第一篇：企業(yè)涉稅事務(wù)思考與練習(xí)題67890[推薦]

企業(yè)涉稅事務(wù)思考與練習(xí)題

模塊一

一、判斷正誤：

1．國(guó)家征稅是為了滿足政府及其工作人員的生活需要。（）2．只要國(guó)家認(rèn)為需要，就可以隨時(shí)隨地向居民和居民征稅。（）3.納稅人只有納稅的義務(wù)，沒有其它的權(quán)利。（）

4.稅收的強(qiáng)制性意味著納稅人必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求納稅。（）5.稅收的固定性對(duì)征納雙方都有約束力。（）

二、單項(xiàng)選擇：

1.下列不屬于稅收的特性的是（）

A、固定性 B、無(wú)償性 C、靈活性 D、強(qiáng)制性 ２.下列稅種中，屬于中央和地方共享稅的是（）。

A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、土地增值稅 D、車輛購(gòu)臵稅 3.下列屬于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的稅種是（）。

A、增值稅 B、土地增值稅

C、關(guān)稅 D、耕地占用稅 4.國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式是（）。

A、發(fā)行國(guó)債 B、發(fā)行貨幣 C、稅收

D、罰款 5．按征稅對(duì)象分類，增值稅屬于（）。

A、流轉(zhuǎn)稅

B、所得稅

C、財(cái)產(chǎn)稅

D、行為稅

三、多項(xiàng)選擇題：

1.下列各項(xiàng)屬于社會(huì)公共需要的有（）。

A、住房需要

B、勞動(dòng)力再生產(chǎn)

C、社會(huì)和平

D、國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

2．按管理和使用權(quán)限分類，稅收可以分為（）。

A、中央稅

B、地方稅

C、共享稅

D、分享稅 3．我國(guó)現(xiàn)行稅制中所應(yīng)用的稅率種類有()A、比例稅率 B、全額累進(jìn)稅率 C、超額累進(jìn)稅率 D、定額稅率 4．降低納稅人負(fù)擔(dān)的措施有()A、起征點(diǎn) B、加成征收 C、免征額 D、加倍征收 5．以下屬于納稅人權(quán)利的有()A、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) B、委托稅務(wù)代理

C、依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠 D、選擇納稅申報(bào)方式

模塊二

一、判斷正誤：

１．所有發(fā)票式樣均由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定。（）

２．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》及提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起60日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，按照稅務(wù)登記代碼的編制要求為納稅人設(shè)立稅務(wù)登記代碼，予以登記。對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，不予答復(fù)。（）３．納稅人已經(jīng)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保管3年，保管期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中銷毀。（）

４．納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能委托銀行開具完稅憑證。（）

５．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（）

二、單項(xiàng)選擇

1．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天

2．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)之日起（）內(nèi)，設(shè)臵代扣代繳、代收代繳賬簿。

A、10天 B、15天 C、20天 D、30天

3．對(duì)于財(cái)務(wù)制度較健全有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人，可采用的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式是（）

A、交舊購(gòu)新 B、限量供應(yīng) C、批量供應(yīng) D、驗(yàn)舊購(gòu)新

４．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷或者被撤銷登記之日起（）內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天 ５．全國(guó)發(fā)票管理工作由（）統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A、國(guó)家稅務(wù)局 B、地方稅務(wù)局 C、國(guó)家稅務(wù)總局 D、國(guó)務(wù)院

三、多項(xiàng)選擇

１．納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵，但未設(shè)臵賬簿的 B、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的

C、納稅人申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 D、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的 ２．納稅人發(fā)生下列情形應(yīng)當(dāng)辦理注銷登記的是（）A、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)； B、企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷； C、企業(yè)因資不抵債而破產(chǎn)或終止經(jīng)營(yíng)；

D、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)但不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)。３．納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)有（）A、開立銀行賬戶 B、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

C、申請(qǐng)減、免、退稅 D、申請(qǐng)辦理停業(yè)歇業(yè) ４．關(guān)于發(fā)票管理下列敘述不正確的項(xiàng)目是（）。

A、銜頭發(fā)票可由企業(yè)自行到印刷機(jī)構(gòu)印制 B、發(fā)票上必須印制全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C、增值稅專用發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局指定的企業(yè)印刷 D、任何企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。5．稅務(wù)登記的內(nèi)容包括（）。A、開業(yè)登記 B、變更登記 C、注銷登記 D、停復(fù)業(yè)登記

模塊三

一、判斷正誤

１．享受減免稅優(yōu)惠的納稅人在減免稅期間也必須按期辦理納稅申報(bào)手續(xù)。（）２．依據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)慶、“五．一”等節(jié)假日，納稅申報(bào)期可以順延。（）。

３．使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

４．在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（）

５．實(shí)行核定征收所得稅的企業(yè)可以只進(jìn)行年度納稅申報(bào)。（）

二、單項(xiàng)選擇

１．按月繳納增值稅的納稅人的申報(bào)期限為計(jì)算期次月的（）

A、15天內(nèi) B、7天內(nèi) C、10天內(nèi) D、30天內(nèi) ２．臨時(shí)取得應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)（）向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

A、在一個(gè)月內(nèi)

B、在一個(gè)季度內(nèi)

C、在一年內(nèi)

D、立即 ３．個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，申報(bào)期限為月度終了次月（）內(nèi)

A、7日 B、10日 C、15日 D、一個(gè)月 4．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

A、一個(gè)月內(nèi) B、三個(gè)月內(nèi) C、五個(gè)月內(nèi) D、六個(gè)月內(nèi) 5．除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（）為納稅申報(bào)地點(diǎn)。

A、產(chǎn)品存放地 B、企業(yè)登記注冊(cè)地

C、主要生產(chǎn)地 D、原料來(lái)源地

三、多項(xiàng)選擇

１．納稅申報(bào)的方式包括（）。

A、納稅人直接到稅務(wù)局進(jìn)行的納稅申報(bào)； B、郵寄申報(bào) C、利用現(xiàn)代化通訊媒介進(jìn)行申報(bào)

D、利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)電文申報(bào)

２．凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有（）之一的，應(yīng)當(dāng)按照自行辦理納稅申報(bào)。

A、年所得12萬(wàn)元以上的 B、從中國(guó)境外取得所得的 C、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 D、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ３．簡(jiǎn)易申報(bào)的方式是指（）。

A、以繳納稅款憑證代替申報(bào) B、稅務(wù)部門上門接受申報(bào) C、簡(jiǎn)并征期 D、免予申報(bào) ４．以下關(guān)于郵寄申報(bào)納稅的說(shuō)法正確的有（）

A、具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn) B、以到達(dá)稅務(wù)部門的時(shí)期為準(zhǔn)

C、應(yīng)采用統(tǒng)一的申報(bào)特快專遞專用信封。

D、以郵政部門向納稅人開具的收據(jù)作為郵寄申報(bào)的憑據(jù) 5.以下關(guān)于延期申報(bào)的正確說(shuō)法是（）

A、納稅人遇不可抗力不能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理 B、扣繳義務(wù)人也可申請(qǐng)延期申報(bào) C、需在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng) D、可以在納稅申報(bào)期后補(bǔ)申請(qǐng)

模塊四

一、判斷正誤：

1．稅收保全、強(qiáng)制征收措施均適用于納稅人、扣繳義務(wù)人和稅收擔(dān)保人。（）

2．納稅人發(fā)現(xiàn)繳納了超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（）

3.稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳稅款義務(wù)。如果不履行義務(wù)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）

4．依據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)慶、“五．一”等節(jié)假日，納稅期可以順延。（）

5．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。（）

二、單項(xiàng)選擇

1.下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，不正確的是（ABD）A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年；

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金； C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金； D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款。

２.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起（）內(nèi)辦理退還手續(xù)。A、30天 B、一年 C、三年 D、五年 ３.實(shí)施稅收保全措施的條件不包括（）。

A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為； B、納稅人超過(guò)了時(shí)限而沒有繳納稅款的；

C、納稅人不提供納稅擔(dān)保的；

D、轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的。

4.以下對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施的要求（）項(xiàng)不正確。

A.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須堅(jiān)持告誡在先、執(zhí)行在后的原則。B.強(qiáng)制執(zhí)行必須發(fā)生在限期繳納期滿之后。C.采取強(qiáng)制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)依法報(bào)經(jīng)省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

D.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。５．企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納時(shí)限是（）

A、按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳 B、按月計(jì)算繳納 C、按季計(jì)算繳納 D、按年計(jì)算，年終一次性繳納

三、多項(xiàng)選擇

１．根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，在（）情況下，納稅人應(yīng)該提供納稅擔(dān)保。

A．企業(yè)因故申請(qǐng)延期納稅的；

B．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的； C．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；

D．企業(yè)有明顯逃避納稅義務(wù)的行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保的。２．以下情況適用稅款核定的有（）

A、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵賬簿但未設(shè)臵賬簿的； C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

D、雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、憑證殘缺不全，難以查賬的； ３．納稅人在哪種情況下，不能申請(qǐng)延期繳納稅款？（）

A、遇有不可抗力

B、經(jīng)營(yíng)虧損 C、遭受自然災(zāi)害 D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款的

４．離境清稅的對(duì)象包括欠繳稅款的（）。

A、中國(guó)公民

B、港澳臺(tái)人士

C、外國(guó)人 D、無(wú)國(guó)籍人士 5．強(qiáng)制征收的對(duì)象可包括納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的（）。A、銀行存款

B、商品

C、貨物

D、個(gè)人用品

模塊五

模塊六

判斷正誤

１．注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)一般由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人也可自主承接業(yè)務(wù)。（╳）

２．注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。（）

３．注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)（）４．注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效時(shí)，可按其要求工作，但不負(fù)法律責(zé)任。（）

５．注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避，但委托人無(wú)權(quán)要求其回避（）

單項(xiàng)選擇 1．下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）。

A、委托人單方終止代理事項(xiàng)；

B、注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格 C、受托方被取消代理資格；

D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

2．代理可分為委托代理、法定代理和指定代理。稅務(wù)代理具有代理的一般共性，是一種專項(xiàng)代理，它屬于民事代理中的（）。

A、委托代理 B、法定代理 C、指定代理 D、特別代理

3．下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是（）。

A、接受某私營(yíng)企業(yè)主的聘任，擔(dān)任該私營(yíng)企業(yè)的常年稅務(wù)顧問(wèn)

B、接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托，代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作 C、接受某一般納稅人企業(yè)委托，代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) D、接受某企業(yè)的委托，代為辦理普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu) 4．稅務(wù)代理關(guān)系確立的標(biāo)志是（）。A、納稅人與稅務(wù)中介達(dá)成口頭協(xié)議

B、納稅人與稅務(wù)師事務(wù)所正式簽訂稅務(wù)代理協(xié)議 C、納稅人與稅務(wù)中介協(xié)商一致 D、兩者關(guān)系確立須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定

5．下列涉稅業(yè)務(wù)中不屬于稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍的是（）。A、代辦稅務(wù)登記 B、代理建賬建制

C、代為辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng) D、行使納稅檢查的職能

多項(xiàng)選擇

１．稅務(wù)代理活動(dòng)中應(yīng)遵循的基本原則有（）。

A、依法代理 B、自愿委托

C、獨(dú)立公正 D、無(wú)償服務(wù) ２．稅務(wù)代理可代理納稅人辦理（）業(yè)務(wù)。

A、稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記； B、辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款申報(bào)；

C、辦理申請(qǐng)退稅和減免稅申報(bào)；

D、建賬記賬； ３．稅務(wù)代理的形式有（）等。

A、全面代理 B、單項(xiàng)代理

C、臨時(shí)代理 D、機(jī)動(dòng)代理 4．注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括以下兩個(gè)方面（）。

A、涉稅服務(wù)

B、涉稅審計(jì)

C、涉稅鑒證

D、涉稅檢查

5．注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不得有的行為是（）。

A、執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券

B、對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

C、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或向上級(jí)主管部門反映

模塊七

一、判斷正誤 １、稅務(wù)行政處罰主體主要是各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，含縣以上稅務(wù)局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)所。（╳）２、企業(yè)或個(gè)人取得應(yīng)稅收入或發(fā)生了應(yīng)納稅行為，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。不按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，屬稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（）

３、沒有發(fā)票印制權(quán)的企業(yè)或者個(gè)人印制發(fā)票屬非法行為。（）４、合法擁有普通發(fā)票的單位或個(gè)人將未用完的發(fā)票提供給他人，僅收取領(lǐng)購(gòu)時(shí)的費(fèi)用，不獲取盈利的，不屬于違法行為。（）

５、納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬戶情況時(shí)，可僅報(bào)告納稅賬戶資料，其它非納稅賬戶信息可不必報(bào)告。（）

二、單項(xiàng)選擇

1、（）不能做出稅務(wù)行政處罰罰款額在2000元以上的稅務(wù)處罰決定。

A、縣以上稅務(wù)局 B、基層稅務(wù)所 C、市以上稅務(wù)局 D、省稅務(wù)局

2、納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款及滯納金，并處以數(shù)額為所偷稅款()的罰款。

A、1—5倍 B、0.5—5倍 C、3倍以內(nèi) D、2000--10000元

3、依據(jù)《刑法》規(guī)定，行為人出售普通發(fā)票（）以上的，構(gòu)成犯罪。

A、500份 B、50份 C、100份 D、10份

4、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處以（）的處罰。

A、5000元以上至10000元罰款 B、2000元以上至10000元以下罰款 C、10000元以上罰款 D、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

5、違反納稅申報(bào)管理制度的行為不包括（）

A、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

B、納稅人未按照規(guī)定的期限報(bào)送申報(bào)納稅資料的行為

C、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的行為

D、納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)

三、多項(xiàng)選擇

1．行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的法定條件是（）。

A.違法事實(shí)清楚且有法定依據(jù)

B.對(duì)公民處以20元以下的罰款

C.對(duì)公民處以50元以下的罰款

D.對(duì)法人或其他組織處以2000元以下的罰款

2．下列行政行為中屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.責(zé)令限期改正 B.暫停支付存款 C.暫停供應(yīng)發(fā)票

D.強(qiáng)制征收 3．下列屬于偷稅行為的是（）。

A、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

B、以隱瞞手段多列支出

C、以欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅

D、以暴力、威脅方式拒不繳納稅款

4.下列情形中（）稅務(wù)執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

A、依法給予1000元以上2000元以下罰款的 B、不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的

C、依法給予20元以下罰款的 D、邊遠(yuǎn)地區(qū)，依一般程序向指定銀行繳納罰款有困難的

5．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管（）。

A、賬簿 B、記賬憑證 C、完稅憑證 D、發(fā)票存根

模塊八

一、判斷正誤

１．有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議是做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

２．當(dāng)事人提出聽證申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬做出的行政處罰決定對(duì)事實(shí)認(rèn)定有錯(cuò)誤或者偏差的應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以改變。（）

３．稅務(wù)機(jī)關(guān)審理稅務(wù)行政復(fù)議案件時(shí)，一般只審查其合法性，不審查其合理性。（）

４．稅務(wù)行政訴訟案件不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。（）

５．通過(guò)訴訟方式提起稅務(wù)行政賠償必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)先行處理過(guò)。（）

二、單項(xiàng)選擇

１．納稅人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書（）內(nèi)向人民法院起訴。

A、10天 B、15天 C、7天 D、30天 ２．稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議。

A、30天 B、60天 C、15天 D、20天 ３．納稅人不經(jīng)復(fù)議直接提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為之日起（）日內(nèi)提起

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天

４．納稅人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服的，可在收到復(fù)議決定書之日起（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政訴訟

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天 ５．必經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議的稅務(wù)行政行為包括（）

A、征稅行為 B、罰款行為 C、抽象稅務(wù)行為 D、暫停發(fā)售發(fā)票

三、多項(xiàng)選擇

１．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列征稅行為中，應(yīng)采用必經(jīng)復(fù)議程序申請(qǐng)復(fù)議的有（）。

A、征收稅款行為 B、加收滯納金行為 C、阻止出境行為 D、罰款行為 ２．下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）

A、人民法院特定主管 B、適用調(diào)解原則

C、起訴不停止執(zhí)行原則 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任 ３．下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄正確的是()A、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。

B、對(duì)納稅人不服省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)具體做出的稅務(wù)行政行為，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)總局的復(fù)議決定不服的，納稅人也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。

C、對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，納稅人可向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。

D、對(duì)稅款代扣代繳人的代扣代繳行為不服的，應(yīng)向代扣代繳人的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

４．下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的是()A、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人違法實(shí)施罰款、沒收非法所得等行政處罰的。

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行使的與稅收征收管理職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或者稅收保全措施的。

D、因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的。５．稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞接校ǎ?/p>

A、恢復(fù)原狀 B、支付賠償金 C、減稅 D、返還財(cái)產(chǎn)

第二篇：物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅

物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅問(wèn)題集中在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅上，下面分情況給大家介紹一下稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題。

一、營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題

（一）未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

全部或部分營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來(lái)科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)收入”，少繳營(yíng)業(yè)稅。

案例1：某物業(yè)管理公司替業(yè)主北京某某大廈代收餐費(fèi)、車位費(fèi)、租線費(fèi)、電話占線費(fèi)2848702.25元（其中2000年1月至12月代收2271986.25元，2001年1月至12月代收576716元），計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，未繳納營(yíng)業(yè)稅。違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！奔暗谖鍡l：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。”的規(guī)定，造成少繳營(yíng)業(yè)稅142435.11元。(備注：價(jià)外費(fèi)用未作計(jì)稅依據(jù)

物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，作為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。屬于價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅納稅范圍。即：代收款項(xiàng)）

案例2：檢查人員在對(duì)一家物業(yè)管理公司實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位一直以來(lái)，將預(yù)收的物業(yè)綜合管理費(fèi)記入“預(yù)收賬款”科目，未及時(shí)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。截止2002年9月，該帳戶貸方余額為794947.08元。該行為違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！保谖鍡l“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”，和第九條”營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天”的規(guī)定，造成少繳納營(yíng)業(yè)稅39747.35元，城建稅2782.31元，教育費(fèi)附加1192.42元。

案例3：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，（1）某物業(yè)管理公司分別于2001年3月6日、7日收取某物業(yè)管理中心物業(yè)管理費(fèi)收入49017.61元和7736.24元，計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，未計(jì)營(yíng)業(yè)收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）該單位2001年5月17日收取房屋出租收入20000元，計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，未計(jì)應(yīng)稅收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。上述行為違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！钡谒臈l“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率?！钡诰艞l“營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！奔盃I(yíng)業(yè)稅稅目稅率表規(guī)定“服務(wù)業(yè)”稅率為5%。另?yè)?jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人?！薄墩魇战逃M(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加?！辫b于以上規(guī)定，造成應(yīng)繳未繳營(yíng)業(yè)稅3837.69元，及城建稅268.64元和教育費(fèi)附加115.13元。

（二）收入直接沖減支出類科目

物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入全部或部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，逃避納稅。

案例4：某物業(yè)公司2000年和2001年支付給供電局的公共區(qū)域的電費(fèi)分別為1144773.28元和1405543.3元，沖減了物業(yè)管理費(fèi)收入，違反了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！焙蛧?guó)稅發(fā)[1998]217號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：“物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅‘服務(wù)業(yè)’稅目中的‘代理’業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅?！痹斐缮倮U納營(yíng)業(yè)稅127515.83元。2.特殊問(wèn)題

（一）價(jià)外費(fèi)用未作計(jì)稅依據(jù)

物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不作為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）應(yīng)稅收入直接轉(zhuǎn)入稅后所得

物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移到“營(yíng)業(yè)外收入”科目，逃避納稅。

案例5：北京某物業(yè)管理有限責(zé)任公司在收取物業(yè)管理費(fèi)的同時(shí)，另按物業(yè)管理費(fèi)5.5%收取業(yè)主稅金，2000年收取業(yè)主稅費(fèi)合計(jì)15313.74元，2001年收取業(yè)主稅費(fèi)合計(jì)20051.4元。該企業(yè)2000年7月和9月分別收取代理業(yè)務(wù)勞務(wù)費(fèi)319.84元和4526.46元，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。2001年6月代收款項(xiàng)手續(xù)費(fèi)共計(jì)28208.11元記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。以上各項(xiàng)均未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！钡谖鍡l：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！钡诰艞l：“營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，并根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”依照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)3409.96元。

（三）暫收款項(xiàng)未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項(xiàng)，如：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備裝修時(shí)，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復(fù)、安全等方面的保證金，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”，少繳營(yíng)業(yè)稅。

（四）從“應(yīng)交稅金”推算營(yíng)業(yè)收入與記載“營(yíng)業(yè)收入”不符

按“應(yīng)交稅金”科目記載應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅推算營(yíng)業(yè)收入，與記載的“營(yíng)業(yè)收入”不符。

（五）房屋銷售收入未繳營(yíng)業(yè)稅

房地產(chǎn)開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進(jìn)行物業(yè)管理，或房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋時(shí)，不按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

物業(yè)管理行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為：

根據(jù)京地稅營(yíng)「1997」386號(hào)《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、有限電視費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅”服務(wù)業(yè)”稅目中的”代理行為”，因此對(duì)物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、有限電視費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)外各種加收金額），應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目5％稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

物業(yè)管理企業(yè)代收費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定：

根據(jù)京地稅營(yíng)「2000」59號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定： 1.對(duì)物業(yè)管理企業(yè)不征營(yíng)業(yè)稅的代收基金，系指建設(shè)部、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號(hào)）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”。2.對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代收的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”，憑其持有的北京市財(cái)政局統(tǒng)一監(jiān)制《北京市住宅維修基金專用發(fā)票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據(jù)的《住房維修基金交存書》上注明的實(shí)際發(fā)生額認(rèn)定。3.對(duì)物業(yè)管理企業(yè)不征收營(yíng)業(yè)稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實(shí)際房租轉(zhuǎn)交結(jié)算發(fā)生額認(rèn)定。

4.對(duì)物業(yè)管理企業(yè)超出上述認(rèn)定范圍的代收款項(xiàng)，一律視同其相關(guān)業(yè)務(wù)收入或價(jià)外收入，照章征收營(yíng)業(yè)稅。

5.物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

二、個(gè)人所得稅涉稅問(wèn)題 1.常見問(wèn)題

（一）勞務(wù)報(bào)酬不申報(bào)納稅或按工資薪金申報(bào)納稅

未簽訂勞務(wù)合同的臨時(shí)工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個(gè)人所得稅，而不是按勞務(wù)報(bào)酬的稅率代扣代繳稅款。

案例6：某物業(yè)公司2001年支付給臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)報(bào)酬，金額為18720元，是按照工資、薪金所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得稅目補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》第二條第三款的規(guī)定，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1584元。

（二）不全額申報(bào)納稅

按月發(fā)放的工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、過(guò)節(jié)費(fèi)等不是全部并入工資、薪金繳納個(gè)人所得稅，而是計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目，逃避繳納個(gè)人所得稅。2.特殊問(wèn)題

（一）出差補(bǔ)助未繳納個(gè)人所得稅。

（二）發(fā)放股利、實(shí)物等未代扣代繳個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題 1.常見問(wèn)題

（一）不應(yīng)扣除的費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用類科目，少繳企業(yè)所得稅

例7：某物業(yè)管理公司2000年1月至2001年12月支付管理人員誤餐補(bǔ)貼73656元計(jì)入“管理費(fèi)用”，未計(jì)入工資總額，根據(jù)《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十條第一款：“……誤餐補(bǔ)貼應(yīng)作為工資薪金支出”之規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅24306.48元。

（二）未結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅

全部或部分營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來(lái)科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅。2.特殊問(wèn)題

（一）以收抵支，逃避繳納企業(yè)所得稅

物業(yè)管理企業(yè)取得的租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、教育費(fèi)附加返還、國(guó)家補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)的盤盈、財(cái)產(chǎn)及現(xiàn)金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業(yè)所得稅。

（二）重復(fù)列支成本、費(fèi)用

在成本、費(fèi)用中預(yù)提某項(xiàng)尚未發(fā)生的支出，當(dāng)某項(xiàng)支出發(fā)生時(shí)又列入成本、費(fèi)用科目，造成重復(fù)列支，少繳企業(yè)所得稅。

四、房產(chǎn)稅涉稅問(wèn)題 1.常見問(wèn)題

（一）企業(yè)擁有已竣工的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，未記入“固定資產(chǎn)”科目，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

（二）企業(yè)擁有未竣工但已達(dá)到使用狀態(tài)的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，并已開始投入使用，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅 2.特殊問(wèn)題

企業(yè)代理業(yè)主經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)，代收租金，未按規(guī)定代扣代繳房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅，印花稅等相關(guān)稅金。

第三篇：企業(yè)涉稅自查報(bào)告

企業(yè)涉稅自查報(bào)告

關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

企業(yè)涉稅自查報(bào)告

自查期間，各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查內(nèi)容和要點(diǎn)如下：

一、增值稅

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品(如原木);虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票(虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款)。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。

5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

(二)銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況;是否存在以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用(如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等)，再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入;將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用;將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題;軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定;福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定;兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確?

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

(一)營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記賬。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

(三)按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

(四)兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

(一)收入方面

1.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

5.是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

6.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

(二)成本費(fèi)用方面

1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除;是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5.是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7.是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10.是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11.專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12.是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13.是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14.是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整;是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

17.是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18.是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19.是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

(三)關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

(一)為職工建立的年金;

(二)為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn);

(三)超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn);

(四)超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金;

(五)以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入;

(六)車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)(稅前扣除標(biāo)準(zhǔn))的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅;未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅;

(七)為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi);

(八)股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅;

(九)以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

企業(yè)涉稅自查報(bào)告

我公司與20xx年4 月12 日至20xx年5月10日對(duì)公司20xx 年1 月—20xx 年12 月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時(shí)間倉(cāng)促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問(wèn)題或有所遺漏，如有不妥，請(qǐng)理解和指正，謝謝!

納稅人名稱：

稅務(wù)登記號(hào)：

納稅人識(shí)別號(hào)：

經(jīng)濟(jì)類型：

法人代表：

檢查時(shí)限 20xx 年1 月—XX 年12 月

一、企業(yè)基本情況：

我公司系私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)地址：主營(yíng)：注冊(cè)資金： 人。法人代表：，在冊(cè)職工工資總額。20xx年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入

20xx 經(jīng)營(yíng)性虧損元。

二、流轉(zhuǎn)稅(地稅)：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元。

2.營(yíng)業(yè)稅：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

4、教育費(fèi)附加：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月 年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應(yīng)繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

7、地方教育附加費(fèi)：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應(yīng)繳多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

三、地方各稅部分：

1.個(gè)人所得稅：我公司法人代表20xx -20xx 工資收入元，我公司20xx -20xx 個(gè)人工資收入未達(dá)到個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)個(gè)人所得稅。

2.土地使用稅：我公司20xx -20xx 應(yīng)稅土地面積10000平方米，應(yīng)納土地使用稅2萬(wàn)元，已繳納。

3.房產(chǎn)稅：我公司20xx -20xx 應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，應(yīng)納房產(chǎn)稅萬(wàn)元，已繳納。

4.車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納;商用車輛，其中客車輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納;貨車輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司20xx-20xx 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，按%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計(jì)元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅元。

四、規(guī)費(fèi)、基金部分：

1、我公司20xx -20xx 為職工150 人繳納了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

2、我公司20xx -20xx 交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

五、發(fā)票使用情況：

20xx-20xx 我公司開具了**發(fā)票,多少?gòu)?，金額多少，已全部記帳作收入。

以上自查，請(qǐng)**稅務(wù)局審核，因水平有限，不當(dāng)之處，請(qǐng)多批評(píng)指導(dǎo)。

企業(yè)涉稅自查報(bào)告

xxxx年6月29日貴局召開了稅收專項(xiàng)檢查動(dòng)員大會(huì)，會(huì)后我們根據(jù)大檢查安排意見對(duì)我單位XX年至XX年1至5月底以前的納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查?，F(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

一、企業(yè)概況

實(shí)收資本xxxx，公司下設(shè)工程部、財(cái)務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實(shí)現(xiàn)銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點(diǎn)對(duì)本企業(yè)XX年至XX年5月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：

1.營(yíng)業(yè)稅檢查情況：截止XX年5月底，本企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅：...元;城建稅：...元;教育費(fèi)附加：..元;土地增值稅：...元;水利基金：2...元;少繳稅的主要原因是：XX年6月公司競(jìng)拍土地畝，當(dāng)時(shí)的成交價(jià)為每畝地500萬(wàn)元，原計(jì)劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過(guò)程中個(gè)別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無(wú)法拆遷，加之大部分住戶的安置補(bǔ)償、過(guò)渡費(fèi)等費(fèi)用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2.代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對(duì)建筑企業(yè)的稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問(wèn)題：

①由于工程未決算，目前已付工程款...元，工程款暫未代扣稅金。②其他由于正在辦理外派證，已付...元，暫未代扣稅金。

經(jīng)過(guò)自查，我們充分認(rèn)識(shí)到了自己的錯(cuò)誤，除積極補(bǔ)交稅款外，在今后的工作中我們一定認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，改正錯(cuò)誤，遵紀(jì)守法，照章納稅，為國(guó)家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

第四篇：高新技術(shù)企業(yè)涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)涉稅管理

【普金網(wǎng)-財(cái)稅學(xué)堂】

根據(jù)現(xiàn)行稅法，高新技術(shù)企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠有四類：

一是企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率可由原來(lái)的25%降為15%； 二是企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額； 三是企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

四是對(duì)在高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻(xiàn)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員，由各級(jí)政府部門授予榮譽(yù)稱號(hào)并安排專項(xiàng)資金給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)所獲獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以享受國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予的上述稅收優(yōu)惠。但是，有很多企業(yè)在取得了高新技術(shù)企業(yè)資格后，由于不注意加強(qiáng)后續(xù)的涉稅管理，影響了企業(yè)對(duì)當(dāng)期稅收優(yōu)惠的享受，甚至影響到高新技術(shù)企業(yè)資格的復(fù)審。從實(shí)踐上看，高新技術(shù)企業(yè)在后續(xù)涉稅管理中應(yīng)該注意很多具體問(wèn)題。

一、正確理解高新資格有效期和稅收優(yōu)惠資格有效期。

例如，某公司通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，獲取的高新技術(shù)企業(yè)證書上顯示的發(fā)證時(shí)間為2010年12月16日。那么，該公司的高新資格有效期為自頒發(fā)證書之日起的3年，即2010年12月16日～2013年12月15日。而該企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期為自認(rèn)定當(dāng)年起的3年，即2010年1月1日～2012年12月31日。也就是說(shuō)，該公司在2013年1月1日～2013年12月15日期間，是沒有資格享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的。

按照規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在高新資格期滿后，如果要繼續(xù)申請(qǐng)高新資格，應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)。比如上述公司的高新資格到期日為2013年12月15日，其應(yīng)在2013年9月15日后提出復(fù)審申請(qǐng)。在復(fù)審期間，該企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實(shí)際上已過(guò)期，但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)），高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳。

二、準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)職工總?cè)藬?shù)和科技人員人數(shù)。

高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠的條件之一為：企業(yè)大專以上科技人員人數(shù)最低占總職工人數(shù)的30%。企業(yè)遇到常見問(wèn)題是，職工總數(shù)是否包含勞務(wù)派遣人員？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳對(duì)此文件的解讀中明確指出，企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。所以，在計(jì)算企業(yè)職工總?cè)藬?shù)時(shí)，暫未有文件明確必須有累計(jì)工作時(shí)間，即不能以勞務(wù)派遣等方式規(guī)避減少企業(yè)職工總?cè)藬?shù)這個(gè)分母指標(biāo)。但是要注意，在確定企業(yè)科技人員這個(gè)分子指標(biāo)時(shí)，要關(guān)注全年累計(jì)工作時(shí)間問(wèn)題，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第五條第二款規(guī)定，企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。

三、分清技術(shù)合同性質(zhì)。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓年所得在500萬(wàn)元以下的，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。需要提醒的是，企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的只是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，其有別于技術(shù)開發(fā)收入，二者性質(zhì)不同?！吨腥A人民共和國(guó)技術(shù)合同法》規(guī)定，技術(shù)合同分為技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四類性質(zhì)。企業(yè)要享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅，必須將合同送到省科技局或商務(wù)部門進(jìn)行合同性質(zhì)認(rèn)定，并由其出具合同性質(zhì)認(rèn)定證明。因此，企業(yè)在簽技術(shù)合同時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同，并采用不同的合同模板形式。

四、注意可以疊加享受的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法既有針對(duì)一般企業(yè)普遍適用的稅收優(yōu)惠，也有專門針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)注意判斷這些優(yōu)惠是否可以疊加享受。比如，高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅上可以享受15%的低稅率優(yōu)惠，一般企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。這兩種稅收優(yōu)惠高新企業(yè)能同時(shí)享受嗎？ 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除，不屬于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，可以與高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率同時(shí)享受。

五、高新企業(yè)享受優(yōu)惠稅率需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）規(guī)定，除企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行企業(yè)所得稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均實(shí)行備案管理。

需要注意的是，對(duì)高新企業(yè)享受優(yōu)惠稅率，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門的備案管理辦法，對(duì)備案期限、備案需要報(bào)送的資料和管理程序都有詳細(xì)的規(guī)定等。一般來(lái)說(shuō)，備案時(shí)企業(yè)應(yīng)該報(bào)送以下資料：《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》或《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》、省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》(復(fù)印件)、企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明等。

第五篇：分類型企業(yè)納稅服務(wù)-涉稅訴求調(diào)查與思考

分類型企業(yè)涉稅訴求調(diào)查與思考

最近，湖南省國(guó)稅局分大企業(yè)、小微企業(yè)、走出去企業(yè)、非居民企業(yè)和新辦企業(yè)五類，通過(guò)網(wǎng)上意見征集、抽樣問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地走訪座談等形式，征集2000余戶企業(yè)的涉稅訴求，并進(jìn)行了研究和思考。

一、分類型企業(yè)涉稅訴求

（一）企業(yè)普遍性訴求。一是稅收政策應(yīng)便于納稅人遵從。部分稅收政策的內(nèi)容過(guò)于原則，不易于納稅人理解，不方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行。80%的受訪企業(yè)認(rèn)為部分政策制度變化頻繁，造成企業(yè)對(duì)稅收政策的預(yù)期不確定，希望盡量保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。二是稅企溝通應(yīng)更具針對(duì)性。多數(shù)受訪企業(yè)認(rèn)為稅收宣傳內(nèi)容大多是稅法基本條款，專業(yè)術(shù)語(yǔ)太多，缺少必要的解釋說(shuō)明，納稅人不好理解。一些企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)定期通過(guò)納稅人學(xué)校、網(wǎng)上輔導(dǎo)、上門輔導(dǎo)等形式，開展分稅種、分行業(yè)、分類別的專題輔導(dǎo)。三是辦稅流程應(yīng)更加方便快捷。納稅人反映網(wǎng)上辦稅功能不完善，辦稅服務(wù)廳排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)，資料報(bào)送多，電子和紙質(zhì)資料重復(fù)報(bào)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、無(wú)紙化辦稅的呼聲較高。納稅人希望優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程，縮短辦結(jié)時(shí)限，提高納稅申報(bào)、稅務(wù)行政許可、減免稅審批等辦事效率。如增值稅即征即退審批，企業(yè)遞交退稅申請(qǐng)后，必須經(jīng)過(guò)稅源管理科調(diào)查核實(shí)、辦稅廳錄入、法規(guī)科審批、主管局長(zhǎng)審批、稅務(wù)與國(guó)庫(kù)核對(duì)、企業(yè)與人民銀行銜接、國(guó)庫(kù)審批等多道程序，若某個(gè)環(huán)節(jié)卡殼就會(huì)延長(zhǎng)退稅時(shí)間，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。四是稅收?qǐng)?zhí)法應(yīng)更加公平公正。稅收行政裁量權(quán)不夠規(guī)范，70%以上的受訪企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能明晰行政處罰范圍和標(biāo)準(zhǔn)，公平對(duì)待所有納稅人，公正處理稅企爭(zhēng)議。調(diào)查中企業(yè)反映多頭評(píng)估檢查現(xiàn)象較多，希望減少納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的頻率，提高評(píng)估稽查效率。五是稅務(wù)人員應(yīng)更加專業(yè)。企業(yè)反映基層稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專家型人才，稅務(wù)人員政策法律素質(zhì)、稅源管理能力和業(yè)務(wù)操作水平等需要提高。六是中介服務(wù)應(yīng)更加規(guī)范。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算方面的人才不夠，不能滿足企業(yè)需求。少數(shù)中介機(jī)構(gòu)順從企業(yè)不當(dāng)要求，出具虛假的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，反而增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。涉稅軟硬件服務(wù)商培訓(xùn)質(zhì)量較差、故障保修反應(yīng)速度慢、稅控機(jī)價(jià)格偏高、服務(wù)態(tài)度差，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)航天信息公司、稅控機(jī)供應(yīng)商等的管理。

（二）大企業(yè)的個(gè)性訴求。大企業(yè)涉及行業(yè)和地區(qū)多，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)較多，涉稅訴求相對(duì)集中在個(gè)性化服務(wù)、高效管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。一是需要點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、綠色通道式的個(gè)性化服務(wù)。調(diào)查中，大企業(yè)普遍希望稅務(wù)部門集中優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，提供一對(duì)

一、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、大客戶、綠色通道式的個(gè)性化服務(wù)。有的納稅人希望稅務(wù)機(jī)關(guān)推行同城通辦，方便企業(yè)辦理日常涉稅業(yè)務(wù)，節(jié)約成本，提高效率。二是需要更加高效的稅收管理。絕大多數(shù)大企業(yè)，特別是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)，希望建立稅企高層互動(dòng)對(duì)話機(jī)制，直接與省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)解決涉稅問(wèn)題。希望成立由稅收政策專家、納稅評(píng)估專家、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專家等組成的稅務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行集約化管理。三是需要統(tǒng)一各地執(zhí)行稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)。有的納稅人反映，公司總部所得稅歸地稅管理，部分分公司所得稅歸國(guó)稅管理，管理標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，給企業(yè)增加了困擾，希望征管標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是需要協(xié)助其控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)進(jìn)行重大投資、重大資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重組以及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)，為其量身定制涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)告和項(xiàng)目管理建議，幫助其完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。岳陽(yáng)市國(guó)稅局用3年時(shí)間采集石化行業(yè)涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)20000余條，分析行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、行業(yè)特點(diǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，編寫出34000余字的《石化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提要》，引導(dǎo)企業(yè)合理控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，得到中石化長(zhǎng)嶺公司、巴陵公司認(rèn)同。

（三）小微企業(yè)的個(gè)性訴求。普遍反映當(dāng)前起征點(diǎn)政策不盡合理，起征點(diǎn)過(guò)低，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。以常德市橋南市場(chǎng)某經(jīng)營(yíng)業(yè)戶為例，其月銷售額20000元，按毛利率15％左右算每月毛利3000元，支付勞動(dòng)力月工資2000元，門面租金1000元，水電費(fèi)及其他管理費(fèi)用300元，毛利支付運(yùn)行成本都困難。按現(xiàn)行稅收政策須繳納增值稅600元，地稅附征400元左右。虧本的生意誰(shuí)都不會(huì)做，最終只能導(dǎo)致要么經(jīng)營(yíng)戶做假逃稅，要么稅收優(yōu)惠政策流于形式。常德市橋南市場(chǎng)個(gè)體戶協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)建議，將起征點(diǎn)提高到50000元，并把增值稅征收率降至1%左右，或者將起征點(diǎn)改為免征額，同時(shí)規(guī)范定稅標(biāo)準(zhǔn)和程序，公平合理核定稅額，以降低個(gè)體稅負(fù)。還有的反映，起征點(diǎn)調(diào)高到20000元，初衷是減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但是起征點(diǎn)上下的稅額級(jí)差達(dá)600元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確核實(shí)納稅人實(shí)際收入，可能造成稅負(fù)不公，形成納稅人之間以及征納之間的矛盾隱患。

（四）走出去企業(yè)的個(gè)性訴求。走出去企業(yè)在關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)、海外投資環(huán)境的同時(shí)，還面臨許多國(guó)際稅收難題。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在避免雙重征稅的法律制度建設(shè)和法律救濟(jì)等方面。一是希望與更多國(guó)家簽訂和完善稅收協(xié)定。截至2011年5月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署90多個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，但我國(guó)對(duì)外投資現(xiàn)已遍布178個(gè)國(guó)家。邵陽(yáng)市42家接受調(diào)查的走出去企業(yè)中，僅有15家投資落地國(guó)與我國(guó)簽有稅收協(xié)定。部分發(fā)展中國(guó)家沒有明確規(guī)定國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)法律，老撾、越南等東南亞國(guó)家對(duì)稅收協(xié)定執(zhí)行不到位，執(zhí)法隨意性大，企業(yè)在國(guó)外投資經(jīng)營(yíng)時(shí)的稅收不確定性較大。二是希望降低境外所得的所得稅稅率。美國(guó)對(duì)本國(guó)公司國(guó)外投資所得下浮15-20%計(jì)征所得稅；日本對(duì)涉外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅；韓國(guó)對(duì)本國(guó)公司國(guó)外所得1億韓元以上的按27%稅率計(jì)稅，1億韓元以下的按15%計(jì)稅。走出去企業(yè)希望我國(guó)政府對(duì)其走出去初期實(shí)行境外所得減率征收，或?qū)夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得等全額免征企業(yè)所得稅，促進(jìn)對(duì)外投資。三是細(xì)化稅收管理制度。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)細(xì)化跨國(guó)所得的征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、征稅時(shí)間等要素，明確綜合限額抵免、間接抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)和減免稅審批等要點(diǎn)。四是提高納稅服務(wù)專業(yè)化水平。希望稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國(guó)外稅收法律輔導(dǎo)，及時(shí)響應(yīng)、提供專業(yè)化涉外納稅服務(wù)；定期開展涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，加強(qiáng)境外稅務(wù)糾紛救濟(jì)輔導(dǎo)，降低其稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）非居民企業(yè)的個(gè)性訴求。隨著國(guó)內(nèi)外商品、資本、技術(shù)、勞務(wù)等流通越來(lái)越頻繁，非居民企業(yè)稅收管理事務(wù)迅速增加。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是希望協(xié)調(diào)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與中國(guó)稅收征管制度之間的沖突。長(zhǎng)沙運(yùn)達(dá)喜來(lái)登酒店外資管理方提出，受美國(guó)總公司財(cái)務(wù)制度限制，未能在中國(guó)設(shè)獨(dú)立銀行賬戶，只得以現(xiàn)金方式繳納稅款，建議通過(guò)酒店方銀行賬戶繳稅，并開具海外管理公司抬頭完稅證明。二是希望統(tǒng)一各地稅務(wù)部門對(duì)于同一涉稅事項(xiàng)的辦理流程、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。大韓貿(mào)易投資振興公社長(zhǎng)沙代表處提出，該公司在中國(guó)各地設(shè)15家代表處，目前只有長(zhǎng)沙需每季度向國(guó)稅部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表，而其他地方只需按提交。三是跨國(guó)企業(yè)涉稅事務(wù)繁雜，希望幫助其規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。德國(guó)愛華仕公司長(zhǎng)沙代表處提出，其與甘肅鐵科公司共同承擔(dān)滬昆高鐵工程項(xiàng)目監(jiān)理，但是扣繳義務(wù)人不愿為該公司代扣代繳相關(guān)稅款，該代表處辦理稅款申報(bào)、繳納存在困難。

（六）新辦企業(yè)的個(gè)性訴求。新辦企業(yè)往往不熟悉稅收政策和征管業(yè)務(wù)，比較關(guān)注稅收優(yōu)惠政策、征管措施以及辦稅流程等情況。一是希望獲得政策輔導(dǎo)。調(diào)查顯示，納稅人最希望了解稅收法律政策尤其是優(yōu)惠政策，認(rèn)為宣傳效果最好的是稅收管理員、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳，最希望得到的宣傳資料是辦稅指南、稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題解答手冊(cè)。二是急需辦稅業(yè)務(wù)方面的輔導(dǎo)。企業(yè)希望稅務(wù)部門提供辦稅事項(xiàng)、流程、規(guī)定等方面的輔導(dǎo)，如怎樣辦理稅務(wù)登記、申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人、納稅申報(bào)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等。三是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供便捷有效的服務(wù)。進(jìn)一步完善導(dǎo)稅服務(wù)，提供便捷的辦稅渠道、專業(yè)的咨詢解答、及時(shí)的辦稅提醒。

二、納稅人涉稅訴求得不到有效滿足的制約因素

（一）服務(wù)和管理理念陳舊是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的思想障礙。一是對(duì)征納雙方法律地位平等的理念理解和落實(shí)不到位，滿足納稅人正當(dāng)需求、為納稅人服務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，部分稅務(wù)人員存在官僚作風(fēng)和衙門習(xí)氣，個(gè)別干部對(duì)納稅人居高臨下、頤指氣使。二是對(duì)稅法遵從理念認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)識(shí)不到納稅服務(wù)和稅收征管是提升稅法遵從的不同手段，認(rèn)識(shí)不到滿足納稅人訴求對(duì)稅法遵從的重要作用。三是需求導(dǎo)向理念未得到廣泛認(rèn)同，獲取、滿足納稅人涉稅訴求的渠道不暢、措施不多、效果不佳。站在征管者立場(chǎng)、以稅收管理需求為主導(dǎo)的工作理念仍深深影響著廣大稅務(wù)干部，對(duì)企業(yè)的多樣復(fù)雜情況了解不透，對(duì)各類型企業(yè)訴求重視不夠，阻礙了企業(yè)涉稅訴求的實(shí)現(xiàn)。

（二）部分稅收政策設(shè)計(jì)不科學(xué)是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的體制障礙。一是部分稅收政策規(guī)范性不夠。由于稅收立法層次低、政策頻繁變動(dòng)等原因，造成稅收政策靈活有余，穩(wěn)定不足。稅收規(guī)范性文件存在過(guò)濫過(guò)多、清理不及時(shí)及紅頭文件打架現(xiàn)象。二是稅收優(yōu)惠項(xiàng)目過(guò)多。優(yōu)惠政策種類和數(shù)量繁多，造成執(zhí)行困難，形成不少政策漏洞，既可能產(chǎn)生國(guó)家稅收流失，又影響納稅人合法權(quán)益。三是國(guó)稅局、地稅局共管機(jī)制不暢。國(guó)稅局、地稅局在政策理解和執(zhí)行上有差異，爭(zhēng)奪企業(yè)所得稅等稅源現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給納稅人造成不必要的負(fù)擔(dān)。

（三）納稅服務(wù)體系不完善是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的渠道障礙。一是稅收宣傳實(shí)效性欠佳，未緊密圍繞納稅人關(guān)注的難點(diǎn)熱點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性宣傳，不能滿足納稅人需求。二是辦稅服務(wù)需提質(zhì)增效，個(gè)性化服務(wù)較少，部分辦稅程序復(fù)雜，資料重復(fù)報(bào)送，同城通辦和免填單等服務(wù)方式未全面推廣，納稅人辦稅成本仍有降低空間。三是12366服務(wù)熱線業(yè)務(wù)水平不高，解答納稅咨詢過(guò)于格式化，以復(fù)述稅收政策為主，不能很好地結(jié)合咨詢?nèi)藢?shí)際情況作答復(fù)。四是納稅信用等級(jí)影響力不強(qiáng)，高信用等級(jí)納稅人能得到的獎(jiǎng)勵(lì)性權(quán)益不多，低信用等級(jí)納稅人受到的制約不大。五是納稅人權(quán)益保障機(jī)制不完善，發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)不能充分尊重實(shí)質(zhì)重于形式原則，不尊重納稅人申辯權(quán)，照搬硬套稅收政策條文，忽視納稅人合法權(quán)益。六是稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)職業(yè)道德和專業(yè)能力有待改善，存在為追求利益而放棄法律原則的現(xiàn)象，增加了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）部分稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)欠佳是企業(yè)涉稅訴求實(shí)現(xiàn)的人為障礙。一是稅務(wù)部門高層次專業(yè)化人才和基層復(fù)合型人才匱乏，特別是懂法律、會(huì)英語(yǔ)、熟稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。稅務(wù)人員在涉外企業(yè)、大企業(yè)稅收征管服務(wù)和信息管稅等方面還不適應(yīng)，不能滿足新時(shí)期稅收服務(wù)和管理的需要。二是未做到人盡其才。部分獲得注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員并未安排到與其才能相匹配的崗位，限制了其才能的發(fā)揮。三是部分稅務(wù)人員事業(yè)心和責(zé)任感不強(qiáng)，愛崗不敬業(yè)、出工不出力。有的法紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)道德較差，不作為、慢作為、亂作為現(xiàn)象仍然存在。個(gè)別稅務(wù)人員自我要求不嚴(yán)，收人情稅、關(guān)系稅、擅自減免稅，存在失職瀆職、以權(quán)謀私等違紀(jì)違法行為。

三、切實(shí)滿足各類企業(yè)合法訴求的建議

（一）針對(duì)企業(yè)的普遍性訴求，在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)更加注重可操作性，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征納和諧發(fā)展。一是進(jìn)一步樹立現(xiàn)代稅收管理和服務(wù)理念。確立納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念。認(rèn)真傾聽納稅人呼聲，注重從納稅人角度考慮工作思路和措施，準(zhǔn)確把握和及時(shí)滿足其正當(dāng)需求。確立分類管理和服務(wù)的理念。關(guān)注納稅人偏好，實(shí)行服務(wù)群體細(xì)分，進(jìn)而采取不同的服務(wù)策略，使稅收管理和納稅服務(wù)在普遍化基礎(chǔ)上推進(jìn)差異化，兼顧個(gè)性化。確立稅法遵從目標(biāo)的理念。以提高稅法遵從度為目標(biāo)，根據(jù)納稅人正當(dāng)需求，有針對(duì)性地改進(jìn)稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)，盡可能降低納稅人稅法遵從成本，增加不遵從稅法的代價(jià)，進(jìn)而提升稅收管理效率。二是進(jìn)一步改進(jìn)政策制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方式。引導(dǎo)納稅人參與稅收政策制定，出臺(tái)重大稅收政策制度前應(yīng)采取聽證會(huì)、調(diào)研走訪等方式征求納稅人意見，作為決策的參考依據(jù)。拓寬稅收政策執(zhí)行反饋的渠道，邀請(qǐng)納稅人監(jiān)督定額調(diào)整、納稅評(píng)估、稽查選案、納稅信用等級(jí)評(píng)定等具體稅收管理事項(xiàng)，使其能夠及時(shí)、快捷地反饋稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。做好稅收救濟(jì)工作，告知納稅人依法享有的權(quán)利，暢通納稅人維權(quán)路徑，有效化解稅收爭(zhēng)議。三是進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)納稅服務(wù)。完善納稅人需求收集、分析和響應(yīng)體系。通過(guò)納稅咨詢、稅收輔導(dǎo)以及第三方調(diào)查等多種途徑，及時(shí)掌握和了解納稅人的需求；加強(qiáng)服務(wù)需求分析，圍繞納稅人反映的重點(diǎn)、難點(diǎn)認(rèn)真剖析原因，提出可行性方案，使納稅人的需求能夠得到快速響應(yīng)。完善稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)體系。通過(guò)事前介入、善意提醒等方式，強(qiáng)化對(duì)納稅人的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督，促使納稅人自覺辦理各類涉稅事宜。依托納稅人學(xué)校等平臺(tái)，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人和企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)主管、辦稅人員等不同群體，開展專題輔導(dǎo)培訓(xùn)。建立以12366納稅服務(wù)熱線為核心，包括稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的咨詢網(wǎng)絡(luò)，形成一源共享型稅收知識(shí)庫(kù)。健全專業(yè)化辦稅服務(wù)體系。經(jīng)常評(píng)估辦稅流程的合理性，下放審批權(quán)限，前移審批事項(xiàng)，逐步從事前審批轉(zhuǎn)為備案并事后核查。精簡(jiǎn)涉稅資料，統(tǒng)一涉稅表證單書種類和式樣，完善納稅人一戶式稅收檔案資料電子化管理，在電子資料具備法律效力的前提下取消紙質(zhì)資料報(bào)送。四是進(jìn)一步提升稅務(wù)干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)。根據(jù)稅收工作需要，采取遞進(jìn)式系列化培訓(xùn)、關(guān)鍵崗位跟班培訓(xùn)、選派業(yè)務(wù)骨干到境外實(shí)習(xí)等方式，突出抓好高素質(zhì)專業(yè)人才培訓(xùn)；采取崗位練兵、業(yè)務(wù)比武等方式，加大基層稅務(wù)干部培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批能夠從事專業(yè)化管理、提供專業(yè)化服務(wù)的人才。加強(qiáng)理想、信念、宗旨教育，引導(dǎo)干部自我完善和提高，真正樹立為民服務(wù)、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的意識(shí)。改進(jìn)和完善績(jī)效考核，加強(qiáng)日常工作績(jī)效檢查監(jiān)督、考核評(píng)比，將回應(yīng)、滿足納稅人正當(dāng)需求的情況納入考核；健全完善政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，深入開展糾風(fēng)專項(xiàng)治理，嚴(yán)肅查處損害納稅人合法權(quán)益的行為，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)滿足納稅人正當(dāng)需求的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）針對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化訴求，以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理和服務(wù)為核心，在征管改革過(guò)程中更加注重對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理和集約化服務(wù)。一是加快大企業(yè)信息管理平臺(tái)的建設(shè)和應(yīng)用。形成完整、準(zhǔn)確的大企業(yè)涉稅信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)大企業(yè)信息的統(tǒng)一管理、互通共享和分析應(yīng)用。二是實(shí)行“一車雙通道”為大企業(yè)納稅服務(wù)提速。開通大企業(yè)納稅服務(wù)直通車，建立日常業(yè)務(wù)辦理綠色通道，建立特殊業(yè)務(wù)辦理預(yù)約通道。三是建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。查找分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制作個(gè)性化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控指南，幫助大企業(yè)不斷提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力。四是提供集約化的政策輔導(dǎo)。把大企業(yè)各類涉稅訴求集中在較高層級(jí)（如總局、省局）處理，在提升效率的同時(shí)，保證大企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域、各層級(jí)在稅收政策執(zhí)行上標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和行政管理提供便利，減少不同層級(jí)的遵從差異風(fēng)險(xiǎn)。提供訂單式的宣傳輔導(dǎo)。根據(jù)納稅人的需求，對(duì)大企業(yè)存有疑問(wèn)或爭(zhēng)議的稅收政策、征管措施、是否享受稅收優(yōu)惠政策等情況，采取集中宣傳輔導(dǎo)、入戶單獨(dú)宣講等措施，給予詳細(xì)輔導(dǎo)、個(gè)性化解讀。五是打造專家型稅收管理和服務(wù)團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化大企業(yè)稅收管理資源，配齊配強(qiáng)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)和人員，繼續(xù)推行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理服務(wù)。契合大企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際訴求，打造一支包含稅收政策、稅收法律、納稅評(píng)估分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)、IT應(yīng)用等行業(yè)專家在內(nèi)，更有前瞻性、更具針對(duì)性、更富專業(yè)性的專家型團(tuán)隊(duì)，為滿足大企業(yè)專業(yè)化、個(gè)性化、深層次服務(wù)提供強(qiáng)有力的人才保障。

（三）針對(duì)小微企業(yè)的個(gè)性化訴求，以扶持性政策制度為主，促進(jìn)小微企業(yè)成長(zhǎng)為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要力量。一是進(jìn)一步完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。加快推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)一般納稅人取得的運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)票適當(dāng)提高其抵扣比例。完善企業(yè)所得稅核定征收方式，適當(dāng)降低應(yīng)稅所得率。支持小微企業(yè)人力資源開發(fā)，對(duì)到小微企業(yè)就業(yè)的人才，其工資薪金在稅前加計(jì)扣除；支持企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)，適當(dāng)提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例。鼓勵(lì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)小微型企業(yè)購(gòu)進(jìn)科研技改用機(jī)械設(shè)備，允許采用稅額抵免的方法抵減當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。支持解決小微企業(yè)融資難問(wèn)題，對(duì)地方非營(yíng)利性的小微企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。健全納稅信用體系，政府小微企業(yè)發(fā)展基金的投放與企業(yè)納稅信用直接掛鉤。二是將增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高到50000元或者100000元，將小規(guī)模納稅人增值稅征收率降至1%左右，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，同時(shí)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）針對(duì)走出去企業(yè)的個(gè)性化訴求，積極構(gòu)建有利于企業(yè)走出去的稅收政策體系。一是加強(qiáng)稅收協(xié)定的談簽和修訂，為企業(yè)境外投資爭(zhēng)取更多稅收利益。適應(yīng)企業(yè)走出去步伐，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)定談簽范圍；對(duì)簽訂時(shí)間較早的雙邊稅收協(xié)定進(jìn)行修訂，盡快補(bǔ)充稅收饒讓與稅種無(wú)差別規(guī)定，完善非歧視待遇和關(guān)聯(lián)企業(yè)、轉(zhuǎn)讓價(jià)款的內(nèi)容。二是加強(qiáng)政策推動(dòng)。適當(dāng)降低所得稅稅率，特別對(duì)規(guī)模較大的勞動(dòng)密集型微利企業(yè)，可比照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，增加準(zhǔn)許加速折舊回收投資等間接優(yōu)惠，建立健全連續(xù)、穩(wěn)定的稅收政策體系。三是認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定。加強(qiáng)對(duì)稅收協(xié)定落實(shí)情況的排查摸底，完善涉及稅收協(xié)定的征管業(yè)務(wù)規(guī)程，幫助企業(yè)快捷地申請(qǐng)獲得相關(guān)資格待遇。

（五）針對(duì)非居民企業(yè)的個(gè)性化訴求，細(xì)化非居民稅收日常管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率。一是以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，落實(shí)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理辦法。二是嚴(yán)格服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)證明的審核工作，重點(diǎn)審核對(duì)境外勞務(wù)不予征稅項(xiàng)目。三是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大工程建設(shè)、勞務(wù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目進(jìn)行排查、摸底，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量。將非居民企業(yè)稅收管理日常性、事務(wù)性工作細(xì)化到各基層單位相關(guān)部門和環(huán)節(jié)。四是建立信息溝通機(jī)制，稅務(wù)、財(cái)政、商務(wù)、建設(shè)、海關(guān)、外匯等單位建立聯(lián)席會(huì)議制度，做好信息交換，暢通數(shù)據(jù)共享渠道。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)定期交換售付匯稅務(wù)憑證開具情況及稅款征收信息，及時(shí)了解居民企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)的信息，密切跟蹤居民企業(yè)發(fā)生在境外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。

（六）針對(duì)新辦企業(yè)的個(gè)性化訴求，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，跟進(jìn)新辦企業(yè)管理。一是以政策解讀、辦稅流程、納稅人權(quán)益等為重點(diǎn)，廣泛開展稅收宣傳，提高稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。建立完善新辦企業(yè)后續(xù)管理服務(wù)機(jī)制，定點(diǎn)定人定責(zé)對(duì)重點(diǎn)新辦企業(yè)和項(xiàng)目加強(qiáng)日常巡查，多渠道采集、分析和掌握新辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、會(huì)計(jì)處理方法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等信息，及時(shí)掌握新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化動(dòng)態(tài)。定期開展稅收政策宣傳和涉稅知識(shí)輔導(dǎo)，做到新辦一戶、摸透一戶、管好一戶。二是突出特點(diǎn)開展分類服務(wù)。在開業(yè)登記環(huán)節(jié)，告知票種核定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅款核定等稅收政策，督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度。在申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，幫助新辦企業(yè)演練電子申報(bào)程序，熟悉掌握辦稅工作流程。在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認(rèn)定管理、申報(bào)管理、稅收優(yōu)惠和證明管理等涉稅事項(xiàng)中，推廣免填單服務(wù)。三是降低納稅人辦稅成本。加快推廣應(yīng)用電子辦稅平臺(tái)，全面實(shí)施郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，建立完善網(wǎng)上辦稅配套機(jī)制，對(duì)選擇遠(yuǎn)程電子申報(bào)的納稅人徹底實(shí)行無(wú)紙化申報(bào)，取消每月到大廳打稅票和送報(bào)表資料；嚴(yán)格按一站式服務(wù)要求，進(jìn)一步梳理、規(guī)范現(xiàn)有涉稅審批流程，合并辦理稅收業(yè)務(wù)流程中調(diào)查和檢查事項(xiàng)。推行國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門聯(lián)合辦公，實(shí)現(xiàn)納稅人進(jìn)一個(gè)門、辦所有事，避免納稅人多頭跑、來(lái)回跑，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)