第一篇：資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審核報告

關(guān)于XXXXXX 資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況的專項審核報告

XXXXX專審字XXXX第XXXX號

XXXXXXXXXX：

我們接受委托，對XXXXXXXX（以下簡稱“貴公司”）2008年度資產(chǎn)損失財務(wù)核銷（以下簡稱“財務(wù)核銷”）情況進(jìn)行了審核。提供真實、完整的財務(wù)核銷資料是XXXXXX管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在對XXXXX2008年度財務(wù)報表審計工作的基礎(chǔ)上，通過對XXXXX提供的財務(wù)核銷資料的審核，驗證財務(wù)核銷證據(jù)的充分性及確鑿性、財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性、財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性及在2008年度財務(wù)決算中財務(wù)核銷信息披露的真實性與完整性。

我們的審核是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”）印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）等有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合XXXXXX財務(wù)核銷的實際情況，實施了包括抽查財務(wù)核銷資料等我們認(rèn)為必要的審核程序。

一、XXXXX2008年度經(jīng)審核確認(rèn)的財務(wù)核銷金額為128,642,029.76元，均直接在當(dāng)期損益中列支，詳見附件《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況表》。

XXXX2008年度的財務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認(rèn)數(shù)不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

二、XXXX2008年度經(jīng)審核確認(rèn)的財務(wù)核銷金額為128,642,029.76元，其中：我們審核的金額為113,032,118.38元，包括固定資產(chǎn)核銷111,335,618.38元，在建工程核銷1,696,500.00元按照國資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）的有關(guān)規(guī)定，并于2009年1月11日出具了XXXX專審字[2009]第004號專項復(fù)核報告。

XXXXX2008年度的財務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認(rèn)數(shù)不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金 1 額進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

經(jīng)審核，我們認(rèn)為除上述差異金額外,XXXX2008年度的財務(wù)核銷符合國資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2005]67號）的有關(guān)規(guī)定。

本專項報告僅作為XXXXX向國資委報送2008年度財務(wù)決算報表的補充資料，不得用作任何其他目的。

XXXXXXXXXX會計師事務(wù)所

中國〃長沙

中國注冊會計師：

中國注冊會計師： XXXXX年XX月XX日

第二篇：資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

××專審字[

]第 號

××公司：

我們接受委托，對貴公司向***市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會申報核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行了專項審計。按照《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，保證會計資料和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的真實、合法和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任；我們的責(zé)任是在審核貴公司提供的以××年××月××日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上，對貴公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的相關(guān)事項發(fā)表審核意見。

我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，在審計過程中我們實施了包括檢查支持各項資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計工作業(yè)已完成，現(xiàn)報告如下：

一、企業(yè)基本情況

介紹企業(yè)基本情況——參照會計報表附注中基本情況內(nèi)容表述。

二、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷概況

（一）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷范圍及內(nèi)容

按照貴公司提供的申報核銷的申請，本次貴公司申報核銷的金額為

元，分類明細(xì)如下：

（二）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷依據(jù)

1、法律法規(guī)依據(jù)

（1）財政部頒布的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)《問題解答》；

（2）國資發(fā)評價[2005]67號《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》；

（3）***市國資委**國資委統(tǒng)[200*]***《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的實施意見》；

（4）***市國資委**國資委統(tǒng)[200*]***《***市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的實施意見》；

（5）**國資委統(tǒng)[200*]***號《關(guān)于做好國有企業(yè)資產(chǎn)損失申報審核工作的通知》；（6）國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》；（7）**市國家稅務(wù)局、**市地方稅務(wù)局**國稅所[200*]***《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程》。

2、其他依據(jù)（1）業(yè)務(wù)約定書；

（2）××公司××[20××] ××號《××公司（企業(yè)）關(guān)于申報資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的請示》。

（三）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷基準(zhǔn)日：××年××月××日

三、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計情況

（一）主要審計程序

1、培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；

2、對貴公司基準(zhǔn)日的會計報表的相關(guān)科目進(jìn)行審計，以確認(rèn)申報核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、按照國家資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司申報核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。

（二）審核結(jié)果

經(jīng)審核確認(rèn)，貴公司符合資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申報條件的資產(chǎn)

元，分類明細(xì)如下： 各項損失核銷的具體詳見資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表及資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明。

（三）企業(yè)申報的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對基準(zhǔn)日會計報表的影響

上述資產(chǎn)損失的核銷貴公司在我們審計基準(zhǔn)日前已作賬務(wù)處理，故對企業(yè)基準(zhǔn)日會計報表的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額及凈資產(chǎn)不存在影響。

（四）其他需要專項說明的重大事項

1、本次貴公司申報核銷的各項資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準(zhǔn)日報表及帳薄為依據(jù)，我們僅對涉及報損的相關(guān)科目的賬面值進(jìn)行了審核，我們未對貴公司的基準(zhǔn)日會計報表進(jìn)行審計。

2、在資產(chǎn)損失財務(wù)核銷過程中，我們僅對貴公司申報核銷的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性進(jìn)行審核，對貴公司的申報資產(chǎn)損失核銷損失的完整性我們未進(jìn)行審核。

四、報告使用范圍說明

本報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查資產(chǎn)損失財務(wù)核銷結(jié)果之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。附件：

1、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷匯總表（略）

2、資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表（略）

3、資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明（略）

中國·***

二○××年××月××日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

附件3：

資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明

核銷項目類別： 序號：01 索引號：SHSN-D-01 申報單位：××公司 申報項目名稱：××

企業(yè)賬面金額：賬面金額為

元（其中：已計提減值準(zhǔn)備

元）申報核銷金額（元）：損失金額

元，其中已計提減值準(zhǔn)備

元 項目情況簡介： 對損失作詳細(xì)介紹

關(guān)鍵證據(jù)：

1、企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定表及內(nèi)部核準(zhǔn)文件；

2、董事會清算決議；

3、清算審計報告；

4、清理歇業(yè)總結(jié)報告；

5、注銷稅務(wù)登記證明；

6、工商吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照證明；

7、企業(yè)的相關(guān)財務(wù)料（包括會計報表、憑證及賬簿）?！?… 審核意見：

我們審核了貴公司提供的該項目的相關(guān)資料，經(jīng)審核，我們認(rèn)為企業(yè)申報核銷的資產(chǎn)損失

元（其中已計提的減值準(zhǔn)備

元）可以確認(rèn)。

××?xí)嫀熓聞?wù)所

××年××月××日

第三篇：資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告

Xx專審字【2014】第號

Xx公司：

我們接受委托，對貴公司向朝陽市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會申報核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行了專項審計。按照《XX市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，保證會計資料和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的真實、合法和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任；我們的責(zé)任是在審核貴公司提供的以XX年XX月XX日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上，對貴公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的相關(guān)事項發(fā)表審核意見。

我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《XX市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的實施意見》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，在審計過程中我們實施了包括檢查支持各項資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工資為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計工資業(yè)已完成，現(xiàn)報告如下：

一、企業(yè)基本情況

介紹企業(yè)基本情況----參照會計報表附注中基本情況內(nèi)容表述。

二、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷概況

（一）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷范圍及內(nèi)容

按照貴公司提供的申報核銷的申請，本次貴公司申報核銷的金額為XXXXX元，分類明細(xì)如下：

（二）資產(chǎn)損失財務(wù)核銷依據(jù)

1、法律法規(guī)依據(jù)

（1）財政部頒布的《企業(yè)會計制度》及相關(guān)《問題解答》；（2）國資發(fā)評價【2005】67號《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》；

（3）XX市國資委XX國資委統(tǒng)【200*】***《**市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的實施意見》

（7）**市國家稅務(wù)局、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程》。

2、其他依據(jù)（1）業(yè)務(wù)約定書；

（2）XX公司XX號《關(guān)于申報資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的請示》。

三、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計情況

（一）主要審計程序

1、培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；

2、對貴公司基準(zhǔn)日的會計報表的相關(guān)科目進(jìn)行審計，以確認(rèn)申報核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、按照國家資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司申報核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。

（二）審核結(jié)果

經(jīng)審核確認(rèn)，貴公司符合資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申報條件的資產(chǎn)**元，分類明細(xì)如下：

各項損失核銷的具體詳見資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表及資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明。

（三）企業(yè)申報的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對基準(zhǔn)日會計報表的影響 上述資產(chǎn)損失的核銷導(dǎo)致貴公司審計基準(zhǔn)日會計報表的資產(chǎn)總額減少XX元、所有者權(quán)益減少XX元。

（四）其他需要專項說明的重大事項

本次貴公司申報核銷的各項資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準(zhǔn)日報表及賬簿為依據(jù)，我們僅對涉及報損的相關(guān)科目的賬面值進(jìn)行了審核，我們未對貴公司的基準(zhǔn)日會計報表進(jìn)行審計。

附件：

1、資產(chǎn)損失財務(wù)核銷匯總表

2、資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表

3、資產(chǎn)損失申報核銷項目審核說明

第四篇：關(guān)于不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的暫行規(guī)定

關(guān)于不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的

暫行規(guī)定

為規(guī)范集團(tuán)公司所出資、監(jiān)管的企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷行為，加強企業(yè)財務(wù)管理，防止公司資產(chǎn)流失，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定本暫行規(guī)定。

一、核銷內(nèi)容：

本暫行規(guī)定所稱不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，是指企業(yè)在基準(zhǔn)日之前，清理出的已經(jīng)發(fā)生的各項資產(chǎn)損失、以前的經(jīng)營潛虧和資金掛賬，經(jīng)董事長（股東會）出資人批準(zhǔn)核銷后，確認(rèn)為不良資產(chǎn)損失，對該項、類不良資產(chǎn)進(jìn)行清收、處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財務(wù)核銷的工作。

企業(yè)的不良資產(chǎn)損失包括:貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資損失、債權(quán)投資損失、經(jīng)營證券期貨外匯交易損失、其他資產(chǎn)損失等。

二、適用范圍

企業(yè)因下列情形進(jìn)行的賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，其清理、清查后的不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷行為均屬企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的范圍。

（一）、企業(yè)合并或者分立；

（二）、實施公司制改建；

（三）、非公司制企業(yè)整體出售；

（四）、根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

（五）、依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

（六）、其他依法改變企業(yè)組織形式行為。

三、不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷程序

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，涉及所有者權(quán)益財務(wù)核銷的，應(yīng)按照其內(nèi)部管理制度的規(guī)定進(jìn)行清理、清查，并將其結(jié)果按以下內(nèi)部工作程序辦理:

（一）、資產(chǎn)部門提出申請報告。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)資產(chǎn)責(zé)任部門經(jīng)過取證后,提出《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》，闡明資產(chǎn)損失的原因、事實和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料。

（二）、財務(wù)部門提出復(fù)核意見。企業(yè)財務(wù)管理部門對《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見。

（三）、管理、監(jiān)督部門提出責(zé)任認(rèn)定意見。企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核結(jié)案意見。企業(yè)管理部門進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究,確定責(zé)任人的責(zé)任和賠償金額, 形成有關(guān)文字材料。對一時難以明確責(zé)任的資產(chǎn)損失,由企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門簽署意見,作為企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料一并上報。

（四）、決策機構(gòu)形成決議。對《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》、經(jīng)中介機構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)材料和資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告,經(jīng)股東會（董事會）會議核準(zhǔn)同意，形成股東會（董事會）決議上報；

（五）、企業(yè)內(nèi)部公示。企業(yè)申請財務(wù)核銷的資產(chǎn)損失上報前，應(yīng)當(dāng)就擬核銷資產(chǎn)損失的形成原因、金額、責(zé)任認(rèn)定、清理追索及其相應(yīng)處理意見等內(nèi)容，在申請資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的企業(yè)內(nèi)（以下稱申報企業(yè)）進(jìn)行公示，公示時間不少于七個工作日，無異議后上報股東會（董事會）。

（六）、企業(yè)申報材料

企業(yè)在申請資產(chǎn)損失財務(wù)核銷時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

1、《資產(chǎn)損失財務(wù)核銷申請報告》，并附資產(chǎn)損失匯總表及明細(xì)表，逐筆逐項附報資產(chǎn)確認(rèn)為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)。

2、財務(wù)部門出具的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷復(fù)核意見。

3、管理、監(jiān)督部門出具的資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定意見。

4、中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷專項審計報告、經(jīng)濟(jì)鑒證報告或法律意見書。

5、股東會（董事會）辦公會會議紀(jì)要。

6、申報企業(yè)內(nèi)部公示情況材料。

7、其他需提供的備查資料。

（七）、對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)損失，確認(rèn)為不良資產(chǎn)損失，由董事長批復(fù)申報企業(yè)。企業(yè)按批復(fù)內(nèi)容和要求進(jìn)行賬務(wù)處理，辦理不良資產(chǎn)移交、產(chǎn)權(quán)移交和過戶手續(xù)。

（八）、對企業(yè)申報的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷，有董事長正式受理后在十五個工作日內(nèi)作出批復(fù)，特殊情況除外。

四、已核銷不良資產(chǎn)的移交和清收、處置程序 經(jīng)批復(fù)財務(wù)核銷的不良資產(chǎn)一律移交給資產(chǎn)經(jīng)營部門（簡稱接收部門），董事長授權(quán)接收部門統(tǒng)一辦理已核銷不良資產(chǎn)的接收和清收、處置。

接收部門應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部專門機構(gòu)，負(fù)責(zé)接受和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)，建立接收和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)的專門臺賬,建立已核銷不良資產(chǎn)收支月報表，報董事長備案。

五、移交和管理程序

（一）、已核銷不良資產(chǎn)的移交企業(yè)（以下稱移交企業(yè)）應(yīng)當(dāng)按照董事長批復(fù)逐項進(jìn)行移交，并填報企業(yè)已核銷不良資產(chǎn)移交表，由接收企業(yè)按不同情況進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理。

（二）、已核銷不良資產(chǎn)分為實物性不良資產(chǎn)和非實物性不良資產(chǎn)。已核銷不良資產(chǎn)和原始產(chǎn)權(quán)應(yīng)在董事長批復(fù)后十五個工作日內(nèi)全部移交給接收企業(yè)，特殊情況除外。

（三）、已核銷的實物性不良資產(chǎn)在移交時，接交雙方應(yīng)現(xiàn)場實地查看，并在監(jiān)交企業(yè)（單位、部門）參與監(jiān)交的情況下辦理實物性不良資產(chǎn)移交工作。做到移交的實物性不良資產(chǎn)與移交企業(yè)賬目相符，移交的實物性不良資產(chǎn)項目、數(shù)量、金額與董事長批復(fù)核銷的內(nèi)容完全一致。

（四）、已核銷的非實物性不良資產(chǎn)在移交時，接交雙方應(yīng)當(dāng)將已核銷額量化到每個項目。對債權(quán)性不良資產(chǎn)，由接交雙方共同發(fā)函，將債權(quán)人變更事宜通知債務(wù)人；對股權(quán)性不良資產(chǎn)，按有關(guān)股權(quán)變更的規(guī)定執(zhí)行。

（五）、移交企業(yè)不得自行處置已核銷不良資產(chǎn)，因特殊原因在移交前已處置的應(yīng)說明原因。已核銷不良資產(chǎn)所有賬目、憑證、原始單據(jù)的移交，只是在財務(wù)賬目上增減，賬目、憑證、原始單據(jù)仍由移交企業(yè)保管，以便審計查閱，保證會計、統(tǒng)計工作的連續(xù)性。已核銷不良資產(chǎn)移交后，移交企業(yè)對已移交的不良資產(chǎn)仍有配合追索、提供資料等方面的義務(wù)。

六、移交企業(yè)與接收企業(yè)的關(guān)系

（一）、獨立核算的公司100%控股企業(yè)申報核銷的資產(chǎn)損失，董事長批復(fù)核銷后，其權(quán)屬歸集團(tuán)公司，統(tǒng)一移交給董事長授權(quán)的接收部門清收、處置，簽訂《已核銷不良資產(chǎn)移交協(xié)議》。

（二）、公司控股企業(yè)的已核銷不良資產(chǎn)移交后，移交企業(yè)與接收企業(yè)簽訂《已核銷不良資產(chǎn)剩余殘值轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，建立不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)系。

（三）、對特殊情況不良資產(chǎn)的移交等事項由董事長、移交企業(yè)和接收企業(yè)另行協(xié)商解決。

七、清收、處置程序

（一）、接收部門、企業(yè)在接受已核銷不良資產(chǎn)后，要充分運用市場機制，公開、公平、公正地采取拍賣、公開競價、協(xié)議清收等方式進(jìn)行清收、處置。

（二）、已核銷有殘值的實物性不良資產(chǎn)，接收部門、企業(yè)應(yīng)最大限度變現(xiàn)。確無利用價值或無殘值的實物性不良資產(chǎn)，報董事長備案或股東會（董事會）核準(zhǔn)后，作銷賬處理；已核銷的債權(quán)性不良資產(chǎn)，可采取多種方式清收，有法律依據(jù)確實無法收回的債權(quán)、經(jīng)營潛虧和資金掛賬，報董事長備案或股東會（董事會）核準(zhǔn)后可作銷賬處理；對已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置資金，設(shè)立資金專戶管理，接受董事長、股東會（董事會）監(jiān)督。

（三）、接收部門、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次年第一季度內(nèi)向董事長報送已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置情況表及的已核銷不良資產(chǎn)損失情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容：所有經(jīng)批復(fù)的申報企業(yè)本的不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷情況；接收部門、企業(yè)本所有接收的不良資產(chǎn)情況；對已核銷不良資產(chǎn)本的清收、處置等工作情況；接收的已核銷不良資產(chǎn)本的銷案情況；清收、處置的資金使用、結(jié)余情況。

（四）、接收部門、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已核銷不良資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：銷案不良資產(chǎn)的基本情況；銷案不良資產(chǎn)的清理和追索情況；銷案不良資產(chǎn)的銷案依據(jù)；銷案不良資產(chǎn)的銷案程序；銷案不良資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；其他相關(guān)材料。

（五）、股東會（董事會）對接收企業(yè)清收、處置的已核銷不良資產(chǎn)進(jìn)行全過程監(jiān)督和管理，并建立不定期的抽查管理制度,以加強對已核銷不良資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。主要包括清收、處置方案；清收、處置方式；清收、處置程序；賬戶設(shè)置；清收、處置的資金等過程的監(jiān)督和管理。

八、責(zé)任追究

（一）、部門、企業(yè)責(zé)任

申報企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)工作人員在不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷中違反相關(guān)規(guī)定的，股東會（董事會）將責(zé)令其糾正；企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作程序不符合要求的，或財務(wù)核銷證據(jù)材料不足的，股東會（董事會）責(zé)令其完善工作程序，收集、補充相關(guān)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷證據(jù)等材料。申報企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷存在有意瞞報情況或者弄虛作假；移交企業(yè)、接收企業(yè)有意隱瞞或截留處置資產(chǎn)和處置收入以及內(nèi)外勾結(jié)，串通作弊，壓價處置資產(chǎn)等行為，造成集團(tuán)公司資產(chǎn)流失的，股東會（董事會）除責(zé)令其改正外，將給予申報企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的行政和紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究其法律責(zé)任。

（二）、中介機構(gòu)責(zé)任 從事不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作的中介機構(gòu)、經(jīng)濟(jì)鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門，存在弄虛作假、損害集團(tuán)公司資產(chǎn)權(quán)益的行為，要依法追究中介機構(gòu)、經(jīng)濟(jì)鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，股東會（董事會）有權(quán)拒絕其在企業(yè)中進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，并提請其行業(yè)主管部門嚴(yán)肅查處；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究其法律責(zé)任。

(三)、人員責(zé)任

部門、企業(yè)的相關(guān)工作人員在企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作中，有違法、違紀(jì)行為，造成集團(tuán)公司資產(chǎn)流失的，股東會（董事會）按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)追究其法律責(zé)任。

九、附則

（一）、本暫行規(guī)定由財務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

（二）、本暫行規(guī)定自公布之日起實施。

山東歐亞光伏集團(tuán)有限公司

2013年1月28日

第五篇：資產(chǎn)損失專項申報提供材料

《資產(chǎn)損失專項申報提供材料》說明

一.貨幣資產(chǎn)損失

1-1現(xiàn)金損失，可根據(jù)具體情況，按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料； 5.涉及假幣的，應(yīng)出具金融機構(gòu)的假幣收繳證明； 6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

1-2銀行存款損失，企業(yè)因金融機構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 2.金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3.金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；

金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

1-3應(yīng)收及預(yù)付款項損失, 根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明、計稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料（或明細(xì)表）； 2.具體項目：

2.1屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

2.2屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

2.3屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

2.4屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

2.5屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

2.6屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明； 2.7屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告；

2.8逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。3.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料； 4.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

二．存貨損失

2-1存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 3.存貨盤點表；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。2-2存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，根據(jù)具體情況，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.存貨計稅成本的確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； 4.該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

2-3存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計稅成本的確定依據(jù)以及明細(xì)資料； 2.向公安機關(guān)的報案記錄；

3.涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

三．固定資產(chǎn)損失

3-1固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 2.固定資產(chǎn)盤點表；

3.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 4.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-2固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 4.涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同）或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-3固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 3.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

四．在建工程損失

4-1在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； 2.工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；

3.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

4-2工程物資發(fā)生損失，可比照（國家稅務(wù)總局公告（2011）25號）中存貨損失的規(guī)定確認(rèn),并按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料。

五．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

5-1生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表（應(yīng)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確認(rèn)信息）；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-2因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額，根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.損失情況說明； 2.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 4.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-3對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

六．無形資產(chǎn)損失

6-1無形資產(chǎn)損失,是指被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.取得無形資產(chǎn)合同或協(xié)議、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確認(rèn)等相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；

4.無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

七．投資損失

7-1企業(yè)債權(quán)投資損失，根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.投資的原始憑證、合同或協(xié)議、計稅基礎(chǔ)確認(rèn)等相關(guān)證據(jù)材料； 2.具體項目

2-1債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

2-2債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

2-3.債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

2-4.債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書； 2-5.債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

2-6.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；

3.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 4.其他證據(jù)材料。

7-2企業(yè)股權(quán)投資損失,根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.投資原始憑證、合同或協(xié)議、股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料； 2.具體項目

2-1被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)有被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

2-2被投資企業(yè)依法解散或注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

2-3被投資企業(yè)依法關(guān)閉的，應(yīng)有政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件； 2-4被投資企業(yè)依法停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)有被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 3.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

4.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

5.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等情形的，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。（上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。）

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

八．其他損失

8-1企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照“應(yīng)收及預(yù)付款項損失”的相關(guān)規(guī)定處理。8-2企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)具體情況比照上述資產(chǎn)損失相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還應(yīng)出具專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

8-3企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構(gòu)進(jìn)行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照（國家稅務(wù)總局公告（2011）25號）第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

8-4企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，.除應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

8-5企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，除應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

8-6.企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，除應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。8-7.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，包括： 1.抵押合同或協(xié)議書； 2.拍賣或變賣證明、清單； 3.會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。8-8.國家稅務(wù)總局公告（2011）25號中沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也按規(guī)定程序和時限向主管稅務(wù)機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)后申報扣除。

注：“8.其他損失”中未列明提供“發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復(fù)印件”的，應(yīng)作為必須提供的要件。