第一篇：企業(yè)往來賬目的涉稅風(fēng)險管理.

企業(yè)往來賬目的涉稅風(fēng)險管理

問題概述：

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。

特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

企業(yè)往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本專題就以這兩大類為基礎(chǔ)來分析目前企業(yè)往來賬款中存在的財務(wù)與稅收問題：

案例分析：

某稅務(wù)檢查組到H公司例行檢查，檢查組董組長在查閱被檢查年度匯算清繳資料時，發(fā)現(xiàn)收入明細表中營業(yè)外收入項下的“其他”欄目填有7.5萬元，覺得檢查到這部分內(nèi)容時應(yīng)搞清楚具體情況。他打開營業(yè)外收入賬戶，看到H公司將兩筆長期無法償付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入其他收入，便詢問該公司財務(wù)部周經(jīng)理。周經(jīng)理解釋道，一是因為稅法規(guī)定對確實無法償付的應(yīng)付款項要作為計稅收入繳納企業(yè)所得稅，二是為了避免這兩筆無法償付的應(yīng)付款項長期掛賬。

為了進一步核實情況，董組長查閱了上述處理的會計憑證，發(fā)現(xiàn)憑證后沒有任何附件，只是在憑證摘要欄中寫了“無法償付轉(zhuǎn)收入”。董組長又打開了兩個相關(guān)的應(yīng)付賬款賬戶，只見在上年轉(zhuǎn)入貸方時的摘要欄中均僅寫了“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，然后就將這兩賬戶余額從借方轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，摘要欄寫了“無法償付轉(zhuǎn)收入”，兩個賬戶全年均無其他發(fā)生額。

順著這兩個賬戶，董組長又翻看了應(yīng)付賬款的前后幾戶賬頁，發(fā)現(xiàn)還有幾個賬戶全年度沒有發(fā)生額，但其貸方余額卻均轉(zhuǎn)入了長期應(yīng)付款，而且摘要欄只是簡單寫了“轉(zhuǎn)往來”，再追蹤到各“長期應(yīng)付款”賬戶，發(fā)現(xiàn)各賬戶摘要欄僅是分別寫了“應(yīng)付某公司”。董組長統(tǒng)計了一下，類似情況共6戶總計87.8萬元。

職業(yè)敏感讓董組長對H公司這種處理有所懷疑，他請周經(jīng)理予以解釋。周經(jīng)理先是一愣，但馬上解釋道，這些

客戶已經(jīng)由業(yè)務(wù)關(guān)系變成純粹的債務(wù)關(guān)系，所以不再掛應(yīng)付賬款賬戶。董組長又問，那是不是無法支付了呢？周經(jīng)理說這不好說，對方什么時候來追款誰也不知道。

聽到這里，董組長覺得這幾筆往來款雖屬于長期應(yīng)付未付，但也沒有證據(jù)證明其一定無法支付，還必須獲取相關(guān)的證據(jù)。但如何獲取證據(jù)呢？董組長突然想到可以從H公司已作收入處理的兩筆往來款的依據(jù)入手，但由于相關(guān)會計憑證未附轉(zhuǎn)賬依據(jù)，他只好找來登記往來賬的經(jīng)辦會計詢問。

該會計解釋稱，他只是執(zhí)行了財務(wù)經(jīng)理的要求，依據(jù)是什么并不清楚。董組長又請該會計談一談8個賬戶長期不付的具體情況，會計介紹說，按照他的理解，這8個賬戶應(yīng)該為同一性質(zhì)，都屬于掛賬五六年以上的應(yīng)付未付款，至于為什么按兩種情況分別處理他不得而知。

聽到這里，董組長覺得自己的懷疑已得到初步印證，于是又找到周經(jīng)理，請他拿出分兩種賬務(wù)處理的依據(jù)，周經(jīng)理為難了，支支吾吾說不出話來。于是，董組長便直截了當?shù)貑柕溃?戶應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)長期應(yīng)付款是不是為了回避企業(yè)所得稅的問題？見董組長點到“穴位”，周經(jīng)理只好承認了。

原來每次納稅檢查，由于檢查人員特別關(guān)注應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款賬戶，長期應(yīng)付不付的情況，而H公司這8個賬戶的賬齡越來越長，為了避免麻煩，他們采取分步走的方法，先轉(zhuǎn)了其中的2個小金額賬戶作為收入，而且也

避免長期掛賬，及時進行清理債權(quán)債務(wù)。而6戶大金額的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)長期應(yīng)付款以逃避檢查人員的視線，為了查實情況，稅務(wù)檢查組長詢問周經(jīng)理已經(jīng)轉(zhuǎn)收入的2個賬戶的證據(jù)，周經(jīng)理介紹說對方應(yīng)該不來要了，5、6年前對方還有電話核對并催要，后來無聯(lián)系了，他們單位每年接受審計時都會向?qū)Ψ桨l(fā)詢證函，均無回函。之所以拖了很多年，就是為了怕交企業(yè)所得稅，說完周經(jīng)理拿出公司對8戶往來款的處理意見。實際上，該意見就是這8戶往來款全部予以核銷。僅是在計提賬戶處理時，為了暫緩納稅而將6戶往來款轉(zhuǎn)移到長期應(yīng)付款賬戶。至此問題查明了，H公司受到了應(yīng)有的處理。

分析：對于經(jīng)營時間較長的企業(yè)來講，一般都可能存在一些往來款無法償付的情況，但由于這部分債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)收入后，需繳納企業(yè)所得稅，所以許多企業(yè)都不愿意結(jié)轉(zhuǎn)，而長期不結(jié)轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門就會關(guān)注這些賬戶，因為一旦結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)就得交企業(yè)所得稅，一些不愿意將往來款轉(zhuǎn)收入的企業(yè)，就想方設(shè)法隱藏這部分的往來賬，于是就出現(xiàn)了類似H公司的情況，認為檢查上述問題，卻不可簡單以掛賬的時間長短為準。因此，稅務(wù)檢查切記以掛賬時間長，對方倒閉或者破產(chǎn)，即債權(quán)人死亡或者失蹤等理由來簡單判斷，這些理由不能單方面構(gòu)成法律意義上的判斷，所以稅務(wù)人員一定注意對確實無法償付證據(jù)的收集，如債權(quán)方長時間沒有催款或?qū)~的情況記錄，債務(wù)方與債權(quán)方主動對賬的資料，如往來詢證，但并回函，債權(quán)人倒閉、破產(chǎn)、死亡、失蹤的證明，同時結(jié)合掛賬時間形成充分的判斷

證據(jù)。

稅務(wù)部門查賬，查出一筆應(yīng)付賬款，3年未支付，要求記錄，交企業(yè)所得稅，該筆應(yīng)付款該如何處理？若支付，如何支付？

分析：將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，如果要求支付，借：應(yīng)付賬款 貸：現(xiàn)金或銀行存款，同時沖減原來的憑證，借：應(yīng)付賬款（紅字）貸：營業(yè)外收入（紅字）

以后若干年支付款項時：

借：應(yīng)付賬款

貸：現(xiàn)金

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款

風(fēng)險識別：

往來賬款中存在的共性問題：

（一）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企

業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項計入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點

和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外.加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失。

擬從五個內(nèi)部控制構(gòu)成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)知識有限，他們無法將應(yīng)收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。

解決方法：為了扭轉(zhuǎn)這種局面，必須是內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就需要進行產(chǎn)權(quán)制度改革，需要建立現(xiàn)代的企業(yè)制度，在這個基礎(chǔ)上用一些業(yè)務(wù)素質(zhì)好、能力強，而且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵機制下，調(diào)動他們的積極性，可以創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。

二、往來賬的風(fēng)險評估

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質(zhì)的問題進行風(fēng)險評估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險的機制。

三、控制活動

制定相應(yīng)的控制政策及控制程序。包括主要指崗位分離、授權(quán)批準、文件記錄、預(yù)算控制、實物保全等。

下面針對往來賬款中存在的問題，說明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準。

（2）銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)負責(zé)人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制。備用金應(yīng)實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領(lǐng)用和報銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準制度，報銷時應(yīng)按領(lǐng)取時用途報銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進行適當?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對預(yù)付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴格的審批程序，并應(yīng)嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應(yīng)實行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

（2）定期對其他應(yīng)付款進行清理，有不需付的款項應(yīng)及時做賬務(wù)處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。

1.財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流

2.財務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒數(shù)；

3.企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

安全策略：

1.企業(yè)需及時處理個人借款掛賬，以避免稅務(wù)風(fēng)險。

2.做損失處理的往來賬應(yīng)提供足夠的證據(jù)。

3.預(yù)收賬款納稅申報的時間不正確。

4.預(yù)付賬款與待攤費用等混淆。

5.建立嚴密的內(nèi)控制度。（見下頁）

6.加強企業(yè)往來賬的內(nèi)部稅務(wù)審計。

往來賬款的管理制度：

第一條 原則上公司執(zhí)行款到發(fā)貨制度，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理批準。

第二條 財務(wù)每周提供應(yīng)收款清單給銷售部，便于銷售部發(fā)貨及催款。

第三條 執(zhí)行原、輔料訂購合同，對到期貨款進行支付。

第四條 對存在質(zhì)量的原材料貨款，公司一律拒絕付款。

第五條 對未到期貨款，不得開具跨月支票。

第六條 對原材料貨款，原則上不得以現(xiàn)金支付。

第七條 凡來公司收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù)（現(xiàn)金）否則拒絕付款。

企業(yè)需及時處理個人借款掛賬，以避免稅務(wù)風(fēng)險。

目前很多企業(yè)“其他應(yīng)收款”中都掛著對員工個人的借款，其中一部分是為滿足員工日常工作所借的備用金，還有一部分屬于特殊事項支付給員工的款項，結(jié)合個人所得稅相關(guān)的稅收政策，提醒企業(yè)在年終即將結(jié)束時，對“其他應(yīng)收款”個人掛賬處理應(yīng)予以關(guān)注。

2003年，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）明確，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不

歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營則征收個人所得稅。

2005年，為了加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，《個人所得稅管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕120號）規(guī)定，對期限超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自2005年10月1日起執(zhí)行，因此自2005年10月1日起，對個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款的期限超過1年，而不是“納稅年度終了后”，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業(yè)財務(wù)人員可通過“其他應(yīng)收款”科目對投資者借款時間、用途進行針對性的審核，重點關(guān)注借款時間是否超過1年，借款用途是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。如果不能提供充分的證據(jù)證明該借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2008年6月，財稅〔2008〕83號文件對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事又予以明確，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對

個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

該政策將借款涉及個稅的人員范圍，由投資者擴大到企業(yè)全體人員，企業(yè)應(yīng)注意如果員工個人的借款屬于83號文件規(guī)定的內(nèi)容，應(yīng)要求員工在年底前及時歸還借款。如果是經(jīng)營性的借款，務(wù)必做好相關(guān)資料的準備工作，拿到經(jīng)營性借款的憑據(jù)。

往來賬的稅務(wù)檢查：

企業(yè)往往在往來賬存在一些應(yīng)收應(yīng)付賬款涉稅檢查，應(yīng)收應(yīng)付賬款納稅人結(jié)算過程前面已經(jīng)介紹，同貨幣資金一樣，往來賬在核算當中，必然涉及納稅人的貨物進銷成本費用支出，在流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅檢查中屬于收入成本費用的核對賬戶。另一方面，某些賬戶，又是計算壞賬準備金的依據(jù)，壞賬準備要計入期間費用當中去，因此在企業(yè)所得稅檢查中，又屬于計算類的賬戶，同時由于應(yīng)收應(yīng)付賬戶，具有往來結(jié)算的性質(zhì)，其中某些賬戶如應(yīng)收賬款又常常被不法納稅人作為隱蔽應(yīng)稅收入的賬戶。從這個角度來講，流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅檢查中，又屬于隱蔽賬戶?？梢婋[蔽賬戶作為壞賬準備記入期間費用，稅前扣除的計算賬戶，也是一個核對賬戶。

應(yīng)收應(yīng)付賬款的涉稅檢查，稅務(wù)機關(guān)的目的是通過收入費用成本的核對、審查有沒有活賬的應(yīng)稅收入和不實的成本費用。通過對有關(guān)往來賬的審查，核對計算，審查有無錯列壞賬準備，審查有無隱蔽、截留應(yīng)稅收入。

檢查的側(cè)重點：壞賬損失是企業(yè)費用的一個組成部分，是扣除的重要依據(jù)。對增值稅來講，應(yīng)收賬款賬戶同現(xiàn)金銀行存款又屬于收入的核對賬戶，根據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準備賬戶的結(jié)構(gòu)、性質(zhì)，對納稅產(chǎn)生的計提影響，應(yīng)該側(cè)重對借貸方和余額的檢查，主要應(yīng)該注意應(yīng)在借方登記賒銷收入，是否及時足額入賬，有無隱蔽，轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入，貸方銷賬的壞賬損失，是否合法合規(guī)，有無錯誤轉(zhuǎn)銷壞賬影響納稅。具體壞賬準備金的期末余額，是否真實可靠，有無應(yīng)具體依據(jù)錯誤而錯提壞賬準備金。

企業(yè)未及時入賬，單一少申報增值稅是一種滯納稅的行為，在實際過程中有的企業(yè)對已經(jīng)實現(xiàn)的銷售收入，雖然計入了應(yīng)收賬款，但對對應(yīng)賬戶并非收入和應(yīng)交稅金賬戶，而是記錄的往來性質(zhì)賬戶，或者為了自納稅款，或者為了逃避納稅，都需要通過應(yīng)收賬款和對應(yīng)賬戶，認真核對檢查校驗。

錯提壞賬準備，虛列期間費用。新企業(yè)制度規(guī)定，所有的減值準備都發(fā)生的損失，都必須經(jīng)過批準，沒有批準，稅前不準列支。

應(yīng)收賬款、壞賬準備，是計提壞賬的兩個依據(jù)，這兩個賬戶屬于企業(yè)所得稅的計算賬戶，在稅務(wù)檢查中，應(yīng)該查實數(shù)據(jù)的前提下，近一步采取核算的辦法，核實計提壞賬準備的金額。

企業(yè)計提時，任何一個錯誤都會導(dǎo)致計算結(jié)果的錯誤，在檢查中，企業(yè)通過計算作出的稅務(wù)處理，只有通過仔

細的核對，才能查證脫逃稅。

應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款同屬于企業(yè)的債權(quán)，但應(yīng)付賬款只與采購有關(guān)，一般轉(zhuǎn)換為材料商品設(shè)備，構(gòu)成存貨、固定資產(chǎn)，而且金額比較大。因此，應(yīng)付賬款賬戶涉稅問題主要風(fēng)險表現(xiàn)為凡與企業(yè)進貨有關(guān)的業(yè)務(wù)需要簽合同，很容易脫逃印花稅；應(yīng)付賬款屬于結(jié)算類賬戶，但在會計處理中，借貸方入賬的時間，有個較長的時間差，某些納稅人利用這個時間差獲得利息收入；可能利用該賬戶往來結(jié)算，逃避納稅。

根據(jù)應(yīng)付賬款的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)，對納稅的計提影響，應(yīng)付賬款的涉稅檢查側(cè)重于借貸方的檢查，除貨幣資金賬戶可用于核對進貨成本外，尚應(yīng)該注意檢查涉稅問題，還包括以下幾個方面：

借方登記應(yīng)付賬款，已經(jīng)簽訂合同的購貨義務(wù)，是否交納印花稅；借方屬于融資性的應(yīng)付賬款，有無利息收入，貸方登記的賬項中有無屬于截留的應(yīng)稅收入。

第二篇：淺談企業(yè)往來賬目如何加強管理

淺談企業(yè)往來賬目如何加強管理 提綱

一、企業(yè)往來賬目的現(xiàn)狀分析

（一）未能定期對賬銷賬

（二）往來賬目排查分析不及時

（三）往來賬目內(nèi)部控制力度缺乏

二、企業(yè)往來賬目容易出現(xiàn)的問題

（一）往來賬目處理無明確規(guī)范及責(zé)任

(二）往來賬目風(fēng)險意識薄弱

（三）往來賬目管理責(zé)任模糊

三、往來賬目在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性和規(guī)范性

（一）明確往來賬目管理人員的崗位職責(zé)

（二）明確往來賬目管理的規(guī)范性

（三）加強往來賬目對企業(yè)管理的重要性

四、加強往來賬目管理工作的對策

（一）建立體系化往來賬目管理責(zé)任制

（二）健全往來賬目管理責(zé)任制度與清查制度

（三）加強往來賬目管理方法

（四）完善對往來賬目內(nèi)部的控制

五、企業(yè)往來賬目的核對技巧

六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬目管理的監(jiān)督和重視

七、有計劃性的進行培訓(xùn)提高人員素質(zhì)

八、對于加強往來賬目管理的相關(guān)建議

九、總結(jié)

淺談企業(yè)往來賬目如何加強管理

內(nèi)容摘要：往來賬目管理是否合理體現(xiàn)了一個企業(yè)的整體水平，影響著企業(yè)的經(jīng)營狀況,直接制約著企業(yè)能否長遠的發(fā)展下去，所以往來賬目的管理至關(guān)重要，但有許多企業(yè)還沒有認識到這一點，沒有派專業(yè)人員負責(zé)往來賬目的管理，對往來賬目還是夠重視。本文根據(jù)自己在長期學(xué)習(xí)中的領(lǐng)悟及自己實際工作中積累的經(jīng)驗，將往來賬目管理中常見的問題做出了歸納，并就如何加強企業(yè)往來賬目的管理進行了分析，并提出相應(yīng)的改進意見與個人建議，供大家參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)往來賬目存在問題核對技巧監(jiān)督規(guī)范

隨著中國特色社會主義經(jīng)濟體質(zhì)改革的不斷深化，伴隨著全球金融危機的加劇，企業(yè)面臨著復(fù)雜的社會環(huán)境。更凸顯出當前企業(yè)管理過程中的往來賬目管理的重要，為了有效促進企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)的市場競爭力就有必要進行這方面的研究。

一、企業(yè)往來賬目的現(xiàn)狀分析

（一）未能定期對賬銷賬

有些企業(yè)往往因為數(shù)據(jù)不全、賬目不清而草草了事，未能按照規(guī)定進行對賬銷賬。而往來賬目余額為日積月累而成，年數(shù)一久就形成了大量呆賬、壞賬，對于掛賬時間較長的應(yīng)收帳款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。對于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時往往出現(xiàn)部分資金流向不明，極易造成中飽私囊，使企業(yè)白白蒙受損失。（二)往來賬目排查分析不及時

由于往來賬目的核對沒有形成按期對賬制度，使得往來賬目企業(yè)雙方會因為記賬時間，記賬格式，記賬差錯，票據(jù)傳遞等方面的差異而導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、糾正，造成往來賬目管理工作的被動局面。

(三）往來賬目內(nèi)部控制力度缺乏

1、內(nèi)部控制制度混亂

企業(yè)由于內(nèi)部混亂造成往來賬目無法管理，使得企業(yè)蒙受了不小的損失。例如企業(yè)沒有嚴格按照會計法、會計準則和會計制度辦事，具體表現(xiàn)在單方面記賬且未使用正規(guī)收據(jù)。如某企業(yè)給其他企業(yè)擔(dān)保貸款10000萬元，貸款到期，但貸款企業(yè)無法及時還款，銀行便從擔(dān)保企業(yè)銀行賬戶中扣貸款，而借款企業(yè)又不將銀行往來戶頭調(diào)整到擔(dān)保企業(yè)戶?；蛴辛四承┮?guī)章制度卻沒有人實施也無專人監(jiān)管。這些程序主要指按章辦事、定期考察、留存?zhèn)浒?、風(fēng)險預(yù)估、崗位制約等。例如某村辦工廠，業(yè)務(wù)員在外結(jié)算貸款32000元，長期放在自己身邊周轉(zhuǎn)使用，其中有5000元隔了1年才和財務(wù)人員結(jié)賬。長時間下去，就會使往來賬目越來越混亂，造成賬目與實際支出不相符。

2、內(nèi)部信息溝通不暢

有些財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)人員報送應(yīng)該收回、應(yīng)該支付、賬齡及所面臨的風(fēng)險等資料，有些財務(wù)人員隨意對外交流企業(yè)往來賬目的清理進度及計劃；其次，對于往來賬目中存在的問題財務(wù)人員沒有按時向領(lǐng)導(dǎo)報備，也就無法及時制定解決方案。

二、企業(yè)往來賬目容易出現(xiàn)的問題

(一）往來賬目處理無明確規(guī)范及責(zé)任 往來賬目無明確規(guī)范使得企業(yè)管理出現(xiàn)混亂，如某企業(yè)上繳財政10000元，而會計記在歸還財政周轉(zhuǎn)金的戶頭上。有些會計本身基礎(chǔ)工作薄弱，或者更是半路出家，財務(wù)核算不夠規(guī)范，遇到不會的就推、脫、靠，導(dǎo)致了工作滯后問題的發(fā)生。

（二）往來賬目風(fēng)險意識薄弱

在企業(yè)的長時間經(jīng)營下，必然會存在由于往來賬目不清而無法償付的情況，而這部分債務(wù)如果轉(zhuǎn)成收入就必須要繳納企業(yè)所得稅，所以許多企業(yè)選擇不結(jié)轉(zhuǎn)，時間一長，為了逃避稅務(wù)部門的檢查就要想盡辦法的隱藏這些往來賬目，于是就造成了許多企業(yè)不僅違反了法律規(guī)定而且使得公司的往來賬目混亂，既影響公司的信譽，又使得公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題，直接制約了公司的發(fā)展。

（三）往來賬目管理責(zé)任模糊

企業(yè)往來賬目掛賬時間長，或責(zé)任人不詳，清理難度大。主要有以下幾種情況：

1、有許多往來賬目盡管采取了多種手段，甚至走法律程序，經(jīng)過法院審判，但還是無法解決。

2、有的企業(yè)對同一個經(jīng)常往來戶頭，既設(shè)有應(yīng)收、應(yīng)付賬戶，甚至還有借款等賬戶，造成“往來賬”一戶多賬，最終無法說明到底是人欠我賬還是我欠人賬，使得難以追究管理責(zé)任。

三、往來賬目在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性和規(guī)范性

（一）明確往來賬目管理人員的崗位職責(zé)

當前企業(yè)往來賬目沒有專人負責(zé)，各崗位的義務(wù)沒有明確，就無法落實責(zé)任。由于應(yīng)收應(yīng)付款項涉及范圍廣、牽涉的人員眾多，又沒有指定專人負責(zé)，極易導(dǎo)致往來賬目管理長期擱置。所以為了確保往來賬目權(quán)責(zé)歸屬，就需要我們做好雙方的銜接工作，明確雙方的職責(zé)范圍。

（二）明確往來賬目管理的規(guī)范性

加強公司往來賬目的正規(guī)化促進資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用率、防止壞賬的發(fā)生、減少不必要的損失，保證往來賬目的真實性、準確性、完整性，結(jié)合企業(yè)實際情況，應(yīng)明確往來賬目的規(guī)范性。往來賬目應(yīng)加強合同管理，設(shè)置合同臺賬，及時傳送債務(wù)人履行合同的情況，預(yù)防出現(xiàn)呆賬、壞賬。對債務(wù)人執(zhí)行合同過程中的異常情況及時上報相關(guān)部門和管理層。為保證應(yīng)收賬目的真實性、完整性、準確性，往來賬目應(yīng)至少每半年組織人員與主要客戶進行應(yīng)收賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

（三）加強往來賬目對企業(yè)管理的重要性

往來賬目主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。往來賬目可以真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。其中的應(yīng)付賬目更集中反映了企業(yè)的債務(wù)情況和信譽。對于公司資產(chǎn)、成本、效益等關(guān)聯(lián)密切的賬目方面都起到?jīng)Q定性因素。加強往來賬目管理對企業(yè)整體管理水平十分重要。

四、加強往來賬目管理工作的對策

（一）建立體系化往來賬目管理責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)沖破傳統(tǒng)賬目管理制度的束縛，必須要有健全組織機構(gòu)，加強對各崗位責(zé)任的確定，落實責(zé)任增強往來賬目管理的財務(wù)風(fēng)險意識。往來債權(quán)采取“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)催收”，往來債務(wù)采取“誰經(jīng)辦，誰負責(zé)申請付款”的原則，相關(guān)業(yè)務(wù)人員全權(quán)負責(zé)債務(wù)催收工作，想盡辦法進行催收。各單位應(yīng)定期或于每年年末時，對各往來單位所對應(yīng)的應(yīng)收款項的可收回性進行全面分析、評估，估算會產(chǎn)生的壞賬損失，對應(yīng)收款項合理計提壞賬準備，對滿足核條件的壞賬予以核銷。但是只要是確定了沒有辦法收回的賬款，要收集證據(jù)，以免本企業(yè)遭受損失。

（二）健全往來賬目管理責(zé)任制度與清查制度 定期清理往來賬款，從而促使企業(yè)往來賬目管理的正規(guī)化。我們應(yīng)依據(jù)企業(yè)往來賬目的特點進行催收。同時，為了使往來賬目的管理更合乎規(guī)范，就要大力加強相關(guān)人員的道德教育，這不是短時間就可以達成的。所以要增強所有涉及人員對往來賬目工作的認識。

(三)加強往來賬目管理方法

1、加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬目管理至關(guān)重要。為了完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制，我們應(yīng)建立完善的規(guī)章制度，加強監(jiān)督管理，明確各崗位職責(zé)。

2、企業(yè)應(yīng)制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。定期對相關(guān)人的進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

(四)完善對往來賬目內(nèi)部的控制 企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員管理往來賬目工作，并定期作報告上報給領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)能夠及時掌握往來賬目的實際情況。同時，企業(yè)應(yīng)建立信用分類，根據(jù)長時間的相處，對相關(guān)企業(yè)和個人建立誠信檔案，對于經(jīng)常拖賬、賴賬的企業(yè)和個人堅決走法律程序，同時，對于誠實守信的企業(yè)及個人提供更優(yōu)惠的合作條件，促使大家共同發(fā)展。

五、企業(yè)往來賬目的核對技巧（1）核對入庫或出庫明細時：

因為每個企業(yè)的管理方法不相同，極易造成商品名稱大同小異。如：一款產(chǎn)品的名稱是“3M凈水器CDW1202”，W企業(yè)可能取名“3M凈水器1202”，而Z企業(yè)可能取名“3M1202”等，或者會有更多的名稱。發(fā)生次數(shù)較少時，名稱不一致并不影響核對速度；但當發(fā)生次數(shù)較多時，名稱不一致就無法運用電子表格強大的數(shù)據(jù)處理功能，會極大的影響核對速度，浪費工作時間。所以，我們第一步是要統(tǒng)一商品的名稱，以免出現(xiàn)漏項、多項。統(tǒng)一名稱后，我們再進行數(shù)據(jù)和金額的分析，這樣很容易就能找到差異的地方，然后再精確查找究竟是哪一天的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，把差異的原因注明。并對核對無誤的明細上做標記，以免來回檢查，浪費人力和物力。

（2）核對賬面顯示的收款或付款時： 賬面的收款和付款是根據(jù)銀行賬戶的實際發(fā)生入賬的，入賬金額需與銀行賬戶發(fā)生金額一致，入賬時間可能存在短期差異，比如一兩天，這種差異屬正?，F(xiàn)象。核對這些款項時如果發(fā)現(xiàn)不一致就要及時按日期逐筆核對，絕大部分都可以找到差異的原因。（3）注明差異事項：

我們應(yīng)首先了解出現(xiàn)差異事項的原因，并查明是哪一方需要調(diào)整，在調(diào)節(jié)表中要注明“對方已入，我方未入，我方調(diào)整”或者“對方入錯，我方顯示***，對方調(diào)整”等，調(diào)整后雙方顯示的余額是相同的。

（4）常合作客戶需經(jīng)常核對賬面：

為了防止賬目長期不清理對雙方造成的損失，應(yīng)按時核對雙方賬目，來往較頻繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因詳細備注，積極調(diào)整。同時為了準確反映賬目情況要制定“賬目余額調(diào)節(jié)表”，這樣就可以對賬目一目了然，也方便日后的賬目核對。

六、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對往來賬目的監(jiān)督和重視

1、重要崗位人員變動時，應(yīng)派專人做好往來賬目交接工作，所有往來賬目必須列出明細進行交接，對不明賬目及時、順延追溯，保證往來賬目的準確。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)設(shè)立往來賬目管理監(jiān)督部門，明確崗位職責(zé)，落實責(zé)任制度設(shè)立獎勵和考核機制。加強監(jiān)督人員對賬目清理的積極性和責(zé)任心。

3、建立不定期的對賬制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可不定期的安排人員進行對賬，并根據(jù)實際情況選擇當面核對，如果實在是距離很遠，也可以選擇視頻、通話核對。以防止串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，留待日后查詢。

七、有計劃性的進行培訓(xùn)提高人員素質(zhì)

要挑選專業(yè)知識過硬、不怕吃苦、愛鉆研、踏實肯干、勇于挑戰(zhàn)、善良坦誠、技能精湛的人員，在實際工作中不斷提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)，強化責(zé)任意識。加深對往來賬目管理一般原則的認識，嚴格遵循原則，切實按照相關(guān)法律規(guī)定、財務(wù)制度和規(guī)章制度的要求規(guī)范往來賬目。要使他們的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更加全面的掌握往來賬目。

無論你從事的什么工作只要你堅持不懈的努力就可以創(chuàng)造你人生的輝煌。要干一行愛一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育著偉大，更要注意細節(jié)，細節(jié)決定成敗，要養(yǎng)成今日事今日畢的好習(xí)慣，對工作不要拖拖拉拉，現(xiàn)代企業(yè)競爭不是大魚吃小魚，而是快魚吃慢魚，辦事效率低下的人無疑會被競爭大潮所淹沒，要先發(fā)制人。無論從事什么崗位，都要精通它，成為自己職業(yè)領(lǐng)域的專家，那么，你就永遠不會失業(yè)，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要將組織利益放在第一位是員工生存的基礎(chǔ)，就要求財會人員要把國家、集體的利益放在第一位，要把眼光放長遠不計個人得失，堅決杜絕公私不分的行為。所以在日常工作中要求我們廉潔奉公、不貪不占，并將勤儉建國發(fā)揚光大。因此，在新形勢下，對財會人員職業(yè)素養(yǎng)的要求更高?！皣遗d亡，匹夫有責(zé)”大到一個國家、軍隊，小到一個企業(yè)、部門，其成敗很大程度上就取決于是否完美的貫徹了服從的觀念，這就要求往來賬目管理人員要服從紀律，服從領(lǐng)導(dǎo)。

企業(yè)必須為員工提供學(xué)習(xí)、專業(yè)知識培訓(xùn)的機會，多組織新員工參加內(nèi)部培訓(xùn)、函授學(xué)習(xí)、相關(guān)講座、相關(guān)會議等，讓員工懂得只有通過不斷學(xué)習(xí)，與時俱進，及時吸收新鮮的養(yǎng)料，才能永葆青春。同時，企業(yè)還要為他們提供積極向上的企業(yè)氛圍，使他們覺得學(xué)有所用，增強自信心，從而更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。同時，要給他們提建議的權(quán)利，增強他們的使命感，使他們能夠與企業(yè)同甘共苦、榮辱與共、共同發(fā)展。所以說，財會人員要與時俱進。

八、對于加強往來賬目管理的相關(guān)建議

1、確定管理責(zé)任，加強日常管理，責(zé)任到人。企業(yè)應(yīng)按照發(fā)生業(yè)務(wù)及數(shù)額的多少進行分類，分別進行管理。發(fā)現(xiàn)問題時要積極應(yīng)對，采取相應(yīng)措施，建立“壞賬準備”科目。使得往來賬目的管理成為企業(yè)管理必不可少的一部分，并促使往來賬目不斷發(fā)展。

2、往來賬目定期清查，在年末、月末結(jié)賬前，根據(jù)制定的往來賬目管理制度或計劃進行財產(chǎn)清查。并將核對結(jié)果按日期分類裝訂成冊，及時歸檔，至少每年全面清理核對一次，出現(xiàn)不一致的情況要及時查明原因，明確責(zé)任，規(guī)范處理。

3、往來賬款是財務(wù)核算中的重要賬戶，企業(yè)財會人員應(yīng)按照相關(guān)制度與要求進行精確核算，如實反映企業(yè)當前的財務(wù)狀況。根據(jù)相關(guān)報道，一些企業(yè)存在管理不規(guī)范的情況。如：往來款項長時間掛賬、收入掛往來、虛列支出掛往來、往來款金額不符等問題。分析其主要原因：一是往來款目不能及時得到清算，加之企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)對舊賬的不了解，不過問，形成資金長期掛賬；二是人為調(diào)節(jié)結(jié)余,隱瞞收入將本應(yīng)計入收入的資金在往來掛賬，在往來款直接列支或虛列支出在往來款掛賬；三是利用往來款科目轉(zhuǎn)移資金。因此，就要求各企業(yè)提升往來賬目管理水平，對現(xiàn)有的往來款項認真、徹底清理。今后發(fā)生的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員要及時、規(guī)范處理，確保國有資產(chǎn)真實、完整。

九、總結(jié)

在企業(yè)中，往來賬目管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項具有嚴謹性的工作，在日常工作中需要高度的責(zé)任心；是一個隨時會出現(xiàn)新情況、新問題的工作，要求我們必須與時俱進，積極應(yīng)對；也是一項系統(tǒng)性的工程、長抓不懈的工作，需要建立全面的工作機制，完善制度，明確責(zé)任，優(yōu)化流程，堅持原則。也需要企業(yè)相關(guān)部門密切協(xié)作、相互協(xié)調(diào)、配合及監(jiān)督等，從而形成一個完善的管理與控制組織體系。

[參考文獻]

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第三篇：高新技術(shù)企業(yè)涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)涉稅管理

【普金網(wǎng)-財稅學(xué)堂】

根據(jù)現(xiàn)行稅法，高新技術(shù)企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠有四類：

一是企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率可由原來的25%降為15%； 二是企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額； 三是企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

四是對在高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員，由各級政府部門授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征個人所得稅。企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以享受國家對高新技術(shù)企業(yè)給予的上述稅收優(yōu)惠。但是，有很多企業(yè)在取得了高新技術(shù)企業(yè)資格后，由于不注意加強后續(xù)的涉稅管理，影響了企業(yè)對當期稅收優(yōu)惠的享受，甚至影響到高新技術(shù)企業(yè)資格的復(fù)審。從實踐上看，高新技術(shù)企業(yè)在后續(xù)涉稅管理中應(yīng)該注意很多具體問題。

一、正確理解高新資格有效期和稅收優(yōu)惠資格有效期。

例如，某公司通過高新技術(shù)企業(yè)認定后，獲取的高新技術(shù)企業(yè)證書上顯示的發(fā)證時間為2010年12月16日。那么，該公司的高新資格有效期為自頒發(fā)證書之日起的3年，即2010年12月16日～2013年12月15日。而該企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期為自認定當年起的3年，即2010年1月1日～2012年12月31日。也就是說，該公司在2013年1月1日～2013年12月15日期間，是沒有資格享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的。

按照規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在高新資格期滿后，如果要繼續(xù)申請高新資格，應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請。比如上述公司的高新資格到期日為2013年12月15日，其應(yīng)在2013年9月15日后提出復(fù)審申請。在復(fù)審期間，該企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實際上已過期，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號），高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳。

二、準確計算企業(yè)職工總?cè)藬?shù)和科技人員人數(shù)。

高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠的條件之一為：企業(yè)大專以上科技人員人數(shù)最低占總職工人數(shù)的30%。企業(yè)遇到常見問題是，職工總數(shù)是否包含勞務(wù)派遣人員？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局辦公廳對此文件的解讀中明確指出，企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。所以，在計算企業(yè)職工總?cè)藬?shù)時，暫未有文件明確必須有累計工作時間，即不能以勞務(wù)派遣等方式規(guī)避減少企業(yè)職工總?cè)藬?shù)這個分母指標。但是要注意，在確定企業(yè)科技人員這個分子指標時，要關(guān)注全年累計工作時間問題，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》第五條第二款規(guī)定，企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。

三、分清技術(shù)合同性質(zhì)。

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓年所得在500萬元以下的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。需要提醒的是，企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的只是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，其有別于技術(shù)開發(fā)收入，二者性質(zhì)不同。《中華人民共和國技術(shù)合同法》規(guī)定，技術(shù)合同分為技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四類性質(zhì)。企業(yè)要享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅，必須將合同送到省科技局或商務(wù)部門進行合同性質(zhì)認定，并由其出具合同性質(zhì)認定證明。因此，企業(yè)在簽技術(shù)合同時，應(yīng)區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同，并采用不同的合同模板形式。

四、注意可以疊加享受的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法既有針對一般企業(yè)普遍適用的稅收優(yōu)惠，也有專門針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)注意判斷這些優(yōu)惠是否可以疊加享受。比如，高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅上可以享受15%的低稅率優(yōu)惠，一般企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。這兩種稅收優(yōu)惠高新企業(yè)能同時享受嗎？ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費稅前加計扣除，不屬于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，可以與高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率同時享受。

五、高新企業(yè)享受優(yōu)惠稅率需要到稅務(wù)機關(guān)備案。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）規(guī)定，除企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行企業(yè)所得稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均實行備案管理。

需要注意的是，對高新企業(yè)享受優(yōu)惠稅率，各地稅務(wù)機關(guān)都有專門的備案管理辦法，對備案期限、備案需要報送的資料和管理程序都有詳細的規(guī)定等。一般來說，備案時企業(yè)應(yīng)該報送以下資料：《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》或《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》、省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》(復(fù)印件)、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明等。

第四篇：涉稅風(fēng)險自查報告

稅務(wù)自查報告

根據(jù)*地稅直查（2014）2002號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于2014年7月13日－17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為2012至2014的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責(zé)，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司2012至2014在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司2012年—2014年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司2012年—2014年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：2012年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4,580.76元；2013年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下: 1、2012

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所

屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項明細如下：

項目 金額

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分攤所屬費用 13,881.10 調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計 13,881.10 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 4,580.76（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分攤所屬費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司2012年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。2、2013

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項明細如下：

項目 金額

購買無形資產(chǎn)直接費用化 14,061.67 無須支付的應(yīng)付款項 20,000.00 調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計 34,061.67 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 8,515.42（1）購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司2013年11月購入財務(wù)軟件

14,300.00元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)

[2000]084號文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的2004年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)*地稅直函[2004]89號文中 “對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。

附件：企業(yè)納稅情況自查表

*省 服務(wù)有限公司

2014年7月18日篇二：稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會要求對上一稅負異常的企業(yè)展開自查或進行納稅評估,如果企業(yè)平時沒有注意控制稅負或者稅負過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。

那么多少金額合適呢？這里沒有一個具體的標準，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計學(xué)原理。比如2008年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負率平均數(shù)再偏上一點作為你需要補稅的指標數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。糊涂財稅一個學(xué)員，公司年營業(yè)額1個億，老板給財務(wù)下的指標，全年納稅不能超過30萬，稅負能不異常嗎？

若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂控制稅負，企業(yè)一般也不會故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負過低，稅負過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補稅是很難過關(guān)的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風(fēng)險。

所以，建議平時還是需要控制稅負，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯的機會，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當?shù)厮幍牡匚?，是不是當?shù)氐募{稅大戶？是不是當?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點對象，稽查局會把優(yōu)勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會計報表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務(wù)報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財務(wù)報表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認真自查的印象。最后，企業(yè)應(yīng)該認真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。

自查提綱是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險。

表面上的稅款報上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。

其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不

能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險； 3．超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅篇三：2015稅務(wù)自查報告

2015稅務(wù)自查報告

第1篇：稅務(wù)自查報告

一、企業(yè)基本情況：

我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：xxxxxx主營：xxxx注冊資金：xxx人。法人代表：xxx，在冊職工工資總額xxxx。20xx年實現(xiàn)營業(yè)收入20xx經(jīng)營性虧損xx元。

二、流轉(zhuǎn)稅（地稅）：

1、主營業(yè)務(wù)收入：我公司20xx年1月—20xx年12月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。

2、營業(yè)稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

3、城市維護建設(shè)稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳納教育費附加元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx年1月—20xx年12月年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

7、地方教育附加費：我公司20xx年1月—20xx年12月應(yīng)繳多少元，已繳納多少元，應(yīng)補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1、個人所得稅：我公司法人代表20xx-20xx工資收入元，我公司20-20個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。

2、土地使用稅：我公司20xx-20xx應(yīng)稅土地面積10000平方米，應(yīng)納土地使用稅2萬元，已繳納。

3、房產(chǎn)稅：我公司20xx-20xx應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬元，應(yīng)納房產(chǎn)稅8、4萬元，已繳納。

4、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應(yīng)繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應(yīng)繳納車船稅xx元，已繳納；貨車輛，應(yīng)繳納車船稅xx元，已繳納。

5、印花稅：我公司20xx-20xx主營業(yè)務(wù)收入元，按0、03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計xx元。合計應(yīng)繳納印花稅xx元。

四、規(guī)費、基金部分：

1、我公司20xx-20xx為職工150人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

2、我公司20xx-20xx交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

五、發(fā)票使用情況：

20xx-20xx我公司開具了xx發(fā)票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。第2篇：稅務(wù)自查報告

根據(jù)*地稅直查（20xx）2002號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于2015年7月14日－17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責(zé)，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司2015至2015在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司2015年—2015年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司2015年—2015年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅14，096、18元；其中：2015年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4，580、76元；2015年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8，515、42元。具體情況如下： 1、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項明細如下：

（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分攤所屬費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司2015年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用14，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)2000084號文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元。2、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項明細如下：

（1）購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司2015年11月購入財務(wù)軟件14，300、00元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)2000084號文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的2015年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)*地稅直函201589號文中對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。

第3篇：稅務(wù)自查報告

一、健全工作機制，完善制度建設(shè)

我局成立了以局黨組書記、jú長單晨光為組長的四川省地方稅務(wù)局政府信息公開（政務(wù)公開）工作領(lǐng)導(dǎo)小組。設(shè)立了政府信息公開（政務(wù)公開）工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。政府信息公開（政務(wù)公開）工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作總體規(guī)劃、重大事項、重要文件的審核與決策，全面推進、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作。政府信息公開（政務(wù)公開）工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體承辦領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時，局內(nèi)各單位均安排了專兼職人員擔(dān)任政府信息公開聯(lián)絡(luò)員，負責(zé)信息采集、信息發(fā)布、綜合協(xié)調(diào)等工作。各市、州地稅局也相應(yīng)成立了由jú長任組長的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組，對各地政府信息公開工作進行整體部署和統(tǒng)一指導(dǎo)，在系統(tǒng)內(nèi)形成了責(zé)任明確、層層落實的工作格局。

我局從涉及群眾切身利益、切實維護納稅人利益及容易產(chǎn)生不正之風(fēng)和滋生腐敗的環(huán)節(jié)入手，建立健全政府信息公開制度。制定了《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開指南》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開目錄》、《四川省地方稅務(wù)局依申請公開政府信息工作規(guī)程》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開保密審查辦法》等一系列規(guī)章制度。對政府信息公開相關(guān)資料進行整理，編制《政府信息公開和機關(guān)行政效能建設(shè)制度匯編》印發(fā)局內(nèi)各單位。在各市、州局及擴權(quán)試點縣、市局辦公室業(yè)務(wù)培訓(xùn)中將政府信息公開作為重點培訓(xùn)內(nèi)容。

二、拓寬發(fā)布渠道，提升信息質(zhì)量

大力加強內(nèi)外網(wǎng)信息建設(shè)。內(nèi)外網(wǎng)站是地稅系統(tǒng)進行政府信息公開的重要載體。全系統(tǒng)統(tǒng)一使用內(nèi)網(wǎng)信息編報平臺并由專人負責(zé)編審，實現(xiàn)了省局處室、市、州局及擴權(quán)試點縣、市局及時采編報送和信息登載，確保了信息工作的時效性，提高了信息工作的質(zhì)量和效率。完成了外網(wǎng)改版，開設(shè)了政府信息公開欄目，及時、全面地公開與納稅人及社會公眾密切相關(guān)的政府信息。截至2015年7月31日，外網(wǎng)共公開各類信息870條。積極主動報送專報信息。圍繞省委、省政府和國家稅務(wù)總局關(guān)注的重點工作，積極向上級部門反映地稅系統(tǒng)工作動態(tài)。根據(jù)新形勢對信息工作的新要求，結(jié)合工作實踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑，增強工作的主動性和創(chuàng)造性。改進信息服務(wù)方式，加大信息約稿力度，從會議、文件、新聞、領(lǐng)導(dǎo)講話和批示中主動尋找、挖掘信息線索。高度重視信息編輯細節(jié)問題，做到信息編輯精細化，除嚴格把好信息編輯質(zhì)量關(guān)，還對格式、標點、印刷精益求精，努力提升信息工作整體質(zhì)量。截至2015年7月31日，共上報省委、省政府和國家稅務(wù)總局專報130余篇。其中，國辦采用信息1條，省政府采用專報累計達到33條。

有效依托各類新聞媒體。廣泛依托廣播、電視、報刊等媒體渠道對外公開最新、最快的稅收政策和征管改革各項舉措，讓廣大納稅人及時、準確了解最新的稅收政策，理解并支持稅務(wù)部門工作，為稅收征管提供堅強的輿論保障。今年，我局已多次與四川電視臺、四川人民廣播電臺等合作播出形式多樣、內(nèi)容豐富的稅收政策電視片和廣播節(jié)目。在《四川日報》、《中國稅務(wù)報》、《四川經(jīng)濟日報》等報刊上刊載文章38篇。

充分利用其他公開途徑。在機關(guān)大廳設(shè)立政府信息公開欄，詳細公開各處室職責(zé)、聯(lián)系人、聯(lián)系方式等。實事求是編制了我局2015政府信息公開工作報告，并在省政府網(wǎng)站上發(fā)布。每年及時向省檔案局送交已公開的文件資料。

三明確工作重點，突出監(jiān)督檢查

按照《四川省人民政府辦公廳關(guān)于切實做好2015年政務(wù)公開工作的通知》（川辦函〔2015〕76號）要求，我局著力做好服務(wù)兩個加快工作，突出公開重點，及時公開地稅系統(tǒng)災(zāi)后恢復(fù)重建、深化行政效能建設(shè)、擴大內(nèi)需保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長等方面的信息。在具體分類上，以公開為原則、不公開為例外，比照主動公開、依申請公開、不公開的劃分標準，積極主動公開應(yīng)當公開的信息，妥善處理依申請公開事項，嚴格把關(guān)不予公開的政

府信息。目前，我局共受理依申請公開事項1例，已按規(guī)定程序圓滿辦結(jié)，未收取任何費用。未出現(xiàn)因政府信息公開申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的情況。同時，嚴格按照《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開保密審查辦法》進行審核把關(guān)，未發(fā)生因政府信息公開引發(fā)失泄密事件。

有效落實政府信息公開工作，必須切實做好監(jiān)督考核。我局制定了《四川省政府信息公開過錯責(zé)任追究辦法》，建立了政府信息公開工作考核制度和責(zé)任追究制度，定期對政府信息公開工作進行監(jiān)督檢查。聘請了28位各行業(yè)代表為政府信息公開社會監(jiān)督員，為地稅部門信息公開工作提出意見和建議，監(jiān)督并反饋政府信息公開的實施情況。在省委、省政府和國家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)下，我局政府信息公開工作取得了一定的成績。但離上級的要求還有一定的差距。我局將進一步貫徹落實《中華人民共和國政府信息公開條例》，結(jié)合地稅工作實際，縱深推進政府信息公開工作。

第4篇：稅務(wù)自查報告

市地稅分局：

20xx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據(jù)大檢查安排意見對我單位2015年至2015年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查。現(xiàn)將自查情況報告如下：

一、企業(yè)概況

實收資本xxxx，公司下設(shè)工程部、財務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現(xiàn)銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業(yè)2015年至2015年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結(jié)果為：

1、營業(yè)稅檢查情況：截止2015年5月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：......元；城建稅：......元；教育費附加：。元；土地增zhí shuì：......元；水利基金：2......元；少繳稅的主要原因是：2015年6月公司競拍土地13、64畝，當時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2、代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的稅收情況進行了認真的監(jiān)督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款xx元，工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證，已付xx元，暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

第5篇：某企業(yè)稅收自查報告

xxx國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于2015年正式生產(chǎn)運營，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營銷、財務(wù)等部門，遵循企業(yè)會計核算方法，設(shè)置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，各國稅、地稅申報稅種有增zhí shuì、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務(wù)等代理機構(gòu)。我公司每年都

聘請某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計工作進行核實檢查并出具報告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報如下： 我公司用于抵扣進項稅額的增zhí shuì專用發(fā)票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進項的運費發(fā)票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；沒有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增zhí shuì的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；沒有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；不存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；不存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。

我公司取得的增zhí shuì普通發(fā)票、通用機打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官網(wǎng)查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進房屋建筑類固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況。

不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營業(yè)收入完整及時入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬；給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，準時完成納稅義務(wù)。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

不存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整、計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整、計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

不存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進行了納稅調(diào)整。

不存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費、擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準確的完成我公司稅收自查工作。以上報告！

第6篇：稅務(wù)自查報告

xx市地方稅務(wù)局將按照征管體制改革要求，承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設(shè)立以來，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、xxxx重要思想為指導(dǎo)，堅篇四：增值稅政策執(zhí)行情況涉稅風(fēng)險點自查提綱

增值稅政策執(zhí)行情況涉稅風(fēng)險點自查提綱

采取直接收款方式銷售貨物，收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天未作銷售收入處理。2 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天未作銷售收入處理。

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，或無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，貨物發(fā)出的當天未作銷售收入處理。

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物發(fā)出的當天，或生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天未作銷售收入處理。

委托其他納稅人代銷貨物，收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天未作銷售收入處理。6 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天未作銷售收入處理。

有無賬面已記銷售，但賬面未計提銷項稅額，未申報納稅。

有無賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅。

有無將以物易物不按規(guī)定確認收入，未計提銷項稅額。

用貨物抵償債務(wù)，有無未按規(guī)定計提銷項稅額。

有無未按規(guī)定沖減收入，少報銷項稅額。

有無將向購貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價外費用，未計提銷項稅額。

有無銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的。

采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計提銷項稅額。

采用以舊換新銷售方式銷售貨物，有無按新貨物的同期銷售價格計提銷項稅額（金銀首飾除外）。16 隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物，有無不計或少計收入。

有無將應(yīng)稅包裝物押金收入不按規(guī)定申報納稅。

有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，未計提銷項稅額。19 有無出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定計提銷項稅額或未按征收率計算應(yīng)納稅額。

將貨物交付其他單位或者個人代銷有無未作視同銷售處理。

銷售代銷貨物有無未作視同銷售處理。

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售有無未作視同銷

售處理，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目有無未作視同銷售處理。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費有無未作視同銷售處理。

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶有無未作視同銷售處理。26 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者有無未作視同銷售處理。

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人有無未作視同銷售處理。

納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，有無未分別核算銷售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未按規(guī)定申報增值稅銷售額。

有無將屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為中的非應(yīng)稅勞務(wù)作為營業(yè)稅項目申報繳納了營業(yè)稅。

屬于銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報納稅。

有無將用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額申報抵扣。

有無將非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅未作進項稅額轉(zhuǎn)出。

有無將非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進項稅額轉(zhuǎn)出。

有無擴大農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用范圍、將其他費用計入買價，多抵扣進項稅額。

有無將專用于非應(yīng)稅項目、減免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣。

有無將自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇等項目的進項稅額申報抵扣。

對改變用途的固定資產(chǎn)，有無將其已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

有無將屬于不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣。

有無將代購代建固定資產(chǎn)的進項稅額申報抵扣。

有無將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進項稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報抵扣。（財稅[2009]113號）

有無將返利收入掛其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、沖減營業(yè)費用等，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，未按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金；

一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，未從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

致。

56 有無將不得抵扣的運雜費計入抵扣。有無錯用扣稅率。有無將非應(yīng)稅項目的運輸費用結(jié)算單據(jù)支出計算進項稅額抵扣。有無將銷售免稅貨物的運輸費用結(jié)算單據(jù)計算進項稅額抵扣。購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象，是否與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，有無抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進項稅額。有無將取得未認證或逾期的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額申報進項稅額抵扣。有無將取得未認證或逾期運輸費用結(jié)算單據(jù)計算進項稅額抵扣。有無將取得未采集上傳信息或逾期的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額申報進項稅額抵扣。是否對評估、核查、稽查等調(diào)整的應(yīng)納稅額進行調(diào)賬處理，有無將調(diào)增的稅額沖減當期應(yīng)納稅額。適用簡易辦法征收方式是否符合規(guī)定。減按2%計算應(yīng)納稅額是否符合規(guī)定。篇五：2.開展納稅人涉稅風(fēng)險自查工作的通知

開展納稅人涉稅風(fēng)險自查工作的通知

為進一步提高納稅人稅法遵從度，建立良好的稅收環(huán)境，實現(xiàn)納稅人自我修正涉稅問題，有效防范稅收風(fēng)險，特開展納稅人涉稅風(fēng)險自查工作，請見到此通知的納稅人按要求認真做好自查。關(guān)于本次在查的具體要求如下：

1.本次排查的屬期為2011年1月2014年9月。

2.開展自查的時間：2014年10月1日-2014年11月17日。

3.自查結(jié)果于2014年11月1日之2014年11月17日期間通過神州浩天申報接收系統(tǒng)隨申報上傳。（純所得稅戶，2015年1月征期上傳）

4.上傳內(nèi)容及操作說明：

（1）隨告知提示下載相應(yīng)文件

（2）進入申報界面，打開《自查結(jié)果統(tǒng)計表》，如果下載的文件中包含dat文件或zap文件，點【導(dǎo)入】，選擇已下載的dat文件或zap文件，確定導(dǎo)入；如果下載的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填寫《自查結(jié)果統(tǒng)計表》

（3）填完《自查結(jié)果統(tǒng)計表》后，點擊【導(dǎo)出】

（4）點上傳文件，選擇需要上傳的《自查報告》和其他附件

（5）選擇導(dǎo)出路徑，完成導(dǎo)出，生成結(jié)果回收文件（6）2014年11月申報時，申報系統(tǒng)會有回收提示，上傳之前生成的回收文件即可，上傳其他格式的文件一律無效

5.自查報告采取問答式，無問題的項目須填寫“無問題”，有問題的項目須具體填寫涉及的金額、稅額及問題描述。

6.通過梳理涉稅風(fēng)險提示要點，發(fā)現(xiàn)當期問題的隨申報進行相應(yīng)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)以前屬期問題的，在2014年11月18日至2014年11月30日期間，前往所屬稅源管理部門開具《納稅評估、稅務(wù)核查、稅務(wù)稽查調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額傳遞單》后，在申報大廳辦理補充申報、繳納稅款及滯納金等業(yè)務(wù)。

7、請收到《自查提綱》的納稅人對本企業(yè)涉稅問題認真對照自查，發(fā)現(xiàn)問題及時更正，提高本企業(yè)稅法的遵從度。稅務(wù)機關(guān)回收自查結(jié)果后，將逐戶對自查結(jié)果深入整合分析，對仍然存在涉稅風(fēng)險的企業(yè)開展納稅評估、稅務(wù)稽查，同時自查結(jié)果作為企業(yè)檔案留存，用于企業(yè)信譽等級管理。

第五篇：物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅

物業(yè)管理企業(yè)主要涉稅問題集中在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上，下面分情況給大家介紹一下稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題。

一、營業(yè)稅涉稅問題

（一）未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入

全部或部分營業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項計入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)收入”，少繳營業(yè)稅。

案例1：某物業(yè)管理公司替業(yè)主北京某某大廈代收餐費、車位費、租線費、電話占線費2848702.25元（其中2000年1月至12月代收2271986.25元，2001年1月至12月代收576716元），計入“其他應(yīng)付款”科目，未繳納營業(yè)稅。違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅?！奔暗谖鍡l：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。”的規(guī)定，造成少繳營業(yè)稅142435.11元。(備注：價外費用未作計稅依據(jù)

物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費，作為計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)稅。屬于價外費用的內(nèi)容，應(yīng)并入營業(yè)稅納稅范圍。即：代收款項）

案例2：檢查人員在對一家物業(yè)管理公司實施稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位一直以來，將預(yù)收的物業(yè)綜合管理費記入“預(yù)收賬款”科目，未及時計算繳納營業(yè)稅。截止2002年9月，該帳戶貸方余額為794947.08元。該行為違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例繳納營業(yè)稅?！?，第五條“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用”，和第九條”營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天”的規(guī)定，造成少繳納營業(yè)稅39747.35元，城建稅2782.31元，教育費附加1192.42元。

案例3：經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，（1）某物業(yè)管理公司分別于2001年3月6日、7日收取某物業(yè)管理中心物業(yè)管理費收入49017.61元和7736.24元，計入“應(yīng)收帳款”科目，未計營業(yè)收入，未申報繳納營業(yè)稅。（2）該單位2001年5月17日收取房屋出租收入20000元，計入“應(yīng)收帳款”科目，未計應(yīng)稅收入，未申報繳納營業(yè)稅。上述行為違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。”第四條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)稅規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率?！钡诰艞l“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。”及營業(yè)稅稅目稅率表規(guī)定“服務(wù)業(yè)”稅率為5%。另據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人?！薄墩魇战逃M附加的暫行規(guī)定》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，應(yīng)當依照本規(guī)定繳納教育費附加?！辫b于以上規(guī)定，造成應(yīng)繳未繳營業(yè)稅3837.69元，及城建稅268.64元和教育費附加115.13元。

（二）收入直接沖減支出類科目

物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入全部或部分沖減有關(guān)成本、費用、支出類科目，逃避納稅。

案例4：某物業(yè)公司2000年和2001年支付給供電局的公共區(qū)域的電費分別為1144773.28元和1405543.3元，沖減了物業(yè)管理費收入，違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅?！焙蛧惏l(fā)[1998]217號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：“物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅‘服務(wù)業(yè)’稅目中的‘代理’業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當征收營業(yè)稅?！痹斐缮倮U納營業(yè)稅127515.83元。2.特殊問題

（一）價外費用未作計稅依據(jù)

物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費，不作為計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)稅。

（二）應(yīng)稅收入直接轉(zhuǎn)入稅后所得

物業(yè)管理公司取得應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移到“營業(yè)外收入”科目，逃避納稅。

案例5：北京某物業(yè)管理有限責(zé)任公司在收取物業(yè)管理費的同時，另按物業(yè)管理費5.5%收取業(yè)主稅金，2000年收取業(yè)主稅費合計15313.74元，2001年收取業(yè)主稅費合計20051.4元。該企業(yè)2000年7月和9月分別收取代理業(yè)務(wù)勞務(wù)費319.84元和4526.46元，記入“營業(yè)外收入”科目。2001年6月代收款項手續(xù)費共計28208.11元記入“營業(yè)外收入”科目。以上各項均未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額?！钡谖鍡l：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用?！钡诰艞l：“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。”的規(guī)定，并根據(jù)營業(yè)稅稅目稅率表“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”依照5%的稅率征收營業(yè)稅的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅共計3409.96元。

（三）暫收款項未申報繳納營業(yè)稅

物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項，如：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或入住后準備裝修時，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復(fù)、安全等方面的保證金，不計入“營業(yè)收入”，少繳營業(yè)稅。

（四）從“應(yīng)交稅金”推算營業(yè)收入與記載“營業(yè)收入”不符

按“應(yīng)交稅金”科目記載應(yīng)交營業(yè)稅推算營業(yè)收入，與記載的“營業(yè)收入”不符。

（五）房屋銷售收入未繳營業(yè)稅

房地產(chǎn)開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進行物業(yè)管理，或房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋時，不按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

物業(yè)管理行業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為：

根據(jù)京地稅營「1997」386號《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅”服務(wù)業(yè)”稅目中的”代理行為”，因此對物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當征收營業(yè)稅。對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標準基礎(chǔ)外各種加收金額），應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目5％稅率計算征收營業(yè)稅。

物業(yè)管理企業(yè)代收費用的相關(guān)規(guī)定：

根據(jù)京地稅營「2000」59號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定： 1.對物業(yè)管理企業(yè)不征營業(yè)稅的代收基金，系指建設(shè)部、財政部《關(guān)于印發(fā)〈住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”。2.對物業(yè)管理企業(yè)代收的“住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金”，憑其持有的北京市財政局統(tǒng)一監(jiān)制《北京市住宅維修基金專用發(fā)票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據(jù)的《住房維修基金交存書》上注明的實際發(fā)生額認定。3.對物業(yè)管理企業(yè)不征收營業(yè)稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實際房租轉(zhuǎn)交結(jié)算發(fā)生額認定。

4.對物業(yè)管理企業(yè)超出上述認定范圍的代收款項，一律視同其相關(guān)業(yè)務(wù)收入或價外收入，照章征收營業(yè)稅。

5.物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

二、個人所得稅涉稅問題 1.常見問題

（一）勞務(wù)報酬不申報納稅或按工資薪金申報納稅

未簽訂勞務(wù)合同的臨時工作人員的勞務(wù)報酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個人所得稅，而不是按勞務(wù)報酬的稅率代扣代繳稅款。

案例6：某物業(yè)公司2001年支付給臨時聘用人員的勞務(wù)報酬，金額為18720元，是按照工資、薪金所得稅目計算繳納個人所得稅，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得稅目補繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國稅發(fā)[2003]47號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知》第二條第三款的規(guī)定，補繳個人所得稅1584元。

（二）不全額申報納稅

按月發(fā)放的工資、補助、獎金、過節(jié)費等不是全部并入工資、薪金繳納個人所得稅，而是計入“其他應(yīng)付款”等往來科目，逃避繳納個人所得稅。2.特殊問題

（一）出差補助未繳納個人所得稅。

（二）發(fā)放股利、實物等未代扣代繳個人所得稅。

三、企業(yè)所得稅涉稅問題 1.常見問題

（一）不應(yīng)扣除的費用計入成本、費用類科目，少繳企業(yè)所得稅

例7：某物業(yè)管理公司2000年1月至2001年12月支付管理人員誤餐補貼73656元計入“管理費用”，未計入工資總額，根據(jù)《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十條第一款：“……誤餐補貼應(yīng)作為工資薪金支出”之規(guī)定，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅24306.48元。

（二）未結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅

全部或部分營業(yè)收入、應(yīng)稅代收款項計入“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅。2.特殊問題

（一）以收抵支，逃避繳納企業(yè)所得稅

物業(yè)管理企業(yè)取得的租賃收入、特許權(quán)使用費收入、教育費附加返還、國家補貼收入、資產(chǎn)的盤盈、財產(chǎn)及現(xiàn)金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業(yè)所得稅。

（二）重復(fù)列支成本、費用

在成本、費用中預(yù)提某項尚未發(fā)生的支出，當某項支出發(fā)生時又列入成本、費用科目，造成重復(fù)列支，少繳企業(yè)所得稅。

四、房產(chǎn)稅涉稅問題 1.常見問題

（一）企業(yè)擁有已竣工的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，未記入“固定資產(chǎn)”科目，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

（二）企業(yè)擁有未竣工但已達到使用狀態(tài)的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，并已開始投入使用，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅 2.特殊問題

企業(yè)代理業(yè)主經(jīng)營出租業(yè)務(wù)，代收租金，未按規(guī)定代扣代繳房產(chǎn)稅，營業(yè)稅，印花稅等相關(guān)稅金。