第一篇：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅征管工作的幾點(diǎn)思考

對鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅征管工作的幾點(diǎn)思考

【摘 要】

現(xiàn)在許多地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政普遍面臨困難，但是預(yù)算外資金管理松馳，沒有納入財(cái)政專戶管理，沒有實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，大量的預(yù)算外資金游離于財(cái)政監(jiān)管之外。本文筆者根據(jù)自己在基層部門的契稅征管經(jīng)驗(yàn)，對目前契稅征管中存在的問題進(jìn)行了分析，得出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政要走出困境就必須以新的視野去觀察、去分析，去探索新的出路。

【關(guān)鍵詞】

鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅 征管工作 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)

如今，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政普遍面臨困難，但是預(yù)算外資金管理松馳，沒有納入財(cái)政專戶管理，沒有實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，大量的預(yù)算外資金游離于財(cái)政監(jiān)管之外。極少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然在賬面上有一定反映，但也只是到有關(guān)單位抄一抄數(shù)字，沒有真正管理起來。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的基礎(chǔ)工作也有待加強(qiáng)，如記賬不規(guī)范、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、稅票隨意填開、財(cái)務(wù)處理不及時(shí)、會(huì)計(jì)檔案保存不全等現(xiàn)象普遍存在、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化任重而道遠(yuǎn)。本文筆者根據(jù)自己在基層部門的契稅征管經(jīng)驗(yàn)，對目前契稅征管中存在的問題進(jìn)行了分析，得出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政要走出困境就必須以新的視野去觀察、去分析，去探索新的出路。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅征管中普遍存在的現(xiàn)象

首先，在農(nóng)村許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)對契稅的宣傳形式單調(diào)，重點(diǎn)不突出，往往是流于形式，走走過場，不注意宣傳效果。長期以來，基層財(cái)政在稅收征管中只注重宣傳農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅，許多農(nóng)村干部本身對契稅了解不多。致使群眾對契稅的政策認(rèn)識(shí)模糊，納稅意識(shí)淡薄，房地產(chǎn)私下交易現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，不少納稅人在買賣房屋，辦理房產(chǎn)過戶時(shí)，對交納契稅一事不堪，一手交錢，一手交鑰匙，僅憑一張白條就私下完成了一樁幾萬、甚至十幾萬元的房屋買賣交易，繳納契稅意識(shí)淡薄。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一些部門協(xié)調(diào)配合不夠，措施不得力。一直以來，有關(guān)部門既沒嚴(yán)格按照契稅暫行條例規(guī)定，進(jìn)行集中受理、聯(lián)合辦公制度，又不堅(jiān)持“先稅后證”的原則，積極主動(dòng)的配合財(cái)政部門做好稅源的收集與管理工作。這樣給財(cái)政部門的契稅征收增加了難度，致使偷稅漏稅款現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，征管員既擔(dān)負(fù)著征管工作，還肩負(fù)著稽查、監(jiān)督的職責(zé)，顧此失彼。在加上實(shí)際工作中只重視征收稅款，管理和稽查監(jiān)督工作滯后。加上征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，對日常管理確缺少必要的稽查監(jiān)督。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政不是征收主體，而縣（區(qū)）財(cái)政專治從事契稅征管的人員較少，從而導(dǎo)致征收效果不明顯，再加上在征收過程中，對一些“釘子戶”執(zhí)法手段軟弱乏力，稅源流失，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重，顯然達(dá)不到規(guī)范管理的目的。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在征收契稅中的對策

1.要以宣傳為帶動(dòng)，提高納稅人納稅意識(shí)。

借契稅征管職能轉(zhuǎn)變之機(jī)，加強(qiáng)政策宣傳的力度，并將其作為宣傳工作的重要組成部分常抓不懈，充分利用報(bào)紙、電視等新聞媒介加大宣傳力度，使契稅政策、法規(guī)家喻戶曉，理順、溝通征納關(guān)系，從而提高群眾的依法納稅意識(shí)，使契稅征管收到事半功倍的效果。

2.要抓好源頭。

抓好契稅源頭管理工作，是做好征管的先決條件。準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際出讓買賣價(jià)格，是征收機(jī)關(guān)開展契稅征管業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作。要把這一基礎(chǔ)工作做好做扎實(shí)，有必要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)范圍內(nèi)房屋買賣情況進(jìn)行一次全面梳理和清查，深入群眾和房產(chǎn)交易戶，扎實(shí)細(xì)致地逐住戶開展普查，做到戶數(shù)明、底子清。通過普查，將獲得的第一手資料進(jìn)一步加工整理，分門別類，建立契稅臺(tái)賬。檔案的建立和完善，不僅可以使征管工作更趨主動(dòng)，征管效率得到快速提升，而且可以更為動(dòng)態(tài)直觀地及時(shí)掌握征繳情況。

3.要以部門協(xié)作為手段，提升征管質(zhì)效。

可以借助行政服務(wù)中心平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)部門間的協(xié)作。在與房管、國土協(xié)作的原有基礎(chǔ)上，對職能轉(zhuǎn)變以后出現(xiàn)的問題，共同協(xié)商，加以解決。部門之間的協(xié)調(diào)配合是實(shí)行跨部門流程再造的關(guān)鍵，對下階段的工作重點(diǎn)有很好的指導(dǎo)意義，同時(shí)建立有效的聯(lián)席機(jī)制，利用房管部門系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上簽約機(jī)會(huì)，依托這一優(yōu)勢，加速與其聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息全面共享，及時(shí)掌握最新的房產(chǎn)信息，對征管有著很重要的意義。

4.要以信息網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，規(guī)范管理。

隨著管理信息化建設(shè)步伐的加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)征收管理工作逐步走向了規(guī)范化、制度化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)要加快電子征管系統(tǒng)的開發(fā)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的步伐，建立有效的控管機(jī)制，盡快溝通與房管、土管等部門信息渠道，構(gòu)建信息共享、協(xié)助控管鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控體系。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在征收契稅中的幾點(diǎn)建議

1、建議通過多種渠道、采取靈活多樣的宣傳形式，廣泛宣傳契稅征管政策，可在集市或街頭進(jìn)行稅法咨詢，像他們講解契稅征收政策，真正讓群眾知道和理解契稅征管的意義和作用，為契稅征收工作創(chuàng)造良好的納稅氛圍。

2、建議嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，土地、房產(chǎn)、城建等部門應(yīng)積極配合當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門做好契稅的征收工作。同時(shí)要按照“先稅后證”的契稅管理程序辦理有關(guān)手續(xù)。財(cái)政部門理應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與土地、房產(chǎn)、城建等部門經(jīng)常聯(lián)系和溝通，建立信息平臺(tái)，及時(shí)取得相關(guān)信息，真正實(shí)現(xiàn)信息資源的共享、交流、建立完善的契稅稅源資料庫，協(xié)調(diào)運(yùn)作，確保納稅人足額繳納理應(yīng)繳納的契稅，以此來推動(dòng)綜合治稅，杜絕稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。

3、建議強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立和完善稽查制度。重點(diǎn)要抓好契稅征管員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，全面提高服務(wù)意識(shí)。在征收工作中，既要熱情，又要嚴(yán)格執(zhí)法。要不斷的提高思想和政治水平，堅(jiān)持依法理財(cái)。建立和完善契稅稽查制度，不斷優(yōu)化依法治稅，嚴(yán)厲打擊各種違規(guī)行為，對轄區(qū)的房屋出售定期、不定期進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，對偷、漏稅款者，除責(zé)令其補(bǔ)足稅款外，還要給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。對抗稅不繳者，移交司法機(jī)關(guān)處理，以警示他人，從而堵塞契稅收入流失的漏洞，是契稅征管工作逐步納入法制化、規(guī)范化的軌道，來推動(dòng)社會(huì)主義健康有效的向前發(fā)展。

第二篇：河南省契稅征管程序

河南省契稅征管程序

第一條根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《河南省契稅實(shí)施辦法》，為進(jìn)一步加強(qiáng)我省契稅征管工作，規(guī)范契稅征收機(jī)制，特結(jié)合契稅征管系統(tǒng)，制訂本征管程序。

第二條帳套管理

正式使用程序前，首先進(jìn)行帳套設(shè)置，一般是根據(jù)使用程序征稅的年份進(jìn)行設(shè)置，年底一個(gè)契稅征收做一個(gè)電子備份，以為單位存檔備查。套帳管理有利于對帳務(wù)的管理和查詢，同時(shí)有利于對程序的學(xué)習(xí)使用。

第三條納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅收機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是征收機(jī)關(guān)獲取稅收管理信息的主要來源。納稅人（含享受減免的納稅人）必須按照稅法規(guī)定的期限如實(shí)向征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。享受減免的納稅人，也應(yīng)向主管征收機(jī)關(guān)辦理減免納稅申報(bào)。按照《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，當(dāng)事人在簽訂合同即納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)于10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

（一）契稅納稅人應(yīng)在申報(bào)時(shí)，按不同交易方式提供以下材料：

1、土地、房屋權(quán)屬通過“招拍掛”方式交易，應(yīng)提供成交確認(rèn)書、土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、土地評估報(bào)告、拍賣專用發(fā)票、委托拍賣協(xié)議、法院民事判決書等；

2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同、土地價(jià)值確認(rèn)書及評估報(bào)告、發(fā)票等；

3、房屋買賣，應(yīng)提供房屋買賣協(xié)議或商品房買賣合同及不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票；二手房買賣應(yīng)提供房屋買賣協(xié)議及房產(chǎn)價(jià)值評估報(bào)告。

4、土地、房屋贈(zèng)與，應(yīng)提供公證的贈(zèng)與協(xié)議及房地產(chǎn)價(jià)值評估報(bào)告；

5、土地、房屋交換，應(yīng)提供交換協(xié)議和價(jià)值評估報(bào)告，土地之間交換的應(yīng)提供土地價(jià)值確認(rèn)書及評估報(bào)告。

（二）《契稅納稅申報(bào)表》按以下要求填寫：

1、納稅人名稱。在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人是契稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織；所稱個(gè)人，是指個(gè)體經(jīng)營者，城鄉(xiāng)居民個(gè)人，外國人及其他個(gè)人。

2、納稅人代碼。納稅單位或企業(yè)代碼；個(gè)人以其身份證號(hào)碼或軍官證編號(hào)為代碼。

3、納稅人電話號(hào)碼。聯(lián)系人當(dāng)前使用的電話號(hào)碼。

4、納稅人地址。納稅人在辦理契稅手續(xù)時(shí)期的住址。

5、郵政編碼。納稅人住址的郵政編碼。

6、開戶銀行。

7、銀行賬號(hào)。

8、權(quán)屬轉(zhuǎn)移類別。一是土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移，即國有土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、土地使用權(quán)贈(zèng)與、土地使用權(quán)繼承和土地使用權(quán)交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，即房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋繼承、房屋交換。軟件設(shè)置可選擇窗口。

9、合同簽訂時(shí)間。

10、土地地址和房產(chǎn)地址。合同所指發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房產(chǎn)所在地址。

11、稅目。土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移設(shè)置國有土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)稅目；房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移設(shè)置房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換三個(gè)稅目。選擇窗口可對稅目進(jìn)行選擇。納稅申報(bào)的同時(shí)，對契稅稅目的明細(xì)劃分便于統(tǒng)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)生成。

12、土地面積和房產(chǎn)面積。

13、計(jì)稅金額。

以上業(yè)務(wù)項(xiàng)在土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或相關(guān)書面材料上都很清楚，納稅人必須據(jù)實(shí)填報(bào)。

14、稅率。契稅征收執(zhí)行4％稅率；對單套住宅建筑面積等于或小于144平方米的按4％稅率減半征收。

15、計(jì)征稅額。

16、減免稅額。

17、應(yīng)納稅額。

計(jì)征稅額、減免稅額和應(yīng)納稅額三項(xiàng)由征收人員填寫。

為了減少多次填報(bào)和錄入的環(huán)節(jié)，在納稅申報(bào)表上增加由征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫的內(nèi)容：

18、減免原因。

（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的。

（2）符合城鎮(zhèn)房改政策的。

（3）個(gè)人購買普通住宅的。

（4）企業(yè)改制的。

（5）是財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

19、房產(chǎn)類別。

房產(chǎn)分為增量房和存量房。增量房是指房產(chǎn)開發(fā)商新建用于銷售的商品房。存量房是指已經(jīng)具有房產(chǎn)證的房屋。也稱為“二手房”。

增量房和存量房可根據(jù)用途分為住宅、商務(wù)用房和其他。住宅房可根據(jù)單套房屋建筑面積分為普通住宅和非普通住宅。

第四條納稅通知

納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的，當(dāng)場繳稅的不再發(fā)放納稅通知書。對于納稅人未能主動(dòng)申報(bào)的，征收人員可根據(jù)土地和房管部門提供的土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓以及房屋交易情況資料錄入數(shù)據(jù)，生成契稅納稅通知書，通知納稅人限期完稅并追繳滯納金。

第五條契稅征收

（一）納稅人到征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅首先要填寫《納稅申報(bào)表》。

（二）征收人員接到納稅人填報(bào)的《納稅申報(bào)表》后，根據(jù)納稅人提供的房地產(chǎn)相關(guān)材料進(jìn)行審核，確定應(yīng)納稅額，并輸入微機(jī)，打印出正式《納稅申報(bào)表》交納稅人核實(shí)。

（三）納稅人核實(shí)后，在《納稅申報(bào)表》上簽字，并連同稅款、銀行回單一起交征收人員。征收人員檢驗(yàn)稅款無誤后，在“經(jīng)辦人”欄簽章后交審核人員。

（四）審核人員審核無誤后，簽章并加蓋征收機(jī)關(guān)印章，返回征收人員。

（五）征收人員將審核后的《納稅申報(bào)表》交納稅人，納稅人持《納稅申報(bào)表》到銀行繳納稅款，征收人員接到銀行回單操作電腦打印契稅完稅證。

（六）大額稅款需要直接上交國庫的，由征收機(jī)關(guān)打印契稅繳款書（代完稅證），由納稅人持契稅繳款書（代完稅證）到其開戶銀行交納稅款，持銀行回單到征收機(jī)關(guān)確認(rèn)蓋章或換取完稅證。

（七）有加收滯納金業(yè)務(wù)的，征收人員錄入逾期天數(shù)，自動(dòng)計(jì)算滯納金額。

第六條稅款入庫

契稅稅款按照規(guī)定定時(shí)定期繳人國庫，契稅征管人員開具一般繳款書（五聯(lián)單），由稅款所在銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章，轉(zhuǎn)入行國庫科加蓋收訖章后，第一聯(lián)交征收機(jī)關(guān)記帳，第二聯(lián)交稅款所在銀行記帳，其余三聯(lián)一聯(lián)人行國庫科記帳，另兩聯(lián)交財(cái)政局國庫科，一聯(lián)記帳，一聯(lián)備查。同時(shí)契稅征管人員根據(jù)第一聯(lián)繳款書將稅款入庫情況錄入電腦，進(jìn)入統(tǒng)計(jì)表，便于查

詢和分析。

第七條契稅減免

普通住宅減半征收，在契稅納稅窗口直接辦理減稅。契稅征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人填報(bào)的《納稅申報(bào)表》和提供的商品房購房合同等相關(guān)資料，經(jīng)審查無誤后，直接在完稅證上填入減免稅額，通過開具完稅證，辦理減免手續(xù)。

其他契稅減免由房地產(chǎn)所在地的市、縣（市）財(cái)政局農(nóng)稅科（局）辦理（計(jì)稅金額在1億元以上的由省財(cái)政廳農(nóng)稅局辦理）。農(nóng)稅科（局）根據(jù)納稅人提出的減免申請和相關(guān)資料，經(jīng)審查無誤后起草契稅減免批準(zhǔn)文件，經(jīng)分管局長同意后以財(cái)政局正式文件形式批準(zhǔn)減免。納稅人持財(cái)政局下發(fā)的契稅減免批準(zhǔn)文件到房地產(chǎn)管理部門辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)。農(nóng)稅科（局）負(fù)責(zé)將相關(guān)減免資料傳遞至契稅納稅窗口進(jìn)行登記。

第八條契稅退稅

（一）由于政策原因錯(cuò)征或納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，由納稅人提出申請，領(lǐng)取并填寫《退還稅款申請申批表》，并按有關(guān)規(guī)定附有關(guān)資料。

（二）征收機(jī)關(guān)受理并審核，表格填寫是否符合要求，退稅理由是否符合規(guī)定，查驗(yàn)資料是否齊全、有效。

（三）批準(zhǔn)。經(jīng)查實(shí)，對情況屬實(shí)簽署意見后，根據(jù)納稅申報(bào)和原完稅證的查詢導(dǎo)接，錄入退稅原因和結(jié)算方式，即可打印出契稅退稅單，納稅人和征收機(jī)關(guān)簽字蓋章后辦理退稅。

（四）需要國庫退付的，審核無誤后，填開《稅收收人退還書》，加蓋稅收會(huì)計(jì)部門公章和征收機(jī)關(guān)法人代表章，送國庫辦理退庫手續(xù)。

第九條稅后管理

（一）數(shù)據(jù)查詢。

依據(jù)納稅申報(bào)和稅款征收，自動(dòng)生成征收明細(xì)臺(tái)帳：《契稅納稅申報(bào)清冊》、《契稅納稅完稅證（繳款書）清冊》、《契稅征收情況清冊》、《契稅退稅清冊》、《契稅減免清冊》、《契稅稅款入庫清冊》、《土地出讓契稅征收情況明細(xì)表》、《土地轉(zhuǎn)讓契稅征收情況明細(xì)表》、《增量房普通住宅契稅征收情況明細(xì)表》、《增量房非普通住宅契稅征收情況明細(xì)表》、《增量房商務(wù)用房契稅征收情況明細(xì)表》、《增量房其他房產(chǎn)契稅征收情況明細(xì)表》、《存量房普通住宅契稅征收情況明細(xì)表》、《存量房非普通住宅契稅征收情況明細(xì)表》、《存量房商務(wù)用房契稅征收情況明細(xì)表》、《存量房其他房產(chǎn)契稅征收情況明細(xì)表》分類明細(xì)反映土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓契稅征收情況，以普通住宅、商務(wù)用房和其他房產(chǎn)三個(gè)類別反映房產(chǎn)增量房和存量房交易征收契稅的情況；根據(jù)以上征收情況明細(xì)表，按時(shí)、日、旬、月、季、年及按要求提供條件進(jìn)行各類查詢，并根據(jù)稅款入庫金額查詢稅款入庫進(jìn)度。

（二）減免統(tǒng)計(jì)。

依據(jù)契稅納稅申報(bào)表對納稅人屬性的確定和減免原因的選擇，并自動(dòng)生成《契稅減免情況表》。按照減免原因?qū)p免稅單位、減免面積和減免金額進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)。

（三）資料統(tǒng)計(jì)。

根據(jù)《契稅征收情況匯總表》和《契稅減免情況表》相關(guān)數(shù)字，通過表間關(guān)系的設(shè)制，生成《契稅統(tǒng)計(jì)資料表》，資料表全面反映土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移和房屋買賣和契稅征收、減免、入庫的整體情況。

（四）檔案管理。

契稅征管的檔案分兩種形式，一是文字檔案，購買商品房的文字存檔資料是納稅申報(bào)表、承產(chǎn)人身份證復(fù)印件、完稅證存根聯(lián)和購房發(fā)票復(fù)印件及商品房購房合同。購買“二手房”的文字存檔資料是納稅申請表、賣房人和承產(chǎn)人身份證復(fù)印件、完稅證存根聯(lián)和買賣雙方簽定的購房合同復(fù)印件或房地產(chǎn)價(jià)格評估報(bào)告復(fù)印件（身份證復(fù)印件、完稅證存根聯(lián)和商品房購房發(fā)票復(fù)印件貼納稅申報(bào)表背面）。土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)移的存檔資料是契稅納稅申請表、政府

土地管理部門批文復(fù)印件、土地評估報(bào)告、實(shí)行“招拍掛”土地價(jià)值確認(rèn)書、出讓轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件、契稅完稅證、其他相關(guān)資料。契稅減免應(yīng)保存的檔案資料：對征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免稅的文字存檔資料是證明該項(xiàng)目符合免稅條件的相關(guān)資料和批準(zhǔn)文件。文字檔案要設(shè)置編碼，裝訂成冊實(shí)行專柜專庫管理。二是電子文檔，由納稅申報(bào)自動(dòng)生成《契稅納稅申報(bào)匯總清冊》，可在備注欄錄入文字檔案的代碼，實(shí)現(xiàn)查詢納稅檔案，查詢納稅記錄在文字檔案的具體位置。電子文檔要定期整理，進(jìn)行備份，以免丟失。

（五）票證管理。

從完稅證的發(fā)放、領(lǐng)用、使用、作廢、銷毀進(jìn)行系統(tǒng)管理，首先進(jìn)行各類初始設(shè)制；再進(jìn)行票證出入庫、使用、繳銷管理；最后根據(jù)納稅申報(bào)和稅款征收自動(dòng)生成《契稅納稅通知書匯總清冊》、《契稅完稅證匯總清冊》和《契稅退稅憑證匯總表》等各類帳冊、還可以實(shí)現(xiàn)后期的票證查詢。

第十條其它

該程序由河南省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋，于文件發(fā)布之日起實(shí)施。

第三篇：關(guān)于進(jìn)一步做好契稅征管工作的通知

關(guān)于進(jìn)一步做好契稅征管工作的通知

(滁政[2005]9號(hào))

2005-04-21 各縣、市、區(qū)人民政府，市政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

加強(qiáng)契稅征管，增加契稅收入，對于增加地方財(cái)政收入，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，具有重要意義。自1997年《中華人民共和國契稅暫行條例》頒布實(shí)施以來，我市各級(jí)征收機(jī)關(guān)積極探索征收方式，不斷加強(qiáng)征收管理，促進(jìn)了契稅收入的持續(xù)快速增長。2004年全市入庫契稅收入突破3000萬元，比上年增長87%。契稅已成為我市地方財(cái)政收入的重要稅種。但是，契稅征管工作中也存在著征管措施不健全，征收不到位，有些地方越權(quán)減免，導(dǎo)致稅收流失比較嚴(yán)重等突出問

題。

為促進(jìn)我市契稅收入持續(xù)增長，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《安徽省契稅暫行辦法》的規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國稅發(fā)[2004]137號(hào)）、《安徽省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)契稅和耕地占用稅征管工作的通知》（皖政辦明電[2004]99號(hào)）精神，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步做好契稅征管工作特作如下通知：

一、全面推行契稅直接征收制度

我市多年來的契稅征管實(shí)踐證明，實(shí)行契稅直接征收，有利于及時(shí)掌握稅源情況，有利于嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，有利于強(qiáng)化稅收管理，有利于提高征收效率，是保障契稅收入持續(xù)快速增長的必要措施。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國稅發(fā)〔2004〕137號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，停止委托代征，全面實(shí)行由各級(jí)人民政府財(cái)政機(jī)關(guān)直接征收。按照方便納稅人繳稅、有利于控制稅源、有利于規(guī)范征管的原則，我市契稅的具體管轄權(quán)為：滁州市城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的契稅由市財(cái)政部門直接征收；各縣、市轄區(qū)內(nèi)的契稅由各縣、市財(cái)政部門直接征收。各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)要按照要求，抓緊做好終止契稅委托代征的各項(xiàng)后續(xù)工作，通知代征單位及時(shí)辦理票款結(jié)報(bào)手續(xù),收回委托代征證

書。

二、規(guī)范契稅征管程序

要嚴(yán)格實(shí)行“先征稅、后發(fā)證”制度，加強(qiáng)對契稅的源頭控管。納稅人必須按規(guī)定繳納契稅，取得契稅完稅憑證，或按規(guī)定程序辦理免稅證后，國土資源和房產(chǎn)管理部門方可辦理國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓或房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)。對未按照“先征稅、后發(fā)證”的程序辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)，造成稅款流失的，要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，予以嚴(yán)

肅處理，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

各級(jí)財(cái)政部門要與國土資源和房產(chǎn)管理部門加強(qiáng)協(xié)作，密切配合，共同做好契稅征管工作。財(cái)政部門要嚴(yán)把政策關(guān)，并定期向國土資源和房產(chǎn)管理部門通報(bào)征收情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決征收中出現(xiàn)的問題。國土資源和房產(chǎn)管理部門要與財(cái)政部門建立土地、房屋權(quán)屬登記情況的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)體系，實(shí)行信息共享，并根據(jù)征收工作的需要，及時(shí)提供與征收有關(guān)的土地、房屋權(quán)屬變更的詳細(xì)資料。財(cái)政征收機(jī)關(guān)對查詢的土地房屋相關(guān)資料應(yīng)嚴(yán)格保密。

三、嚴(yán)格執(zhí)行契稅政策

各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《安徽省耕地占用稅、契稅減（免）管理實(shí)施辦法》，加強(qiáng)契稅減（免）管理，按規(guī)定程序辦理政策性減（免）契稅手續(xù)。納稅人符合契稅減征或免征條件的，應(yīng)當(dāng)在辦理土地、房屋權(quán)屬證之前向財(cái)政征收機(jī)關(guān)遞交減（免）稅申請報(bào)告，辦理減（免）稅手續(xù)。各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)按規(guī)定批準(zhǔn)后，必須每季度將減（免）情況上報(bào)市財(cái)政部門備案。各級(jí)政府、有關(guān)部門、單位和個(gè)人不得擅自決定契稅的減稅、免稅。征收機(jī)關(guān)和征管人員也不得違反規(guī)定擅自受理、審核減（免）契稅申報(bào)。對納稅人采取偽造、變造、隱匿計(jì)稅依據(jù)、資料（銷售合同或協(xié)議及銷售發(fā)票等）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由契稅征收機(jī)關(guān)追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事

責(zé)任。

四、加大契稅執(zhí)法檢查力度

要建立契稅日?；酥贫?，對契稅的申報(bào)、審核、完稅過程中政策執(zhí)行情況進(jìn)行全程跟蹤檢查。對于在日常征收過程中出現(xiàn)的房地產(chǎn)價(jià)格明顯低于市場價(jià)格的不正常情況，各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)除認(rèn)真審核外，要按照國家和省的有關(guān)規(guī)定，依法委托具有房地產(chǎn)評估資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)重新核定計(jì)稅價(jià)格；情況復(fù)雜的可委托兩家以上的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，以防止稅收流失。市財(cái)政征收機(jī)關(guān)每年要對全市契稅征管工作組織一次檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。要嚴(yán)格契稅執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊各種拖欠契稅、偷稅、騙稅等違法行為。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)對契稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)政府要充分重視契稅征管工作，認(rèn)真研究和解決契稅征管中存在的各種困難和問題，支持財(cái)政征收機(jī)關(guān)依法征管，協(xié)調(diào)有關(guān)部門共同做好契稅征收工作，對在契稅征管工作中成績突出的單位和個(gè)人給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)要加大宣傳力度，增強(qiáng)納稅人依法自覺納稅的意識(shí)；制定科學(xué)的契稅征管規(guī)程，完善操作辦法和管理制度；加快契稅征管信息化建設(shè)步伐，切實(shí)提高辦稅工作效率；進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，建立健全崗位責(zé)任制，做到文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

滁州市人民政府

二OO五年三月十九日

第四篇：關(guān)于契稅征管若干政策的通知

關(guān)于契稅征管若干政策的通知

浙財(cái)農(nóng)稅字〔2005〕23號(hào)

各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局（寧波不發(fā)）：

為進(jìn)一步明確政策，加強(qiáng)契稅征收管理，現(xiàn)將契稅征管若干政策通知如下：

一、關(guān)于土地、房屋拆遷契稅政策問題

因房屋、土地拆遷后重新承受房屋、土地權(quán)屬的，不論補(bǔ)償前后是房屋或土地、住宅或非住宅，對超出土地、房屋拆遷補(bǔ)償和安置補(bǔ)助總額的部分，統(tǒng)一減按1.5%的稅率征收契稅。

二、關(guān)于用外幣繳納契稅如何結(jié)算問題

受讓房屋、土地，納稅人用外幣繳納契稅的，按繳稅當(dāng)日國家公布的外匯基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。

三、居民生前與社區(qū)居民委員會(huì)、敬老院或其他組織和個(gè)人簽訂供養(yǎng)協(xié)議，居民把個(gè)人所屬的房屋財(cái)產(chǎn)、積蓄及退休養(yǎng)老金交給供養(yǎng)方，由供養(yǎng)方負(fù)責(zé)供養(yǎng)。按照供養(yǎng)協(xié)議，一定期限后，該居民把名下的房產(chǎn)過戶給供養(yǎng)方所有。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1036號(hào))精神，上述情況屬于贈(zèng)與范圍，按3%的稅率征收契稅。

四、關(guān)于退房退稅問題

1.對交易雙方已簽訂期房買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，征收機(jī)關(guān)對其已繳契稅應(yīng)予以退稅。

2.對交易雙方已簽訂期房、現(xiàn)房買賣合同，交易完成并已辦理了產(chǎn)權(quán)證的退房，征收機(jī)關(guān)對其已繳契稅則不予退稅。但法院判定的房屋交易行為不成立或無效合同而引起的退房，已繳契稅則予以退稅。

以上規(guī)定請遵照執(zhí)行。

浙江省財(cái)政廳 二○○五年十二月十五日

第五篇：淺析契稅劃轉(zhuǎn)地稅后如何加強(qiáng)征管

淺析契稅劃轉(zhuǎn)地稅后如何加強(qiáng)征管

契稅是一個(gè)古老的稅種，我國現(xiàn)行的契稅是指在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的稅種。它是在1950年的《契稅條例》和1954年的《關(guān)于契稅暫行條例若干條文修改的通知》基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷改進(jìn)、完善而形成的，并與1997年頒發(fā)了《契稅暫行條例》及其條例細(xì)則。由于歷史原因，90年代財(cái)稅體制改革后，各地的契稅征收機(jī)關(guān)沒有統(tǒng)一，有地稅部門負(fù)責(zé)征收的，也有財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收的。就江蘇省來說，契稅一直由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收。2009年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加快落實(shí)地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2009〕37號(hào)），明確將在２００９年１２月３１日前，完成耕地占用稅和契稅征管職能由地方財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)部門的各項(xiàng)工作。江蘇省于2010年4月1日實(shí)現(xiàn)“兩稅”的順利劃轉(zhuǎn)，而劃轉(zhuǎn)后如何加強(qiáng)征管則擺在了地稅機(jī)關(guān)的面前。

一、地稅部門統(tǒng)一征管契稅的重要意義

契稅征收機(jī)關(guān)的統(tǒng)一，有助于進(jìn)一步促進(jìn)契稅征管的規(guī)范化，法制化，對于契稅征管是一個(gè)重要里程碑，有著巨大的意義。第一，有助于實(shí)現(xiàn)專業(yè)征收，提升契稅征管質(zhì)量。在財(cái)稅改革之初，由于契稅征收量和征收范圍都比較小，所以財(cái)政部門在征收上并無太大壓力。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城市的建設(shè)力度也在不斷加大，使房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出日益繁榮的景象，契稅征收工作量大幅提升，財(cái)政部門壓力增大，然而由于財(cái)政部門并非專門的稅收征管部門，在契稅征收中出現(xiàn)的問題也不容小視。比如由于一些財(cái)政部門對契稅征收管理工作的重視程度不夠，往往忽視了對契稅政策的宣傳，使納稅人對契稅的征收不理解，甚至不知道在房地產(chǎn)交易活動(dòng)中要繳納契稅，部分納稅戶對契稅的有關(guān)政策了解不全面、不完整、不準(zhǔn)確，出現(xiàn)了重增值稅、營業(yè)稅和所得稅而輕契稅的現(xiàn)象，這給契稅征管工作帶來了較大阻力。另外，對房地產(chǎn)交易過程中的買賣轉(zhuǎn)讓行為欠缺一套科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制，以準(zhǔn)確界定房地產(chǎn)買賣或轉(zhuǎn)讓以及相應(yīng)的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，由于長期以來契稅由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收，沒有形成國稅、地稅那樣一整套的征管模式和方法，影響了契稅的征收質(zhì)量。因此，契稅征收由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理是大勢所趨。

第二，有助于稅務(wù)部門充分發(fā)揮優(yōu)勢，推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化進(jìn)程。近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收已成為地方稅收收入的一項(xiàng)重要來源。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力，由財(cái)政部門來征收顯然有些力不從心。況且目前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)多元，形式多樣，關(guān)系復(fù)雜，而在征收管理上存在著條塊分割，信息不通，環(huán)節(jié)斷鏈，職責(zé)不清等弊端，管理混亂現(xiàn)象比較突出。契稅由稅務(wù)部門接管后，可以優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管資源配置，按照稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，統(tǒng)一設(shè)置征收管理一體化的契稅窗口，理順和規(guī)范征管手續(xù)，也可以以契稅征管為把手，認(rèn)真分析房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，結(jié)合稅收管理的特點(diǎn)，健全完善控管手段的問題。稅收部門還可以通過對房地產(chǎn)業(yè)涉及的各職能崗位的職責(zé)劃分，在各環(huán)節(jié)有針對性地尋求各相關(guān)管理崗位的支持與配合，發(fā)揮各崗位職責(zé)的最大管理優(yōu)勢，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞。

第三，有利于稅務(wù)部門細(xì)化管理職責(zé)，落實(shí)一體化管理的既定目標(biāo)。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而稅務(wù)部門可以利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體。利用契稅征管中獲取的有關(guān)信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺(tái)賬和征收臺(tái)賬，跟蹤掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，嚴(yán)格實(shí)行以票控稅，促使購房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，大幅提高管理質(zhì)量和效率。就這一點(diǎn)來說，財(cái)政部門很難做到。比如說，北京的契稅征收早在2002年就由稅務(wù)部門接管，他們以契稅為抓手，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅種納稅人的納稅申報(bào)、稅款征收、臺(tái)賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，對每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進(jìn)行了細(xì)化，形成了一條有序操作的傳遞鏈條。這給我們地方契稅的接管工作樹立了一個(gè)良好的榜樣。相信這樣的一體化管理對內(nèi)是一個(gè)整合管理資源、提高工作質(zhì)量和效率的過程，對外是一個(gè)便民高效、環(huán)節(jié)透明、服務(wù)更優(yōu)的服務(wù)過程。它把稅收服務(wù)貫穿于稅收征管全過程。辦稅程序的簡化，服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化，征管效能的提高，征收成本的縮減給契稅的征管工作注入了強(qiáng)大的生命力和活力。

第四，有利于稅務(wù)部門運(yùn)用科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新管理手段、完善管理思路。近年來，稅務(wù)部門正在探索和實(shí)踐稅收管理科學(xué)化。稅收管理的科學(xué)化就是積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)手段為稅收征管服務(wù)，“人機(jī)結(jié)合”，管理互動(dòng)，以充分顯現(xiàn)管理優(yōu)勢。具體到房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管工作中，就是充分利用房地產(chǎn)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓信息，加強(qiáng)比對分析，掌握稅源變化情況，特別要以當(dāng)前契稅征管中積累的信息為基礎(chǔ)，對從房地產(chǎn)管理部門以及納稅申報(bào)過程中取得的信息進(jìn)行整合、歸集，逐步建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫，充實(shí)、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，逐步實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與納稅申報(bào)、稅款入庫情況進(jìn)行多角度、多層次的比對分析，促使稅收管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變?？萍及l(fā)展的日新月異和現(xiàn)代稅收管理的客觀規(guī)律，也需要?jiǎng)?chuàng)新思維，更新觀念，樹立科學(xué)的稅收管理觀，走精細(xì)化之路。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須各崗位密切配合，各環(huán)節(jié)緊密銜接，把精細(xì)化的基本要求落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位和人員，落實(shí)到各稅種的具體管理中，落實(shí)到各部門密切配合上，使之形成一個(gè)緊密的鏈條，不斷提高對房地產(chǎn)行業(yè)諸環(huán)節(jié)的管理水平。因此，地稅部門要把握好契稅接管的契機(jī)，以契稅接管為把手，全面掌控稅源信息，廣泛收集、有效利用涉稅信息，全面實(shí)行一體化征收，諸稅種統(tǒng)管，緊緊抓住契稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理，并結(jié)合本地情況，分步實(shí)施，由點(diǎn)到面，逐步規(guī)范，把房地產(chǎn)稅收管理水平提高到一個(gè)新臺(tái)階。最后，有助于契稅征收管理相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。由于《稅收征管法》是相對于工商稅收制定的，對契稅的征管不是十分實(shí)用，使契稅的征管缺乏必要地法律保障，在客觀上決定了契稅征管執(zhí)法力度的弱化，缺乏明確的法律保障。同時(shí)政策的實(shí)際操作性不強(qiáng)，致使征收難以把握有關(guān)界限。針對目前契稅法規(guī)保障滯后的實(shí)際，契稅征收管理劃歸稅務(wù)部門后，稅務(wù)部門可以將契稅征收的特點(diǎn)和其他工商稅種的征收進(jìn)行比較，在實(shí)踐中推動(dòng)契稅征收的規(guī)范化，法制化，在逐步加強(qiáng)契稅法規(guī)體系建設(shè)。

二、契稅劃轉(zhuǎn)地稅征收后的現(xiàn)狀分析

地稅部門接手契稅后著力進(jìn)行了模式的再造工作，使契稅征收更為規(guī)范。

1.由分散征收打造為集中征收。自2008年始，原財(cái)政契稅所入住我市行政服務(wù)中心，只受理市區(qū)范圍內(nèi)的征收工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)有契稅征收點(diǎn)，劃轉(zhuǎn)后，全市契稅統(tǒng)一由契稅所【注：暫定名，下同】負(fù)責(zé)集中征收，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收功能，全部扎口在行政服務(wù)中心地稅窗口辦理。據(jù)了解，2009年契稅所共征收契稅約18000筆，稅額約2.4億元；全市十多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)在房地產(chǎn)交易火爆的情況下，也只征收了契稅1000筆左右，只占全市業(yè)務(wù)量的5.3%。契稅征收點(diǎn)的統(tǒng)一，由原全市十多個(gè)征收點(diǎn)集中為一個(gè)征收點(diǎn)，有利于節(jié)約分局征收一線征收人員。

2.縮減賬戶，規(guī)范契稅賬戶管理。劃轉(zhuǎn)后把原來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市財(cái)政局契稅過渡賬戶全部簡并，全市只保留契稅所一只過渡賬戶進(jìn)行核算，有利于稅款的及時(shí)解繳、對帳、入庫等工作，規(guī)范了契稅賬戶管理。

3.合理配置窗口人員，充實(shí)一線力量。在原來的征收模式下，契稅窗口四名工作人員辦理征收工作，有人手少而工作量大的特點(diǎn)，特別是在集中新開盤房產(chǎn)時(shí)期，還要外借人員到窗口幫忙。合并以后，由于實(shí)施統(tǒng)一扎口辦理流程，使得工作量驟增，已經(jīng)超過了現(xiàn)有人員的工作負(fù)荷，因此適當(dāng)增加了新的人員到窗口，保證了工作的順利開展。

4.通過實(shí)現(xiàn)二手房窗口和契稅窗口整合，提高行政效率。為了方便納稅人辦件，提高窗口服務(wù)質(zhì)量，二手房開票窗口與契稅窗口實(shí)現(xiàn)了合并，納稅人涉及二手房開票工作的，只需向稅務(wù)部門提供一套房產(chǎn)資料，改變了原來兩個(gè)窗口兩套資料的狀況。開具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票以后，資料由內(nèi)部人員遞交到契稅窗口開具稅單，完稅后的資料統(tǒng)一由專人整理歸檔。一手房開票中，由于要保持稅單號(hào)碼的連貫性，因此流程基本維持不變，按照多人受理、一人開票的工作流程，從根本上方便了納稅人，減少了納稅資料，減輕了辦件成本。

三、地稅征管中存在的問題

雖然地稅接管后進(jìn)行了部分改革，但在征管過程中依然存在或多或少的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）劃轉(zhuǎn)機(jī)構(gòu)編制不明。自契稅劃轉(zhuǎn)地稅征管已四月有余，雖然有關(guān)人員已經(jīng)進(jìn)行了行政、組織、工資關(guān)系的轉(zhuǎn)移和人事檔案資料的交接，征收部門也順利開展了工作，但作為契稅的管理機(jī)構(gòu)至今未能明確，造成征收與管理脫節(jié)，減免稅無法辦理、責(zé)任不明晰。

（二）征收流程大同小異，而不能體現(xiàn)出地稅征收優(yōu)勢。主要是在契稅征管軟件的使用上，銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票以及相關(guān)稅票的開具已經(jīng)全部納入省級(jí)大集中征管系統(tǒng)中，而契稅的開票系統(tǒng)沿用了常州富深公司所開發(fā)的程序，并沒有實(shí)現(xiàn)大集中系統(tǒng)開票，造成征收明細(xì)脫節(jié)、只能通過匯總?cè)霂?、退稅流程缺失等一系列問題。

（三）政策宣傳力度不夠。如果說財(cái)政局并不是專門的稅收征管部門，或者說忙于其他事務(wù)往往對契稅征收管理工作的重視程度不夠，而忽視了契稅政策的宣傳的話，地稅部門接手后就更應(yīng)該彌補(bǔ)原有缺失，充分利用12366、電臺(tái)、報(bào)刊等網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行廣泛宣傳，使納稅人充分了解契稅的征收流程和有關(guān)政策。

（四）“一分為二”業(yè)務(wù)辦理模式弊端顯現(xiàn)。雖然通過行政服務(wù)中心這個(gè)大平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了原地稅窗口和契稅的整合，但在業(yè)務(wù)、某些特定事項(xiàng)和政策掌握仍是“一分二”模式運(yùn)行，成為了兩個(gè)窗口的糾結(jié)所在。一是形式上實(shí)現(xiàn)了合并，業(yè)務(wù)上各自為戰(zhàn)。由于本市的二手房交易全部集中在行政服務(wù)中心辦理，有這么一個(gè)很好的工作平臺(tái)，從根本上為百姓解決了部門兩頭跑現(xiàn)象，但發(fā)票和契稅單仍分兩個(gè)窗口辦理，出現(xiàn)窗口來回跑現(xiàn)象，而合并開票的話，又會(huì)出現(xiàn)增加內(nèi)部工作量，票證匯總復(fù)雜化的情況。二是特定事項(xiàng)“一分二”。由于契稅政策和營業(yè)稅政策的不同，征收對象的不同，使納稅人在辦理過程必須分成兩塊來處理，例如涉及到兩種稅收都減免的情況時(shí)，抄送住建部門、國土部門的函不是由科室統(tǒng)一出具。三是政策掌握“一分二”。行政服務(wù)中心制度中有一項(xiàng)就是“AB角”制，要求窗口辦件人員必須熟悉本窗口所有的業(yè)務(wù)知識(shí)，A崗不在，B崗可以頂上去，保證窗口的順利運(yùn)行，因此稅收政策的不熟悉會(huì)直接影響到窗口的服務(wù)質(zhì)量。

（五）與內(nèi)部科室銜接不暢。首先資料歸檔方面，由于行政服務(wù)中心環(huán)境所限，所有窗口受理的資料都移交到市局整理并歸檔，這樣既減輕了窗口工作人員的壓力，也規(guī)范了資料檔案化管理?，F(xiàn)在契稅和地方稅的合并征收，受理的資料也保持了一致性，因此在資料裝訂和歸檔過程中，有必要整合在一起，保證資料的完整性。其次是業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，以房地產(chǎn)稅收一體化管理來看，業(yè)務(wù)科室對稅收政策的貫徹僅僅限于書面，缺少當(dāng)面的培訓(xùn)，工作人員在地方稅、契稅的業(yè)務(wù)掌握上還做不到融會(huì)貫通，而銜接不暢的直接原因就是未能明確契稅的管理機(jī)構(gòu)。

（六）契稅依然未能融入地方稅整體。首先在稅收計(jì)劃的制定上排除了契稅收入，隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城市的建設(shè)力度也在不斷加大，作為地方稅小稅種之一的房地產(chǎn)契稅已然成為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，契稅規(guī)模越來越龐大，自地稅征收后的短短4個(gè)月已入庫契稅達(dá)1.9億元，契稅增收不容忽視。其次在納稅評估和稽查方面基本排除契稅檢查，部分稅管員和稽查人員往往對契稅政策不熟悉或根本忽視而不能做到與其他地方稅同查。最后是在收入分析上依然獨(dú)立，而不能形成有特點(diǎn)的契稅分析，造成征管漏洞出現(xiàn)。

四、加強(qiáng)契稅征管的措施和辦法

(一）抓緊明確機(jī)構(gòu)編制。契稅的征收工作必須要有一個(gè)管理部門，定人定責(zé)，一旦明確，才有利于明確責(zé)任，為加強(qiáng)契稅征管發(fā)揮重要作用。而上述所說的征收與管理脫節(jié)，減免稅無法辦理、責(zé)任不明晰的相關(guān)問題就可迎刃而解，這也是契稅征管深入開展的前提。

(二)抓緊制定適應(yīng)當(dāng)前契稅征管的業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度。結(jié)合我市的實(shí)際, 在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上, 制訂了一套完整的契稅征收管理實(shí)施辦法,明確了征收、入庫、退稅、減免等業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度, 確保契稅法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)作，促進(jìn)房地產(chǎn)一體化征管。以契稅劃轉(zhuǎn)地稅征收為契機(jī)，借助行政服務(wù)中心平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)部門間的協(xié)作。在與房管、國土協(xié)作的原有基礎(chǔ)上，對職能轉(zhuǎn)變以后出現(xiàn)的問題，共同協(xié)商，加以解決。這有利于體現(xiàn)行政服務(wù)體系的重大優(yōu)勢，有利于促進(jìn)稅收征管的向前推進(jìn)，有利于發(fā)展服務(wù)于民的優(yōu)質(zhì)理念。具體做法是：總結(jié)歸納一段時(shí)期內(nèi)，在辦理事項(xiàng)過程所出現(xiàn)的問題，對可以解決的問題提出方案加以解決，需要研究討論的，可以推行并聯(lián)協(xié)作機(jī)制，增加解決問題的渠道；第二定期召開部門聯(lián)席會(huì)議，部門之間的協(xié)調(diào)配合是實(shí)行跨部門流程再造的關(guān)鍵，對下階段的工作重點(diǎn)有很好的指導(dǎo)意義，同時(shí)建立有效的聯(lián)席機(jī)制，及時(shí)掌握最新的房產(chǎn)信息，對稅收征管有著很大的意義。第三，利用房管部門系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上簽約機(jī)會(huì)，依托這一優(yōu)勢，加速與其聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息全面共享。

（四）加強(qiáng)宣傳力度，擴(kuò)大地稅窗口影響。房地產(chǎn)二級(jí)市場稅收政策的不斷變化使納稅人對政策的即時(shí)掌握有一定的難度，借契稅征管職能轉(zhuǎn)變之機(jī)，加強(qiáng)政策宣傳的力度，讓納稅人及時(shí)了解二手房交易稅收政策，從而做出正確的稅收籌劃，為順利辦理房產(chǎn)過戶做好準(zhǔn)確的費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)要打破服務(wù)人群的局限性，增加服務(wù)渠道，拓寬服務(wù)方向。主要做法是全方位提供二手房交易涉稅事項(xiàng)在線咨詢服務(wù)。此項(xiàng)服務(wù)借助行政服務(wù)中心平臺(tái)，采取每周兩次在線即時(shí)答復(fù)問題，其他匯總后次日答復(fù)的服務(wù)方式，咨詢范圍涵蓋二手房交易中產(chǎn)生的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅和契稅等稅收政策。二是利用全市房屋中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)越性，把宣傳力度做到位。由專人崗位負(fù)責(zé)，建立若干QQ群邀請各中介機(jī)構(gòu)加入，旨在及時(shí)了解最新的房屋信息，掌握市場動(dòng)態(tài)，對出現(xiàn)的問題有充分的時(shí)間研究討論，同時(shí)可以第一時(shí)間貫徹最新的政策精神。三是增加到社區(qū)、商場、電臺(tái)咨詢服務(wù)的數(shù)量。(五)嚴(yán)格執(zhí)行政策,加大征管力度。主要是嚴(yán)把“三關(guān)”:一是計(jì)稅價(jià)格關(guān)。對納稅人所申報(bào)的成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的,堅(jiān)決按照市場價(jià)格核定計(jì)稅價(jià)格。二是納稅時(shí)間關(guān)。對在規(guī)定期限內(nèi)仍不繳納契稅的單位和個(gè)人,按規(guī)定堅(jiān)決加收滯納金或處以罰款。三是減免稅關(guān)。凡不符合《契稅暫行條例》和房地產(chǎn)優(yōu)惠政策中所規(guī)定的減免范圍的, 堅(jiān)決不予減免，從而防止契稅流失, 確保及時(shí)足額入庫。

（六）加強(qiáng)契稅培訓(xùn)，適時(shí)開展契稅專項(xiàng)檢查。目前的情況是，除了契稅所一線征收人員外，其余地稅干部基本不了解其征收流程和政策，甚至于竟然還不知道契稅已由地稅征收，要解決這個(gè)問題首先要實(shí)現(xiàn)地稅干部的契稅流程和政策普及培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)對稅管員和稽查人員的政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)輔導(dǎo),在目前房地產(chǎn)稅收一體化征管的條件下,更是要經(jīng)常性地進(jìn)行有關(guān)契稅政策和房地產(chǎn)稅收政策的輔導(dǎo)、培訓(xùn),并適時(shí)開展契稅專項(xiàng)檢查，作為一次了解、熟悉契稅政策的鍛煉。