第一篇：資產(chǎn)損失清單申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)的申請及《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）所得稅稅前扣除匯總表》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理所得稅稅前扣除資產(chǎn)損失。

二、政策依據(jù)

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）

（三）《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告》（河南省國家稅務(wù)局公告2012年第1號）

三、納稅人應(yīng)提供資料

（一）下列事項(xiàng)企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總清單和企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)的申請報(bào)告：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（二）《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）所得稅稅前扣除匯總表》2份；

（三）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除延期申報(bào)申請表》（延期的報(bào)送）2份。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務(wù)廳

（二）承諾時(shí)限

符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)。

（三）辦理流程

納稅人報(bào)送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場受理并辦結(jié)，同時(shí)將《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）所得稅稅前扣除匯總表》簽字蓋章后返還納稅人一份。對單筆資產(chǎn)損失金額在1億元（含）以上的，各地受理后應(yīng)及時(shí)報(bào)備省級國稅機(jī)關(guān)。市級國稅機(jī)關(guān)報(bào)備標(biāo)準(zhǔn)由各地自行制定。資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。

第二篇：資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)提供材料

《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)提供材料》說明

一.貨幣資產(chǎn)損失

1-1現(xiàn)金損失，可根據(jù)具體情況，按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； 5.涉及假幣的，應(yīng)出具金融機(jī)構(gòu)的假幣收繳證明； 6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

1-2銀行存款損失，企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 2.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

1-3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失, 根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明、計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料（或明細(xì)表）； 2.具體項(xiàng)目：

2.1屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

2.2屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

2.3屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

2.4屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

2.5屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

2.6屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明； 2.7屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；

2.8逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。3.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料； 4.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

二．存貨損失

2-1存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 3.存貨盤點(diǎn)表；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。2-2存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，根據(jù)具體情況，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； 4.該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

2-3存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)以及明細(xì)資料； 2.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

3.涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

三．固定資產(chǎn)損失

3-1固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

3.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 4.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-2固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 4.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同）或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-3固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 3.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

四．在建工程損失

4-1在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 2.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

4-2工程物資發(fā)生損失，可比照（國家稅務(wù)總局公告（2011）25號）中存貨損失的規(guī)定確認(rèn),并按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料。

五．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

5-1生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表（應(yīng)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)信息）；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-2因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.損失情況說明； 2.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 4.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-3對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

六．無形資產(chǎn)損失

6-1無形資產(chǎn)損失,是指被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.取得無形資產(chǎn)合同或協(xié)議、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)等相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

4.無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

七．投資損失

7-1企業(yè)債權(quán)投資損失，根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.投資的原始憑證、合同或協(xié)議、計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)等相關(guān)證據(jù)材料； 2.具體項(xiàng)目

2-1債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

2-2債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

2-3.債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

2-4.債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書； 2-5.債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

2-6.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；

3.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 4.其他證據(jù)材料。

7-2企業(yè)股權(quán)投資損失,根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.投資原始憑證、合同或協(xié)議、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； 2.具體項(xiàng)目

2-1被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)有被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

2-2被投資企業(yè)依法解散或注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

2-3被投資企業(yè)依法關(guān)閉的，應(yīng)有政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件； 2-4被投資企業(yè)依法停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)有被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 3.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

4.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

5.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等情形的，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。（上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。）

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

八．其他損失

8-1企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失”的相關(guān)規(guī)定處理。8-2企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)具體情況比照上述資產(chǎn)損失相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還應(yīng)出具專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

8-3企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照（國家稅務(wù)總局公告（2011）25號）第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

8-4企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，.除應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

8-5企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，除應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

8-6.企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，除應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。8-7.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，包括： 1.抵押合同或協(xié)議書； 2.拍賣或變賣證明、清單； 3.會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。8-8.國家稅務(wù)總局公告（2011）25號中沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)后申報(bào)扣除。

注：“8.其他損失”中未列明提供“發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件”的，應(yīng)作為必須提供的要件。

第三篇：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表》(清單申報(bào)適用).

納稅人聲明

本表各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

（簽章）

年 月 日

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表

（清單申報(bào)適用）金額單位：元（列至角分）納稅人識別號

納稅人名稱

損損失

失損失損失會稅資產(chǎn)損失類型 行次

會計(jì)會計(jì)計(jì)前核算處理處扣科目 理

除金金額

額

一、正常經(jīng)營活動中非貨幣資產(chǎn)損失

1、固定資產(chǎn)損失

2、生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)損失 2

3、存貨損失 3

損失稅前

扣

除

4、股權(quán)投資損失 4

5、無形資產(chǎn)損失 5

6、其他非貨幣資產(chǎn)損失 6

二、存貨正常損耗損失 7

三、固定資產(chǎn)正常報(bào)廢清理損失 8

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)正常死亡損失 9

五、買賣債券、股票、期貨、基金等1.買賣債券損失 的損失

2.買賣股票損失 11 3.買賣期貨損失 12

5.買賣基金損失 13

6.買賣金融衍生產(chǎn)品損失 14

7.其他損失 15

六、總機(jī)構(gòu)的各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)清單申報(bào)資產(chǎn)損失 16 損失

─

專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失 17 ─

資產(chǎn)損失金額合計(jì)

─

一、清單申報(bào)的申報(bào)方法

? 1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表》（清單申報(bào)適用）。? 2.按要求完成填報(bào)后，上傳至相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)模塊。

二、申報(bào)地址：廣州國稅局門戶網(wǎng)站“網(wǎng)上辦稅大廳”，1號辦稅窗口。

三、申報(bào)時(shí)間：匯算清繳期內(nèi)，匯算清繳結(jié)束后系統(tǒng)將關(guān)閉。

四、申報(bào)范圍：根據(jù)25號公告第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

? 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

? 2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

? 3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

? 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? 5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

五、清單申報(bào)報(bào)送的資料：

? 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料封面》

? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表》（清單申報(bào)適用）? “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報(bào)告”

? 企業(yè)的有關(guān)會計(jì)核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。

六、報(bào)送資料的裝訂順序：

? 清單申報(bào)：資料封面，清單申報(bào)表，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報(bào)告” ? 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：資料封面，清單申報(bào)表或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)表，匯總納稅企業(yè)明細(xì)表，報(bào)送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報(bào)告”，相關(guān)證據(jù)資料。

七、注意事項(xiàng)：

完成了減免稅備案、資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)才能進(jìn)行申報(bào)。其中總分機(jī)構(gòu)申報(bào)要求

1、總分機(jī)構(gòu)同屬市內(nèi)的企業(yè)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)

2、市外分支機(jī)構(gòu)由分支先在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，再上報(bào)總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再在所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)作清單申報(bào)。最后再由總機(jī)構(gòu)對市外屬下各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)將其匯總后，填報(bào)《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表》。

3、二級分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厣陥?bào)，再上報(bào)總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再在所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)作清單申報(bào)。

第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)最新精神

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)-最新精神

一、新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點(diǎn)

1、審批制改申報(bào)制

新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除?！保衔募鞘褂脤徟?，現(xiàn)在改成申報(bào)了。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報(bào)。由于名義上取消了審批，原來自行計(jì)算扣除的改叫“清單申報(bào)”，原來需要審批的改叫“專項(xiàng)申報(bào)”。

2、資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大了，體現(xiàn)了國稅辦函（2010）535號精神。

新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)”，不再強(qiáng)調(diào)與收入有關(guān)，也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應(yīng)稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣除了。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)、無形資產(chǎn)三種。

3、降低了壞賬損失扣除門檻

新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。”“第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告?！?/p>

這比原來的“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失?！钡囊?guī)定，明顯降低了要求。

4、實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定

不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。新《辦法》明確，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會計(jì)上已作損失處理的可以在稅前申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政府行政管理部門出具證明。

5、增加以前未報(bào)損的處理規(guī)定

新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，特殊原因追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。

6、增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求 新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

二、資產(chǎn)損失確定及追補(bǔ)確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定 1）資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除

2）以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補(bǔ)確認(rèn)的規(guī)定

企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。

3）企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

4）專項(xiàng)資產(chǎn)損失延期申報(bào)的規(guī)定

屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。

※ 我們要做的準(zhǔn)備

一、明確本申報(bào)的資產(chǎn)損失項(xiàng)目和金額

明確2011需要在稅前申報(bào)的資產(chǎn)損失，包括2011實(shí)際發(fā)生的和在5年期追溯范圍內(nèi)的損失。各分子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需對各公司已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失做一個梳理，哪些是證據(jù)資料齊全，有望在在2011所得稅匯算清繳清申報(bào)并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，同時(shí)要積極準(zhǔn)備資料。

二、向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備延期申報(bào)申請

對不能及時(shí)在2011申報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請申報(bào)。

因?yàn)榇诵隆掇k法》在20114月份發(fā)布，2011是第一個執(zhí)行此新辦法的，對以前實(shí)際資產(chǎn)損失，稅務(wù)部門可以追補(bǔ)確認(rèn)。2011以后，則應(yīng)按實(shí)際發(fā)生申報(bào)，2012要追補(bǔ)確認(rèn)以前的資產(chǎn)損失是否會以稅務(wù)部門確認(rèn)的《延期申報(bào)申請》為要件，還不得而知，請大家做好準(zhǔn)備。

三、做好溝通工作

積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有合作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)咨詢具體內(nèi)容，做好事前溝通。

附件：

1、國稅發(fā)211（25）號公告-企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法

2、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（清單申報(bào)）

3、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（專項(xiàng)申報(bào)）

4、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單

5、稅務(wù)師事務(wù)所資產(chǎn)損失鑒證企業(yè)需提供的資料

廣東德美精細(xì)化工股份有限公司

財(cái)務(wù)管理部 2012-3-1

第五篇：資產(chǎn)損失申報(bào)扣除操作指南2012

資產(chǎn)損失申報(bào)扣除操作指南（試行）

發(fā)布日期：2012-01-17 16:50:00 作者： 來源：

北京市國家稅務(wù)局

二零一二年一月九日

為了進(jìn)一步規(guī)范對企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失的管理，提高對資產(chǎn)損失稅前扣除的管理效率，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱《新資產(chǎn)損失管理辦法》）。按照《新資產(chǎn)損失管理辦法》的規(guī)定，自2011年1月1日起對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理采取由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的管理方式（以下簡稱申報(bào)扣除管理），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對企業(yè)的資產(chǎn)損失進(jìn)行審批。為便于企業(yè)順利申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，現(xiàn)結(jié)合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號，以下簡稱財(cái)稅〔2009〕57號）等其他有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除的政策規(guī)定，我們編寫了《資產(chǎn)損失申報(bào)扣除操作指南（試行）》（以下簡稱《操作指南》），將實(shí)施《新資產(chǎn)損失管理辦法》后，企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失涉及的主要內(nèi)容、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失的報(bào)送證據(jù)、對資產(chǎn)損失的管理要求和具體申報(bào)操作流程等內(nèi)容進(jìn)行了明確。《操作指南》的有關(guān)內(nèi)容如下：

一、準(zhǔn)予扣除的資產(chǎn)損失

《新資產(chǎn)損失管理辦法》在財(cái)稅[2009]57號明確資產(chǎn)損失范圍的基礎(chǔ)上，對準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步做了補(bǔ)充完善。結(jié)合財(cái)稅[2009]57號的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的資產(chǎn)損失涉及的內(nèi)容以下：

（一）資產(chǎn)

按照《新資產(chǎn)損失管理辦法》的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

（二）資產(chǎn)損失

按照財(cái)稅[2009]57號的規(guī)定，資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（三）準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓《新資產(chǎn)損失管理辦法》規(guī)定的資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財(cái)稅[2009]57號和《新資產(chǎn)損失管理辦法》規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

二、資產(chǎn)損失的申報(bào)扣除管理

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失按照申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

（一）清單申報(bào)的資產(chǎn)損失

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（二）專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失

1、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失的范圍

清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失主要包括以下類型：

（1）貨幣資產(chǎn)損失

貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失（壞賬損失）等。

（2）非貨幣資產(chǎn)損失

非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等損失。

（3）投資損失

投資損失包括債權(quán)性投資損失、股權(quán)（權(quán)益性）投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失、因關(guān)聯(lián)交易而形成的股權(quán)或債權(quán)損失等。

（4）其他資產(chǎn)損失

其他資產(chǎn)損失包括出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失、因內(nèi)部控制制度不健全或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的損失、因刑事案件或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回而發(fā)生的損失等。

2、專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的條件

（1）貨幣資產(chǎn)損失

①現(xiàn)金損失

企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺、收取的假幣扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失。

②銀行存款損失

企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

③應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（壞賬）損失

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

B、債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

C、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；

D、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

E、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

F、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的；

G、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

（2）非貨幣資產(chǎn)損失

①存貨損失

A、對企業(yè)盤虧的存貨，以該存貨的計(jì)稅成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

B、對企業(yè)毀損、報(bào)廢和變質(zhì)的存貨，以該存貨的計(jì)稅成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報(bào)廢和變質(zhì)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C、對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的計(jì)稅成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

D、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的可以作為資產(chǎn)損失在稅前扣除。

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②工程物資損失

比照存貨損失的條件確認(rèn)。

③固定資產(chǎn)損失

A、盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失

對企業(yè)盤虧、丟失的固定資產(chǎn)，以其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

B、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)損失

對企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）減除殘值、保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C、被盜的固定資產(chǎn)損失

對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

④無形資產(chǎn)損失

企業(yè)已被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)，作為無形資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

⑤在建工程損失

企業(yè)在建工程因停建、報(bào)廢而發(fā)生的損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值（符合稅法對在建工程涉及資產(chǎn)計(jì)價(jià)的規(guī)定）扣除殘值后的余額，作為在建工程損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

⑥生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，以其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）扣除責(zé)任人賠償后的余額，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

B、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，作為因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C、被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，作為被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

⑦抵押資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其資產(chǎn)凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為抵押資產(chǎn)損失。

（3）投資資產(chǎn)損失

①允許稅前扣除的債權(quán)性投資損失

A、因債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等原因形成的債權(quán)性投資損失。

B、因債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)而形成的債權(quán)性投資損失。

C、因債務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者而形成的債權(quán)性投資損失。

D、因債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行而形成的債權(quán)性投資損失。

E、因債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后債權(quán)無法收回而形成的債權(quán)性投資損失。

F、經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)損失。

②不得稅前扣除的債權(quán)性投資損失

下列債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

A、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

B、違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

C、行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

D、企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

E、企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

F、其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)。

③股權(quán)投資損失

企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

A、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

B、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；

C、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

D、轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失；

E、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，企業(yè)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明后可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

④委托貸款損失和委托理財(cái)損失

企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，可以按照上述有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為委托貸款損失或委托理財(cái)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

⑤擔(dān)保損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額比照應(yīng)收款項(xiàng)損失的確認(rèn)條件，作為擔(dān)保損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

注：因具備上述情形的擔(dān)保損失的確認(rèn)條件比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理，因此企業(yè)申報(bào)扣除擔(dān)保損失報(bào)送的證據(jù)列在“貨幣資產(chǎn)損失”中的“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失”項(xiàng)下。

⑥因關(guān)聯(lián)交易而形成的債權(quán)或股權(quán)損失

企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)采取清單申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失的方式，轉(zhuǎn)讓債權(quán)或股權(quán)發(fā)生的損失應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失的方式。

（4）其他資產(chǎn)損失

①出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失

企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，因其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的部分，可以作為資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在稅前扣除。

②因內(nèi)部控制制度不健全或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的損失

企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在稅前扣除。

③因刑事案件或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回原因而發(fā)生的損失

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在稅前扣除。

（三）匯總納稅企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的規(guī)定

匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

1、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；

2、總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

3、總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

三、專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送證據(jù)

企業(yè)采取專項(xiàng)申報(bào)方式扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)按以下規(guī)定提供有關(guān)證據(jù)：

（一）貨幣資產(chǎn)損失

企業(yè)申報(bào)扣除現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失（因擔(dān)保損失報(bào)送的證據(jù)與該項(xiàng)損失相近，因此列舉在該項(xiàng)損失后）等貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送以下相關(guān)證據(jù)資料：

1、現(xiàn)金損失

現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的收支記錄）；

（2）現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

（4）涉及刑事犯罪的，除報(bào)送上述（1）至（3）項(xiàng)證據(jù)外還應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

（5）涉及假幣的，除報(bào)送上述（2）至（3）項(xiàng)證據(jù)外還應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、銀行存款損失

企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失（包括因金融機(jī)構(gòu)被政府責(zé)令停業(yè)和關(guān)閉等原因發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失）應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)（包括存款原始憑據(jù)和證明金融機(jī)構(gòu)具有吸收存款職能的有關(guān)資料）；

（2）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉和清算的法律文件（應(yīng)可以證明清算事項(xiàng)的起止時(shí)點(diǎn)）；

（3）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（包括法院裁定書或破產(chǎn)清算管理人出具的剩余資產(chǎn)分配文件）；

（4）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但還應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

3、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失（以下簡稱壞賬損失）應(yīng)依據(jù)形成原因不同，分別提供有關(guān)證據(jù)予以確認(rèn)。

（1）因債務(wù)人破產(chǎn)清算形成的壞賬損失

企業(yè)因債務(wù)人破產(chǎn)清算形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

③剩余資產(chǎn)分配文件；

④破產(chǎn)程序終結(jié)的法律文件；

⑤會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因訴訟案件形成的壞賬損失

企業(yè)因訴訟案件形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁裁決書；

③被法院裁定終（中）止或終結(jié)執(zhí)行的法律文書；

④會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）因債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)（包括被注銷和吊銷）形成的壞賬損失

企業(yè)因債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)（包括被注銷和吊銷）形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明或具有法律效力的查詢證明；

③債務(wù)人清算情況說明；

④會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）。

若債務(wù)人被吊銷營業(yè)執(zhí)照超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和不能清算的原因說明，可不提供債務(wù)人清算情況說明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）因債務(wù)人死亡、失蹤形成的壞賬損失

企業(yè)因債務(wù)人死亡、失蹤形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②公安機(jī)關(guān)或醫(yī)院等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

③債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)分配文件或情況說明；

④會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（5）因債務(wù)重組形成的壞賬損失

企業(yè)因債務(wù)重組形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②債務(wù)重組協(xié)議；

③債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

④會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（6）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力造成的壞賬損失

企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力造成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②債務(wù)人受災(zāi)情況說明；

③債權(quán)人放棄債權(quán)申明；

④會計(jì)做損失處理的憑證；

⑤會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（7）逾期三年以上應(yīng)收款項(xiàng)形成的壞賬損失

企業(yè)因逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理而需確認(rèn)的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②企業(yè)對逾期三年以上未收回應(yīng)收款項(xiàng)做壞賬損失處理的說明；

③會計(jì)做損失處理的憑證；

④會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化的相關(guān)核算憑證）；

⑤法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告（專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)包括證明債務(wù)人已無力清償債務(wù)的內(nèi)容）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（8）逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

②企業(yè)對確認(rèn)壞賬損失的說明（內(nèi)容包括應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的原因）；

③會計(jì)做損失處理的憑證；

④會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證）；

⑤法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

4、擔(dān)保損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)造成被擔(dān)保人無償還能力情形的不同，提供具備相同情形時(shí)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)提供的證據(jù)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)提供證明發(fā)生的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的說明。

（二）非貨幣資產(chǎn)損失

企業(yè)申報(bào)扣除存貨損失、工程物資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失和抵押資產(chǎn)損失等非貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送以下相關(guān)證據(jù)資料：

1、存貨損失

（1）存貨盤虧損失

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)（包括：專項(xiàng)說明企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法、存貨金額的計(jì)算方法和過程、相關(guān)的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

③存貨盤點(diǎn)表；

④存貨保管人對于盤虧的情況說明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）存貨毀損、報(bào)廢或變質(zhì)損失

存貨毀損、報(bào)廢或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)（包括：專項(xiàng)說明企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法、存貨金額的計(jì)算方法和過程、相關(guān)的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨毀損、報(bào)廢、變質(zhì)、殘值、保險(xiǎn)賠款情況說明及內(nèi)部核批文件；

③涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

④已處置的提供處置相關(guān)憑證；

⑤該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等（占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本比例的計(jì)算應(yīng)以該類資產(chǎn)發(fā)生期末數(shù)為基準(zhǔn)，下同）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）存貨被盜損失

存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)（包括：專項(xiàng)說明企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法、存貨金額的計(jì)算方法和過程、相關(guān)的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

③內(nèi)部核批文件；

④涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）出版、發(fā)行企業(yè)存貨發(fā)生永久和實(shí)質(zhì)性損害損失

出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)（包括：專項(xiàng)說明企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法、存貨金額的計(jì)算方法和過程、相關(guān)的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨損失情況說明及內(nèi)部核批文件。情況說明中應(yīng)說明報(bào)損出版物的呆滯時(shí)間。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、工程物資損失

工程物資發(fā)生損失，比照存貨損失的規(guī)定確認(rèn)，并提供相應(yīng)的證據(jù)資料。

3、固定資產(chǎn)損失

（1）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失

固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)證明資料（包括證明固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

④固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

⑤損失金額較大的，應(yīng)出具有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）扣除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)證明資料（包括證明固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

④涉及保險(xiǎn)和責(zé)任人責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

⑤已處置的提供處置相關(guān)憑證；

⑥損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）固定資產(chǎn)被盜損失

固定資產(chǎn)被盜損失，為其資產(chǎn)凈值（計(jì)稅基礎(chǔ)減允許稅前扣除的折舊）扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)證明資料（包括證明固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

③被盜情況說明及內(nèi)部核批文件；

④涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

4、無形資產(chǎn)損失

被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)證明資料（包括證明無形資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的攤銷額和凈值等情況的資料）；

（2）企業(yè)內(nèi)部核批文件；

（3）無形資產(chǎn)形成損失有關(guān)情況說明；

（4）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

（5）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

注：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)損失，作為清單申報(bào)的資產(chǎn)損失。

5、在建工程損失

在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值（符合稅法對在建工程涉及資產(chǎn)計(jì)價(jià)的規(guī)定）扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

（2）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

（3）在建工程停建、報(bào)廢殘值說明；

（4）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

6、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，以其資產(chǎn)凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)資料（包括證明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明及內(nèi)部核批文件；

④生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)資料（包括證明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②損失情況說明；

③責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

④損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)資料（包括證明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

③被盜情況說明及內(nèi)部核批文件；

④責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明等。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

7、抵押資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其資產(chǎn)凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）抵押資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)凈值相關(guān)資料（包括證明抵押資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊或攤銷、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

（2）抵押合同或協(xié)議書；

（3）拍賣或變賣證明、清單；

（4）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（三）投資損失

企業(yè)申報(bào)扣除債權(quán)性投資損失、股權(quán)投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失和因關(guān)聯(lián)交易而形成的債權(quán)或股權(quán)損失等應(yīng)報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送相關(guān)證據(jù)資料。

1、債權(quán)性投資損失

企業(yè)申報(bào)扣除債權(quán)性投資損失應(yīng)報(bào)送申請報(bào)告，并依據(jù)債權(quán)性投資形成的原因不同，分別提供以下有關(guān)證據(jù)予以確認(rèn)：

（1）因債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等原因確認(rèn)債權(quán)性投資損失應(yīng)提供的證據(jù)

①因債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

A、債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

B、債權(quán)性投資的原始憑證；

C、債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件；

D、資產(chǎn)清償證明，即債務(wù)人和擔(dān)保人清算時(shí)對剩余資產(chǎn)的分配情況證明。

無法出具資產(chǎn)清償證明的，當(dāng)上述事項(xiàng)超過三年以上，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應(yīng)證據(jù)時(shí)將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認(rèn)債權(quán)性投資損失的證據(jù)，不需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

②因債務(wù)人或擔(dān)保人被吊銷營業(yè)執(zhí)照而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

A、債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

B、債權(quán)性投資的原始憑證；

C、工商行政管理部門出具的吊銷證明或具有法律效力的查詢證明；

D、資產(chǎn)清償證明（包括債務(wù)人清算時(shí)對剩余資產(chǎn)的分配情況證明。如債權(quán)存在擔(dān)保，則應(yīng)提供擔(dān)保人清算時(shí)對剩余資產(chǎn)的分配情況證明）。

無法出具資產(chǎn)清償證明的，當(dāng)上述事項(xiàng)超過三年以上，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應(yīng)證據(jù)時(shí)將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認(rèn)債權(quán)性投資損失的證據(jù)，不需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

③因債務(wù)人或擔(dān)保人失蹤而形成的債權(quán)性投資損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

A、債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

B、債權(quán)性投資的原始憑證；

C、公安部門出具的債務(wù)人和擔(dān)保人的失蹤證明；

D、資產(chǎn)清償證明。

無法出具資產(chǎn)清償證明的，當(dāng)上述事項(xiàng)超過三年以上，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應(yīng)證據(jù)時(shí)將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認(rèn)債權(quán)性投資損失的證據(jù)，不需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

④因債務(wù)人或擔(dān)保人死亡而形成的債權(quán)性投資損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

A、債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

B、債權(quán)性投資的原始憑證；

C、公安部門或醫(yī)院出具的債務(wù)人和擔(dān)保人的死亡證明；

D、遺產(chǎn)清償證明。

無法出具遺產(chǎn)清償證明的，當(dāng)上述事項(xiàng)超過三年以上，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應(yīng)證據(jù)時(shí)將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認(rèn)債權(quán)性投資損失的證據(jù)，不需提供遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

②債權(quán)性投資的原始憑證；

③債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明；

④保險(xiǎn)賠償證明；

⑤資產(chǎn)清償證明（包括企業(yè)提交的企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章的關(guān)于債務(wù)人、擔(dān)保人對資產(chǎn)清償情況的書面聲明）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）因債務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

②債權(quán)性投資的原始憑證；

③法院裁定債務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任的有關(guān)證明；

④企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章的關(guān)于債務(wù)人無其他債務(wù)承擔(dān)者的書面聲明；

⑤資產(chǎn)清償證明（包括企業(yè)提交的企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章的關(guān)于債務(wù)人、擔(dān)保人對資產(chǎn)清償情況的書面聲明）。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）因債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

②債權(quán)性投資的原始憑證；

③人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的文書。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（5）因債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后債權(quán)無法收回而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

②債權(quán)性投資的原始憑證；

③法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

④企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章的關(guān)于追償后債權(quán)無法收回而形成損失的書面聲明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（6）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①債權(quán)性投資的合同或協(xié)議；

②債權(quán)性投資的原始憑證；

③國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、股權(quán)投資損失

企業(yè)申報(bào)扣除股權(quán)投資損失應(yīng)逐項(xiàng)報(bào)送申請報(bào)告，并依據(jù)形成原因不同，分別提供有關(guān)證據(jù)予以確認(rèn)。股權(quán)投資損失分項(xiàng)及報(bào)送證據(jù)要求如下：

（1）因被投資方破產(chǎn)清算形成的股權(quán)投資損失

企業(yè)因被投資方破產(chǎn)清算形成的股權(quán)投資損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（包括企業(yè)進(jìn)行股權(quán)性投資的合同、協(xié)議或章程和會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料）；

③被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

⑥會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

若被投資方宣告破產(chǎn)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供破產(chǎn)清償文件等資產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因被投資方關(guān)閉、解散、被撤銷形成的股權(quán)投資損失

企業(yè)因被投資方關(guān)閉、解散、被撤銷形成的股權(quán)投資損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（包括企業(yè)進(jìn)行股權(quán)（權(quán)益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料）；

③政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件、被投資企業(yè)終止經(jīng)營證明文件、股東會或者股東大會決議解散證明文件、停止交易的法律證明文件或其他證明文件；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明（被投資方的清算報(bào)告）；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

⑦會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

若被投資方關(guān)閉、解散、被撤銷超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報(bào)告。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）被投資方被吊銷營業(yè)執(zhí)照形成的股權(quán)投資損失

企業(yè)因被投資方被吊銷營業(yè)執(zhí)照形成的股權(quán)投資損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（包括企業(yè)進(jìn)行股權(quán)（權(quán)益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計(jì)核算資料等證據(jù)材料）；

③工商行政管理部門吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件或具有法律效力的查詢證明；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明（被投資方的清算報(bào)告）；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

⑦會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

若被投資方被吊銷營業(yè)執(zhí)照超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報(bào)告。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）被投資方停止生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的股權(quán)投資損失

企業(yè)因被投資方停止生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的股權(quán)投資損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（包括企業(yè)進(jìn)行股權(quán)（權(quán)益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計(jì)核算資料等證據(jù)材料）；

③被投資方出具的停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的證明；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明，即被投資方的清算報(bào)告；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

⑦會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

若被投資方停止生產(chǎn)經(jīng)營活動超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報(bào)告。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（5）被投資方失蹤形成的股權(quán)投資損失

企業(yè)因被投資方失蹤形成的股權(quán)投資損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（包括企業(yè)進(jìn)行股權(quán)（權(quán)益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計(jì)核算資料等證據(jù)材料）；

③被投資方失蹤的證明文件；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

⑦會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

若被投資方失蹤超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報(bào)告。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

企業(yè)因轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)投資損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料（包括企業(yè)進(jìn)行股權(quán)（權(quán)益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計(jì)核算資料等證據(jù)材料）；

③股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

④股權(quán)權(quán)屬發(fā)生變更證明材料；

⑤企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)股權(quán)性投資損失的書面申明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

3、委托貸款損失和委托理財(cái)損失

企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照投資損失的相關(guān)認(rèn)定條件及報(bào)送資料要求進(jìn)行處理。

4、關(guān)聯(lián)交易損失

企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)和股權(quán)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，應(yīng)提供以下證據(jù)：

（1）企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)或股權(quán)而發(fā)生的損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②企業(yè)出具的專項(xiàng)說明（包括符合獨(dú)立交易原則的說明）；

③具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

④企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)或股權(quán)所簽署的合同或協(xié)議；

⑤證明被轉(zhuǎn)讓債權(quán)或股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)證明資料；

⑥轉(zhuǎn)讓債權(quán)或股權(quán)成交及入賬證明；

⑦債權(quán)或股權(quán)權(quán)屬發(fā)生變更證明材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

①申請報(bào)告；

②企業(yè)出具的專項(xiàng)說明（包括符合獨(dú)立交易原則的說明）；

③具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

④企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保所簽署的借款、擔(dān)保合同或協(xié)議；

⑤會計(jì)做損失處理的憑證；

⑥會計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明借款或擔(dān)保余額變化情況的相關(guān)核算憑證）；

⑦根據(jù)造成債務(wù)人或被擔(dān)保人無償還能力情形的不同，提供具備相同情形時(shí)債權(quán)性投資損失、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)提供的除上述證據(jù)之外的其他證據(jù)。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（四）其他資產(chǎn)損失

企業(yè)申報(bào)扣除出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失、因內(nèi)部控制制度不健全或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成損失和因刑事案件或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回原因而發(fā)生的損失等其他損失應(yīng)逐項(xiàng)報(bào)送申請報(bào)告，并依據(jù)形成原因不同，分別提供有關(guān)證據(jù)予以確認(rèn)。有關(guān)損失分項(xiàng)及報(bào)送證據(jù)要求如下：

1、出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失

企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，因其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本而形成的損失，應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

（1）申請報(bào)告；

（2）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)（包括證明出售捆綁（打包）資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)、累計(jì)稅前扣除的折舊或攤銷和資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

（3）資產(chǎn)處置方案；

（4）各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

（5）出售合同或協(xié)議；

（6）成交及入賬證明；

（7）出售過程的情況說明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、因內(nèi)部控制制度不健全或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的損失

企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，同時(shí)應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

（1）申請報(bào)告；

（2）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅成本）的證明資料；

（3）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

（4）損失專項(xiàng)說明。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

3、因刑事案件或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回原因而發(fā)生的損失

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，同時(shí)應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：

（1）申請報(bào)告；

（2）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅成本）等證明資產(chǎn)損失額的證明資料；

（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

注：

按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第八條 的規(guī)定，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告。企業(yè)申報(bào)扣除貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失和債權(quán)性投資損失時(shí)應(yīng)分別報(bào)送各類損失的申請報(bào)告；企業(yè)申報(bào)扣除債權(quán)性投資損失之外的投資損失（包括股權(quán)性投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失和關(guān)聯(lián)交易損失等）、其他資產(chǎn)損失時(shí)應(yīng)逐筆報(bào)送申請報(bào)告。申請報(bào)告應(yīng)注明申報(bào)企業(yè)名稱、損失類型、損失明細(xì)、損失金額、損失發(fā)生的時(shí)間、損失的原因、企業(yè)對申報(bào)損失真實(shí)可靠性的聲明等內(nèi)容。

四、企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的相關(guān)要求

（一）企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失報(bào)送的有關(guān)資料

1、清單申報(bào)資產(chǎn)損失

企業(yè)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除清單申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)申報(bào)方式的不同，在CTAIS電子申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表》（以下簡稱《清單申報(bào)表》）或填報(bào)紙質(zhì)《清單申報(bào)表》?！肚鍐紊陥?bào)表》一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份留存企業(yè)備查。

與清單申報(bào)有關(guān)的會計(jì)核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失

采取專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表》、《申請報(bào)告》、《提交資料清單》和損失證據(jù)資料等資料。各項(xiàng)資料的具體報(bào)送要求如下：

（1）《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表》

企業(yè)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定要求填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表》（以下簡稱《專項(xiàng)申報(bào)表》），《專項(xiàng)申報(bào)表》一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份留存企業(yè)備查。

（2）申請報(bào)告

企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)或逐筆報(bào)送申請報(bào)告。其中：企業(yè)申報(bào)扣除貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失和債權(quán)性投資損失時(shí)應(yīng)按損失大類分別報(bào)送各類損失的申請報(bào)告；企業(yè)申報(bào)扣除債權(quán)性投資損失之外的投資損失（包括股權(quán)性投資損失、委托貸款損失、委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失和關(guān)聯(lián)交易損失等）、其他資產(chǎn)損失時(shí)應(yīng)逐筆報(bào)送申請報(bào)告。

申請報(bào)告應(yīng)注明申報(bào)企業(yè)名稱、損失類型、損失明細(xì)、損失金額、損失發(fā)生的時(shí)間、損失的原因、企業(yè)對申報(bào)損失真實(shí)可靠性的聲明等內(nèi)容。

（3）提交資料清單

企業(yè)應(yīng)按損失明細(xì)逐筆填報(bào)《提交資料清單》，《提交資料清單》應(yīng)列明報(bào)送的各項(xiàng)損失證據(jù)名稱（證據(jù)名稱詳見本《操作指南》第三條《專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送的證據(jù)》中的相關(guān)規(guī)定）

（4）證據(jù)資料

企業(yè)應(yīng)按本《操作指南》第三條《專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送的證據(jù)》列明的各項(xiàng)損失應(yīng)報(bào)送證據(jù)報(bào)送相關(guān)證據(jù)資料。

（二）企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的流程

1、清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的流程

（1）采取網(wǎng)上申報(bào)經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失流程

對采取網(wǎng)上申報(bào)經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，在申報(bào)系統(tǒng)中填寫《清單申報(bào)表》，上傳確認(rèn)后即為已申報(bào)成功。

因經(jīng)CA認(rèn)證的電子申報(bào)具有法律效力，因此不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《清單申報(bào)表》。

（2）采取電子申報(bào)未經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)（指采取IC卡申報(bào)和采取密碼登錄方式的網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)，下同）清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的流程

對采取電子申報(bào)未經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，在申報(bào)系統(tǒng)中填寫《清單申報(bào)表》，上傳確認(rèn)后，仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《清單申報(bào)表》（一式兩份）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在《清單申報(bào)表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報(bào)企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。

（3）采取紙質(zhì)申報(bào)方式的企業(yè)清單申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的流程

采用紙質(zhì)申報(bào)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《清單申報(bào)表》（一式兩份）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在《清單申報(bào)表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報(bào)企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。

2、專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的流程

采取電子申報(bào)方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報(bào)方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《專項(xiàng)申報(bào)表》和其他申報(bào)資料（詳見專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失報(bào)送的資料）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在《專項(xiàng)申報(bào)表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報(bào)企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。

附件：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表》

2.《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表》

3.《提交資料清單》