第一篇：發(fā)票管理辦法測試題

《發(fā)票管理辦法》競賽試題

一、單項選擇題（共30題，每題1分，計30分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，將答題卡相應(yīng)位置涂黑）

1、發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的（）。A、收款憑證 B、付款憑證 C、電子憑證 D、收付款憑證 答案：D

2、（）是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

A、稅務(wù)機關(guān) B、財政機關(guān) C、海關(guān) D、工商局 答案：A

3、普通發(fā)票分類代碼***1第九位數(shù)“1”的含義是：（）。A.工業(yè) B.商業(yè) C.非企業(yè)冠名發(fā)票 D.企業(yè)冠名發(fā)票 答案：D

4、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票基本聯(lián)次的第二聯(lián)為()。A、存根聯(lián) B、記賬聯(lián) C、發(fā)票聯(lián) D、報查聯(lián) 答案：A

5、（）是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志。A、發(fā)票代碼號碼 B、全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C、發(fā)票名稱 D、發(fā)票專用章 答案：B

6、發(fā)票實行（）換版制度。

A、定期 B、不定期 C、5年 D、3年 答案：B

7、根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，目前我省國稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼共有（）位。A、7 B、8 C、12 D、20 答案：C

8、根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，（）勞務(wù)不能由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。A、商業(yè) B、餐飲業(yè)、娛樂業(yè) C、建筑安裝業(yè) D、加工修理修配 答案：B 9、2009年6月份，甲市某建筑公司，在乙市從事建筑安裝工程作業(yè)，收取工程款項，應(yīng)當(dāng)使用（）發(fā)票。

Ａ、甲市 Ｂ、乙市 C、甲市或乙市 答案：B

10、新印制的通用手工版發(fā)票和通用機打發(fā)票使用的是一種新型防偽紙，既有色溫變無碳壓感紙，在書寫發(fā)票時，各聯(lián)次書寫內(nèi)容會呈現(xiàn)不同的顯示顏色，其中發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分別顯示（）。

A.黑色和紫色 B.藍色和黑色 C.黑色和藍色 D.藍色和淡紫色 答案：C

11、《安徽省國家稅務(wù)局普通發(fā)票簡并票種一式樣工作實施方案》規(guī)定對使用（）的納稅人，取消3個月必須驗舊的規(guī)定，按照領(lǐng)購即驗舊的原則，辦理普通發(fā)票驗舊手續(xù)事宜。A、通用機打發(fā)票 B、通用手工發(fā)票（百元版）C、通用手工發(fā)票（千元版）D、農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票 答案：A

12、稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具（）。A、發(fā)票換票證

B、收據(jù)

C、同等效力的發(fā)票

D、證明 答案：A

13、根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，發(fā)票號碼共有（）位。A、7 B、8 C、6 D、9 答案：B

14、對申請印制企業(yè)冠名發(fā)票的企業(yè)發(fā)票的年用量有一定的要求，卷式發(fā)票的年用票量要達到（）份。

A、5萬份 B、20萬份 C、10萬份 D、15萬份 答案C

15、消費者在某煙酒店購買成品酒，煙酒店已打折，消費者要求煙酒店開具發(fā)票。煙酒店的做法正確的是（）。

A、以已經(jīng)打折為由，拒開發(fā)票

B、提供加蓋其他酒店發(fā)票專用章的發(fā)票 C、按照打折后的價款開具發(fā)票

D、以保管發(fā)票的人員外出為由，向消費者開具收據(jù) 答案：C

16、消費者在某酒店就餐,實際消費800元，酒店按消費者的要求開具了金額1000元的發(fā)票，消費者用1000元的發(fā)票入帳報銷。下列說法正確的是（）。A、消費者和酒店都沒有違法

B、消費者的行為違法，酒店的行為沒有違法 C、消費者的行為沒有違法，酒店的行為違法 D、消費者和酒店都違法 答案：D

17、王某是經(jīng)營日用品的個體工商戶，她將自己消費時取得的超市發(fā)票，提供給來本店購買商品的消費者。王某的行為（）。A、沒有違法

B、屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為 C、屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為 D、屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為 答案：B

18、某個體經(jīng)營者給消費者開具發(fā)票時未加蓋發(fā)票專用章。對此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正，可以并處（）的罰款。

A、2000元以下 B、2000元以上 C、1萬元以下 D、1萬元以上 答案：C

19、王經(jīng)理開辦了一家家俱店和一家百貨店，已分別辦理稅務(wù)登記，各自獨立核算。家具店發(fā)票使用完后，用百貨店的發(fā)票開具給顧客，下列說法正確的是（）。A、家俱店和百貨店會都不違法。B、家俱店和百貨店都違法。C、家俱店違法，百貨店不違法。D、百貨店違法，家俱店不違法。答案：B 20、甲公司加工服裝，合同商定加工費為10萬元。加工完成后，在合同預(yù)定的付款日，甲

公司開具發(fā)票。后經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)計費改為9萬元，此時乙未付款，也未將發(fā)票入賬。甲公司做法正確的是（）。

A、甲公司開具一張1萬元紅字發(fā)票，交給乙公司。B、甲公司在原發(fā)票上注明折扣為1萬元，交給乙公司。

C、甲公司在原發(fā)票上將金額改為9萬元，并重新加蓋財務(wù)專用章后交給乙公司。D、甲公司收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣，重新開具9萬元發(fā)票交給乙公司。答案：D

21、對非法出售增值稅發(fā)票以外的其他發(fā)票（）份以上的案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定移送司法機關(guān)查處。

A、10

Ｂ、20

Ｃ、25 Ｄ、50 答案：D

22、票種代碼為21265的是（）以下哪種發(fā)票的票種代碼。

A、安徽省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（千元版）

Ｂ、安徽省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）Ｃ、安徽省貨物銷售剪貼式有獎統(tǒng)一發(fā)票（千元版）

Ｄ、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 答案：A

23、使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處（）以下的罰款；有違法所得的予以沒收。Ａ、5000元

Ｂ、1萬元

Ｃ、2萬元

Ｄ、5萬元 答案：Ｂ

24、外省來我省從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)繳納（）發(fā)票保證金或提供保證人，方可領(lǐng)購發(fā)票。A、1萬元以下 B、1萬元以上 C、5萬元以下 D、5萬元以上 答案：A

25、下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）。

A、項目齊全，與實際交易相符 B、字跡清楚，不得壓線、錯格

C、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章 D、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具 答案：C

26、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，按規(guī)定允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒 B.小規(guī)模納稅人銷售貨物 C.銷售免稅的貨物 D.大型服裝廠向商場銷售服裝 答案：D

27、下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）。A、沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B、有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票

C、有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 答案：C

28、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。A、50% B、1倍 C、3倍 D、5倍 答案：D

29、我省舊版的普通發(fā)票最長使用期限可到（）。

A.2010年7月31日 B.2010年12月31日 C.2011年7月31日 D.2011年12月31日 答案：B 30．使用《增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)》開具增值稅普通發(fā)票的一般納稅人（）本次發(fā)票換版的范圍。

A.屬于 B.不屬于 C.其中兩聯(lián)版的屬于 D.其中五聯(lián)版的屬于 答案：B

31、國家稅務(wù)總局規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過（）的，暫免征收個人所得稅。

A、1600元（含1600元）B、1000元（含1000元）C、800元（含800元）D、600元（含600元）答案：C

32、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處 ；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

A、5萬元以上50萬元以下的罰款 B、1萬元以上200萬元以下的罰款 C、5萬元以上10萬元以下的罰款 D、5萬元以上30萬元以下的罰款 答：A

33、《稅收征管法》規(guī)定，發(fā)票的管理辦法由（）規(guī)定。A、國家稅務(wù)總局 B、財政部 C、國務(wù)院法制辦 D、國務(wù)院 答案：D

34、發(fā)票代碼***1第10位為填開方式代碼?！?”的含義為：（）。A、為手填式B、為機打式C、為卷式、D、為有獎式。答案C

35、納稅人在辦理（）前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)繳銷發(fā)票。Ａ、注銷稅務(wù)登記

B、停業(yè)、歇業(yè)登記

Ｃ、報驗登記 Ｄ、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 答案：A

36、按照普通發(fā)票的填開方式將我省普通發(fā)票的種類，簡并為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票兩大類，由原有的（）種壓縮到（）種

A、39種 15種 B、40種 16種 C、30種 20種 D、39種 16種 答案：D

37、稅務(wù)機關(guān)不受理填開時間已經(jīng)超過（）的發(fā)票鑒定申請。A、3年 B、2年 C、5年 D、10年 答案：C

二、多項選擇題（共20題，每題2分，計40分。每題均有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，將答題卡相應(yīng)位置涂黑。每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）

1、申請印制企業(yè)冠名發(fā)票的企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出印制申請，并如實出示、提供以下證件和資料：

A、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證；護照)； B、財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模；

C、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》 D、發(fā)票票樣 答案：ABCD

2、安徽省國家稅務(wù)局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作保留的發(fā)票種類有（）。A、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 C、出口商品專用發(fā)票 D、發(fā)票換票證 答案：ABD

3、屬于國稅新版普通發(fā)票的票種有：（）A.通用機打發(fā)票 B.通用行業(yè)發(fā)票 C.通用定額發(fā)票 D.通用手工發(fā)票 答案：AD

4、《阜陽市國家稅務(wù)局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》要求換版后推行使用通用機打發(fā)票的納稅人有（）。A.增值稅一般納稅人 B.小規(guī)模企業(yè)納稅人

C.月稅款達到500元的個體工商戶 D.達到起征點的個體工商戶 答案：ABC

5、對企業(yè)申請印制冠名發(fā)票，必須符合規(guī)定條件（）： A、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 B、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全

C、保證發(fā)票電子存根可靠存儲10年以上

D、按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)票電子存根數(shù)據(jù) 答案：AB

6、下列行政行為屬于稅務(wù)行政許可的是（）：

A、防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批

B、企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批

C、企業(yè)冠名發(fā)票的申請審批

D、普通發(fā)票領(lǐng)購資格的審批 答案：AC

7、下列（）屬于變造會計憑證的行為。

A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費 C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 答案：AC

8、在中華人民共和國境內(nèi)（）發(fā)票的單位和個人，必須遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》。

A、印制 B、領(lǐng)購 C、開具和取得 D、保管 答案：ABCD

9、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)（）。A、建立發(fā)票使用登記制度 B、設(shè)置發(fā)票登記簿

C、定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況

D、按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀 答案：ABCD

10、發(fā)票領(lǐng)購保證人必須是在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的（）。A、公民 B、法人

Ｃ、其他經(jīng)濟組織

D、國家機關(guān) 答案：ABC

11、下列發(fā)票中，不得作為財務(wù)報銷憑證的有（）。A、應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票

B、填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚的發(fā)票 C、沒有加蓋財務(wù)專用章的發(fā)票 D、偽造、作廢的發(fā)票 答案：ABD

12、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：（）。A、印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況 B、調(diào)出發(fā)票查驗

C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 答案：ABCD

13、下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的有（）。A、某單位購買假發(fā)票，在成本中列支

B、某單位取得發(fā)票時，要求開票方變更品名、金額

C、某單位和銷售公司（代開票納稅人）簽訂銷售合同，并取得國稅機關(guān)為銷售公司開具的《安徽省通用機打發(fā)票》（代開）

D、某單位從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票，自行填開在成本中列支 答案：ABD

14、下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的有（）。A、丟失發(fā)票 B、損(撕)毀發(fā)票

C、丟失或擅自銷毀發(fā)票登記簿

D、擅自銷毀三年前已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián) 答案：ABCD

15、下列納稅人可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的有（）。A、銷售貨物的生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人 B、銷售貨物的商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人 C、提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅一般納稅人 D、提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人 答案：ABC

16、增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括（）。A、發(fā)票聯(lián) B、存根聯(lián) C、記賬聯(lián)

D、抵扣聯(lián) 答案：ACD

17、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A、將貨物用于集體福利 B、向出口企業(yè)銷售貨物

C、向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D、向消費者銷售貨物 答案：ACD

18、納稅人申請代開專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)提交的資料有（）。A、銷貨單位稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

B、購貨方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（必須加蓋“增值稅一般納稅人”章）C、購貨方一般納稅人資格證書復(fù)印件一份。D、銷貨合同或協(xié)議原件 答案：BCD

19、納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，同時具有下列（）情形的，可以作廢。A、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 B、銷售方未抄稅并且未記賬

C、購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符

D、購買方未認證或者認證結(jié)果為 “專用發(fā)票代碼、號碼認證不符” 答案：ABCD 20、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

A為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 B讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 C介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 D自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符的發(fā)票 答：ABC

三、判斷題（共15題，每題1分，計15分。判斷對錯，將答題卡相應(yīng)位置涂黑）

1、不管購買方是否主動索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人必須開具專用發(fā)票。（）

2、銷售免稅貨物的企業(yè)一律不能開具增值稅專用發(fā)票。（）

3、一般納稅人銷售的貨物，享受先征后返或即征即退，稅務(wù)機關(guān)可以對其發(fā)售專用發(fā)票。（）

4、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

5、自2009年12月1日起，銷售使用過的固定資產(chǎn)，在某些情況下可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

6、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）

7、增值稅小規(guī)模納稅人向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

8、自2009年1月1日起，稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的增值稅征收率為3%，購貨方可以憑代

開的增值稅專用發(fā)票代開3%的增值稅。（）

9、對于申請代開專用發(fā)票的納稅人，采取定期定額方式征收增值稅的，在納稅申報時，不管每月開票金額大于或小于應(yīng)征增值稅稅額的，均以預(yù)先核定的增值稅額征收稅款，但應(yīng)當(dāng)作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。（）

10、銷售免稅貨物代開發(fā)票時，不需要征收增值稅，也不需要附征城建稅和教育費附加。（）

11、收取涉稅行政事業(yè)性收費，應(yīng)當(dāng)開具財政部門監(jiān)制的收據(jù)。（）

12、公園門票屬于發(fā)票。（）

13、納稅人依法辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，不需再辦理行政審批事項。（）

14、演唱會門票屬于發(fā)票。（）

15、銷售商品、提供服務(wù)以及從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。（）

答案：

1、（X）

2、（X）

3、（√）

4、（√）

56、（√）

7、（×）

8、（√）

9、（×）

10、（√）

11、（X）

12、（√）

13、（√）

14、（√）

15、（√）

四、簡答題：

一、《安徽省國家稅務(wù)局普通發(fā)票鑒定管理辦法》規(guī)定普通發(fā)票真?zhèn)舞b定中經(jīng)鑒定發(fā)票原件為真發(fā)票，但開具發(fā)票的單位名稱與稅務(wù)機關(guān)發(fā)售使用的單位名稱不一致時，如何處理？ 答案：《安徽省國家稅務(wù)局普通發(fā)票鑒定管理辦法》規(guī)定普通發(fā)票真?zhèn)舞b定發(fā)票原件為真發(fā)票，但開具發(fā)票的單位名稱與稅務(wù)機關(guān)發(fā)售使用的單位名稱不一致時，鑒定部門須在發(fā)票原件上加蓋“經(jīng)查核，該票不是出售給該單位使用，不能作入帳憑證”字樣的印章。同時，填制《普通發(fā)票違法違章情況轉(zhuǎn)辦函》（詳見附件3）連同證明復(fù)印件1份及發(fā)票一并移交到發(fā)售發(fā)票的主管稅務(wù)機關(guān)查處。

二、需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)如何向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購？主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何為納稅人辦理發(fā)票領(lǐng)購？

答：需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。我

第二篇：發(fā)票管理辦法

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則

國家稅務(wù)總局令第44號修訂

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則

（2011年2月14日國家稅務(wù)總局令第25號公布,根據(jù)2014年12月27日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》和2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）

第一章 總 則

第一條根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規(guī)定，制定本實施細則。

第二條在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）確定。

第三條發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

第四條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

省以上稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第五條 用票單位可以書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

第二章 發(fā)票的印制

第六條發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)局核發(fā)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。

第七條 全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務(wù)總局備案。

發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。

第八條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

第九條 全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。

發(fā)票換版時，應(yīng)當(dāng)進行公告。

第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。

第十一條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時銷毀。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十二條《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十三條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)對領(lǐng)購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條 《辦法》第十五條所稱領(lǐng)購方式是指批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式。

第十六條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、購票方式、核準(zhǔn)購票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準(zhǔn)購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機關(guān)(章)等內(nèi)容。

第十七條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。

第十八條稅務(wù)機關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。發(fā)票工本費征繳辦法按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。

第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。

保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書。擔(dān)保書內(nèi)容包括：擔(dān)保對象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項。

擔(dān)保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章后方為有效。

第二十二條《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)局規(guī)定。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

（二）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

第二十五條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)局確定。

第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十條 《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的區(qū)域。

第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十二條 《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗時，應(yīng)當(dāng)提請該縣(市)稅務(wù)機關(guān)調(diào)取發(fā)票。

第三十三條 用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。

第六章 罰 則

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。

對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)處理。

第七章 附 則

第三十七條《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第三十八條本實施細則自2011年2月1日起施行。

第三篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》加強本公司發(fā)票管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發(fā)票是指公司在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二章 發(fā)票的種類及用途

第三條 本公司對外（含對內(nèi)部職工）開具的發(fā)票及收據(jù)主要有以下四種： 1.北京市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，公司在對外提供勞務(wù)、服務(wù)及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)、收到款項時開具。

2.北京市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售專用發(fā)票：公司在對外銷售商品房及土地轉(zhuǎn)讓時開具。此憑證是買賣雙方結(jié)轉(zhuǎn)定金的轉(zhuǎn)帳依據(jù)和購房單位辦理產(chǎn)權(quán)過戶的依據(jù)，同時也是售房單位計繳營業(yè)稅和計繳土地增值稅時須提供的收入依據(jù)。

3.北京市建筑安裝業(yè)專用發(fā)票：公司在與委托建設(shè)施工的單位結(jié)算工程款，建筑機械租賃、維修、材料調(diào)撥，建筑性能試驗收取款項時開具。

4.內(nèi)部收據(jù)：在內(nèi)部職工歸還借款或收到暫存款時開具。

第三章 發(fā)票的購領(lǐng)

第四條

公司在辦理稅務(wù)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交領(lǐng)購發(fā)票申請，經(jīng)辦人身份證，稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。公司憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類數(shù)量，以及購票方式向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第五條 公司發(fā)票應(yīng)由財務(wù)部指定專人保管，公司對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具。

第六條 公司在購買商品，接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第七條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，經(jīng)辦人有權(quán)拒收。

第八條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

第九條 公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

第十條 公司發(fā)票管理人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第十一條 公司在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更，繳銷手續(xù)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年，保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢驗后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第十三條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查；

1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、開出發(fā)票查驗；

3、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

4、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時，對有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復(fù)制。第十四條 公司必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕隱瞞。

第六章 附則

第十五條 本實施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十六條 本實施辦法由財務(wù)部負責(zé)解釋。

第四篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法 第一章 總則

第一條 營業(yè)稅改征增值稅（營改增）是國家重要的財稅改革措施，為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、認證、傳遞、核對、保管、檢查等內(nèi)容，加強發(fā)票的管理，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令2011年第25號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。

第二條 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

第三條 本辦法適用于公司所屬各單位。

第二章 發(fā)票領(lǐng)購

第四條 經(jīng)辦人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。經(jīng)辦人領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)填寫《專用發(fā)票領(lǐng)購申請表》，經(jīng)部門主管和總會計師審批。第五條 經(jīng)辦人憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行時經(jīng)辦人應(yīng)仔細核對一下項目：

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數(shù)量；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

若上述第一、三、四、五、六、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。

第六條 經(jīng)辦人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、金稅盤或稅控盤和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。購票后，企業(yè)開票人員要確認購領(lǐng)到手中的紙質(zhì)專用發(fā)票與國稅局發(fā)行到企業(yè)電子專用發(fā)票信息是否一致。

第三章 發(fā)票開具

第七條 公司所屬各單位銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票；零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

各單位需要開具增值稅發(fā)票時，需填寫《發(fā)票開具申請表》，后附合同、與對方的計價決算單、購貨方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

第八條 開票人員在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。開票人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。

第九條 按下列要求開具增值稅專用發(fā)票：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。第十條 在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存并登記相關(guān)臺賬報公司稅務(wù)管理部備案。由經(jīng)辦人填寫《重開退回發(fā)票申請表》，經(jīng)審批后給予重開。

第十一條 經(jīng)辦人員開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，由經(jīng)辦人填寫《開具紅字發(fā)票申請表》，并按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

2.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人終端系統(tǒng)中。

3.憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4.經(jīng)辦人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

第十二條 不得虛開增值稅專用發(fā)票，以下行為屬于虛開增值稅發(fā)票：

1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具；

2、有貨物購銷或者提供或接受民應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實；

3、進行實際經(jīng)營活動，但他人為自己代開其余的對不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫。

第十三條

若因特殊情況需要代開增值稅專用發(fā)票的，需由經(jīng)辦人填寫《代開發(fā)票申請表》，經(jīng)公司審批同意后方可辦理。

第四章 發(fā)票取得

第十四條

為保證經(jīng)辦人從供應(yīng)商、勞務(wù)隊等處取得正確無誤的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)辦人應(yīng)從以下幾方面對發(fā)票進行初審：

1.購貨單位，納稅人識別號，地址、電話，開戶行及賬號應(yīng)核對無誤，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開；

2.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額應(yīng)填寫齊全，并與對應(yīng)合同核對一致，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開；

3.收款人、復(fù)核、開票人要填寫齊全，且復(fù)核和開票人不能是同一個人；

4.打印字跡應(yīng)清晰對格，不可以壓到邊界線，特別是密碼區(qū)，不得有任何情況的壓線、出格，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開；

5.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開； 6.檢查開票時間是否按增值稅納稅義務(wù)時間開具，如有誤，應(yīng)退回開票單位重開。

確認納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體情形：

1.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定收款日期的當(dāng)天。但對于沒有合同，無法確認約定收款日期的，按會計法規(guī)的規(guī)定，在貨物發(fā)出時確認納稅義務(wù)發(fā)生時間；

4.預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但對生產(chǎn)工期超過十二個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，明確比照分期收款方式來確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。即以收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時間；

5.委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。對企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，未收到代銷清單及貨款的，將納稅義務(wù)發(fā)生時間定為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7.視同銷售貨物，納稅人發(fā)生將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利及個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于投資、分配、無償贈送等視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

第十五條 經(jīng)辦人辦理須取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)時，應(yīng)與供方積極溝通，嚴格按合同規(guī)定及時取得增值稅專用發(fā)票。取得專用發(fā)票后，須在3日內(nèi)送交項目財務(wù)部并辦理報賬手續(xù)。因個人疏忽、懈怠等原因，未在規(guī)定時間內(nèi)交票報賬尚未造成公司損失的，給與警告處分；導(dǎo)致進項發(fā)票認證超期（發(fā)票開具之日起180天），造成公司損失的，按照公司失信行為辦法進行追責(zé)。因供方原因造成到票延遲、認證超期的，由供方承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五章 發(fā)票認證與傳遞

第十六條 發(fā)票認證，是指稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。發(fā)票認證有兩種方式：一是納稅信用級別A級納稅人，通過網(wǎng)上查詢平臺直接勾選認證；二是納稅信用級別非A級納稅人，通過認證平臺掃描抵扣聯(lián)進行認證。

1.公司為納稅信用級別A級納稅人

各單位每月25日前將當(dāng)月取得的發(fā)票抵扣聯(lián)和其他抵扣憑證，逐張登記形成臺賬，通過順豐或者EMS快遞的方式郵寄回公司稅務(wù)管理部，由公司統(tǒng)一通過查詢平臺進行比對認證。2.公司為納稅信用級別非A級納稅人

各單位每月25日前將當(dāng)月取得的發(fā)票抵扣聯(lián)和其他抵扣憑證，逐張登記形成臺賬，通過順豐或者EMS快遞的方式寄到片區(qū)總部，由片區(qū)總部進行掃描認證，若出現(xiàn)網(wǎng)上無法認證的抵扣聯(lián)，應(yīng)立即寄回公司稅務(wù)管理部，由稅務(wù)管理部持票到國稅局服務(wù)大廳進行認證。片區(qū)總部應(yīng)于當(dāng)月最后一天將所有抵扣憑證登記形成清單，通過順豐或者EMS快遞的方式寄到公司稅務(wù)管理部，稅務(wù)管理部應(yīng)由2名人員同時啟封快遞，清點核對發(fā)票數(shù)量，確認無誤后在清單上簽字確認，若發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)立即與對方聯(lián)系，查找核對。

公司會定期公布納稅信用級別，各單位根據(jù)信用級別選擇上述操作流程。

第十七條 對于經(jīng)過認證的增值稅專用發(fā)票等增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅稅額。若人為原因造成不能及時抵扣的，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第十八條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，經(jīng)辦人員應(yīng)要求對方重新開具增值稅專用發(fā)票。

1.無法認證，專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。

2.納稅人識別號認證不符，專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

3.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第六章 發(fā)票保管

第十九條 所屬各單位指定專人、專柜保管增值稅專用發(fā)票。嚴禁跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

3.拆本使用發(fā)票； 4.擴大發(fā)票使用范圍； 5.以其他憑證代替發(fā)票使用。

第二十一條 經(jīng)辦人取得發(fā)票后，如果發(fā)生丟失發(fā)票情況，應(yīng)立即向所屬財務(wù)部報告，所屬財務(wù)部登記相關(guān)臺賬并報稅務(wù)管理部備案。經(jīng)辦人應(yīng)按下述列示情況提供相關(guān)資料，由稅務(wù)管理部到國稅局服務(wù)大廳進行認證，避免不必要的損失。丟票后隱瞞不報，造成公司損失的，將追究經(jīng)辦人相關(guān)責(zé)任。1.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4.丟失專用發(fā)票，必須按要求在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”。

第二十二條 發(fā)生以下情況時，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷：

1.外出經(jīng)營活動結(jié)束；

2.辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的時，需要辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更和繳銷手續(xù)；

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)票換版時，領(lǐng)用的尚未填開的空白發(fā)票需辦理繳銷手續(xù)。

附則

第二十三條 本辦法所說發(fā)票包括但不限于增值稅專用發(fā)票。

第五篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法

第一章

總則

第一條 為了建立健全甘肅皇臺酒業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）財務(wù)管理制度，加強公司對發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票管理流程，保障企業(yè)合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及本公司《財務(wù)管理制度》的規(guī)定，特制定本辦法。

第二章

關(guān)于銷售發(fā)票的管理辦法

第二條 基本原則

（一）公司對發(fā)票實行專人管理，領(lǐng)取發(fā)票由專人負責(zé)，責(zé)任劃分到人。財務(wù)部設(shè)《發(fā)票登記簿》，詳細登記各種發(fā)票購買、領(lǐng)用、開具和結(jié)存情況。

（二）稅務(wù)會計負責(zé)依法向主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定程序申請、領(lǐng)購發(fā)票。

（三）嚴禁轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)開、虛開發(fā)票或向客戶提供空白發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。

（四）嚴禁倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。第三條 發(fā)票的領(lǐng)購與保管

（一）稅務(wù)會計憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票

（二）空白發(fā)票應(yīng)視同現(xiàn)金管理，設(shè)置專用保險柜保管，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存十五年，保存期滿后報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

（三）若發(fā)票遺失，則由遺失人承擔(dān)一切經(jīng)濟責(zé)任（包括稅務(wù)處罰等）。第四條 發(fā)票的開具要求

開具產(chǎn)品銷售發(fā)票，憑 “送貨單”或“銷售收入明細表”開具發(fā)票；開具發(fā)票不得變更品名和金額，收貨單位名稱。開票內(nèi)容包括：購貨單位名稱、地址、電話、開戶行、產(chǎn)品名稱、型號、計量單位、數(shù)量、單價等。開具租金、勞務(wù)費等發(fā)票時，以相關(guān)職能部門開具的“開票通知單”為依據(jù)，具體內(nèi)容同“銷售通知單”。

（一）防偽稅控發(fā)票的開具要求

1、購貨單位要求開具防偽稅控發(fā)票時，必須提供稅務(wù)登記證復(fù)印件及一般納稅人資格證書復(fù)印件，由財務(wù)部稅務(wù)會計審核無誤后，方能開具專用發(fā)票。

2、開票員進入開票系統(tǒng)時，只限于進入防偽稅控開票業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)，其它模塊對開票員不予授權(quán)。

3、開具電腦版發(fā)票，應(yīng)核對系統(tǒng)發(fā)票號碼與打印機上安裝的發(fā)票要完全一致。發(fā)票填寫內(nèi)容和“銷售通知單”所列示內(nèi)容必須完全一致。

4、發(fā)票打印時應(yīng)全部聯(lián)次一次完成打印，打印時必須要將發(fā)票內(nèi)容全部打印在紙制發(fā)票的方格內(nèi)，漏打、少打或打印出格都視為廢票。

5、開票系統(tǒng)打印的銷售清單與所開具發(fā)票一一對應(yīng)，待核對后將發(fā)票和清單對應(yīng)裝訂處理。

6、在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

7、若購買方已作賬務(wù)處理無法退回原發(fā)票，購買方須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單位送交公司，作為銷售開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)，稅務(wù)會計收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量，價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。開出的紅字專用發(fā)票后必須附有原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)及對方開具的銷貨退回折讓證明。

8、開票員從財務(wù)部稅務(wù)會計處領(lǐng)取的空白發(fā)票必須保存在保險柜中，已開發(fā)票要按序號排列并裝訂成冊，結(jié)束開票工作時要將IC卡從讀卡器中取出并妥善保管。

（二）普通購貨發(fā)票的開具要求

對開具普通發(fā)票的管理：填開發(fā)票時依照“銷售通知單”或“開票通知單”，如實開具。作廢、沖紅、保存參照防偽稅控發(fā)票處理辦法。

第五條 發(fā)票傳遞程序

根據(jù)“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)”的原則，銷售公司銷售貨物的現(xiàn)金收入及轉(zhuǎn)賬收入由銷售公司人員經(jīng)辦，經(jīng)辦人負責(zé)傳遞由財務(wù)部人員審核、簽字開票。倉儲部或供應(yīng)部銷售材料的現(xiàn)金收入及轉(zhuǎn)賬收入由其部門人員經(jīng)辦，經(jīng)辦人負責(zé)傳遞由財務(wù)部人員審核、簽字開票。

負責(zé)傳遞發(fā)票的經(jīng)辦人員應(yīng)于開具發(fā)票的當(dāng)月將發(fā)票傳遞至客戶，以確?？蛻粼趪惥忠?guī)定的專用發(fā)票180天認證期限內(nèi)認證抵扣，因發(fā)票滯壓的原因影響客戶無法按期認證抵扣稅款的，由經(jīng)辦人員負責(zé)全部責(zé)任。

第三章

關(guān)于取得發(fā)票的管理辦法

第六條 發(fā)票的取得

（一）所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，必須向收款方取得發(fā)票。

（二）發(fā)票的取得必須合法，符合國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清晰，并加蓋開票單位的財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

（三）凡與一般納稅人企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)往來必須取得的增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票應(yīng)為兩聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，作為報銷記賬憑證；一聯(lián)為抵扣聯(lián)，作為抵扣稅款的憑證。

（四）凡與個人、小規(guī)模納稅企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)無法取得增值稅專用發(fā)票的，必須取得國家稅務(wù)局認可的普通發(fā)票。

（五）取得的時限

對于零星采購采用交款提貨結(jié)算方式的，在款項付出時即應(yīng)取得發(fā)票；對于金額較大，交貨期限較長的，經(jīng)辦人員必須確保在提貨時或?qū)Ψ桨l(fā)貨后15天以內(nèi)及時取得發(fā)票，以確保公司在國稅局規(guī)定的專用發(fā)票180天認證期限內(nèi)認證抵扣。

（六）對于違法違規(guī)發(fā)票行為，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》中規(guī)定：

1、未按規(guī)定取得發(fā)票的行為包括：（1）應(yīng)取得而未取得發(fā)票；（2）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

（3）取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；（4）自行填開發(fā)票入賬；

（5）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

2、未按規(guī)定保管發(fā)票的行為包括：（1）丟失發(fā)票；（2）損（撕）毀發(fā)票；

（3）丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；（4）未按規(guī)定繳銷發(fā)票；（5）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；（6）其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

對發(fā)生上述違法違規(guī)發(fā)票行為的，公司依照稅法有關(guān)規(guī)定和對公司造成的損失大小追究責(zé)任人的責(zé)任。

第七條 發(fā)票報銷有關(guān)規(guī)定

1、凡不符合國家規(guī)定的發(fā)票，均不能作為財務(wù)報銷憑證。

2、凡支付運輸費用的，必須開具“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時取得，稅務(wù)部門代開的“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”發(fā)票，公司承擔(dān)運費及雜費，稅務(wù)機關(guān)扣繳的稅金我公司不予承擔(dān)。

3、供應(yīng)部門經(jīng)辦人員應(yīng)于發(fā)票開具日起一個月內(nèi)到財務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)，確保增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認證，抵扣當(dāng)月稅款。因發(fā)票滯壓的原因影響公司無法按期認證抵扣稅款的，由經(jīng)辦人員負責(zé)全部責(zé)任。

4、經(jīng)辦人員必須在第一時間辦理材料驗收入庫工作，取得入庫驗收單（三聯(lián)）后，與發(fā)票、報銷單（已辦理審批手續(xù)的）、采購合同一并交予財務(wù)人員，經(jīng)財務(wù)人員認真仔細審核發(fā)票、驗收單、采購合同的規(guī)格、數(shù)量、金額及審批簽字，確認無誤后，方可辦理報賬。

5、經(jīng)辦人員辦理的費用類支出時，必須取得合法有效的專用發(fā)票，經(jīng)財務(wù)人員認真仔細審核發(fā)票后，按原有相關(guān)報銷制度規(guī)定執(zhí)行。

6、發(fā)票遺失、損毀等無法報銷的，由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)全部責(zé)任。

第四章

附則

第八條 本辦法自總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。第九條 本辦法由公司財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂。