第一篇：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷暫行辦法

來(lái)源：開(kāi)行發(fā)[1999]233號(hào)

作者：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行

日期：99-06-28

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)發(fā)銀行）貸款呆壞賬管理，化解風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范開(kāi)發(fā)銀行貸款損失核銷程序，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬準(zhǔn)備金是開(kāi)發(fā)銀行的附屬資本，是按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，專門用于彌補(bǔ)本辦法第三條各款所列原因造成的貸款損失，包括人民幣和外匯貸款損失。

第二章 核銷范圍

第三條 開(kāi)發(fā)銀行發(fā)放貸款，堅(jiān)持有借有還的原則，任何單位和個(gè)人不得任意免除借款人的還款義務(wù)。由于下列情形造成開(kāi)發(fā)銀行貸款損失，可列入開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷范圍：

（一）借款人及擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能收回的貸款本息；

（二）實(shí)行抵、質(zhì)押貸款的借款人，依法宣告破產(chǎn)，以抵、質(zhì)押物折價(jià)或者以變賣抵、質(zhì)押物的價(jià)款清償后，未能收回的貸款本息；

（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款本息，或者以保險(xiǎn)賠償清償后，未能收回的貸款本息；

（四）借款人實(shí)施兼并、破產(chǎn)和職工再就業(yè)工程，享受國(guó)家優(yōu)惠政策，按規(guī)定減免的貸款本息；

（五）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款本息；

（六）在借款人債務(wù)重組過(guò)程中發(fā)生貸款損失，經(jīng)開(kāi)發(fā)銀行請(qǐng)示有權(quán)部門同意減免的貸款本息。

第四條 國(guó)家調(diào)整政策或出臺(tái)新的政策，涉及銀行貸款損失核銷事項(xiàng)，由開(kāi)發(fā)銀行根據(jù)國(guó)家政策另行規(guī)定。

第三章 受理與初審

第五條 因本辦法第三條第（四）款所列原因，借款人提出減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息申請(qǐng)，由分行（含總行營(yíng)業(yè)部，無(wú)分行的由總行信貸部門，下同）受理。

第六條 受理后，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行初審：

（一）借款人是否屬于國(guó)家優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍；

（二）借款人行為是否符合國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策；

（三）借款人行為是否可行；

（四）對(duì)開(kāi)發(fā)銀行債權(quán)的處置意見(jiàn)是否合理；

（五）申請(qǐng)核銷開(kāi)發(fā)銀行貸款金額是否準(zhǔn)確；

（六）其他未及事項(xiàng)。

第七條 在初審過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)與?。ㄊ小^(qū)）人民銀行和協(xié)調(diào)小組取得聯(lián)系，溝通情況。對(duì)借款人實(shí)施破產(chǎn)的，要參與破產(chǎn)預(yù)案的制訂工作。

第八條 初審后，擬同意減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的將初審意見(jiàn)連同企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)材料報(bào)資產(chǎn)重組保全局，不同意減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的直接通知企業(yè)，并報(bào)資產(chǎn)重組保全局備案。

第九條 收到分行報(bào)告后，資產(chǎn)重組保全局進(jìn)行審查、匯總，報(bào)主管行長(zhǎng)審定。其中，同意減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的提報(bào)中國(guó)人民銀行；不同意減免的由資產(chǎn)重組保全局通知分行，由分行轉(zhuǎn)告企業(yè)。

第十條 因本辦法第三條第（一）、（二）款所列原因，人民法院發(fā)出通知單（發(fā)布公告）或第（三）、（五）、（六）款所列原因，借款人提出減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息申請(qǐng)，由分行受理，受理后及時(shí)整理有關(guān)材料報(bào)資產(chǎn)重組保全局，借款人實(shí)施破產(chǎn)的，同時(shí)抄報(bào)法律事務(wù)局。

第四章 調(diào)查、取證

第十一條 借款人實(shí)施破產(chǎn)（含屬于本辦法第三條第（四）款所列范圍的破產(chǎn)）的，由分行會(huì)同法律事務(wù)局和資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）申報(bào)債權(quán)。在收到人民法院發(fā)出的通知單或發(fā)布的公告后，及時(shí)向人民法院申報(bào)開(kāi)發(fā)銀行債權(quán)。與此同時(shí)，對(duì)申請(qǐng)破產(chǎn)借款人的貸款是由第三方保證人擔(dān)保的，依據(jù)保證合同，追索保證人。如果保證人承諾并確實(shí)有能力履行代償責(zé)任，可由保證人參與借款人破產(chǎn)程序。

（二）參加債權(quán)人會(huì)議。會(huì)前對(duì)破產(chǎn)借款人進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查。會(huì)議期間，依法行使債權(quán)人權(quán)利，與其他債權(quán)人一起審查有關(guān)債權(quán)的證明材料，確認(rèn)債權(quán)有無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及其金額；審查債務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)狀況及其變現(xiàn)能力等情況；審閱有關(guān)清算、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告；審議破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理和分配方案。

（三）參與借款人破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的拍賣和變現(xiàn)處理，督促受理破產(chǎn)案件的法院依法及時(shí)處理、分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，維護(hù)債權(quán)的合法權(quán)益，保證開(kāi)發(fā)銀行依法受償。

第十二條 借款人實(shí)施兼并和職工再就業(yè)工程，享受國(guó)家優(yōu)惠政策的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）調(diào)查了解兼并雙方的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債比例及財(cái)務(wù)狀況；

（二）考察兼并總體方案，審查兼并方案的合法性、可行性；審查兼并方是否為優(yōu)勢(shì)企業(yè)、被兼并方是否近三年連續(xù)虧損；評(píng)估兼并方的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)；

（三）參與被兼并方資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)登記、兼并價(jià)格的確定以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)，嚴(yán)密監(jiān)控兼并過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)；

（四）參與兼并雙方的談判，監(jiān)督具體兼并協(xié)議的簽訂，落實(shí)被兼并方債務(wù)的償還計(jì)劃；

（五）與兼并方重新簽訂分期償還借款合同，并辦理?yè)?dān)保手續(xù)。異地兼并的項(xiàng)目，此項(xiàng)工作由兼并方所在地的分行負(fù)責(zé)辦理，被兼并方所在地分行負(fù)責(zé)提供相關(guān)資料。兼并方所在地分行完成此項(xiàng)工作后，將所簽訂的合同及全部資料返送被兼并企業(yè)方所在地的分行。

第十三條 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）對(duì)借款人情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解受災(zāi)情況；

（二）參與借款人財(cái)產(chǎn)評(píng)估，審閱有關(guān)清算、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告，調(diào)查了解借款人是否參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；

（三）開(kāi)發(fā)銀行對(duì)借款人的貸款由第三方保證人擔(dān)保的，追索保證人的連帶責(zé)任。

第十四條 經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局做好以下工作：

（一）調(diào)查核實(shí)借款企業(yè)或其主管部門提出的方案與國(guó)務(wù)院批復(fù)意見(jiàn)是否相符；

（二）審查核實(shí)減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息金額；

（三）跟蹤方案落實(shí)與執(zhí)行情況；

（四）開(kāi)發(fā)銀行對(duì)借款人的貸款由第三方保證人擔(dān)保的，追索保證人的連帶責(zé)任。

第十五條 借款人進(jìn)行債務(wù)重組，擬減免開(kāi)發(fā)銀行貸款本息的，由分行會(huì)同資產(chǎn)重組保全局向國(guó)務(wù)院或國(guó)家有權(quán)部門專項(xiàng)報(bào)告。

第十六條 調(diào)查過(guò)程中，分行要注意收集以下證明材料：

（一）破產(chǎn)類：

1.法院宣布企業(yè)破產(chǎn)公告；

2.開(kāi)發(fā)銀行向法院提交的債權(quán)申報(bào)書(shū)；

3.清算組向法院提交的清算報(bào)告；

4.法院關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)終結(jié)裁定書(shū)；

5.借款人財(cái)產(chǎn)償債證明；

6.工商行政管理部門注銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

7.開(kāi)發(fā)銀行受償財(cái)產(chǎn)清單；

8.追索擔(dān)保人的情況說(shuō)明及有關(guān)證明材料；

9.借款合同；

10.保證合同或抵（質(zhì)）押協(xié)議；

11.其他證明材料。

（二）兼并類：

1.兼并雙方簽訂的兼并協(xié)議；

2.兼并方提交的兼并方案；

3.被兼并方主管部門的批準(zhǔn)文件；

4.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的被兼并方資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的認(rèn)可證明；

5.經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或報(bào)上級(jí)主管部門認(rèn)可的兼并方最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告；

6.經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或報(bào)上級(jí)主管部門認(rèn)可的被兼并方近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.工商行政管理部門注銷或變更被兼并方企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

8.兼并方提出的免息申請(qǐng)；

9.擔(dān)保落實(shí)情況的證明材料；

10.兼并方與開(kāi)發(fā)銀行簽訂的借款合同；

11.被兼并方與開(kāi)發(fā)銀行簽訂的原借款合同；

12.原保證合同或原抵（質(zhì)）押協(xié)議；

13.其他證明材料。

（三）自然災(zāi)害及意外事故類：

1.借款人申請(qǐng)；

2.氣象、消防、當(dāng)?shù)胤姥纯购倒芾聿块T出具的借款人遭受自然災(zāi)害、意外事故及其受災(zāi)程度的證明；

3.保險(xiǎn)部門出具的受災(zāi)賠償情況證明；

4.國(guó)有資產(chǎn)管理部門認(rèn)可的借款人受災(zāi)后財(cái)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

5.受災(zāi)前借款人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告；

6.追索擔(dān)保人情況說(shuō)明及有關(guān)證明材料；

7.工商部門出具的企業(yè)注銷證明；

8.借款合同；

9.保證合同或抵（質(zhì)）押協(xié)議；

10.其他證明材料。

（四）專案特批類：

1.國(guó)務(wù)院專項(xiàng)批準(zhǔn)文件或國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批示；

2.借款人或其上級(jí)主管部門提報(bào)國(guó)務(wù)院的專題報(bào)告；

3.開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)專題報(bào)告；

4.借款人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告；

5.追索保證人的情況說(shuō)明及有關(guān)證明材料；

6.其他證明材料。

第五章 審核、審批

第十七條 分行完成調(diào)查、取證工作后，即可按下列程序辦理有關(guān)核銷手續(xù)。

（一）分行信貸部門按項(xiàng)目類別填制《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)》（附后）；

（二）分行會(huì)計(jì)部門審核有關(guān)憑證、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

（三）分行保全部門審查申報(bào)是否符合本辦法第三條的規(guī)定；《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)》填報(bào)內(nèi)容、所附證明材料是否齊備、合法；核銷程序、手續(xù)是否完備；借款人行為是否符合國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策，有無(wú)侵害開(kāi)發(fā)銀行合法權(quán)益；

（四）分行主管行長(zhǎng)及行長(zhǎng)審定，并簽署意見(jiàn)。

第十八條 分行將簽署意見(jiàn)的《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)》及全部資料送借款人當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核、簽證。

第十九條 經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽證后，由分行報(bào)資產(chǎn)重組保全局審核。

第二十條 資產(chǎn)重組保全局審核后，直接報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)審批。其中單戶申報(bào)核銷額在1000萬(wàn)元以內(nèi)的，由主管行長(zhǎng)審批，1000萬(wàn)元（含）以上的，經(jīng)主管行長(zhǎng)報(bào)行長(zhǎng)審批。

第二十一條 資產(chǎn)重組保全局收到經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審批同意的核銷資料后，負(fù)責(zé)印發(fā)《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書(shū)》（格式附后，以下簡(jiǎn)稱《核銷通知書(shū)》）。本通知書(shū)一式四份，一份資產(chǎn)重組保全局留存，一份交分行，一份交總行會(huì)計(jì)部門，一份隨全部核銷資料交辦公廳存檔。

第二十二條 分行依據(jù)《核銷通知書(shū)》進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十三條 資產(chǎn)重組保全局負(fù)責(zé)定期將有關(guān)核銷詳細(xì)情況整理后報(bào)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及行領(lǐng)導(dǎo)。

第二十四條 財(cái)會(huì)局負(fù)責(zé)按規(guī)定將核銷情況報(bào)財(cái)政部備案。

第六章 監(jiān)督檢查

第二十五條 稽核評(píng)價(jià)局負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬核銷業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督檢查，并負(fù)責(zé)建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度。

第二十六條 辦公廳應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定，對(duì)全部核銷資料妥善保管，以便備查。

第二十七條 分行應(yīng)對(duì)本行貸款呆壞賬核銷工作做出年度總結(jié)，查找貸款呆壞賬損失形成原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施與意見(jiàn)，經(jīng)資產(chǎn)重組保全局匯總，報(bào)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及行領(lǐng)導(dǎo)。

第七章 附則

第二十八條 開(kāi)發(fā)銀行批準(zhǔn)核銷貸款呆壞賬損失文件不作為解除借貸雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的依據(jù)。

第二十九條 核銷呆壞賬是銀行的商業(yè)秘密，開(kāi)發(fā)銀行有關(guān)人員不得向行外披露本行有關(guān)核銷信息。

第三十條 自本辦法實(shí)施之日起，開(kāi)發(fā)銀行以前印發(fā)的有關(guān)貸款呆壞賬損失核銷管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十一條 本辦法未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)部門及開(kāi)發(fā)銀行現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定由資產(chǎn)重組保全局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本規(guī)定自印發(fā)之日起實(shí)施。

附件：

一、《貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)》填制說(shuō)明（略）

附件：

二、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款呆壞賬損失核銷通知書(shū)（略）

附件：

三、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)（兼并類）（略）

附件：

四、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)（破產(chǎn)類）（略）

附件：

五、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)（自然災(zāi)害或意外事故類）（略）

附件：

六、貸款呆壞賬損失核銷申報(bào)書(shū)（專案特批類）（略）

金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備提取及呆帳核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,及時(shí)處置資產(chǎn)損失,提高資產(chǎn)質(zhì)量,準(zhǔn)確核算損益,有效促使資產(chǎn),促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn),在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第二章 呆賬的認(rèn)定

第二條 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后,符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆帳：

（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格,金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán)；

（二）借款人死亡,或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》;的規(guī)定宣告失蹤或者死亡,金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);

（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償,或者以保險(xiǎn)賠償后,確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);

（四）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散,但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、呆銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,終止法人資格,金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);

（五）借款人觸犯刑律,依法受到制裁,其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者,金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù),金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)；

（七）由于上述(一)至(六)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用,小于貸款本息的差額,經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán);

（八）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述(一)至(七)項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款,金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款;

（九）按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資,由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的,金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán);

（十）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

第四條 銀行卡透支形成的呆賬,依照《關(guān)于印發(fā)〈銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)債字[2000]48號(hào))進(jìn)行認(rèn)定和核銷不再提取銀行卡透支壞賬準(zhǔn)備,并停止執(zhí)行壞賬核銷政策。第五條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬,依照《關(guān)于印發(fā)〈助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定〉的通知》(財(cái)金[2000]158號(hào)）進(jìn)行認(rèn)定和核銷,但不再提取助學(xué)貸款壞賬準(zhǔn)備,并停止執(zhí)行壞帳核銷政策。

第六條 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷

（一）借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力,不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán);

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán);

（三）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

第三章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第七條 提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的下列資產(chǎn)，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡、透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不合采用成本與市價(jià)孰低法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、拆借(拆出）、應(yīng)收利息(不含貸款應(yīng)收利息)、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保帳款、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款,包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn),計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款及代理貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆帳準(zhǔn)備。

第八條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例。呆賬準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%,最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%。

呆帳準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

金融監(jiān)管部門有權(quán)要求金融企業(yè)定期提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況)和呆賬核銷情況,有權(quán)要求金融企業(yè)根據(jù)其資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取呆帳準(zhǔn)備。

第九條 呆賬準(zhǔn)備以原幣計(jì)提,即人民幣資產(chǎn)以人民外幣資產(chǎn)以外幣計(jì)提，人民幣和外幣呆賬準(zhǔn)備分別核算和反映。

第十條 金融企業(yè)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備時(shí),在賬務(wù)處理上作增加其他營(yíng)業(yè)支出——計(jì)提呆賬準(zhǔn)備和呆賬準(zhǔn)備處理。當(dāng)已計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值回升或資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)減少時(shí),相應(yīng)作減少其他營(yíng)業(yè)支出——計(jì)提呆賬準(zhǔn)備和呆賬準(zhǔn)備處理。

第十一條 金融企業(yè)收回已核銷的呆賬,未超過(guò)本金的部分，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入;超過(guò)本金的部分,包括收回相應(yīng)表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息,計(jì)入利息收入。

第四章 呆賬的核

第十二條 呆賬核銷必須按照嚴(yán)格認(rèn)定條件,提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任,逐戶、逐級(jí)上報(bào)、審核和審批,對(duì)外保密，帳銷案存的原則。

第十三條 金融企業(yè)申報(bào)核銷呆賬,必須提供以下材料：

(一)借款人或者被投資企業(yè)資料。包括呆賬核銷申報(bào)表（金融企業(yè)制作填報(bào))及審核、審批資料,債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等。

(二)經(jīng)辦行(公司)的調(diào)查報(bào)告。包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，具體追收過(guò)程及其證明,核銷的理由,債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況,對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等。

（三）其他相關(guān)材料:

1、符合第三條第(一)項(xiàng)的,提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

2、符合第三條第(二)項(xiàng)的,提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者清償證明;

3、符合第三條第(三)項(xiàng)的,提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

4、符合第三條第(四)項(xiàng)的,提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

5、符合第三條第(五)項(xiàng)的,提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

6、符合第三條第(六)項(xiàng)的,提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明；

7、符合第三條第(七)項(xiàng)的,提交抵債資產(chǎn)接收、定價(jià)證明和上述1至6目的相關(guān)證明;

8、符合第三條第(八)項(xiàng)的,提交墊款證明和上述1至7目的相關(guān)證明；

9、符合第三條第(九)項(xiàng)的,提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明;

10、符合第三條第(十)項(xiàng)的,提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件。

11、金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)向總行〈總公司)上報(bào)核銷材料時(shí)，應(yīng)提交當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦的審核意見(jiàn)。

不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬,不得核銷。

第十四條 發(fā)生的呆賬,能夠提供確鑿證據(jù),經(jīng)審查符合規(guī)定條件的,按隨時(shí)上報(bào)、隨時(shí)審核審批、及時(shí)轉(zhuǎn)賬的方式處理，不得隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十五條 金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆賬,經(jīng)逐戶、逐級(jí)上報(bào)，由一級(jí)分行(分公司)報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦審核后,由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。

金融企業(yè)總行(總公司)本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆帳，經(jīng)逐戶、逐級(jí)上報(bào),由總行(總公司)本級(jí)和直屬機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)其所在地財(cái)政專員辦審核后,由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。

第十六條 金融企業(yè)核銷呆賬,必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù),并填報(bào)呆賬核銷申報(bào)表。上級(jí)行(公司)接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)表,應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見(jiàn)。

第十七條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外,其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

第十八條 對(duì)符合條件的呆賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后,作沖減呆帳準(zhǔn)備處理。對(duì)上述經(jīng)批準(zhǔn)核銷的呆賬表內(nèi)應(yīng)收利息,已經(jīng)納入損益核算的,無(wú)論其本金或利息是否已逾期,均作沖減利息收入處理。

第五章 呆賬核銷的管理

第十九條 金融企業(yè)必須建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬,必須查明呆賬形成的原因,明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。對(duì)呆賬損失負(fù)有責(zé)任的人員,視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。有違法犯罪行為的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān),依法追究法律責(zé)任。

各總行(總公司)必須按照呆賬發(fā)生和呆賬核銷審批的有關(guān)情況建立呆帳責(zé)任人名單匯總數(shù)據(jù)庫(kù),以加強(qiáng)呆賬核銷的管理。

第二十條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷責(zé)任追究制度。對(duì)呆帳沒(méi)有確鑿證據(jù)證明,或者弄虛作假向?qū)徍嘶驅(qū)徟鷨挝簧陥?bào)核銷的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。有違法犯罪行為的,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān),依法追究法律責(zé)任。

呆帳損失責(zé)任人不落實(shí)而予核銷的,應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

對(duì)應(yīng)當(dāng)核銷的呆賬,由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的原因而不核銷、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬的,按照本條第一款規(guī)定的原則對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理或者處罰。

第二十一條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業(yè)按照規(guī)定核銷呆賬,應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作,做好保密工作。已核銷的呆帳，作“賬銷案存”處理,建立呆賬核銷臺(tái)賬和進(jìn)行表外登記,單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算,并按國(guó)家檔案管理的規(guī)定加強(qiáng)呆賬核銷的檔案管理,有關(guān)情況不得對(duì)借款人和擔(dān)保人披露。

任何單位和個(gè)人未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),一律不得對(duì)外披露金融企業(yè)內(nèi)部呆賬核銷安排和實(shí)際核銷情況。金融企業(yè)實(shí)際呆帳核銷金額按國(guó)家規(guī)定對(duì)外披露。財(cái)政專員辦工作人員必須保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。

第二十二條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外,金融企業(yè)對(duì)已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對(duì)已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)催收。

第二十三條 審批核銷呆賬的總行(總公司)應(yīng)當(dāng)對(duì)核銷后的呆賬損失以及應(yīng)當(dāng)核銷而未核銷的呆賬進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰;通過(guò)檢查,審查規(guī)章制度執(zhí)行情況,從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),提出改進(jìn)措施,提高呆帳核銷工作質(zhì)量,并有效保全資產(chǎn),切實(shí)提高資產(chǎn)質(zhì)量。

第二十四條 財(cái)政專員辦應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑谄髽I(yè)呆帳準(zhǔn)備提取和呆賬核銷情況的監(jiān)督檢查。對(duì)凡未按照規(guī)定足額提取呆帳準(zhǔn)備,不符合規(guī)定條件、沒(méi)有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆帳，以及應(yīng)當(dāng)核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬等不符合本辦法規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正,并按照本辦法第十九條、第二十條規(guī)定的原則及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰。

第六章 附則

第二十五條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法,報(bào)主管財(cái)政部門備案。

財(cái)政專員辦可以根據(jù)本辦法制定具體辦法,負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)和跨地區(qū)地方金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取和呆帳核銷的監(jiān)督管理。

第二十六條 上市金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取和呆賬核銷,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

第二十七條 本辦法自2001年1月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的,以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：農(nóng)村信用社呆賬貸款申報(bào)核銷管理暫行辦法

農(nóng)村信用社聯(lián)合社文件

農(nóng)村信用社聯(lián)合社

關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社呆賬貸款 申報(bào)核銷管理暫行辦法》的通知

為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款申報(bào)核銷工作，促進(jìn)全省農(nóng)村信用社改革，省聯(lián)社制定了《農(nóng)村信用社呆賬貸款申報(bào)核銷管理暫行辦法》，此辦法已經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部反饋。

二〇〇五年十二月三十一日

農(nóng)村信用社

呆賬貸款申報(bào)核銷管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷條件及程序，及時(shí)處置呆賬貸款損失，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人民銀行的有關(guān)政策、規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指呆賬貸款是指農(nóng)村信用社按債務(wù)人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無(wú)法收回的資產(chǎn)。具體包括呆賬貸款、承兌匯票墊款呆賬、貼現(xiàn)墊款呆賬、信用證墊款呆賬、擔(dān)保墊款呆賬、信用卡透支呆賬、拆出資金呆賬等。

第三條 農(nóng)村信用社應(yīng)按規(guī)定提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備的提取和管理，按財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》(財(cái)金〔2005〕49號(hào))以及中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門關(guān)于當(dāng)會(huì)計(jì)決算意見(jiàn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 呆賬貸款的認(rèn)定

第四條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕101號(hào))規(guī)定，符合下列條件之一的可以認(rèn)定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款；

(二)借款人死亡或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后未能還清的貸款；(四)依法處置抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；

(五)貸款本金逾期2年，貸款人向法院提起訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款；

(七)本辦法第二條規(guī)定的其他呆賬或經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的其他貸款。

第五條 銀行卡透支形成的呆賬，依照財(cái)政部《銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定》(財(cái)債字〔2000〕48號(hào))進(jìn)行認(rèn)定。

第六條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬，依照財(cái)政部《助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定》(財(cái)金〔2000〕158號(hào))進(jìn)行認(rèn)定。

第七條 下列債權(quán)資產(chǎn)不得作為呆賬貸款核銷：(一)借款人或擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的債權(quán)資產(chǎn)；

(二)違反法律法規(guī)的規(guī)定，以各種形式和借口逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(三)農(nóng)村信用社未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)資產(chǎn)；(四)行政干預(yù)逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(五)因農(nóng)村信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無(wú)法收回的債權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)責(zé)任的部分；

(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的農(nóng)村信用社債權(quán)資產(chǎn)。第三章 呆賬貸款的申報(bào)核銷

第八條 呆賬貸款核銷的核準(zhǔn)權(quán)限參照《國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕77號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

(一)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆不足l00萬(wàn)元的，由省聯(lián)社各辦事處、各設(shè)區(qū)市農(nóng)村信用社聯(lián)合社(以下簡(jiǎn)稱市聯(lián)社)核準(zhǔn)。

設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)部門下放縣級(jí)國(guó)稅部門呆賬核銷審批權(quán)限的，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行(以下簡(jiǎn)稱縣級(jí)聯(lián)社)享有的核準(zhǔn)權(quán)限為當(dāng)?shù)乜h級(jí)國(guó)稅部門享有的審批權(quán)限，具體標(biāo)準(zhǔn)由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)與設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)部門溝通后確定。

(二)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆在100萬(wàn)元(含)以上的，由省聯(lián)社核準(zhǔn)。

第九條 呆賬貸款核銷的審批程序。

(一)信用社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理人員對(duì)擬報(bào)核銷的呆賬貸款要逐筆查實(shí)，對(duì)符合呆賬認(rèn)定條件的，向信用社主任提出擬報(bào)核銷意見(jiàn)，并由信用社呆賬貸款核銷審批小組(可由主任、信貸員、會(huì)計(jì)及稽核人員組成)審查認(rèn)定后，按照第十條的規(guī)定備齊相關(guān)材料，經(jīng)縣級(jí)聯(lián)社核準(zhǔn)后，報(bào)有核銷權(quán)限的縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)部門核銷。

設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)部門沒(méi)有下放縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)部門呆賬核銷權(quán)限的，由縣級(jí)聯(lián)社將第十條規(guī)定的相關(guān)材料備齊，上報(bào)省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)后，報(bào)設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)部門核銷。

(二)超過(guò)縣級(jí)聯(lián)社核準(zhǔn)權(quán)限的，縣級(jí)聯(lián)社要將第十條規(guī)定的相關(guān)材料上報(bào)省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)后，報(bào)設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)部門核銷。

(三)超過(guò)省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)權(quán)限的，由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)簽署意見(jiàn)，經(jīng)省聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)部門核銷。

(四)信用社的一筆呆賬貸款，經(jīng)認(rèn)定審批后，若當(dāng)年的呆賬準(zhǔn)備不足以核銷時(shí)，按照國(guó)稅部門的規(guī)定，可用以后提取的呆賬準(zhǔn)備核銷，不必分申報(bào)審批。

第十條 呆賬貸款核銷申報(bào)材料至少一式三份，一份由經(jīng)辦信用社存檔和做賬務(wù)處理，一份由縣級(jí)聯(lián)社存檔，一份由核準(zhǔn)的上級(jí)聯(lián)社存檔。申報(bào)材料一律印刷，不得涂改。申報(bào)核銷的相關(guān)材料接下列順序裝訂整齊后上報(bào)：

(一)農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷審批表(見(jiàn)附表)；(二)呆賬申報(bào)核銷報(bào)告；(三)呆賬形成原因及責(zé)任稽核報(bào)告；

(四)企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)書(shū)或關(guān)閉申請(qǐng)書(shū)、起訴書(shū)等；(五)企業(yè)破產(chǎn)裁定書(shū)或關(guān)閉、解散批復(fù)、判決書(shū)等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失蹤證明、自然災(zāi)害及損失證明等；

(七)債權(quán)申報(bào)書(shū)或強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)等；

(八)清算報(bào)告及財(cái)產(chǎn)分配報(bào)告或遺產(chǎn)分配證明；(九)破產(chǎn)終結(jié)裁定書(shū)或執(zhí)行終結(jié)裁定書(shū)；

(十)受償財(cái)產(chǎn)清單及入賬憑證(含以物抵債資料)；(十一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷證明；

(十二)擔(dān)保人已履行擔(dān)保責(zé)任證明；(十三)借款合同、擔(dān)保合同及有關(guān)借據(jù)等；(十四)核準(zhǔn)或?qū)徟块T要求提供的其他材料。自然人貸款形成的呆賬核銷申報(bào)材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等項(xiàng)內(nèi)容。

第四章 呆賬貸款核銷管理

第十一條 呆賬貸款申報(bào)核銷要嚴(yán)格追究損失責(zé)任。即申報(bào)核銷的每一筆呆賬貸款都必須查明形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。經(jīng)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理和稽核等部門認(rèn)定后，將呆賬貸款應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的人員移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，視金額大小和性質(zhì)給予相應(yīng)的行政或經(jīng)濟(jì)處罰。涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任。但債務(wù)人因經(jīng)濟(jì)環(huán)境或不可抗力等非人為因素造成經(jīng)營(yíng)困難，相關(guān)責(zé)任人及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效措施后，仍未能清償?shù)膫鶆?wù)，可酌情免除相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。損失責(zé)任未認(rèn)定或責(zé)任人未處理的，呆賬貸款不得進(jìn)行核銷。

第十二條 呆賬貸款申報(bào)核銷工作對(duì)外必須嚴(yán)格保密。對(duì)已核銷的呆賬貸款債權(quán)要建立臺(tái)賬管理和進(jìn)行表外登記，單獨(dú)設(shè)計(jì)賬戶管理和核算。信用社要建立全套原始資料檔案，凡應(yīng)以原件存檔的，必須保證以原件存檔；上級(jí)聯(lián)社要建立呆賬貸款核銷審查檔案，準(zhǔn)確記錄審查人員及意見(jiàn)。呆賬貸款核銷及審查檔案要按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行保存和備查。

第十三條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，呆賬貸款申報(bào)核銷必須做到“賬銷案存”，對(duì)已核銷的呆賬貸款要繼續(xù)保留追索權(quán)利，并對(duì)已核銷的呆賬貸款、貸款表外應(yīng)收利息及核銷后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)進(jìn)行催收。

第十四條 信用社發(fā)生符合條件的呆賬損失，應(yīng)及時(shí)申報(bào)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)部門審批后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。確因特殊情況不能及時(shí)申報(bào)的，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期申報(bào)。信用社不得隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十五條 各級(jí)聯(lián)社(辦事處)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部門為呆賬貸款申報(bào)核銷工作的管理部門，負(fù)責(zé)轄內(nèi)呆賬貸款申報(bào)核銷的組織、指導(dǎo)工作。每年要安排對(duì)轄內(nèi)呆賬貸款申報(bào)核銷規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括已核銷呆賬的真實(shí)性、賬務(wù)處理的及時(shí)性，有無(wú)隱瞞不報(bào)、弄虛作假的現(xiàn)象，核銷后的追索工作是否到位等。對(duì)檢查出的問(wèn)題提出糾正和改進(jìn)意見(jiàn)。

第五章 違規(guī)處罰

第十六條 各級(jí)聯(lián)社(辦事處)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)呆賬貸款核銷工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，凡有下列行為之一的，可依據(jù)《農(nóng)村信用社員工違規(guī)違紀(jì)處理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理。

(一)與債務(wù)人串通一氣，借呆賬核銷之機(jī)，謀取個(gè)人私利，損害農(nóng)村信用社利益的；

(二)向債務(wù)人泄露呆賬貸款核銷工作秘密，使農(nóng)村信用社維護(hù)債權(quán)工作受到影響的；

(三)超越呆賬貸款核銷權(quán)限，違規(guī)核準(zhǔn)的；

(四)呆賬貸款隱瞞不報(bào)，長(zhǎng)期掛賬，掩蓋不良資產(chǎn)和弄虛作假的；

(五)其他嚴(yán)重違犯呆賬核銷工作管理制度的。第六章 附 則

第十七條 縣級(jí)聯(lián)社自身需要申報(bào)核銷呆賬貸款的，比照上述規(guī)定辦理。

農(nóng)村信用社申請(qǐng)核銷長(zhǎng)期投資形成的損失以及各項(xiàng)壞賬損失，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：貸款核銷制度

貸款核銷制度

交通銀行錦州支行聯(lián)合法院“虛假核銷”一案被媒體曝光以后，國(guó)內(nèi)外媒體的目光突然投向了以前很少為人注意的銀行貸款核銷制度上。但到底何為貸款核銷，它需要什么條件，應(yīng)遵循什么程序，由哪個(gè)部門審批，核銷后的貸款損失應(yīng)該怎么處理，這些問(wèn)題并沒(méi)有多少人能夠解釋清楚。何為貸款核銷

貸款核銷制度是銀行在從事貸款業(yè)務(wù)過(guò)程中，為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審慎會(huì)計(jì)原則，以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備沖減認(rèn)定的貸款損失的賬務(wù)處理過(guò)程。貸款核銷制度對(duì)防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)存款人利益具有重要意義。它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

首先，貸款核銷制度實(shí)質(zhì)上是銀行內(nèi)部的一種賬務(wù)處理過(guò)程。這個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程的一般程序是：不良貸款經(jīng)認(rèn)定為損失后，經(jīng)辦行按照規(guī)定的條件和要求組織核銷材料，經(jīng)過(guò)有權(quán)行批準(zhǔn)同意核銷后，財(cái)會(huì)部門從貸款損失準(zhǔn)備中劃撥資金沖銷不良貸款。貸款核銷后，將不再在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。

其次，貸款核銷只是銀行內(nèi)部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務(wù)，并不意味著一核銷銀行就放棄了債權(quán)，而是繼續(xù)保留追索權(quán)，這就是我們常說(shuō)的“賬銷案存”，即核銷后銀行與貸款人之間的借貸法律關(guān)系依然存續(xù)（法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)、債務(wù)法律關(guān)系完全終結(jié)的除外），貸款人仍應(yīng)承擔(dān)還款義務(wù)。一旦貸款人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)或恢復(fù)還款能力，銀行還應(yīng)積極催收和追償。

第三，貸款核銷是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部管理行為，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，貸款核銷信息作為銀行的商業(yè)秘密，對(duì)外必須做好保密工作。為了有效防范貸款人因知悉銀行貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行內(nèi)部應(yīng)該嚴(yán)格控制貸款核銷的知悉范圍，除向銀行監(jiān)管部門和法律、法規(guī)規(guī)定的部門報(bào)送貸款核銷的明細(xì)情況以外，不得以任何方式對(duì)外披露有關(guān)貸款核銷的詳細(xì)信息。貸款核銷制度有必要存在嗎

震驚中外的交通銀行錦州支行“虛假核銷”一案被曝光以來(lái)，有人在媒體上提出取消銀行貸款核銷制度，這就需要我們了解銀行貸款核銷制度有沒(méi)有存在的意義和必要。

貸款核銷制度是現(xiàn)代商業(yè)銀行國(guó)際通用的一種做法，從理論和實(shí)踐來(lái)看，目前貸款核銷制度主要有直接沖銷利潤(rùn)法、一般準(zhǔn)備法、專項(xiàng)準(zhǔn)備法以及特種準(zhǔn)備法四種形式。上述四種方法的不同組合，構(gòu)成了不同的貸款核銷制度。其中，一般準(zhǔn)備法和專項(xiàng)準(zhǔn)備法相組合、特種準(zhǔn)備法作為補(bǔ)充構(gòu)成的貸款核銷制度，提留時(shí)不會(huì)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生劇烈影響，補(bǔ)償取用時(shí),又可以使銀行避免因貸款損失而對(duì)當(dāng)年收益的沖擊，較為符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求，對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)最為有利，也普遍為各國(guó)中央銀行所提倡。

原巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)主席、紐約聯(lián)儲(chǔ)主席麥克唐納指出，對(duì)于銀行及整體銀行體系而言，貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度的不完善和缺乏透明度是導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。各國(guó)銀行危機(jī)也實(shí)證表明，貸款損失是導(dǎo)致銀行破產(chǎn)和財(cái)務(wù)損失的最為重要的因素之一。在亞洲金融風(fēng)暴爆發(fā)后，各國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局和銀行更加深刻地認(rèn)識(shí)到，健全的貸款損失準(zhǔn)備及核銷制度對(duì)防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。對(duì)絕大多數(shù)銀行而言，依靠自身力量，提取足額貸款損失準(zhǔn)備，來(lái)逐步核銷存量上和增量上的貸款損失也許是解決銀行危機(jī)問(wèn)題的最簡(jiǎn)單、最有效的方式。

首先，按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)充足地提取貸款損失準(zhǔn)備核銷貸款損失符合審慎會(huì)計(jì)原則的基本要求。銀行基于安全和穩(wěn)健的考慮，必須按照審慎會(huì)計(jì)原則，充分估價(jià)和記載貸款的損失，將貸款損失準(zhǔn)備用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其能夠按照實(shí)際價(jià)值得到反映。如果貸款損失準(zhǔn)備不充分，損失貸款核銷不及時(shí)，銀行就會(huì)存在相應(yīng)數(shù)量的“虛擬”資產(chǎn)，這實(shí)際上違反了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和審慎性原則。

其次，對(duì)銀行資本充足率的要求是建立在充分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備等各項(xiàng)損失準(zhǔn)備的基礎(chǔ)之上的。資本充足率的要求，自從1988年被寫入巴塞爾資本協(xié)議后，已成為衡量單個(gè)乃至銀行體系穩(wěn)健性公認(rèn)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在審慎資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、充足計(jì)提資產(chǎn)損失準(zhǔn)備基礎(chǔ)上計(jì)算的資本充足率，才能有效衡量銀行綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。在準(zhǔn)備計(jì)提不充分的前提下，討論銀行的賬面利潤(rùn)沒(méi)有任何意義。貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提與核銷制度更符合穩(wěn)健原則和配比原則，可避免虛增利潤(rùn)情況的發(fā)生。

第三，普通準(zhǔn)備是銀行實(shí)現(xiàn)資本充足要求的手段之一。一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來(lái)可能發(fā)生的貸款損失而準(zhǔn)備的利潤(rùn)儲(chǔ)備，具有資本的某些性質(zhì)，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，可以納入銀行附屬資本?？梢?jiàn)，一般準(zhǔn)備是充實(shí)銀行資本金措施的一種重要補(bǔ)充手段。

當(dāng)然，貸款核銷制度也有其雙面性，是一把雙刃劍，如果制度不健全、管理不嚴(yán)格，會(huì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，包括道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。交通銀行錦州支行及建設(shè)銀行河南內(nèi)黃縣支行“虛假核銷”就是這些風(fēng)險(xiǎn)的典型案例。

這是因?yàn)楸M管銀行核銷貸款后，并未放棄債權(quán)，但是由于許多人包括銀行工作人員對(duì)核銷制度的錯(cuò)誤理解，使得貸款一旦核銷，銀行就基本放棄了對(duì)貸款的繼續(xù)追索。貸款人也認(rèn)為，銀行既然已經(jīng)核銷了貸款，就不需要再還了，就會(huì)產(chǎn)生放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

另外，由于我國(guó)貸款核銷制度建立時(shí)間不長(zhǎng)，許多方面還相當(dāng)不完善。在這種情況下，極其容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，操作風(fēng)險(xiǎn)是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有引起足夠的關(guān)注，只是在最近幾年才逐漸受到重視。國(guó)際借鑒

在貸款核銷制度問(wèn)題上，無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家，目前還沒(méi)有找到一個(gè)統(tǒng)一的模式可資遵循。但是，對(duì)各國(guó)銀行貸款核銷制度進(jìn)行考察和比較，仍可歸納總結(jié)出一些值得我國(guó)借鑒的基本原則。

貸款損失準(zhǔn)備提取形式多樣化。根據(jù)國(guó)際通行的做法，商業(yè)銀行一般提取兩種形式的損失準(zhǔn)備。一是按貸款余額（或貸款組合中信貸資產(chǎn)良好的貸款余額，如正常和關(guān)注類貸款）的一定百分比提取一般準(zhǔn)備，并計(jì)入銀行的附屬資本；二是按照貸款分類的結(jié)果，對(duì)各類別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，分層次提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，這種專項(xiàng)準(zhǔn)備是直接為不良貸款設(shè)立的，表示對(duì)某項(xiàng)特定貸款價(jià)值減少的承認(rèn)和彌補(bǔ)。還有的國(guó)家允許銀行根據(jù)貸款的國(guó)家、行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)提取一定的特種準(zhǔn)備，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、新加坡等。按照貸款質(zhì)量高低，實(shí)行有區(qū)別的專項(xiàng)準(zhǔn)備金比率，較為客觀和科學(xué)，體現(xiàn)了準(zhǔn)備金的作用。

商業(yè)銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備提取、貸款核銷有相對(duì)自主權(quán)。除日本要經(jīng)大藏省審批外，在大多數(shù)西方國(guó)家，具體貸款損失準(zhǔn)備如何計(jì)提、計(jì)提多少，其決定權(quán)并不在財(cái)政、稅務(wù)部門，而是由商業(yè)銀行參照監(jiān)管當(dāng)局的指引和同業(yè)慣例自主決定，并單列在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之后作為減項(xiàng)反映，對(duì)貸款損失核銷也由銀行自身確定。

對(duì)提取的準(zhǔn)備金傾向?qū)嵭卸愂諆?yōu)惠。多數(shù)西方國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中計(jì)提的準(zhǔn)備金的金額是不作法律限制的，法律所規(guī)定的只是可以享受稅收扣除的準(zhǔn)備金額，政府的稅收政策對(duì)銀行計(jì)提準(zhǔn)備金并不會(huì)產(chǎn)生直接影響。國(guó)外主要國(guó)家都不同程度地對(duì)準(zhǔn)備金給予稅收優(yōu)惠，尤其是對(duì)專項(xiàng)準(zhǔn)備，在大多數(shù)國(guó)家是可以全額免稅的。

對(duì)準(zhǔn)備金充足性的評(píng)估和監(jiān)督。一般認(rèn)為，評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量及確定適度的貸款準(zhǔn)備金水平，首先是銀行經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任和義務(wù)，但金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行準(zhǔn)備金政策也行使較大的監(jiān)督權(quán)。如制定準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)管指引和最低參照比例等，雖然指引本身并不具有法律效力。監(jiān)督的主要目的在于保證提取準(zhǔn)備金的方式方法是在充分考慮謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和真實(shí)評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量的前提下。如果認(rèn)為準(zhǔn)備金的提留不符合要求，金融監(jiān)管當(dāng)局則采取“道義勸告”或強(qiáng)制性的措施促使該銀行加以改進(jìn)。存在的問(wèn)題

我國(guó)建立貸款核銷制度始于1988年，在此之前，各家銀行都不計(jì)提準(zhǔn)備金，如果貸款發(fā)生損失，需集中報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能豁免，并沖減信貸資金。

而我國(guó)的準(zhǔn)備金制度從一開(kāi)始就過(guò)分打上了“財(cái)政和稅收”的烙印，準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政確定，核銷要經(jīng)過(guò)財(cái)政審批（直到2003年才予取消）。為了稅收收入的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，財(cái)政總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向，不可能也無(wú)法做到充分考慮商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況、貸款損失的可能程度。盡管我國(guó)已開(kāi)始意識(shí)到財(cái)政和稅收過(guò)多限制的弊端，但改革的進(jìn)程仍嫌緩慢。我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)行準(zhǔn)備金制度主要存在以下問(wèn)題：

尚沒(méi)有建立健全、統(tǒng)一的貸款核銷制度。盡管財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等部門為建立和完善貸款核銷制度先后出臺(tái)了一系列政策規(guī)定，但這些規(guī)定對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金的種類、計(jì)提范圍、提取方法、比例、稅務(wù)處理和標(biāo)準(zhǔn)等方面規(guī)定不盡統(tǒng)一，相互之間缺乏相互銜接，甚至相互差異，不利于銀行充足計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，對(duì)資本充足率的提高形成負(fù)面影響，有許多地方需要進(jìn)一步完善。

從實(shí)際執(zhí)行情況看，我國(guó)大部分商業(yè)銀行準(zhǔn)備計(jì)提比例都沒(méi)有達(dá)到政策要求，特別是歷史包袱較重的四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大準(zhǔn)備計(jì)提缺口。造成這種情形的原因是多方面的，既有商業(yè)銀行自身體制上的原因，還有相關(guān)稅收政策不配套等外部原因，使得貸款損失準(zhǔn)備金制度執(zhí)行實(shí)際上不到位。

銀行對(duì)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提和核銷缺乏自主使用權(quán)。一方面準(zhǔn)備金計(jì)提難以自行確定；另一方面國(guó)家因?yàn)樨?cái)政、稅收方面的原因，對(duì)銀行準(zhǔn)備金的使用限制過(guò)嚴(yán)、過(guò)多、過(guò)死，核銷程序非常繁瑣，導(dǎo)致銀行貸款損失準(zhǔn)備提而不用或有提難用，許多損失貸款無(wú)法從銀行資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。

國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)貸款核銷干涉過(guò)多。主要表現(xiàn)在：審查手續(xù)過(guò)于繁瑣，造成銀行重復(fù)勞動(dòng)過(guò)多，核銷成本高；各地國(guó)稅部門審批貸款核銷沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有的國(guó)稅部門根本不了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行過(guò)程中差異較大，造成銀行很難操作；國(guó)稅部門審查審批的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銀行核銷進(jìn)度有很大影響；國(guó)稅部門與財(cái)政部有關(guān)核銷政策的某些規(guī)定不一致，國(guó)稅部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求更嚴(yán)格，造成銀行在貸款核銷工作中很難操作等。

貸款核銷后管理不到位。我國(guó)各家銀行對(duì)已核銷貸款的管理長(zhǎng)期重視不夠，認(rèn)為已核銷貸款該追索的已經(jīng)追索了，沒(méi)有必要再進(jìn)行管理和追索了。

上述種種弊端，突出表明我國(guó)銀行業(yè)還沒(méi)有建立符合謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和審慎會(huì)計(jì)原則的貸款核銷制度。在這種情況下，商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至損失實(shí)際發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)。其結(jié)果必然是高估利潤(rùn)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅和利潤(rùn)分配也必然是一種超分配。銀行貸款損失得不到核銷，只不過(guò)是把問(wèn)題推遲和積累起來(lái)。由此而聚集的巨大風(fēng)險(xiǎn)，隨著時(shí)間的推移，最終會(huì)從隱蔽狀態(tài)中暴露出來(lái)，并將給今后帶來(lái)更大的震蕩和代價(jià)，甚至引發(fā)銀行危機(jī)。

第四篇：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行固定資產(chǎn)管理暫行辦法

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行固定資產(chǎn)管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)我行固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)制度及《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行財(cái)務(wù)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條 固定資產(chǎn)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)的原則。設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和配備相應(yīng)的管理人員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，并健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理制度，確保其安全與完整。

第三條 財(cái)產(chǎn)管理人員，應(yīng)認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的管理工作，并保持相對(duì)穩(wěn)定，管理人員因工作需要調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)；對(duì)固定資產(chǎn)管理中做得好的有關(guān)人員應(yīng)給予表彰；對(duì)玩忽職守，造成財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)視情節(jié)輕重給予處罰。第四條 固定資產(chǎn)管理的范圍包括固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)，固定資產(chǎn)折舊和修理，固定資產(chǎn)租賃，固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)日常管理，在建工程管理等。

第二章 固定資產(chǎn)分類和計(jì)價(jià)

第五條 固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)二年，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

不具備上述條件的物品，作為低值易耗品。第六條 固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理，分為以下六類：

1、使用中固定資產(chǎn)；

2、未使用固定資產(chǎn)；

3、不需用固定資產(chǎn)；

4、融資租入固定資產(chǎn)；

5、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)；

6、已單獨(dú)入帳的土地。

第七條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則

1、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

2、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

3、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)格加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

4、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)，無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

7、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅及用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差價(jià)等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。交付使用且辦理竣工決算之后發(fā)生的借款利息、有關(guān)費(fèi)用、外幣折合差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本支出。

因征用土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)，如因工程需要按規(guī)定支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征用土地上的房屋等，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地的價(jià)值。

第八條 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

1、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。第三章 固定資產(chǎn)折舊和修理

第九條 固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)磨損和損耗價(jià)值的補(bǔ)償，固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不沖減資本金。第十條 下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

1、房屋和建筑物；

2、在用的各類設(shè)備；

3、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

4、以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第十一條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

1、已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

2、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

3、建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

4、以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

5、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

6、提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

7、關(guān)停機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)；

8、國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

第十二條 投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用的次月起計(jì)提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用的次月起停止計(jì)提折舊。

第十三條 固定資產(chǎn)按季提取折舊，折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3％確定。第十四條 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，具體計(jì)算方法如下： 年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）／固定資產(chǎn)折舊年限×100％ 季折舊額＝原值×年折舊率／4 第十五條 固定資產(chǎn)修理支出計(jì)入當(dāng)期成本，修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的可以分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期一般不超過(guò)一年。第四章 固定資產(chǎn)租賃

第十六條 固定資產(chǎn)的出租

1、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)仍作為我行固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計(jì)提折舊，租金收入按規(guī)定計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。

2、以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。

第十七條 固定資產(chǎn)的租入

1、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊，租賃費(fèi)支出直接列入成本，發(fā)生的固定資產(chǎn)改良工程支出，即能增加以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)效用或延長(zhǎng)使用期限的改裝、翻修、改建等支出，不計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，而作為遞延資產(chǎn)在租賃有效期內(nèi)分期攤?cè)氤杀尽?/p>

2、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，作為我行的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，按國(guó)家規(guī)定計(jì)提折舊，我行支付的融資租賃費(fèi)中，租賃手續(xù)費(fèi)和需安裝設(shè)備在安排交付使用后發(fā)生的利息支出或匯兌損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)支出。構(gòu)成租入固定資產(chǎn)價(jià)值的設(shè)備價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和需安排設(shè)備在安裝交付使用前發(fā)生的利息支出或匯兌損益計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不增加營(yíng)業(yè)支出。第五章 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)和轉(zhuǎn)移

第十八條 增加和調(diào)入固定資產(chǎn)，由財(cái)產(chǎn)管理部門驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，財(cái)產(chǎn)管理部門按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)、登記等手續(xù)。

第十九條 調(diào)出的固定資產(chǎn)，由財(cái)產(chǎn)管理部門按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，新的按原購(gòu)買價(jià)格或國(guó)家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格調(diào)撥，舊的按質(zhì)論價(jià)或按資產(chǎn)評(píng)估部門確定的價(jià)格調(diào)撥，其價(jià)格與帳面凈值的差額部分，由調(diào)出方分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第二十條 固定資產(chǎn)盤盈和盤虧，由財(cái)產(chǎn)管理部門調(diào)查核實(shí)，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)批準(zhǔn)盤虧的固定資產(chǎn)，注銷其帳面價(jià)值，凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；經(jīng)批準(zhǔn)盤盈的固定資產(chǎn)，增加其帳面價(jià)值，其凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第二十一條 出售閑置不用的固定資產(chǎn)，取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的數(shù)額與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第二十二條 一般性的固定資產(chǎn)超過(guò)使用期限，確已失去效能或因自然災(zāi)害等原因致?lián)p而無(wú)法修復(fù)的，經(jīng)批準(zhǔn)可作報(bào)廢處理。

專項(xiàng)設(shè)備、設(shè)施及房屋等需要報(bào)廢的，還應(yīng)經(jīng)技術(shù)部門鑒定，取得鑒定結(jié)論，才能作報(bào)廢處理。報(bào)廢的凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

第二十三條 固定資產(chǎn)對(duì)外投資或者發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

固定資產(chǎn)重估計(jì)價(jià)與帳面凈值的差額，其溢價(jià)部分，計(jì)入資本公積金；其折價(jià)部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第二十四條 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，隸屬關(guān)系改變，機(jī)構(gòu)合并或撤銷單位的固定資產(chǎn)，按被合并單位帳面價(jià)值移交，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按第二十、二十二條有關(guān)規(guī)定辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

合并或撤銷單位的財(cái)產(chǎn)，都要按規(guī)定編造財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，進(jìn)行移交。第二十五條 房屋及建筑物的報(bào)廢、毀損應(yīng)由行內(nèi)有關(guān)部門審批。其它固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、調(diào)撥等，50，000元以內(nèi)的由財(cái)產(chǎn)管理部門審批；50，000－150，000元的由財(cái)會(huì)局審批；150，000元以上的由行里有關(guān)部門集體審批。

第六章 固定資產(chǎn)的日常管理

第二十六條 固定資產(chǎn)日常管理必須堅(jiān)持帳、物分管的原則，做到實(shí)物增加要設(shè)帳建卡，實(shí)物減少要銷帳銷卡，保證帳實(shí)相符，帳卡相符，財(cái)會(huì)部門管理帳目，財(cái)產(chǎn)管理部門和使用部門管卡和實(shí)物，相互制約，責(zé)任分明。

第二十七條 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)組織全行固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理工作，即建立固定資產(chǎn)管理制度；組織固定資產(chǎn)的帳務(wù)核算；正確核算和計(jì)提折舊；對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。

第二十八條 財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，即負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、保管、維修、調(diào)配、報(bào)廢等工作，對(duì)各類財(cái)產(chǎn)規(guī)定統(tǒng)一的管理手續(xù)，并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的數(shù)量核算。

使用部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，合理有效地使用財(cái)產(chǎn)，做好日常保養(yǎng)管理工作。

第二十九條 新增固定資產(chǎn)，財(cái)會(huì)部門要協(xié)同財(cái)產(chǎn)管理部門，根據(jù)有關(guān)單證，搞好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收和交接工作。財(cái)產(chǎn)管理部門及時(shí)填制固定資產(chǎn)登記卡，并記入固定資產(chǎn)登記簿，財(cái)會(huì)部門憑原始發(fā)票登記固定資產(chǎn)總帳和分類帳。

第三十條 調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)由財(cái)產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意，送財(cái)會(huì)部門審閱后，按第二十五條所規(guī)定的權(quán)限報(bào)批。第三十一條 報(bào)廢固定資產(chǎn)要嚴(yán)格掌握，慎重處理，由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，財(cái)會(huì)部門、財(cái)產(chǎn)管理部門和使用部門共同組成鑒定組負(fù)責(zé)：

1、核對(duì)實(shí)物，查明報(bào)廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單所列各項(xiàng)內(nèi)容是否一致，防止發(fā)生漏洞。

2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，查明是否能夠維修和改裝使用。

3、查明報(bào)廢原因，對(duì)未到正常使用年限的過(guò)早報(bào)廢和由非常事故造成的報(bào)廢，要查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真加以處理。

4、對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值進(jìn)行估價(jià)，做好固定資產(chǎn)的變價(jià)處理工作。

5、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢單分別登記有關(guān)固定資產(chǎn)帳卡，注銷其帳面價(jià)值。

第三十二條 固定資產(chǎn)在年終決算前都應(yīng)進(jìn)行一次徹底的清理，認(rèn)真核對(duì)帳實(shí)、帳卡、帳單是否相符。對(duì)清理中發(fā)生固定資產(chǎn)多缺時(shí)，財(cái)會(huì)部門、財(cái)產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)共同查明原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)審批后，調(diào)整其帳目。第三十三條 在日常管理中，必須完善固定資產(chǎn)的帳卡、領(lǐng)用、清理、盤點(diǎn)等管理制度，財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)因工作需要配給個(gè)人使用的財(cái)產(chǎn)，要建立領(lǐng)用歸還制，調(diào)離本行時(shí)，必須辦理交還簽證手續(xù)。

財(cái)產(chǎn)管理部門工作，對(duì)全行的財(cái)產(chǎn)安全、完整負(fù)有全部責(zé)任，庫(kù)存的各種財(cái)產(chǎn)，未經(jīng)管理人員同意不得隨意動(dòng)用和調(diào)換，行內(nèi)的職工應(yīng)支持財(cái)產(chǎn)管理部門的工作。

第三十四條 為了充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，應(yīng)重視和加強(qiáng)專用設(shè)備以及技術(shù)復(fù)雜、精密度高的設(shè)備的管理，建立健全操作、維修、保養(yǎng)、檢驗(yàn)等規(guī)章制度。第七章 在建工程的管理

第三十五條 在建工程包括施工前準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

第三十六條 自營(yíng)工程按照直接材料、工資、機(jī)械施工及所分?jǐn)偟墓こ淌┕す芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。

第三十七條 出包工程按照支付的工程價(jià)款及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第三十八條 設(shè)備安裝工程，按照安裝設(shè)備的原價(jià)，工程安裝費(fèi)，工程運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。

第三十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，在扣除殘值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或毀損的凈損失，在籌建期發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，投入使用后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四十條 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按決算調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)和已提折舊。第八章 附則

第四十一條 本管理辦法由國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行負(fù)責(zé)修訂和解釋。第四十二條 本辦法從1995年1月1日起施行。一九九四年十二月

附件二：

固定資產(chǎn)分類目錄及折舊年限

┌───────┬─────────────────────┬────┐

│ 分

類

│

目錄

│折舊年限│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│房屋及建筑物 │

│

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

一、房屋

│

（一）營(yíng)業(yè)辦公用房

│

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│１、鋼筋混凝鋼結(jié)構(gòu)

│３０年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│２、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)

│３０年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│３、磚木結(jié)構(gòu)

│３０年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）非營(yíng)業(yè)辦公用房

│

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│１、鋼筋混凝鋼結(jié)構(gòu)

│３５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│２、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)

│３５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│３、磚木結(jié)構(gòu)

│３５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）簡(jiǎn)易房

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

二、建筑物

│

（一）管道

│１５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）水塔

│１５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）蓄水池

│１５年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）污水池

│１５年 │ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│機(jī)器設(shè)備

│

│

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

一、機(jī)器設(shè)備 │

（一）印刷機(jī)

│１０年 │ ├───────┼─────────────────────┼────┤ │

二、動(dòng)力設(shè)備 │

（一）鍋爐及附屬設(shè)備

│１１年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）發(fā)電機(jī)組

│１１年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）空調(diào)設(shè)備

│１１年 │ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）其他動(dòng)力設(shè)備

│１１年 │ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

三、通訊設(shè)備 │

（一）電話交換機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）小型電臺(tái)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）手提電話機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）對(duì)話機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（五）ＢＰ機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（六）傳真機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（七）通訊加密設(shè)備

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

四、電子計(jì)算機(jī)│

（一）大型機(jī)

│８年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）中型機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）小型機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）微型機(jī)

│３年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（五）終端機(jī)

│３年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

五、電子設(shè)備 │

（一）電視機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）音響設(shè)備

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）錄相機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）攝像機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤ │

│

（五）照像機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（六）收錄機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（七）電冰箱

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（八）洗衣機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（九）其他電子設(shè)備

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

六、安全保衛(wèi) │

（一）警報(bào)器

│５年

│ │

設(shè)備

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）監(jiān)視機(jī)

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

七、辦公設(shè)備 │

（一）復(fù)印機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）電子打字機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）謄印機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（四）速印機(jī)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（五）高級(jí)沙發(fā)

│５年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（六）高級(jí)組合柜

│５年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

八、醫(yī)療設(shè)備 │

│６年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│交通運(yùn)輸設(shè)備 │

│

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

一、運(yùn)鈔車

│

│４年

│ ├───────┼─────────────────────┼────┤

│

二、其他運(yùn)輸 │

（一）載貨汽車

│６年

│ │

設(shè)備

├─────────────────────┼────┤

│

│

（二）載客汽車

│６年

│ │

├─────────────────────┼────┤

│

│

（三）摩托車

│６年

│ └───────┴─────────────────────┴────┘

第五篇：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行科技型中小企業(yè)貸款

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行科技型中小企業(yè)貸款

業(yè)務(wù)概述：

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行與上海市科委合作共同再上海推進(jìn)“科技型中小企業(yè)貸款”的主要目的是支持本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，扶持和培育科技型中小企業(yè)，加強(qiáng)中小企業(yè)信用體系建設(shè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)貸款主要用于解決科技型中小企業(yè)普遍存在的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難問(wèn)題。申請(qǐng)條件：

在上海市注冊(cè)的各類科技型企業(yè)：企業(yè)主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研制、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)；貸款項(xiàng)目符合國(guó)家和本市的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，等等。具體辦法參照市科委的技術(shù)創(chuàng)新基金辦法。

通過(guò)平臺(tái)公司向開(kāi)發(fā)銀行申請(qǐng)借款的科技型中小企業(yè)，必須符合下列基本條件：

1.經(jīng)過(guò)工商、稅務(wù)部門登記注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格；

2.通過(guò)當(dāng)年年檢，具有中國(guó)人民銀行辦法并進(jìn)過(guò)年檢的《貸款卡》； 3.公司注冊(cè)資本在100萬(wàn)以上、創(chuàng)辦時(shí)間原則上不低于三年； 4.企業(yè)信用等級(jí)在BBB級(jí)以上（含），各項(xiàng)信用記錄良好； 5.借款用途主要為企業(yè)的流動(dòng)資金需求；

6.在必要時(shí)能按照平臺(tái)公司的規(guī)定提供反擔(dān)保措施；

7.能接受并配合雙方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)作的監(jiān)督； 8.雙方認(rèn)可的其它條件。申請(qǐng)所需材料： 借款申請(qǐng)書(shū)，主要包括：

1.借款單位基本情況，包括注冊(cè)資本、股本結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、法人代表、歷史變遷、主要關(guān)聯(lián)企業(yè)及業(yè)務(wù)往來(lái)。

2.借款金額、期限、借款原因、用款計(jì)劃、還款資金來(lái)源等（如果借款用于所設(shè)立的項(xiàng)目，還須提供項(xiàng)目可行性研究報(bào)告）。

3.借款單位經(jīng)營(yíng)狀況，包括主要產(chǎn)品或服務(wù)、各產(chǎn)品銷售比重、毛利率、主要合作方、發(fā)展前景、近三年業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。4.借款單位管理情況，包括法人代表及主要負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)歷、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置人數(shù)、員工學(xué)歷結(jié)構(gòu)及主要的規(guī)章制度。5.必要時(shí)借款單位能提供的擔(dān)保盒飯擔(dān)保條件。相關(guān)附件：

1.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 2.法定代表人身份證復(fù)印件 3.貸款證復(fù)印件 4.稅務(wù)登記證復(fù)印件

5.近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告及最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表 貸款規(guī)模、額度期限和利率：

額度：?jiǎn)喂P貸款金額原則上不超過(guò)500萬(wàn)元

規(guī)模：2004年國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行安排人民幣資金共1億元、以后根據(jù)信用狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，另行安排。期限：貸款期限一般不超過(guò)2年。利率：執(zhí)行人民銀行公布的同期貸款利率。運(yùn)作模式： 借款主體：

上海市科委指定上海市科技創(chuàng)業(yè)中心和上海浦東生產(chǎn)力促進(jìn)中心作為借款主體統(tǒng)借統(tǒng)還。開(kāi)行發(fā)放給借款主體的貸款通過(guò)代理經(jīng)辦的商業(yè)銀行發(fā)放給各科技型中小企業(yè)，科技型中小企業(yè)作為最終用款人使用并償還貸款本息。保證責(zé)任：

貸款由借款主體指定的、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行認(rèn)可的擔(dān)保公司提供擔(dān)保。信用建設(shè)：設(shè)立中小企業(yè)信用促進(jìn)會(huì)，凡申請(qǐng)開(kāi)發(fā)銀行貸款的企業(yè)必須加入信用促 進(jìn)會(huì)。信用促進(jìn)會(huì)屬民間社團(tuán)組織，其職責(zé)是：發(fā)展促進(jìn)會(huì)會(huì)員，建立上海市中小企業(yè)信用征集系統(tǒng)，建立中小企業(yè)信用體系數(shù)據(jù)庫(kù)，資料系統(tǒng)。

風(fēng)險(xiǎn)控制：

1、風(fēng)險(xiǎn)警戒線

當(dāng)借款主體不良貸款率達(dá)到（逾期貸款額/貸款余額）5%時(shí)，開(kāi)發(fā)銀行將暫停貸款審批和發(fā)放，并要求借款主體整改。

2、專項(xiàng)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

借款主體須在開(kāi)發(fā)銀行上海市分行開(kāi)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金帳戶，用以彌補(bǔ)實(shí)際發(fā)生的貸款損失。

借款企業(yè)所需承擔(dān)的費(fèi)用：

擔(dān)保費(fèi):借款企業(yè)需按年向擔(dān)保公司支付貸款余額2%左右的擔(dān)保費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金:所有借款企業(yè)，需向借款主體提交2%-3%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

補(bǔ)貼政策:科技部對(duì)符合條件的借款企業(yè)給予最高2年內(nèi)借款的部分利息補(bǔ)貼。

所以，借款企業(yè)實(shí)際所承擔(dān)的費(fèi)用，將不會(huì)高于人民銀行同期貸款利率。業(yè)務(wù)流程：

1、項(xiàng)目受理及貸款初審

申請(qǐng)借款的中小企業(yè)應(yīng)向借款主體提交借款申請(qǐng)書(shū)，并提供借款主體所需的所有資料

借款主體（上海市科技創(chuàng)業(yè)中心和上海浦東生產(chǎn)力促進(jìn)中心）受理項(xiàng)目借款申請(qǐng)后，對(duì)借款人資格、申請(qǐng)材料的真實(shí)有效性、貸款額度和貸款期限等有關(guān)材料進(jìn)行初審。

初審認(rèn)為符合貸款條件的，送擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，不符合條件的，及時(shí)通知借款企業(yè)或要求其完善申報(bào)材料。

上述工作在收到借款人申請(qǐng)后5個(gè)工作日內(nèi)完成。

2、擔(dān)保機(jī)構(gòu)審查

擔(dān)保機(jī)構(gòu)收到借款主體提交的材料后，根據(jù)其內(nèi)部的有關(guān)擔(dān)保審查程序?qū)?xiàng)目是否符合擔(dān)保條件進(jìn)行審查，并決定是否提供擔(dān)保。

上述工作在收到申請(qǐng)材料后5個(gè)工作日內(nèi)完成。

3、項(xiàng)目調(diào)研、評(píng)估及提交項(xiàng)目分析報(bào)告

對(duì)初審合格的項(xiàng)目，借款主體派專人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、評(píng)估，最后完成貸款項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析報(bào)告，并收集齊全相關(guān)材料。

項(xiàng)目評(píng)估及提交分析報(bào)告工作在保證人同意擔(dān)保后10個(gè)工作日內(nèi)完成。

4、組織評(píng)議小組貸款評(píng)審

借款主體完成貸款項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析報(bào)告及收集齊全相關(guān)材料后，組織評(píng)議小組按《科技型中小企業(yè)貸款評(píng)議工作實(shí)施細(xì)則》對(duì)申請(qǐng)貸款項(xiàng)目進(jìn)行審議。在評(píng)議會(huì)后2日內(nèi)，根據(jù)評(píng)議結(jié)果，向?qū)ｍ?xiàng)貸款管理委員會(huì)提出評(píng)議小組對(duì)貸款的評(píng)審意見(jiàn)。

5、專項(xiàng)貸款管理委員會(huì)審查

專項(xiàng)貸款管理委員會(huì)在收到項(xiàng)目相關(guān)申請(qǐng)材料、評(píng)議小組評(píng)審意見(jiàn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和信用促進(jìn)會(huì)意見(jiàn)后，由專項(xiàng)貸款管理委員會(huì)委員討論，最終決定是否提交開(kāi)發(fā)銀行審批，并形成會(huì)議決議。

專項(xiàng)管理委員會(huì)審查會(huì)議在收到上述相關(guān)材料5個(gè)工作日內(nèi)召開(kāi)。

6、貸款項(xiàng)目報(bào)批

借款主體向開(kāi)行提交打包借款申請(qǐng)書(shū)，附專項(xiàng)貸款委員會(huì)決議和項(xiàng)目所有資料，送開(kāi)發(fā)銀行審批。開(kāi)行的審批工作須在5個(gè)工作日內(nèi)完成。

7、合同簽訂

借款項(xiàng)目經(jīng)開(kāi)行審查通過(guò)后，由開(kāi)行與借款主體簽訂借款合同，同時(shí)與擔(dān)保公司簽訂擔(dān)保合同；借款主體根據(jù)項(xiàng)目情況與代理經(jīng)辦行簽訂委托合同。代理經(jīng)辦行在接到借款主體指令后，根據(jù)委托合同分別與各借款企業(yè)簽訂委托借款合同，與擔(dān)保機(jī)構(gòu)簽訂委托借款保證合同。

8、貸款發(fā)放

開(kāi)行根據(jù)借款合同的約定，在借款主體出具委托合同后，將貸款資金撥付給借款主體；借款主體根據(jù)委托合同將貸款資金劃入代理經(jīng)辦行；代理經(jīng)辦行按委托借款合同將貸款資金分別撥付給用款企業(yè)。

9、貸款本息回收

還款資金由借款主體和代理經(jīng)辦行負(fù)責(zé)催收。各企業(yè)應(yīng)在本息到期日的前二天足額將到期本金和應(yīng)付利息存放在代理經(jīng)辦行，并于貸款到期日當(dāng)天上午將到期本金和應(yīng)付利息劃入借款主體在代理經(jīng)辦行的結(jié)算戶。經(jīng)辦行將各企業(yè)還款資金歸集到借款主體后，由借款主體按期足額償還給開(kāi)發(fā)銀行。

10、項(xiàng)目跟蹤管理

項(xiàng)目貸款發(fā)放后，由借款主體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的日常跟蹤管理工作。

開(kāi)發(fā)銀行應(yīng)定期了解企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)狀況，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

代理經(jīng)辦銀行須監(jiān)督借款企業(yè)的資金用途，及時(shí)上報(bào)借款主體和開(kāi)行。