第一篇：發(fā)票審核管理辦法

發(fā)票審核管理辦法

一、發(fā)票審核

1、發(fā)票取得

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)工，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容記載不明晰、發(fā)票要素不完整的原始發(fā)票，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

與個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由收款方憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面合同、經(jīng)辦人身份證明，屬于增值稅征稅范圍的應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其它應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。與行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來(lái)結(jié)算 票據(jù)及其它行政收費(fèi)票據(jù)；信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)；法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)；組織短期出國(guó)培訓(xùn)，為來(lái)華工作的外國(guó)人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國(guó)際交流服務(wù)費(fèi)；組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用；開(kāi)展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用；復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)；其它經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為。

2、真?zhèn)尾樵冭b別

發(fā)票的真?zhèn)尾樵児ぷ饔筛鲉挝回?cái)會(huì)人員或取得票據(jù)人員負(fù)責(zé)。取得的所有發(fā)票入帳前，都必須查詢。

3、審核處理

經(jīng)查詢鑒別為真發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員對(duì)發(fā)票的合性，時(shí)效性、真實(shí)性審核

A、發(fā)票聯(lián)次的審核：所有從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)服務(wù)以及支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

B、發(fā)票種類適用的審核：審核取得的發(fā)票種類名稱與開(kāi)具的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符；審核開(kāi)出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。

C、發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容的審核：審核發(fā)票項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)，發(fā)票上所填寫的購(gòu)貨單位或付款單位是否與本單位的名稱相符，有無(wú)涂改、挖補(bǔ)的痕跡，甚至篡改票面的品名項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等。對(duì)未載明的品名項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容的發(fā)票要查明其附件清單是否有詳細(xì)說(shuō)明，書寫是否清楚，并把發(fā)票的品名項(xiàng)目，數(shù)量、單價(jià)、金額與其附件清單進(jìn)行認(rèn)真地核對(duì)。同時(shí)還要注意發(fā)票上大小寫金額是否相等；剪切金額與填寫金額是否一致；小寫金額前面有無(wú) “￥”符號(hào)，大寫金額前面是否頂格。

D、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的審核：取得發(fā)票所開(kāi)具的日期是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，要根據(jù)有關(guān)賬務(wù)政策規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照發(fā)票記載的時(shí)間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不得提前滯后。E、發(fā)票字跡的審核：審核手寫填開(kāi)發(fā)票時(shí)，注意填寫項(xiàng)目的字跡要清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫完成。發(fā)票填開(kāi)日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫、壓痕是否一致。有無(wú)用藥劑退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

F、發(fā)票復(fù)寫的審核：發(fā)票全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致，審核時(shí)要對(duì)發(fā)票正面和背面仔細(xì)觀察，若背面無(wú)局部復(fù)寫的印痕，或發(fā)票不是復(fù)寫的，而是用鋼筆或圓珠筆填的，就說(shuō)明該發(fā)票存在問(wèn)題。G、發(fā)票印章的審核：審核所得的發(fā)票有無(wú)開(kāi)具單位發(fā)票專用章。

H、對(duì)報(bào)銷發(fā)票所附清單進(jìn)行審核。如果一次購(gòu)買品種較多，必須附有商品明細(xì)清單，商品明細(xì)清單的金額必須與發(fā)票金額相一致，并加蓋發(fā)票專用章。對(duì)開(kāi)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)須有相應(yīng)的會(huì)議費(fèi)證明材料，包括：會(huì)議

I、時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并附上賓館所開(kāi)具的原始單據(jù)。汽車 維修費(fèi)報(bào)銷須注明修車單位、車牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。差旅費(fèi)報(bào)銷須有相應(yīng)的證明材料，包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。公司給員工支付的出差津貼，需員工出差時(shí)才能取得，屬于差旅費(fèi)范疇，若出差津貼沒(méi)有相應(yīng)的合規(guī)的證明材料，將不能在稅前扣除。

審核無(wú)誤后接收發(fā)票，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為賬務(wù)報(bào)銷憑證，作保單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

4、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核簽批

各單位對(duì)取得的普通發(fā)票經(jīng)查詢鑒別及審核無(wú)誤后，方可報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷。

5、入賬付款

財(cái)會(huì)人員按企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，并辦理付款業(yè)務(wù)。

二、跨期票據(jù)報(bào)銷要求

1、根據(jù)會(huì)計(jì)配比原則和企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目規(guī)定要求，對(duì)普通發(fā)票原則上不能跨年度使用，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年沒(méi)有報(bào)銷處理的發(fā)票，經(jīng)辦人需重新開(kāi)據(jù)發(fā)票后按財(cái)務(wù)報(bào)銷程序辦理。

2、對(duì)12月份發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)的發(fā)票，金額不大，由經(jīng)辦人寫出情況說(shuō)明，部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按財(cái)務(wù)報(bào)銷程序及時(shí)在次年1月辦理。

3、各財(cái)務(wù)核算單位要加強(qiáng)備用金的催收和結(jié)算制度制定落實(shí)，盡可能杜絕票據(jù)跨期。

三、工作要求

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

2、明確責(zé)任，強(qiáng)化管理

第二篇：發(fā)票審核報(bào)告

審核報(bào)告

尊敬的王總：

您好！

受領(lǐng)導(dǎo)安排，我于六月八日與設(shè)備辛琦、朱師傅一起對(duì)2011年5月11日的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)以及與五金倉(cāng)庫(kù)王翠玲進(jìn)行入庫(kù)、出庫(kù)賬單核對(duì)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)檢查與核對(duì)，清單所羅列貨物均已被各車間領(lǐng)用，大部分裝備于車間設(shè)備，無(wú)額外出入，下面為詳細(xì)清單：

賬單號(hào)（26470）修吊葫蘆領(lǐng)用（26598）硫化罐使用（26044）壓延車間領(lǐng)用（25716）壓延車間領(lǐng)用（26119）大成型車間領(lǐng)用（26296）硫化罐領(lǐng)用（26372）大成型領(lǐng)用

3T鋼絲繩、安全滑觸線、花鍵套、二節(jié)軸、3T聯(lián)軸器、剎車環(huán)、5T鋼絲繩、受電器、5T電機(jī)全部被硫化罐領(lǐng)用；

2T吊鉤、2T導(dǎo)繩器、電機(jī)、電控箱、2T鋼絲繩全部被壓延車間領(lǐng)用； 1T鋼絲繩、滾筒、箱殼、電機(jī)罩、控制線、線墜開(kāi)關(guān)、1T導(dǎo)繩器、1T吊鉤全部被成型車間領(lǐng)用；

行車開(kāi)關(guān)硫化領(lǐng)用4個(gè)，壓延領(lǐng)用4個(gè)，鍋爐房領(lǐng)用2個(gè)； 斷火限位器成型領(lǐng)用6個(gè)，硫化領(lǐng)用4個(gè)； 限位桿成型領(lǐng)用11個(gè)，壓延領(lǐng)用4個(gè)；

5T導(dǎo)繩器硫化領(lǐng)用2個(gè)，壓延領(lǐng)用1個(gè)，風(fēng)泵房領(lǐng)用1個(gè)。

以上為“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”所有貨物領(lǐng)用明細(xì)，請(qǐng)總經(jīng)理批閱。

企管部 杜敦寶

2011年6月8日

第三篇：發(fā)票審核注意事項(xiàng)

如何審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的發(fā)票

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收審核中，人們往往會(huì)存在這樣一個(gè)誤區(qū)：只要一個(gè)項(xiàng)目的成本或費(fèi)用取得了發(fā)票，就認(rèn)為已經(jīng)獲得了合法的憑證，而忽略了發(fā)票的具體種類和內(nèi)容。事實(shí)上，取得了發(fā)票和取得了合法的發(fā)票之間還有些差距。

開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的發(fā)票涉及的種類很多，以下項(xiàng)目成本費(fèi)用所應(yīng)取得的合法發(fā)票是：

１、土地出讓金，應(yīng)取得國(guó)土資源部門開(kāi)具的“國(guó)有土地有償使用收費(fèi)專用收據(jù)”，與此相關(guān)的契稅應(yīng)取得“中華人民共和國(guó)契稅完稅證”；

２、具有拆遷資格的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向搬遷個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，可以憑與搬遷戶簽訂的拆遷補(bǔ)償協(xié)議和付款記錄計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；

３、委托有拆遷資格的單位進(jìn)行拆遷的情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向?qū)Ψ街Ц恫疬w費(fèi)用時(shí)應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

４、直接向行政事業(yè)單位支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。

５、向企業(yè)、事業(yè)單位支付勘察、設(shè)計(jì)、測(cè)繪、監(jiān)理、驗(yàn)收、咨詢等營(yíng)利性費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

６、支付對(duì)象為個(gè)人的銷售傭金，應(yīng)以支付憑證（或支付清單）和個(gè)人所得稅的扣繳證明為合法的入賬憑證；

７、支付對(duì)象為銷售公司的銷售傭金，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；

８、支付對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具的付息憑證；

９、支付對(duì)象為非金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”； １０、其他費(fèi)用發(fā)票應(yīng)按支付對(duì)象屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅人的不同身份來(lái)定； １１、工程費(fèi)支出應(yīng)區(qū)分以下情況取得發(fā)票：

1）施工方為建筑安裝企業(yè)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的“建筑安裝業(yè)發(fā)票”；

2）施工方為生產(chǎn)建筑設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)取得國(guó)稅部門監(jiān)制的“工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”；

3）.施工方為經(jīng)銷建筑設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)取得國(guó)稅部門監(jiān)制的“商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”。

常見(jiàn)的未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

發(fā)票的種類與所開(kāi)具的內(nèi)容不符。如用商業(yè)企業(yè)發(fā)票開(kāi)具“工程費(fèi)”或“咨詢費(fèi)”，用服務(wù)業(yè)發(fā)票開(kāi)具“工程費(fèi)”等。還有的開(kāi)票單位，單位性質(zhì)與所開(kāi)發(fā)票不符。如建筑公司開(kāi)的商業(yè)企業(yè)發(fā)票等。混合行為的納稅人，發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與真實(shí)不一致。施工方為生產(chǎn)、銷售設(shè)施、設(shè)備的增值稅納稅人時(shí)，發(fā)票開(kāi)具只寫“工程費(fèi)”或“施工費(fèi)”，這些納稅人一般屬于混合銷售并以銷售行為為主。因此，這類發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容一般應(yīng)為設(shè)施、設(shè)備的名稱而不是營(yíng)業(yè)勞務(wù)的種類。超限額開(kāi)具發(fā)票。如有的10萬(wàn)元版發(fā)票開(kāi)為數(shù)百萬(wàn)，百萬(wàn)元版發(fā)票開(kāi)為數(shù)千萬(wàn)元等。

發(fā)票內(nèi)容不真實(shí)。大量開(kāi)具“辦公用品”“會(huì)議費(fèi)”內(nèi)容的發(fā)票充斥在成本、費(fèi)用支出項(xiàng)目中，這些發(fā)票開(kāi)具方有的是商場(chǎng)、超市、高檔的禮品商店，有的是高級(jí)酒店、洗浴中心、高爾夫球場(chǎng)等高級(jí)娛樂(lè)場(chǎng)所等。

第四篇：發(fā)票管理辦法

發(fā) 票 管 理（暫 行）辦 法

□ 總則

第一條 為加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)公司利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發(fā)票是指在提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品時(shí)向用戶開(kāi)具的發(fā)票，或在采購(gòu)物資、接受服務(wù)以及從事其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，從銷售或服務(wù)方收取的發(fā)票，公司內(nèi)部自制的“收據(jù)”視同發(fā)票進(jìn)行管理。

第三條 本辦法適用于所有單位。□ 管理職責(zé)

第四條 財(cái)務(wù)部是公司發(fā)票管理的主管部門，負(fù)責(zé)購(gòu)買、保管國(guó)家統(tǒng)一印制的發(fā)票，負(fù)責(zé)發(fā)票的開(kāi)具、審核工作，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部“收據(jù)”的委托印制工作。

財(cái)務(wù)部設(shè)置專人進(jìn)行發(fā)票的管理工作，建立發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具等管理臺(tái)帳，并據(jù)實(shí)登記，妥善保管。

第五條 公司各單位是發(fā)票的使用單位，對(duì)本單位所使用和收取的發(fā)票負(fù)管理責(zé)任，各單位及部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)所經(jīng)管、經(jīng)手的發(fā)票負(fù)管理責(zé)任。

第六條 使用的各種正式發(fā)票及增值稅防偽稅控IC卡須存放在保險(xiǎn)柜中妥善保管。（公司內(nèi)部自制收據(jù)須存放專柜妥善保管）□ 發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

第七條 2011年1月1日國(guó)地稅發(fā)票換版后我公司開(kāi)具和接收的發(fā)票有： 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、河北省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、河北省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百元版）、河北省地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開(kāi))（代開(kāi)）》、《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開(kāi))(代開(kāi))》、《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票(自開(kāi))(代開(kāi))》、財(cái)政統(tǒng)一收

款收據(jù)等。

第八條 公司在提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品向用戶開(kāi)具各種發(fā)票時(shí)，必須遵守以下規(guī)定：

1、發(fā)票必須依據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)開(kāi)具，任何單位、任何個(gè)人不得為他人代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票。

2、開(kāi)具的發(fā)票必須清楚，不得涂改。開(kāi)具錯(cuò)誤時(shí)，必須將錯(cuò)票作廢，重新開(kāi)具。

第九條 發(fā)票開(kāi)具時(shí)間：

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供設(shè)計(jì)、監(jiān)理、租賃、物業(yè)管理等勞務(wù)的，在業(yè)務(wù)已結(jié)束，并收到足額貨款或準(zhǔn)備收取貨款時(shí)，對(duì)外開(kāi)具發(fā)票。

2、其他業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)已結(jié)束，依據(jù)對(duì)方收到我方產(chǎn)品或?qū)μ峁﹦趧?wù)已驗(yàn)收合格的有效憑據(jù)，并收到不低于合同總價(jià)的90%時(shí)開(kāi)具全額發(fā)票；合同上有明確規(guī)定的執(zhí)行合同規(guī)定。原則上，收到的第一筆預(yù)付款不對(duì)外開(kāi)具發(fā)票。對(duì)方要求按進(jìn)度開(kāi)具發(fā)票的，必須以收到貨款為前提。第十條 增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

1、公司銷售產(chǎn)品、提供爐窯修理勞務(wù)等，依據(jù)產(chǎn)品銷售清單、工程施工合同等原始憑據(jù)，向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只能向增值稅一般納稅人開(kāi)具。

2、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，各單位人員需審驗(yàn)購(gòu)貨方“一般納稅人”稅務(wù)登記證副本及“一般納稅人”資格證書，并將其復(fù)印件交財(cái)務(wù)部人員。第十一條 機(jī)械制造公司、工程技術(shù)公司對(duì)非增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品、提供爐窯修理勞務(wù)等，依據(jù)產(chǎn)品銷售清單、工程施工合同等原始憑據(jù)，向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

第十二條 建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供設(shè)計(jì)、監(jiān)理等其他勞務(wù)，依據(jù)施工合同、交工證明單、工程預(yù)決算、與購(gòu)房人簽署的購(gòu)房合同書等原始憑據(jù)開(kāi)具發(fā)票。

第十三條 公司內(nèi)部“收據(jù)”的使用

1、內(nèi)部“收據(jù)”是公司內(nèi)部收付賬的一種憑據(jù)，不能作為發(fā)票使用。

2、內(nèi)部收據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理、發(fā)放。使用內(nèi)部收據(jù)的單位，需向財(cái)務(wù)部提出書面申請(qǐng)，并指定專人進(jìn)行保管和開(kāi)具。□ 發(fā)票的作廢

第十四條 已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票因各種原因需要作廢的，分別按以下情況處理：發(fā)票開(kāi)具當(dāng)月由于各種原因作廢的，必須將原發(fā)票各聯(lián)次保存完整全部退回；發(fā)票開(kāi)具的次月及以后由于發(fā)票字跡不清造成無(wú)法認(rèn)證的，需購(gòu)買方到購(gòu)買方主管稅務(wù)局開(kāi)具紅字發(fā)票通知單連同發(fā)票一同歸還我公司；發(fā)票開(kāi)具的次月及以后發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需退回的，購(gòu)買方需開(kāi)具發(fā)票有誤的證明信加蓋購(gòu)買方公章連同發(fā)票一并退回；發(fā)票距開(kāi)票日超過(guò)180天的無(wú)法辦理作廢手續(xù)。

如發(fā)生退貨、折讓或發(fā)票發(fā)生問(wèn)題，且購(gòu)買方已經(jīng)認(rèn)證的，需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，必須依據(jù)購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的“銷貨退回、折讓證明單”或者退回發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)才能重新開(kāi)具。所退回原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)或“銷貨退回、折讓證明單”需附在新開(kāi)具的發(fā)票后面?！?發(fā)票的取得

第十五條 公司采購(gòu)物資、接受勞務(wù)等取得的各種發(fā)票，必須遵守以下規(guī)定：

1、各單位需根據(jù)合同約定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容取得相應(yīng)種類發(fā)票。

2、取得發(fā)票的內(nèi)容必須與合同、業(yè)務(wù)事實(shí)相符，不得接受虛開(kāi)、代開(kāi)、虛假的發(fā)票。不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

3、取得的發(fā)票所有項(xiàng)目應(yīng)填寫齊全，“單位名稱”欄必須填開(kāi)公司全稱。發(fā)票票面清晰，不得涂改、刮擦，折疊。

4、取得的發(fā)票需立即按照公司各項(xiàng)規(guī)定的流程，及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。任何人不得人為控制、拖延發(fā)票入賬時(shí)間。

第十六條 增值稅專用發(fā)票的取得，必須遵守以下規(guī)定：

1、公司發(fā)生采購(gòu)商品、接受加工、修理修配勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得增值稅專用發(fā)票。

2、與我公司簽訂購(gòu)銷合同的銷貨單位與供貨單位及取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷貨單位一致。

3、取得的增值稅專用發(fā)票上的印章、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)、合同相符。

4、取得的增值稅專用發(fā)票是銷貨單位所在省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票。

5、計(jì)劃財(cái)務(wù)部須按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷貨單位名稱支付貨款。

6、取得匯總開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（指發(fā)票上未注明數(shù)量、單價(jià)的發(fā)票），發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后必須附“防偽稅控系統(tǒng)”打印的銷售清單。銷售清單金額須與發(fā)票金額一致，并加蓋銷貨單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

7、稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。發(fā)票上應(yīng)加蓋稅務(wù)局“代開(kāi)增值稅發(fā)票專用章”及銷貨單位“財(cái)務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”。

8、取得的增值稅專用發(fā)票，必須在距開(kāi)票之日起180天進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月必須入賬抵扣。

9、增值稅專用發(fā)票上所有項(xiàng)目須填寫齊全，票面須清晰，不得壓線錯(cuò)格，不得涂改。

10、增值稅普通發(fā)票僅限于鑄誠(chéng)建安公司、監(jiān)理公司、土建設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司能取得。規(guī)定同增值稅專用發(fā)票，第十七條 運(yùn)費(fèi)發(fā)票的取得

1、采購(gòu)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以依據(jù)貨運(yùn)發(fā)票票面所注明的運(yùn)費(fèi)金額的7%，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

2、公司取得的貨運(yùn)發(fā)票所有項(xiàng)目需填寫齊全，不得空項(xiàng)。取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票中，一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄中，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。

3、公司取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開(kāi)具，手寫無(wú)效，且需在我公司稅號(hào)前打印“+”號(hào)標(biāo)記，“+”號(hào)標(biāo)記與稅號(hào)之間不留空格。發(fā)票聯(lián)左下角應(yīng)加蓋有開(kāi)票單位的“財(cái)務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的還須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)“代開(kāi)發(fā)票專用章”。抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

4、公司取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須在自開(kāi)票之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

第十八條 其他發(fā)票的取得

1、本部所述其他發(fā)票是指：除了增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨運(yùn)

發(fā)票以外，公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的其他各類發(fā)票，具體包括：建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、餐飲業(yè)發(fā)票、交通車票，以及各類定額發(fā)票等。2、2011年4月1日以后取得的上述發(fā)票均為機(jī)打發(fā)票，僅保留少量通用手工發(fā)票。

3、公司取得的其它發(fā)票必須是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一印制，套印有關(guān)部門發(fā)票監(jiān)制章的正式發(fā)票或套印財(cái)政局（廳）票據(jù)監(jiān)制章的收款收據(jù)?！?發(fā)票的傳遞

第十九條 向邢機(jī)公司外部單位銷售業(yè)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，由各單位經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部簽字領(lǐng)取發(fā)票，并傳遞到對(duì)方。賒銷業(yè)務(wù)需向購(gòu)貨單位索取發(fā)票收條，并跟蹤發(fā)票的入賬情況。

第二十條 向邢機(jī)公司開(kāi)具的發(fā)票，由各單位業(yè)務(wù)人員經(jīng)邢機(jī)專業(yè)部門簽字后交財(cái)務(wù)統(tǒng)一傳遞到邢機(jī)財(cái)務(wù)。

第二十一條 收到的各種發(fā)票各單位經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格按照公司各項(xiàng)相關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理報(bào)銷和入賬手續(xù)，將發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)部門?！踟?zé)任追究規(guī)定

第二十二條、各種發(fā)票是證明購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證，直接影響經(jīng)濟(jì)結(jié)算各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)利益。對(duì)給企業(yè)造成損失的責(zé)任人，公司將進(jìn)行責(zé)任追究。

第二十三條、不按規(guī)定取得或不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，給公司造成損失，損失金額在1000元以內(nèi)（含1000元），責(zé)任人全額擔(dān)負(fù)；1000元以上2000元以內(nèi)的部分，責(zé)任人負(fù)擔(dān)50％；2000元以上的由公司發(fā)票管理部門會(huì)同公司有關(guān)部門另行制定處罰意見(jiàn)。

第二十四條、對(duì)外已開(kāi)具發(fā)票在傳送過(guò)程中發(fā)生丟失的，必須及時(shí)向財(cái)務(wù)部報(bào)告，財(cái)務(wù)部須及時(shí)提出處置意見(jiàn)。不論何種原因，均給予責(zé)任人通報(bào)批評(píng)，并按丟失發(fā)票所計(jì)稅款的5％進(jìn)行罰款，最低為200元，最高為3000元。丟失發(fā)票所計(jì)稅款超過(guò)6萬(wàn)元以上的，由公司發(fā)票管理部門會(huì)同公司有關(guān)部門另行制定處罰意見(jiàn)。

第二十五條、丟失未開(kāi)具空白發(fā)票，以及其他違反國(guó)家發(fā)票管理法規(guī)的，根

據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰情況，酌情給予處理。□ 附則

第二十六條、本辦法未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

2011

年1月10日

第五篇：發(fā)票管理辦法

發(fā)票管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)本公司發(fā)票管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發(fā)票是指公司在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

第二章 發(fā)票的種類及用途

第三條 本公司對(duì)外（含對(duì)內(nèi)部職工）開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)主要有以下四種： 1.北京市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，公司在對(duì)外提供勞務(wù)、服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、收到款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具。

2.北京市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售專用發(fā)票：公司在對(duì)外銷售商品房及土地轉(zhuǎn)讓時(shí)開(kāi)具。此憑證是買賣雙方結(jié)轉(zhuǎn)定金的轉(zhuǎn)帳依據(jù)和購(gòu)房單位辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶的依據(jù)，同時(shí)也是售房單位計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅和計(jì)繳土地增值稅時(shí)須提供的收入依據(jù)。

3.北京市建筑安裝業(yè)專用發(fā)票：公司在與委托建設(shè)施工的單位結(jié)算工程款，建筑機(jī)械租賃、維修、材料調(diào)撥，建筑性能試驗(yàn)收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具。

4.內(nèi)部收據(jù)：在內(nèi)部職工歸還借款或收到暫存款時(shí)開(kāi)具。

第三章 發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)

第四條

公司在辦理稅務(wù)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)，經(jīng)辦人身份證，稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。公司憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類數(shù)量，以及購(gòu)票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管

第五條 公司發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)部指定專人保管，公司對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具。

第六條 公司在購(gòu)買商品，接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第七條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，經(jīng)辦人有權(quán)拒收。

第八條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

第九條 公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

第十條 公司發(fā)票管理人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

第十一條 公司在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更，繳銷手續(xù)。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年，保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)后銷毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查；

1、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、開(kāi)出發(fā)票查驗(yàn)；

3、向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

4、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復(fù)制。第十四條 公司必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕隱瞞。

第六章 附則

第十五條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十六條 本實(shí)施辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。