第一篇：有限責任公司如何改制為股份有限公司

有限責任公司如何改制為股份有限公司？

何源 年前

一、改制為股份有限公司應具備的條件

有限責任公司整體變更為股份有限公司是指在股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營業(yè)務和資產(chǎn)等方面維持同一公司主體，將有限責任公司整體以組織形式變更的方式改制為股份有限公司，并將公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額相應折合有股份有限公司的股份總額。整體變更完成后，僅僅是公司組織形式不同，而企業(yè)仍然是同一個持續(xù)經(jīng)營的會計主體。

根據(jù)我國公司法、證券法、和中國證監(jiān)會頒布的規(guī)范性文件的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應具備以下條件：

1、應當有2人以上200以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上在中國境內(nèi)有住所

2、發(fā)起人認購和募集的股本達到法定注冊資本最低限額500萬元人民幣

3、股份發(fā)行、籌辦事項符合法律規(guī)定

4、發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過;

5、有符合公司法要求的公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構(gòu);

6、有合法的公司住所。

二、改制具體操作十一大步驟

1、設(shè)立改制籌備小組，專門負責本次改制工作

籌備小組通常由董事長或董事會秘書牽頭，匯集公司生產(chǎn)、技術(shù)、財務等方面的負責人，不定期召開會議，就改制過程中遇到的有關(guān)問題進行商討，必要時還應提請董事會決定。籌備小組具體負責以下工作： a、研究擬訂改組方案和組織形式;b、聘請改制有關(guān)中介機構(gòu)，并與中介機構(gòu)接洽;c、整理和準備公司有關(guān)的文件和資料;d、召集中介機構(gòu)協(xié)調(diào)會，提供中介機構(gòu)所要求的各種文件和資料，回答中介機構(gòu)提出的問題;e、擬定改制的有關(guān)文件;f、向政府主管部門申報文件或備案，取得政府批文;g、聯(lián)絡(luò)發(fā)起人;h、辦理股份有限公司設(shè)立等工作。

2、選擇發(fā)起人現(xiàn)行法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應當有2人以上200人以下為發(fā)起人，如果擬改制的有限責任公司現(xiàn)有股東人數(shù)符合該要求，則可以直接由現(xiàn)有股東以公司資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立;如果現(xiàn)有股東不足或現(xiàn)有股東有不愿意參加本次發(fā)起設(shè)立的，則應引入新的股東作為發(fā)起人，由現(xiàn)有股東向其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，對公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進行改組，然后由改組后的股東以公司資共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司。但有一個要注意的問題是，股東的變更要滿足申請發(fā)行前最近3年內(nèi)實際控制人不發(fā)生變化的要求。有的公司在改制前已經(jīng)聯(lián)系好合適的發(fā)起人，也可能借機引入戰(zhàn)略投資者或風險投資者，以及具有行業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)背景的投資者，以壯大企業(yè)的綜合實力。

3、聘請中介機構(gòu)

籌備小組成立后可聯(lián)系和聘請中介機構(gòu)，包括保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師、審計師、資產(chǎn)評估師等機構(gòu)。被選擇的中介機構(gòu)應具備從業(yè)資格，籌備小組在經(jīng)過慎重考察后，應當確定本次改制上市的各中介機構(gòu)人選，并與之簽署委托協(xié)議或相關(guān)合同，正式建立法律關(guān)系。

4、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估與審計

在公司與各中介機構(gòu)簽署委托協(xié)議后，各機構(gòu)應根據(jù)情況進場工作，分別對公司的有關(guān)情況進行調(diào)查和審計。保薦機構(gòu)應對公司整體情況尤其是商務經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查，并在調(diào)查基礎(chǔ)上起草本次改制上市的招股說明書發(fā)行律師應對公司的法律事宜進行全面調(diào)查，并起草法律意見書和律師工作報告會計師對公司近3年的財務狀況進行審計，形成審計報告;資產(chǎn)評估師對公司的資產(chǎn)狀況進行評估，形成資產(chǎn)評估報告。只得注意的是，根據(jù)國家工商總局的要求是按照評估報告數(shù)值作為驗資報告股本數(shù)額確認;而證監(jiān)會最新要求是要求以會計報表上凈資產(chǎn)數(shù)額確認改制后公司股本數(shù)額。這樣如果審計報告凈資產(chǎn)數(shù)額低于評估報告數(shù)額，則選擇審計報告上凈資產(chǎn)作為驗資報告股本數(shù)額，則符合國家工商局和證監(jiān)會兩家要求。如果評估報告上資產(chǎn)價格數(shù)據(jù)低于審計報告凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，則選用評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)額。當然，如果公司不需要三年內(nèi)上市則可以按照評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)量反映人而無需考慮審計報告數(shù)據(jù)。

5、產(chǎn)權(quán)界定 公司籌備過程中，為了準確確定公司資產(chǎn)，區(qū)分其他主體的資產(chǎn)，有時要進行財產(chǎn)清查。在清查基礎(chǔ)上對財產(chǎn)所有權(quán)進行甄別和確認。尤其是占有國有資產(chǎn)的公司，應當在改制前對國有資產(chǎn)進行評估，避免國有資產(chǎn)受到損害。

6、國有股權(quán)設(shè)置改制公司涉及國有資產(chǎn)投入的，要對公司改制后國有股的設(shè)置問題向國有資產(chǎn)管理部門申請批準相關(guān)股權(quán)設(shè)置的文件，對國有資產(chǎn)作價及相應持股進行審批。通常在申報國有股權(quán)設(shè)置申請書的同時，還要求公司律師就國有股權(quán)設(shè)置出具法律意見書。

7、制定改制方案，簽署發(fā)起人協(xié)議和章程草案改制方案涉及以下幾個方面問題需要達成一致：

首先，股份公司注冊資本的數(shù)額。應由各發(fā)起人共同商定凈資產(chǎn)折股比例，確定注冊資本的數(shù)額。

其次，各發(fā)起人的持股比例。原則上按照各發(fā)起人在原公司中的股權(quán)比例來確定，如有調(diào)整應在此階段商定。簽署發(fā)起人協(xié)議、公司章程草案。此外，公司改制中還應形成如下改制文件和文本：股東會關(guān)于公司改制的決議、改制申請書、改制可行性研究報告、發(fā)起人框架協(xié)議、公司章程及企業(yè)改制總體設(shè)計方案等。

8、申請并辦理設(shè)立報批手續(xù)

涉及國有股權(quán)的應向國有資產(chǎn)管理部門申請辦理國有股權(quán)設(shè)置的批文;涉及國有土地出資還應由國有土地管理部門出具國有土地處置方案批復。

9、認繳及招募股份 如以發(fā)起設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人書面認足公司章程規(guī)定的其認繳的股份;一次繳納的，應當繳納全部出資;分期繳納的應當繳納首期出資。以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應經(jīng)資產(chǎn)評估并依法辦理該產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。募集方式設(shè)立的，發(fā)起人認購股份不得少于股份總額的35%。發(fā)起人不能按時足額繳納股款的，應對其他發(fā)起人承擔違約責任。繳納股款后應經(jīng)會計師驗資確認并出具驗資報告。

10、注冊成立股份有限公司發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā)起人首次繳納出資后，應當選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會向公司登記機關(guān)保送公司章程、由驗資機構(gòu)出具驗資證明及其它文件，申請設(shè)立登記。以募集設(shè)立的，發(fā)行股份的股款幕足并經(jīng)驗資后，發(fā)起人應在30日內(nèi)主持召開公司創(chuàng)立大會，審議公司設(shè)立費用和發(fā)起人用于抵作股款的財產(chǎn)的作價。

11、產(chǎn)生公司董事會、監(jiān)事會并召開第一次會議

創(chuàng)立大會結(jié)束后30日內(nèi)，持相關(guān)文件申請設(shè)立登記。經(jīng)工商登記機關(guān)核準后，頒發(fā)股份有限公司營業(yè)執(zhí)照。股份公司正式宣告成立。

第二篇：有限責任公司改制為股份有限公司

有限責任公司改制為股份有限公司，登記應提交的文件、證件：

1、《企業(yè)變更（改制）登記（備案）申請書》（內(nèi)含《企業(yè)變更(改制)登記申請表》、《變更后投資者名錄》、《變更后投資者注冊資本（注冊資金、出資額）繳付情況》）《法定代表人登記表》、《董事會成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明》、《企業(yè)住所證明》等表格）；

2、董事會指定的代表或者共同委托代理人簽署的《指定（委托）書》；

3、《企業(yè)名稱變更預先核準通知書》及《預核準名稱投資人名錄表》；

4、發(fā)起人的資格證明；

5、公司章程（提交打印件一份，請全體股東親筆簽字；有法人股東的，要加蓋該法人單位公章）；

6、原企業(yè)資產(chǎn)評估報告（涉及國有資產(chǎn)的應提交國有資產(chǎn)管理部門的核準或備案文件）；

7、驗資報告；股東新增投資以非貨幣方式出資的，應提交評估報告（涉及國有資產(chǎn)評估的，應提交國有資產(chǎn)管理部門的核準或備案文件）及法定驗資機構(gòu)對評估結(jié)果和辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)進行驗證的報告；

8、含國有股權(quán)的要提交國有資產(chǎn)管理部門出具的國有股權(quán)管理文件；

9、董事會、監(jiān)事會關(guān)于選舉董事長、監(jiān)事會主席的決議；

10、改制企業(yè)《營業(yè)執(zhí)照》正、副本； 股份有限公司的設(shè)立目的

（1）為高科技企業(yè)提供融資渠道。

（2）通過市場機制，有效評價創(chuàng)業(yè)資產(chǎn)價值，促進知識與資本的結(jié)合，推動知識經(jīng)濟的發(fā)展。

（3）為風險投資基金提供“出口”，分散風險投資的風險，促進高科技投資的良性循環(huán)，提高高科技投資資源的流動和使用效率。

（4）增加創(chuàng)新企業(yè)股份的流動性，便于企業(yè)實施股權(quán)激勵計劃等，鼓勵員工參與企業(yè)價值創(chuàng)造。

（5）促進企業(yè)規(guī)范運作，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

公司增資基本流程：

1、各股東同意增資的股東會決議

2、修改或補充增資章程

3、投入增資資金(或聘請評估公司進行實物/無形資產(chǎn)評估)

4、聘請會計師事務所出具驗資報告

5、辦理工商、稅務等系列變更登記

二、出資注意事項 ： A.貨幣資金出資注意事項

1、開立銀行臨時帳戶投入資本金時須在銀行單據(jù)“用途/款項來源/摘要/備注”一欄中注明“投資款”

2、各股東按各自認繳的出資比例分別投入資金,分別提供銀行出具的進帳單原件

3、出資人必須為章程中所規(guī)定的投資人

B.以實物、無形資產(chǎn)（如商標、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）出資注意事項

1、用于投資的實物為投資人所有,且未做擔?；虻盅?/p>

2、以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資的，股東或者發(fā)起人應當對其擁有所有權(quán)

3、以土地使用權(quán)出資的，股東或者發(fā)起人應當擁有土地使用權(quán)

4、注冊資本中以無形資產(chǎn)作價出資的，其所占注冊資本的比例應當符合國家有關(guān)規(guī)定。（最多可占到注冊資金的70%）

5、以實物或無形資產(chǎn)出資的須經(jīng)評估,并提供評估報告

6、公司章程應當就上述出資的轉(zhuǎn)移事宜作出規(guī)定，并于投資后公司成立后六個月內(nèi)依照有關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，報公司登記機關(guān)備案。

第三篇：股份有限公司發(fā)起人協(xié)議書（有限責任公司改制為股份有限公司）

甲方：_________

乙方：_________

丙方：_________

丁方：_________

戊方：_________

己方：_________

鑒于：

（1）根據(jù)《中華人民共和國公司法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，_________有限責任公司（以下簡稱限責任公司）擬變更公司類型，由有限責任公司變更為股份公司；

（2）本協(xié)議各方自愿以其已擁有的有限責任公司的股權(quán)，認購股份有限公司的發(fā)起人股份。

為了規(guī)范股份公司的設(shè)立行為，明確發(fā)起人各自的權(quán)利和義務，經(jīng)協(xié)商，本協(xié)議各方同意共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司，并達成發(fā)起人協(xié)議如下，以資信守。

第一章　股份公司名稱、宗旨、經(jīng)營范圍及管理形式

第一條　公司名稱和住所

股份公司名稱：_________股份有限公司（簡稱股份公司）。

住所：_________

第二條　經(jīng)營宗旨：_________

第三條　經(jīng)營范圍：_________

第四條　管理形式

1、股份公司的全部資產(chǎn)分為等額股份，股東以其所持股份對股份公司的債務承擔責任。

2、發(fā)起人作為股份公司股東，按照《公司法》和有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司章程的規(guī)定，享有權(quán)利和承擔義務。

3、股份公司享有由股東投資形成的全部法人財產(chǎn)所有權(quán)，依法享有民事權(quán)利，獨立承擔民事責任。股份公司以其全部法人財產(chǎn)依法自主經(jīng)營、自負盈虧。股份公司實行權(quán)責分明、科學管理、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制。

第五條　組織機構(gòu)

1、股份公司的最高權(quán)力機構(gòu)是股東大會。

2、股份公司設(shè)立董事會。

3、股份公司設(shè)立監(jiān)事會。

4、股份公司設(shè)經(jīng)營管理機構(gòu)。

第二章　設(shè)立方式

第六條　設(shè)立方式

股份公司采取有限責任公司變更公司類型的形式，由甲方、乙方、丙方、丁方、戊方及己方等共同作為發(fā)起人發(fā)起設(shè)立。

股份公司成立后，擬適時申請在中國境內(nèi)二級市場上市，并成為上市公司。

第三章　發(fā)行股份總額、方式、股份類別和每股金額

第七條　股份總額

股份公司成立時發(fā)行股份總額為_________萬股，股份公司的股份每股面值為人民幣_________元，股份公司注冊資本為人民幣_________元。

股份公司成立后擬在國內(nèi)二級市場發(fā)行約_________萬股，具體數(shù)額屆時由股東大會決議確定。

第八條　發(fā)行股份方式

股份公司發(fā)行的全部股份由各發(fā)起人足額認購，以有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面資產(chǎn)按1：1的比例折算。股份公司轉(zhuǎn)為上市公司發(fā)行股份的方式屆時由股東大會決議確定。

第九條　股份類別

股份公司的股份，在股份公司成立時設(shè)定為人民幣普通股，同股同權(quán)、同股同利。

第四章　發(fā)起人認繳股份的數(shù)額、出資比例、方式及繳付時間

第十條　發(fā)起人認繳股份數(shù)額、出資比例

甲方以其持有的有限責任公司_________％的股權(quán)，按有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面凈資產(chǎn)，折合股份公司股份_________萬股，占股份公司總股本的_________％；

乙方以其持有的有限責任公司_________％的股權(quán)，按有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面凈資產(chǎn)，折合股份公司股份_________萬股，占股份公司總股本的_________％；

丙方以其持有的有限責任公司_________％的股權(quán)，按有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面凈資產(chǎn)，折合股份公司股份_________萬股，占股份公司總股本的_________％；

丁方以其持有的有限責任公司_________％的股權(quán)，按有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面凈資產(chǎn)，折合股份公司股份_________萬股，占股份公司總股本的_________％；

戊方以其持有的有限責任公司_________％的股權(quán)，按有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面凈資產(chǎn)，折合股份公司股份_________萬股，占股份公司總股本的_________％。

己方以其持有的有限責任公司_________％的股權(quán)，按有限責任公司截止至_________年_________月_________日之經(jīng)審計賬面凈資產(chǎn)，折合股份公司股份_________萬股，占股份公司總股本的_________％。

第十一條　繳付時間

在_________政府批準設(shè)立股份公司后_________日內(nèi)，應由注冊會計師對股份公司驗資并出具驗資證明，以確認各方對股份公司的投資額及持股比例，并由股份公司向各方發(fā)給出資證明。

第五章　發(fā)起人在股份公司設(shè)立過程中的分工及所承擔的責任

第十二條　發(fā)起人之間的職責分工

各發(fā)起人一致同意，授權(quán)有限責任公司負責辦理股份公司變更的各項手續(xù)，包括但不限于選擇會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所、律師事務所、證券公司和財務顧問等中介機構(gòu)；協(xié)同中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估、財務審計、法律審查、方案論證、確定承銷機構(gòu)等工作，并進行工商、稅收登記事宜。各發(fā)起人應積極協(xié)助辦理各項手續(xù)。

第十三條　承諾和保證

1、本協(xié)議各方均具備民事行為能力，有作為股份公司發(fā)起人的資格，并有權(quán)簽署本協(xié)議及相關(guān)文件；

2、在認購股份過程中，本協(xié)議任何一方應向其他各方詳細提供各自的有關(guān)資料及文件；

3、本協(xié)議各方作為股份公司的共同發(fā)起人，在繳納股款或者交付抵作股款的資產(chǎn)后，除未按期召開創(chuàng)立大會或者創(chuàng)立大會決議不設(shè)立股份公司的情形外，任何一方均不得要求退股，也不得抽回其股本；

4、在股份公司設(shè)立過程中，任何一方均對股份公司的設(shè)立文件、資料、商業(yè)秘密及其可能得知的其他發(fā)起人的商業(yè)秘密負有合理的保密義務。

第十四條　股份公司不成立的后果

股份公司不能設(shè)立時，各發(fā)起人仍按其出資比例作為有限責任公司的股東，有限責任公司繼續(xù)存在。

股份公司不能成立時，因有限責任公司變更股份公司所產(chǎn)生的費用由存續(xù)的有限責任公司承擔。但因本協(xié)議一方或多方的行為或過錯致使股份公司不能成立的，由該方承擔全部變更費用。

第六章　發(fā)起人的權(quán)利與義務

第十五條　發(fā)起人的權(quán)利

1、共同決定有限責任變更為股份公司的重大事項；

2、當本協(xié)議約定的條件發(fā)生變化時，有權(quán)獲得通知并發(fā)表意見；

3、當其他發(fā)起人違約或造成損失時，有權(quán)獲得補償或賠償；

4、在股份公司依法設(shè)立后，各發(fā)起人即成為股份公司的普通股股東；

5、各方根據(jù)法律和股份公司章程的規(guī)定，享有發(fā)起人和股東應當享有的權(quán)利。

第十六條　發(fā)起人的義務

1、按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定從事股份公司設(shè)立活動，任何發(fā)起人不得以發(fā)起設(shè)立公司為名從事非法活動；

2、應及時提供為辦理股份公司設(shè)立申請及登記注冊所需要的全部文件、證明，為股份公司的設(shè)立提供各種服務和便利條件；

3、在股份公司依法設(shè)立后，根據(jù)法律和股份公司章程的規(guī)定，各發(fā)起人作為股份公司的普通股股東承擔發(fā)起人和股東應當承擔的義務和責任。

第七章　費用

第十七條　變更費用

在變更為股份公司過程中所需各項費用由發(fā)起人共同進行預算，并詳細列明開支項目。

實際運行中按列明項目合理使用，各發(fā)起人相互監(jiān)督費用的使用情況。待股份公司成立后，列入股份公司的費用。

第八章　違約條款及爭議解決方式

第十八條　違約條款

1、本協(xié)議任何一方違反本協(xié)議的有關(guān)條款及其保證與承諾，均構(gòu)成該方的違約行為，須承擔相應的民事責任。

2、任何一方違反本協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，不愿或不能作為股份公司發(fā)起人，而致使股份公司無法設(shè)立的，均構(gòu)成該方的違約行為，除應由該方承擔公司變更類型的費用外，還應賠償由此給有限責任公司以及其他履約的發(fā)起人所造成的損失。經(jīng)其他發(fā)起人同意，該違約方將其持有的有限責任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方的，可免除該責任。

第十九條　爭議解決方式

凡因執(zhí)行本協(xié)議發(fā)生的一切爭議，協(xié)議各方應首先本著友好互利的原則進行協(xié)商解決。如協(xié)商不成，則任何一方有權(quán)向股份公司住所地的人民法院提起訴訟。

第九章　其他

第二十條　協(xié)議的修改或變更

本協(xié)議的修改或變更，須經(jīng)全體發(fā)起人協(xié)商同意，方能生效。

第二十一條　協(xié)議的終止

由于不可抗力致使本協(xié)議無法履行、或經(jīng)營宗旨無法達到、或發(fā)起人嚴重違約，使本協(xié)議的履行成為不必要或不可能，經(jīng)發(fā)起人一致通過，并報原審批機關(guān)備案，可以終止本協(xié)議。

第二十二條　未盡事宜

本協(xié)議未盡事宜或出現(xiàn)與本協(xié)議相關(guān)的其他事宜時，由協(xié)議各方協(xié)商解決并另行簽訂補充協(xié)議，補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等的法律效力。

第二十四條　協(xié)議文本及生效時間

本協(xié)議自各方簽字、蓋章之日起生效。本協(xié)議正本_________份，甲、乙、丙、丁、戊、己等各方各執(zhí)一份，其余用以辦理有關(guān)報批及變更登記手續(xù)，各文本具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________法定代表人（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

丙方（蓋章）：_________丁方（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________法定代表人（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

戊方（蓋章）：_________己方（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________法定代表人（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

第四篇：0有限責任公司改制為股份有限公司的具體操作步驟(精)

有限責任公司改制為股份有限公司的

具體操作步驟

1.國有股權(quán)設(shè)置

改制公司涉及國有資產(chǎn)投入的，要對公司改制后國有股的設(shè)置問題向國有資產(chǎn)管理部門申請批準相關(guān)股權(quán)設(shè)置的文件，對國有資產(chǎn)作價及相應持股進行審批。通常在申報國有股權(quán)設(shè)置申請書的同時，還要求公司律師就國有股權(quán)設(shè)置出具法律意見書。

2.制定改制方案，簽署發(fā)起人協(xié)議和章程草案。

改制方案涉及以下幾個方面問題需要達成一致：

首先，股份公司注冊資本的數(shù)額。應由各發(fā)起人共同商定凈資產(chǎn)折股比例，確定注冊資本的數(shù)額。

其次，各發(fā)起人的持股比例。原則上按照各發(fā)起人在原公司中的股權(quán)比例來確定，如有調(diào)整應在此階段商定。

簽署發(fā)起人協(xié)議、公司章程草案。此外，公司改制中還應形成如下改制文件和文本：股東會關(guān)于公司改制的決議、改制申請書、改制可行性研究報告、發(fā)起人框架協(xié)議、公司章程及企業(yè)改制總體設(shè)計方案等。

3.申請并辦理設(shè)立報批手續(xù)。

涉及國有股權(quán)的應向國有資產(chǎn)管理部門申請辦理國有股權(quán)設(shè)置的批文;涉及國有土地出資還應由國有土地管理部門出具國有土地處置方案批復。

4.認繳及招募股份。

如以發(fā)起設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人書面認足公司章程規(guī)定的其認繳的股份;一次繳納的，應當繳納全部出資;分期繳納的應當繳納首期出資。以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應經(jīng)資產(chǎn)評估并依法辦理該產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

募集方式設(shè)立的，發(fā)起人認購股份不得少于股份總額的35%。發(fā)起人不能按時足額繳納股款的，應對其他發(fā)起人承擔違約責任。繳納股款后應經(jīng)會計師驗資確認并出具驗資報告。

5.設(shè)立改制籌備小組，專門負責本次改制工作。

籌備小組通常由董事長或董事會秘書牽頭，匯集公司生產(chǎn)、技術(shù)、財務等方面的負責人，不定期召開會議，就改制過程中遇到的有關(guān)問題進行商討，必要時還應提請董事會決定。籌備小組具體負責以下工作：

a.研究擬訂改組方案和組織形式;

b.聘請改制有關(guān)中介機構(gòu)，并與中介機構(gòu)接洽;

c.整理和準備公司有關(guān)的文件和資料;

d.召集中介機構(gòu)協(xié)調(diào)會，提供中介機構(gòu)所要求的各種文件和資料，回答中介機構(gòu)提出的問題;

e.擬定改制的有關(guān)文件;

f.向政府主管部門申報文件或備案，取得政府批文;

g.聯(lián)絡(luò)發(fā)起人;

h.辦理股份有限公司設(shè)立等工作。

6.選擇發(fā)起人

現(xiàn)行法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司應當有2人以上200人以下為發(fā)起人。如果擬改制的有限責任公司現(xiàn)有股東人數(shù)符合該要求，則可以直接由現(xiàn)有股東以公司資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立;如果現(xiàn)有股東不足或現(xiàn)有股東有不愿意參加本次發(fā)起設(shè)立的，則應引入新的股東作為發(fā)起人，由現(xiàn)有股東向其轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，對公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進行改組，然后由改組后的股東以公司資產(chǎn)共同發(fā)起設(shè)立股份有限公司。但有一個要注意的問題是，股東的變更要滿足申請發(fā)行前最近3年內(nèi)實際控制人不發(fā)生變化的要求。有的公司在改制前已經(jīng)聯(lián)系好合適的發(fā)起人，也可能會借機引入戰(zhàn)略投資者或風險投資者，以及具有行業(yè)背景或?qū)I(yè)技術(shù)背景的投資者，以壯大企業(yè)的綜合實力。

7.聘請中介機構(gòu)。

籌備小組成立后可聯(lián)系和聘請中介機構(gòu)，包括保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師、審計師、資產(chǎn)評估師等機構(gòu)。被選擇的中介機構(gòu)應具備從業(yè)資格，籌備小組在經(jīng)過慎重考察后，應當確定本次改制上市的各中介機構(gòu)人選，并與之簽署委托協(xié)議或相關(guān)合同，正式建立法律關(guān)系。

8.盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估與審計。

在公司與各中介機構(gòu)簽署委托協(xié)議后，各機構(gòu)應根據(jù)情況進場工作，分別對公司的有關(guān)情況進行調(diào)查和審計。保薦機構(gòu)應對公司整體情況尤其是商務經(jīng)營情況進行全面的調(diào)查，并在調(diào)查基礎(chǔ)上起草本次改制上市的招股說明書;發(fā)行律師應對公司的法律事宜進行全面調(diào)查，并起草法律意見書和律師工作報告;會計師對公司近3年的財務 狀況進行審計，形成審計報告;資產(chǎn)評估師對公司的資產(chǎn)狀況進行評估，形成資產(chǎn)評估報告。只得注意的是，根據(jù)國家工商總局的要求是按照評估報告數(shù)值作為驗資報告股本數(shù)額確認;而證監(jiān)會最新要求是要求以會計報表上凈資產(chǎn)數(shù)額確認改制后公司股本數(shù)額。這樣如果審計報告凈資產(chǎn)數(shù)額低于評估報告數(shù)額，則選擇審計報告上凈資產(chǎn)作為驗資報告股本數(shù)額，則符合國家工商局和證監(jiān)會兩家要求。如果評估報告上資產(chǎn)價格數(shù)據(jù)低于審計報告凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，則選用評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)額。當然，如果公司不需要三年內(nèi)上市則可以按照評估報告數(shù)據(jù)作為驗資報告上股本數(shù)量反映人而無需考慮審計報告數(shù)據(jù)。

9.產(chǎn)權(quán)界定。

公司籌備過程中，為了準確確定公司資產(chǎn)，區(qū)分其他主體的資產(chǎn)，有時要進行財產(chǎn)清查。在清查基礎(chǔ)上對財產(chǎn)所有權(quán)進行甄別和確認。尤其是占有國有資產(chǎn)的公司，應當在改制前對國有資產(chǎn)進行評估，避免國有資產(chǎn)受到損害。

10.注冊成立股份有限公司

發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，發(fā)起人首次繳納出資后，應當選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會向公司登記機關(guān)保送公司章程、由驗資機構(gòu)出具驗資證明及其它文件，申請設(shè)立登記。

以募集設(shè)立的，發(fā)行股份的股款幕足并經(jīng)驗資后，發(fā)起人應在30日內(nèi)主持召開公司創(chuàng)立大會，審議公司設(shè)立費用和發(fā)起人用于抵作股款的財產(chǎn)的作價。產(chǎn)生公司董事會、監(jiān)事會并召開第一次會議。創(chuàng)立大會結(jié)束后30日內(nèi)，持相關(guān)文件申請設(shè)立登記。經(jīng)工商登記機關(guān)核準后，頒發(fā)股份有限公司營業(yè)執(zhí)照。股份公司正式宣告成立。

第五篇：有限責任公司改制為股份有限公司過程中的所得稅征繳法

有限責任公司改制為股份有限公司過程中的所得稅征繳法

［發(fā)布日期：2009-6-9］ ［作者： 新浪］

在以公開發(fā)行股票并上市為目的的有限責任公司改制為股份有限公司業(yè)務中，經(jīng)常會遇到改制過程中，原投資股權(quán)增值部分是否要繳納所得稅的問題。該問題對擬進行公開發(fā)行股票并上市的股東，尤其是自然人股東是一個巨大的困擾，也是必須在股份制改造之前考慮并設(shè)定解決方案的問題。我們查閱、分析了我國企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合本部門承辦相關(guān)業(yè)務的經(jīng)驗，就此問題詳述如下：

一、所得稅是否予以征繳問題的起源

由于擬進行公開發(fā)行股票并上市的公司一般來講，經(jīng)營情況、盈利狀況都比較好，所以在有限責任公司整體變更改制設(shè)立股份有限公司的過程中，原有限責任公司的股東的原始投資往往會產(chǎn)生較大的股權(quán)投資收益，從而出現(xiàn)股權(quán)增值。股權(quán)增值的原因一般來講系基于原有限責任公司在經(jīng)營過程中歷年滾存的資本公積金、未分配利潤、盈余公積金等未予處理?；诖?，就產(chǎn)生了兩個問題：第一、原有限責任公司的法人股東，是否應基于此等增值繳納企業(yè)所得稅？第二、原有限責任公司的自然人股東，是否應基于此等增值繳納個人所得稅。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅

2000年6月21日，國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)

務若干所得稅問題的通知》，該通知第一條第一款規(guī)定：“企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅?！眹叶悇湛偩窒祷诒苊馄髽I(yè)重復繳納企業(yè)所得稅的基本原則制定了該項規(guī)定，該項規(guī)定明確了這樣一個原則：如果原有限責任公司的法人股東所執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率高于原有限責任公司企業(yè)所得稅稅率時，股權(quán)投資收益需要依法補繳企業(yè)所得稅。除此外，原有限責任公司的法人股東不需要就折股增資行為補繳企業(yè)所得稅。

那么，轉(zhuǎn)增股本的增值部分是否可以界定為股權(quán)投資收益呢？該通知第一條第三款規(guī)定：“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。”根據(jù)該項規(guī)定，有限責任公司在折股轉(zhuǎn)制為股份有限公司過程中，法人股東以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增的股份應被確認為投資所得的實現(xiàn)，故應按前述規(guī)定的原則處理企業(yè)所得稅的繳納問題。

三、關(guān)于個人所得稅

1994年3月31日，國家稅務總局印發(fā)了《征收個人所得稅若干

問題的規(guī)定》的通知，該規(guī)定第十一條明確規(guī)定，“股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。”故，我們認為，原有限責任公司的自然人股東在折股過程中如果出現(xiàn)增值情況，則必須繳納個人所得稅。為明確該問題，1998年6月4日，國家稅務總局又發(fā)布了《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》。該批復明確規(guī)定：原有限責任公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準增資、公司股東會議通過后代扣代繳。

在轉(zhuǎn)增股本是否繳納個人所得稅問題上，有一個特例，即國家稅務總局1997年12月25日發(fā)布的《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》。根據(jù)該規(guī)定，并結(jié)合此后國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》的規(guī)定，我們認為：(1)如果自然人股東轉(zhuǎn)增的股本系由于股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金而得，則不需要繳納個人所得稅；(2)除上述情況外，其他資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本時，均需繳納個

人所得稅。

四、關(guān)于個人所得稅繳納問題的法律實務

對于有限公司折股為股份有限公司時應予繳納的個人所得稅，絕大多數(shù)擬上市公司的自然人股東在公司上市成功前不愿意繳納。此問題也成為我們辦理公司改制上市業(yè)務時的難點問題之一。

根據(jù)前述《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》第十八條的規(guī)定，擬上市公司的自然人股東為個人所得稅納稅義務人，而擬上市公司為扣繳義務人。也就是說，擬上市公司負有法定義務代扣代繳該部分稅款。因此，如果自然人股東不予繳納個人所得稅，在擬上市公司成功上市后，可能存在被稅務機關(guān)追究法律責任的潛在風險。而此種風險在中國證監(jiān)會發(fā)審委審核企業(yè)上市材料時，會被予以重點關(guān)注。

針對該問題我們建議擬上市公司在整體變更改制設(shè)立過程中，向主管稅務部門申請免除擬上市公司代扣代繳義務，全部應繳個人所得稅由股東自行繳納，并取得相關(guān)批復文件。此等處理方式，能夠最大限度地避免因自然人股東不予繳納個人所得稅行為給擬上市公司的利益造成影響。