第一篇：貸款核銷現(xiàn)場檢查方法

國有商業(yè)銀行已核銷貸款現(xiàn)場檢查方法

一、檢查重點(diǎn)和方法

檢查方法可以根據(jù)各自的經(jīng)驗掌握，在這里大體提出一些思路，僅供參考。

（一）把握檢查前提，明確檢查內(nèi)容定義。

此次檢查政策性、客觀性比較強(qiáng)，按照現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，呆帳的認(rèn)定是非常嚴(yán)格的，因此檢查人員要把握好呆賬認(rèn)定的大前提。呆帳不同于五級分類中的損失。一般說，損失的范圍要大于呆帳的范圍。只有貸款企業(yè)已徹底“死亡”，完全沒有償債能力，才可認(rèn)定為呆帳。按照財金〔2001〕127號等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，看貸款企業(yè)是否有經(jīng)營活動，是否有資產(chǎn)，是否利用改制逃廢銀行債務(wù)，是否已經(jīng)以物抵貸而抵貸物銀行尚未處置的，是否涉及銀行人員瀆職丟失債權(quán)未處罰的，貸款企業(yè)若有這五條之一即不可作為呆帳核銷，即使企業(yè)已被吊銷營業(yè)執(zhí)照，但其仍有資產(chǎn)可追償?shù)那闆r下，也不可認(rèn)定為呆帳。

（二）把握檢查對象，確定重點(diǎn)核呆企業(yè)。一是貸款時間短的企業(yè)。貸款放出在較短的時間內(nèi)就變?yōu)榇魩?，常常涉及違規(guī)放貸，銀行常常為了掩飾其員工失職而積極核銷，應(yīng)查清其實(shí)際情況及相關(guān)責(zé)任人是否已處罰。二是貸款金額大的企業(yè)。金額大的貸款演變?yōu)榇魩?，常與銀行貸后疏于管理相關(guān)，要分析考慮呆帳的成因，找出銀行貸款管理制度方面的漏洞。三是國有大中型企 業(yè)。這些國企雖大多處境不佳，有的已停產(chǎn)多年，但仍擁有土地、房產(chǎn)、設(shè)備等相當(dāng)可觀的資產(chǎn)，仍有對外租賃等少量經(jīng)營行為。此外，個別當(dāng)?shù)卣鲇诘胤奖Ｗo(hù)主義，常常指使國有企業(yè)借改制逃廢銀行債務(wù)。四是銀行自辦實(shí)體。由于歷史的原因，此類企業(yè)常涉及銀行個別人經(jīng)濟(jì)問題，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。五是群眾舉報的企業(yè)。舉報者對當(dāng)?shù)啬男┢髽I(yè)有經(jīng)營，哪些企業(yè)有資產(chǎn)等情況比較熟悉，依據(jù)舉報線索進(jìn)行調(diào)查常常收到事半功倍的效果。

（三）把握核銷程序，確定檢查步驟。每筆企業(yè)貸款的核銷按時間順序，要經(jīng)歷銀行積極追索，訴訟后法院裁定債務(wù)人已無資產(chǎn)可執(zhí)行，銀行認(rèn)真審核各類資料后上報，上級行批復(fù)后核銷貸款這四個環(huán)節(jié)，簡稱為追索、訴訟、審核、核銷四環(huán)節(jié)。

1．追索環(huán)節(jié)。銀行沒有催收、追索的貸款不得作為呆帳核銷。檢查銀行在貸后是否積極采取各種措施追償貸款，維護(hù)債權(quán)。從貸款企業(yè)清收回的現(xiàn)金是否足額入帳，收回的各類抵貸資產(chǎn)是否納入帳內(nèi)管理，它們是如何變現(xiàn)處置的。通過審查貸款催收書等，判斷銀行是否有逾期兩年不催收而喪失訴訟時效的情況。

2.訴訟環(huán)節(jié)。訴訟是銀行追償債務(wù)的最后手段，法院下達(dá)的企業(yè)已無資產(chǎn)可執(zhí)行終結(jié)執(zhí)行的裁定書，是證實(shí)企業(yè)已無資產(chǎn)，其貸款已成呆帳的重要證據(jù)。檢查銀行是否真實(shí)履行了訴訟程序，法院是否真實(shí)履行了執(zhí)行程序，雙方有無聯(lián)手作假的可能。

3.審核環(huán)節(jié)。各類要件是否齊全，是否執(zhí)行了有關(guān)貸款核呆內(nèi)控制度。只有企業(yè)法人資格滅失且無資產(chǎn)，企業(yè)貸款才可列為 呆帳。重點(diǎn)審查工商局出示的營業(yè)執(zhí)照吊銷、注銷證明和銀行貸后調(diào)查報告內(nèi)容是否真實(shí)。

4．核銷環(huán)節(jié)。審查銀行是否按國家有關(guān)規(guī)定正確進(jìn)行帳務(wù)處理。已核銷的呆帳是否按財政部“帳銷案存、繼續(xù)追索”的原則進(jìn)行管理。

（四）把握內(nèi)部核查，適當(dāng)進(jìn)行外圍延伸調(diào)查。

檢查應(yīng)從檢查銀行內(nèi)部呆賬核銷基礎(chǔ)材料入手，一是收集銀行上報核呆請示文件和總行批準(zhǔn)核呆的批復(fù)文件。上述文件的附件都附有報核和批核的企業(yè)貸款明細(xì)表，包括企業(yè)名稱、貸款本金及利息金額等。了解銀行核呆的總體情況，即上報核呆戶數(shù)、貸款本金及利息，批準(zhǔn)的核呆戶數(shù)、貸款本金及利息。二是將核呆檔案與信貸檔案對照檢查發(fā)現(xiàn)不符點(diǎn)、矛盾點(diǎn)和可疑點(diǎn)。如通過檢查信貸檔案中的原始信貸合同與申報核呆時用的信貸合同，來發(fā)現(xiàn)該行在申報核呆時是否篡改了原始檔案。比如說，銀行在申報核呆時將原檔案中的抵懷合同悽出簌經(jīng)過技術(shù)處理將擔(dān)伀書的內(nèi)容變?yōu)榭瞻?，由此將抵戼或?dān)伀貸款變成了信用貸款，以便作假核銷?；蛘邔适гV訟時效的貸款合同變更為有訴訟時效的合同，與法院聯(lián)手作假核銷。三是抓住核呆企業(yè)還款還物這一源頭，通過審查抵貸協(xié)議，抵貸物臺帳，查閱相關(guān)票據(jù)及銀行對帳單等追查資金去向，從中發(fā)現(xiàn)借呆帳核銷謀取私利的違法行為。四是適當(dāng)進(jìn)行對已被核呆的企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、法院、工商局延伸調(diào)查。可實(shí)地考察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的真實(shí)情況；驗證是否 經(jīng)過了法院的相關(guān)法律程序；調(diào)查核對銀行核呆所用法律文書的案號；查閱核呆企業(yè)真實(shí)的工商注冊情況。

（注：1：會計核算方面可參考財金［2001］127號文件第11、18條規(guī)定和銀監(jiān)發(fā)［2004］89號等文件規(guī)定：呆賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，作沖減呆賬準(zhǔn)備處理，對納入損益核算的貸款表內(nèi)應(yīng)收利息，作沖減利息收入處理；對已經(jīng)核銷的貸款，應(yīng)同時按核銷總金額（含本金、表內(nèi)外利息）作備查登記；對已經(jīng)核銷后又收回的貸款，作轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備處理，超過原貸款本金的部分，包括收回的應(yīng)收利息，計入當(dāng)期利息收入；對于取得非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償已核銷貸款的，按實(shí)際抵償部分作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，同時轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備；抵債資產(chǎn)處置時取得的抵債收入與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額，調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備。

注2：證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資產(chǎn)所有權(quán)的法律文書包括：一是借款合同、擔(dān)保合同、證明擔(dān)保和抵押權(quán)利存在的其他法律文書以及協(xié)議類文書。二是相關(guān)會計憑證，包括借款借據(jù)、放款單及其他相關(guān)的會計憑證。三是證明在有效訴訟期內(nèi)的法律文書，包括到期、逾期貸款及其相應(yīng)保證的催收通知和回執(zhí)，以及其他有效的法律證明材料。四是債務(wù)人和保證人加蓋發(fā)證機(jī)構(gòu)印章營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。五是抵債協(xié)議或法院判決書、調(diào)解書、仲裁書；權(quán)屬證明；以物抵貸的資產(chǎn)清單；其他必要資料。六是涉及訴訟事項貸款的訴訟類法律文書。包括起訴狀、上訴狀、撤訴申請書、4 財產(chǎn)保全申請書、支付令申請書以及破產(chǎn)還貸申請書、判決書、調(diào)解書和申請執(zhí)行書、法院執(zhí)行證明等相關(guān)文書。）

二、檢查依據(jù)

1、《中華人民共和國銀行監(jiān)督管理法》；

2、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》；

3、《貸款通則》；

4、《關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知》（銀發(fā)[2001]416號）；

5、《財政部、人民銀行、銀監(jiān)會關(guān)于加強(qiáng)國有商業(yè)銀行不良貸款剝離過程中責(zé)任追究工作的通知》（財金[2004]77號）；

6、財政部《關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法>的通知》(財金[2001]127號)；

7、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強(qiáng)銀行已核銷貸款管理工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)［2004］89號）；

8、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行授信工作盡職指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)［2004］51號）；

9、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；

10、《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引的通知》（銀發(fā)［2002］98號）；

11、《金融違法行為處罰辦法》；

12、其他相關(guān)法律法規(guī)文件。

第二篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯(lián)合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國內(nèi)外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應(yīng)遵循什么程序，由哪個部門審批，核銷后的貸款損失應(yīng)該怎么處理，這些問題并沒有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務(wù)過程中，為抵御貸款風(fēng)險，根據(jù)審慎會計原則，以計提的貸款損失準(zhǔn)備沖減認(rèn)定的貸款損失的賬務(wù)處理過程。貸款核銷制度對防范化解金融風(fēng)險，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個特點(diǎn)：

首先，貸款核銷制度實(shí)質(zhì)上是銀行內(nèi)部的一種賬務(wù)處理過程。這個賬務(wù)處理過程的一般程序是：不良貸款經(jīng)認(rèn)定為損失后，經(jīng)辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經(jīng)過有權(quán)行批準(zhǔn)同意核銷后，財會部門從貸款損失準(zhǔn)備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行會計確認(rèn)和計量。

其次，貸款核銷只是銀行內(nèi)部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務(wù)，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權(quán)，而是繼續(xù)保留追索權(quán)，這就是我們常說的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關(guān)系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)、債務(wù)法律關(guān)系完全終結(jié)的除外），貸款人仍應(yīng)承擔(dān)還款義務(wù)。一旦貸款人財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)或恢復(fù)還款能力，銀行還應(yīng)積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部管理行為，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險，銀行內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報送貸款核銷的明細(xì)情況以外，不得以任何方式對外披露有關(guān)貸款核銷的詳細(xì)信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現(xiàn)代商業(yè)銀行國際通用的一種做法，從理論和實(shí)踐來看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤法、一般準(zhǔn)備法、專項準(zhǔn)備法以及特種準(zhǔn)備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構(gòu)成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準(zhǔn)備法和專項準(zhǔn)備法相組合、特種準(zhǔn)備法作為補(bǔ)充構(gòu)成的貸款核銷制度，提留時不會對當(dāng)年利潤產(chǎn)生劇烈影響，補(bǔ)償取用時,又可以使銀行避免因貸款損失而對當(dāng)年收益的沖擊，較為符合審慎會計原則的要求，對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營最為有利，也普遍為各國中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會主席、紐約聯(lián)儲主席麥克唐納指出，對于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導(dǎo)致信貸風(fēng)險的主要原因。各國銀行危機(jī)也實(shí)證表明，貸款損失是導(dǎo)致銀行破產(chǎn)和財務(wù)損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后，各國金融監(jiān)管當(dāng)局和銀行更加深刻地認(rèn)識到，健全的貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度對防范和化解信貸風(fēng)險、保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營至關(guān)重要。對絕大多數(shù)銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準(zhǔn)備，來逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機(jī)問題的最簡單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風(fēng)險程度，及時充足地提取貸款損失準(zhǔn)備核銷貸款損失符合審慎會計原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會計原則，充分估價和記載貸款的損失，將貸款損失準(zhǔn)備用于備抵貸款資產(chǎn)項目的損失，使其能夠按照實(shí)際價值得到反映。如果貸款損失準(zhǔn)備不充分，損失貸款核銷不及時，銀行就會存在相應(yīng)數(shù)量的“虛擬”資產(chǎn)，這實(shí)際上違反了會計核算的真實(shí)性和審慎性原則。

其次，對銀行資本充足率的要求是建立在充分計提貸款損失準(zhǔn)備等各項損失準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國際標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在審慎資產(chǎn)風(fēng)險分類、充足計提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備基礎(chǔ)上計算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經(jīng)營實(shí)力和抵御風(fēng)險能力。在準(zhǔn)備計提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤沒有任何意義。貸款損失準(zhǔn)備計提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤情況的發(fā)生。

第三，普通準(zhǔn)備是銀行實(shí)現(xiàn)資本充足要求的手段之一。一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來可能發(fā)生的貸款損失而準(zhǔn)備的利潤儲備，具有資本的某些性質(zhì)，在計算銀行的資本充足率時，可以納入銀行附屬資本?？梢姡话銣?zhǔn)備是充實(shí)銀行資本金措施的一種重要補(bǔ)充手段。

當(dāng)然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴(yán)格，會帶來很大的風(fēng)險，包括道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。交通銀行錦州支行及建設(shè)銀行河南內(nèi)黃縣支行“虛假核銷”就是這些風(fēng)險的典型案例。

這是因為盡管銀行核銷貸款后，并未放棄債權(quán)，但是由于許多人包括銀行工作人員對核銷制度的錯誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認(rèn)為，銀行既然已經(jīng)核銷了貸款，就不需要再還了，就會產(chǎn)生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險。

另外，由于我國貸款核銷制度建立時間不長，許多方面還相當(dāng)不完善。在這種情況下，極其容易產(chǎn)生操作風(fēng)險。對于銀行而言，操作風(fēng)險是一種內(nèi)部風(fēng)險，長期以來沒有引起足夠的關(guān)注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國際借鑒

在貸款核銷制度問題上，無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，目前還沒有找到一個統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對各國銀行貸款核銷制度進(jìn)行考察和比較，仍可歸納總結(jié)出一些值得我國借鑒的基本原則。

貸款損失準(zhǔn)備提取形式多樣化。根據(jù)國際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準(zhǔn)備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產(chǎn)良好的貸款余額，如正常和關(guān)注類貸款）的一定百分比提取一般準(zhǔn)備，并計入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款按照一定的風(fēng)險權(quán)重，分層次提取專項準(zhǔn)備，這種專項準(zhǔn)備是直接為不良貸款設(shè)立的，表示對某項特定貸款價值減少的承認(rèn)和彌補(bǔ)。還有的國家允許銀行根據(jù)貸款的國家、行業(yè)等風(fēng)險提取一定的特種準(zhǔn)備，如美國、英國、加拿大、新加坡等。按照貸款質(zhì)量高低，實(shí)行有區(qū)別的專項準(zhǔn)備金比率，較為客觀和科學(xué)，體現(xiàn)了準(zhǔn)備金的作用。

商業(yè)銀行對貸款損失準(zhǔn)備提取、貸款核銷有相對自主權(quán)。除日本要經(jīng)大藏省審批外，在大多數(shù)西方國家，具體貸款損失準(zhǔn)備如何計提、計提多少，其決定權(quán)并不在財政、稅務(wù)部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當(dāng)局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營業(yè)利潤之后作為減項反映，對貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對提取的準(zhǔn)備金傾向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。多數(shù)西方國家對商業(yè)銀行在財務(wù)會計中計提的準(zhǔn)備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準(zhǔn)備金額，政府的稅收政策對銀行計提準(zhǔn)備金并不會產(chǎn)生直接影響。國外主要國家都不同程度地對準(zhǔn)備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對專項準(zhǔn)備，在大多數(shù)國家是可以全額免稅的。

對準(zhǔn)備金充足性的評估和監(jiān)督。一般認(rèn)為，評價貸款質(zhì)量及確定適度的貸款準(zhǔn)備金水平，首先是銀行經(jīng)營管理層的責(zé)任和義務(wù)，但金融監(jiān)管當(dāng)局對銀行準(zhǔn)備金政策也行使較大的監(jiān)督權(quán)。如制定準(zhǔn)備金計提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準(zhǔn)備金的方式方法是在充分考慮謹(jǐn)慎經(jīng)營和真實(shí)評價貸款質(zhì)量的前提下。如果認(rèn)為準(zhǔn)備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當(dāng)局則采取“道義勸告”或強(qiáng)制性的措施促使該銀行加以改進(jìn)。存在的問題

我國建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計提準(zhǔn)備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報國務(wù)院批準(zhǔn)后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國的準(zhǔn)備金制度從一開始就過分打上了“財政和稅收”的烙印，準(zhǔn)備金計提標(biāo)準(zhǔn)由財政確定，核銷要經(jīng)過財政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，財政總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向，不可能也無法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國已開始意識到財政和稅收過多限制的弊端，但改革的進(jìn)程仍嫌緩慢。我國銀行業(yè)現(xiàn)行準(zhǔn)備金制度主要存在以下問題：

尚沒有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財政部、人民銀行、銀監(jiān)會等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對貸款損失準(zhǔn)備金的種類、計提范圍、提取方法、比例、稅務(wù)處理和標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計提貸款損失準(zhǔn)備金，對資本充足率的提高形成負(fù)面影響，有許多地方需要進(jìn)一步完善。

從實(shí)際執(zhí)行情況看，我國大部分商業(yè)銀行準(zhǔn)備計提比例都沒有達(dá)到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國有獨(dú)資商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大準(zhǔn)備計提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關(guān)稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準(zhǔn)備金制度執(zhí)行實(shí)際上不到位。

銀行對貸款損失準(zhǔn)備計提和核銷缺乏自主使用權(quán)。一方面準(zhǔn)備金計提難以自行確定；另一方面國家因為財政、稅收方面的原因，對銀行準(zhǔn)備金的使用限制過嚴(yán)、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導(dǎo)致銀行貸款損失準(zhǔn)備提而不用或有提難用，許多損失貸款無法從銀行資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。

國家稅務(wù)部門對貸款核銷干涉過多。主要表現(xiàn)在：審查手續(xù)過于繁瑣，造成銀行重復(fù)勞動過多，核銷成本高；各地國稅部門審批貸款核銷沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有的國稅部門根本不了解此項業(yè)務(wù)，在執(zhí)行過程中差異較大，造成銀行很難操作；國稅部門審查審批的時間過長，對銀行核銷進(jìn)度有很大影響；國稅部門與財政部有關(guān)核銷政策的某些規(guī)定不一致，國稅部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求更嚴(yán)格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國各家銀行對已核銷貸款的管理長期重視不夠，認(rèn)為已核銷貸款該追索的已經(jīng)追索了，沒有必要再進(jìn)行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國銀行業(yè)還沒有建立符合謹(jǐn)慎經(jīng)營和審慎會計原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至損失實(shí)際發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)。其結(jié)果必然是高估利潤，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅和利潤分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過是把問題推遲和積累起來。由此而聚集的巨大風(fēng)險，隨著時間的推移，最終會從隱蔽狀態(tài)中暴露出來，并將給今后帶來更大的震蕩和代價，甚至引發(fā)銀行危機(jī)。

第三篇：已核銷貸款管理制度

橫山縣瑞通小額貸款公司 核銷呆賬貸款管理制度

為了規(guī)范小額貸款公司呆賬貸款申請核銷報批手續(xù)，及時處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)，增強(qiáng)公司抵御經(jīng)營風(fēng)險能力，現(xiàn)制定本制度。

一、呆賬貸款的認(rèn)定條件

1、貸款人和擔(dān)保人依法宣告資產(chǎn)關(guān)閉解散，并終止法人資格，通過對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

2、借款人死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。

3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款。

4、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法

收回的貸款。

二、呆賬貸款的認(rèn)定程序及權(quán)限

1、公司信貸人員按上述呆賬貸款的認(rèn)定條件，對照損失貸款標(biāo)準(zhǔn)，確已無法收回的貸款，進(jìn)行初步認(rèn)定，同時按損失貸款標(biāo)準(zhǔn)收集相關(guān)資料證據(jù)。

2、公司根據(jù)上報的呆賬認(rèn)定材料，經(jīng)風(fēng)險管理部審核，報董事會審議，經(jīng)董事長審批后，認(rèn)定為呆賬貸款。

三、貸款呆賬核銷

1、貸款呆賬核銷指發(fā)生的呆賬貸款損失，按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)批準(zhǔn)后，沖抵呆賬貸款準(zhǔn)備。

2、發(fā)生符合條件的呆賬貸款損失，應(yīng)按照呆賬認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，需報送以下相關(guān)文件資料。（1）呆賬貸款損失申請報告

（2）貸款合同發(fā)放貸款憑證及相關(guān)材料（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

四、下列貸款不得作為呆賬核銷

1、借款人和擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，要按期償還貸款，2、未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)馁J款

3、其他不符合核銷條件的貸款

五、呆賬貸款的核銷管理

1、核銷呆賬貸款，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。

2、呆賬貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收，對已核銷的呆賬貸款應(yīng)繼續(xù)保密追訴的權(quán)利

3、建立呆賬貸款已核銷管理登記簿，明確專人進(jìn)行管理，盡最大努力減少呆賬貸款的損失。

橫山縣瑞通小額貸款公司

2012.12.1

第四篇：流動資金貸款現(xiàn)場檢查方法及技巧

表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

流動資金貸款

業(yè)務(wù)說明

流動資金貸款是指銀行機(jī)構(gòu)向借款人發(fā)放的用于正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)或臨時性資金需要，3年以內(nèi)固定期限的本外幣貸款。

按性質(zhì)分為工業(yè)流動資金貸款、農(nóng)業(yè)流動資金貸款、建筑業(yè)流動資金貸款、商業(yè)流動資金貸款、房地產(chǎn)流動資金貸款、服務(wù)業(yè)流動資金貸款、其他流動資金貸款等；按期限分為短期流動資金貸款（一年及以下）及中期流動資金貸款（一年以上三年以下）；按貸款擔(dān)保條件分為信用貸款、保證貸款、抵押貸款及質(zhì)押貸款； 按靈活程度分為限額貸款及額度貸款。

貸款對象為經(jīng)國家工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的企業(yè)（事業(yè)）法人、個體工商戶及其他經(jīng)濟(jì)組織。

流動資金貸款主要用于補(bǔ)充客戶日常經(jīng)營運(yùn)作而產(chǎn)生的資金缺口，并不針對具體項目或工程。這種貸款的特點(diǎn)是貸款期限短、周轉(zhuǎn)性較強(qiáng)、融資成本較低，是客戶使用最為頻繁的貸款。

業(yè)務(wù)操作流程

流動資金貸款基本操作流程包括受理、調(diào)查評價、審批、發(fā)放及貸后管理五個階段。按照信貸業(yè)務(wù)先客戶評級、后額度授信、再具體支用的原則，除特別規(guī)定可以不予確定授信額度的客戶外，所有客戶辦理具體信貸業(yè)務(wù)均應(yīng)先評級并報批授信額度。

客戶受理

受理階段主要包括：客戶申請、資格審查、客戶提交材料、初步審查等操作環(huán)節(jié)。

1．客戶申請。貸款申請可以是客戶主動到銀行機(jī)構(gòu)申請信貸業(yè)務(wù)，也可以是銀行機(jī)構(gòu)主動向客戶營銷信貸業(yè)務(wù)，請客戶向銀行機(jī)構(gòu)提出貸款申請。

2．資格審查。信貸人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度及銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信貸政策，對客戶的主體資格、貸款基本條件、貸款限制性條件進(jìn)行審查，決定是否接受客戶的信貸業(yè)務(wù)申請。

3．客戶提交資料。對符合資格要求的客戶，信貸人員向客戶發(fā)送《銀行機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)申請書》和《銀行機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)申請材料清單》，要求客戶提供客戶基本材料、信貸業(yè)務(wù)材料和擔(dān)保材料。客戶申請流動資金貸款業(yè)務(wù)需要提供以下材料：一是營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）和年檢證明、公司章程、董事會決議、法人代碼證書（副本及復(fù)印件）、法定代表人身份證明及其必要的個人信息、近幾年財務(wù)報表、對外擔(dān)保情況、納稅證明、現(xiàn)金流量預(yù)測及營運(yùn)計劃、貸款行認(rèn)為其他必要的資料；二是申請用于固定資產(chǎn)項目的流貸應(yīng)要求客戶提交與該項目有關(guān)的資金來源、交易合同、協(xié)議等；同時要收集下列材料：固貸審批文件、項目開工報告、項目資金來源的書面證明或承諾、固貸資金到位的情況、擬夠設(shè)備清單。

銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)作過信用評級并在有效期內(nèi)的客戶以及與銀行機(jī)構(gòu)有過信貸往來的客戶，如客戶基本材料中的部分材料無變更的，可不要求客戶重復(fù)提供。

4．初步審查。信貸人員收到客戶申請材料后，清點(diǎn)材料是否齊全，對材料的完整性、合法性、規(guī)范性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行初步審查?？蛻羯暾埐牧蠈徍撕?，如不合格，信貸人員將申請材料退還客戶，并作好解釋工作；如合格，進(jìn)入調(diào)查階段。

調(diào)查評價

211

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

調(diào)查評價階段主要包括：調(diào)查評價并撰寫報告、審定評價報告、信用等級審定、申報審批等操作環(huán)節(jié)。

1．調(diào)查評價并撰寫報告。流動資金貸款應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查借款用途及還款來源、財務(wù)報告、借款人的貿(mào)易或交易背景等方面。業(yè)務(wù)評價報告應(yīng)重點(diǎn)突出信貸業(yè)務(wù)種類、貸款用途、財務(wù)狀況分析、借款人負(fù)債情況及與貸款行的關(guān)系、流動性分析、現(xiàn)金流量分析、流動資金貸款額度需求的合理性分析、法律問題、風(fēng)險與防范、有待解決的問題等內(nèi)容。直接評價人員應(yīng)填寫《受理評價工作交接單》，按要求在各類評價報告中簽署表明同意的傾向性意見后，交評價審查人員與評價審定人員進(jìn)行審核。如已經(jīng)作過客戶信用評級并在有效期內(nèi)的，（可）使用前次客戶信用評級報告及近期《信貸資產(chǎn)檢查報告》作為本次對客戶的評價。

2．審定評價報告。評價審查人員審核直接評價人員撰寫的各類評價報告，如評價審查人員發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及評價程序、評價方法存在問題，有權(quán)要求直接評價人員進(jìn)行修改，對于判斷不一致的問題，要在評價報告相應(yīng)的地方寫明意見，有重大錯誤的，有權(quán)要求直接評價人員、評價審查人員重新評價，對于判斷不一致的問題，應(yīng)在評價報告相應(yīng)的地方填寫意見。

3．信用等級審定。在辦理額度授信或單筆業(yè)務(wù)之前，信貸人員應(yīng)將客戶信用評級報告及有關(guān)附件等材料報有權(quán)審批行信貸審批部門進(jìn)行信用等級審定。

4．申報審批。認(rèn)定客戶信用等級后，經(jīng)辦行應(yīng)按信貸授權(quán)規(guī)定的權(quán)限組織信貸業(yè)務(wù)申報材料，報有權(quán)審批行審批。經(jīng)辦行應(yīng)先申報審批額度授信，再申報審批單筆具體信貸業(yè)務(wù)。對授信項下單筆信貸業(yè)務(wù)申報審批，已確定授信額度且在有效期內(nèi)的客戶，經(jīng)辦行應(yīng)按信貸授權(quán)規(guī)定的權(quán)限組織信貸業(yè)務(wù)申報材料，報有權(quán)審批行審批；對符合規(guī)定可不予進(jìn)行額度授信的客戶，可直接申報審批單筆信貸業(yè)務(wù)，不必先審批授信額度。一般授信額度的有效期一般不超過一年，最長不得超過二年；公開授信額度的有效期為一年。

貸款審批

審批階段主要包括：合規(guī)性審查、審批、下發(fā)批復(fù)等操作環(huán)節(jié)。

1．合規(guī)性審查。合規(guī)性審查分新項目、續(xù)議項目、復(fù)議項目、變更授信方案項目四種。經(jīng)合規(guī)性審查合規(guī)的信貸項目應(yīng)填寫《授信業(yè)務(wù)合規(guī)性審查意見單》并提交審批。審查不合規(guī)的申報材料，合規(guī)性審查人員有權(quán)要求有關(guān)人員進(jìn)行修改和補(bǔ)充。合規(guī)性審查人員有權(quán)將不合規(guī)的審查意見通知申報行（部門）有關(guān)人員，并退還其材料。

2．審批。審批方式分為信貸審批人單人審批、雙人審批、會簽審批和會議審批，采用何種審批方式主要按授信業(yè)務(wù)風(fēng)險程度高低為原則確定，一般采用雙簽審批、會議審批的方式，對風(fēng)險程度較高的授信業(yè)務(wù)原則上應(yīng)采取會議方式審批，額度大、客戶結(jié)構(gòu)復(fù)雜以及特殊或例外的信貸業(yè)務(wù)應(yīng)采取會議方式審批。貸款審批人員在閱讀審查申報材料的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)、銀行機(jī)構(gòu)的信貸政策、規(guī)章制度以及信貸審批標(biāo)準(zhǔn)，審查該筆申報審批授信業(yè)務(wù)是否符合政策要求，在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上的可行性，審查申報的授信業(yè)務(wù)是否完善、能否有效平衡風(fēng)險與回報，從而決定是否批準(zhǔn)申報的授信業(yè)務(wù)。審批結(jié)束后，有權(quán)審批行信貸審批部門負(fù)責(zé)整理歸納審批結(jié)論及全體審批人意見，并將結(jié)論及審批意見及時通知申報行或部門。審批結(jié)論分為同意、續(xù)議和否決三種類型。

3．下發(fā)批復(fù)。審批結(jié)束后，有權(quán)審批行信貸審批部門負(fù)責(zé)整理歸納審批結(jié)論及全體審批人意見，并將結(jié)論及審批意見下發(fā)批復(fù)文件通知申報行（部門）。

貸款發(fā)放

發(fā)放階段業(yè)務(wù)流程主要包括：落實(shí)貸前條件、簽訂合同、落實(shí)用款條件、支用、信貸登記五個操作環(huán)節(jié)。

1．落實(shí)貸前條件。經(jīng)審批同意發(fā)放的信貸業(yè)務(wù)，在簽訂合同前信貸人員應(yīng)與客 212 表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

戶積極協(xié)商，落實(shí)審批文件確定的貸前條件。貸前條件落實(shí)以后，信貸人員填寫《授信業(yè)務(wù)授信條件落實(shí)情況審查表》，提交信貸主管簽字，及時與申請人簽訂有關(guān)合同。

2．簽訂合同。在簽訂合同之前，信貸人員應(yīng)將經(jīng)信貸主管簽字的《授信業(yè)務(wù)授信條件落實(shí)情況審查表》、已填寫完整但尚未經(jīng)雙方或多方簽字的合同文本交信貸經(jīng)營部門合規(guī)性審查崗進(jìn)行審核。合規(guī)性審查崗審查無誤后，填寫《授信業(yè)務(wù)合同合規(guī)性審查表》并復(fù)印留底，將原件交信貸人員歸檔留存，合同一般采用標(biāo)準(zhǔn)格式文本，特殊情況下需使用非標(biāo)準(zhǔn)格式文本的，除業(yè)務(wù)性審查外，還應(yīng)經(jīng)過本行法律部門（或?qū)ｉT人員）進(jìn)行合法性審查，信貸部門才能辦理簽訂合同的具體手續(xù)。

3．落實(shí)用款條件。根據(jù)審批決策意見和與客戶簽訂的合同條款，與客戶協(xié)商落實(shí)用款條件，尤其是對于自營國內(nèi)外匯貸款，經(jīng)辦行需按國家外匯管理有關(guān)規(guī)定于月初5日內(nèi)到當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門辦理外匯登記手續(xù)。用款條件落實(shí)后，信貸人員填寫《授信業(yè)務(wù)授信條件落實(shí)情況審查表》，提交信貸主管簽字。

4．貸款支用。信貸人員持借款合同、經(jīng)信貸主管簽字的《授信業(yè)務(wù)授信條件落實(shí)情況審查表》至信貸經(jīng)營部門辦理《核定貸款指標(biāo)通知單》。合同簽訂、擔(dān)保落實(shí)登記、核定貸款指標(biāo)通知取得后，信貸人員通知客戶到會計柜臺辦理貸款提款和轉(zhuǎn)存手續(xù)。會計柜臺憑貸款轉(zhuǎn)存憑證、借款合同和核定貸款指標(biāo)通知單辦理貸款開戶、貸款轉(zhuǎn)存等會計記賬手續(xù)。貸款轉(zhuǎn)存憑證兩聯(lián)留會計柜臺記賬，一聯(lián)交信貸內(nèi)勤崗存檔，一聯(lián)送客戶。

5．信貸登記。會計柜臺辦理貸款開戶及轉(zhuǎn)存（提款）手續(xù)后，信貸人員及時憑貸款轉(zhuǎn)存憑證登記借款人、保證人的貸款卡（證）。錄入中國人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)后，將貸款卡（證）退還借款人、保證人。信貸業(yè)務(wù)發(fā)生后，信貸人員應(yīng)及時登記信貸業(yè)務(wù)臺帳，及時、準(zhǔn)確錄入信貸管理信息。

貸后管理

貸后管理階段業(yè)務(wù)流程主要包括：信貸資產(chǎn)的檢查、回收、展期、風(fēng)險分類、不良資產(chǎn)管理及檔案管理等操作環(huán)節(jié)。

貸后檢查

一般性流動資金貸款信貸資產(chǎn)檢查內(nèi)容除了基本情況、經(jīng)營情況、信用使用及客戶信用情況、財務(wù)情況、重大事項進(jìn)展情況進(jìn)行檢查外，還應(yīng)突出流動資金占有和存貨是否合理、正常；有無擠占、挪用一般性流動資金貸款用于固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)炒作、購買有價證券等用途。在規(guī)定期限內(nèi)，信貸人員應(yīng)進(jìn)行首次檢查，重點(diǎn)檢查本筆信貸的使用情況，首次檢查應(yīng)形成《信貸業(yè)務(wù)首次檢查報告單》。自首次檢查后，信貸人員應(yīng)定期檢查（實(shí)地或非實(shí)地），并形成“檢查工作日志”和《信貸資產(chǎn)檢查報告》?？蛻舫霈F(xiàn)以下任一情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施重點(diǎn)檢查：1．客戶出現(xiàn)貸款形態(tài)惡化；2．欠息超過60天，本金出現(xiàn)逾期；3．客戶發(fā)生可能影響貸款安全和信貸資產(chǎn)質(zhì)量的生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停建、重大投資活動、體制改革、債權(quán)債務(wù)糾紛、事故與賠償、人事調(diào)整等重大事項；4．預(yù)警評級系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號；5．上級行或監(jiān)管部門要求對特定客戶（包括首次列入不良信用客戶內(nèi)部控制名單的客戶）組織重點(diǎn)檢查。

風(fēng)險分類

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的基本程序主要包括分類準(zhǔn)備及初分、信貸討論、分類認(rèn)定、分類認(rèn)定結(jié)果審批、提出改進(jìn)意見等五個主要環(huán)節(jié)。在執(zhí)行核心定義的前提下，參照主要參考特征，結(jié)合貸款的重要參考因素，以債務(wù)人正常的營業(yè)收入作為主要償還來源，以擔(dān)保作為第二償還來源，判斷債務(wù)人及時足額償還債務(wù)的可能性。

貸款回收

正常回收貸款：貸款到期前，信貸人員應(yīng)向借款人發(fā)送《貸款到期通知書》，督促借款人主動歸還貸款。貸款到期時，信貸經(jīng)營部門應(yīng)通知會計部門辦理還款手續(xù)。貸款歸還后，信貸經(jīng)營部門應(yīng)將有關(guān)還款憑證歸檔；及時在借款人和保證人貸款卡

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銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

（證）上將貸款回收、擔(dān)保撤銷信息登記、錄入人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)；及時進(jìn)行臺帳登記。貸款全部本息收回后，信貸人員應(yīng)按規(guī)定及時向借款人退還抵押物權(quán)利憑證（他項權(quán)利憑證）、質(zhì)物，并協(xié)助客戶辦理解除擔(dān)保的有關(guān)手續(xù)。提前歸還貸款：對借款人要求提前歸還貸款，借款人應(yīng)提前向經(jīng)辦行遞交《提前歸還借款申請書》；對銀行機(jī)構(gòu)要求借款人提前歸還貸款，由信貸人員提出提前還款意見，報信貸主管批準(zhǔn)，同時通知信貸經(jīng)營主責(zé)任人。經(jīng)批準(zhǔn)同意后，信貸人員填寫《提前歸還貸款通知書》一式四份，簽章后一份送借款人、一份送擔(dān)保人，一份送會計柜臺作為辦理會計記賬手續(xù)的依據(jù)，一份留信貸經(jīng)營部門歸檔。

貸款展期

不能按期歸還貸款的借款人，應(yīng)在貸款到期日前，提出申請，填寫《借款展期申請書》。貸款展期的受理、調(diào)查、審查、審批程序仍依照前述基本流程操作。信貸人員調(diào)查后，填寫《貸款展期調(diào)查評價報告》一式兩份，并附原客戶信用評級報告、擔(dān)保評價報告、信貸資產(chǎn)檢查報告。原貸款是擔(dān)保貸款的，須取得原保證人或抵押人、出質(zhì)人的同意，或重新落實(shí)擔(dān)保。經(jīng)審批同意貸款展期的，及時與借款人簽訂《展期還款協(xié)議書》和擔(dān)保合同，原擔(dān)保合同約定自動展期的，可不再簽。貸款只能展期一次。短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過３年；國家另有規(guī)定的除外。貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計收。

借新還舊

借新還舊業(yè)務(wù)應(yīng)按照非固定資產(chǎn)類借新還舊的6種類型及條件辦理，貸款借新還舊的受理、調(diào)查、審查、審批程序和有關(guān)要求仍依照前述基本流程操作。貸款借新還舊額度應(yīng)控制在對客戶的一般授信額度內(nèi)，且不應(yīng)大于原貸款余額。借新還舊期限原則上不能超過原貸款期限。除壓縮退出、清收利息或保全資產(chǎn)的借新還舊外，對于其他3種類型的借新還舊，原則上應(yīng)按照“先評級、后額度授信、再單筆支用”的原則予以辦理。

不良管理

貸款逾期、欠息或表外業(yè)務(wù)墊款發(fā)生后，信貸人員應(yīng)向借款人、擔(dān)保人發(fā)送加蓋信貸業(yè)務(wù)公章的《逾期貸款（墊款）催收通知書》，及時進(jìn)行催收，并取得送達(dá)回執(zhí)。信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)為不良后，每筆不良信貸資產(chǎn)的訴訟時效到期日前，應(yīng)完成訴訟時效的中斷，并按規(guī)定進(jìn)行反饋和登記。對不良貸款應(yīng)通過法律手段追索、貸款重組、收取抵債資產(chǎn)、呆帳資產(chǎn)核銷等對不良信貸資產(chǎn)進(jìn)行專門的催收、處置和盤活。

檔案管理

檔案管理人員立卷完成后，對于信貸業(yè)務(wù)從發(fā)放至貸款本息結(jié)清或信貸業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢期間形成的后續(xù)歸檔材料，信貸人員應(yīng)隨時進(jìn)行補(bǔ)充歸檔。對因特殊情況不能補(bǔ)齊歸檔的，信貸人員應(yīng)對缺件原因做出書面說明。部門信貸檔案移交時，部門信貸檔案管理員應(yīng)按照案卷排列順序填寫《信貸檔案案卷目錄》一式二份及《信貸檔案移交表》一式兩份。《信貸檔案移交表》經(jīng)移交部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人和檔案部門接收人簽字后，由移交部門和檔案部門各執(zhí)一份?！缎刨J檔案案卷目錄》一份留本部門備查，另一份代替移交清單隨信貸檔案一同移交給檔案部門。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度 1．檢查方法：

214 表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

①查閱現(xiàn)有流動資金貸款業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度，可將銀行機(jī)構(gòu)的制度分為3類，一是審貸分離制度，二是貸款管理制度，三是貸款審批制度；

②重點(diǎn)查閱崗位責(zé)任制，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項流動資金貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管部門的要求進(jìn)行比較。

2．風(fēng)險提示：

①未建立流動資金貸款業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理制度；

②未建立流動資金貸款的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度或制度不規(guī)范； ③未建立流動資金貸款業(yè)務(wù)核對、統(tǒng)計、檢查制度； ④未建立流動資金貸款業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則和規(guī)程；

⑤未建立完善流動資金貸款業(yè)務(wù)操作、審批監(jiān)督約束機(jī)制和未執(zhí)行審貸分離制度；

⑥未建立健全流動資金貸款崗位責(zé)任制或崗位分工不合理； ⑦未進(jìn)行貸前評估、調(diào)查；

⑧現(xiàn)行流動資金貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑨未及時修改和完善各類流動資金貸款管理制度。

授權(quán)管理

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②查閱銀行機(jī)構(gòu)各級授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書；

③對確定的檢查樣本重點(diǎn)檢查，查看流動資金貸款審批單，與授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)書對照。

2．風(fēng)險提示：

①未核定分支機(jī)構(gòu)的流動資金貸款權(quán)限；

②未對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員進(jìn)行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)； ③對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員的轉(zhuǎn)授權(quán)不全面、不完整； ④超范圍轉(zhuǎn)授權(quán)；

⑤未適時調(diào)整授權(quán)權(quán)限； ⑥超權(quán)限發(fā)放流動資金貸款； ⑦未經(jīng)授權(quán)發(fā)放流動資金貸款； ⑧未經(jīng)審批發(fā)放流動資金貸款； ⑨違反程序發(fā)放流動資金貸款；

⑩未對貸款調(diào)查報告、項目評估報告、客戶授信及資信評定等文件進(jìn)行審定并出具明確意見。

授信管理

1．檢查方法：

①運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定流動資金貸款檢查樣本。②查閱有關(guān)授信文件，對篩選出的貸款重點(diǎn)檢查。2．風(fēng)險提示：

①未確定客戶的授信額度；

②未對授信額度進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整。③集團(tuán)客戶或關(guān)聯(lián)企業(yè)未進(jìn)行統(tǒng)一授信。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：

①查看流動資金貸款檔案和相關(guān)傳票；

②抽查實(shí)際貸款操作流程，與內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行比較。

215

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

2．風(fēng)險提示：

①未堅持業(yè)務(wù)操作、審批和會計核算“三分離”制度； ②未明確貸款責(zé)任、權(quán)利和分工； ③未按照內(nèi)部管理規(guī)定辦理貸款業(yè)務(wù)。基礎(chǔ)工作

1．檢查方法：

查看流動資金貸款檔案資料及貸款臺賬。2．風(fēng)險提示：

①未與客戶簽訂合同或協(xié)議； ②貸款手續(xù)不完備；

③合同不規(guī)范，檔案資料不全； ④未建立完整的貸款臺帳；

⑤信貸經(jīng)營部門與會計部門對流動資金貸款賬務(wù)核對不及時； ⑥信貸管理信息系統(tǒng)未能得到有效的維護(hù)，信貸信息錄入不完整。

真實(shí)性

檢查方法：

①通過并表核查流動資金貸款總量；查閱會計報表、信貸報表以及其分支機(jī)構(gòu)上報報表等資料，匯總所有機(jī)構(gòu)和部門的會計報表項下的流動資金貸款總額，并與該機(jī)構(gòu)全轄會計報表的流動資金貸款總額進(jìn)行核對；

②通過賬表核查；查閱會計報表、貸款總賬、貸款分戶帳等資料，核對銀行機(jī)構(gòu)會計報表、貸款總賬、貸款分戶賬、貸款臺賬、貸款借據(jù)；

③查閱相關(guān)存款分戶賬、投資科目分戶賬、暫收及暫付款科目分戶賬、信用卡和表外科目有關(guān)賬表等資料，分析判斷流動資金貸款是否存在違規(guī)問題。

2．風(fēng)險提示：

①并表核算流動資金貸款總額與全轄會計報表總額不符，存在多并或少并貸款問題；

②貸款賬表不符，存在隱瞞貸款或虛增貸款問題；

③存在存款科目分戶賬借方反映客戶貸款（或墊款）情況，投資科目、暫收及暫付款科目項下對自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體貸款、利用信用卡透支變相貸款、表外業(yè)務(wù)墊款沒有納入貸款核算，賬外經(jīng)營。

風(fēng)險管理

風(fēng)險識別

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②查閱流動資金貸款相關(guān)檔案資料，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員座談；

③通過查閱檔案和座談，設(shè)計檢查疑點(diǎn)模型，對流動資金貸款數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，確定重點(diǎn)疑點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

2．風(fēng)險提示：

①向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放信用貸款； ②信貸資金向關(guān)聯(lián)企業(yè)流動； ③貸款被擠占挪用； ④貸款流入股市；

⑤貸款不符合基本條件、限制性條件和準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)；

⑥申報審批材料在完整性與內(nèi)容要素的齊全性等方面存在明顯缺陷與疏漏；借款合同缺失或法律效力不足；

216 表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

⑦在貸款發(fā)放環(huán)節(jié)，沒有全面落實(shí)審批決策意見，貸前條件和用款條件沒有落實(shí)； ⑧貸款調(diào)查評價報告風(fēng)險提示不足或評價報告不真實(shí)；

⑨信貸經(jīng)營部門未按規(guī)定進(jìn)行貸后檢查，或貸后檢查報告揭示風(fēng)險不足，致使借款人出現(xiàn)風(fēng)險而未及時發(fā)出預(yù)警信號。

風(fēng)險控制

1．檢查方法：

①查閱銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度；

②重點(diǎn)查閱部門職責(zé)及員工崗位責(zé)任制； ③查閱職工休假登記表，與職工座談；

④查閱相關(guān)銀行內(nèi)部信貸風(fēng)險及檢查和處理記錄； ⑤查閱不良貸款檔案資料。2．風(fēng)險提示：

①未建立異常流動資金交易預(yù)警和處理機(jī)制；

②未建立風(fēng)險責(zé)任制，明確各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任； ③對重要崗位人員未實(shí)行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度；

④貸款出現(xiàn)不良風(fēng)險時，不能及時監(jiān)測到位并向有關(guān)部門報告風(fēng)險；貸款出現(xiàn)不良風(fēng)險后，未能及時開展責(zé)任認(rèn)定與追究工作；未及時提出并運(yùn)用各種手段組織實(shí)施清收，向擔(dān)保人追償，處置抵押物、或采取其他盤活等措施。

保證措施

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②查閱流動資金貸款管理檔案； ③現(xiàn)場查驗（抵）質(zhì)押物。2．風(fēng)險提示：

①未采取擔(dān)保措施發(fā)放信用貸款；

②未對抵押物、質(zhì)押物及保證人的履約能力等情況進(jìn)行必要的調(diào)查評估； ③未經(jīng)調(diào)查評估或無必要的審查手續(xù)而與擔(dān)保人簽訂擔(dān)保合同； ④未對抵押物進(jìn)行選擇、鑒定、估價，并提出合理的抵押率； ⑤未取得抵押物品的《他項權(quán)證》；

⑥未對抵押物或質(zhì)押物的保管、使用情況進(jìn)行檢查，沒有嚴(yán)格完備的保管登記制度；

⑦未在擔(dān)保貸款到期時及時采取追償措施，行使抵押權(quán)或質(zhì)押權(quán)； ⑧擔(dān)保合同簽訂日在所擔(dān)保的借款合同簽訂日期之后； ⑨擔(dān)保合同的內(nèi)容與擔(dān)保借款合同不一致；

⑩擔(dān)保合同未包括被擔(dān)保的事項、金額、期限、方式、范圍等內(nèi)容；抵（質(zhì)）押物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況、所在地、所有權(quán)權(quán)屬或使用權(quán)權(quán)屬、質(zhì)押財產(chǎn)移交時間、抵（質(zhì)）押物保險及處分未明確；未在需要時對擔(dān)保合同進(jìn)行公證、登記；未在合同到期后一年內(nèi)處理抵押財產(chǎn)，未在貸款期滿兩年內(nèi)做好訴訟時效的保全工作；連環(huán)擔(dān)保；貸款擔(dān)保的合法性、充分性和有效性不足，未充分關(guān)注擔(dān)保公司擔(dān)保及其他特殊方式擔(dān)保貸款的風(fēng)險；保證人不具備資格、相互擔(dān)保、循環(huán)擔(dān)保、非銀行認(rèn)可的抵（質(zhì)）押物、抵押率超過規(guī)定比率、抵押未登記、抵（質(zhì)）押貸款無抵（質(zhì)）押物、質(zhì)押率超過規(guī)定比率；違反貸款操作規(guī)程，對借款人提供的抵押品未進(jìn)行登記，高估抵押物價值，擔(dān)保合同不符合法律規(guī)定而導(dǎo)致貸款損失。

風(fēng)險評估

1．檢查方法

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

217

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

②調(diào)閱貸款減值損失資料；

③調(diào)閱不良流動資金貸款資料，與信貸管理人員談話，了解其對風(fēng)險的認(rèn)識，現(xiàn)場檢查實(shí)際風(fēng)險及損失情況；

④調(diào)閱貸款總賬、分戶賬、臺賬、貸款檔案、會計報表。2．風(fēng)險提示：

①未對不良貸款原因進(jìn)行分析并對損失進(jìn)行預(yù)測；

②未對即將到期的，可能形成不良的流動資金貸款進(jìn)行預(yù)測；

③貸款減值損失計提不合規(guī)：貸款減值損失計算存在高估或低估現(xiàn)象； ④未按規(guī)定對貸款進(jìn)行分類或分類不準(zhǔn)確、不合規(guī)：

一是未建立有效的風(fēng)險識別與評估機(jī)制（至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序、以及支持系統(tǒng)）；

二是未依據(jù)貸款風(fēng)險五級分類核心定義，對貸款面臨的風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸悾?三是擅自超越權(quán)限進(jìn)行或調(diào)整貸款風(fēng)險五級分類；

四是分類調(diào)整不及時，貸款風(fēng)險出現(xiàn)變化時，信貸經(jīng)營部門有意隱瞞貸款風(fēng)險狀況或因工作疏忽，未及時調(diào)整風(fēng)險分類；

五是人為調(diào)整分類結(jié)果，風(fēng)險管理部門為達(dá)到上級行考核目標(biāo)，人為調(diào)整貸款分類結(jié)果。

合規(guī)性

借款人資格

1．檢查方法

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調(diào)閱信貸管理檔案，審查企業(yè)申請材料和客戶資質(zhì)證明的相關(guān)材料。2．風(fēng)險提示：

①向連續(xù)三年虧損，或連續(xù)三年凈現(xiàn)金流量為負(fù)的客戶發(fā)放貸款或借款人主體資格不合法，不具備貸款條件。

②客戶提供虛假或隱瞞實(shí)情的財務(wù)報表； ③客戶已在同一轄區(qū)同級分支機(jī)構(gòu)取得信用； ④客戶用借貸行為牟取非法收入；

⑤客戶違反規(guī)定將貸款從事股本性投資；

⑥客戶生產(chǎn)經(jīng)營或投資國家禁止或有損于社會公德的產(chǎn)品或項目； ⑦客戶生產(chǎn)經(jīng)營未取得環(huán)保部門許可； ⑧客戶在進(jìn)行改制或改變經(jīng)營方式過程中，未清償落實(shí)原有債務(wù)或未提供足額擔(dān)保；

⑨客戶有其他嚴(yán)重違法行為或危害信貸資金安全行為； ⑩客戶被列入黑名單。

調(diào)查評價

1．檢查方法

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調(diào)閱信貸管理檔案，審查客戶評價、業(yè)務(wù)評價、擔(dān)保評價等相關(guān)材料。2．風(fēng)險提示：

①項目評估報告未能客觀、真實(shí)地反映貸款項目評估內(nèi)容，涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)查，未作詳細(xì)分析說明；

②未按銀行客戶信用評級流程對客戶進(jìn)行信用等級評定； ③存在為發(fā)放貸款人為提高信用評級現(xiàn)象。

④客戶提供的申請材料的質(zhì)量和數(shù)量不符合有關(guān)規(guī)定；

218 表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

⑤項目評估未按照銀行項目評估程序進(jìn)行。審批環(huán)節(jié)

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定流動資金貸款檢查樣本；

②調(diào)閱信貸管理檔案，查看審批材料，與授權(quán)書、授信文件等資料對比。2．風(fēng)險提示：

①貸款審批未按銀行規(guī)定的審批程序發(fā)放貸款； ②未按審貸分離原則進(jìn)行貸款審批； ③越級審批和未經(jīng)信貸調(diào)查審批貸款； ④逆程序或變相逆程序?qū)徟刨J業(yè)務(wù)；

⑤使用額度的審批未按額度使用審批規(guī)定辦理；

⑥非額度授信客戶的貸款審批未在審批授權(quán)書確定的權(quán)限內(nèi)審批； ⑦化整為零審批；

⑧對關(guān)系人發(fā)放信用貸款；對關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于一般借款人； ⑨貸款金額、期限、利率違反國家規(guī)定；貸款投向不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和上級行規(guī)定，貸款用途不合法、合規(guī)；

⑩貸款審批時，對信貸資料的基本要素、主體資格、信貸政策、信貸風(fēng)險未進(jìn)行嚴(yán)格審查，違反國家及銀行法規(guī)及制度規(guī)定。

發(fā)放環(huán)節(jié)

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，審查相關(guān)系統(tǒng)。2．風(fēng)險提示：

①信貸人員在貸款發(fā)放前未落實(shí)貸款條件，合同簽訂后未落實(shí)用款條件； ②簽訂借款合同未采用規(guī)定的統(tǒng)一格式，合同填寫不規(guī)范，要素不齊全，“借新還舊”借款合同的貸款用途未表述準(zhǔn)確、明晰；

③貸款在辦理提貸、轉(zhuǎn)貸時手續(xù)不全；

④貸款證、信貸臺帳、信貸信息管理系統(tǒng)的登錄不及時、不準(zhǔn)確。

貸后管理

1．檢查方法：

①獲取流動資金貸款電子數(shù)據(jù)，運(yùn)行非現(xiàn)場審計模型或適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定流動資金貸款檢查樣本；

②調(diào)閱流動資金貸款檔案，查看貸后檢查材料。2．風(fēng)險提示：

①未建立和執(zhí)行貸后跟蹤檢查制度，或未按銀行規(guī)定時間進(jìn)行貸后檢查，并撰寫檢查報告，貸后檢查報告不符合監(jiān)管部門和該行內(nèi)部規(guī)定；

②貸款期間，借款人有下列行為之一的，經(jīng)辦行應(yīng)停止支付尚未使用的貸款，并按合同約定，要求借款人提前歸還貸款：拒絕接受貸后檢查；提供虛假或隱瞞實(shí)情的財務(wù)資料，拒不改正情節(jié)嚴(yán)重；不如實(shí)提供所有開戶行、賬號及存貸款余額和擔(dān)保情況；擠占挪用貸款拒不改正的；用貸款從事有價證券、期貨等方面股機(jī)經(jīng)營的；未取得房地產(chǎn)經(jīng)營資格，用貸款經(jīng)營房地產(chǎn)；套取貸款相互借貸牟取非法收入的；借款人或擔(dān)保人發(fā)生或即將發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險；出現(xiàn)合同約定提前還貸的情況；其他嚴(yán)重違法、違規(guī)行為。

③貸款到期時，未及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知單

④貸款展期應(yīng)符合以下條件：由于國家政策影響，使借款人還款能力下降，不能按期還貸；因不可抗力或意外事故無法按期還貸；受國家及銀行信貸政策影響，未按

219

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

期放貸，到期不能按期還貸；貸款原定期限過短，不適應(yīng)借款人正常生產(chǎn)周期需要；貸款展期的受理、調(diào)查、審查、審批程序和有關(guān)要求未依照信貸業(yè)務(wù)基本操作流程進(jìn)行；貸款展期應(yīng)填定《貸款展期評價報告》，簽訂《展期還款協(xié)議書》；

⑤未對貸款逾期、擠占挪用貸款的企業(yè)進(jìn)行加罰息處理，逾期貸款不及時轉(zhuǎn)入逾期賬戶管理或人為故意漏收、不加罰息；未建立貸款的質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進(jìn)行分類登記、考核和催收；對不良貸款未及時采取債務(wù)重組、補(bǔ)辦抵押、依法催收等資產(chǎn)保全措施，化解貸款風(fēng)險；對經(jīng)各種措施催收確屬無法收回的貸款，未及時申報呆賬核銷，核銷材料，未嚴(yán)格按財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并保留對借款人和擔(dān)保人的追索權(quán)；未按國家有關(guān)規(guī)定提取呆賬準(zhǔn)備金，并按照呆賬沖銷的條件和程序沖銷呆賬貸款；

⑥未按規(guī)定辦理停息、減息、緩息、免息或越權(quán)辦理停息、減息、緩息、免息。⑦“借新還舊”的應(yīng)同時滿足四項條件：生產(chǎn)經(jīng)營正常，能按時支付利息；重新辦理貸款手續(xù)；貸款擔(dān)保有效；屬于周轉(zhuǎn)性貸款。

會計核算情況

1．檢查方法：

①查閱與流動資金貸款相關(guān)的會計報表總賬、分戶賬、臺賬；

②查閱相關(guān)會計憑證、重要空白憑證管理、領(lǐng)用登記薄，查實(shí)庫存。2．風(fēng)險提示：

①未將流動資金貸款納入全行統(tǒng)一會計核算，存在賬外放款、賬外經(jīng)營情況； ②總賬、分戶賬、臺賬與庫存沒有定期核對，賬賬不符、賬實(shí)不符；

③未嚴(yán)格執(zhí)行財政部關(guān)于貸款利息收入的確認(rèn)方法，正確計算利息收入；對貸款的利息收入入賬不及時、不足額，核算不準(zhǔn)確，存在多計或少計問題；

④貸款利息收入、應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息的核算和記賬方法與《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定不相符，對應(yīng)列入表外核算的利息未及時進(jìn)行帳務(wù)處理；

⑤貸款收回不及時進(jìn)行帳務(wù)處理。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：

調(diào)閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)部門的檢查報告及整改報告。2．風(fēng)險提示：

①業(yè)務(wù)管理部門未建立定期檢查制度；

②業(yè)務(wù)管理部門檢查頻率、范圍、深度不夠充分； ③業(yè)務(wù)管理部門對查出問題沒有適當(dāng)處理；

④業(yè)務(wù)部門對稽核提出的問題、建議沒有積極整改。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（2006年修正）3．《中華人民共和國擔(dān)保法》（中華人民共和國主席令〔1995〕50號）4．《貸款通則》（人民銀行令〔1996〕2號）5．《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財政部令〔2006〕33號）6．《金融企業(yè)會計制度》（財會〔2001〕49號）7．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)會令〔2007〕6號）8．《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號）9．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號）10．《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引》（銀發(fā)〔1999〕31號）11．《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》（銀監(jiān)會令〔2007〕12號）12．《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（銀監(jiān)會令〔2004〕3號）

220 表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

13．《境外進(jìn)行項目融資管理暫行辦法》（計外資〔1997〕612號）14．《商業(yè)銀行信息披露辦法》（銀監(jiān)會令〔2007〕7號）15．《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕51號）16．《商業(yè)銀行小企業(yè)授信工作盡職指引（試行）》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕69號）17．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕42號）18．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會行政處罰辦法》（銀監(jiān)會令〔2007〕5號）

221

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)流程圖

客戶客戶經(jīng)理受理、調(diào)查申請材料負(fù)責(zé)人核查(前臺業(yè)務(wù)部門)盡職審查押品價值評估項目評估集體審議授信部門經(jīng)理上級行審批有權(quán)人審批上級行授信審批程序落實(shí)用款條件客戶簽定合同協(xié)議提供申請材料會計部門審核材料辦理放款手續(xù)客戶資金進(jìn)入指定賬戶信貸與會計部門核對信貸部門檔案歸檔、登記臺賬信貸與會計部門收回本金、利息客戶及質(zhì)押人信貸部門跟蹤檢查貸款結(jié)清注銷出問題采取保全措施 222 表內(nèi)授信 ── 企業(yè)貸款

機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性信貸管理制度授權(quán)管理信貸業(yè)務(wù)臺賬授信管理現(xiàn)場檢查流程圖 賬表、賬賬是否相符會計報表、總賬與貸款分戶賬信貸、會計是否定期對賬基礎(chǔ)管理會計、信貸對賬登記薄抽樣信貸管理是否到位相關(guān)分戶賬業(yè)務(wù)操作貸后管理信貸業(yè)務(wù)是否真實(shí)合規(guī)性相關(guān)業(yè)務(wù)傳票風(fēng)險管理是否到位風(fēng)險管理風(fēng)險管理與合規(guī)性（信貸）貸款檔案資產(chǎn)保全措施空白憑證領(lǐng)用登記薄重空管理是否到位是否納入統(tǒng)一會計核算企業(yè)賬戶明細(xì)抵（質(zhì)）押物登記、管理銀行控制資金安全貸款資金是否被挪用信貸資金到期是否及時收回查看空白憑證庫存利息收入明細(xì)相關(guān)業(yè)務(wù)傳票是否對企業(yè)進(jìn)行定期檢查風(fēng)險管理與合規(guī)性（會計、內(nèi)審）利息收取是否及時、足額內(nèi)審報告及整改報告223

第五篇：銀監(jiān)會對銀行呆帳核銷現(xiàn)場檢查的反饋

關(guān)于銀監(jiān)會**局對我行呆帳核銷現(xiàn)場檢查的反饋

市分行：

市銀監(jiān)分局于八月十九日對我部呆帳核銷進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，現(xiàn)將有疑事實(shí)反饋如下：

一、**家電站核銷2萬元及表外利息342516.01元的帳務(wù)處理地事實(shí)描述：

反饋：

該公司經(jīng)**區(qū)人民法院出具（2003）法院執(zhí)字第41－1號裁定終結(jié)執(zhí)行，故對該貸款停止計息處理，所以申報核銷數(shù)與實(shí)際數(shù)相同。

二、**市恒發(fā)物資貿(mào)易公司貸款屬委托貸款，不符合核銷條件的事實(shí)描述：

反饋：

1、恒發(fā)物資貿(mào)易公司于1994年在原市*行信托公司貸款20萬元，截至2004年底余額10萬元。后該信托公司公司按國家有關(guān)規(guī)定依法撤銷，貸款并入市*行營業(yè)部，原貸款合同為委托貸款合同（協(xié)議），并帳時已納入規(guī)模，[xiexiebang.com-http://004km.cn找文章，到xiexiebang.com]按自營貸款管理，不再屬委托貸款范疇。但由于時間跨度長，原經(jīng)辦人員都不在本崗位，故何時轉(zhuǎn)為自營貸款，已無法查明。

三、對呆帳損失責(zé)任人未予責(zé)任追究的描述

反饋：**市輕紡經(jīng)銷公司2004核銷本金94萬元，利息139萬元，該貸款的損失屬企業(yè)經(jīng)營不善及市場變化等外部原因造成，我行無人為責(zé)任，再者貸款經(jīng)辦人已調(diào)離*行系統(tǒng)，無法追索。

四、未建立“賬銷案存”核銷臺帳及未繼續(xù)追償?shù)拿枋觯?/p>

反饋：

2004我部按上級行的安排，共核銷呆帳6戶，本息313萬元，其中本金120萬元，利息193萬元。

1、賬銷案存、核銷臺帳已由會計部門專帳管理，信貸建立微機(jī)臺帳，無形式上的手工臺帳帳簿（已整改）。

2、以上貸款由于時間跨度長，人員變動較大，且屬1999年以前發(fā)生的不良貸款，企業(yè)已全部關(guān)停，無法查找，的確無法追償，但我部將克服困難，安排清收（管理）人員，落實(shí)賬銷案存的后續(xù)管理工作。