第一篇：對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告

一、征管現(xiàn)狀

契稅和土地出讓金是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，分別納入財(cái)政一般預(yù)算的稅收收入和基金預(yù)算的非稅收入管理?！笆濉币詠?lái)，隨著各地城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)和房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，地方政府的契稅和土地出讓金收入呈不斷上升態(tài)勢(shì)。以湘西州為例，2007年全州契稅入庫(kù)4134萬(wàn)元，較2002年增加3760萬(wàn)元，5年平均增長(zhǎng)61.70%，占當(dāng)年地方一般預(yù)算收入的比例由2002年1.18%提高到2007年3.53%；土地出讓金全州入庫(kù)29832萬(wàn)元，較2002年增加29145萬(wàn)元，5年平均增長(zhǎng)112.59%，占當(dāng)年基金預(yù)算收入的比例由2002年的12.03%提高到2007年的92.58%。但從我縣近5年來(lái)的征繳情況看，效果不盡人意。2007年契稅入庫(kù)僅21萬(wàn)元，較2002年實(shí)際入庫(kù)4萬(wàn)元增加17萬(wàn)元，5年平均增長(zhǎng)39.32%，低于全州5年平均增幅22.38個(gè)百分點(diǎn)，占當(dāng)年地方一般預(yù)算收入的比例從2002年0.47%提高到2007年的0.91%，僅提高0.44個(gè)百分點(diǎn)；土地出讓金入庫(kù)25萬(wàn)元，較2002年實(shí)際入庫(kù)12萬(wàn)元增加13萬(wàn)元，5年平均增長(zhǎng)15.81%，低于全州5年平均增幅96.78個(gè)百分點(diǎn)，占當(dāng)年基金預(yù)算收入的比例從2002年的5.63%提高到2007年的10.33%，提高4.7個(gè)百分點(diǎn)，但與全州差距較大。（見(jiàn)表

1、表2）

表1：契稅入庫(kù)情況(金額單位：萬(wàn)元)表2：土地出讓金入庫(kù)情況(金額單位：萬(wàn)元)

年 度 一般預(yù)算收入 其中：契稅 占一般預(yù)算收入% 年度 基金預(yù)算收入 其中：出讓金 占基金預(yù)算收入%

自治州 ** 自治州 ** 自治州 ** 自治州 ** 自治州 ** 自治州 **

2002 31564 855 374 4 1.18 0.47 2002 5711 213 687 12 12.03 5.63

2003 41381 1278 820 14 1.98 1.10 2003 2676 15 1562 13 58.37 86.67

2004 50188 1419 800 32 1.59 2.26 2004 3846 151 2685 10 69.81 6.62

2005 59226 1799 1624 19 2.74 1.06 2005 5280 133 3983 2 75.44 1.50

2006 81504 1864 2458 35 3.02 1.88 2006 5311 285 3029 58 57.03 20.35

2007 117144 2316 4134 21 3.53 0.91 2007 32224 242 29832 25 92.58 10.33

年均遞增% 29.99 22.05 61.70 39.32 年均遞增% 41.35 2.59 112.59 15.81

表3：契稅、土地出讓金征繳情況(金額單位：萬(wàn)元)

年度 契 稅 土地出讓金

應(yīng)納稅 實(shí)征 欠和免 占應(yīng)納% 應(yīng)納稅 實(shí)征 欠和免 占應(yīng)繳%

2002 906660 906660 100.00 5100000 5100000 100.00

2003

2004 236948 236948 100.00 1002086 1002086 100.00

2005 5033484 65000 4968484 98.71 10995587 99801 10895786 99.09

2006 5310826 24000 5286826 99.55 6743932 117932 6626000 98.25

2007 1449620 1449620 100.00 479645 209503 270142 56.32

2008 1479153 1479153 100.00 5383069 463269 4919800 91.39

合計(jì) 14416691 89000 14327691 99.38 29704319 890505 28813814 97.00

據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示（見(jiàn)表3），截止2008年6月，我縣契稅累計(jì)拖欠、減免的數(shù)額達(dá)到1433萬(wàn)元,占應(yīng)納稅額1442萬(wàn)元的99.38%。土地出讓金累計(jì)拖欠、減免的數(shù)額為2881萬(wàn)元，占應(yīng)繳數(shù)2970萬(wàn)元的97%。拖欠和減免數(shù)額之大，一方面嚴(yán)重地?fù)p害了稅法和政策規(guī)定的嚴(yán)肅性，另一方面又大大削弱了縣級(jí)政府的可支配財(cái)力。

二、主要問(wèn)題

（一）因土地房屋權(quán)屬辦證審批和稅費(fèi)征管不集中,使稅費(fèi)征管的難度加大?！?*省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)契稅暫行條例〉若干規(guī)定》中規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)為契稅的征收機(jī)關(guān)。土地、房產(chǎn)

管理等有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)房地產(chǎn)資料，協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。”《**省國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》規(guī)定：“各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)土地出讓收支管理和征收管理工作；各級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)土地出讓收入的具體執(zhí)收工作?！钡侥壳盀橹梗?cái)政部門(mén)的征管手段仍非常落后。一是財(cái)政與國(guó)土、房產(chǎn)等部門(mén)缺乏有關(guān)土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的信息共享資源，無(wú)法在辦證的要害環(huán)節(jié)征收應(yīng)收稅費(fèi)，財(cái)政依賴國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)配合支持性過(guò)強(qiáng)。二是財(cái)政部門(mén)無(wú)法從稅費(fèi)票據(jù)源頭上進(jìn)行控管，應(yīng)納稅費(fèi)的單位和個(gè)人土地或房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不受票據(jù)的直接影響。三是國(guó)土、房產(chǎn)等協(xié)稅部門(mén)“代扣代收”稅費(fèi)矛盾較多。因?yàn)閰f(xié)稅部門(mén)自身還有收費(fèi)項(xiàng)目，在執(zhí)行“代扣代收”稅費(fèi)時(shí)會(huì)遇到部門(mén)利益與全局利益的沖突。比如執(zhí)行“先稅后證”或“先稅后費(fèi)”政策，會(huì)直接影響部門(mén)收入的正常征收或造成部門(mén)收入的減少，尤其是在目前稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重和征繳環(huán)境欠優(yōu)的情況下，“先稅后證”和“先稅后費(fèi)”政策執(zhí)行更難到位。

（二）因招商引資的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，地方違規(guī)制定“稅費(fèi)減免優(yōu)惠政策”，使契稅和土地出讓金嚴(yán)重流失。特別是近幾年地方各級(jí)為不失發(fā)展機(jī)遇，紛紛招商引資，引起了地區(qū)間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。于是在我縣也不可避免地出臺(tái)了如“一票制”、“減稅讓費(fèi)”等不夠規(guī)范的優(yōu)惠政策，無(wú)論是在工業(yè)園區(qū)建設(shè)、城鎮(zhèn)化建設(shè)，還是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等招商項(xiàng)目中，凡涉及到土地和房屋權(quán)屬契稅與土地出讓金的，基本都實(shí)行了“減”或“免”。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析，從2002年以來(lái)，城市建設(shè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目因“招商引資優(yōu)惠”造成財(cái)政減收的契稅約420萬(wàn)元，占累計(jì)應(yīng)納契稅的29.06%，其中：開(kāi)發(fā)商和外商自身在征地環(huán)節(jié)借用“一票制”稅費(fèi)包干優(yōu)惠，少繳契稅近200萬(wàn)元。并且開(kāi)發(fā)商還承諾為購(gòu)房者統(tǒng)一辦理房產(chǎn)證，把購(gòu)房者（買(mǎi)方）應(yīng)繳契稅轉(zhuǎn)嫁到自己身上，又造成購(gòu)房者應(yīng)納契稅200余萬(wàn)元無(wú)法收繳。因“招商引資優(yōu)惠”減收的土地出讓金，據(jù)統(tǒng)計(jì)也達(dá)到830余萬(wàn)元，占應(yīng)繳庫(kù)數(shù)的27.96%。這樣，“招商引資優(yōu)惠”使應(yīng)征契稅和土地出讓金收入大部分都在財(cái)政體外流失了，且流失比例分別高達(dá)99%和97%。

（三）以企業(yè)改制為名，由改制企業(yè)協(xié)議承擔(dān)土地、房屋權(quán)屬承受者應(yīng)納稅費(fèi)，通過(guò)享受稅費(fèi)減免，使應(yīng)征稅費(fèi)減收和流失。為支持州屬國(guó)有企業(yè)的改革改制，2004年州印發(fā)了《關(guān)于深化州屬國(guó)有企業(yè)改革改制若干政策措施的意見(jiàn)》的文件，文件規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)土地資產(chǎn)用于安置職工的，土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，不征收契稅?！庇谑?*縣屬原國(guó)有商業(yè)企業(yè)、糧食企業(yè)及其他國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中處置的房地產(chǎn)均比照上級(jí)文件規(guī)定無(wú)法征收契稅。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析，從2002年以來(lái)，我縣包括集體企業(yè)在內(nèi)的所有改制企業(yè)，因執(zhí)行“企業(yè)改制優(yōu)惠政策”，造成財(cái)政減收契稅達(dá)776萬(wàn)元，占應(yīng)納契稅的53.81%。按現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，契稅是當(dāng)土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收，即由應(yīng)由土地受讓方和房屋權(quán)屬方納稅，但“企業(yè)改制優(yōu)惠政策”卻規(guī)定了國(guó)有企業(yè)，即非納契稅對(duì)象的土地出讓方和房屋賣方的契稅減免，而且在實(shí)際執(zhí)行優(yōu)惠政策時(shí)延伸到了集體企業(yè)。這就意味著本該由權(quán)屬承受者交納的土地房屋契稅均無(wú)法征收。在企業(yè)改制方面，涉及到有土地出讓金收入的，也幾乎完全在財(cái)政外直接支出，而沒(méi)有按照《**省國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》關(guān)于“任何地區(qū)、部門(mén)和單位都不得以‘招商引資’、‘舊城改造’、‘國(guó)有企業(yè)改制’等名義，減免土地出讓收入?！膊坏眠`規(guī)通過(guò)簽訂協(xié)議等方式將應(yīng)上繳財(cái)政的征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)等土地出讓收入由國(guó)有土地使用權(quán)受讓人直接支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和被拆遷人等”的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，因企業(yè)改制造成財(cái)政減收的土地出讓金有1533萬(wàn)元，占應(yīng)收數(shù)的51.62%。

（四）稅費(fèi)政策宣傳不到位，在稅費(fèi)征繳過(guò)程中征管與執(zhí)收部門(mén)存在把關(guān)不嚴(yán)、力度不夠的問(wèn)題。一是征管執(zhí)收部門(mén)對(duì)契稅和出讓金的政策宣傳未到位，使得應(yīng)繳稅費(fèi)的單位或個(gè)人了解政策不全面，納稅繳費(fèi)意識(shí)差。主要表現(xiàn)：第一，土地或房屋買(mǎi)賣雙方個(gè)人私下交易，不進(jìn)行確權(quán)，逃避稅費(fèi)多，總認(rèn)為土地或房?jī)r(jià)款支付后，即屬本人所有，無(wú)需確權(quán)；第二，也有部分人受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)的影響，買(mǎi)賣雙方私下簽署協(xié)議，“明修棧道，暗渡陳倉(cāng)”，買(mǎi)賣合同上協(xié)議價(jià)款低于實(shí)際成交價(jià)款，或者干脆簽訂兩份合同，一份用于雙方實(shí)際成交，另一份對(duì)付財(cái)政、房產(chǎn)、國(guó)土發(fā)證等有關(guān)部門(mén)少繳稅費(fèi)。二是征管執(zhí)收部門(mén)在稅費(fèi)征收過(guò)程中，把關(guān)不嚴(yán)，力度不夠。即沒(méi)有對(duì)契稅征管嚴(yán)格地執(zhí)行“先稅后證”政策，也沒(méi)有對(duì)土地出讓金收繳實(shí)行徹底的“收支兩條線”管理。調(diào)查顯示，已辦理并取得“房產(chǎn)證”、“土地使用證”而未完契稅的個(gè)人相當(dāng)多，尤其是購(gòu)買(mǎi)商品房屋和改制企業(yè)門(mén)面的個(gè)人幾乎均未完稅；土地出讓金收入?yún)s忽視了財(cái)政“收支兩條線”管理，在財(cái)政體外使用的現(xiàn)象很多，特別是招商引資和企業(yè)改制過(guò)程中的出讓金，全部沒(méi)有納入財(cái)政預(yù)算管理，違反了“土地出讓金收入全額納入預(yù)算管理，收入全部繳入國(guó)庫(kù)，支出一律通過(guò)政府基金預(yù)算從土地出讓收入中預(yù)以安排，實(shí)行徹底的‘收支兩條線’管理的規(guī)定?！碑?dāng)然現(xiàn)階段大環(huán)境下行政過(guò)多的強(qiáng)調(diào)“優(yōu)化招商環(huán)境”意識(shí)，而忽視“優(yōu)化稅費(fèi)環(huán)境”的整治，對(duì)稅費(fèi)征管和協(xié)管部門(mén)主動(dòng)執(zhí)法也有一定影響。

三、建議

（一）加大契稅和土地出讓金政策的宣傳貫徹執(zhí)行力度。一是縣政府要組織清理并糾正違規(guī)制訂的有關(guān)減免稅收優(yōu)惠政策和文件。規(guī)范招商引資、企業(yè)改制等各個(gè)方面稅費(fèi)優(yōu)惠政策的操作，嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理。二是財(cái)政、國(guó)土等稅費(fèi)征管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)法律、會(huì)計(jì)、房屋、土地等知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到政策業(yè)務(wù)精通，提高契稅和土地出讓金征管協(xié)調(diào)、分析、執(zhí)法的能力。三是要不斷拓寬宣傳渠道。通過(guò)廣播電視、門(mén)戶網(wǎng)站、印發(fā)宣傳資料和出動(dòng)宣傳車等多種形式，宣傳報(bào)道納稅繳費(fèi)的先進(jìn)典型，弘揚(yáng)納稅繳費(fèi)光榮的正氣，公開(kāi)曝光偷逃稅費(fèi)行為，打擊偷逃稅費(fèi)的歪風(fēng)。

（二）規(guī)范契稅和土地出讓金的征繳程序，確保稅法和政策的嚴(yán)肅性。一是要逐步建立納稅的申報(bào)制度。納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。二是要加強(qiáng)部門(mén)配合與協(xié)作。財(cái)政、國(guó)土、房產(chǎn)、建設(shè)、拍賣公司等相關(guān)部門(mén)應(yīng)緊密協(xié)作，推行管稅、協(xié)稅向政府負(fù)責(zé)制管理。國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)必須憑財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的“契稅完稅證”等相關(guān)減免文書(shū)辦理“土地使用證”和“房屋所有權(quán)證”，嚴(yán)格堅(jiān)持“先稅后證”原則。三是要完善征管手段。在現(xiàn)階段契稅和土地出讓金網(wǎng)絡(luò)建設(shè)條件還不成熟時(shí)，應(yīng)在政務(wù)中心設(shè)立專門(mén)的“稅費(fèi)服務(wù)窗口”，統(tǒng)一征繳包括契稅、土地出讓金在內(nèi)的有關(guān)稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)國(guó)土、房產(chǎn)、財(cái)政、稅務(wù)信息資源的互通共享，既可以嚴(yán)防偷逃稅費(fèi)行為，又可以大大提高辦事效率。四是逐步規(guī)范完善有關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策?？h委、縣政府在招商引資、企業(yè)改制、城鎮(zhèn)建設(shè)等方面出臺(tái)稅費(fèi)減免優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)有稅費(fèi)征管和執(zhí)收部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)，并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范運(yùn)作，杜絕出現(xiàn)超越權(quán)限的減免稅款，或以長(zhǎng)期“拖”、“欠”、“掛”、“緩”等形式變相減免稅費(fèi)。

（三）加強(qiáng)契稅和土地出讓金的稽查和監(jiān)督管理力度。契稅和土地出讓金的征收機(jī)關(guān)每年應(yīng)開(kāi)展一次清理登記，摸清底子，建好臺(tái)賬。定期或不定期地開(kāi)展稅收稽查和出讓金等非稅收入大檢查。對(duì)執(zhí)收和協(xié)稅部門(mén)因履職不到位，而造成的稅費(fèi)流失，要嚴(yán)格按規(guī)定從該違章單位的部門(mén)預(yù)算撥款中將流失稅款直接劃轉(zhuǎn)入庫(kù)，并責(zé)成違章單位追繳偷漏稅費(fèi)；對(duì)納稅人故意拖欠稅費(fèi)行為的，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法有關(guān)政策規(guī)定加收滯納金；對(duì)肆無(wú)忌憚，堅(jiān)持不繳、少繳或者偷漏稅費(fèi)的，要堅(jiān)決依法懲處，不做原則性讓步，必要時(shí)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，以維護(hù)稅法和政策規(guī)定的嚴(yán)肅性。

第二篇：土地出讓金及契稅繳納情況說(shuō)明

碭GT2010—24號(hào)宗地

土地出讓金及契稅繳納情況說(shuō)明

一、出讓金繳納情況

繳納日期繳納金額繳款書(shū)編碼皖財(cái)通字（2005）2011年1月5日28362400萬(wàn)元N0:7023613267 2012年5月3日200萬(wàn)元N0:7023613849 2012年5月8日400萬(wàn)元N0:7023613400 2012年5月11日1000萬(wàn)元N0：7023612336 2012年5月17日650萬(wàn)元N0：7023613857 2012年5月22日369.17萬(wàn)元N0：7023613830 合計(jì)：4062.3萬(wàn)元

二、傭金繳納情況

繳納日期繳納金額繳納編號(hào)

2011年12月12日50.775萬(wàn)元皖財(cái)專字（2005）NO:43549557

2012年5月8日94.3067萬(wàn)元皖財(cái)通字（2005）NO:7023613347

合計(jì)：145.0817萬(wàn)元

三、契稅繳納

繳納日期繳納金額繳納編號(hào)

2011年12月22日386.8992萬(wàn)元（2004）（皖）農(nóng)稅字NO：

0193119

2013年1月30日

第三篇：財(cái)政局關(guān)于土地出讓金收支管理情況的調(diào)研報(bào)告

為進(jìn)一步推進(jìn)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，增強(qiáng)理財(cái)為民，服務(wù)群眾的意識(shí)，提高財(cái)政服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)和諧社會(huì)建設(shè)的水平，陽(yáng)高縣財(cái)政局著眼于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，積極開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)。根據(jù)局學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)工作安排，我們對(duì)我縣土地出讓金收支管理情況進(jìn)行了深入調(diào)查了解?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

近年來(lái)，縣政府及其財(cái)政、國(guó)土部門(mén)認(rèn)真落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國(guó)辦發(fā)[XX]100號(hào)），積極推進(jìn)土地有償使用制度改革，不斷規(guī)范土地出讓金“收支兩條線”管理，并從2010年1月1日起將土地出讓金收入繳入國(guó)庫(kù)，實(shí)行地方基金預(yù)算管理，土地出讓金收入逐年提高，成為非稅收入來(lái)源的一個(gè)主要渠道，為城市建設(shè)和新農(nóng)村建設(shè)積累了資金，促進(jìn)了我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)快速發(fā)展。2010年出讓土地73宗，出讓面積141466.17平方米，出讓總價(jià)款1568.97萬(wàn)元。2010年土地出讓金收入1717.21萬(wàn)元，土地出讓金支出3347.74萬(wàn)元。

二、存在的主要問(wèn)題

從我縣土地出讓金收支管理情況來(lái)看，總體上比較好，但也存在一些矛盾和問(wèn)題，亟需引起高度重視。

（一）土地出讓金預(yù)算編制和管理尚存較大缺陷。據(jù)國(guó)辦發(fā)[XX]100號(hào)文件規(guī)定：“從XX年年1月1日起，土地出讓收支全額納入地方基金預(yù)算管理。收入全部繳入地方國(guó)庫(kù)，支出一律通過(guò)地方基金預(yù)算從土地出讓收入中予以安排，實(shí)行徹底的‘收支兩條線’”。但從實(shí)際執(zhí)行情況看，我縣是從2010年1月1日起方開(kāi)始對(duì)土地出讓金實(shí)行基金預(yù)算管理，將土地出讓收入繳入國(guó)庫(kù)。另外，土地出讓金收支預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性也急需提高，2010年及以前，我縣尚沒(méi)有編制完整的土地出讓金收支預(yù)算。

（二）土地出讓金征收管理有待加強(qiáng)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商、企業(yè)往往以各種理由拖繳土地出讓金，據(jù)XX年年市縣打擊偷逃稅費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室審核調(diào)查，XX年以來(lái)累計(jì)拖欠土地出讓金2759萬(wàn)元，嚴(yán)重了影響我縣土地出讓金的正常征收。變相減免土地出讓收入的現(xiàn)象在我縣仍有發(fā)生，據(jù)審計(jì)檢查反映，XX年年我縣以投資不分紅的形式撥付用地單位637.2萬(wàn)元，占全年土地出讓金收入1694萬(wàn)元37%。這種現(xiàn)象容易造成國(guó)有土地資產(chǎn)收益流失，也不利于政府對(duì)土地市場(chǎng)的調(diào)控。

（三）土地收購(gòu)儲(chǔ)備制度尚不完善。目前我縣對(duì)收回、收購(gòu)、置換、征用的土地，不是進(jìn)行前期開(kāi)發(fā)后再出讓，而是隨用隨征，隨征隨出讓，缺乏整體規(guī)劃，不利于提高土地使用效率。

（四）地方財(cái)政對(duì)土地出讓金的依賴程度過(guò)大。在我縣，地方財(cái)政一定程度上依賴于土地出讓金。2010年土地出讓金收入占到全部政府非稅收入的22%。以土地收入為支撐的財(cái)政體制，已經(jīng)給我縣造成土地資源匱乏的窘?jīng)r，若再發(fā)展下去，將使我縣面臨無(wú)地可用的境地，嚴(yán)重影響我縣的可持續(xù)發(fā)展。

三、建議意見(jiàn)

為進(jìn)一步規(guī)范土地出讓金收支管理，促進(jìn)節(jié)約集約用地和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，特提出如下建議：

（一）全面實(shí)行土地出讓金收支預(yù)算管理?？h政府要嚴(yán)格落實(shí)國(guó)辦發(fā)[XX]100號(hào)文件規(guī)定，將土地出讓金納入基金預(yù)算，收入全部繳入國(guó)庫(kù)，全面實(shí)行“收支兩條線”管理。財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)土地出讓金預(yù)算編制工作，在國(guó)土部門(mén)報(bào)送土地供應(yīng)和儲(chǔ)備計(jì)劃的基礎(chǔ)上，按照“以收定支、收支平衡”的原則，及早編制土地出讓金收支總預(yù)算，并逐步提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和完整性。

（二）規(guī)范和加強(qiáng)土地出讓金收支管理。要采取積極有效措施，強(qiáng)化部門(mén)之間聯(lián)動(dòng)，加大對(duì)土地出讓金及滯納金的征收和催繳力度，確保土地出讓金及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)。要嚴(yán)格控制土地出讓“讓利”行為，杜絕擅自減免、緩交土地出讓收入現(xiàn)象，避免以先征后返、土地?fù)Q項(xiàng)目、補(bǔ)貼等各種形式變相減免土地出讓收入。要規(guī)范使用土地出讓金，按照規(guī)定的使用范圍用于征地拆遷補(bǔ)償、土地開(kāi)發(fā)、城市建設(shè)、支農(nóng)等專項(xiàng)支出，并做到重點(diǎn)向新農(nóng)村建設(shè)傾斜，堅(jiān)決防止和糾正截留、擠占、挪用等違規(guī)行為。

（三）逐步化解財(cái)政對(duì)土地出讓金的依賴問(wèn)題。各級(jí)政府要優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，加大稅收征管力度，逐年降低土地出讓金占財(cái)政收入的比重，促進(jìn)財(cái)政收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。要高度重視節(jié)約集約利用土地，建立完善土地儲(chǔ)備和供應(yīng)計(jì)劃執(zhí)行機(jī)制，加強(qiáng)土地儲(chǔ)備管理，合理調(diào)節(jié)土地供應(yīng)總量，確保土地資源的永續(xù)利用。要從招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款中劃出一定比例的資金，建立國(guó)有土地收益基金，專項(xiàng)用于國(guó)有土地收購(gòu)儲(chǔ)備，給未來(lái)發(fā)展建設(shè)預(yù)留一定的資金。

第四篇：對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅征管工作的幾點(diǎn)思考

對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅征管工作的幾點(diǎn)思考

【摘 要】

現(xiàn)在許多地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政普遍面臨困難，但是預(yù)算外資金管理松馳，沒(méi)有納入財(cái)政專戶管理，沒(méi)有實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，大量的預(yù)算外資金游離于財(cái)政監(jiān)管之外。本文筆者根據(jù)自己在基層部門(mén)的契稅征管經(jīng)驗(yàn)，對(duì)目前契稅征管中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，得出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政要走出困境就必須以新的視野去觀察、去分析，去探索新的出路。

【關(guān)鍵詞】

鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅 征管工作 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)

如今，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政普遍面臨困難，但是預(yù)算外資金管理松馳，沒(méi)有納入財(cái)政專戶管理，沒(méi)有實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，大量的預(yù)算外資金游離于財(cái)政監(jiān)管之外。極少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然在賬面上有一定反映，但也只是到有關(guān)單位抄一抄數(shù)字，沒(méi)有真正管理起來(lái)。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的基礎(chǔ)工作也有待加強(qiáng)，如記賬不規(guī)范、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、稅票隨意填開(kāi)、財(cái)務(wù)處理不及時(shí)、會(huì)計(jì)檔案保存不全等現(xiàn)象普遍存在、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化任重而道遠(yuǎn)。本文筆者根據(jù)自己在基層部門(mén)的契稅征管經(jīng)驗(yàn)，對(duì)目前契稅征管中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，得出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政要走出困境就必須以新的視野去觀察、去分析，去探索新的出路。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅征管中普遍存在的現(xiàn)象

首先，在農(nóng)村許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)契稅的宣傳形式單調(diào)，重點(diǎn)不突出，往往是流于形式，走走過(guò)場(chǎng)，不注意宣傳效果。長(zhǎng)期以來(lái)，基層財(cái)政在稅收征管中只注重宣傳農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅，許多農(nóng)村干部本身對(duì)契稅了解不多。致使群眾對(duì)契稅的政策認(rèn)識(shí)模糊，納稅意識(shí)淡薄，房地產(chǎn)私下交易現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，不少納稅人在買(mǎi)賣房屋，辦理房產(chǎn)過(guò)戶時(shí)，對(duì)交納契稅一事不堪，一手交錢(qián)，一手交鑰匙，僅憑一張白條就私下完成了一樁幾萬(wàn)、甚至十幾萬(wàn)元的房屋買(mǎi)賣交易，繳納契稅意識(shí)淡薄。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一些部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠，措施不得力。一直以來(lái)，有關(guān)部門(mén)既沒(méi)嚴(yán)格按照契稅暫行條例規(guī)定，進(jìn)行集中受理、聯(lián)合辦公制度，又不堅(jiān)持“先稅后證”的原則，積極主動(dòng)的配合財(cái)政部門(mén)做好稅源的收集與管理工作。這樣給財(cái)政部門(mén)的契稅征收增加了難度，致使偷稅漏稅款現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，征管員既擔(dān)負(fù)著征管工作，還肩負(fù)著稽查、監(jiān)督的職責(zé)，顧此失彼。在加上實(shí)際工作中只重視征收稅款，管理和稽查監(jiān)督工作滯后。加上征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，對(duì)日常管理確缺少必要的稽查監(jiān)督。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政不是征收主體，而縣（區(qū)）財(cái)政專治從事契稅征管的人員較少，從而導(dǎo)致征收效果不明顯，再加上在征收過(guò)程中，對(duì)一些“釘子戶”執(zhí)法手段軟弱乏力，稅源流失，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重，顯然達(dá)不到規(guī)范管理的目的。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在征收契稅中的對(duì)策

1.要以宣傳為帶動(dòng)，提高納稅人納稅意識(shí)。

借契稅征管職能轉(zhuǎn)變之機(jī)，加強(qiáng)政策宣傳的力度，并將其作為宣傳工作的重要組成部分常抓不懈，充分利用報(bào)紙、電視等新聞媒介加大宣傳力度，使契稅政策、法規(guī)家喻戶曉，理順、溝通征納關(guān)系，從而提高群眾的依法納稅意識(shí)，使契稅征管收到事半功倍的效果。

2.要抓好源頭。

抓好契稅源頭管理工作，是做好征管的先決條件。準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際出讓買(mǎi)賣價(jià)格，是征收機(jī)關(guān)開(kāi)展契稅征管業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作。要把這一基礎(chǔ)工作做好做扎實(shí)，有必要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)范圍內(nèi)房屋買(mǎi)賣情況進(jìn)行一次全面梳理和清查，深入群眾和房產(chǎn)交易戶，扎實(shí)細(xì)致地逐住戶開(kāi)展普查，做到戶數(shù)明、底子清。通過(guò)普查，將獲得的第一手資料進(jìn)一步加工整理，分門(mén)別類，建立契稅臺(tái)賬。檔案的建立和完善，不僅可以使征管工作更趨主動(dòng)，征管效率得到快速提升，而且可以更為動(dòng)態(tài)直觀地及時(shí)掌握征繳情況。

3.要以部門(mén)協(xié)作為手段，提升征管質(zhì)效。

可以借助行政服務(wù)中心平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)作。在與房管、國(guó)土協(xié)作的原有基礎(chǔ)上，對(duì)職能轉(zhuǎn)變以后出現(xiàn)的問(wèn)題，共同協(xié)商，加以解決。部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合是實(shí)行跨部門(mén)流程再造的關(guān)鍵，對(duì)下階段的工作重點(diǎn)有很好的指導(dǎo)意義，同時(shí)建立有效的聯(lián)席機(jī)制，利用房管部門(mén)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上簽約機(jī)會(huì)，依托這一優(yōu)勢(shì)，加速與其聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息全面共享，及時(shí)掌握最新的房產(chǎn)信息，對(duì)征管有著很重要的意義。

4.要以信息網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，規(guī)范管理。

隨著管理信息化建設(shè)步伐的加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)征收管理工作逐步走向了規(guī)范化、制度化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)要加快電子征管系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的步伐，建立有效的控管機(jī)制，盡快溝通與房管、土管等部門(mén)信息渠道，構(gòu)建信息共享、協(xié)助控管鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控體系。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在征收契稅中的幾點(diǎn)建議

1、建議通過(guò)多種渠道、采取靈活多樣的宣傳形式，廣泛宣傳契稅征管政策，可在集市或街頭進(jìn)行稅法咨詢，像他們講解契稅征收政策，真正讓群眾知道和理解契稅征管的意義和作用，為契稅征收工作創(chuàng)造良好的納稅氛圍。

2、建議嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，土地、房產(chǎn)、城建等部門(mén)應(yīng)積極配合當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門(mén)做好契稅的征收工作。同時(shí)要按照“先稅后證”的契稅管理程序辦理有關(guān)手續(xù)。財(cái)政部門(mén)理應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與土地、房產(chǎn)、城建等部門(mén)經(jīng)常聯(lián)系和溝通，建立信息平臺(tái)，及時(shí)取得相關(guān)信息，真正實(shí)現(xiàn)信息資源的共享、交流、建立完善的契稅稅源資料庫(kù)，協(xié)調(diào)運(yùn)作，確保納稅人足額繳納理應(yīng)繳納的契稅，以此來(lái)推動(dòng)綜合治稅，杜絕稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。

3、建議強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立和完善稽查制度。重點(diǎn)要抓好契稅征管員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，全面提高服務(wù)意識(shí)。在征收工作中，既要熱情，又要嚴(yán)格執(zhí)法。要不斷的提高思想和政治水平，堅(jiān)持依法理財(cái)。建立和完善契稅稽查制度，不斷優(yōu)化依法治稅，嚴(yán)厲打擊各種違規(guī)行為，對(duì)轄區(qū)的房屋出售定期、不定期進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，對(duì)偷、漏稅款者，除責(zé)令其補(bǔ)足稅款外，還要給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。對(duì)抗稅不繳者，移交司法機(jī)關(guān)處理，以警示他人，從而堵塞契稅收入流失的漏洞，是契稅征管工作逐步納入法制化、規(guī)范化的軌道，來(lái)推動(dòng)社會(huì)主義健康有效的向前發(fā)展。

第五篇：糧食企業(yè)征管調(diào)研報(bào)告

一、當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

（一）稅收政策方面問(wèn)題按照《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》*，凡國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食，暫一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但事實(shí)上如果購(gòu)貨方取得增值稅專用發(fā)票將少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以多數(shù)購(gòu)貨企業(yè)要求糧食企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票或不索取發(fā)票而有自己開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

（二）糧食企業(yè)營(yíng)銷不規(guī)范，上門(mén)收購(gòu)、現(xiàn)金交易，收購(gòu)價(jià)格不穩(wěn)定，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)情況，這就給國(guó)稅部門(mén)稅收征收管理帶來(lái)了很大困難。

（三）收購(gòu)發(fā)票管理方面存在的問(wèn)題

1、由于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)者自行填開(kāi)，地點(diǎn)不確定，涉及面廣，虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)象普遍存在。少進(jìn)多開(kāi)、低進(jìn)高開(kāi)，擅自提高購(gòu)進(jìn)價(jià)格或增加購(gòu)進(jìn)數(shù)量，甚至將運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)和一些無(wú)法取得發(fā)票的費(fèi)用都計(jì)入收購(gòu)價(jià)格之內(nèi)，大大提高了農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格，造成收購(gòu)發(fā)票金額超過(guò)了實(shí)際支付金額。

2、管理手段落后，由于收購(gòu)發(fā)票使用量大，因此在確認(rèn)收購(gòu)對(duì)象時(shí)，只能一戶一戶的進(jìn)行實(shí)地核查，在確認(rèn)收購(gòu)產(chǎn)品的單價(jià)、金額等方面，由于無(wú)法掌握相關(guān)信息，也就無(wú)法監(jiān)督企業(yè)是否做到了賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，而這樣做即浪費(fèi)人力物力，又無(wú)法查出實(shí)際問(wèn)題。

二、對(duì)糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點(diǎn)建議

（一）取消國(guó)有糧食企業(yè)免稅的稅收政策，糧食經(jīng)銷企業(yè)銷售差價(jià)小和進(jìn)項(xiàng)稅按收購(gòu)價(jià)低扣的原因，所有經(jīng)營(yíng)糧食的增值稅一般納稅人企業(yè)都是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，認(rèn)定國(guó)有糧食企業(yè)免稅已無(wú)實(shí)際意義。

（二）加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的日常管理

1、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的發(fā)放必須從嚴(yán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模實(shí)行按月限量發(fā)放，驗(yàn)舊購(gòu)新。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)糧食收購(gòu)發(fā)票管理問(wèn)題的通知》規(guī)定：“凡從事糧食收購(gòu)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在與賣糧人進(jìn)行糧款結(jié)算時(shí)，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的糧食收購(gòu)發(fā)票。不得以其他憑證代替糧食收購(gòu)發(fā)票使用，或作為會(huì)計(jì)入賬憑證?！睂?duì)會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，一律不得領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。嚴(yán)禁跨地區(qū)使用收購(gòu)發(fā)票，既堅(jiān)持屬地管理的原則。

（三）加大對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的納稅評(píng)估力度。一是要從收購(gòu)渠道上嚴(yán)格把關(guān)。要堅(jiān)持必須是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購(gòu)的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，方可開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票；其余通過(guò)其他渠道收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品一律不得使用收購(gòu)發(fā)票；必須嚴(yán)格控制企業(yè)跨地區(qū)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，嚴(yán)格核查收購(gòu)金額較大且同一銷售者多次銷售的情況。二是要從收購(gòu)的數(shù)量及價(jià)格上進(jìn)行核查。對(duì)于收購(gòu)的數(shù)量，要通過(guò)實(shí)地查驗(yàn)核實(shí)庫(kù)存數(shù)量與實(shí)際收購(gòu)數(shù)量是否一致。三是要通過(guò)資金往來(lái)情況查找問(wèn)題。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)一般以現(xiàn)金支付為主要方式，對(duì)于企業(yè)的收購(gòu)資金運(yùn)動(dòng)情況，可通過(guò)原始憑據(jù)和企業(yè)賬目核實(shí)企業(yè)資金往來(lái)的真實(shí)性。