第一篇：新舊資產(chǎn)損失所得稅扣除辦法對(duì)比表
新舊資產(chǎn)損失所得稅扣除辦法對(duì)比表
企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法(國(guó)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（國(guó)稅發(fā)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))[2009]88號(hào))
第一章 總 則
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)
第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)
稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除
政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))等稅收法政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))(以下簡(jiǎn)稱
律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。
《通知》)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有
第二條本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資
或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù))等貨幣資款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)
產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨
物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性
權(quán)(權(quán)益)性投資。
投資。
第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)
讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失(以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失)。
第三條企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其
申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。
實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失
因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生處理的年度申報(bào)扣除；
當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)
準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符
除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已
所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照作損失處理的年度申報(bào)扣除。
有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。
第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)
第四條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按本辦法定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方
規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅
間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批。
前扣除。
第六條 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中
因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。
企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)
確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則
計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
第二章 申報(bào)管理
第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批
第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度
第五條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。損失。
第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)
核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改
正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。
第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)
下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
除的資產(chǎn)損失：
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損
售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、失；
存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
限而正常報(bào)廢清理的損失；
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)
(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期
場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；
(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以
上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)
關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣
是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅除。
務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限如下：
(一)企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。
(二)其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。
(三)企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
第七條負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批。作出審批決定的時(shí)限為：
(一)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)；
(二)由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時(shí)限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但審批時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的時(shí)限。
因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但延期期限不得超過(guò)30天。同時(shí)，應(yīng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。
第九條企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資產(chǎn)損失審批納入崗位責(zé)任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責(zé)任，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任追究制度。
第十一條 在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：
(一)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；
(二)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)
損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申
報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；
(三)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
第十二條 企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形
第六條(一)企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提供有關(guān)
形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)資料。國(guó)家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損
損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本辦法
責(zé)審批。的要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
第十三條 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分期申請(qǐng)。級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除
管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資
產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)
第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)
第十條企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)
第十六條企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包
部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的查。
企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失
稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第十一條具有法律效力的外部證據(jù)，是
第十七條具有法律效力的外部證據(jù)，是
指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)
等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具
有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：
有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：
(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
(三)工商部門(mén)出具的注銷、吊銷及停業(yè)
(三)工商部門(mén)出具的注銷、吊銷及停業(yè)
證明；
證明；
(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
(五)行政機(jī)關(guān)的公文；
(五)行政機(jī)關(guān)的公文；
(六)國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的(六)專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；
鑒定報(bào)告；
(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)
(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
鑒定證明；
(八)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；
(八)經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；
(九)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)
(九)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；
(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
(十)符合法律條件的其他證據(jù)。
第十二條特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是
第十八條特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括： 主要包括：
(一)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
(一)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
(二)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
(二)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文
(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失件或資料； 項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論
(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)證)； 明；
(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)
(六)對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成明； 損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
(六)對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成(七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任
(七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)?shù)穆暶?。?wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)
?
第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定
第十九條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)
第十三條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損損失、銀行存款損失和應(yīng)收(預(yù)付)賬款損失失等。等。
第十四條企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除
第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)
責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失。現(xiàn)材料確認(rèn)：
金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：
(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(包
(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)； 括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；
(二)現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相
(二)現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； 關(guān)核準(zhǔn)文件；
(三)對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失
(三)對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明； 的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；
(四)涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出
(四)涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)具的相關(guān)材料； 的涉案材料。
(五)金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。
第十五條企業(yè)將貨幣性資金存入法定
第二十一條企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)
具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料
產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確認(rèn)：
確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存
(一)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；
款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：
(二)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；
(一)企業(yè)存款的原始憑據(jù)；
(三)金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情
(二)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破況資料。
產(chǎn)、清算的法律文件；
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，(三)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法
據(jù)；
院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證
(四)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。
明。
第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞
第十六條企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；
應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：
(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民
(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清法院的破產(chǎn)、清算公告；
償文件；
(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院
(二)法院的敗訴判決書(shū)、裁決書(shū)，或者的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或
勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū)；
書(shū)；
(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商
(三)工商部門(mén)的注銷、吊銷證明；
部門(mén)注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；
(四)政府部門(mén)有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行
(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公
政決定文件；
安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失
(五)公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證蹤證明；
明；
(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)
(六)逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； 的確鑿證明；
(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而
(七)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及
關(guān)證明；
放棄債權(quán)申明。
(八)其他相關(guān)證明。
第十八條逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)
業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作
抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)
上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，告。
可以認(rèn)定為損失。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆
第十七條逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入
單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為
企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明
分，認(rèn)定為損失。
情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)
?
第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定
第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包
第十九條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。物資產(chǎn)損失等。
第二十六條 存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧
第二十條存貨盤(pán)虧損失，其盤(pán)虧金額扣金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)證據(jù)材料確認(rèn)： 認(rèn)定損失：
(三)盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相
(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； 關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或
其他確定依據(jù))；
(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠
(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； 償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。
(三)存貨盤(pán)點(diǎn)表；
(一)存貨盤(pán)點(diǎn)表；
(四)存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。
(二)存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；
第二十一條存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損
第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損
失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后
賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
損失：
(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變
(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料； 質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件；
(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情
(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司況說(shuō)明； 理賠情況說(shuō)明；
(四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該
(二)單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納
準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專
鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明； 的專項(xiàng)報(bào)告等。
(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增
加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；
(五)殘值情況說(shuō)明；
(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償
說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。
第二十八條存貨被盜損失，為其計(jì)稅成第二十二條存貨被盜損失，其賬面價(jià)值本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
(一)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)
(二)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；
立案、破案和結(jié)案的證明材料；
(二)涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情
(三)涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)況說(shuō)明； 有賠償情況說(shuō)明等。
(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司
理賠情況說(shuō)明。
第二十九條 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損
第二十三條固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：
(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資
料；
(二)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
(一)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
(三)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
(二)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐
(四)固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；
項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
(五)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)
告等。
(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核
準(zhǔn)文件等。
第二十四條固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
失：
(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資
料；
(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材
(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證料； 明；
(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況
(五)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的說(shuō)明； 理賠情況說(shuō)明。
(二)單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說(shuō)明，并出
(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不
具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定證明；
可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)
單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)
毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并出具專出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告，也可以同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。
(三)自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，如消防部門(mén)出具受災(zāi)證明，公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門(mén)的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；
(四)企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；
第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其
第二十五條固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額以下證據(jù)材料確認(rèn)： 部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
(二)公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立
(一)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)案、破案和結(jié)案的證明材料； 立案、破案和結(jié)案的證明材料；
(二)涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情
(三)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的況說(shuō)明； 認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。
(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司
理賠情況說(shuō)明。
第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損
第二十六條在建工程停建、廢棄和報(bào)失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后廢、拆除損失，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；
(一)國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；
(二)工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材
(二)有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆料；
除文件；
(三)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目
(三)企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件，單項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有專定、賠償情況的說(shuō)明等。業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；
(四)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。
第二十七條在建工程自然災(zāi)害和意外
事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；
(二)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說(shuō)明；
(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠
償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。
第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比
第二十八條工程物資發(fā)生損失的，比照照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。本辦法存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。
第三十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
第二十九條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：
(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
(二)盤(pán)虧情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較
(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明； 大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)
說(shuō)明；
(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠
償情況的說(shuō)明等。
(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核
準(zhǔn)文件等。
第三十五條因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡
第三十條因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證
(一)損失情況說(shuō)明；
明；
(二)單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡，企業(yè)應(yīng)逐
(二)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；
項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；
(三)因不可抗力原因造成生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)
(三)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，如林業(yè)部門(mén)出具定意見(jiàn)。的森林病蟲(chóng)害證明、衛(wèi)生防疫部門(mén)出具的疫
情證明、消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明，公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告等；
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；
(五)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司
理賠情況說(shuō)明。
第三十六條對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)
第三十一條對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 下列證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)
(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 的證明材料；
(二)涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情
(二)責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明。
況說(shuō)明；
(三)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司
理賠情況說(shuō)明。
第三十七條企業(yè)由于未能按期贖回抵
第三十二條企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)： 變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。
(一)抵押合同或協(xié)議書(shū)；
(二)拍賣或變賣證明、清單；
(三)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材
料。
第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和
轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：
(一)會(huì)計(jì)核算資料；
(二)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)
明；
(三)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資
產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明；
(四)無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。
第六章 投資損失的確認(rèn)
?
第六章 投資損失的認(rèn)定
第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)
第三十三條企業(yè)投資損失包括債權(quán)性性投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。
第四十條企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投
第三十四條下列各類符合壞賬損失條資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料
件的債權(quán)投資，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損
失：
失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：
(一)債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、(一)債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業(yè)對(duì)蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的，散證明、撤銷文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)政管理部門(mén)注銷證明和資產(chǎn)清償證明。余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門(mén)注銷證明或查詢證明
(二)債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、者死亡，企業(yè)依法對(duì)其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清信件追索和上門(mén)追索等原始記錄)；
償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人債務(wù)人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。
(三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外
(二)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)無(wú)力償還的債務(wù)；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人實(shí)無(wú)力償還的債務(wù)，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，償證明、資產(chǎn)清償證明等； 應(yīng)提交債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事
故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明。
(四)債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣及縣以上工商行政管理部門(mén)依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門(mén)注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明。
(三)債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不
(五)債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； 活動(dòng)或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商
年檢，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回的債權(quán)，應(yīng)提交縣及縣以上工商行政管理部門(mén)查詢證明和資產(chǎn)清償證明。
(六)債務(wù)人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。
(七)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行后，企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)。應(yīng)提交法院強(qiáng)制執(zhí)
(四)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債行證明和資產(chǎn)清償證明,其中終止執(zhí)行的,務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)還應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人資產(chǎn),如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目,由企業(yè)出具專項(xiàng)說(shuō)(中止)執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)；明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如
果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。
對(duì)同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可以按類推的原則確認(rèn)債權(quán)損失金額。
(八)企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消
(五)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債
亡，同時(shí)又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法
起訴或裁定免除(或免除部分)債務(wù)人責(zé)任，院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁
或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或決免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后
法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證
經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲
駁回起訴的證明,或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)；
判決書(shū)、裁定書(shū)或民事調(diào)解書(shū)，或法院不予受理或不予支持證明。
(九)債務(wù)人由于上述一至八項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，但仍不足以抵償相關(guān)的債權(quán)，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的金額，應(yīng)提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述一至八項(xiàng)相關(guān)的證明。
(十)債務(wù)人由于上述一至九項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法進(jìn)行債務(wù)重組而發(fā)生的損失，應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。
(十一)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同(或協(xié)議)、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單。
(十二)企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。
(十三)企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門(mén)的立案?jìng)刹烨闆r或判決書(shū)。
(十四)金融企業(yè)對(duì)于余額在500萬(wàn)元以下(含500萬(wàn)元)的抵押(質(zhì)押)貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬(wàn)元以下(含50萬(wàn)元)的抵押(質(zhì)押)貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無(wú)法收回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料、追索記錄(包括電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn))等。
(六)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)
(十五)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由應(yīng)提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。
第三十五條金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)的已計(jì)入應(yīng)納稅
所得額的其他應(yīng)收款項(xiàng)，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),資
產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交
法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明。
(二)持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未
能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。
(三)經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序
后,仍無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交訴訟判決書(shū)
或仲裁書(shū)和強(qiáng)制執(zhí)行證明。
(四)持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)
照，以其資產(chǎn)清償后,仍未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提交有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門(mén)注銷持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明。
(五)余額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交
追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門(mén)
追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。
第三十六條金融企業(yè)符合壞賬條件的
助學(xué)貸款，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：
(一)債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動(dòng)能力，無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸
還的貸款，應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者失蹤的宣
告，或公安部門(mén)、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門(mén)出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。
(二)經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任
后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提交法院判決書(shū)
或法院在案件無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書(shū)，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。
(三)貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人
追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提交對(duì)助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。
第三十七條企業(yè)符合條件的股權(quán)(權(quán)
第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依
益)性投資損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
損失：
(一)股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；
(二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文
(二)有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償件； 文件；工商部門(mén)注銷、吊銷文件；政府有關(guān)
部門(mén)的行政決定文件；終止經(jīng)營(yíng)、停止交易
(三)工商行政管理部門(mén)注銷、吊銷被投的法律或其他證明文件； 資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；
(四)政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行
政處理決定文件；
(五)被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；
(六)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及
入賬材料；
(七)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)
(一)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書(shū)面聲的書(shū)面申明； 明；
(八)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材
料。
(三)有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況
說(shuō)明；
(四)被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況 的證明。
第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停
止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。
上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散
或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。
第三十八條企業(yè)的股權(quán)(權(quán)益)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除
責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。
可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。
第四十三條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其
第三十九條企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他他單位貸款，或委托其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理
單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本
比照本辦法進(jìn)行處理。
辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第四十條企業(yè)委托符合法定資格要求的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定
區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托理財(cái)損失。
第四十四條企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生
第四十一條企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的,比本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。
與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是
與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。關(guān)的擔(dān)保。
企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保
方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。
第四十五條企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予
扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作為
第四十二條 下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)損失在稅前扣除： 為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：
(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能
(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； 力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；
(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形
(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； 式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；
(三)行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債
(三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
權(quán)；
(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)?四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； 債權(quán)；
(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；
(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；
(六)國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外 的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；
(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股
(七)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。權(quán)。
第七章 其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)
?
第四十七條 企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包)，以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅
前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過(guò)程的情況說(shuō)明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。
第四十八條 企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可
以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。
第四十九條企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，可以
作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書(shū)等損失原因證明材料。
第七章 責(zé)任
第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，本著公正、透明、廉潔、高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申報(bào)的資產(chǎn)損失審批事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序進(jìn)行審批和核實(shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每一納稅年度審批的資產(chǎn)損失事項(xiàng)進(jìn)行抽查監(jiān)督。
第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。
第八章 附則
第八章 附 則
第五十條 本辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條
例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
第四十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)
第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)
劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)
本辦法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除制定具體本辦法制定具體實(shí)施辦法。
實(shí)施辦法。
第五十二條 本辦法自2011年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處
理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]196號(hào))同時(shí)廢止。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。
2011年4月20日直播課程的相關(guān)法規(guī)
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）（已廢止）
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）（已廢止）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2000〕945號(hào)）（已失效）7.《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào)）
8.《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）（已失效）9.《國(guó)家稅務(wù)總局稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)）10.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)〔2009〕8號(hào)）11.《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）12.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）13.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)）（已失效）
第二篇：新《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除辦法》解讀
新《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除辦法》解讀
為進(jìn)一步做好企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理工作，國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》，國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）?！掇k法》共分八章五十二條，分別對(duì)申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)和其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)等問(wèn)題做出具體規(guī)定。
國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)2011年第25號(hào)公告重新制定了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，原2008年1月1日起實(shí)施的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))、自2009年1月1日起執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]196號(hào))文件同時(shí)廢止。研讀這一文件，筆者認(rèn)為新《辦法》有以下8個(gè)亮點(diǎn)。
亮點(diǎn)一：資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大
新《辦法》將資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無(wú)形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)損失、不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包)出售損失、企業(yè)自身原因及政策原因而發(fā)生的資產(chǎn)損失、因刑案原因或立案兩年以上未追回資產(chǎn)損失等其他各類資產(chǎn)損失。辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。這樣就把原來(lái)88號(hào)文件未列明的無(wú)形資產(chǎn)、其他應(yīng)付款等損失均包含其中，解決實(shí)際工作中的爭(zhēng)議。
亮點(diǎn)二：自行申報(bào)扣除及審批制改為申報(bào)制
新《辦法》由原來(lái)的自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除。征收管理上的重大改變，即都要報(bào)備，如果出現(xiàn)問(wèn)題，責(zé)任在企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有追查的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)特別注意《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
亮點(diǎn)三：實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定
不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。新《辦法》明確，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的可以在稅前申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。
亮點(diǎn)四：增加以前未報(bào)損的處理規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))廢止，新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，特殊原因（因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)
軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失）追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。
明確多繳稅款的處理方式只能是抵扣而不能退稅。追補(bǔ)后發(fā)生虧損的處理方法，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款只能抵扣。
亮點(diǎn)五：增加了匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定
新《辦法》規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送，即要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送。總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。
亮點(diǎn)六：對(duì)報(bào)送資料細(xì)節(jié)的修訂
新《辦法》強(qiáng)調(diào)計(jì)稅基礎(chǔ)資料報(bào)送要求等。對(duì)各類資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)提供時(shí)的具體要求進(jìn)行細(xì)劃。明確假幣沒(méi)收可以作為現(xiàn)金損失扣除，而不是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不能扣除。
亮點(diǎn)七：增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求
新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
亮點(diǎn)八：辦法適用2011年匯算清繳
25號(hào)公告自2011年匯繳時(shí)適用，企業(yè)應(yīng)在平時(shí)注意相關(guān)資料的收集。2010年匯繳適用此前的規(guī)定。
第三篇：資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的規(guī)定
資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
2009年4月16日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了財(cái)稅[2009]57號(hào) <關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知>，該通知根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除政策進(jìn)行了明確規(guī)定。
一、資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
二、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；
（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>
（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；
（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
五、企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
（二）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；
（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無(wú)法收回的債權(quán)；
（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；
（七）由于上述
（一）至
（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；
（八）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述
（一）至
（七）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；
（九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述
（一）至
（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；
（十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；
（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；
（十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；
（二）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；
（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；
（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；
（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
七、對(duì)企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
八、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.九、對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十一、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
十二、企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十三、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。
通過(guò)公益性群眾團(tuán)體進(jìn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）：
一、企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
二、個(gè)人通過(guò)公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。
三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng)：
（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；
（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
（三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；
（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的群眾團(tuán)體：
（一）符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件；
（二）縣級(jí)以上各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)直接管理其機(jī)構(gòu)編制；
（三）對(duì)接受捐贈(zèng)的收入以及用捐贈(zèng)收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，且申請(qǐng)前連續(xù)3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。
五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
（一）由中央機(jī)構(gòu)編制部門(mén)直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)；
（二）由縣級(jí)以上地方各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門(mén)直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)；
（三）對(duì)符合條件的公益性群眾團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)分別每年聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，企業(yè)和個(gè)人在名單所屬內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
六、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：
（一）申請(qǐng)報(bào)告；
（二）縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門(mén)印發(fā)的“三定”規(guī)定；
（三）組織章程；
（四）申請(qǐng)前相應(yīng)的受贈(zèng)資金來(lái)源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。
七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。
八、公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，按以下原則確認(rèn)：
（一）接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；
（二）接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團(tuán)體不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。
九、對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：
（一）前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的；
（二）在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；
（三）存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的；
（四）存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；
（五）受到行政處罰的。
被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，存在本條第一款第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)情形的，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
對(duì)存在本條第一款第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
十、對(duì)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬的，不得扣除。
十一、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，同時(shí)提請(qǐng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請(qǐng)。
關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問(wèn)題公告如下：
一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
特此公告
二○一○年十月二十七日
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)
現(xiàn)就融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：
融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
一、增值稅和營(yíng)業(yè)稅
根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅[2010]94號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳（建委、房地局），西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國(guó)稅局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、建設(shè)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策通知如下：
一、關(guān)于契稅政策
（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。
征收機(jī)關(guān)應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄；無(wú)記錄或有記錄但有疑義的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門(mén)通過(guò)房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具書(shū)面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)信保證。誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門(mén)共同制定。
（二）個(gè)人購(gòu)買的普通住房，凡不符合上述規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策。
二、關(guān)于個(gè)人所得稅政策
對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。
本通知自2010年10月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）第一條有關(guān)契稅的規(guī)定、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）第一條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)）第三條同時(shí)廢止。
國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知
國(guó)發(fā)[2010]35號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
為了進(jìn)一步統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，根據(jù)第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，國(guó)務(wù)院決定統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用國(guó)務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來(lái)國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時(shí)適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。
凡與本通知相抵觸的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
國(guó)務(wù)院
二○一○年十月十八日
2010年4月： 《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》
自2010年3月20日起，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為三個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為六個(gè)月。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開(kāi)票限額根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅抵扣憑證應(yīng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
點(diǎn)評(píng)：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊(cè)資金80萬(wàn)元以下、職工人數(shù)在10人以下的批發(fā)企業(yè)。納稅輔導(dǎo)期辦法規(guī)定了增值稅預(yù)繳政策：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，預(yù)繳增值稅有余額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)一次性退還納稅人。納稅輔導(dǎo)期辦法還就上述政策執(zhí)行后相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置作出了規(guī)定。
關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫(xiě)在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知
財(cái)稅[2009]111號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：
一、對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
二、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；
（二）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（三）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
五、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；
（二）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；
（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
上述政府性基金是指各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。
上述行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
六、屬于本通知第二條規(guī)定情形的個(gè)人，在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：
（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；
（二）贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；
（三）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書(shū)（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)（原件）；
（四）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書(shū)（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)（原件）、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（原件）。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈(zèng)與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫(xiě)正確的，在提交的國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)文件所附《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。
七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應(yīng)從納稅人以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援項(xiàng)目稅收問(wèn)題的函》（國(guó)稅函發(fā)[1990]884號(hào)）有關(guān)營(yíng)業(yè)稅部分、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法統(tǒng)一規(guī)定不得擅自對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)減免營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1995]6號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字[1997]5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第二批）的通知》（財(cái)稅字[1997]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于育林基金不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1998]179號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第三批）的通知》（財(cái)稅[2000]31號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第四批）的通知》（財(cái)稅[2001]144號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第五批）的通知》（財(cái)稅[2002]117號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第六批）的通知》（財(cái)稅[2003]15號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)中心辦學(xué)經(jīng)費(fèi)收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]138號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代辦外國(guó)領(lǐng)事認(rèn)證費(fèi)等5項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]169號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民航系統(tǒng)8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2003]170號(hào)）同時(shí)廢止。
關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知
國(guó)稅函[2009]380號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]16號(hào)）文件精神，加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、各地要組織開(kāi)展白酒消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況檢查，及時(shí)糾正稅率適用錯(cuò)誤等政策問(wèn)題。
二、各地要加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅日常管理，確保稅款按時(shí)入庫(kù)。加大白酒消費(fèi)稅清欠力度，杜絕新欠發(fā)生。
三、加強(qiáng)納稅評(píng)估，有效監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售情況，堵塞漏洞，增加收入。
四、為保全稅基，對(duì)設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》（見(jiàn)附件），對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
各地要集中力量做好白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定工作，確保自2009年8月1日起，執(zhí)行核定的白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
五、各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對(duì)賬證不全的，采取核定征收方式。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)本通知提出的白酒消費(fèi)稅征收管理各項(xiàng)工作要求的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正、及時(shí)上報(bào)。
白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》以及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。
第二條 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
第三條 辦法第二條銷售單位是指，銷售公司、購(gòu)銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)。銷售公司、購(gòu)銷公司是指，專門(mén)購(gòu)進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。包銷是指，銷售單位依據(jù)協(xié)定價(jià)格從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒，同時(shí)承擔(dān)大部分包裝材料等成本費(fèi)用，并負(fù)責(zé)銷售白酒。
第四條 白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將各種白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和銷售單位銷售價(jià)格，按照本辦法附件1的式樣及要求，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)填報(bào)。
第五條 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照本辦法附件2的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
第七條 除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他符合本辦法第二條需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定。
第八條 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
（二）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。
第九條 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。
第十條 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。
第十一條 白酒生產(chǎn)企業(yè)在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附已核定最低計(jì)稅價(jià)格白酒清單，式樣見(jiàn)附件3。
第十二條 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按本辦法規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。
第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：
（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
（三）工商部門(mén)出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）行政機(jī)關(guān)的公文；
（六）專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；
（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；
（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；
（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；
（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
第五篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)(下)
企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)（下）
誰(shuí)應(yīng)該參加：財(cái)務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管 課程介紹：
任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)愿景都是收益最大化的和風(fēng)險(xiǎn)最小化。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)是非人力所能完全控制的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的發(fā)生時(shí)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，從稅收的角度所應(yīng)該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實(shí)務(wù)操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來(lái)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)》系列課程中，將為財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確把握政策要求，在實(shí)務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負(fù)”。相關(guān)文件：（條款失效）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）主要地區(qū)的文件
《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)>的通知》（滬國(guó)稅所[2011]101號(hào)）《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2011年第16號(hào)）流程：
資產(chǎn)損失實(shí)務(wù)案例稅務(wù)處理
案例1：現(xiàn)金損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：
1.2014年5月出納員小馬從銀行提取現(xiàn)金5000元，在回單位途中不慎遺失。2.2014年8月在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1600元，無(wú)法查明原因。3.2014年12月單位保險(xiǎn)柜被盜，丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件一直未偵破。
請(qǐng)問(wèn)：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準(zhǔn)備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回?fù)p失，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)和會(huì)計(jì)？處理？
案例2：應(yīng)收賬款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 T公司是一家專門(mén)從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。對(duì)2014年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，T公司聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)： 1.A公司是T公司的客戶，有一筆200萬(wàn)元的應(yīng)收賬款。A公司在2013年2月份申請(qǐng)破產(chǎn)并清算。T公司在2013年2月對(duì)此筆應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失并進(jìn)行賬務(wù)處理。但經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無(wú)可收回款項(xiàng)。
2.T公司對(duì)Q公司有一筆46萬(wàn)元應(yīng)收賬款，系2012年10月形成，經(jīng)過(guò)屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過(guò)法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無(wú)可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。
3.2013年9月，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，C公司已經(jīng)是非營(yíng)業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進(jìn)行稅前扣除。
4.2013年有三筆會(huì)計(jì)分錄為“借：營(yíng)業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款---HY公司”，對(duì)應(yīng)的金額合計(jì)是15萬(wàn)元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。經(jīng)檢查此項(xiàng)債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。
5.在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一筆形成于2008年的應(yīng)收賬款，經(jīng)詢問(wèn)相關(guān)人員，這筆款項(xiàng)一直未收回，但沒(méi)有做為壞賬損失進(jìn)行處理。
6.T公司2013年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入300萬(wàn)元。在2013年按照8500萬(wàn)元的萬(wàn)分之一作為標(biāo)準(zhǔn)，將8500元以下且逾期1年以上的應(yīng)收賬款全部作為壞賬損失進(jìn)行處理并稅前扣除。
請(qǐng)問(wèn)：
1.T公司對(duì)A公司應(yīng)收賬款的損失處理是否合規(guī)？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？
2.對(duì)于B公司起訴勝利卻被終止執(zhí)行，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對(duì)于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？
3.對(duì)于C公司的應(yīng)收款項(xiàng)處理是否合規(guī)？如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？
4.對(duì)于債務(wù)重組損失，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？
5.已經(jīng)形成六年的應(yīng)收賬款，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？
6.T公司按照8500萬(wàn)作為收入總額，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？
7.上述應(yīng)收賬款損失稅前扣除應(yīng)采取何種方式申報(bào)？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
BM能源有限公司，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場(chǎng)進(jìn)行儲(chǔ)存煤炭。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：
（1）2014年末對(duì)塊煤進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購(gòu)進(jìn)，成本價(jià)為450元/噸。無(wú)法查明盤(pán)虧原因。
（2）因煤場(chǎng)位于郊區(qū)，地處偏遠(yuǎn)，在2014年1月時(shí)被盜取塊煤5噸，成本價(jià)為
500元/噸，猜測(cè)是附近村民盜竊的，已經(jīng)報(bào)案但案件一直未偵破。
（3）在2014年雨季，由于煤場(chǎng)位于一條河流邊上，因?yàn)楹铀q，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬(wàn)元。
（4）2011年購(gòu)進(jìn)一批塊煤，因?yàn)槠渲泻休^多煤矸石，一直無(wú)法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無(wú)法銷售，準(zhǔn)備作為報(bào)廢處理。
請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應(yīng)分別采取何種申報(bào)方式？相關(guān)增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)于不同損失，應(yīng)分別準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？對(duì)于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
M重工機(jī)械設(shè)備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔(dān)重型機(jī)械的設(shè)計(jì)、制造、安裝調(diào)試等。有關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)線，在購(gòu)入時(shí)確定折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行報(bào)廢處理。（2）M公司2009年購(gòu)入一臺(tái)貨車，購(gòu)入價(jià)值為8萬(wàn)元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。
（3）2013年10月購(gòu)入一臺(tái)小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件至今尚未偵破，已計(jì)提折舊15239.58元。
（4）2014年12月，對(duì)全公司電子設(shè)備進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)少了一臺(tái)筆記本電腦，該電腦系2013年5月購(gòu)入，應(yīng)由技術(shù)部的小李負(fù)責(zé)保管使用，已經(jīng)計(jì)提折舊625元。
請(qǐng)問(wèn)：M公司上述固定資產(chǎn)事項(xiàng)，如果作為損失進(jìn)行處理，分別應(yīng)采取何種申報(bào)方式扣除？應(yīng)分別準(zhǔn)備哪些材料？是否需要做增值稅的相應(yīng)處理？在計(jì)算殘值時(shí)，是按照預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)算還是按照實(shí)際殘值計(jì)算？對(duì)于第（1）項(xiàng)是按照12年來(lái)計(jì)算攤銷來(lái)確定折余價(jià)值還是認(rèn)為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
Z公司一項(xiàng)改造工程于2011年8月開(kāi)工，概算投資4997萬(wàn)元。該項(xiàng)目的土建工程基本完工，部份設(shè)備已訂貨，合計(jì)預(yù)付款項(xiàng)866萬(wàn)元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場(chǎng)地另作他用，預(yù)計(jì)將來(lái)多年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工，故Z公司于2014年6月對(duì)此在建工程全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)問(wèn)：
該上市公司對(duì)于在建工程報(bào)廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對(duì)于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計(jì)20000萬(wàn)元。該銀行向公司出具了存款證明書(shū)、對(duì)賬單。2014年4月，第一筆5000萬(wàn)元存款到期后，L公司通過(guò)一般存款戶轉(zhuǎn)回了該筆存款及相應(yīng)利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬(wàn)元存款到期，L公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時(shí)卻被銀行告知L公司賬戶上已無(wú)該筆資金。為此，L公司向省高級(jí)人民法院提起訴訟。
同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經(jīng)通過(guò)警方追回3699萬(wàn)元，但對(duì)于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。
請(qǐng)問(wèn)：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬(wàn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
案例7：抵押資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
D有限公司主要經(jīng)營(yíng)陶瓷電子元件的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售。
2013年將一處房產(chǎn)抵押給某銀行進(jìn)行貸款，但由于資金緊張，沒(méi)能按期將貸款歸還，此處房產(chǎn)被銀行公開(kāi)拍賣，拍賣時(shí)房產(chǎn)賬面凈值為350萬(wàn)元，拍賣成交價(jià)格為315萬(wàn)元。
D公司擁有一項(xiàng)生產(chǎn)用專利權(quán)，依據(jù)現(xiàn)有技術(shù)，已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替，喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的金額為12萬(wàn)元。
請(qǐng)問(wèn)：D公司擬將上述事項(xiàng)作為資產(chǎn)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除，應(yīng)該采取何種方式申報(bào)？可扣除的金額分別是多少？應(yīng)提供哪些證明材料？ 案例8：債權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
上海L公司于2009年向非關(guān)聯(lián)的N公司出借資金100萬(wàn)元，同時(shí)簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬(wàn)元。L公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，“其他應(yīng)收款——N公司”科目余額為80萬(wàn)元，L公司在2013年末對(duì)未能收回的債權(quán)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資產(chǎn)報(bào)損申報(bào)。L公司無(wú)法取得法院提供的N公司資產(chǎn)清償證明，但在工商部門(mén)取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬(wàn)元款項(xiàng)借給本公司員工，至今仍未收回。
L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進(jìn)行貸款擔(dān)保，因R公司不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任；經(jīng)追索，R公司無(wú)能力償還此筆款項(xiàng)。
請(qǐng)問(wèn)：L公司對(duì)N公司的此筆債權(quán)損失是否能在稅前扣除？沒(méi)有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對(duì)于個(gè)人債權(quán)仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生的損失，稅務(wù)上應(yīng)如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務(wù)公司尚未破產(chǎn)，是否需要對(duì)方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理
J實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。J公司2012年對(duì)W實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行股權(quán)投資，投資額1000萬(wàn)元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬(wàn)，J公司確認(rèn)投資損失90萬(wàn)元。2014年，W公司因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權(quán)投資收回金額為0元。
請(qǐng)問(wèn)：J公司在2012年確認(rèn)的投資損失能否稅前扣除？對(duì)于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失應(yīng)采用何種申報(bào)方式？如何申報(bào)？應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？ 來(lái)源：http://004km.cn/events.asp
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