第一篇：固定資產(chǎn)購入管理制度

鹿灣小學(xué)固定資產(chǎn)購入管理制度

第1條 為對固定資產(chǎn)的購置進(jìn)行有效管理，降低購置成本，特制定本制度。

第2條 本制度適用學(xué)校的購置等。第3條 編制固定資產(chǎn)采購計(jì)劃與預(yù)算。

1．固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)實(shí)際需要，編制本部門的固定資產(chǎn)年度采購計(jì)劃，填制《固定資產(chǎn)新增計(jì)劃表》以及部門的《固定資產(chǎn)購置預(yù)算表》。在經(jīng)由部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，報(bào)資產(chǎn)管理部匯總。

2．資產(chǎn)管理部固定資產(chǎn)管理員對各部門上報(bào)的《固定資產(chǎn)新增計(jì)劃表》和《固定資產(chǎn)購置預(yù)算表》進(jìn)行審核匯總，并據(jù)此編制學(xué)校的《固定資產(chǎn)購置預(yù)算表》，報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)備案。

3．固定資產(chǎn)管理員審核內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。（1）購置的原因。（2）擬購入時(shí)間。（3）擬購入數(shù)量。

（4）對于是由于現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊年限已到需新增的，應(yīng)審核其相應(yīng)的購入時(shí)間和實(shí)際折舊年限。

4．《固定資產(chǎn)新增計(jì)劃表》和《固定資產(chǎn)購置預(yù)算表》在經(jīng)由資產(chǎn)管理部門審核簽字后，交財(cái)務(wù)部門。

5．財(cái)務(wù)部門審閱并核對下一年度的固定資產(chǎn)采購計(jì)劃，由財(cái)務(wù)管理人員簽字確認(rèn)后，上交校長審批，形成正式的下一年度《固定資產(chǎn)購置預(yù)算表》和《固定資產(chǎn)新增計(jì)劃表》，并在財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門們歸檔保存。

6．各部門根據(jù)正式的固定資產(chǎn)購置計(jì)劃進(jìn)行固定資產(chǎn)購置申請。第4條 購置申請。

1．根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增計(jì)劃以及實(shí)際的使用需要，各部門詳細(xì)填列《固定資產(chǎn)采購申請表》，提出固定資產(chǎn)購置申請。

2．申請表填制內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購置原因等。

3．《固定資產(chǎn)采購申請表》由各部門購置申請人，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。若屬計(jì)劃外采購，還需遞交《計(jì)劃外固定資產(chǎn)購置說明》，對計(jì)劃外購置的原因進(jìn)行詳細(xì)說明。

第5條 審核審批。

1．資產(chǎn)管理部固定資產(chǎn)管理員對使用部門提交的購置申請表進(jìn)行審核。

2．審核的內(nèi)容包括：購置金額大小，購置申請是否經(jīng)由部門負(fù)責(zé)人合理審批，是否屬于計(jì)劃內(nèi)購置等。

3．固定資產(chǎn)管理員審核后交資產(chǎn)管理部門簽字確認(rèn)，然后交財(cái)務(wù)部門審核，校長進(jìn)行審批。

第6條 采購。

1．采購部根據(jù)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)采購申請表進(jìn)行采購，根據(jù)申請受理時(shí)間，對采購申請單連續(xù)編號。

2．采購過程中應(yīng)注意以下6點(diǎn)。

（1）固定資產(chǎn)購置應(yīng)堅(jiān)持多方詢價(jià)（不少于三方）的原則，保證資產(chǎn)購置價(jià)格的合理性。

（2）單批購置固定資產(chǎn)金額達(dá)到××萬元以上采用公開招標(biāo)采購，招標(biāo)文件和成交合同交財(cái)務(wù)部備案。

（3）對不宜招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行市場調(diào)查和多渠道詢價(jià)，然后確定供貨商。

（4）采購人員在進(jìn)行供貨商的選擇時(shí)，應(yīng)著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽(yù)以及質(zhì)量保證體系；同時(shí)，根據(jù)供貨廠商的報(bào)價(jià)函及其他書面資料填寫《固定資產(chǎn)供貨商綜合評估表》，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價(jià)格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽(yù)以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者。

（5）在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有關(guān)負(fù)責(zé)人在授權(quán)的范圍內(nèi)與之簽訂合同。

（6）合同應(yīng)該明確規(guī)定購置固定資產(chǎn)的型號、性能、價(jià)格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的結(jié)構(gòu)、面積、工期、造價(jià)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。

第7條 驗(yàn)收。

采購部門接到供應(yīng)商發(fā)來的機(jī)械設(shè)備，或者承包商發(fā)來的“竣工驗(yàn)收通知單”后，通知資產(chǎn)管理部組織驗(yàn)收。

1．使用部門對購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，并開具驗(yàn)收報(bào)告和驗(yàn)收單。

2．大型設(shè)備和土建工程項(xiàng)目驗(yàn)收。

（1）成立驗(yàn)收委員會，驗(yàn)收委員會由校委會組成，并邀請教師代表參加，必要時(shí)可以聘請中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)專家參與。

（2）檢查驗(yàn)收符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)者，填制驗(yàn)收合格的書面文件和“付款通知書”，通知財(cái)務(wù)部門結(jié)算價(jià)款。

第8條 移交。

1．固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由資產(chǎn)管理部移交使用部門投入使用。2．資產(chǎn)管理部開具一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門和使用部門雙方簽字后，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部留存，一聯(lián)交使用單位作為填制固定資產(chǎn)登記卡的依據(jù)，第三聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。

第9條 結(jié)算付款。

財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會計(jì)開具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款。

第10條 安裝。

1．需要安裝的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填制固定資產(chǎn)領(lǐng)用單，經(jīng)校長批準(zhǔn)后領(lǐng)出。

2．購置合同中規(guī)定供應(yīng)商負(fù)責(zé)安裝的，由供應(yīng)商進(jìn)行安裝；同時(shí)將設(shè)備“領(lǐng)用單”送財(cái)務(wù)部門記賬。

第11條 記賬。

1．固定資產(chǎn)會計(jì)應(yīng)當(dāng)核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡。

2．登記完畢后應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉(zhuǎn)交總賬會計(jì)登記總分類賬。

3．總賬會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查記賬憑證的對應(yīng)關(guān)系是否合規(guī)，借、貸方金額是否一致。

4．根據(jù)記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬。登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。

第二篇：按揭購入固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理探討

按揭購入固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理探討

◎ 文／白玉剛

社會經(jīng)濟(jì)生活中，個(gè)人（含家庭，下同）或企業(yè)按揭購入固定資產(chǎn)，主要涉及兩個(gè)法律合同關(guān)系：一個(gè)是個(gè)人或企業(yè)與供貨廠商之間發(fā)生的商品購銷合同關(guān)系，另一個(gè)是個(gè)人或企業(yè)與銀行之間的融資借款合同關(guān)系。個(gè)人或企業(yè)按揭貸款合同一般約定，首期支付一定數(shù)額后，在按揭期內(nèi)按選定的還款方式逐期償還本息。目前，個(gè)人按揭款方式主要有固定利率、結(jié)構(gòu)性固定利率、直貸式、直客式、雙周供、接力貸、移動組合按揭等方式；個(gè)人按揭還款方式主要有等額本息、等額本金、按年遞增、按年遞減、個(gè)性化（任意型）還款等方法。本文根據(jù)國家財(cái)會法規(guī)的一些基本原則與規(guī)定提出一些觀點(diǎn)以供探討。

一、企業(yè)按揭購入固定資產(chǎn)的一般賬務(wù)處理

企業(yè)按揭貸款是利用向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資、專用于向供貨商購置所需固定資產(chǎn)并分期歸還本息的貸款方式。一般來說，按揭購入固定資產(chǎn)可分為兩類：一類是購入按揭固定資產(chǎn)后，一般不需繼續(xù)發(fā)生大的支出即可投入使用，如按揭購入汽車或帶裝修的辦公用房；另一類是購入按揭固定資產(chǎn)后不能馬上投入使用，如按揭購入不帶裝修的辦公用房。企業(yè)按揭購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理主要涉及以下幾個(gè)問題：1.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值如何確定：2.負(fù)債的入賬價(jià)值如何確定；3.停止資本化后的應(yīng)付按揭利息如何處理；4.折舊如何計(jì)提。

（一）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 4號──固定資產(chǎn)》，“購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)成本以購買價(jià)的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)現(xiàn)值之間的差額，除按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17號──借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益?！备鶕?jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 17號──借款費(fèi)用》，“購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。”

1.按揭購入后即可投入使用的固定資產(chǎn)，分期支付的按揭利息在投入使用前應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不予資本化；按揭購入后不能馬上投入使用的固定資產(chǎn)，分期支付的按揭利息在投入使用前應(yīng)予資本化，投入使用后則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.對于按揭購入后可投入使用的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值即為不考慮按揭利息時(shí)購買該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)支付給銷售方的全部價(jià)款；企業(yè)用按揭購買固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)，入賬價(jià)值應(yīng)是以評估價(jià)值為基礎(chǔ)雙方協(xié)商的公允價(jià)值；對于按揭購入后不能馬上投入使用的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值由以下幾個(gè)部分組成：（1）不考慮按揭利息時(shí)購買該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)支付給銷售方的全部價(jià)款；（2）繼續(xù)發(fā)生的費(fèi)用（如購入辦公用房的裝修費(fèi)）；（3）投入使用前的按揭利息。

在賬務(wù)處理時(shí)，因按揭購入固定資產(chǎn)不同于一般的固定資產(chǎn)，可在“固定資產(chǎn)”一級科 目下另設(shè)二級明細(xì)科目“按揭購入固定資產(chǎn)”進(jìn)行核算。

（二）負(fù)債入賬價(jià)值的確定 按揭購入固定資產(chǎn)，不論是按揭購入即可投入使用的固定資產(chǎn)，還是按揭購入后不能馬上投入使用的固定資產(chǎn)，其負(fù)債的入賬價(jià)值均可比照企業(yè)長期借款方式按不考慮按揭利息所需支付的價(jià)款確定。但在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，考慮到按揭時(shí)間比較長（一般都在一年以上），可在“長期應(yīng)付款”下另設(shè)明細(xì)科目“應(yīng)付按揭貸款”進(jìn)行核算。

（三）停止資本化后應(yīng)付按揭利息的處理

根據(jù)前面所述企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，停止資本化后的應(yīng)付按揭利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（四）折舊計(jì)提

在確定按揭購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值之后，根據(jù)估計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率，可按平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等方法計(jì)提折舊。

例 1：A企業(yè)2006年 12月初采取 10年期按揭貸款購買一處房屋，按揭貸款總支付價(jià)款360萬元，其中房產(chǎn)價(jià)值 300萬元，利息 60萬元。首期支付 120萬元，尚有 240萬元于 10年內(nèi)分次付清，每年支付 24萬元。房屋購入后支付契稅 9萬元，發(fā)生后續(xù)建設(shè)裝修改造費(fèi)11萬元，于 2006年 12月底投入使用。（金額單位：萬元）

（1）購入時(shí)

借：在建工程──按揭購入固定資產(chǎn)（X房屋）300

貸：銀行存款120

長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款180

（2）發(fā)生支付契稅和后續(xù)建設(shè)裝修改造費(fèi)

借：在建工程──按揭購入固定資產(chǎn)（X房屋）20

貸：銀行存款20

（3）投入使用

借：固定資產(chǎn)──按揭購入固定資產(chǎn)（X房屋）320

貸：在建工程──按揭購入固定資產(chǎn)（X房屋）320

（4）每年計(jì)提利息和支付價(jià)款時(shí)（為簡化計(jì)算均按年進(jìn)行賬務(wù)處理，下同）①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

貸：長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭款6

②借：長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭款24

貸：銀行存款24

（5）每年計(jì)提折舊時(shí)

假如使用年限為 20年，直線法計(jì)算提取折舊，凈殘值率為5%，則：

每年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（320－320×5%）/20＝15.2（萬元）

借：管理費(fèi)用15.2

貸：累計(jì)折舊15.2二、按揭貸款購入固定資產(chǎn)投資與處置的賬務(wù)處理

（一）個(gè)人或企業(yè)按揭購入固定資產(chǎn)用于投資的賬務(wù)處理

實(shí)際工作中，常會發(fā)生自然人、企業(yè)等投資主體將未到期按揭購入的固定資產(chǎn)用于投資興辦新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)行為。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 2號──長期股權(quán)投資》規(guī)定，“投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。”據(jù)此，應(yīng)按中介機(jī)構(gòu)的評估價(jià)值或以評估價(jià)為基礎(chǔ)由投資方與被投資方協(xié)商確定的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。按揭購入固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)按揭費(fèi)用，由按揭購入的個(gè)人或企業(yè)承擔(dān)，不應(yīng)由被投入的企業(yè)負(fù)擔(dān)。對于投入后發(fā)生的安裝等費(fèi)用，則應(yīng)由被投入企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)等會計(jì)核算。

例 2：某自然人甲，將 10年按揭貸款購買的一處房屋用于與他人投資興辦 B企業(yè)。房屋購買合同價(jià)款 100萬元，按揭貸款利息 20萬元，現(xiàn)已首付 60萬元，支付契稅 3萬元，尚有60萬元于10年內(nèi)分次付清。評估和協(xié)定價(jià)均為 103萬元。房屋投入后不發(fā)生后續(xù)建設(shè)支出。

（1）B企業(yè)接受投資時(shí)的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)──X房屋103

貸：實(shí)收資本──甲某103

（2）若甲是企業(yè)，則其賬務(wù)處理（假設(shè)按成本法）

借：長期股權(quán)投資──B 公司103

貸：固定資產(chǎn)──X房屋103

例3：假如上例中的自然人甲將此按揭貸款購買的房屋不用于與他人投資興辦B企業(yè)，而是個(gè)人直接用于投資興辦獨(dú)資企業(yè)或私營企業(yè)，簡單裝修 5萬元，購買月末（假設(shè)是 12月）即投入使用。

（1）購入時(shí)

借：在建工程──X房屋100

貸：銀行存款60

長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款40

（2）發(fā)生支付契稅和后續(xù)建設(shè)裝修改造費(fèi)

借：在建工程──按揭購入固定資產(chǎn)8

貸：銀行存款8

（3）投入使用

借：固定資產(chǎn)──按揭購入固定資產(chǎn) 108

貸：在建工程──按揭購入固定資產(chǎn)108

（4）每年計(jì)提利息和支付價(jià)款時(shí)（為簡化計(jì)算均按年計(jì)息，下同）

①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款2

②借：長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款 6（2＋40/10）

貸：銀行存款6

（5）每年計(jì)提折舊時(shí)

假如使用年限為 20年，直線法計(jì)算提取折舊，凈殘值率為5%，則 每年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（108－108×5%）/20＝5.13（萬元）

借：管理費(fèi)用5.13

貸：累計(jì)折舊5.13

（二）按揭貸款購入固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 企業(yè)按揭購入某項(xiàng)固定資產(chǎn)后，可能出現(xiàn)需將其轉(zhuǎn)讓的情況。對此根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則──固定資產(chǎn)》的規(guī)定，可比照處置一般固定資產(chǎn)的方法進(jìn)行賬務(wù)處理，具體步驟如下：

1.將按揭購入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。按清理固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目；按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2.對于尚未支付的按揭貸款的處理，目前存在兩種處理意見：

①進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。有人認(rèn)為，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)已結(jié)轉(zhuǎn)了相當(dāng)于尚未支付的按揭貸款本金部分的價(jià)值，多轉(zhuǎn)了成本，少算了已實(shí)現(xiàn)的收入，所以覺得應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)予以沖回。按“長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款”賬戶余額，借記該科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

筆者認(rèn)為這種方法會造成集中減少處置當(dāng)年的成本，增加當(dāng)期利潤和應(yīng)納稅所得，并多交所得稅；分散減少以后按揭貸款期內(nèi)各利潤和應(yīng)納稅所得，并少交所得稅。這不但有人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤和稅收因素，更重要的是把企業(yè)從銀行獲得的貸款性質(zhì)的債務(wù)視作企業(yè)

收入繳納所得稅是不可思議的。

②不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（這也是筆者所堅(jiān)持的）。認(rèn)為尚未支付的按揭貸款本息是一項(xiàng)企業(yè)對按揭貸款銀行的尚未履行完畢的債務(wù)，故在處置時(shí)不應(yīng)做結(jié)轉(zhuǎn)；在以后按合同約定付款時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭款”，貸記“銀行存款”科目。這樣不但符合會計(jì)穩(wěn)健性原則，也符合收入與其成本費(fèi)用支出相關(guān)與配比的原則，更重要的是，其實(shí)質(zhì)乃是按揭貸款人從開始融資貸款到此時(shí)處置兌現(xiàn)獲得的貨幣現(xiàn)金，其意義完全等同于企業(yè)從銀行獲得的貸款資金，且尚未支付的按揭貸款的本金與利息核算同步，與企業(yè)從銀行獲取貸款的核算殊途同歸。

3.發(fā)生清理費(fèi)用和有關(guān)稅金。按實(shí)際支付的清理費(fèi)用及應(yīng)交稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

4.收到轉(zhuǎn)讓款。按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。結(jié)轉(zhuǎn)按揭購入固定資產(chǎn)清理的凈收益時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，貸記“營業(yè)外收入”科目，屬于籌建期的，貸記“長期待攤費(fèi)用”；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失時(shí)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，屬于籌建期的，借記“長期待攤費(fèi)用”，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記“營業(yè)外支出”科目。

例 4：接例1，A企業(yè)5年后將該房屋出售，售價(jià) 240萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 5000元。此時(shí)，已計(jì)算提取折舊 76萬元（15.2×5），房產(chǎn)凈值 244萬元（320－76），長期應(yīng)付按揭貸款本金部分余額為 30萬元（60－6×5）；營業(yè)稅稅率5%，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。

（1）將按揭購入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

（2）尚未支付的按揭貸款，不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）出售

借：銀行存款240

貸：固定資產(chǎn)清理240

（4）發(fā)生清理費(fèi)用和有關(guān)稅金

借：固定資產(chǎn)清理13.7

貸：銀行存款0.5

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅12

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 0.84

其他應(yīng)交款──應(yīng)交教育費(fèi)附加0.36

（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

①假設(shè)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間

借：營業(yè)外支出17.7

貸：固定資產(chǎn)清理17.7

②若屬于籌建期間

借：長期待攤費(fèi)用17.7

貸：固定資產(chǎn)清理17.7

借：固定資產(chǎn)清理244

累計(jì)折舊76

貸：固定資產(chǎn)320

（6）以后支付按揭貸款本息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款 18貸：銀行存款24若將尚未支付的按揭貸款進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，而其他條件不變，則（2）借：長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款 30貸：固定資產(chǎn)清理30（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①假設(shè)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間借：固定資產(chǎn)清理12.3貸：營業(yè)外收入12.3 ②若屬于籌建期間 借：固定資產(chǎn)清理12.3貸：長期待攤費(fèi)用12.3（6）以后支付按揭貸款本利時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6長期應(yīng)付款──應(yīng)付按揭貸款18貸：銀行存款24

從這里可以看出，企業(yè)將尚未支付的按揭貸款進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)虛增了當(dāng)年的利潤和相應(yīng)的所得稅額，減少了以后的利潤和稅負(fù)，并給以后會計(jì)核算帶來了很多麻煩。

三、相關(guān)稅收問題的處理及建議

上述的會計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與稅法計(jì)價(jià)基礎(chǔ)基本是一致的，故房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按上述會計(jì)所確認(rèn)的賬面價(jià)值為房產(chǎn)原值減去當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比例為依據(jù)課稅；企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，在上述會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對不符合稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提的折舊額按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。

對個(gè)人（含家庭）處置按揭購入房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，對尚未支付的按揭貸款本息應(yīng)允許稅前扣除；對企業(yè)（含私營企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）處置按揭貸款購入的房屋等固定資產(chǎn)計(jì)征所得稅時(shí)，對尚未支付的按揭貸款本息不做結(jié)轉(zhuǎn)。對此建議有關(guān)主管部門應(yīng)做出統(tǒng)一明確的規(guī)定。

第三篇：固定資產(chǎn)管理制度

太康東路街道辦事處固定資產(chǎn)管理制度

為規(guī)范我辦事處固定資產(chǎn)管理，確保國有集體資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)固定資產(chǎn)使用效益得到充分發(fā)揮，依據(jù)上級文件有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

一、管理對象

全辦事處行政事業(yè)單位、辦事處所屬投資公司的土地、房屋及建筑物、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、辦公桌椅、文藝體育設(shè)備、圖書文物、家具及其他通用、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。

二、管理人員

我辦事處固定資產(chǎn)管理工作在黨工委、辦事處領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政所負(fù)責(zé)，黨政辦配合，各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及全體干部共同參與。

三、管理原則

（一）保障需要，統(tǒng)籌安排；

（二）按規(guī)辦理，程序到位；

（三）職責(zé)明確，責(zé)任到人。

四、職能分工

（一）鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)管理辦法的制定、執(zhí)行，做好固定資產(chǎn)臺帳和卡片的登記，與黨政辦一起定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清理和處置，負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的填報(bào)。

（二）鎮(zhèn)黨政辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購、分配、內(nèi)部調(diào)度，與財(cái)政所一起定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清理和處置。

（三）各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本部門固定資產(chǎn)保管、使用情況負(fù)總責(zé)，應(yīng)督促本部門工作人員加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，避免遺失、損壞等事件的發(fā)生。

（四）固定資產(chǎn)使用人員應(yīng)做好日常保管和維護(hù)，對固定資產(chǎn)的保管和使用負(fù)直接責(zé)任。

五、管理方式

（一）物卡同行。財(cái)政所對每個(gè)（批）固定資產(chǎn)發(fā)放一張登記卡，使用人應(yīng)將登記卡與固定資產(chǎn)實(shí)物共同保管，如固定資產(chǎn)發(fā)生內(nèi)部調(diào)度、核銷、出售、捐贈等，使用人應(yīng)同時(shí)箱財(cái)政所轉(zhuǎn)交登記卡。

（二）定期清理。由鎮(zhèn)財(cái)政所和黨政辦公室定期對固定資產(chǎn)實(shí)物的保管、使用情況進(jìn)行檢查、清理，并將清理情況向領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)匯報(bào)并進(jìn)行公示。

六、管理內(nèi)容

（一）采購。固定資產(chǎn)采購由鎮(zhèn)黨政辦公室根據(jù)采購人要求統(tǒng)一提出采購計(jì)劃，報(bào)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)審核同意后填寫《黃山區(qū)政府采購申請表》并報(bào)區(qū)政府采購辦，按規(guī)定辦理采購手續(xù)。

（二）分配。鎮(zhèn)黨政辦公室將采購的固定資產(chǎn)交內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或使用人，同時(shí)通知財(cái)政所，登記臺帳和發(fā)放《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記卡》。

（三）上級配發(fā)和企業(yè)、社會捐贈。受配發(fā)、受捐贈人收到固定資產(chǎn)實(shí)物后，將固定資產(chǎn)明細(xì)情況報(bào)財(cái)政所，以登記臺帳和辦理《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記卡》發(fā)放手續(xù)。

（四）內(nèi)部調(diào)度。鎮(zhèn)黨政辦公室根據(jù)統(tǒng)籌需要擬定調(diào)度計(jì)劃，報(bào)經(jīng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)同意后通知相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和使用人進(jìn)行固定資產(chǎn)調(diào)度，同時(shí)通知財(cái)政所，登記臺帳和修改更換《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)登記卡》。

（五）核銷、出售、捐贈、置換等其他處置。使用人根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際情況需要進(jìn)行核銷處理的，由使用人提出申請，報(bào)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審核，由主要領(lǐng)導(dǎo)審批。其他處置事項(xiàng)，由鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)提出處置要求，黨政辦和財(cái)政所按有關(guān)規(guī)定共同做好處置工作。其中原值1萬元以下的固定資產(chǎn)報(bào)區(qū)國資辦備案，財(cái)政所進(jìn)行賬務(wù)處理。原值1萬元及以上的，由財(cái)政所填寫《行政事業(yè)單位 國有資產(chǎn)處置申報(bào)表》，報(bào)區(qū)國資辦審核批復(fù)并公示后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

七、遺失、損壞處理

對固定資產(chǎn)發(fā)生遺失、損壞的，由使用人或保管人就有關(guān)事項(xiàng)做出書面說明，由內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審核。其中原值1萬元以下的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批確定，做出處理意見；原值1萬元及以上的報(bào)黨政領(lǐng)導(dǎo)辦公會進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，做出處理意見。財(cái)政所根據(jù)處理意見辦理賬務(wù)處理及備案、報(bào)批手續(xù)。

第四篇：固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一條 目的 為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及合理調(diào)配使用管理，特制定本制度。第二條 范圍

本制度所稱固定資產(chǎn)包括公司購置的辦公設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、交通車輛、項(xiàng)目部購置的勞動工具、能夠多次使用的輔材等。第三條 財(cái)務(wù)部門

根據(jù)固定資產(chǎn)，能多次使用通過購置報(bào)銷統(tǒng)計(jì)，每月月底統(tǒng)計(jì)新購固定資產(chǎn)情況表提供給管理部門備案、核查。第四條 管理部門

固定資產(chǎn)按下列類別，由公司指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由公司管理部門會同項(xiàng)目部自行制定。

1、機(jī)械設(shè)備、水泵、發(fā)電機(jī)等設(shè)備施工期間由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)管理保養(yǎng)等，但公司管理部門根據(jù)情況不定期核查清點(diǎn)查看，項(xiàng)目結(jié)束，維修保養(yǎng)后交公司庫房統(tǒng)一保管。

2、工具施工期間由各項(xiàng)目部倉庫負(fù)責(zé)管理，施工完畢交公司指定的倉庫管理維護(hù)。

3、交通車輛由駕駛?cè)烁鶕?jù)實(shí)際情況負(fù)責(zé)保養(yǎng)，如需維修報(bào)公司相關(guān)管理部門在指定點(diǎn)維修。

第五條 編號統(tǒng)計(jì)

原有固定資產(chǎn)各項(xiàng)目部或使用部門需要借用應(yīng)建立單獨(dú)的固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表在公司相關(guān)管理部門存檔，新購固定資產(chǎn)應(yīng)按月統(tǒng)計(jì)報(bào)管理部門存檔，即歸管理部門管理，并會同財(cái)務(wù)部門依其類別編號確定統(tǒng)計(jì)無誤各負(fù)責(zé)人簽字存檔。第六條 移交

相關(guān)管理人員變換或辭職前對負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)進(jìn)行移交，由管理部門，原負(fù)責(zé)人和新接收人三方清查核對簽字確認(rèn)辦理移交手續(xù)。

第七條 盤點(diǎn)

項(xiàng)目結(jié)束后固定資產(chǎn)管理部門對項(xiàng)目部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。對報(bào)損，損壞，丟失等按責(zé)任、折舊劃分處理交公司管理層決定處理。

第八條 固定資合理施工原則

新項(xiàng)目確立后需要的固定資產(chǎn)優(yōu)先考慮公司原有的資產(chǎn)調(diào)整使用，使用部門提供所需的機(jī)械，工具，車輛需求清單，合理調(diào)配公司現(xiàn)有資產(chǎn)使用。

第九條 資產(chǎn)送修處理

需要維修的固定資產(chǎn)，優(yōu)先考慮送售后服務(wù)維修，如大修的設(shè)備，機(jī)械等需建立維修檔案，確保機(jī)械、設(shè)備安全使用。第十條 出租或外借處理

固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會同財(cái)務(wù)部門后按序報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，同意后再辦理，并應(yīng)簽定租賃或借出協(xié)議，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及、租金、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等。第十一條 減損處理 閑置固定資產(chǎn)處理

固定資產(chǎn)的管理部門至少每季度或根據(jù)項(xiàng)目終結(jié)時(shí)間對經(jīng)營上認(rèn)為無利用價(jià)值的閑置、報(bào)損的固定資產(chǎn)予以整理，填具“閑置、報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬定處理意見后呈報(bào)總經(jīng)理，給出處理意見，第十二條 工具處理

1、建立好出入庫登記制度。

2、借用需要明確責(zé)權(quán)人，因人為損壞丟失照價(jià)賠償。

3、短期不使用應(yīng)做好保養(yǎng)，檢修等。

第十三條 本規(guī)則未包含的固定資產(chǎn)遺漏問題及時(shí)報(bào)公司管部門商定確定。

陜西綠蔭園林景觀工程有限公司 2013年9月28日

第五篇：固定資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)管理制度

為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，明確職工的職責(zé)，結(jié)合我段現(xiàn)有實(shí)際情況，特制定本制度。

一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，或者使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、固定資產(chǎn)的分類

1、房屋及建筑物；

2、施工機(jī)械：指生產(chǎn)所用設(shè)備；

3、運(yùn)輸設(shè)備：包括汽車、農(nóng)用車；

4、生產(chǎn)及動力設(shè)備：包括顯示器、主機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀、投影儀、相機(jī)、鏡頭、等相關(guān)辦公設(shè)備；

5、儀器及試驗(yàn)設(shè)備：包括全站儀、經(jīng)緯儀，水準(zhǔn)儀等

三、固定資產(chǎn)的管理部門

根據(jù)內(nèi)部控制制度，施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)由養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行管理；其他由財(cái)務(wù)股進(jìn)行管理。

管理部門應(yīng)：

1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺帳，建立固定資產(chǎn)卡片；

2、對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號；

3、對固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人。

四、固定資產(chǎn)核算部門

1、財(cái)務(wù)股為全段固定資產(chǎn)的核算部門；

2、財(cái)務(wù)股設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳；

3、財(cái)務(wù)股對固定資產(chǎn)的增減變動及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；

4、財(cái)務(wù)股會同固定資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到帳物相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產(chǎn)的購置

1、各股室需購置固定資產(chǎn)，生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備報(bào)經(jīng)段長批準(zhǔn)。應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量以備合理采購。

2、所需固定資產(chǎn)到位后，由其使用股室負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫《固定資產(chǎn)登記表》一式三份，在《固定資產(chǎn)登記表》中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、數(shù)量，并同時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號。一份由使用部門留存，一份交財(cái)務(wù)股進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實(shí)使用責(zé)任人。

六、固定資產(chǎn)報(bào)廢

1、當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表》（格式見附6），交分局機(jī)務(wù)科審批；

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)由機(jī)務(wù)科評估后進(jìn)行處理。處理后對臺賬及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果出紅頭文件下發(fā)財(cái)務(wù)股；

3、財(cái)務(wù)股依據(jù)分局批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理。

七、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)分年中盤點(diǎn)和年末盤點(diǎn)，由養(yǎng)護(hù)中心和財(cái)務(wù)股共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)填制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表》，詳細(xì)反映所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對，做到帳務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報(bào)《固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表》，列出原因和責(zé)任，報(bào)財(cái)務(wù)股負(fù)責(zé)人和段長批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)股進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。管理部門對臺賬和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。