第一篇：淺析契稅劃轉(zhuǎn)地稅后如何加強征管

淺析契稅劃轉(zhuǎn)地稅后如何加強征管

契稅是一個古老的稅種，我國現(xiàn)行的契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的稅種。它是在1950年的《契稅條例》和1954年的《關(guān)于契稅暫行條例若干條文修改的通知》基礎(chǔ)上進行不斷改進、完善而形成的，并與1997年頒發(fā)了《契稅暫行條例》及其條例細則。由于歷史原因，90年代財稅體制改革后，各地的契稅征收機關(guān)沒有統(tǒng)一，有地稅部門負責(zé)征收的，也有財政部門負責(zé)征收的。就江蘇省來說，契稅一直由財政部門負責(zé)征收。2009年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加快落實地方財政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（財稅〔2009〕37號），明確將在２００９年１２月３１日前，完成耕地占用稅和契稅征管職能由地方財政部門劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)部門的各項工作。江蘇省于2010年4月1日實現(xiàn)“兩稅”的順利劃轉(zhuǎn)，而劃轉(zhuǎn)后如何加強征管則擺在了地稅機關(guān)的面前。

一、地稅部門統(tǒng)一征管契稅的重要意義

契稅征收機關(guān)的統(tǒng)一，有助于進一步促進契稅征管的規(guī)范化，法制化，對于契稅征管是一個重要里程碑，有著巨大的意義。第一，有助于實現(xiàn)專業(yè)征收，提升契稅征管質(zhì)量。在財稅改革之初，由于契稅征收量和征收范圍都比較小，所以財政部門在征收上并無太大壓力。隨著經(jīng)濟改革的不斷深化和國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，城市的建設(shè)力度也在不斷加大，使房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出日益繁榮的景象，契稅征收工作量大幅提升，財政部門壓力增大，然而由于財政部門并非專門的稅收征管部門，在契稅征收中出現(xiàn)的問題也不容小視。比如由于一些財政部門對契稅征收管理工作的重視程度不夠，往往忽視了對契稅政策的宣傳，使納稅人對契稅的征收不理解，甚至不知道在房地產(chǎn)交易活動中要繳納契稅，部分納稅戶對契稅的有關(guān)政策了解不全面、不完整、不準(zhǔn)確，出現(xiàn)了重增值稅、營業(yè)稅和所得稅而輕契稅的現(xiàn)象，這給契稅征管工作帶來了較大阻力。另外，對房地產(chǎn)交易過程中的買賣轉(zhuǎn)讓行為欠缺一套科學(xué)有效的監(jiān)督機制，以準(zhǔn)確界定房地產(chǎn)買賣或轉(zhuǎn)讓以及相應(yīng)的計稅標(biāo)準(zhǔn)，由于長期以來契稅由財政部門負責(zé)征收，沒有形成國稅、地稅那樣一整套的征管模式和方法，影響了契稅的征收質(zhì)量。因此，契稅征收由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理是大勢所趨。

第二，有助于稅務(wù)部門充分發(fā)揮優(yōu)勢，推進房地產(chǎn)稅收一體化進程。近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收已成為地方稅收收入的一項重要來源。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力，由財政部門來征收顯然有些力不從心。況且目前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)多元，形式多樣，關(guān)系復(fù)雜，而在征收管理上存在著條塊分割，信息不通，環(huán)節(jié)斷鏈，職責(zé)不清等弊端，管理混亂現(xiàn)象比較突出。契稅由稅務(wù)部門接管后，可以優(yōu)化稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管資源配置，按照稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，統(tǒng)一設(shè)置征收管理一體化的契稅窗口，理順和規(guī)范征管手續(xù)，也可以以契稅征管為把手，認真分析房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，結(jié)合稅收管理的特點，健全完善控管手段的問題。稅收部門還可以通過對房地產(chǎn)業(yè)涉及的各職能崗位的職責(zé)劃分，在各環(huán)節(jié)有針對性地尋求各相關(guān)管理崗位的支持與配合，發(fā)揮各崗位職責(zé)的最大管理優(yōu)勢，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞。

第三，有利于稅務(wù)部門細化管理職責(zé)，落實一體化管理的既定目標(biāo)。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而稅務(wù)部門可以利用契稅納稅申報以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體。利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺賬和征收臺賬，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，嚴格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動產(chǎn)銷售發(fā)票，大幅提高管理質(zhì)量和效率。就這一點來說，財政部門很難做到。比如說，北京的契稅征收早在2002年就由稅務(wù)部門接管，他們以契稅為抓手，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅種納稅人的納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，對每個稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進行了細化，形成了一條有序操作的傳遞鏈條。這給我們地方契稅的接管工作樹立了一個良好的榜樣。相信這樣的一體化管理對內(nèi)是一個整合管理資源、提高工作質(zhì)量和效率的過程，對外是一個便民高效、環(huán)節(jié)透明、服務(wù)更優(yōu)的服務(wù)過程。它把稅收服務(wù)貫穿于稅收征管全過程。辦稅程序的簡化，服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化，征管效能的提高，征收成本的縮減給契稅的征管工作注入了強大的生命力和活力。

第四，有利于稅務(wù)部門運用科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新管理手段、完善管理思路。近年來，稅務(wù)部門正在探索和實踐稅收管理科學(xué)化。稅收管理的科學(xué)化就是積極運用計算機網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)手段為稅收征管服務(wù)，“人機結(jié)合”，管理互動，以充分顯現(xiàn)管理優(yōu)勢。具體到房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中，就是充分利用房地產(chǎn)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓信息，加強比對分析，掌握稅源變化情況，特別要以當(dāng)前契稅征管中積累的信息為基礎(chǔ)，對從房地產(chǎn)管理部門以及納稅申報過程中取得的信息進行整合、歸集，逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，充實、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，逐步實現(xiàn)利用計算機將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與納稅申報、稅款入庫情況進行多角度、多層次的比對分析，促使稅收管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。科技發(fā)展的日新月異和現(xiàn)代稅收管理的客觀規(guī)律，也需要創(chuàng)新思維，更新觀念，樹立科學(xué)的稅收管理觀，走精細化之路。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一個系統(tǒng)工程，必須各崗位密切配合，各環(huán)節(jié)緊密銜接，把精細化的基本要求落實到各個環(huán)節(jié)、各個崗位和人員，落實到各稅種的具體管理中，落實到各部門密切配合上，使之形成一個緊密的鏈條，不斷提高對房地產(chǎn)行業(yè)諸環(huán)節(jié)的管理水平。因此，地稅部門要把握好契稅接管的契機，以契稅接管為把手，全面掌控稅源信息，廣泛收集、有效利用涉稅信息，全面實行一體化征收，諸稅種統(tǒng)管，緊緊抓住契稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理，并結(jié)合本地情況，分步實施，由點到面，逐步規(guī)范，把房地產(chǎn)稅收管理水平提高到一個新臺階。最后，有助于契稅征收管理相關(guān)法律法規(guī)的進一步完善。由于《稅收征管法》是相對于工商稅收制定的，對契稅的征管不是十分實用，使契稅的征管缺乏必要地法律保障，在客觀上決定了契稅征管執(zhí)法力度的弱化，缺乏明確的法律保障。同時政策的實際操作性不強，致使征收難以把握有關(guān)界限。針對目前契稅法規(guī)保障滯后的實際，契稅征收管理劃歸稅務(wù)部門后，稅務(wù)部門可以將契稅征收的特點和其他工商稅種的征收進行比較，在實踐中推動契稅征收的規(guī)范化，法制化，在逐步加強契稅法規(guī)體系建設(shè)。

二、契稅劃轉(zhuǎn)地稅征收后的現(xiàn)狀分析

地稅部門接手契稅后著力進行了模式的再造工作，使契稅征收更為規(guī)范。

1.由分散征收打造為集中征收。自2008年始，原財政契稅所入住我市行政服務(wù)中心，只受理市區(qū)范圍內(nèi)的征收工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)有契稅征收點，劃轉(zhuǎn)后，全市契稅統(tǒng)一由契稅所【注：暫定名，下同】負責(zé)集中征收，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收功能，全部扎口在行政服務(wù)中心地稅窗口辦理。據(jù)了解，2009年契稅所共征收契稅約18000筆，稅額約2.4億元；全市十多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)在房地產(chǎn)交易火爆的情況下，也只征收了契稅1000筆左右，只占全市業(yè)務(wù)量的5.3%。契稅征收點的統(tǒng)一，由原全市十多個征收點集中為一個征收點，有利于節(jié)約分局征收一線征收人員。

2.縮減賬戶，規(guī)范契稅賬戶管理。劃轉(zhuǎn)后把原來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市財政局契稅過渡賬戶全部簡并，全市只保留契稅所一只過渡賬戶進行核算，有利于稅款的及時解繳、對帳、入庫等工作，規(guī)范了契稅賬戶管理。

3.合理配置窗口人員，充實一線力量。在原來的征收模式下，契稅窗口四名工作人員辦理征收工作，有人手少而工作量大的特點，特別是在集中新開盤房產(chǎn)時期，還要外借人員到窗口幫忙。合并以后，由于實施統(tǒng)一扎口辦理流程，使得工作量驟增，已經(jīng)超過了現(xiàn)有人員的工作負荷，因此適當(dāng)增加了新的人員到窗口，保證了工作的順利開展。

4.通過實現(xiàn)二手房窗口和契稅窗口整合，提高行政效率。為了方便納稅人辦件，提高窗口服務(wù)質(zhì)量，二手房開票窗口與契稅窗口實現(xiàn)了合并，納稅人涉及二手房開票工作的，只需向稅務(wù)部門提供一套房產(chǎn)資料，改變了原來兩個窗口兩套資料的狀況。開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票以后，資料由內(nèi)部人員遞交到契稅窗口開具稅單，完稅后的資料統(tǒng)一由專人整理歸檔。一手房開票中，由于要保持稅單號碼的連貫性，因此流程基本維持不變，按照多人受理、一人開票的工作流程，從根本上方便了納稅人，減少了納稅資料，減輕了辦件成本。

三、地稅征管中存在的問題

雖然地稅接管后進行了部分改革，但在征管過程中依然存在或多或少的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）劃轉(zhuǎn)機構(gòu)編制不明。自契稅劃轉(zhuǎn)地稅征管已四月有余，雖然有關(guān)人員已經(jīng)進行了行政、組織、工資關(guān)系的轉(zhuǎn)移和人事檔案資料的交接，征收部門也順利開展了工作，但作為契稅的管理機構(gòu)至今未能明確，造成征收與管理脫節(jié)，減免稅無法辦理、責(zé)任不明晰。

（二）征收流程大同小異，而不能體現(xiàn)出地稅征收優(yōu)勢。主要是在契稅征管軟件的使用上，銷售不動產(chǎn)發(fā)票以及相關(guān)稅票的開具已經(jīng)全部納入省級大集中征管系統(tǒng)中，而契稅的開票系統(tǒng)沿用了常州富深公司所開發(fā)的程序，并沒有實現(xiàn)大集中系統(tǒng)開票，造成征收明細脫節(jié)、只能通過匯總?cè)霂?、退稅流程缺失等一系列問題。

（三）政策宣傳力度不夠。如果說財政局并不是專門的稅收征管部門，或者說忙于其他事務(wù)往往對契稅征收管理工作的重視程度不夠，而忽視了契稅政策的宣傳的話，地稅部門接手后就更應(yīng)該彌補原有缺失，充分利用12366、電臺、報刊等網(wǎng)絡(luò)進行廣泛宣傳，使納稅人充分了解契稅的征收流程和有關(guān)政策。

（四）“一分為二”業(yè)務(wù)辦理模式弊端顯現(xiàn)。雖然通過行政服務(wù)中心這個大平臺實現(xiàn)了原地稅窗口和契稅的整合，但在業(yè)務(wù)、某些特定事項和政策掌握仍是“一分二”模式運行，成為了兩個窗口的糾結(jié)所在。一是形式上實現(xiàn)了合并，業(yè)務(wù)上各自為戰(zhàn)。由于本市的二手房交易全部集中在行政服務(wù)中心辦理，有這么一個很好的工作平臺，從根本上為百姓解決了部門兩頭跑現(xiàn)象，但發(fā)票和契稅單仍分兩個窗口辦理，出現(xiàn)窗口來回跑現(xiàn)象，而合并開票的話，又會出現(xiàn)增加內(nèi)部工作量，票證匯總復(fù)雜化的情況。二是特定事項“一分二”。由于契稅政策和營業(yè)稅政策的不同，征收對象的不同，使納稅人在辦理過程必須分成兩塊來處理，例如涉及到兩種稅收都減免的情況時，抄送住建部門、國土部門的函不是由科室統(tǒng)一出具。三是政策掌握“一分二”。行政服務(wù)中心制度中有一項就是“AB角”制，要求窗口辦件人員必須熟悉本窗口所有的業(yè)務(wù)知識，A崗不在，B崗可以頂上去，保證窗口的順利運行，因此稅收政策的不熟悉會直接影響到窗口的服務(wù)質(zhì)量。

（五）與內(nèi)部科室銜接不暢。首先資料歸檔方面，由于行政服務(wù)中心環(huán)境所限，所有窗口受理的資料都移交到市局整理并歸檔，這樣既減輕了窗口工作人員的壓力，也規(guī)范了資料檔案化管理?，F(xiàn)在契稅和地方稅的合并征收，受理的資料也保持了一致性，因此在資料裝訂和歸檔過程中，有必要整合在一起，保證資料的完整性。其次是業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，以房地產(chǎn)稅收一體化管理來看，業(yè)務(wù)科室對稅收政策的貫徹僅僅限于書面，缺少當(dāng)面的培訓(xùn)，工作人員在地方稅、契稅的業(yè)務(wù)掌握上還做不到融會貫通，而銜接不暢的直接原因就是未能明確契稅的管理機構(gòu)。

（六）契稅依然未能融入地方稅整體。首先在稅收計劃的制定上排除了契稅收入，隨著經(jīng)濟改革的不斷深化和國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，城市的建設(shè)力度也在不斷加大，作為地方稅小稅種之一的房地產(chǎn)契稅已然成為新的經(jīng)濟增長點，契稅規(guī)模越來越龐大，自地稅征收后的短短4個月已入庫契稅達1.9億元，契稅增收不容忽視。其次在納稅評估和稽查方面基本排除契稅檢查，部分稅管員和稽查人員往往對契稅政策不熟悉或根本忽視而不能做到與其他地方稅同查。最后是在收入分析上依然獨立，而不能形成有特點的契稅分析，造成征管漏洞出現(xiàn)。

四、加強契稅征管的措施和辦法

(一）抓緊明確機構(gòu)編制。契稅的征收工作必須要有一個管理部門，定人定責(zé)，一旦明確，才有利于明確責(zé)任，為加強契稅征管發(fā)揮重要作用。而上述所說的征收與管理脫節(jié)，減免稅無法辦理、責(zé)任不明晰的相關(guān)問題就可迎刃而解，這也是契稅征管深入開展的前提。

(二)抓緊制定適應(yīng)當(dāng)前契稅征管的業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度。結(jié)合我市的實際, 在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上, 制訂了一套完整的契稅征收管理實施辦法,明確了征收、入庫、退稅、減免等業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度, 確保契稅法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

（三）加強部門協(xié)作，促進房地產(chǎn)一體化征管。以契稅劃轉(zhuǎn)地稅征收為契機，借助行政服務(wù)中心平臺，進一步加強部門間的協(xié)作。在與房管、國土協(xié)作的原有基礎(chǔ)上，對職能轉(zhuǎn)變以后出現(xiàn)的問題，共同協(xié)商，加以解決。這有利于體現(xiàn)行政服務(wù)體系的重大優(yōu)勢，有利于促進稅收征管的向前推進，有利于發(fā)展服務(wù)于民的優(yōu)質(zhì)理念。具體做法是：總結(jié)歸納一段時期內(nèi)，在辦理事項過程所出現(xiàn)的問題，對可以解決的問題提出方案加以解決，需要研究討論的，可以推行并聯(lián)協(xié)作機制，增加解決問題的渠道；第二定期召開部門聯(lián)席會議，部門之間的協(xié)調(diào)配合是實行跨部門流程再造的關(guān)鍵，對下階段的工作重點有很好的指導(dǎo)意義，同時建立有效的聯(lián)席機制，及時掌握最新的房產(chǎn)信息，對稅收征管有著很大的意義。第三，利用房管部門系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)上簽約機會，依托這一優(yōu)勢，加速與其聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息全面共享。

（四）加強宣傳力度，擴大地稅窗口影響。房地產(chǎn)二級市場稅收政策的不斷變化使納稅人對政策的即時掌握有一定的難度，借契稅征管職能轉(zhuǎn)變之機，加強政策宣傳的力度，讓納稅人及時了解二手房交易稅收政策，從而做出正確的稅收籌劃，為順利辦理房產(chǎn)過戶做好準(zhǔn)確的費用預(yù)算，同時要打破服務(wù)人群的局限性，增加服務(wù)渠道，拓寬服務(wù)方向。主要做法是全方位提供二手房交易涉稅事項在線咨詢服務(wù)。此項服務(wù)借助行政服務(wù)中心平臺，采取每周兩次在線即時答復(fù)問題，其他匯總后次日答復(fù)的服務(wù)方式，咨詢范圍涵蓋二手房交易中產(chǎn)生的營業(yè)稅、個人所得稅和契稅等稅收政策。二是利用全市房屋中介機構(gòu)的優(yōu)越性，把宣傳力度做到位。由專人崗位負責(zé)，建立若干QQ群邀請各中介機構(gòu)加入，旨在及時了解最新的房屋信息，掌握市場動態(tài)，對出現(xiàn)的問題有充分的時間研究討論，同時可以第一時間貫徹最新的政策精神。三是增加到社區(qū)、商場、電臺咨詢服務(wù)的數(shù)量。(五)嚴格執(zhí)行政策,加大征管力度。主要是嚴把“三關(guān)”:一是計稅價格關(guān)。對納稅人所申報的成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的,堅決按照市場價格核定計稅價格。二是納稅時間關(guān)。對在規(guī)定期限內(nèi)仍不繳納契稅的單位和個人,按規(guī)定堅決加收滯納金或處以罰款。三是減免稅關(guān)。凡不符合《契稅暫行條例》和房地產(chǎn)優(yōu)惠政策中所規(guī)定的減免范圍的, 堅決不予減免，從而防止契稅流失, 確保及時足額入庫。

（六）加強契稅培訓(xùn)，適時開展契稅專項檢查。目前的情況是，除了契稅所一線征收人員外，其余地稅干部基本不了解其征收流程和政策，甚至于竟然還不知道契稅已由地稅征收，要解決這個問題首先要實現(xiàn)地稅干部的契稅流程和政策普及培訓(xùn)，特別是要加強對稅管員和稽查人員的政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)輔導(dǎo),在目前房地產(chǎn)稅收一體化征管的條件下,更是要經(jīng)常性地進行有關(guān)契稅政策和房地產(chǎn)稅收政策的輔導(dǎo)、培訓(xùn),并適時開展契稅專項檢查，作為一次了解、熟悉契稅政策的鍛煉。

第二篇：河南省契稅征管程序

河南省契稅征管程序

第一條根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《河南省契稅實施辦法》，為進一步加強我省契稅征管工作，規(guī)范契稅征收機制，特結(jié)合契稅征管系統(tǒng)，制訂本征管程序。

第二條帳套管理

正式使用程序前，首先進行帳套設(shè)置，一般是根據(jù)使用程序征稅的年份進行設(shè)置，年底一個契稅征收做一個電子備份，以為單位存檔備查。套帳管理有利于對帳務(wù)的管理和查詢，同時有利于對程序的學(xué)習(xí)使用。

第三條納稅申報

納稅申報是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅收機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是征收機關(guān)獲取稅收管理信息的主要來源。納稅人（含享受減免的納稅人）必須按照稅法規(guī)定的期限如實向征收機關(guān)辦理納稅申報。享受減免的納稅人，也應(yīng)向主管征收機關(guān)辦理減免納稅申報。按照《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，當(dāng)事人在簽訂合同即納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)于10日內(nèi)辦理納稅申報。

（一）契稅納稅人應(yīng)在申報時，按不同交易方式提供以下材料：

1、土地、房屋權(quán)屬通過“招拍掛”方式交易，應(yīng)提供成交確認書、土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、土地評估報告、拍賣專用發(fā)票、委托拍賣協(xié)議、法院民事判決書等；

2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同、土地價值確認書及評估報告、發(fā)票等；

3、房屋買賣，應(yīng)提供房屋買賣協(xié)議或商品房買賣合同及不動產(chǎn)發(fā)票；二手房買賣應(yīng)提供房屋買賣協(xié)議及房產(chǎn)價值評估報告。

4、土地、房屋贈與，應(yīng)提供公證的贈與協(xié)議及房地產(chǎn)價值評估報告；

5、土地、房屋交換，應(yīng)提供交換協(xié)議和價值評估報告，土地之間交換的應(yīng)提供土地價值確認書及評估報告。

（二）《契稅納稅申報表》按以下要求填寫：

1、納稅人名稱。在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人是契稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位、社會團體及其他組織；所稱個人，是指個體經(jīng)營者，城鄉(xiāng)居民個人，外國人及其他個人。

2、納稅人代碼。納稅單位或企業(yè)代碼；個人以其身份證號碼或軍官證編號為代碼。

3、納稅人電話號碼。聯(lián)系人當(dāng)前使用的電話號碼。

4、納稅人地址。納稅人在辦理契稅手續(xù)時期的住址。

5、郵政編碼。納稅人住址的郵政編碼。

6、開戶銀行。

7、銀行賬號。

8、權(quán)屬轉(zhuǎn)移類別。一是土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移，即國有土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、土地使用權(quán)贈與、土地使用權(quán)繼承和土地使用權(quán)交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，即房屋買賣、房屋贈與、房屋繼承、房屋交換。軟件設(shè)置可選擇窗口。

9、合同簽訂時間。

10、土地地址和房產(chǎn)地址。合同所指發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房產(chǎn)所在地址。

11、稅目。土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移設(shè)置國有土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩個稅目；房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移設(shè)置房屋買賣、房屋贈與和房屋交換三個稅目。選擇窗口可對稅目進行選擇。納稅申報的同時，對契稅稅目的明細劃分便于統(tǒng)計報表的自動生成。

12、土地面積和房產(chǎn)面積。

13、計稅金額。

以上業(yè)務(wù)項在土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或相關(guān)書面材料上都很清楚，納稅人必須據(jù)實填報。

14、稅率。契稅征收執(zhí)行4％稅率；對單套住宅建筑面積等于或小于144平方米的按4％稅率減半征收。

15、計征稅額。

16、減免稅額。

17、應(yīng)納稅額。

計征稅額、減免稅額和應(yīng)納稅額三項由征收人員填寫。

為了減少多次填報和錄入的環(huán)節(jié)，在納稅申報表上增加由征收機關(guān)負責(zé)填寫的內(nèi)容：

18、減免原因。

（1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的。

（2）符合城鎮(zhèn)房改政策的。

（3）個人購買普通住宅的。

（4）企業(yè)改制的。

（5）是財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

19、房產(chǎn)類別。

房產(chǎn)分為增量房和存量房。增量房是指房產(chǎn)開發(fā)商新建用于銷售的商品房。存量房是指已經(jīng)具有房產(chǎn)證的房屋。也稱為“二手房”。

增量房和存量房可根據(jù)用途分為住宅、商務(wù)用房和其他。住宅房可根據(jù)單套房屋建筑面積分為普通住宅和非普通住宅。

第四條納稅通知

納稅人主動申報納稅的，當(dāng)場繳稅的不再發(fā)放納稅通知書。對于納稅人未能主動申報的，征收人員可根據(jù)土地和房管部門提供的土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓以及房屋交易情況資料錄入數(shù)據(jù)，生成契稅納稅通知書，通知納稅人限期完稅并追繳滯納金。

第五條契稅征收

（一）納稅人到征收機關(guān)申報納稅首先要填寫《納稅申報表》。

（二）征收人員接到納稅人填報的《納稅申報表》后，根據(jù)納稅人提供的房地產(chǎn)相關(guān)材料進行審核，確定應(yīng)納稅額，并輸入微機，打印出正式《納稅申報表》交納稅人核實。

（三）納稅人核實后，在《納稅申報表》上簽字，并連同稅款、銀行回單一起交征收人員。征收人員檢驗稅款無誤后，在“經(jīng)辦人”欄簽章后交審核人員。

（四）審核人員審核無誤后，簽章并加蓋征收機關(guān)印章，返回征收人員。

（五）征收人員將審核后的《納稅申報表》交納稅人，納稅人持《納稅申報表》到銀行繳納稅款，征收人員接到銀行回單操作電腦打印契稅完稅證。

（六）大額稅款需要直接上交國庫的，由征收機關(guān)打印契稅繳款書（代完稅證），由納稅人持契稅繳款書（代完稅證）到其開戶銀行交納稅款，持銀行回單到征收機關(guān)確認蓋章或換取完稅證。

（七）有加收滯納金業(yè)務(wù)的，征收人員錄入逾期天數(shù)，自動計算滯納金額。

第六條稅款入庫

契稅稅款按照規(guī)定定時定期繳人國庫，契稅征管人員開具一般繳款書（五聯(lián)單），由稅款所在銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章，轉(zhuǎn)入行國庫科加蓋收訖章后，第一聯(lián)交征收機關(guān)記帳，第二聯(lián)交稅款所在銀行記帳，其余三聯(lián)一聯(lián)人行國庫科記帳，另兩聯(lián)交財政局國庫科，一聯(lián)記帳，一聯(lián)備查。同時契稅征管人員根據(jù)第一聯(lián)繳款書將稅款入庫情況錄入電腦，進入統(tǒng)計表，便于查

詢和分析。

第七條契稅減免

普通住宅減半征收，在契稅納稅窗口直接辦理減稅。契稅征收機關(guān)根據(jù)納稅人填報的《納稅申報表》和提供的商品房購房合同等相關(guān)資料，經(jīng)審查無誤后，直接在完稅證上填入減免稅額，通過開具完稅證，辦理減免手續(xù)。

其他契稅減免由房地產(chǎn)所在地的市、縣（市）財政局農(nóng)稅科（局）辦理（計稅金額在1億元以上的由省財政廳農(nóng)稅局辦理）。農(nóng)稅科（局）根據(jù)納稅人提出的減免申請和相關(guān)資料，經(jīng)審查無誤后起草契稅減免批準(zhǔn)文件，經(jīng)分管局長同意后以財政局正式文件形式批準(zhǔn)減免。納稅人持財政局下發(fā)的契稅減免批準(zhǔn)文件到房地產(chǎn)管理部門辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)。農(nóng)稅科（局）負責(zé)將相關(guān)減免資料傳遞至契稅納稅窗口進行登記。

第八條契稅退稅

（一）由于政策原因錯征或納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，由納稅人提出申請，領(lǐng)取并填寫《退還稅款申請申批表》，并按有關(guān)規(guī)定附有關(guān)資料。

（二）征收機關(guān)受理并審核，表格填寫是否符合要求，退稅理由是否符合規(guī)定，查驗資料是否齊全、有效。

（三）批準(zhǔn)。經(jīng)查實，對情況屬實簽署意見后，根據(jù)納稅申報和原完稅證的查詢導(dǎo)接，錄入退稅原因和結(jié)算方式，即可打印出契稅退稅單，納稅人和征收機關(guān)簽字蓋章后辦理退稅。

（四）需要國庫退付的，審核無誤后，填開《稅收收人退還書》，加蓋稅收會計部門公章和征收機關(guān)法人代表章，送國庫辦理退庫手續(xù)。

第九條稅后管理

（一）數(shù)據(jù)查詢。

依據(jù)納稅申報和稅款征收，自動生成征收明細臺帳：《契稅納稅申報清冊》、《契稅納稅完稅證（繳款書）清冊》、《契稅征收情況清冊》、《契稅退稅清冊》、《契稅減免清冊》、《契稅稅款入庫清冊》、《土地出讓契稅征收情況明細表》、《土地轉(zhuǎn)讓契稅征收情況明細表》、《增量房普通住宅契稅征收情況明細表》、《增量房非普通住宅契稅征收情況明細表》、《增量房商務(wù)用房契稅征收情況明細表》、《增量房其他房產(chǎn)契稅征收情況明細表》、《存量房普通住宅契稅征收情況明細表》、《存量房非普通住宅契稅征收情況明細表》、《存量房商務(wù)用房契稅征收情況明細表》、《存量房其他房產(chǎn)契稅征收情況明細表》分類明細反映土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓契稅征收情況，以普通住宅、商務(wù)用房和其他房產(chǎn)三個類別反映房產(chǎn)增量房和存量房交易征收契稅的情況；根據(jù)以上征收情況明細表，按時、日、旬、月、季、年及按要求提供條件進行各類查詢，并根據(jù)稅款入庫金額查詢稅款入庫進度。

（二）減免統(tǒng)計。

依據(jù)契稅納稅申報表對納稅人屬性的確定和減免原因的選擇，并自動生成《契稅減免情況表》。按照減免原因?qū)p免稅單位、減免面積和減免金額進行全面統(tǒng)計。

（三）資料統(tǒng)計。

根據(jù)《契稅征收情況匯總表》和《契稅減免情況表》相關(guān)數(shù)字，通過表間關(guān)系的設(shè)制，生成《契稅統(tǒng)計資料表》，資料表全面反映土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移和房屋買賣和契稅征收、減免、入庫的整體情況。

（四）檔案管理。

契稅征管的檔案分兩種形式，一是文字檔案，購買商品房的文字存檔資料是納稅申報表、承產(chǎn)人身份證復(fù)印件、完稅證存根聯(lián)和購房發(fā)票復(fù)印件及商品房購房合同。購買“二手房”的文字存檔資料是納稅申請表、賣房人和承產(chǎn)人身份證復(fù)印件、完稅證存根聯(lián)和買賣雙方簽定的購房合同復(fù)印件或房地產(chǎn)價格評估報告復(fù)印件（身份證復(fù)印件、完稅證存根聯(lián)和商品房購房發(fā)票復(fù)印件貼納稅申報表背面）。土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)移的存檔資料是契稅納稅申請表、政府

土地管理部門批文復(fù)印件、土地評估報告、實行“招拍掛”土地價值確認書、出讓轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件、契稅完稅證、其他相關(guān)資料。契稅減免應(yīng)保存的檔案資料：對征收機關(guān)批準(zhǔn)免稅的文字存檔資料是證明該項目符合免稅條件的相關(guān)資料和批準(zhǔn)文件。文字檔案要設(shè)置編碼，裝訂成冊實行專柜專庫管理。二是電子文檔，由納稅申報自動生成《契稅納稅申報匯總清冊》，可在備注欄錄入文字檔案的代碼，實現(xiàn)查詢納稅檔案，查詢納稅記錄在文字檔案的具體位置。電子文檔要定期整理，進行備份，以免丟失。

（五）票證管理。

從完稅證的發(fā)放、領(lǐng)用、使用、作廢、銷毀進行系統(tǒng)管理，首先進行各類初始設(shè)制；再進行票證出入庫、使用、繳銷管理；最后根據(jù)納稅申報和稅款征收自動生成《契稅納稅通知書匯總清冊》、《契稅完稅證匯總清冊》和《契稅退稅憑證匯總表》等各類帳冊、還可以實現(xiàn)后期的票證查詢。

第十條其它

該程序由河南省財政廳負責(zé)解釋，于文件發(fā)布之日起實施。

第三篇：關(guān)于契稅征管若干政策的通知

關(guān)于契稅征管若干政策的通知

浙財農(nóng)稅字〔2005〕23號

各市、縣（市、區(qū)）財政局（寧波不發(fā)）：

為進一步明確政策，加強契稅征收管理，現(xiàn)將契稅征管若干政策通知如下：

一、關(guān)于土地、房屋拆遷契稅政策問題

因房屋、土地拆遷后重新承受房屋、土地權(quán)屬的，不論補償前后是房屋或土地、住宅或非住宅，對超出土地、房屋拆遷補償和安置補助總額的部分，統(tǒng)一減按1.5%的稅率征收契稅。

二、關(guān)于用外幣繳納契稅如何結(jié)算問題

受讓房屋、土地，納稅人用外幣繳納契稅的，按繳稅當(dāng)日國家公布的外匯基準(zhǔn)價格進行結(jié)算。

三、居民生前與社區(qū)居民委員會、敬老院或其他組織和個人簽訂供養(yǎng)協(xié)議，居民把個人所屬的房屋財產(chǎn)、積蓄及退休養(yǎng)老金交給供養(yǎng)方，由供養(yǎng)方負責(zé)供養(yǎng)。按照供養(yǎng)協(xié)議，一定期限后，該居民把名下的房產(chǎn)過戶給供養(yǎng)方所有。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1036號)精神，上述情況屬于贈與范圍，按3%的稅率征收契稅。

四、關(guān)于退房退稅問題

1.對交易雙方已簽訂期房買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，征收機關(guān)對其已繳契稅應(yīng)予以退稅。

2.對交易雙方已簽訂期房、現(xiàn)房買賣合同，交易完成并已辦理了產(chǎn)權(quán)證的退房，征收機關(guān)對其已繳契稅則不予退稅。但法院判定的房屋交易行為不成立或無效合同而引起的退房，已繳契稅則予以退稅。

以上規(guī)定請遵照執(zhí)行。

浙江省財政廳 二○○五年十二月十五日

第四篇：福建省人民政府關(guān)于契稅和耕地占用稅征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的通知(閩政文

【發(fā)布單位】福建省

【發(fā)布文號】閩政文〔2008〕394 號 【發(fā)布日期】2008-12-10 【生效日期】2008-12-10 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】福建省

福建省人民政府關(guān)于契稅和耕地占用稅征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)的通知

(閩政文〔2008〕394 號)

各市、縣（區(qū)）人民政府，省編辦、財政廳、地稅局：

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府研究同意，全省契稅和耕地占用稅征收管理職責(zé)由財政部門劃歸地方稅務(wù)部門承擔(dān)。各級財政和地方稅務(wù)部門要認真做好職責(zé)劃轉(zhuǎn)相關(guān)工作，并在2008年年底前基本完成。各級財政部門原從事契稅和耕地占用稅征收管理工作的人員和編制不劃轉(zhuǎn)，相關(guān)事宜由各級財政部門會同各級編辦妥善處理。

二○○八年十二月十日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：北京市地方稅務(wù)局契稅征管軟件應(yīng)用管理辦法(京地稅地〔2003〕157號)

【發(fā)布單位】北京市

【發(fā)布文號】京地稅地〔2003〕157號 【發(fā)布日期】2003-03-18 【生效日期】2003-04-15 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

北京市地方稅務(wù)局契稅征管軟件應(yīng)用管理辦法

(京地稅地〔2003〕157號)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

市局自2003年4月15日起全面啟動契稅征收系統(tǒng)，為確保該系統(tǒng)軟件的順利運行，加強契稅委托代征工作，市局制定了《契稅征管軟件應(yīng)用管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

二○○三年三月十八日

契稅征管軟件應(yīng)用管理辦法

為了加強契稅代征單位的管理，規(guī)范契稅代征行為，更好的運用契稅征收系統(tǒng)，特制定本辦法。

第一條第一條 北京市國土資源和房屋管理部門(含區(qū)縣國土房管部門)是北京市地方稅務(wù)局（機關(guān)）委托的契稅代征部門，代征部門在正式受理納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變動手續(xù)時，即時代征稅款。

第二條第二條 契稅代征單位必須使用北京市地方稅務(wù)局契稅征收系統(tǒng)受理納稅人的納稅申報及繳納稅款事宜，不得采用其它方式代征稅款。

契稅代征單位必須使用由主管地方稅務(wù)機關(guān)提供的各種有關(guān)票、表、證，不得使用其它票證或私自更改和印制票證。

第三條第三條 契稅征收系統(tǒng)所需的桌面機和打印機由主管地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)一次性配置。

代征單位負責(zé)桌面機和打印機的安裝、維護和維修并承擔(dān)維護和維修所需的費用。

代征單位負責(zé)使用契稅征收系統(tǒng)所需通訊線路的申請（推薦ISDN或ADSL），并支付安裝和使用所需的費用。

第四條第四條 契稅代征單位的工作人員要嚴格按照系統(tǒng)操作說明，使用契稅征收系統(tǒng)。

第五條第五條 契稅代征單位的工作人員要認真審核納稅人填寫納稅申報表的內(nèi)容是否真實有效、表中邏輯關(guān)系是否正確、符合減免稅的是否已辦理了減免稅手續(xù)，經(jīng)審核無誤后方能受理納稅人的納稅申報。

第六條第六條 契稅代征單位的工作人員要準(zhǔn)確無誤的將納稅人申報信息錄入計算機，不得隨意修改或漏項填寫。

第七條第七條 受理納稅申報后，計算機自動打印完稅證，完稅證的打印號碼必須與票面的號碼一致。

完稅證的第一聯(lián)由代征單位作記帳憑證；第二聯(lián)交納稅人,做為納稅人的完稅憑證；第三聯(lián)由征收機關(guān)作記帳憑證；第四聯(lián)由房地產(chǎn)管理部門憑此聯(lián)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移資料一并歸檔；第五聯(lián)報區(qū)、縣主管稅務(wù)機關(guān)核查。

第八條第八條 契稅代征單位要在次月的第一個工作日之前匯總已征收的稅款，打印出繳款書，并在繳款書填開日期的10日內(nèi)將稅款繳入國庫。對不按限繳期限將稅款繳入國庫的，各區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按日加收應(yīng)繳稅款萬分之五的滯納金。

如契稅代征單位在次月的第一個工作日內(nèi)沒有完成稅款的匯總工作，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)鎖定其代征單位申報錄入的權(quán)限，待匯總工作完成后，由各區(qū)、縣稅務(wù)局核實后解除其申報錄入的鎖定程序，代征單位方可繼續(xù)受理納稅人的申報納稅手續(xù)。

第九條第九條 契稅代征單位必須按月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理票款結(jié)報（持票款結(jié)報手冊），并按照稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，及時報送有關(guān)資料。

第十條第十條 為了保證契稅征收管理系統(tǒng)的安全性，契稅代征單位工作人員要嚴格執(zhí)行保密制度，不得泄露征收員帳號及密碼。否則，將依照有關(guān)法律法規(guī)，追究其相關(guān)責(zé)任。

第十一條第十一條 在使用契稅征收系統(tǒng)前，各代征單位要按照各主管地方稅務(wù)機關(guān)的要求清理手工契稅完稅證，并持票款結(jié)報手冊將填用和未填用的手工契稅完稅證向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理票款結(jié)報繳銷手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，發(fā)放新的完稅證和繳款書。

第十二條第十二條 在受理契稅申報納稅手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)有系統(tǒng)無法解決的問題，請契稅代征單位工作人員及時向主管地方稅務(wù)機關(guān)反饋有關(guān)信息，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)答復(fù)的內(nèi)容進行處理。

第十三條第十三條 此辦法從2003年4月15日起執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。