第一篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)——存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)——存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

1、存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。

2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作

1）存貨編號的設(shè)計(jì)：

a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：漢字或字母“多號定位法”

b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點(diǎn)號、排號、位號）

2）存貨的計(jì)量

存貨成本的初始計(jì)量：采購成本、加工成本、其他成本

存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。

存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

3）盤存制度的確定：

永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。

實(shí)地盤存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。

（二）存貨的特點(diǎn)

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流動資產(chǎn)

4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性

（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)

二、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求

（一）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)

1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息

2、保證存貨的安全

3、控制存貨的流動

4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

（二）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求

1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全

2、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行

3、正確計(jì)算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)

不相容崗位至少包括：

1、請購人員與審批人員分離

2、詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離

3、采購合同的訂立人員與審核人員分離

4、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離

5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離

（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

1、建立完整的采購登記制度

2、請購與審批控制設(shè)計(jì)

1）建立采購申請制度

2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

（三）采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力

4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度

（四）付款控制設(shè)計(jì)

1、遵守相關(guān)制度

2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款

3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款

4）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）建立專庫專人保管制度

存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容

（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度

1、存貨的分類和編號

2、存貨的計(jì)量與記錄

3、存貨的計(jì)劃和管理

1）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理

2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)

3）妥善保管

4）對于委托外單位加工的存貨管理

5）建立存貨的稽核制度

（三）采用永續(xù)盤存制度

（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

（五）實(shí)施存貨保險制度

（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度

1、存貨的殘損變質(zhì)

2、存貨的積壓呆滯

（七）健全存貨明細(xì)賬制度

第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)：

采購業(yè)務(wù)憑證：

材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單

1、采購計(jì)劃編制的步驟：

1）確定各種物資的需要量

2）確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額

3）編制采購申請計(jì)劃表

2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同

1）對重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨

2）設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或登記卡片

3、請購單：

4、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會部門、統(tǒng)計(jì)部門）

采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”

5、收料溢缺報(bào)告單

6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應(yīng)部門、財(cái)會部門等

（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)

1、指定專人填制有關(guān)憑證

2、不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)

3、不相容職務(wù)分離

4、憑證傳遞要及時

（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

主要包括：

1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)

2、臨時采購申請程序設(shè)計(jì)

3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)

4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)

1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序

①供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃

②采購計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同

③財(cái)會部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)

①采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同

②會計(jì)部門參加采購合同的會簽

2、臨時采購申請程序設(shè)計(jì)

1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦?/p>

①請購單位編制請購單交供應(yīng)部門

②供應(yīng)部門編制臨時采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購

③通知財(cái)會部門以備貨款結(jié)算

2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn)

①臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理

②會計(jì)部門監(jiān)督臨時采購計(jì)劃的實(shí)施

3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)

1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序

①供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位

②購貨單位財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨

③財(cái)會驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門

④供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會部門

⑤財(cái)會部門對照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。

2）材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)

①采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分離

②加強(qiáng)材料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對

4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序

①由儲存部門或用料部門填制“請購單”

②由采購部門填制“訂購單”或其他契約

③由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報(bào)告

④儲存部門對照驗(yàn)收報(bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會計(jì)部門

⑤會計(jì)部門比較購貨訂單、驗(yàn)收報(bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款

⑥憑證移送出納處付款

2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)

①退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決

②由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)

③送交會計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證

二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)

存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。

1、領(lǐng)料登記表

1）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料

2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會計(jì)部門

2、限額領(lǐng)料單

1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料

2）由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計(jì)部門

3、收發(fā)料匯總表：會計(jì)部門編制

1）收料匯總表

2）發(fā)料匯總表

3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報(bào)表）：按倉庫編制，按期交會計(jì)部門分析和對帳

4、材料吊卡

5、盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期

6、報(bào)廢單

（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序

1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序

1）材料發(fā)料程序

①領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料

②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)

④會計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表

2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)

①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管

②會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對

2、委托加工材料發(fā)料程序

1）委托加工材料發(fā)料程序

①企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸

②材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明

③供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬

④月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會計(jì)部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬

2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)

①委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管

②財(cái)會部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對

3、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序

1）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序

①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單

②材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬

④會計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算

⑤供應(yīng)部門和會計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對

2）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)

①核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性

②對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單

③對加工費(fèi)用進(jìn)行審核

④定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對

4、低值易耗品發(fā)放程序

1）低值易耗品發(fā)放程序

①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門

②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放

③倉庫發(fā)放后及時登記卡片

④通知供應(yīng)部門和會計(jì)部門入賬

2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點(diǎn)

①領(lǐng)用必須經(jīng)過審批

②設(shè)置登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對

第二篇：存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié) 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)

一、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點(diǎn)

要實(shí)現(xiàn)存貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，首先必須了解存貨采購業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。存貨采購業(yè)務(wù)一般具有以下特點(diǎn):

1、它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切

2、它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加

3、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞

二、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

針對存貨采購業(yè)務(wù)的以上特點(diǎn)，其會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)應(yīng)為：

1、存貨的采購與生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的要求保持一致；

2、貨幣資金的支付或負(fù)債的增加必須以獲得品質(zhì)優(yōu)良存貨為前提,保持貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性；

3、合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓；

4、防止采購環(huán)節(jié)中違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生；

5、保證采購業(yè)務(wù)在內(nèi)、外部各環(huán)節(jié)的運(yùn)行通暢和高效率；

6、及時、準(zhǔn)確提供存貨采購的會計(jì)信息。

三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

為實(shí)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下幾個方面：

（一）職務(wù)分離制度

存貨采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：

1、在請購單中，對需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進(jìn)行公開詢價。

2、采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、?財(cái)務(wù)部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。

3、物資的采購人員不能同時負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管。

4、物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計(jì)記錄。

5、采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。

6、審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。

7、記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。

（二）存貨采購的請購單控制制度

為使物資既能夠滿足需要，又能防止由于存貨過多而造成的積壓風(fēng)險，在確定存貨采購時，必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制 “物資需求單” 的方式提前通知物資保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計(jì)算出請購量后，正式提交“請購單”。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和資金管理（或財(cái)務(wù)，下同）部門的確認(rèn)后方可生效。

采購部門確認(rèn)的目的在于兩個方面：一是防止已經(jīng)采購的物資又重復(fù)執(zhí)行，二是咨詢現(xiàn)行市場價格，對所需采購資金進(jìn)行估算。采購部門簽署同意采購的意見并將估算的資金需要、付款時間說明后交資金管理部門，由資金管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、資金預(yù)算范圍和企業(yè)的現(xiàn)有資金狀況進(jìn)行綜合審查后批準(zhǔn)。存貨采購的請購單由資金管理部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門，由采購部門將請購單報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存檔備案并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

（三）訂貨控制制度

采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時，首先必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，待獲取報(bào)價單后比較供應(yīng)貨物的價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后,根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單,并將訂貨單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和會計(jì)等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點(diǎn)是對購貨詢價、簽訂合同和訂貨單的控制。

（四）貨物驗(yàn)收控制制度

企業(yè)所訂購的貨物到達(dá)時必須由與采購部門、使用部門和會計(jì)部門相分離的保管部門進(jìn)行驗(yàn)收保管。所收貨物的檢驗(yàn)包括數(shù)量和質(zhì)量兩個方面。根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單驗(yàn)收合格的貨物入庫后，倉庫保管部門必須及時填制“收貨單”一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和會計(jì)部門。貨物驗(yàn)收控制制度的核心是保證所購貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度

由采購請購單、訂貨單和收貨單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，會計(jì)部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。這些原始憑證經(jīng)過審核無誤后，會計(jì)部門應(yīng)該及時記錄存貨的增加和銀行存款、預(yù)付賬款的減少或應(yīng)付賬款的增加。對存貨的核算，必須根據(jù)企業(yè)的整體管理要求設(shè)置一級賬戶和明細(xì)賬戶并正確地進(jìn)行記錄。會計(jì)入賬時應(yīng)注意做到兩個方面：一是記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?jì)期間；二是正確地進(jìn)行計(jì)量。

（六）會計(jì)稽核與對賬制度

它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應(yīng)付賬款發(fā)生的記錄，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計(jì)主管審核后方能記賬；另一方面要求，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時、定期地與客戶對賬，防止債務(wù)虛列及由此造成的業(yè)務(wù)人員舞弊行為。

四、采購業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

企業(yè)的進(jìn)貨業(yè)務(wù)主要有三個環(huán)節(jié)：第一環(huán)節(jié)是詢、報(bào)價；第二環(huán)節(jié)是供需雙方討價還價、簽訂購銷合同后訂貨；第三環(huán)節(jié)是接收供貨單位的貨物并付款或形成負(fù)債。在進(jìn)貨業(yè)務(wù)的這三個環(huán)節(jié)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)和會計(jì)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，必須設(shè)計(jì)相應(yīng)的進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證和憑證流轉(zhuǎn)程序。

（一）設(shè)計(jì)采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則

采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)必須遵循以下幾個原則：

1、有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率；

2、有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯和損失；

3、保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料；

4、落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；

5、保證及時、正確地組織會計(jì)核算。

（二）采購憑證的設(shè)計(jì)

采購憑證連同后面的銷貨憑證設(shè)計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個重要組成部分。企業(yè)的存貨采購業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上看，包括采購和驗(yàn)收入庫兩個基本環(huán)節(jié)。

（三）憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

1、送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。

2、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。

3、發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。第二節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)

一、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)

從銷貨業(yè)務(wù)運(yùn)行的環(huán)節(jié)看，包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷貨通知單發(fā)貨、記錄銷貨、辦理收款以及辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓、處理壞賬等業(yè)務(wù)。

這些銷貨業(yè)務(wù)具有以下幾個特點(diǎn)：

1、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞；

2、營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量具有復(fù)雜性；

3、銷貨業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加。

二、銷貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

針對銷貨業(yè)務(wù)的以上這些特點(diǎn)，其內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)為：

1、保證營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性；

2、保證商業(yè)折扣和銷售折扣的真實(shí)性與適度性；

3、保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；

4、保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性；

5、杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。

三、銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

（一）職務(wù)分離制度

銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要辦理的主要事項(xiàng)有制定商業(yè)折扣標(biāo)準(zhǔn)、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開據(jù)發(fā)票、核準(zhǔn)銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)相應(yīng)的會計(jì)記錄等。在這些事項(xiàng)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的有：

1、接受客戶訂單的人不能同時負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作。

2、填制銷貨通知的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作。

3、開據(jù)發(fā)票的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作。

4、辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作。

5、記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作。

6、會計(jì)人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。

（二）訂單控制制度

企業(yè)產(chǎn)品的銷售一般是從接受客戶的訂單開始的，建立訂單控制制度是銷售業(yè)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)。訂單控制制度包括以下幾個方面：

1、根據(jù)不同客戶和銷售形式設(shè)計(jì)多種訂單格式,以滿足企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要。

2、規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

3、實(shí)行訂單順序編號法，?對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進(jìn)行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。

（三）銷售價格政策控制制度

企業(yè)要制定一個良好的銷售價格政策控制制度。這項(xiàng)制度至少包括以下兩個方面：

1、制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄。

2、規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)，并建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。

（四）銷售發(fā)票控制制度

銷售發(fā)票控制制度主要包括：

1、指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。

2、發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起迄號。

3、發(fā)票使用人所開據(jù)的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實(shí)填列各項(xiàng)內(nèi)容。

4、財(cái)會部門必須指定獨(dú)立于發(fā)票使用人的專人，?定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計(jì)記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對檢查。

（五）收款業(yè)務(wù)控制制度

關(guān)于一手錢一手貨的現(xiàn)款銷售控制制度和應(yīng)收賬款控制制度已分別在貨幣資金和應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度中作了詳細(xì)論述，這里不再重述。

（六）退貨業(yè)務(wù)控制制度

退貨業(yè)務(wù)的控制制度主要有以下幾個方面：

1、建立退貨損失懲罰制度

2、設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu)?

3、建立銷售折讓優(yōu)先制度

4、理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序

5、建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度

6、建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度

（七）售后服務(wù)控制制度

企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點(diǎn)，對服務(wù)對象、服務(wù)的時間范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)單位、服務(wù)業(yè)務(wù)的手續(xù)等建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

四、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

（一）工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

工業(yè)企業(yè)和從事批發(fā)業(yè)務(wù)的商品流通企業(yè)，其銷貨業(yè)務(wù)按銷貨地點(diǎn)的不同可以分為同城銷貨和異地銷貨兩種。這兩種銷貨的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序都與貨物交接方式和貨款結(jié)算方式密切相關(guān)。由于銷貨業(yè)務(wù)的貨物交接方式與貨款結(jié)算方式不同，加之企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模大小和機(jī)構(gòu)設(shè)置的差異，每個企業(yè)的銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)都不可能完全相同。但同進(jìn)貨業(yè)務(wù)一樣，無論哪類企業(yè)都必須根據(jù)自身情況和銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)密的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)制度、規(guī)范的銷貨憑證及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，使銷貨業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)、物價、儲運(yùn)、倉庫和財(cái)會等部門既相互配合，又相互制約，才能收到好的效果。因此，銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)也必須遵循采購業(yè)務(wù)中規(guī)定的確定業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證傳遞的基本原則。

1、銷貨憑證的設(shè)計(jì)

企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有發(fā)貨單和銷貨日報(bào)表兩張基本憑證。

2、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

工業(yè)企業(yè)及從事批發(fā)業(yè)務(wù)的商品流通企業(yè)銷貨，由于商品交接方式不同，其憑證流轉(zhuǎn)程序也不完全相同。

（1）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序（2）提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序（3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序

3、與客戶對賬的對賬單的設(shè)計(jì)

只要有賒銷，就會有應(yīng)收賬款，而且應(yīng)收賬款在銷售企業(yè)的流動資產(chǎn)中往往占有相當(dāng)大比重。為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，及時、定期地與客戶對賬就成為一種有效的壞賬風(fēng)險防范措施。

與客戶對賬是通過給客戶送達(dá)對賬單進(jìn)行的，因此，對賬單的設(shè)計(jì)是銷貨業(yè)務(wù)控制制度的一個重要組成部分。對賬單的一般格式已在第六章介紹。

（二）零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

一般說來銷售收款方式主要有三種：一種是貨款合一，營業(yè)員在交易時一手收款，一手付貨。第二種是貨款分管，營業(yè)員在交易時開出售貨小票，待顧客到收款臺交款后，憑已收款的售貨小票付貨。第三種是超市的自選銷售，由顧客在商場里自行選購商品，集中在出口收款處交款。第一種銷售收款方式由于只由營業(yè)員一人完成，不利于付貨、收款的相互牽制，發(fā)生差錯后不易及時發(fā)現(xiàn)，分不清付貨、收款及營業(yè)員之間的彼此責(zé)任，因而現(xiàn)在大多數(shù)零售企業(yè)都采取第二種銷售收款方式。下面以第二種銷貨收款方式為例說明零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)。

1、銷貨憑證的設(shè)計(jì)

在貨款分管銷貨收款方式下，每日營業(yè)終了，應(yīng)由收款員填制“內(nèi)部交款單”，連同銷貨款現(xiàn)金或存入銀行的銀行送款單回單聯(lián)交給出納部門；由營業(yè)柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)銷貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證填制“商品進(jìn)銷存報(bào)告單”，并連同有關(guān)憑證交給財(cái)會部門，作為會計(jì)核算的依據(jù)。

2、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)

在貨款分管銷貨收款方式下，零售銷貨業(yè)務(wù)的一般憑證流轉(zhuǎn)程序如書上所示。

第三節(jié) 儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)

一、儲存業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

1、存貨的儲存業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)：（1）占壓資金數(shù)量大；

（2）儲存量大小直接影響產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售；

（3）容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場供求關(guān)系變動而導(dǎo)致存貨損失；

（4）存貨種類繁多，流動性強(qiáng)，進(jìn)出頻繁，極易產(chǎn)生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機(jī)；

（5）實(shí)物規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時可能發(fā)生。

2、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：

（1）對存貨正確計(jì)價并保持賬實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況；

（2）保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝淞?實(shí)現(xiàn)既能滿足生產(chǎn)、銷售的需要,又能減少資金占壓,促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置；（3）保證存貨的安全。

二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：

1、落實(shí)保管責(zé)任制度

2、建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度

3、采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會計(jì)對存貨的控制

4、健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

5、實(shí)施存貨保險制度

6、建立庫存存貨質(zhì)量管理制度

7、確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分戶辦法

8、健全存貨明細(xì)賬設(shè)置

第四節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)

一、存貨的計(jì)價

1、存貨數(shù)量的盤存方法

2、收入存貨的入賬價值（1）購貨價格（2）附帶成本（3）稅金（4）制造費(fèi)用

3、發(fā)出存貨的計(jì)價方法

4、期末存貨價值的確定

二、原材料的核算方法

1、按實(shí)際成本計(jì)價的會計(jì)處理（1）材料購進(jìn)的核算

第一、結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá)

第二、已支出貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫 第三、材料已到，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 第四、采用預(yù)付貨款的方式采購材料（2）材料發(fā)出的核算

（3）明細(xì)分類賬的種類及其核算方法 第一、明細(xì)分類賬的種類 A.材料卡片 B.材料明細(xì)分類賬

第二、明細(xì)分類賬的設(shè)置方法 A.“兩套賬”方式 – 指由倉庫設(shè)置和登記材料卡片，財(cái)會部門設(shè)置和登記材料明細(xì)賬。B.“一套賬”方式--指將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一，賬冊平時放在倉庫，由倉庫負(fù)責(zé)登記數(shù)量，財(cái)會人員定期到倉庫稽核收發(fā)料憑單，并在收發(fā)料憑單上標(biāo)價，登記金額。

2、按計(jì)劃成本計(jì)價的會計(jì)處理（1）材料購進(jìn)的核算

①結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá)

②已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá) ③采用預(yù)付貨款方式采購材料

④材料已到，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付（2）材料發(fā)出的核算

（3）明細(xì)分類賬的種類和設(shè)置方法 ①材料明細(xì)分類賬 ②物資采購明細(xì)分類賬 ③材料成本差異明細(xì)分類賬

3、按計(jì)劃成本計(jì)價的優(yōu)點(diǎn)

（1）便于考核各類或各種物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，分析材料成本發(fā)生節(jié)約或超支變動的原因,有利于改進(jìn)物資采購的經(jīng)營管理工作。

（2）可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于分析車間材料消耗發(fā)生節(jié)約或超支的原因,考核車間的經(jīng)營成果。

（3）可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計(jì)價和材料明細(xì)分類賬的登記工作。

三、商品的核算方法

1、數(shù)量進(jìn)價金額核算法

（1）數(shù)量進(jìn)價金額核算法的適用范圍——批發(fā)

①一般經(jīng)營大宗商品買賣，商品購銷量大，企業(yè)規(guī)模相應(yīng)較大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工較細(xì),有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和健全的手續(xù)制度。

②庫存商品數(shù)量較大，儲存地點(diǎn)可能有多處，因而要求建立一套比較嚴(yán)密的管理制度和核算制度。

③一般以生產(chǎn)企業(yè)和零售企業(yè)為交易對象，異地交易占較大比重。因此，商品交易一般以合同為依據(jù)，購銷雙方都要求填制內(nèi)容比較完整的交易憑證，以利商品交接和貨款結(jié)算。（2）數(shù)量進(jìn)價金額核算法的主要內(nèi)容

① “庫存商品”的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，均以商品進(jìn)價計(jì)價。②建立一套完整的商品賬體系，包括：

A.建立一套完整的三級商品賬，即庫存商品總賬、庫存商品類目賬、庫存商品明細(xì)賬。B.建立一套完整的商品明細(xì)賬。（3）數(shù)量進(jìn)價金額核算法的賬務(wù)處理 ①購進(jìn)商品的賬務(wù)處理 ②銷售商品的賬務(wù)處理

A.商品銷售收入和銷貨款的收取 B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本與注銷庫存商品 C.分期收款銷售商品 ③代銷商品的賬務(wù)處理

2、售價金額核算法

（1）售價金額核算法的適用范圍——零售

①零售企業(yè)以廣大銷費(fèi)者為服務(wù)對象，交易額小，交易次數(shù)頻繁，一般不需要填制銷售發(fā)票。②零售企業(yè)通常綜合經(jīng)營，商品品種和規(guī)格復(fù)雜。

③零售企業(yè)商品的庫存量一般不大，通常以保證市場需要和商品流轉(zhuǎn)能順利進(jìn)行來確定庫存定額，加之多數(shù)企業(yè)商品銷售和儲存都由柜臺直接管理，庫存情況舉目可見，不需要通過賬目掌握商品的數(shù)量變化情況。

④凡購進(jìn)的商品都要立即訂明售價,以備上架供售,所以,零售企業(yè)在經(jīng)營管理的很多方面,大都從售價出發(fā)，而不是從成本出發(fā)來考慮問題。（2）售價金額法的主要內(nèi)容 ①確定實(shí)物負(fù)責(zé)人，建立實(shí)物負(fù)責(zé)制 ②售價記賬，金額控制

③建立商品盤存制度，定期實(shí)地盤點(diǎn)商品 ④實(shí)行明碼標(biāo)價制度，加強(qiáng)商品價格管理 ⑤健全進(jìn)貨驗(yàn)收制度和銷貨收款制度（3）售價金額核算法的賬務(wù)處理 ①購進(jìn)商品的賬務(wù)處理 ②銷售商品的賬務(wù)處理

3、進(jìn)價金額核算法

（1）進(jìn)價金額核算法的適用范圍

適于鮮活商品的核算。

（2）進(jìn)價金額核算法的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理

①商品購進(jìn)后，財(cái)會部門按購進(jìn)原價登記“庫存商品”總分類賬戶，并按商品大類或柜組、門市部進(jìn)行分戶，只登記進(jìn)價金額，不登記數(shù)量。各實(shí)物負(fù)責(zé)人可以根據(jù)經(jīng)營管理需要，設(shè)置主要商品進(jìn)銷存數(shù)量備查簿。

②商品銷售后,財(cái)會部門根據(jù)實(shí)際銷售收入登記“主營業(yè)務(wù)收入”和“銀行存款”等賬戶,平時不結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本,不注銷庫存商品。

③內(nèi)部調(diào)撥商品時,如果庫存商品已進(jìn)行明細(xì)分類核算,則應(yīng)按原價作內(nèi)部移庫處理,否則,財(cái)會部門不作任何賬務(wù)處理。

④商品溢價和商品調(diào)價，財(cái)會部門不作賬務(wù)處理。但是，對責(zé)任事故必須及時查究。⑤已銷商品成本，于月末根據(jù)實(shí)際盤存商品進(jìn)價金額倒擠，或采用批清批結(jié)方法計(jì)算出已銷商品成本后，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。

“進(jìn)價記賬、盤存記銷”核算方法。

4、數(shù)量售價金額核算法

適于零售企業(yè)各種貴重商品的核算，以及面向零售商店的小型批發(fā)企業(yè)。（1）庫存商品總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一律按商品售價記賬。

（2）企業(yè)也要建立一套完整的商品明細(xì)賬，按商品的品名、編號分設(shè)明細(xì)賬戶，同時進(jìn)行數(shù)量核算和金額核算。

（3）要增設(shè)“商品成本差異”賬戶，以記載商品售價金額和進(jìn)價金額的差額。

5、存貨購銷環(huán)節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算方法（1）存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算 ①拒付貨款和拒收貨物的核算 A.拒付貨款：全部拒付與部分拒付 B.承付貨款后，拒收貨物的核算 ②進(jìn)貨退出的核算

購進(jìn)貨物在款項(xiàng)已付、貨物已驗(yàn)收入庫后，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題等，可與供貨商協(xié)商退貨 ③進(jìn)貨退補(bǔ)價的核算

A.進(jìn)貨退價—指實(shí)際進(jìn)價低于已結(jié)算價，應(yīng)由供貨商退回多收價款。B.進(jìn)貨補(bǔ)價—指實(shí)際進(jìn)價高于已結(jié)算價，應(yīng)由進(jìn)貨方補(bǔ)給供貨商少付的價款。④進(jìn)貨發(fā)生溢缺的核算

購入貨物在驗(yàn)收時發(fā)生溢余或短缺，應(yīng)先按實(shí)收數(shù)量計(jì)入“庫存商品”或“原材料”賬戶,按采購數(shù)沖減“物資采購”賬戶，將溢缺部分借記或貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因并得到處理后再分別情況處理；若屬于供貨方多發(fā)或少發(fā)的,應(yīng)進(jìn)行結(jié)算,轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)收賬款”賬戶；若短缺屬于自然損耗的，記入“營業(yè)費(fèi)

用”賬戶；屬于運(yùn)輸單位或應(yīng)由保險公司賠償，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收”賬戶。（2）存貨銷售環(huán)節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算 ①銷貨退回的核算 ②銷貨折讓的核算

四、包裝物、低值易耗品的核算方法：

1、包裝物的確認(rèn)

2、包裝物的攤銷：一次攤銷法、分次攤銷法、五五攤銷法

3、包裝物的核算

4、低值易耗品的確認(rèn)

5、低值易耗品的攤銷

6、低值易耗品的核算

五、委托加工物資

1、委托加工物資的賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“委托加工物資”賬戶，核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。

2、委托加工物資的賬務(wù)處理（1）撥付委托加工物資

（2）結(jié)算加工費(fèi)、稅金和運(yùn)雜費(fèi)（3）收回加工物資

第三篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)——存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

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會計(jì)制度設(shè)計(jì)——存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

1、存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。

2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作

1）存貨編號的設(shè)計(jì)：

a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：漢字或字母“多號定位法”

b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點(diǎn)號、排號、位號）

2）存貨的計(jì)量

存貨成本的初始計(jì)量：采購成本、加工成本、其他成本

存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。

存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

3）盤存制度的確定：

永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。

實(shí)地盤存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。

（二）存貨的特點(diǎn)

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流動資產(chǎn)

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4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性

（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)

二、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求

（一）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)

1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息

2、保證存貨的安全

3、控制存貨的流動

4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

（二）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求

1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全

2、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行

3、正確計(jì)算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)

不相容崗位至少包括：

1、請購人員與審批人員分離

2、詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離

3、采購合同的訂立人員與審核人員分離

4、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離

5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離

（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

1、建立完整的采購登記制度

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2、請購與審批控制設(shè)計(jì)

1）建立采購申請制度

2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

（三）采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力

4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度

（四）付款控制設(shè)計(jì)

1、遵守相關(guān)制度

2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款

3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款

4）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）建立專庫專人保管制度

存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容

（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度

1、存貨的分類和編號

2、存貨的計(jì)量與記錄

3、存貨的計(jì)劃和管理

1）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理

2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)

3）妥善保管

4）對于委托外單位加工的存貨管理

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5）建立存貨的稽核制度

（三）采用永續(xù)盤存制度

（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

（五）實(shí)施存貨保險制度

（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度

1、存貨的殘損變質(zhì)

2、存貨的積壓呆滯

（七）健全存貨明細(xì)賬制度

第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)：

采購業(yè)務(wù)憑證：

材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單

1、采購計(jì)劃編制的步驟：

1）確定各種物資的需要量

2）確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額

3）編制采購申請計(jì)劃表

2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同

1）對重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨

2）設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或登記卡片

3、請購單：

4、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會部門、統(tǒng)計(jì)部門）

采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”

5、收料溢缺報(bào)告單

6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應(yīng)部門、財(cái)會部門等

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（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)

1、指定專人填制有關(guān)憑證

2、不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)

3、不相容職務(wù)分離

4、憑證傳遞要及時

（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

主要包括：

1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)

2、臨時采購申請程序設(shè)計(jì)

3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)

4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)

1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序

①供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃

②采購計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同

③財(cái)會部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)

①采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同

②會計(jì)部門參加采購合同的會簽

2、臨時采購申請程序設(shè)計(jì)

1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦?/p>

①請購單位編制請購單交供應(yīng)部門

②供應(yīng)部門編制臨時采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購

③通知財(cái)會部門以備貨款結(jié)算

2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn)

①臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理

②會計(jì)部門監(jiān)督臨時采購計(jì)劃的實(shí)施

3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)

1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序

①供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位

②購貨單位財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨

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③財(cái)會驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門

④供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會部門

⑤財(cái)會部門對照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。

2）材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)

①采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分離

②加強(qiáng)材料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對

4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)

1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序

①由儲存部門或用料部門填制“請購單”

②由采購部門填制“訂購單”或其他契約

③由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報(bào)告

④儲存部門對照驗(yàn)收報(bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會計(jì)部門

⑤會計(jì)部門比較購貨訂單、驗(yàn)收報(bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款

⑥憑證移送出納處付款

2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)

①退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決

②由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)

③送交會計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證

二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)

存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。

1、領(lǐng)料登記表

1）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料

2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會計(jì)部門

2、限額領(lǐng)料單

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1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料

2）由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計(jì)部門

3、收發(fā)料匯總表：會計(jì)部門編制

1）收料匯總表

2）發(fā)料匯總表

3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報(bào)表）：按倉庫編制，按期交會計(jì)部門分析和對帳

4、材料吊卡

5、盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期

6、報(bào)廢單

（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序

1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序

1）材料發(fā)料程序

①領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料

②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)

④會計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表

2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)

①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管

②會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對

2、委托加工材料發(fā)料程序

1）委托加工材料發(fā)料程序

①企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸

②材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明

③供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬

④月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會計(jì)部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬

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2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)

①委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管

②財(cái)會部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對

3、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序

1）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序

①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單

②材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門

③供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬

④會計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算

⑤供應(yīng)部門和會計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對

2）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)

①核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性

②對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單

③對加工費(fèi)用進(jìn)行審核

④定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對

4、低值易耗品發(fā)放程序

1）低值易耗品發(fā)放程序

①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門

②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放

③倉庫發(fā)放后及時登記卡片

④通知供應(yīng)部門和會計(jì)部門入賬

2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點(diǎn)

①領(lǐng)用必須經(jīng)過審批

②設(shè)置登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理

③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對

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第四篇：存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序

設(shè)計(jì)

xx

學(xué)校

xx學(xué)院

xx班

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序設(shè)計(jì)

一、設(shè)計(jì)背景

存貨管理是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。對于正常運(yùn)營的企業(yè)來說，持有一定數(shù)量的存貨十分必要。存貨既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目，在流動資產(chǎn)總額中占有較大比例，也是損益表中銷售收入和銷售成本的來源。健全的存貨管理制度有利于企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；幫助庫存會計(jì)進(jìn)行庫存商品的核算；提供的各種庫存報(bào)表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；實(shí)現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。因此，要保證企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)存貨業(yè)務(wù)的控制與核算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)建立相應(yīng)的存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和會計(jì)制度。

二、設(shè)計(jì)目的

1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息

2、保證存貨的安全

3、控制存貨的流動

4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

三、設(shè)計(jì)內(nèi)容

包括：存貨基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)、存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、存貨核算方法設(shè)計(jì)、存貨業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)。

四、詳細(xì)設(shè)計(jì)

4.1、存貨基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

一、存貨概念及其基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

1、存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。

2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作

1）存貨編號的設(shè)計(jì)：

a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：漢字或字母“多號定位法”

b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點(diǎn)號、排號、位號）

2）存貨的計(jì)量

存貨成本的初始計(jì)量：采購成本、加工成本、其他成本

存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。

存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

3）盤存制度的確定：

永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。

實(shí)地盤存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。

3、存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)

4、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求

a、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全

b、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行

c、正確計(jì)算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

4.2、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)

不相容崗位至少包括：

1、請購人員與審批人員分離

2、詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離

3、采購合同的訂立人員與審核人員分離

4、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離

5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離

（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

1、建立完整的采購登記制度

2、請購與審批控制設(shè)計(jì)

1）建立采購申請制度

2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

（三）采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力

4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度

（四）付款控制設(shè)計(jì)

1、遵守相關(guān)制度

2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款

3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款

4）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

（一）建立專庫專人保管制度

存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容

（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度

1、存貨的分類和編號

2、存貨的計(jì)量與記錄

3、存貨的計(jì)劃和管理

1）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理

2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)

3）妥善保管

4）對于委托外單位加工的存貨管理

5）建立存貨的稽核制度

（三）采用永續(xù)盤存制度

（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度

（五）實(shí)施存貨保險制度

（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度

1、存貨的殘損變質(zhì)

2、存貨的積壓呆滯

（七）健全存貨明細(xì)賬制度

4.3、存貨業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)

（一）存貨的計(jì)價

1．存貨的入賬價值

（1）購入的存貨

制造業(yè)購入的存貨按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本。采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）自制的存貨

按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。

（3）委托外單位加工完成的存貨

以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

（4）投資者投入的存貨

按照投資各方確認(rèn)的價值，作為實(shí)際成本。

（5）接受捐贈的存貨

按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

A.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；

B.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：同類或類似存貨存在活躍市 場的，按同類或類似存貨的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。

（6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本： A.收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價，加上應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；

B.支付補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價和 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

（7）以非貨幣性交易換入的存貨

按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本： A.收到補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)確 認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價后的余額，作為實(shí)際成本；

B.支付補(bǔ)價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價，作為實(shí)際成本。

（8）盤盈的存貨

按照同類或類似存貨的市場價格，作為實(shí)際成本。

2．發(fā)出存貨的計(jì)價方法

存貨發(fā)出的計(jì)價方法主要有個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法和按計(jì)劃成本計(jì)價、毛利率法、零售價格法等。

3．期末存貨的計(jì)價方法

（1）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的計(jì)算方法。

（2）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的會計(jì)處理。

（二）存貨數(shù)量的盤存方法和清查盤點(diǎn)方法的設(shè)計(jì)

1．存貨數(shù)量的盤存方法

企業(yè)的存貨數(shù)量要靠盤存來確定，盤存方法有永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法兩種方法。

2．存貨清查盤點(diǎn)的設(shè)計(jì)

（1）存貨清查盤點(diǎn)的方法

為保護(hù)企業(yè)存貨的安全完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)必須對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)。存貨的清查通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，通過盤點(diǎn)確定各種存貨的實(shí)際庫存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)相核對。

（2）存貨清查結(jié)果的處理程序 存貨清查結(jié)果的會計(jì)處理程序分為兩個步驟：首先，在報(bào)請有關(guān)部門處理前，根據(jù)“存貨盤 點(diǎn)報(bào)告單”，將盤盈或盤虧、毀損的存貨，先作為待處理的財(cái)產(chǎn)溢余或損失處理，同時按盤 盈或盤虧、毀損存貨的實(shí)際成本調(diào)整存貨的賬面價值，使存貨賬實(shí)相符；其次，在報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)后，根據(jù)存貨盤盈或盤虧、毀損的不同原因及處理意見，將待處理的財(cái)產(chǎn)溢余或損失分別結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶。

（3）存貨清查的核算

為了核算和監(jiān)督企業(yè)在存貨清查中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。

（三）原材料的核算方法

按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。

1．按實(shí)際成本計(jì)價的原材料核算

2．按計(jì)劃成本計(jì)價的原材料核算

（四）商品的核算方法

商品流轉(zhuǎn)核算方法的實(shí)質(zhì)，是按什么原則和方法組織庫存商品的核算。1．?dāng)?shù)量進(jìn)價金額核算法 2.售價金額核算法

售價金額核算法的主要內(nèi)容如下：

a.確定實(shí)物負(fù)責(zé)人，建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。

b.售價記賬，金額控制。

c.建立商品盤點(diǎn)制度，定期實(shí)地盤點(diǎn)商品。

d.實(shí)行明碼標(biāo)價制度，加強(qiáng)商品價格管理。

e.健全進(jìn)貨驗(yàn)收制度和銷貨收款制度。

（五）包裝物的核算方法

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“包裝物”賬戶。本賬戶應(yīng)按包裝物的品種、類別等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

(六)低值易耗品的核算方法

低值易耗品是指勞動資料中單位價值較低，使用時間較短的那部分用具和設(shè)備。此外，特殊用品和設(shè)備，無論其價值大小和使用年限長短，都應(yīng)作為低值易耗品核算。從性質(zhì)上看，低值易耗品屬于勞動資料，可多次參加周轉(zhuǎn)且不改變原有實(shí)物形態(tài)。但是，由于其價值較低，或易于損壞，為簡化核算工作，會計(jì)上將它作為流動資產(chǎn)，視同存貨進(jìn)行核算。

4.4、存貨業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)

（一）存貨的取得、驗(yàn)收與入庫控制設(shè)計(jì)

1、存貨的取得（1）、企業(yè)外購存貨控制設(shè)計(jì)（2）、企業(yè)接受投資者投入的存貨（3）、企業(yè)取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的

2、存貨的驗(yàn)收

企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。驗(yàn)收合格的辦理入庫手續(xù)，不合格的進(jìn)行相關(guān)處理。

3、存貨入庫

企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對驗(yàn)收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量和金額。

（二）存貨的倉儲與保管

（三）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制

（四）存貨的控制的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

1、存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

2、存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

3、存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。

4、存貨處置制度的執(zhí)行情況。

5、存貨會計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。

第五篇：會計(jì)制度設(shè)計(jì)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年?duì)I業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會計(jì)1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計(jì)人員的工作，及時、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤和專題分析會計(jì)報(bào)表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計(jì)及時做好會計(jì)憑證、帳冊、報(bào)表等財(cái)會資料的收集、匯編、歸檔等會計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進(jìn)行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強(qiáng)信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報(bào)表編制程序

銀行日報(bào)表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日報(bào)表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送會計(jì)，會計(jì)督促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報(bào)表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報(bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉庫管理會計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進(jìn)行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實(shí)物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對庫房進(jìn)行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時購進(jìn)不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計(jì)劃和審批流程。廚師長或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報(bào)送采購部門。采購部門制定采購計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價報(bào)價體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場價格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報(bào)價進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報(bào)價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)貨制度。庫存管理員對物資采購實(shí)際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報(bào)損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動報(bào)警，及時補(bǔ)貨；對于滯銷菜品，通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預(yù)估定價，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對庫存食品進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對活動用料成本明細(xì)需經(jīng)活動主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M(fèi)對象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日報(bào)表》后，分析餐飲各類營業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。