第一篇：國(guó)稅函【2005】第169：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查

補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)

發(fā)文字號(hào)： 國(guó)稅函【2005】第169號(hào)

發(fā)布時(shí)間： 2005年02月24日 狀態(tài)： 有效

國(guó)稅函[2005]169號(hào)

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)?2004?269號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、增值稅一

稅人拖欠納稅檢查應(yīng)般納補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2004?112號(hào)）的，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。 規(guī)定

二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì)。考核查補(bǔ)稅款入庫(kù)率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為：

查補(bǔ)稅款入庫(kù)率=（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅）/應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款×100%

其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。

特此批復(fù)。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年二月二十四日

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局。

第二篇：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書

增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書

稅 字()第 號(hào)

：

你單位至

年

月

日止，增值稅欠繳稅額為

元，應(yīng)繳滯納金為

元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為

元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額

元抵減欠繳稅額

元，抵減滯納金 元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額

元。

請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

××國(guó)家稅務(wù)局

×年×月×日

第三篇：進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅文件整理

進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅文件整理

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知

財(cái)稅〔2005〕165號(hào)六、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知

國(guó)稅函[2004]1197號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項(xiàng)明確如下：

一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開

當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡(jiǎn)稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

二、關(guān)于抵減金額的確定

抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開《通知書》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

三、關(guān)于稅收會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

稅收會(huì)計(jì)根據(jù)《通知書》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實(shí)際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實(shí)際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)稅函[2005]169號(hào)

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)[2004]269號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。

二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì)?？己瞬檠a(bǔ)稅款入庫(kù)率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為：

查補(bǔ)稅款入庫(kù)率=（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅-）÷ 應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款 ×100%

其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。

特此批復(fù)。

第四篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問(wèn)題的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅

有關(guān)問(wèn)題的通知

浙國(guó)稅流?2005?27號(hào)

各市、縣國(guó)家稅務(wù)局(不發(fā)寧波),省局直屬分局、稽查局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函?2005?169號(hào)）文件精神，現(xiàn)就增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2004?112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。

二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì),但可以另行在稽查報(bào)表上列明。考核查補(bǔ)稅款入庫(kù)率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為：

查補(bǔ)稅款入庫(kù)率=（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅）/應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款ｘ100% 其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。

三、當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅款而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書》（見附件一）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門或稅政部門根據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書》載明的實(shí)際抵減金額調(diào)整該企業(yè)征管軟件中的“留抵稅額”欄和“未交稅額”欄中的有關(guān)數(shù)據(jù)；稅收會(huì)計(jì)根據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。借記“應(yīng)征稅收-增值稅”科目，貸記“貸征稅收-xx戶-增值稅”。

附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書

二ＯＯ五年四月四日

增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書

稅 字（）第 號(hào)

你單位至 年 月 日止，應(yīng)繳查補(bǔ)增值稅稅款為 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為 元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]169號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，尚余增值稅留抵稅額/欠繳稅額 元。

請(qǐng)你單位據(jù)此通知對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

x x國(guó)家稅務(wù)局 x 年 x 月 x 日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)稅函?2005?169號(hào)

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)?2004?269號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2004?112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。

二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)入庫(kù)數(shù)字對(duì)賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫(kù)稅款統(tǒng)計(jì)?？己瞬檠a(bǔ)稅款入庫(kù)率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為：

查補(bǔ)稅款入庫(kù)率=（實(shí)際繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅）/應(yīng)繳納入庫(kù)的查補(bǔ)稅款×100%

其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。

特此批復(fù)。

二○○五年二月二十四日

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅

額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：

（一）第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。

（二）第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年八月三十日