第一篇：資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

××專審字[

]第 號

××公司：

我們接受委托，對貴公司向***市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會申報核銷的資產(chǎn)損失進行了專項審計。按照《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，保證會計資料和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的真實、合法和完整，是貴公司管理當局的責任；我們的責任是在審核貴公司提供的以××年××月××日為基準日的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上，對貴公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的相關(guān)事項發(fā)表審核意見。

我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準則》和《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進行的，在審計過程中我們實施了包括檢查支持各項資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計工作業(yè)已完成，現(xiàn)報告如下：

一、企業(yè)基本情況

介紹企業(yè)基本情況——參照會計報表附注中基本情況內(nèi)容表述。

二、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷概況

（一）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷范圍及內(nèi)容

按照貴公司提供的申報核銷的申請，本次貴公司申報核銷的金額為

元，分類明細如下：

（二）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷依據(jù)

1、法律法規(guī)依據(jù)

（1）財政部頒布的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)《問題解答》；

（2）國資發(fā)評價[2005]67號《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》；

（3）***市國資委**國資委統(tǒng)[200*]***《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見》；

（4）***市國資委**國資委統(tǒng)[200*]***《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備管理的實施意見》；

（5）**國資委統(tǒng)[200*]***號《關(guān)于做好年度國有企業(yè)資產(chǎn)損失申報審核工作的通知》；（6）國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》；（7）**市國家稅務(wù)局、**市地方稅務(wù)局**國稅所[200*]***《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程》。

2、其他依據(jù)（1）業(yè)務(wù)約定書；

（2）××公司××[20××] ××號《××公司（企業(yè)）關(guān)于申報資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的請示》。

（三）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷基準日：××年××月××日

三、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計情況

（一）主要審計程序

1、培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；

2、對貴公司基準日的會計報表的相關(guān)科目進行審計，以確認申報核銷的資產(chǎn)損失的基準日賬面數(shù)的準確；

3、按照國家資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司申報核銷的資產(chǎn)損失進行審核。

（二）審核結(jié)果

經(jīng)審核確認，貴公司符合資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申報條件的資產(chǎn)

元，分類明細如下： 各項損失核銷的具體詳見資產(chǎn)損失核銷明細表及資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明。

（三）企業(yè)申報的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對基準日會計報表的影響

上述資產(chǎn)損失的核銷貴公司在我們審計基準日前已作賬務(wù)處理，故對企業(yè)基準日會計報表的資產(chǎn)總額、負債總額及凈資產(chǎn)不存在影響。

（四）其他需要專項說明的重大事項

1、本次貴公司申報核銷的各項資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準日報表及帳薄為依據(jù)，我們僅對涉及報損的相關(guān)科目的賬面值進行了審核，我們未對貴公司的基準日會計報表進行審計。

2、在資產(chǎn)損失財務(wù)核銷過程中，我們僅對貴公司申報核銷的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性進行審核，對貴公司的申報資產(chǎn)損失核銷損失的完整性我們未進行審核。

四、報告使用范圍說明

本報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查資產(chǎn)損失財務(wù)核銷結(jié)果之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。附件：

1、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷匯總表（略）

2、資產(chǎn)損失核銷明細表（略）

3、資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明（略）

中國·***

二○××年××月××日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

附件3：

資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明

核銷項目類別： 序號：01 索引號：SHSN-D-01 申報單位：××公司 申報項目名稱：××

企業(yè)賬面金額：賬面金額為

元（其中：已計提減值準備

元）申報核銷金額（元）：損失金額

元，其中已計提減值準備

元 項目情況簡介： 對損失作詳細介紹

關(guān)鍵證據(jù)：

1、企業(yè)資產(chǎn)損失認定表及內(nèi)部核準文件；

2、董事會清算決議；

3、清算審計報告；

4、清理歇業(yè)總結(jié)報告；

5、注銷稅務(wù)登記證明；

6、工商吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照證明；

7、企業(yè)的相關(guān)財務(wù)料（包括會計報表、憑證及賬簿）?！?… 審核意見：

我們審核了貴公司提供的該項目的相關(guān)資料，經(jīng)審核，我們認為企業(yè)申報核銷的資產(chǎn)損失

元（其中已計提的減值準備

元）可以確認。

××會計師事務(wù)所

××年××月××日

第二篇：資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

Xx專審字【2014】第號

Xx公司：

我們接受委托，對貴公司向朝陽市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會申報核銷的資產(chǎn)損失進行了專項審計。按照《XX市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，保證會計資料和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的真實、合法和完整，是貴公司管理當局的責任；我們的責任是在審核貴公司提供的以XX年XX月XX日為基準日的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上，對貴公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的相關(guān)事項發(fā)表審核意見。

我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準則》和《XX市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進行的，在審計過程中我們實施了包括檢查支持各項資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工資為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計工資業(yè)已完成，現(xiàn)報告如下：

一、企業(yè)基本情況

介紹企業(yè)基本情況----參照會計報表附注中基本情況內(nèi)容表述。

二、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷概況

（一）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷范圍及內(nèi)容

按照貴公司提供的申報核銷的申請，本次貴公司申報核銷的金額為XXXXX元，分類明細如下：

（二）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷依據(jù)

1、法律法規(guī)依據(jù)

（1）財政部頒布的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)《問題解答》；（2）國資發(fā)評價【2005】67號《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》；

（3）XX市國資委XX國資委統(tǒng)【200*】***《**市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的實施意見》

（7）**市國家稅務(wù)局、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程》。

2、其他依據(jù)（1）業(yè)務(wù)約定書；

（2）XX公司XX號《關(guān)于申報資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的請示》。

三、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計情況

（一）主要審計程序

1、培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；

2、對貴公司基準日的會計報表的相關(guān)科目進行審計，以確認申報核銷的資產(chǎn)損失的基準日賬面數(shù)的準確；

3、按照國家資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司申報核銷的資產(chǎn)損失進行審核。

（二）審核結(jié)果

經(jīng)審核確認，貴公司符合資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申報條件的資產(chǎn)**元，分類明細如下：

各項損失核銷的具體詳見資產(chǎn)損失核銷明細表及資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明。

（三）企業(yè)申報的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對基準日會計報表的影響 上述資產(chǎn)損失的核銷導致貴公司審計基準日會計報表的資產(chǎn)總額減少XX元、所有者權(quán)益減少XX元。

（四）其他需要專項說明的重大事項

本次貴公司申報核銷的各項資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準日報表及賬簿為依據(jù)，我們僅對涉及報損的相關(guān)科目的賬面值進行了審核，我們未對貴公司的基準日會計報表進行審計。

附件：

1、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷匯總表

2、資產(chǎn)損失核銷明細表

3、資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明

第三篇：資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審核報告

關(guān)于XXXXXX 資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況的專項審核報告

XXXXX專審字XXXX第XXXX號

XXXXXXXXXX：

我們接受委托，對XXXXXXXX（以下簡稱“貴公司”）2008資產(chǎn)損失財務(wù)核銷（以下簡稱“財務(wù)核銷”）情況進行了審核。提供真實、完整的財務(wù)核銷資料是XXXXXX管理當局的責任，我們的責任是在對XXXXX2008財務(wù)報表審計工作的基礎(chǔ)上，通過對XXXXX提供的財務(wù)核銷資料的審核，驗證財務(wù)核銷證據(jù)的充分性及確鑿性、財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性、財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性及在2008財務(wù)決算中財務(wù)核銷信息披露的真實性與完整性。

我們的審核是按照中國注冊會計師審計準則和國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”）印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）等有關(guān)文件的規(guī)定進行的。在審核過程中，我們結(jié)合XXXXXX財務(wù)核銷的實際情況，實施了包括抽查財務(wù)核銷資料等我們認為必要的審核程序。

一、XXXXX2008經(jīng)審核確認的財務(wù)核銷金額為128,642,029.76元，均直接在當期損益中列支，詳見附件《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況表》。

XXXX2008的財務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認數(shù)不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進行進行復核，但已進行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進行進行復核，但已進行了賬處理；

二、XXXX2008經(jīng)審核確認的財務(wù)核銷金額為128,642,029.76元，其中：我們審核的金額為113,032,118.38元，包括固定資產(chǎn)核銷111,335,618.38元，在建工程核銷1,696,500.00元按照國資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）的有關(guān)規(guī)定，并于2009年1月11日出具了XXXX專審字[2009]第004號專項復核報告。

XXXXX2008的財務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認數(shù)不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金 1 額進行復核，但已進行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進行進行復核，但已進行了賬處理；

經(jīng)審核，我們認為除上述差異金額外,XXXX2008的財務(wù)核銷符合國資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）的有關(guān)規(guī)定。

本專項報告僅作為XXXXX向國資委報送2008財務(wù)決算報表的補充資料，不得用作任何其他目的。

XXXXXXXXXX會計師事務(wù)所

中國〃長沙

中國注冊會計師：

中國注冊會計師： XXXXX年XX月XX日

第四篇：財務(wù)專項審計報告

我們接受委托，對×××××有限公司（以下簡稱“×××公司”）截止××××年××月××日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況進行專項審計。按照國家頒發(fā)的會計準則,×××公司制定的會計核算制度及財務(wù)管理制度，進行會計核算和財務(wù)管理，并確?！痢痢凉举Y產(chǎn)的安全與完整，以及提供真實、合法、完整的財務(wù)資料和其他相關(guān)資料是×××公司的責任；

我們的責任是對××××公司在該期間的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及損益情況進行專項審計并發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)相關(guān)企業(yè)會計制度和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》進行的，在審計過程中，我們結(jié)合××××公司實際情況，實施了包括盤點、抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現(xiàn)將有關(guān)審計情況及結(jié)果報告如下：

一、××××公司基本情況

（一）歷史沿革××××公司于××××年××月××日成立，注冊資本××××萬人民幣，認繳人為×××。

公司法定代表人：×××；

統(tǒng)一社會信用代碼×××××××。

（二）注冊地址、組織形式×××公司注冊地址：××××。組織形式：××××。

（三）行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、提供的主要產(chǎn)品和服務(wù)1、×××公司行業(yè)性質(zhì)及經(jīng)營范圍行業(yè)性質(zhì)：××××。

×××公司經(jīng)營范圍：企業(yè)依法自主選擇經(jīng)營項目，開展經(jīng)營活動；

依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后依批準的內(nèi)容開展經(jīng)營活動。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動）2、×××公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)為：××××。

（四）第一大股東以及最終實際控制人名稱截止××××年××月××日，×××公司登記注冊為××××公司，股東為×××，最終實際控制人×××。

二、財務(wù)審計情況經(jīng)對×××公司××××的財務(wù)情況進行審計，截止××××年×月×日，資產(chǎn)總額××元，其中：流動資產(chǎn)××元，非流動資產(chǎn)××元；

負債總額××元，其中：流動負債××元。

具體審計情況如下：

（一）資產(chǎn)審計情況

aa、資產(chǎn)審計結(jié)果報表單位：元資產(chǎn)行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動資產(chǎn)：

貨幣資金1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)2應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收賬款4預付款項5應(yīng)收利息6應(yīng)收股利7其他應(yīng)收款8存貨9一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)10其他流動資產(chǎn)11流動資產(chǎn)合計12非流動資產(chǎn)：

可供出售金融資產(chǎn)13持有至到期投資14長期應(yīng)收款15長期股權(quán)投資16投資性房地產(chǎn)17固定資產(chǎn)18在建工程19工程物資20固定資產(chǎn)清理21生產(chǎn)性生物資產(chǎn)22油氣資產(chǎn)23無形資產(chǎn)24開發(fā)支出25商譽26長期待攤費用27遞延所得稅資產(chǎn)28其他非流動資產(chǎn)29非流動資產(chǎn)合計30資產(chǎn)總計31

bb、報表項目審計情況說明（單位：元）1、貨幣資金經(jīng)審計，截止××××年×月×日，貨幣資金余額為×××元。貨幣資金各期末余額如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計注：公司在銀行共開立壹個賬戶，截止××××年××月××日，銀行賬戶沒有被凍結(jié)、查封的情況發(fā)生。

2、預付賬款截止××年××月××日，預付賬款余額為×××元。

（1）各期賬齡分析如下表：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計（2）××年××月××日預付賬款中主要債務(wù)人如下：

單位名稱金額款項性質(zhì)工程款工程款（3）預付賬款余額中，已結(jié)清全部工程款，沒有取得發(fā)票的單位和金額如下：

已支付全部工程款的單位或個人名稱已付款沒有開票金額合計3、其他應(yīng)收款截止××××年××月××日，其他應(yīng)收款余額為××元。

（1）各期賬齡分析如下表：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日金額比例壞賬準備金額比例壞賬準備1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計其他應(yīng)收款帳面價值（2）××××年××月××日其他應(yīng)收款中主要債務(wù)人如下：

單位名稱金額款項性質(zhì)借款保證金4、固定資產(chǎn)截止××××年××月××日，固定資產(chǎn)凈值為×元。

（1）固定資產(chǎn)分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、原價合計交通工具辦公設(shè)備二、累計折舊合計交通工具辦公設(shè)備三、減值準備合計交通工具辦公設(shè)備四、凈額合計交通工具辦公設(shè)備（2）產(chǎn)權(quán)情況交通工具為××××，車牌號為：×××。

（3）資產(chǎn)租賃情況a、××××年××月××日，××公司與×××簽訂××租賃合同，×××公司租用對方××，年租金×××元，租期自××××年××月××日至××××年××月××日。

b、汽車租賃情況××××年××月××日，×××公司與×××簽訂了“車輛租賃協(xié)議”。合同約定，租用×××，月租金××元，租期3年，自××××年××月××日至××××年××月××日。

5、在建工程截止××××年××月××日，在建工程金額為×××元。

（1）在建工程為建設(shè)中×××公司的××，成本分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日

建筑工程待攤支出管理費勘察費設(shè)計費監(jiān)理費工程檢測費圖紙審查費利息支出其他待攤支出合計減：在建工程減值準備在建工程凈額（2）×公司建設(shè)中××情況a、××××年××月××日，××公司取得×××項目投資備案回執(zhí)，備案號為××號；

b、××××年××月××日，××公司取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證（地字第（××年）××號）。用地項目名稱：×××××；

用地性質(zhì)：商業(yè)用地；

用地面積：××××平方米；

c、截止××××年××月××日，××項目主體工程已封頂，目前項目處于停工狀態(tài)；

d、××××項目的工程建設(shè)未見取得施工許可證。

（3）工程項目合同情況截止××××年××月××日，×××公司對外簽訂的工程項目合同如下表所示：

序號合同名稱合同內(nèi)容合同簽訂日合同對方單位實施情況合同金額*********26合計（4）工程合同項目款項支付情況截止××××年××月××日，××公司工程合同項目款項結(jié)算和支付情況如下表所示：

序號合同名稱合同對方單位實施情況合同金額結(jié)算金額(含按進度結(jié)算)已支付金額未付金額1-2-3-4-5-6-78910111213-14-15-16--17--18-19-20-21-22-23-24-25-26合計

6、無形資產(chǎn)截止××××年××月××日，無形資產(chǎn)金額為××元。

（1）無形資產(chǎn)分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、無形資產(chǎn)原價合計其中：土地使用權(quán)二、累計攤銷合計其中：土地使用權(quán)三、無形資產(chǎn)減值準備合計四、無形資產(chǎn)凈額合計（2）土地使用權(quán)價款支付情況截止××××年×月××日，已支付土地成本費用××元，其中：土地價款×××元，土地交易服務(wù)費×××元。具體情況如下表所示：

序號摘要付款日期費用項目土地價款交易服務(wù)費小計1234合計（3）無形資產(chǎn)情況無形資產(chǎn)為座落于×××，面積×××平方米。××年×月×日，××市自然資源和規(guī)劃局與×××公司簽訂了國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同，合同總價××元。合同約定在××年××月××日前付款×××元，××公司已按約定支付價款×××元。剩余土地出讓價款×××元，在×××年××月××日前支付。

（4）產(chǎn)權(quán)取得情況截止審計報告日，××公司尚沒有取得該項土地的使用權(quán)證。

7、長期待攤費用截止××××年××月××日，長期待攤費用金額為××元。

（1）長期待攤費用分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日管理費用財務(wù)費用稅金及附加勞務(wù)費其他費用合計注：其他費用為××公司罰款支出××元，扣除政府補助資金×××元后的金額，再加須賠付××建設(shè)安裝工程有限公司工程項目建設(shè)中停工損失×××元、土地交款逾期合同違約金×××后的余額。政府補助資金××元，為××公司××××年××月××日，收到×××財政局轉(zhuǎn)入的項目鼓勵資金。罰款支出××元，為××公司于××××年×月16日，向××城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展局繳納建設(shè)中的，非法占用土地罰款。

（2）房屋租賃情況管理費用支出中，包含房屋租賃費?！痢痢痢聊辍痢猎?，××公司與××有限公司，簽訂房屋租賃合同，租用××××公司位于×××的房屋。租房保證金××元,年租金××元。租賃期限×年，自×××年××月××日至××××年××月××日止。

（二）負債及權(quán)益審計情況aa、負債及權(quán)益審計結(jié)果報表單位：元負債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動負債：

短期借款32以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債33應(yīng)付票據(jù)34應(yīng)付賬款35預收款項36應(yīng)付職工薪酬37應(yīng)交稅費38應(yīng)付利息39應(yīng)付股利40其他應(yīng)付款41一年內(nèi)到期的非流動負債42其他流動負債43流動負債合計44非流動負債：

長期借款45應(yīng)付債券46長期應(yīng)付款47專項應(yīng)付款48預計負債49遞延收益50遞延所得稅負債51其他非流動負債52非流動負債合計53負債合計54所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

實收資本（或股本）55資本公積56減：庫存股57其他綜合收益58盈余公積59未分配利潤60

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計61負債及所有者權(quán)益總計62bb、報表項目審計情況說明（單位：元）1、應(yīng)付帳款截止××××年××月××日，應(yīng)付賬款賬面余額××元。

（1）各期賬齡分析如下：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計（2）××××年××月××日應(yīng)付賬款中主要債權(quán)人如下：

單位名稱金額款項性質(zhì)2、應(yīng)付職工薪酬截止××××年××月××日，應(yīng)付職工薪酬余額×元。

（1）各期金額分項如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日工資職工福利社會保險費住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利股份支付合計（2）職工及社保繳納情況（3）××××年××月××日應(yīng)付職工工資明細如下：

姓名金額合計3、應(yīng)交稅費截止××××年××月××日，應(yīng)交稅費金額為×元。應(yīng)交稅費分期分項明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日應(yīng)交增值稅應(yīng)交印花稅合計

應(yīng)交增值稅負數(shù)為待抵扣的進項稅額。

4、應(yīng)付利息截止××××年××月××日，應(yīng)付利息金額××元。應(yīng)付利息明細如下：

項目××××年××月××日合計應(yīng)付××有限公司借款利息，是依據(jù)雙方簽訂的借款合同，按年利率××%計提的利息。

應(yīng)付××借款利息，是依據(jù)××有限公司與××雙方簽訂的收購框架協(xié)議，對投入××公司的資金按年利率××%計算的利息。

5、其他應(yīng)付款截止××××年××月××日，其他應(yīng)付款金額××元。

（1）各期賬齡分析如下：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計（2）其他應(yīng)付款性質(zhì)分析

款項性質(zhì)金額合計（3）××××年××月××日其他應(yīng)付款中主要債權(quán)人如下：

項目或單位金額款項性質(zhì)（4）其他情況說明a、××××年××月××日，×××公司與×××公司簽訂借款協(xié)議。借款金額人民幣××萬元，期限××個月?！痢羵€月內(nèi)期年化利率××%，××個月內(nèi)期年化利率××%。

b、賠付損失為：××公司××建設(shè)有限公司支付因停工造成的損失×××萬元，本款項在建設(shè)工程竣工驗收后的十日內(nèi)一次性結(jié)清。

c、滯納金為××公司逾期支付土地款，須交納的滯納金。

三、特別事項說明1、訴訟事項2、××××附件：1、資產(chǎn)負債表2、貨幣資金明細表

3、預付賬款明細表4、其他應(yīng)收款明細表5、固定資產(chǎn)明細表6、在建工程明細表7、無形資產(chǎn)明細表8、長期待攤費用明細表9、應(yīng)付賬款明細表10、應(yīng)付職工薪酬明細表11、應(yīng)交稅費明細表12、應(yīng)付利息13、其他應(yīng)付款明細表×××會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

××××年××月××日

第五篇：關(guān)于不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的暫行規(guī)定

關(guān)于不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的

暫行規(guī)定

為規(guī)范集團公司所出資、監(jiān)管的企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷行為，加強企業(yè)財務(wù)管理，防止公司資產(chǎn)流失，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定本暫行規(guī)定。

一、核銷內(nèi)容：

本暫行規(guī)定所稱不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，是指企業(yè)在基準日之前，清理出的已經(jīng)發(fā)生的各項資產(chǎn)損失、以前的經(jīng)營潛虧和資金掛賬，經(jīng)董事長（股東會）出資人批準核銷后，確認為不良資產(chǎn)損失，對該項、類不良資產(chǎn)進行清收、處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備進行財務(wù)核銷的工作。

企業(yè)的不良資產(chǎn)損失包括:貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、擔保損失、股權(quán)投資損失、債權(quán)投資損失、經(jīng)營證券期貨外匯交易損失、其他資產(chǎn)損失等。

二、適用范圍

企業(yè)因下列情形進行的賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，其清理、清查后的不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷行為均屬企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的范圍。

（一）、企業(yè)合并或者分立；

（二）、實施公司制改建；

（三）、非公司制企業(yè)整體出售；

（四）、根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

（五）、依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

（六）、其他依法改變企業(yè)組織形式行為。

三、不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷程序

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，涉及所有者權(quán)益財務(wù)核銷的，應(yīng)按照其內(nèi)部管理制度的規(guī)定進行清理、清查，并將其結(jié)果按以下內(nèi)部工作程序辦理:

（一）、資產(chǎn)部門提出申請報告。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)資產(chǎn)責任部門經(jīng)過取證后,提出《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》，闡明資產(chǎn)損失的原因、事實和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料。

（二）、財務(wù)部門提出復核意見。企業(yè)財務(wù)管理部門對《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料進行復核，提出復核意見。

（三）、管理、監(jiān)督部門提出責任認定意見。企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核結(jié)案意見。企業(yè)管理部門進行責任認定和責任追究,確定責任人的責任和賠償金額, 形成有關(guān)文字材料。對一時難以明確責任的資產(chǎn)損失,由企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門簽署意見,作為企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料一并上報。

（四）、決策機構(gòu)形成決議。對《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》、經(jīng)中介機構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告,經(jīng)股東會（董事會）會議核準同意，形成股東會（董事會）決議上報；

（五）、企業(yè)內(nèi)部公示。企業(yè)申請財務(wù)核銷的資產(chǎn)損失上報前，應(yīng)當就擬核銷資產(chǎn)損失的形成原因、金額、責任認定、清理追索及其相應(yīng)處理意見等內(nèi)容，在申請資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的企業(yè)內(nèi)（以下稱申報企業(yè)）進行公示，公示時間不少于七個工作日，無異議后上報股東會（董事會）。

（六）、企業(yè)申報材料

企業(yè)在申請資產(chǎn)損失財務(wù)核銷時，應(yīng)當提交下列材料：

1、《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》，并附資產(chǎn)損失匯總表及明細表，逐筆逐項附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)。

2、財務(wù)部門出具的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷復核意見。

3、管理、監(jiān)督部門出具的資產(chǎn)損失責任認定意見。

4、中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告、經(jīng)濟鑒證報告或法律意見書。

5、股東會（董事會）辦公會會議紀要。

6、申報企業(yè)內(nèi)部公示情況材料。

7、其他需提供的備查資料。

（七）、對經(jīng)批準核銷的資產(chǎn)損失，確認為不良資產(chǎn)損失，由董事長批復申報企業(yè)。企業(yè)按批復內(nèi)容和要求進行賬務(wù)處理，辦理不良資產(chǎn)移交、產(chǎn)權(quán)移交和過戶手續(xù)。

（八）、對企業(yè)申報的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，有董事長正式受理后在十五個工作日內(nèi)作出批復，特殊情況除外。

四、已核銷不良資產(chǎn)的移交和清收、處置程序 經(jīng)批復財務(wù)核銷的不良資產(chǎn)一律移交給資產(chǎn)經(jīng)營部門（簡稱接收部門），董事長授權(quán)接收部門統(tǒng)一辦理已核銷不良資產(chǎn)的接收和清收、處置。

接收部門應(yīng)當成立內(nèi)部專門機構(gòu)，負責接受和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)，建立接收和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)的專門臺賬,建立已核銷不良資產(chǎn)收支月報表，報董事長備案。

五、移交和管理程序

（一）、已核銷不良資產(chǎn)的移交企業(yè)（以下稱移交企業(yè)）應(yīng)當按照董事長批復逐項進行移交，并填報企業(yè)已核銷不良資產(chǎn)移交表，由接收企業(yè)按不同情況進行產(chǎn)權(quán)管理。

（二）、已核銷不良資產(chǎn)分為實物性不良資產(chǎn)和非實物性不良資產(chǎn)。已核銷不良資產(chǎn)和原始產(chǎn)權(quán)應(yīng)在董事長批復后十五個工作日內(nèi)全部移交給接收企業(yè)，特殊情況除外。

（三）、已核銷的實物性不良資產(chǎn)在移交時，接交雙方應(yīng)現(xiàn)場實地查看，并在監(jiān)交企業(yè)（單位、部門）參與監(jiān)交的情況下辦理實物性不良資產(chǎn)移交工作。做到移交的實物性不良資產(chǎn)與移交企業(yè)賬目相符，移交的實物性不良資產(chǎn)項目、數(shù)量、金額與董事長批復核銷的內(nèi)容完全一致。

（四）、已核銷的非實物性不良資產(chǎn)在移交時，接交雙方應(yīng)當將已核銷額量化到每個項目。對債權(quán)性不良資產(chǎn)，由接交雙方共同發(fā)函，將債權(quán)人變更事宜通知債務(wù)人；對股權(quán)性不良資產(chǎn)，按有關(guān)股權(quán)變更的規(guī)定執(zhí)行。

（五）、移交企業(yè)不得自行處置已核銷不良資產(chǎn)，因特殊原因在移交前已處置的應(yīng)說明原因。已核銷不良資產(chǎn)所有賬目、憑證、原始單據(jù)的移交，只是在財務(wù)賬目上增減，賬目、憑證、原始單據(jù)仍由移交企業(yè)保管，以便審計查閱，保證會計、統(tǒng)計工作的連續(xù)性。已核銷不良資產(chǎn)移交后，移交企業(yè)對已移交的不良資產(chǎn)仍有配合追索、提供資料等方面的義務(wù)。

六、移交企業(yè)與接收企業(yè)的關(guān)系

（一）、獨立核算的公司100%控股企業(yè)申報核銷的資產(chǎn)損失，董事長批復核銷后，其權(quán)屬歸集團公司，統(tǒng)一移交給董事長授權(quán)的接收部門清收、處置，簽訂《已核銷不良資產(chǎn)移交協(xié)議》。

（二）、公司控股企業(yè)的已核銷不良資產(chǎn)移交后，移交企業(yè)與接收企業(yè)簽訂《已核銷不良資產(chǎn)剩余殘值轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，建立不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)系。

（三）、對特殊情況不良資產(chǎn)的移交等事項由董事長、移交企業(yè)和接收企業(yè)另行協(xié)商解決。

七、清收、處置程序

（一）、接收部門、企業(yè)在接受已核銷不良資產(chǎn)后，要充分運用市場機制，公開、公平、公正地采取拍賣、公開競價、協(xié)議清收等方式進行清收、處置。

（二）、已核銷有殘值的實物性不良資產(chǎn)，接收部門、企業(yè)應(yīng)最大限度變現(xiàn)。確無利用價值或無殘值的實物性不良資產(chǎn)，報董事長備案或股東會（董事會）核準后，作銷賬處理；已核銷的債權(quán)性不良資產(chǎn)，可采取多種方式清收，有法律依據(jù)確實無法收回的債權(quán)、經(jīng)營潛虧和資金掛賬，報董事長備案或股東會（董事會）核準后可作銷賬處理；對已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置資金，設(shè)立資金專戶管理，接受董事長、股東會（董事會）監(jiān)督。

（三）、接收部門、企業(yè)應(yīng)當在次年第一季度內(nèi)向董事長報送已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置情況表及的已核銷不良資產(chǎn)損失情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容：所有經(jīng)批復的申報企業(yè)本的不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況；接收部門、企業(yè)本所有接收的不良資產(chǎn)情況；對已核銷不良資產(chǎn)本的清收、處置等工作情況；接收的已核銷不良資產(chǎn)本的銷案情況；清收、處置的資金使用、結(jié)余情況。

（四）、接收部門、企業(yè)應(yīng)當對已核銷不良資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：銷案不良資產(chǎn)的基本情況；銷案不良資產(chǎn)的清理和追索情況；銷案不良資產(chǎn)的銷案依據(jù)；銷案不良資產(chǎn)的銷案程序；銷案不良資產(chǎn)損失原因分析及責任追究情況；其他相關(guān)材料。

（五）、股東會（董事會）對接收企業(yè)清收、處置的已核銷不良資產(chǎn)進行全過程監(jiān)督和管理，并建立不定期的抽查管理制度,以加強對已核銷不良資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。主要包括清收、處置方案；清收、處置方式；清收、處置程序；賬戶設(shè)置；清收、處置的資金等過程的監(jiān)督和管理。

八、責任追究

（一）、部門、企業(yè)責任

申報企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)工作人員在不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷中違反相關(guān)規(guī)定的，股東會（董事會）將責令其糾正；企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作程序不符合要求的，或財務(wù)核銷證據(jù)材料不足的，股東會（董事會）責令其完善工作程序，收集、補充相關(guān)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)等材料。申報企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷存在有意瞞報情況或者弄虛作假；移交企業(yè)、接收企業(yè)有意隱瞞或截留處置資產(chǎn)和處置收入以及內(nèi)外勾結(jié)，串通作弊，壓價處置資產(chǎn)等行為，造成集團公司資產(chǎn)流失的，股東會（董事會）除責令其改正外，將給予申報企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)責任人相應(yīng)的行政和紀律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究其法律責任。

（二）、中介機構(gòu)責任 從事不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作的中介機構(gòu)、經(jīng)濟鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門，存在弄虛作假、損害集團公司資產(chǎn)權(quán)益的行為，要依法追究中介機構(gòu)、經(jīng)濟鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門的經(jīng)濟責任，股東會（董事會）有權(quán)拒絕其在企業(yè)中進行有關(guān)經(jīng)濟活動，并提請其行業(yè)主管部門嚴肅查處；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究其法律責任。

(三)、人員責任

部門、企業(yè)的相關(guān)工作人員在企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作中，有違法、違紀行為，造成集團公司資產(chǎn)流失的，股東會（董事會）按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員予以處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究其法律責任。

九、附則

（一）、本暫行規(guī)定由財務(wù)中心負責解釋。

（二）、本暫行規(guī)定自公布之日起實施。

山東歐亞光伏集團有限公司

2013年1月28日