第一篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

Agent Accounting Norms 為建立規(guī)范的代理記賬工作秩序，提高會計服務(wù)水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》及其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，特制定如下代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范：

一、簽訂代理記賬委托合同

委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托合同。委托合同除應具備法律、法規(guī)規(guī)定的基本條款外，還應包含但不僅限于以下內(nèi)容：

1、受托代理記賬服務(wù)內(nèi)容；

2、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔的責任和義務(wù)；

3、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

4、編制和提供財務(wù)會計報告的要求；

5、會計檔案的保管、交接要求及相應責任；

6、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

二、委托代理記賬的委托人應當履行的責任和義務(wù)

1、委托方應建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，依法經(jīng)營，強化管理，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證資料的真實、合法、準確、完整、無遺漏。

2、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，委托方應當正確填制或者依 法取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證資料。

3、委托方應當配備專人負責日常貨幣收支和保管，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求收集、整理、保管好所有的原始憑證資料。負責做好建立健全現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、庫存商品或材料明細賬、固定資產(chǎn)明細分類輔助賬、往來明細分類輔助賬（包括但不限于應收應付賬款、預收預付賬款、其他應收應付款）等基礎(chǔ)性工作，并接受代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導。

4、委托方在每月底最后一日至次月5日前為代理記賬機構(gòu)提供真實、合法、準確、完整的原始憑證資料，包括各種發(fā)票的使用情況、銀行存款對賬單等。還應及時向代理記賬機構(gòu)提供真實的經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)信息資料。

5、對于代理記賬機構(gòu)退回的并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證資料，應當及時予以更正、補充。

6、做好會計憑證資料傳遞過程中的交接、登記、保管工作。每月底最后一日至次月5日前，委托方有責任將該月與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的原始憑證整理并粘貼完畢，并按照雙方約定的時間和交接地點進行交接，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

自覺接受代理記賬機構(gòu)指導，做好會計檔案管理工作。

7、委托方自行負責代理過程中的資料復印。如需代理記賬機構(gòu)幫助，其費用自理。

8、應及時準確地將收到的工商、稅務(wù)部門文件、信函、傳真等資料復印件和電話內(nèi)容轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)達代理記賬機構(gòu)。

9、委托方應于簽訂合同之日起5日內(nèi)向代理記賬機構(gòu)提供以下資料和信息：

?相關(guān)的批準設(shè)立證明或文件； ?營業(yè)執(zhí)照或登記證書（副本）復印件； ?組織機構(gòu)代碼證(副本)復印件； ?國稅、地稅稅務(wù)登記證（副本）復印件； ?驗資報告、資產(chǎn)評估報告復印件； ?開戶許可證復印件；

?銀行基本存款帳戶及納稅專戶帳號； ?企業(yè)報稅的計算機代碼；

?分管稅務(wù)局、所（稅務(wù)專管員）聯(lián)系電話； ?辦公地址及聯(lián)系電話；

⑴單位負責人或分管財務(wù)工作的負責人、出納的聯(lián)系電話； ⑵內(nèi)存不小于4G的U盤一個（用于申報納稅或拷錄相關(guān)資料）； ⑶其他。

10、委托方應為代理記賬機構(gòu)派出的代理記賬人員提供必要的工作條件，并責令各有關(guān)業(yè)務(wù)人員積極支持、配合其工作。在申報納稅期間或向有關(guān)部門報送財稅資料表單時，委托方應響應代理記賬機構(gòu)的要求及時提供行政公章、財務(wù)專用章、法人名章等相關(guān)印鑒。

11、按本合同規(guī)定及時、足額地支付代理記賬服務(wù)費及其他費用。

12、合同終止，及時到稅務(wù)機關(guān)更改代理記賬機構(gòu)財務(wù)會計人員備案手續(xù)。

13、承擔《代理記賬委托合同》中約定的其他責任和義務(wù)。

三、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行的責任和義務(wù)

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和《代理記賬管理辦法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，遵循《代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范》，開展代理記帳業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)委托方的經(jīng)營特點和管理需要，選擇相應的會計核算制度，開立會計帳戶，建立會計核算帳戶體系。

3、設(shè)計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導委托方按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會計檔案管理辦法妥善保管會計檔案資料。

4、按有關(guān)規(guī)定審核委托方提供的原始憑證，填制（錄入）記賬憑證，登記（輸出）會計賬簿、核對賬目，及時編制（輸出）會計報表，同時執(zhí)行審核程序，并及時完成納稅申報工作。

5、負責及時、按規(guī)定程序、依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定向有關(guān)部門報送月度、季度、半年度和年度決算財務(wù)報告以及其他方面有關(guān)報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6、對委托方示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，可以依法拒絕。

7、代理記賬機構(gòu)應建立代理記賬檔案管理制度，按照會計檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定妥善保管代理范圍內(nèi)的屬于委托方的所有會計資料。

8、對因工作便利知悉的委托方商業(yè)秘密和財務(wù)機密，應當嚴格保密，不得隨意向外透露、出示和傳遞。

9、分析委托方稅收、財務(wù)處理是否合理、合法。

10、負責解釋委托方在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題。就有關(guān)經(jīng)營管理、會計法規(guī)和財稅政策等問題，為委托方提供咨詢意見，并可根據(jù)委托方的愿望提供管理建議書、財務(wù)分析報告。

11、協(xié)助清查委托方重要的資產(chǎn)項目和負債項目，確保委托方財產(chǎn)物資安全完整、會計核算真實可靠，提高委托方經(jīng)營管理效益（費用另計）。

12、協(xié)助對委托方往來帳進行核對，并對委托方帳務(wù)問題的隱患給予評估。

13、協(xié)助委托方處理其他有關(guān)財稅問題。

14、代表委托方參加相關(guān)工作會議（會務(wù)費由甲方承擔）。

15、根據(jù)代理業(yè)務(wù)的需要，代理記賬機構(gòu)有權(quán)查閱委托方的有關(guān)財務(wù)報表資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和經(jīng)營設(shè)施。

16、對委托方違反法律、法規(guī)的行為下達禁令，并提出整改意見。

17、承擔《代理記賬委托合同》中約定的其他責任和義務(wù)。

四、代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1、愛崗敬業(yè)。要求代理記賬人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

2、誠實守信。要求代理記賬人員做老實人，說老實話，辦老實 事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘 密。

3、廉潔自律。要求代理記賬人員公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

4、客觀公正。要求代理記賬人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。

5、堅持準則。要求代理記賬人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6、提高技能。要求代理記賬人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。

7、參與管理。要求代理記賬人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉委托方經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助委托方負責人決策，積極參與管理。

8、強化服務(wù)。要求代理記賬人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，強化責任意識，努力維護和提升代理記賬機構(gòu)的良好社會形象。

五、代理記賬服務(wù)內(nèi)容

1、代購空白的常用表單、記賬憑證、賬簿及財務(wù)報表；

2、開立會計帳戶，建立會計核算帳戶體系；

3、到國、地稅報到進行稅種鑒定和核查，辦理備案手續(xù)；

4、協(xié)助收集、歸類、整理及審核客戶提供的合法原始憑證資料；

5、編制（錄入）、審核記帳憑證和科目匯總表；

6、登記（輸出）會計帳薄、核對賬目；

7、編制（輸出）、審核和報送會計報表；

8、填制（輸出）納稅申報表；

9、整理、裝訂和保管會計檔案；

10、分析委托方稅收、財務(wù)處理是否合理；

11、解答委托方在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題；

12、協(xié)助清查委托方重要的資產(chǎn)項目和負債項目，確保委托方財產(chǎn)物資安全完整、會計核算真實可靠，提高委托方經(jīng)營管理效益；

13、協(xié)助對委托方往來帳進行核對，并對委托方帳務(wù)問題的隱患給予評估；

14、協(xié)助委托方處理其他有關(guān)財稅問題；

15、代表委托方參加相關(guān)工作會議。

六、代理記賬的各崗位責任

采取“ 1+3 ”模式，設(shè)置代理記賬業(yè)務(wù)負責人、外勤會計、主辦會計、稽核會計等四個工作崗位，人員以代理記賬業(yè)務(wù)量多少靈活增減。

1、代理記賬業(yè)務(wù)負責人

①最終審核記賬憑證，確保會計帳務(wù)處理的原始單據(jù)符合國家的有關(guān)規(guī)定；

②最終審核財務(wù)報表，分析賬務(wù)處理是否合理；

③最終審核納稅申報表，分析稅收處理是否合理，確保納稅申報所有資料符合國家的有關(guān)規(guī)定；

④解答委托人在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題； ⑤協(xié)助解決委托方經(jīng)營管理中存在的疑難和困惑； ⑥協(xié)助委托人做好各項審計前的自查和審計中的配合工作； ⑦協(xié)助委托人做好專項檢查和臨時稽查工作； ⑧協(xié)助委托人處理相應的行政復議及申訴事項。

2、外勤會計

①外勤會計應及時、主動地與委托方聯(lián)系取得原始會計資料，使用票據(jù)交接清單接收票據(jù)；

②及時對原始憑證進行初步審核、歸類整理，對于違反規(guī)定或不合規(guī)范的原始憑證按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定處理；

③代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后，由外勤會計按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外報送；

④到稅務(wù)部門辦理納稅申報，并就納稅情況與委托機構(gòu)溝通； ⑤根據(jù)委托人的經(jīng)營范圍和實際經(jīng)營情況，辦理稅收減免和退稅的申請；

⑥協(xié)助委托人辦理發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)局對發(fā)票的檢查和發(fā)票繳銷； ⑦協(xié)助委托人做好稅務(wù)專項檢查和臨時稽查；

⑧協(xié)助委托人處理相應稅務(wù)溝通，稅務(wù)行政復議及申訴事項； ⑨由外勤會計整理會計記錄資料，將會計資料送回委托方存檔，指導委托方管理會計檔案；或者由外勤會計負責將會計資料歸入代理記賬分戶檔案盒； ⑩初步解答企業(yè)在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題。

3、主辦會計

①將外勤會計傳遞來的經(jīng)外勤會計初步審核、歸類整理好的原始憑證資料，再次進行審核和整理；

②然后采用手工或利用計算機財務(wù)軟件編制記賬憑證；由主辦會計將通過審核的憑證打印整理出來。

③編制科目匯總表，根據(jù)審核過的記賬憑證編制單科目匯總表和會計科目匯總表；

④登記會計賬簿，根據(jù)審核過的記賬憑證登記明細分類賬，根據(jù)審核過的會計科目匯總表登記總分類；

⑤核對賬目，由主辦會計對賬簿、賬戶記錄進行核對； ⑥錯賬更正，若有錯誤，按正確的錯賬更正方法進行更正； ⑦編制（輸出）會計報表等；

⑧填寫（輸出）納稅申報表及附表，并負責辦理納稅申報，包括電子申報、語音申報和郵寄申報等。同時協(xié)助外勤會計做好稅務(wù)方面工作，并就納稅情況與委托機構(gòu)溝通；

⑨全面解答委托人在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題；

⑩定期或不定期提供委托人經(jīng)營的財務(wù)情況說明，提出必要的建議和意見。

4、稽核會計 ①負責對記賬憑證進行審核，確保原始憑證資料的完整性、合法性、規(guī)范性和賬務(wù)處理的正確性；

②手工帳時，對會計科目匯總表進行審核，并協(xié)助主辦會計做好賬目核對的工作；

③負責對財務(wù)報表進行審核，確保財務(wù)報表；

④負責對納稅數(shù)據(jù)進行審核，確保稅款計算的合法性、合理性； ⑤清查委托方的庫存現(xiàn)金及銀行存款，有利于監(jiān)督委托方出納工作；

⑥協(xié)助清查委托方重要的資產(chǎn)項目和負債項目，確保委托方財產(chǎn)物資安全完整、會計核算真實可靠，提高經(jīng)營管理效益；

⑦協(xié)助對委托人往來帳進行核對，并對委托人帳務(wù)問題的隱患給予評估。

七、代理記賬工作流程規(guī)范

1、簽訂委托合同。委托代理記賬的委托人與代理記賬機構(gòu)接觸洽談，確定服務(wù)項目及費用等有關(guān)事項，簽訂書面委托合同，建立客戶檔案。

2、接票。根據(jù)委托方業(yè)務(wù)量的大小確定交接票據(jù)時間，一般是在每月底最后一日至次月5日。由委托方提供原始單據(jù)，外勤會計使用票據(jù)交接清單接收票據(jù)。要求外勤會計應及時、主動地與委托方聯(lián)系取得原始會計資料，接收票據(jù)時應使用票據(jù)交接清單，清單上至少應注明：清單編號、交接時間、票據(jù)張數(shù)、票據(jù)金額、交接人員簽章。

3、會計業(yè)務(wù)處理。根據(jù)委托方業(yè)務(wù)量的大小確定會計業(yè)務(wù)處理時間，一般是在每月底最后一日至次月10日。

①審核歸類整理原始憑證。由外勤會計及時對原始憑證進行初步審核、歸類整理，對于違反規(guī)定或不合規(guī)范的原始憑證按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定處理；

②編制記賬憑證。由主辦會計將外勤會計傳遞來的經(jīng)外勤會計初步審核、歸類整理好的原始憑證，再次進行審核，然后采用手工或利用計算機財務(wù)軟件編制記賬憑證；

③審核記賬憑證。由稽核會計負責對記賬憑證進行審核，代理記賬業(yè)務(wù)負責人進行最終的審核；

④打印整理憑證。由主辦會計將通過審核的憑證打印整理出來； ⑤編制科目匯總表，由主辦會計根據(jù)審核過的記賬憑證編制科目匯總表；

⑥登記會計賬簿，由主辦會計根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細分類賬，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

⑦核對賬目，由主辦會計負責、由稽核會計協(xié)助對賬簿、賬戶記錄進行核對；

⑧錯賬更正，若有錯誤，由主辦會計按正確的錯賬更正方法進行更正；

⑨編制（輸出）和審核財務(wù)報表。由主辦會計根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表，由稽核會計負責對財務(wù)報表進行審核，代理記賬業(yè)務(wù)負責人進行最終的審核； ⑩代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托方負責人簽名并蓋章后，由外勤會計按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外報送。

4、納稅申報。每月1日至15日。先由主辦會計根據(jù)審核的會計資料計算確認納稅數(shù)據(jù)，編制(輸出)納稅申報表。再由稽核會計負責對納稅數(shù)據(jù)進行審核，代理記賬業(yè)務(wù)負責人進行最終的審核。經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托方負責人簽署后，由外勤會計或主辦會計協(xié)助委托方做好納稅申報工作。

5、會計資料整理、歸檔，回訪關(guān)懷委托方。每月10日至20日。①整理、裝訂。由主辦會計負責，將記賬憑證連同原始憑證資料 按編號順序，折疊整齊，裝訂成冊。要求裝訂時加具會計憑證封面，會計憑證封面至少應注明：委托方名稱、代理記賬機構(gòu)名稱、年度、會計期間、記賬憑證張數(shù)及起止號數(shù)、主辦會計、檔案保管。主辦會計還應在裝訂線封簽處簽名或蓋章；

②由外勤會計回訪委托方，并及時返回稅單、財務(wù)報表、納稅申報表，與委托方出納對賬，與委托方負責人溝通、商談安排下月工作。要求外勤會計向委托方返回會計資料時，雙方要在會計文書資料送達回證上簽字。按代理記賬委托合同約定，由外勤會計負責保管、整理歸入代理記賬分戶業(yè)務(wù)檔案盒。

會計資料在代理記賬機構(gòu)內(nèi)部各工作崗位之間傳遞必須遵循一定的工作流程規(guī)范，不得隨意變更先后順序。并且每一程序移交、接交人員必須在《會計資料內(nèi)部傳遞程序表》上簽字，以示負責。

八、代理記賬的管理規(guī)范

1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要足額配備具有相應技術(shù)職稱的專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理記賬工作。

2、承接代理記賬業(yè)務(wù)時，必須向委托方說明代理范圍、代理責任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費。

3、不得在委托方或通過委托方獲取代理收費以外的任何利益。

4、務(wù)必按代理記賬工作流程規(guī)范，按時、按質(zhì)、按量做好每一項會計基礎(chǔ)工作。并由有關(guān)部門進行檢查、考核、評比。

5、協(xié)助委托方收集、歸類、整理及審核原始憑證資料，對于違反規(guī)定或不合規(guī)的憑證應拒絕入賬。

6、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向委托方負責人和受托方代理記賬業(yè)務(wù)負責人報告，請求查明原因，追究委托方當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求委托方經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。

7、對委托方示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，可以依法拒絕。如阻止無效立即向代理記賬機構(gòu)匯報。

8、代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計賬冊、財務(wù)報告等資料應全部歸入代理記賬分戶業(yè)務(wù)檔案盒。

9、由相關(guān)部門定期或不定期回訪和關(guān)懷委托方，向委托方了解 代理記賬人員工作情況，與客戶溝通、交流，接受客戶評價，聽取客戶意見和建議，并傳達給其他相關(guān)部門，督促加以改進。

10、由市場開發(fā)部負責建立、完善投訴調(diào)處機制。開通投訴管道，接受委托方投訴，負責做好調(diào)查核實、協(xié)調(diào)處理、回復安撫等工作，讓委托方滿意。

11、代理記賬人員應建立終身學習的理念，勤于鉆研會計業(yè)務(wù)，不斷提高會計技能，積極、主動參加公司定期或不定期舉辦的會計業(yè)務(wù)培訓、交流學習、專題講座等活動。

12、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。辦理交接手續(xù)時必須經(jīng)由監(jiān)交人負責監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人分別在移交清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

九、代理會計檔案管理制度

1、嚴格按照會計檔案管理辦法，認真做好代理記賬會計檔案管理工作。

2、代理記賬日常會計檔案由代理記賬機構(gòu)代為保管。會計業(yè)務(wù)處理完畢后，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計賬冊、財務(wù)報告等會計資料應整理歸檔。

3、對每一委托人建立分戶業(yè)務(wù)檔案，由代理記賬機構(gòu)檔案室負責保管，內(nèi)容包括：委托人概況、代理記賬委托合同、原始憑證、會 計憑證、會計賬冊、財務(wù)報告、納稅申報表以及票據(jù)交接清單、會計文書資料送達回證、會計資料內(nèi)部傳遞程序表等相關(guān)資料。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正代理記賬機構(gòu)留存的財務(wù)報告外，還應同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

5、嚴格按照會計檔案管理辦法及時對委托人的會計檔案進行科學分類，裝訂整齊，擺放有序，便于查找。會計檔案按季度定期歸檔，按統(tǒng)一文號整理，并編制頁碼，建立會計檔案登記簿。

6、嚴格按照會計檔案管理辦法提供查詢、借出、復印和抄錄服務(wù)，并在會計檔案登記簿上登記，做到無遺失、無錯漏、無損毀。

7、嚴守會計檔案機密，確保會計檔案信息安全。

8、在年度終了后三個月內(nèi)，會計代理記賬機構(gòu)將委托方上年度會計檔案進行移交。移交的會計檔案包括會計帳簿、會計憑證、會計報表、納稅申報表等會計資料。

9、在甲方不拖欠代理費的情況下，在代理記賬委托合同終止后4個月內(nèi)，乙方將甲方上年度和本年度的會計檔案全部進行移交。未了的會計事宜按會計交接規(guī)定執(zhí)行。

10、會計檔案移交時，代理記賬機構(gòu)應當編制移交清冊，逐一登記造冊，并由委托方進行簽收。

11、切實指導委托方做好會計檔案管理工作。

第二篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、代理記賬業(yè)務(wù)范圍：

根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

二、委托代理記賬協(xié)議本著責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。

（一）代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

（二）《委托代理記賬協(xié)議》應使用統(tǒng)一的格式。

（三）《委托代理記賬協(xié)議》應由專人簽訂和保管。

（四）《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應當明確以下內(nèi)容：

1.確定責任會計；

2.委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應承擔的責任；

3.會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù)；

4.編制和提供會計報表要求；

5.會計檔案的保管要求；

6.委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜；

7.代理機構(gòu)應按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

三、建立客戶信息檔案

（一）企業(yè)名稱；

（二）注冊地址及經(jīng)營地址；

（三）法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式；

（四）注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍；

（五）代碼證注冊號、有效期；

（六）納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式；

（七）開戶銀行名稱及賬號；

（八）預留企業(yè)相關(guān)證件復印件；

（九）附《客戶基本信息情況表》。

四、會計原始憑證的傳遞、審核

（一）代理記賬機構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應填寫《原始憑證交接清單》（見附件2），并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應正常，判斷應正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應符合要求等；

2.審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規(guī)定，應符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應符合節(jié)約原則等；

3.審核原始憑證的手續(xù)應完備，應填項目應填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章，主要人員應審批同意等；

4.審核原始憑證的摘要和數(shù)字應填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應相符等；

5.會計機構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

（二）記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

6.實行會計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準確。

8.摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉；

（三）賬簿

1.代理記賬機構(gòu)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

4.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調(diào)動工作時應當注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

6.登記賬簿的基本要求是：

1)登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記錄賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；

2)登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬；

3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應留有適當?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應占格距的二分之一，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫；

4)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施；

5)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在‘借或貸’等欄內(nèi)寫明‘借’或者‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶，應當在‘借’或‘貸’等欄內(nèi)寫‘平’字，并在余額欄內(nèi)用‘θ’表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的‘θ’應當放在‘元’位；

6)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明‘承前頁’字樣。也就是說，‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁；

7)對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計‘過次頁’的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

8)實行會計電算化的代理機構(gòu)，總賬和明細賬應當定期打印。

（四）會計報表的編制及報送

1.專職從業(yè)人員應當定期編制財務(wù)會計報表，并按要求報送代理客戶及相關(guān)部門。

2.報表的編制應執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

3.對外報送的財務(wù)報告的格式，應當符合國家有關(guān)規(guī)定；應報送代理客戶內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式應符合代理記賬客戶的要求。

4.對外報送的納稅資料應使用稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報送時間必須符合稅務(wù)主管部門的要求。

5.各種財務(wù)報告的編制必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6.各種財務(wù)報告在報送前，必須經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核，也可按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶的負責人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責任。

7.如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正代理客戶留存的財務(wù)報告外，并應同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

8.財務(wù)報告報送完畢后應立即進行整理，并交由相關(guān)部門進行登記、歸檔。

（五）會計工作交接

1.專職從業(yè)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須首先通知代理客戶，同時將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

2.接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

3.專職從業(yè)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2)尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

3)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

4.編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、有價證券、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

5.專職從業(yè)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。

6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

1)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚；

3)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

7.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

8.移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

9.接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄

的連續(xù)性。

10.移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

11.責任會計內(nèi)部交接應填制《會計交接情況表》（見附件）。

（六）會計檔案管理

1.會計檔案范圍：委托代理記賬協(xié)議、會計記賬憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)其他會計資料。

2.會計檔案保管期限（見附件）

3.專職從業(yè)人員應定期或不定期按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計終了后，由專職從業(yè)人員按照檔案交接辦法交由代理客戶，如不能及時進交接應交由檔案室專職人員進行保管，專職從業(yè)人員不得自行封包保存。

4.財會人員和會計檔案管理人員調(diào)動或更換時，必須辦理會計檔案交接手續(xù)，對損壞和丟失會計檔案，要查清原因，認真進行處理。

5.會計檔案的保管及銷毀應嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。

6.終了應編制《會計檔案移交清單》（見附件3），辦理移交手續(xù)。

質(zhì)量控制標準

一、內(nèi)容

（一）《委托代理記賬協(xié)議》的質(zhì)量控制標準：

1.《委托代理記賬協(xié)議》應采用行業(yè)統(tǒng)一格式，其簽訂應由負責人及專職從業(yè)人員簽字方可生效。

2.《委托代理記賬協(xié)議》內(nèi)容簽訂應明確雙方權(quán)利與義務(wù)，體現(xiàn)雙方的的合法性、公正性，以及應承擔法律責任的明確性。

3.委托人、受托人要嚴格按照《委托代理記賬協(xié)議》的約定，履行相關(guān)的責任與義務(wù)。

4.《委托代理記賬協(xié)議》的終止必須經(jīng)由雙方負責人協(xié)商確定。

5.《委托代理記賬協(xié)議》的歸檔及銷毀嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。

（二）企業(yè)信息資料的質(zhì)量控制標準

由主管會計定期或不定期按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，審核代理客戶信息資料的真實性、合法性、完整性、及時性，同時將審核結(jié)果進行登記備查。

（三）原始憑證的質(zhì)量控制標準：

1.按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、合理性。反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規(guī)定，應符合審批權(quán)限的手續(xù)；應符合節(jié)約原則；應填項目應填寫齊全；有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章；主要人員應審批同意；摘要和數(shù)字應填寫清楚、正確；數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應相符等。

2.會計主管人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證應按規(guī)范的要求處理。

3.會計原始憑證的傳遞應符合會計《內(nèi)部控制制度》的要求。

（四）記賬憑證的質(zhì)量控制標準：

1.由會計主管人員按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應符合規(guī)范要求。

2.審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應符合規(guī)范要求，應加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字。

3.審核記賬憑證的保管、交接應符合《會計檔案管理辦法》。

（五）賬簿核對的質(zhì)量控制標準：

主管會計應嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求對所代理客戶會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料進行核對，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

（六）會計報表編制的質(zhì)量控制標準：

1.主管會計人員應按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，保證會計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實性、準確性、及時性。

2.報表的編制應符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

3.對外報送財務(wù)報告的格式及內(nèi)容應符合報送部門及代理記賬客戶的要求。

4.對外報送的納稅資料應符合稅務(wù)主管部門規(guī)定的統(tǒng)一格式，報送時間應 符合稅務(wù)主管部門的要求。

5.各種財務(wù)報告的編制應數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

6.各種財務(wù)報告在報送前，應經(jīng)由相關(guān)指定人員進行審核，應按要求聘請相關(guān)機構(gòu)對財務(wù)報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關(guān)主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。

7.財務(wù)報告的保管、交接、銷毀應符合《會計檔案管理辦法》。

（七）會計交接的質(zhì)量控制標準

1.專職從業(yè)人員的交接工作應符合《會計交接管理辦法》；

2.終了專職從業(yè)人員應按要求填寫《會計檔案移交清單》，辦理會計檔案移交手續(xù)。

3.專職從業(yè)人員的交接清單與《會計檔案移交清單》應按要求歸檔。

（八）檔案管理的質(zhì)量控制標準

1.代理記賬機構(gòu)負責人應指定專人定期或不定期按照《會計檔案管理辦法》對本企業(yè)建檔的及時性、完整性、準確性、合理性進行審核。

2.主管會計應嚴格按照《會計檔案管理辦法》對專職從業(yè)人員會計檔案的歸檔情況進行審核。

1)委托代理記賬協(xié)議歸檔的應及時、完整。

2)專職從業(yè)人員應按要求建立客戶檔案，并及時歸檔。

3)專職從業(yè)人員對代理客戶的當年會計檔案，應在會計終了后，按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶保管，對不能及時進行交接的會計檔案應及時上報，并交由檔案室專職人員進行保管。

3.會計檔案的保管及銷毀應嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。

2018年3月9日

第三篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

根據(jù)《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協(xié)議》以及客戶需求，確定代理記賬業(yè)務(wù)范圍。

二、委托代理記賬協(xié)議本著責、權(quán)、利統(tǒng)一的原則簽訂。

(一)代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應與客戶簽訂《委托代理記賬協(xié)議》。

(二)《委托代理記賬協(xié)議》應使用統(tǒng)一的格式。

(三)《委托代理記賬協(xié)議》應由專人簽訂和保管。

(四)《委托代理記賬協(xié)議》除法律法規(guī)規(guī)定的基本條款之外，應當明確以下內(nèi)容：1確定責任會計;

2.委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應承擔的責任;

3.會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù);

4.編制和提供會計報表要求;

5.會計檔案的保管要求;

6.委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜;

7.代理機構(gòu)應按照委托代理記賬協(xié)議委托代理的內(nèi)容和代理權(quán)限、期限承辦代理 記賬業(yè)務(wù)，超出委托協(xié)議約定范圍的業(yè)務(wù)需要代理時，必須先修訂委托協(xié)議，才能確定代理關(guān)系。

三、建立客戶信息檔案

(一)企業(yè)名稱;

(二)注冊地址及經(jīng)營地址;

(三)法定代表人姓名、身份證號、住址、聯(lián)系方式;

(四)注冊資金、經(jīng)營期限、工商執(zhí)照注冊號、經(jīng)營范圍;

(五)代碼證注冊號、有效期;

(六)納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經(jīng)營期限、專管員姓名及聯(lián)系方式;

(七)開戶銀行名稱及賬號;

(八)預留企業(yè)相關(guān)證件復印件;

(九)附《客戶基本信息情況表》。

四、會計原始憑證的傳遞、審核

(一)代理記賬機構(gòu)與客戶依據(jù)《委托代理記賬協(xié)議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)審核后應填寫《原始憑證交接清單》(見附件2)，并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應正常，判斷應正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、數(shù)量和單價應符合要求等;

2.審核原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規(guī)定，應符合審批權(quán)限的手續(xù)，以及應符合節(jié)約原則等;

3.審核原始憑證的手續(xù)應完備，應填項目應填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員應都已簽名或蓋章，主要人員應審批同意等;

4.審核原始憑證的摘要和數(shù)字應填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應相符等;

5.會計機構(gòu)、會計人員在審核時發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向企業(yè)負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

(二)記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。

2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)，張數(shù)必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi) 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數(shù)字下的空行后至合計數(shù)

上的空行處劃線注銷。

6.實行會計電算化的企業(yè)，對于機制記賬憑證，應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算準確。

8.摘要應與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精煉;

(三)賬簿

1.代理記賬機構(gòu)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的會計代理機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

4.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調(diào)動工作時應當注明交接日期，接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

第四篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、簽訂《代理記賬委托協(xié)議書》

委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔責任。

2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會計報表的要求；

4、會計檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

二、雙方的義務(wù)責任及權(quán)利

（一）代理記帳委托人應履行的義務(wù)

1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

2、應當配備專業(yè)人員負責日常貨幣收支和保管；

3、及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

5、承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。

（二）本公司應履行的義務(wù)

1、遵守會計法律和法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責；

2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)；

3、對委托人示意做出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不 1

符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕；

4、對委托人提出的有關(guān)會計處理原始問題負有解釋的責任；

5、承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。

三、代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理 記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進。

4、依法制止客戶示意作不當?shù)臅嬏幚砘蛱峁┎粚嵉臅嬞Y料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。

5、代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務(wù)時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費。

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會計業(yè)務(wù)的培訓。

9、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

四、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應整理歸檔，以備需查時用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。

3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

5、每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

鄭州億通財稅咨詢有限公司

2011年06月28日

第五篇：代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

紹興縣超強財務(wù)管理咨詢有限公司

代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

一、簽訂《代理記賬委托協(xié)議》

委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內(nèi)容：

1、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔的責任；

2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會計報表的要求；

4、會計檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托協(xié)議應當辦理的會計交接事宜。

二、委托代理記賬的委托人應當履行的義務(wù)

1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

2、應當配備專業(yè)人員負責日常貨幣收支和保管；

3、及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關(guān)資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

5、承擔《代理記賬委托協(xié)議》中約定的責任。

三、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行的義務(wù)

1、按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

2、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)；

3、對委托人示意做出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕；

4、對委托人提出的有關(guān)會計處理問題負有解釋的責任；

5、代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

6、承擔《代理記賬委托協(xié)議》中約定的責任。

四、代理記賬的各崗位責任

1、代理記賬業(yè)務(wù)負責人

(1)審核相應會計資料，確保會計帳務(wù)處理的原始單據(jù)符合國家的有關(guān)規(guī)定；

(2)審核相應稅務(wù)資料，確保納稅申報所有資料符合國家的有關(guān)規(guī)定；(3)核實企業(yè)的現(xiàn)金及銀行存款，有利于代理會計和企業(yè)出納的相互監(jiān)督；

(4)解答企業(yè)在會計核算和會計報告方面的日常問題；(5)協(xié)助做好委托人各項審計前的自查和審計中的配合工作。

2、記賬會計

(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括整理會計原始單據(jù)，編制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表等；

(2)整理會計記錄資料，協(xié)助管理會計檔案；

(3)定期或不定期提供公司經(jīng)營的財務(wù)情況說明，提出必要的建議和意見；

(4)解答企業(yè)在會計核算和會計報告方面的日常問題。

3、報稅員

(1)填寫各項稅務(wù)報表及附表，辦理納稅申報，包括電子申報和語音申報；(2)根據(jù)企業(yè)的營業(yè)范圍和實際經(jīng)營情況，辦理稅收減免和退稅的申請；(3)協(xié)助企業(yè)辦理發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)局對發(fā)票的檢查和發(fā)票繳銷；

(4)配合企業(yè)做好稅務(wù)專項檢查和臨時稽查。

(5)協(xié)助企業(yè)處理相應稅務(wù)溝通，稅務(wù)行政復議及申訴事項。

4、交接單據(jù)

(1)定期到委托人所在地交接相關(guān)單據(jù)和資料；(2)保證票據(jù)安全和保密。

5、會計檔案保管

(1)嚴格按照會計檔案管理辦法及時對委托人的會計檔案進行科學分類，裝訂整齊，擺放有序，便于查找；

(2)嚴格按照會計檔案管理辦法提供查詢、借出、復印和抄錄服務(wù)、移交會計檔案，做到無遺失、無遺漏、無損壞

(3)嚴格按照會計檔案管理辦法，對保管到期的會計檔案及時清理造冊，按規(guī)定程序報批銷毀；

(4)嚴守會計檔案機密，確保會計檔案安全。

五、代理記賬工作流程

1、簽訂代理記賬協(xié)議，確定服務(wù)項目及費用。

2、接票。由委托方提供原始單據(jù)，會計上門使用交接清單取票。

3、做賬。錄入人員用財務(wù)軟件制單，會計人員審核、結(jié)轉(zhuǎn)、記賬，編制財務(wù)報表、納稅申報表。

4、報稅。有專人負責納稅申報工作。

5、回訪。由本公司返回稅單、財務(wù)報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作。

六、代理記賬的操作規(guī)范

1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理記賬工作；

2、代理記賬人員未得到客戶認可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止；

3、定期向客戶了解代理記賬人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進；

4、依法制止客戶示意作不當?shù)臅嬏幚砘蛱峁┎粚嵉臅嬞Y料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報；

5、代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計賬冊、財務(wù)會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位；

6、承接代理記賬業(yè)務(wù)時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費；

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益；

8、代理記賬人員定期參加會計業(yè)務(wù)的培訓；

9、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項；

七、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計賬冊、財務(wù)會計報告等會計資料應整理歸檔，以備需查時用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記賬協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計賬冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。

3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。