第一篇：3.內(nèi)部控制調(diào)研資料清單

附件二 內(nèi)部評價需準(zhǔn)備的資料清單 公司： 根據(jù)本次內(nèi)控評價統(tǒng)一安排,聘請光華（上海）企業(yè)管理咨詢有限公司協(xié)助公司進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)。為了更有效的完成工作，請各單位及分子公司按該清單的要求提供此次評價所需材料、文件，所提供資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性由你公司負(fù)責(zé)，工作組對貴公司提供的資料承擔(dān)保密義務(wù)。在評價過程中，我們可能會提出進(jìn)一步準(zhǔn)備的材料,請屆時積極提供。如果你公司對此清單有任何建議，請與我們聯(lián)系。

1、除非特別說明，所需資料一般電子版或復(fù)印件均可；

2、所要制度公司先行查詢是否具備，不具備請說明。1

一、綜合資料

1、集團(tuán)公司章程；參、控股公司名單（標(biāo)注清楚公司股份類別、股數(shù)、占參控股企業(yè)股權(quán)比例）。

2、會計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置及人員分工情況。

3、公司基本情況介紹（公司簡介），歷史沿革等，股權(quán)關(guān)系圖，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖各類及業(yè)務(wù)流程圖。

4、公司2015年的股東大會、董事會及總經(jīng)理辦公會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的決議、會議紀(jì)要、工作細(xì)則等有關(guān)文件資料或其復(fù)制文本。

5、公司資產(chǎn)抵押情況、抵押資產(chǎn)明細(xì)及對外擔(dān)保情況介紹，公司未決訴訟情況說明。6、2015年稅收優(yōu)惠文件、政府補(bǔ)貼文件、財政撥付專項(xiàng)資金相關(guān)文件。

7、公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系簡介、2015年關(guān)聯(lián)方交易情況說明（種類、大致金額等）。

8、公司簽訂的有效的重要合同資料，如：采購合同、銷售合同、借款合同、擔(dān)保、抵押、租賃合同及其他重要的經(jīng)濟(jì)合同。各提供一份實(shí)務(wù)合同樣本即可。

二、會計(jì)資料

1、公司2015年6月資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。2、2015年會計(jì)賬簿（必要時咨詢?nèi)藛T到財物機(jī)構(gòu)查詢）； 3、2015年6月科目余額表(電子版)；2015年1月和6月的會計(jì)憑證。（原件）

4、公司2014年度的審計(jì)報告復(fù)印件（可電子版）。其他會計(jì)資料見相關(guān)內(nèi)部控制資料部分。

三、內(nèi)部控制建設(shè)情況資料

所需制度 序號 業(yè)務(wù) 控制文檔（如有，提供一份即可）（如有，提供電子版）公司層面

1、公司章程

1、公司章程制定記錄、公司章程修改記錄

2、股東大會議事規(guī)則

2、股東大會決議、股東大會運(yùn)作記錄

3、董事會議事規(guī)則

3、董事會決議、董事會運(yùn)作記錄 組織架構(gòu)-

4、監(jiān)事會議事規(guī)則

4、監(jiān)事會運(yùn)作記錄、職工監(jiān)事選舉記錄、監(jiān)事01 法人治理

5、董事會專門委員會議事兼職情況表 規(guī)則

5、專門委員會運(yùn)作記錄

6、獨(dú)立董事制度

6、獨(dú)立董事工作記錄 2

7、總經(jīng)理工作細(xì)則

7、總經(jīng)理工作記錄

8、董事會秘書工作細(xì)則等

8、董事會秘書工作記錄等

1、公司組織架構(gòu)圖

1、組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整審批資料

2、各部門職責(zé)

2、崗位職責(zé)調(diào)整審批資料、不相容職責(zé)明細(xì)表 組織架構(gòu)-

3、崗位說明書

3、重大事項(xiàng)決策資料 內(nèi)部管理

4、董事會對高級管理人員

4、董事會對高級管理人員的監(jiān)管記錄等 的監(jiān)管制度等

1、董事會戰(zhàn)略決策委員會

1、制定戰(zhàn)略方案依據(jù)的分析報告、戰(zhàn)略方案、實(shí)施細(xì)則 戰(zhàn)略方案審批資料、戰(zhàn)略方案調(diào)整資料

2、運(yùn)營監(jiān)控管理規(guī)范

2、年度計(jì)劃、月度經(jīng)營簡報、專項(xiàng)運(yùn)營監(jiān)控分

3、重點(diǎn)業(yè)務(wù)專項(xiàng)考核獎勵析報告、半年度、年度運(yùn)營分析報告、戰(zhàn)略規(guī)劃 02 發(fā)展戰(zhàn)略 管理辦法 執(zhí)行情況分析報告

4、服務(wù)單位分子公司經(jīng)營

3、戰(zhàn)略調(diào)整方案等 管理者年薪收入管理辦法

5、產(chǎn)品公司經(jīng)營管理者年薪收入管理辦法等等

1、員工招聘管理制度

1、人力資源規(guī)劃書、人力資源規(guī)劃書編寫依據(jù)、2、新入職員工培養(yǎng)管理制人力資源規(guī)劃審批資料、人力資源規(guī)劃評估報告 度

2、人員需求信息收集資料、招聘計(jì)劃、招聘計(jì)

3、員工培訓(xùn)管理制度 劃審批資料、高級管理者或重要崗位人員背景調(diào)

4、考勤休假管理制度 查資料、簡歷篩選標(biāo)準(zhǔn)、簡歷篩選標(biāo)準(zhǔn)審批資料

5、績效考核管理制度

3、員工轉(zhuǎn)正審批資料、輪崗記錄

6、薪酬管理制度

4、員工培訓(xùn)方案、培訓(xùn)方案制定依據(jù)、培訓(xùn)方

7、勞動合同管理制度 案審批資料、培訓(xùn)方案實(shí)施情況資料、培訓(xùn)效果

8、人事檔案管理制度 評估報告

9、員工辭職、辭退、退休

5、考勤表、請假審批資料 管理制度

6、績效考核表、績效考核結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析資料、03 人力資源

10、社會保險管理制度 績效考核結(jié)果傳達(dá)資料、11、員工保密制度等

7、薪酬體系、工資表、薪酬發(fā)放審批表、薪酬預(yù)算表、薪酬預(yù)算審批表

8、勞動合同檔案、合同到期續(xù)簽資料、人事檔案、關(guān)鍵崗位員工清單、與關(guān)鍵崗位員工簽訂的保密協(xié)議

9、社保繳納情況表

10、人事檔案、人事變動情況分析報告

11、員工辭職申請審批表、員工辭退審批表、員工退休審批表、員工離職交接清單、高級管理人員和重要崗位員工離任審計(jì)報告等

1、與健康、環(huán)境、安全、1、社會責(zé)任報告 質(zhì)量相關(guān)的管理制度

2、安全事故調(diào)查處理報告

04 社會責(zé)任

2、安全事故處理制度

3、產(chǎn)品質(zhì)量問題處理報告

4、危機(jī)處置方案等

1、企業(yè)文化手冊

1、企業(yè)文化制定審批資料、企業(yè)文化修改調(diào)整

2、企業(yè)文化管理制度 資料 05 企業(yè)文化

2、企業(yè)文化宣傳資料、企業(yè)文化培訓(xùn)資料、企業(yè)文化考核資料

3、企業(yè)文化評估報告等 06 風(fēng)險管理 風(fēng)險管理制度 風(fēng)險管理評估報告、記錄等。業(yè)務(wù)層面 3

1、籌資可行性分析報告、籌資方案、籌資方案審批資料

2、借款合同、發(fā)行股票相關(guān)材料、發(fā)行債券相關(guān)材料

3、資金使用計(jì)劃、銀行存款入賬單、賬務(wù)處理憑證 07 籌資管理 籌資管理制度

4、銀行借款利息計(jì)算表、銀行借款償付審批表

5、股利分配方案、股利分配方案審批表、股利分配記錄

6、債券利息計(jì)算表、債券償付審批表等

7、募集資金管理使用鑒定報告

1、投資項(xiàng)目立項(xiàng)申請、投資項(xiàng)目可行性分析報告、投資方案審批資料

2、投資方案實(shí)施計(jì)劃、投資合同或協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)投資的資產(chǎn)評估報告

3、被投資單位股利分配方案、銀行入賬單

4、投資分析報告 08 投資管理 投資管理制度

5、投資減值準(zhǔn)備計(jì)提表

6、投資回收或處置方案

7、與投資活動相關(guān)的會計(jì)憑證

8、交易性金融資產(chǎn)投資方案、交易性金融資產(chǎn)投資方案審批資料、交易性金融資產(chǎn)交易單據(jù)、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理憑證

1、年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃、資金計(jì)劃審批表 2、2015年6月30日科目余額表

3、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金盤點(diǎn)表

1、財務(wù)管理制度

4、收款計(jì)劃、收據(jù)及相關(guān)憑證、付款審批表

2、現(xiàn)金管理制度 及相關(guān)憑證

3、銀行存款管理制度 貨幣資金管

5、銀行賬戶開立/變更/撤銷申請、銀行賬戶 09

4、票據(jù)管理制度 理 開立/變更/撤銷資料

5、財務(wù)審批管理制度

6、銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

6、核算稽核制度（2015年）

7、內(nèi)部資金及賬戶管理制度

7、銀行票據(jù)臺賬、銀行票據(jù)購買申請、銀行票據(jù)領(lǐng)用單、銀行票據(jù)檢查記錄

8、銀行承兌匯票開立申請、銀行承兌匯票臺賬、銀行承兌匯票檢查記錄

1、專項(xiàng)資金使用計(jì)劃

2、專項(xiàng)資金申請、審批表 專項(xiàng)資金管 10 專項(xiàng)資金管理制度

3、專項(xiàng)資金使用驗(yàn)收報告等 理

4、募集資金使用變更審批記錄 4

1、年度采購需求、月度采購需求、需求審批資料

2、年度采購計(jì)劃、月度采購計(jì)劃、采購計(jì)劃

1、工程物資采購管理制度 審批資料、采購計(jì)劃調(diào)整審批資料

2、原材料采購管理制度

3、供應(yīng)商檔案、供應(yīng)商評價表

3、供應(yīng)商管理制度

4、招標(biāo)計(jì)劃、招標(biāo)公告、招標(biāo)邀請書、委托

4、招標(biāo)管理制度 招標(biāo)合同 11 采購管理

5、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款管理

5、供應(yīng)商報價單、采購合同 制度

6、驗(yàn)收單、入庫單、相關(guān)會計(jì)憑證

6、采購業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度

7、采購付款申請、與供應(yīng)商的對賬記錄、相

7、驗(yàn)收管理制度 關(guān)會計(jì)憑證

8、退換貨申請、質(zhì)量檢查報告、退換貨出庫單、相關(guān)會計(jì)憑證等

1、入庫單、出庫單、調(diào)撥單、相關(guān)憑證

2、定期巡檢檢查記錄、日常檢查記錄 存貨管理制度

3、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)報告 12 存貨管理 存貨會計(jì)政策

4、存貨減值評估表、減值會計(jì)憑證

5、存貨處置審批記錄

1、固定資產(chǎn)購置申請、固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告、固定資產(chǎn)入庫單、與固定資產(chǎn)入庫相關(guān)的會計(jì)憑證

2、固定資產(chǎn)自建申請、與自建固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)憑證

3、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)記錄

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提憑證

5、固定資產(chǎn)技術(shù)改造方案、固定資產(chǎn)改造方固定資產(chǎn)管理制度 案審批資料 固定資產(chǎn)管 13 固定資產(chǎn)會計(jì)政策與會計(jì)估

6、固定資產(chǎn)投保方案、固定資產(chǎn)投保方案審理 計(jì) 批資料、保險合同、續(xù)保資料

7、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)借用單

8、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告

9、固定資產(chǎn)減值清單、固定資產(chǎn)減值會計(jì)憑證

10、固定資產(chǎn)處置或報廢申請、固定資產(chǎn)處置或報廢方案、固定資產(chǎn)處置或報廢會計(jì)憑證

11、固定資產(chǎn)抵押申請、固定資產(chǎn)評估報告、固定資產(chǎn)抵押協(xié)議、抵押資產(chǎn)目錄

1、無形資產(chǎn)購置申請、無形資產(chǎn)驗(yàn)收報告、無形資產(chǎn)管理制度 與無形資產(chǎn)取得相關(guān)的會計(jì)憑證 無形資產(chǎn)會計(jì)政策與會計(jì)估

2、無形資產(chǎn)管理臺賬 計(jì)

3、無形資產(chǎn)攤銷政策、無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)憑無形資產(chǎn)管證 14 理

4、無形資產(chǎn)減值清單、無形資產(chǎn)減值會計(jì)憑證

5、無形資產(chǎn)處置或報廢申請、無形資產(chǎn)處置或報廢方案、無形資產(chǎn)處置或報廢會計(jì)憑證 5

1、市場調(diào)查分析、銷售戰(zhàn)略草案、銷售戰(zhàn)略方案、戰(zhàn)略實(shí)施跟蹤表、戰(zhàn)略調(diào)整申請、年度銷售計(jì)劃、月度銷售計(jì)劃、銷售計(jì)劃審批

1、銷售管理制度 資料

2、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款管理

2、銷售政策、銷售政策審批、銷售策劃方案、制度 策劃方案審批

3、銷售價格管理 15 銷售業(yè)務(wù)

3、報價單、材料清單BOM表

4、銷售折扣管理制度

4、銷售折扣管理標(biāo)準(zhǔn)、折扣管理標(biāo)準(zhǔn)草案審

5、發(fā)貨與運(yùn)輸管理 批、員工折扣申請、優(yōu)惠通知書

6、貨款回收管理

5、發(fā)貨車門單、貨物出門證

7、銷售退回管理

6、客戶回款計(jì)劃、銷售對賬單

7、銷售合同管理

8、抱怨單、事故單

1、研發(fā)項(xiàng)目提案、研發(fā)項(xiàng)目可行性分析報告、研發(fā)項(xiàng)目評審意見

2、研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展報告

3、研發(fā)費(fèi)用核算項(xiàng)單據(jù)、研發(fā)費(fèi)用核算會計(jì)憑證 研究與開發(fā)

4、研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報告 16

1、研究與開發(fā)管理制度 管理

5、研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)表、研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)憑證

6、專利申報申請、專利申報資料、專利證書

1、工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理

1、項(xiàng)目立項(xiàng)書、立項(xiàng)審批、工程可研報告、制度 工程規(guī)劃方案、工程規(guī)劃許可證

2、項(xiàng)目施工管理制度 招標(biāo)計(jì)劃、招標(biāo)公告、招標(biāo)邀請書、委托招

3、質(zhì)量管理制度 標(biāo)合同

4、安全施工管理制度

2、招標(biāo)工作記錄、招標(biāo)結(jié)果審批 工程項(xiàng)目管

5、招標(biāo)管理制度

3、工程項(xiàng)目合同 17 理

6、工程進(jìn)度管理制度

4、工程設(shè)計(jì)管理、設(shè)計(jì)任務(wù)書、設(shè)計(jì)審查合7、工程結(jié)算管理制度 格證

8、工程驗(yàn)收管理制度 5工程進(jìn)度監(jiān)督記錄、工程質(zhì)量監(jiān)督記錄

9、工程決算管理制度

5、工程付款申請、工程計(jì)量支付書、6、工程竣工資料、工程質(zhì)檢報告、工程決算報告、工程審計(jì)報告等 業(yè)務(wù)外包管理制度

1、業(yè)務(wù)外包申請、業(yè)務(wù)外包需求調(diào)查報告、業(yè)務(wù)外包討論審批資料

2、業(yè)務(wù)外包方案、業(yè)務(wù)外包方案審批資料

3、承包方入圍名錄、承包方評審報告

4、業(yè)務(wù)外包合同 18 業(yè)務(wù)外包

5、項(xiàng)目實(shí)施階段分析報告

6、外包項(xiàng)目監(jiān)督檢查報告

7、外包項(xiàng)目驗(yàn)收報告

8、外包項(xiàng)目結(jié)算申請、結(jié)算單據(jù)

9、與外包業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)憑證

1、財務(wù)報告管理制度

1、會計(jì)科目變更申請、系統(tǒng)權(quán)限變更申請 財務(wù)會計(jì)工 19

2、財務(wù)系統(tǒng)管理制度

2、財務(wù)報告編制方案 作與報告

3、財務(wù)檔案管理制度

3、重大事項(xiàng)會計(jì)處理方案 6

4、會計(jì)核算手冊

4、清產(chǎn)核資處理方案

5、信息披露管理制度

5、賬務(wù)核對記錄、賬務(wù)調(diào)整申請、重啟會計(jì)期間申請

6、個別財務(wù)報告編制說明

7、內(nèi)部交易及內(nèi)部往來明細(xì)表、合并范圍明細(xì)表、合并財務(wù)報告編制說明

8、審計(jì)報告

9、財務(wù)分析報告

10、會計(jì)檔案清冊、會計(jì)檔案交接表、會計(jì)檔案借閱申請、會計(jì)檔案借閱登記表

11、會計(jì)檔案銷毀申請、會計(jì)檔案銷毀清冊

1、全面預(yù)算管理制度

1、全面預(yù)算編制方案、編制方案審批資料、2、全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則 編制方案修改調(diào)整審批資料

3、預(yù)算考核制度

2、年度全面預(yù)算、年度全面預(yù)算分解表、年 20 全面預(yù)算 度預(yù)算及預(yù)算分解審核資料

3、預(yù)算執(zhí)行情況分析報告

4、預(yù)算調(diào)整申請、預(yù)算調(diào)整審批資料

5、預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果

1、格式合同文本、格式合同審查表

1、合同管理制度

2、合同審查表

3、合同章使用登記表合同管理

4、合同臺賬、合同借閱登記表

5、合同補(bǔ)充、變更、解除申請

6、合同執(zhí)行情況檢查報告

7、合同糾紛解決方案等

1、內(nèi)部信息傳遞制度

1、內(nèi)部報告體系 內(nèi)部信息傳 22

2、信息檔案管理制度

2、內(nèi)部報告?zhèn)鬟f途徑 遞管理

3、信息保密制度等

1、信息系統(tǒng)管理制度

1、信息系統(tǒng)開發(fā)規(guī)劃

2、信息系統(tǒng)開發(fā)制度

2、信息系統(tǒng)開發(fā)申請、信息系統(tǒng)開發(fā)計(jì)劃、3、信息系統(tǒng)變更制度 信息系統(tǒng)開發(fā)審批資料

4、信息系統(tǒng)安全管理制度

3、信息系統(tǒng)開發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報告 信息系統(tǒng)整

5、信息系統(tǒng)運(yùn)維管理制度

4、信息系統(tǒng)維護(hù)升級記錄 23 體控制

5、信息系統(tǒng)變更申請、信息系統(tǒng)變更評審意見

6、信息系統(tǒng)終結(jié)申請、信息系統(tǒng)銷毀記錄

7、信息系統(tǒng)安全管理、授權(quán)、分級管理

8、系統(tǒng)清單（名稱、管理部門、使用部門）

1、關(guān)聯(lián)人名單及更新記錄

1、關(guān)聯(lián)交易管理制度

2、關(guān)聯(lián)交易合同及相關(guān)審批 24 關(guān)聯(lián)交易

2、關(guān)聯(lián)交易披露制度等

3、關(guān)聯(lián)交易公告審批記錄等

1、子公司經(jīng)營管理者任免建議方案

2、子公司考核方案

3、子公司重大事項(xiàng)上報、審批記錄 25 子公司管理

1、子公司管理制度

4、子公司經(jīng)營管理者離任審計(jì)報告等

5、子公司任務(wù)考核制度、記錄等

1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、2、內(nèi)部審計(jì)方案、26 內(nèi)部審計(jì)

1、內(nèi)部審計(jì)制度

3、內(nèi)部審計(jì)通知書、4、內(nèi)部審計(jì)工作底稿、5、內(nèi)部審計(jì)報告、內(nèi)部審計(jì)反饋意見書、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督記錄等。

1、擔(dān)保申請

2、被擔(dān)保對象資信資料、被擔(dān)保對象財務(wù)報告、被擔(dān)保對象核查報告

1、擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度擔(dān)保業(yè)務(wù)

3、擔(dān)保合同

2、關(guān)聯(lián)交易管理制度等

4、被擔(dān)保單位監(jiān)督報告

5、反擔(dān)保合同等

1、生產(chǎn)計(jì)劃的制定、審批、下發(fā)記錄

1、生產(chǎn)計(jì)劃管理制度

2、成本消耗記錄

2、成本控制管理制度

3、技術(shù)工藝解決記錄

3、品質(zhì)控制管理制度

4、車間人員的培訓(xùn)記錄

4、車間人員培訓(xùn)管理制度

5、車間設(shè)備維修、保養(yǎng)記錄 28 生產(chǎn)管理

5、車間設(shè)備安全管理制度

6、車間現(xiàn)場檢查記錄、《工作日志》

6、車間現(xiàn)場管理制度

7、模具履歷卡、模具出入庫記錄、模具使用

7、模具管理制度 交接單8、6S管理制度8、6S管理制度執(zhí)行記錄 以上只是我們目前考慮到的，根據(jù)工作的深入可能要求企業(yè)提供的資料包括但不僅限于這些,在咨詢業(yè)務(wù)過程中可能還會要求提供進(jìn)一步資料,屆時請?zhí)峁榕巍τ谀呐浜?，我們深表感謝！山東奧福內(nèi)控評價項(xiàng)目組

2015年8月12日

附：為了保證自我評價結(jié)果的合理性，根據(jù)被評價流程中評估事項(xiàng)本身發(fā)生的頻率，確定需要抽取的樣本數(shù)量，下表所推薦的抽樣數(shù)量范圍是根據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣原理及經(jīng)驗(yàn)確定的。對于不規(guī)律的事項(xiàng)，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選擇近似的頻率，并依此確定抽樣的頻率。控制類別和參考樣本量

業(yè)務(wù)運(yùn)行頻率 控制運(yùn)行總次數(shù) 參考測試的樣本量區(qū)間 手工控制，每年 1 次 1 1 手工控制，每季 1 次 4 2 手工控制，每月 1 次 12 2-5 手工控制，每周 1 次 52 5-15 手工控制，每天 1 次 250 20-40 手工控制，每天多次 大于 250 次 25-60 如存在有效的信息系統(tǒng)一般控制支持，針對每一個應(yīng)用控制只應(yīng)用系統(tǒng)控制 需要選擇1個樣本進(jìn)行測試；否則需考慮增加樣本量。15次抽樣以下，出現(xiàn)1次誤差。缺 陷 標(biāo) 準(zhǔn) 15次抽樣以上，出現(xiàn)2-5次誤差。9

第二篇：財務(wù)收支管理制度(內(nèi)部控制資料)

中學(xué)財務(wù)收支管理制度

根據(jù)本校的具體情況，為規(guī)范本校財務(wù)收支，特制訂收入與支出管理和核算制度。具體內(nèi)容如下：

一、財務(wù)收入

嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，由財務(wù)部門按收費(fèi)項(xiàng)目開具發(fā)票或收據(jù)，并存入財政專戶。代辦項(xiàng)目不能跨學(xué)期收費(fèi)。

二、財務(wù)支出

1.一切貨款的支付，必須按照付款約定期，由經(jīng)辦人員填寫付款申請單，部門負(fù)責(zé)人審批，財產(chǎn)管理人員辦理入庫手續(xù)，會計(jì)復(fù)核，經(jīng)校長審批后方可付款。

2.一切工程款必須有雙方簽訂的合同或協(xié)議，工程款的發(fā)票必須符合合同或協(xié)議上的內(nèi)容。工程款必須經(jīng)主管校長、總務(wù)主任及經(jīng)辦人簽字方可付款。

3.一切日常費(fèi)用的報銷支出，必須由經(jīng)手人簽字，根據(jù)金額大小經(jīng)校長審批后方可付款。

4.嚴(yán)格用款計(jì)劃，?？顚Ｓ?，政府采購項(xiàng)目嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行。

三、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

1.對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)全或更正。

2.對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

3.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。

4.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計(jì)制度的財務(wù)收支，會計(jì)人員既不予以制止和糾正，又不向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

5．將學(xué)校的全部收入、支出統(tǒng)一分類，對各項(xiàng)資金統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)所需資料清單

1.一到末級的科目余額表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

2.開戶銀行許可證、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3.2013年現(xiàn)金盤點(diǎn)表

4.支票登記簿

5.保險經(jīng)紀(jì)收入發(fā)票存根、發(fā)票使用情況匯總表

6.報銷憑證、字據(jù)等

7.現(xiàn)有財務(wù)會計(jì)制度、報銷流程

8.固定資產(chǎn)明細(xì)表（含計(jì)提折舊）

9.往來款明細(xì)表

10.2012年的年檢審計(jì)報告

11.納稅申報表及繳款書

12.長短期投資、投資協(xié)議、長短期借款合同

第四篇：稅務(wù)系統(tǒng)建立內(nèi)部控制調(diào)研報告

稅務(wù)系統(tǒng)建立內(nèi)部控制調(diào)研報告

稅務(wù)系統(tǒng)建立內(nèi)部控制調(diào)研報告

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。今年，國家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為今后一段時期全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。如何對“兩權(quán)”進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國稅的工作實(shí)際，對如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)研探討。

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機(jī)制是由各級國稅部門的領(lǐng)

導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。在推進(jìn)過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個內(nèi)涵。

建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系?！懊鞔_權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級國稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以權(quán)力運(yùn)行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運(yùn)行，以及重點(diǎn)部門、重

點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。

本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實(shí)度為重點(diǎn)，通過規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。

表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機(jī)制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險排查機(jī)制和評價考核機(jī)制等，對權(quán)力行使實(shí)施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。

二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的

主要問題

今年來，市國稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收執(zhí)法“風(fēng)險點(diǎn)”和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊(duì)伍的實(shí)際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊(duì)伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收執(zhí)法過程中也存在一些問題，內(nèi)控機(jī)制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：

執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個縣區(qū)局管轄的納稅人成千上

萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只能對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。

監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務(wù)下達(dá)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面

未能及時進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。

內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)

市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強(qiáng)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強(qiáng)出口退稅管理、加強(qiáng)稽查系列管理和加強(qiáng)發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點(diǎn)、可能引發(fā)的問題、加強(qiáng)管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實(shí)施干部問責(zé)的意見》，以確保上述五項(xiàng)措施的落實(shí)。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權(quán)”運(yùn)行過程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進(jìn)一步提高。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對策建議

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過深入分析查找稅收執(zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問題的風(fēng)險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過錯以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對存在問題，加強(qiáng)國稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行的全過程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。

統(tǒng)一思想認(rèn)識，樹立風(fēng)險防范理念

思想是行動的先導(dǎo)。要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對防范風(fēng)險、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強(qiáng)調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險這兩個加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的風(fēng)險意識、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉

政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障

要抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險點(diǎn)找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實(shí)解決問題。基層要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。

規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度

1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。落實(shí)好加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險管理。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進(jìn)行識別，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的有效防范、控制和化解。

3.加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^

程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實(shí)時監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務(wù)公開。認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，1 2 下一頁

第五篇：調(diào)研報告 內(nèi)部控制 會計(jì)電算化

調(diào)研報告

一、課題的來源及介紹

作為一名會計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，在經(jīng)過了近五年的專業(yè)學(xué)習(xí)后，尤其是在大三下學(xué)期學(xué)習(xí)了審計(jì)學(xué)和會計(jì)電算化后，就對會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響產(chǎn)生了濃厚的興趣。

隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的不斷發(fā)展，會計(jì)電算化在我國各企業(yè)、事業(yè)單位等得到了迅猛發(fā)展，會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度是會計(jì)電算化工作順利進(jìn)行的重要保障。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷幾步，會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更多的要求。如何避免風(fēng)險、合理的利用電算化、制定和嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度是會計(jì)電算化工作成功開展的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效運(yùn)行、確保資產(chǎn)安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制本身的再控制，是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理體統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度俄建立、健全以及良好的實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子信息技術(shù)，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬報賬，以及部分替代人工完成對會計(jì)信息的分析、預(yù)測的過程。研究會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響，建立良好的會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)信息真實(shí)、可靠、減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，又要確保會計(jì)電算化環(huán)境下系統(tǒng)正常、安全。有效地運(yùn)行，還要起到預(yù)防利用計(jì)算機(jī)舞弊犯罪，保護(hù)資產(chǎn)完成，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、課題的研究意義

我國進(jìn)入九十年代以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計(jì)電算化在我國已經(jīng)有近十年的發(fā)展歷史。會計(jì)電算化由最初的簡單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到如今的全面數(shù)值核算，進(jìn)而發(fā)展為具有人工智能的會計(jì)管理信息系統(tǒng)。會計(jì)電算化不斷的進(jìn)一步向更深的層次發(fā)展，伴隨這些變革為企業(yè)帶來的巨大效益和效率的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在財政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》中指出，“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制提供，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)制度的有效實(shí)施?！?/p>

為適應(yīng)我國入世后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)理所應(yīng)當(dāng)?shù)膽?yīng)該更加深入地推行會計(jì)電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會計(jì)電算化管理的企業(yè)也越來越多。企業(yè)在建立了

會計(jì)電算化系統(tǒng)后，其會計(jì)核算和會計(jì)管理的環(huán)境必然發(fā)生巨大變化：一方面由于使用了計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，由于減少了因疏忽大意以及計(jì)算失誤造成的差錯會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都無視絕對無懈可擊的，任何制度也不是絕對天衣無縫的，順應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的潮流，建立和不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計(jì)電算化的高效性和準(zhǔn)確性，才能確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，帶來更高的效益。因此，為企業(yè)建立一套完善的電算化下的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

三、課題的國外發(fā)展?fàn)顩r

內(nèi)部控制的基本思想早在西方的18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后期就產(chǎn)生了，經(jīng)過長期的發(fā)展，特別是經(jīng)過20世紀(jì)下半頁制度基礎(chǔ)審計(jì)的建立和深入研究，以及西方企業(yè)界對內(nèi)部控制的重視和實(shí)踐探索，已經(jīng)發(fā)展得比較完善。1994年美國國會“反對虛假財務(wù)報告委員會（NCFR）”下屬的由五個團(tuán)體組成的“發(fā)起組織委員會（COSO）”重新修改他們在1992年發(fā)布的報告，發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》的報告。這個報告得到了美國企業(yè)界和各專業(yè)團(tuán)體的認(rèn)可，成為內(nèi)部控制發(fā)展史上的一個里程碑。在推行和應(yīng)用COSO報告的過程中，為使本企業(yè)的內(nèi)部控制更符合COSO報告并促其得到徹底的執(zhí)行，美國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專門對內(nèi)部控制展開審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范健全發(fā)揮了重要作用。

1949年，美國會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會計(jì)師的重要性》的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策。”

1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”下屬的由美國會計(jì)學(xué)會、注冊會計(jì)師協(xié)會、國際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會和管理會計(jì)學(xué)會等組織參與的發(fā)起組織委員會（COSO）發(fā)布報告《內(nèi)部控制——整體框架》（即“COSO報告”）。該報告將內(nèi)部控制定義為：是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。

我國1997年開始實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險》的定義是：“內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?！?/p>

我國內(nèi)部控制理論的研究起源于20世紀(jì)80年代，到目前對內(nèi)部控制的討論正炙，許多新觀點(diǎn)新思路猶如百花齊放，但總體水平與西方相比無疑要低一個層次。在我國內(nèi)部控制備受關(guān)注的大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)作用也慢慢發(fā)揮出來，目前國

內(nèi)許多企業(yè)已開始進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)并積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，理論上的探討也正在升溫。

四、課題的研究目標(biāo)

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后, 會計(jì)核算和環(huán)境發(fā)生了很大的變化, 也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題。因此, 建立一整套適合會計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。會計(jì)電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。本文主要分析會計(jì)電算化對會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并以此為基礎(chǔ)探討關(guān)于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，以確保企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。

五、課題的研究思路

針對“會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制”這一課題，做好全面的調(diào)研工作，廣泛收集資料，從我國的會計(jì)電算化和內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合參照我國的國情和國外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，正確利用所學(xué)到的相關(guān)專業(yè)知識對這一課題展開深入討論，力爭做到觀點(diǎn)正確、新穎，論據(jù)充分，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，層次分明。在分析論證過程中注意實(shí)用性和創(chuàng)新性。

六、課題的研究內(nèi)容

近年來，我國十分重視健全內(nèi)部控制的建設(shè)，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導(dǎo)意見。但是隨著會計(jì)電算化應(yīng)用，內(nèi)部控制又迎來了新的問題和挑戰(zhàn)。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法行為可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，給單位和國家造成重大損失，如果會計(jì)電算化系統(tǒng)遭到破壞，企業(yè)的日常活動會受到巨大影響。因此，對會計(jì)電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設(shè)顯得尤為重要。將從以下三個方面來分析和研究課題。

第一方面,將從三個方面闡述會計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系。首先我將簡單介紹會計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度的基本涵義。其次我將從內(nèi)部控制形式上的變化、儲存介質(zhì)的變化、控制范圍的變化、交易授權(quán)的變化和控制難度的變化這五點(diǎn)上來說明會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度所帶來的影響。再次，綜合以上會計(jì)電算化對內(nèi)部控制帶來的新的變化和影響，說明新形勢下完整健全的內(nèi)部控制制度的必要性。

第二部分,將具體說明會計(jì)電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制制度到底帶來了哪些風(fēng)險和挑戰(zhàn)，其中具體說明了現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部控制制度又存在著哪些已知的問題。其中包括一些人為操縱的因素，比如原始數(shù)據(jù)的操作處理不規(guī)范，這里具體分析了錯誤的成因，包括工作人員的疏忽和蓄意等原因；其次還分析了系統(tǒng)控制操作人員的錯誤和舞弊行為帶來的風(fēng)險。由于會計(jì)電算化的使用，操作職能的劃分發(fā)生了變化，特別是會計(jì)人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。接下來我將討論會計(jì)核算無紙化和電腦操作無形化對內(nèi)部控制帶來的影響。實(shí)行了電算

化會計(jì)后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)大為減少，如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控，那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動后能不留下任何痕跡。給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全帶來巨大影響。最后，我將對內(nèi)部稽核和審計(jì)的難度進(jìn)行分析，如果要對公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，則必須考慮以下事項(xiàng)：是否使公司機(jī)密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審核，審核人員不僅要精通會計(jì)知識還需要對所要審核會計(jì)信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進(jìn)行的培訓(xùn)大幅增加了審核所需的時間和成本。

在第三部分中，將結(jié)合第一、第二部分的基本原則和面臨的問題，分別提出針對性的解決方案。其中包括如何加強(qiáng)制度宣傳，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)。通過法律做引導(dǎo)，使會計(jì)人員自覺用職業(yè)道德約束自己，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平。其次還可以通過建立健全的會計(jì)檔案管理制度，制定完善的會計(jì)檔案管理制度來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)各類會計(jì)資料的存儲。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計(jì)，更清楚了解內(nèi)部控制措施是否夠保證為單位提供真實(shí)可行的財務(wù)信息。第三，加強(qiáng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)部安全控制。避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯誤的不安全隱患，企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各項(xiàng)資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強(qiáng)內(nèi)部控制的辦法。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。在會計(jì)電算化中，由于是人機(jī)對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法。

七、課題的進(jìn)度安排

第一個階段（第一周至第二周）：收集、整理資料階段。在這段時間內(nèi)，應(yīng)盡量收集較多的有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)資料，包括網(wǎng)上及書本上的文章，進(jìn)行大量的閱讀，對選題要有詳盡的了解；在收集大量資料的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的選題要求進(jìn)行材料的整理工作，篩選出符合的材料，為之后論文的形成提供支持。

第二個階段（第三周至第五周）：基礎(chǔ)階段。在這個階段中，主要應(yīng)該完成調(diào)研報告及一篇專業(yè)英語的翻譯工作；同時，也應(yīng)該已經(jīng)形成了論文的基本框架結(jié)構(gòu)。

第三個階段（第六周至第十周）：初稿形成及修改階段。在完成前期任務(wù)后就開始論文的寫作了，應(yīng)將之前整理出來的材料進(jìn)行歸集，按照已定的框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行寫作，一周內(nèi)完成論文的初稿。之后的兩周將初稿交由指導(dǎo)老師進(jìn)行審核，對不合要求或不完善的地方進(jìn)行不斷修改及充實(shí)。

第四個階段（第十一周至第十二周）：論文完成及準(zhǔn)備答辯階段。經(jīng)過修改后形成最終的文章，自己要對文章有充分的認(rèn)識，對不足之處加以改善，爭取順利完成答辯工作。

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