第一篇：辦理增值稅審核的內(nèi)容

辦理增值稅審核的內(nèi)容有哪些？

對申報(bào)人提交的申請材料，審核機(jī)關(guān)主要審核資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，重點(diǎn)審核報(bào)送的資料是否齊全、真實(shí)，相互之間對應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確；申請退稅的稅款實(shí)際入庫金額，稅款是否屬于申請退稅年度；適用的政策、退稅基數(shù)、退稅比例、退稅限額是否準(zhǔn)確；初審部門審增、審減退稅金額的意見是否符合政策，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；申請退稅金額計(jì)算方法是否恰當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等內(nèi)容。納稅人應(yīng)該注意，專員辦重點(diǎn)審核申報(bào)人是否具備享受“先征后返”優(yōu)惠政策的資格、申報(bào)材料要件是否齊備，資料不齊的要及時(shí)補(bǔ)齊。對實(shí)繳稅款的審核主要審核稅種是否正確、預(yù)算級次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳稅人和申報(bào)人是否對應(yīng)、印章是否齊全（尤其是收款國庫的印鑒）；對應(yīng)繳稅金的審核，重點(diǎn)是審核申報(bào)退稅年度的《增值稅稽查報(bào)告》，增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是否真實(shí)，比如，納稅人在稅務(wù)稽查中被檢查出該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅沒有作轉(zhuǎn)出處理，則可能影響退稅；對會計(jì)資料的審核，主要是與計(jì)算退稅有關(guān)指標(biāo)的真實(shí)性、各數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，申報(bào)人是否進(jìn)行規(guī)范的會計(jì)核算、增值稅的核算是否真實(shí)合規(guī)、提供的會計(jì)數(shù)據(jù)是否存在造假跡象等。

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第二篇：辦理公司加油卡增值稅發(fā)票客戶資質(zhì)審核材料

公司加油卡（中國石化）增值稅專用發(fā)票

客戶資質(zhì)審核須提供的材料1、2、單位介紹信加蓋單位紅色公章（有固定格式）有效期內(nèi)的營業(yè)執(zhí)照副本（有年檢章）原件及帶公司紅色公章復(fù)印件3、4、稅務(wù)登記證副本原件及帶公司紅色公章復(fù)印件 一般納稅人證明原件及帶公司紅色公章復(fù)印件，或單位近半年開具的增值稅銷售發(fā)票記賬復(fù)印件1份并加蓋公司紅色公章

5、法定代表人身份證正反面復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證正反面復(fù)印件，加蓋公司紅色公章；同事提供經(jīng)辦人身份證原件供現(xiàn)場審核

6、登記在辦單位稅號下所有需開具增值稅發(fā)票的加油卡（多用戶卡只需提供主卡）

第三篇：內(nèi)容審核制度

政務(wù)公開內(nèi)容審核制度

第一條 政務(wù)公開的內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格按照公開目錄確定，由相關(guān)工作責(zé)任人提出，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)、主要負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)實(shí)行公開。

第二條 對擬公開的內(nèi)容，相關(guān)工作責(zé)任人應(yīng)及時(shí)填寫《機(jī)關(guān)政務(wù)公開事項(xiàng)審批表》，提出擬公開的范圍、形式和時(shí)限等，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)。

第三條 分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對相關(guān)工作責(zé)任人提出的擬公開內(nèi)容是否符合公開目錄要求、是否存在涉密問題等進(jìn)行嚴(yán)格審查把關(guān)，提出公開意見，報(bào)政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。

第四條 政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對擬公開內(nèi)容作全面審查，確保公開內(nèi)容真實(shí)、全面、可靠。

第五條 擬公開的內(nèi)容經(jīng)簽批意見后，政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定要求進(jìn)行公開，并做好材料歸檔和意見建議的收集處理工作。

第六條 政務(wù)公開的內(nèi)容一經(jīng)發(fā)現(xiàn)失實(shí)，必須立即更改并按照《政務(wù)公開責(zé)任追究制度》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

第四篇：土地增值稅的清算審核

為了進(jìn)一步指導(dǎo)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員掌握土地增值稅的清算審核工作方法，根據(jù)土地增值稅清算審核有關(guān)政策及程序，市局編寫了土地增值稅三道案例題，供對照參考。對于三道案例題中提供的數(shù)據(jù)情況請忽略。

案例一

北京市東城區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的“東園小區(qū)”項(xiàng)目，在2006年7月，向東城地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門對該公司所提供的有關(guān)清算項(xiàng)目資料進(jìn)行了驗(yàn)收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》(以下簡稱《鑒證報(bào)告》)中內(nèi)容和格式進(jìn)行了重點(diǎn)查驗(yàn)后，同意“東園小區(qū)”項(xiàng)目辦理土地增值稅清算手續(xù)。

在公司提交的“東園小區(qū)”項(xiàng)目《鑒證報(bào)告》中披露的具體情況如下：

—、整體項(xiàng)目情況簡介

1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)東園小區(qū)項(xiàng)目，是經(jīng)北京市發(fā)展計(jì)劃委員會于2001年2月以(2001)231號文件批準(zhǔn)投資開發(fā)的項(xiàng)目的，座落于東城區(qū)XX號，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積80,000平方米。該單位在2003年3月曾到東城地方稅務(wù)局為該項(xiàng)目辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

2、該項(xiàng)目于2002年初開工建設(shè)，于2003年5月開始對商品房進(jìn)行預(yù)銷售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測繪所提供實(shí)測總建筑面積證明為200,000平方米，可售面積證書中批復(fù)商品房銷售面積170,000平方米;其余不可出售的自用辦公、商業(yè)、車庫等面積30，000平方米。另外還有配套設(shè)施面積12,000平方米。

3、截止2006年5月30日，可售面積中已出售面積為160,000平方米，其中出售住宅120,000平方米、出售商業(yè)用房15,000平方米、出售辦公用房25,000平方米。剩余未銷售面積10,000平方米中，已對外出租4000平方米。

4、公共配套設(shè)施用途分別為：變電站和熱力站800平方米、物業(yè)管理用房200平方米、托兒所2000平方米、派出所500平方米、游泳館4000平方米、自行車棚1000平方米，車庫3500平方米。

5、該項(xiàng)目在2006年5月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。

6、根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進(jìn)行測量后出具的證明為：總商品住宅面積130,000平方米、總商品住宅共7棟為1040套，按單棟計(jì)算后，每套平均125平方米，屬于2級土地，根據(jù)2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易價(jià)格12710.4元，規(guī)劃批復(fù)的項(xiàng)目容積率為2.5，因此按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅三個(gè)條件的標(biāo)準(zhǔn)，已出售的120,000平方米商品住宅，可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。

7、該項(xiàng)目已銷售面積占總建筑面積的比例為：160,000/200,000=80﹪。

二.取得收入情況說明

該單位于2003年5月開始預(yù)銷售東園小區(qū)的房屋，截止到2006年5月30日，已出售面積為160,000平方米，共取得銷售收人總額1,430,000,000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。其中：出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元;出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255,000,000元;出售辦公用房25,000平方米，取得銷售收入總額275,000,000元。另外，取得租金收入200，000元。

對于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，不包含在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入中。

三、扣除項(xiàng)目情況說明

(一)取得土地使用權(quán)所支付的總金額為453,200,000元。

單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地[低]字X號地價(jià)繳款證明，“東園小區(qū)”項(xiàng)目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金440,000,000元，繳納契稅13,200,000元(不含公共配套設(shè)施政府贈送的占地面積)。

該項(xiàng)目本次清稅應(yīng)扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額為362,560,000元

具體計(jì)算可采取以下兩種方法： 1、453,200,000/200,000*160,000=362,560,000元;2、453,200,000*80﹪=362,560,000元。

(二)開發(fā)成本

經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細(xì)資料有關(guān)憑證，截止2006年5月該項(xiàng)目工程成本為493,600,000元，該項(xiàng)目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為394,880,000元。其中：

(1)土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)：39,700,000元。(2)前期工程費(fèi)：115,070,700元。(3)建筑安裝工程費(fèi):290,000,000元。(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：1,586,000元。(5)公共配套設(shè)施費(fèi)：27，942，700元。(6)開發(fā)間接費(fèi):19,300,600元。(開發(fā)成本具體內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報(bào)告》相關(guān)表格。)

分?jǐn)偪鄢痤~計(jì)算過程為：

1、土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)39,700,000元+前期工程費(fèi)115,070，700元+建筑安裝工程290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1,586，000元+開發(fā)間接費(fèi)19,300,600元=465,657,300元。

具體計(jì)算可采取以下兩種方法：

465,657,300元/200,000*160,000=372,525,840元;

465,657,300*80﹪=372,525,840元

2、公共配套設(shè)施費(fèi):27,942,700元，本次清算分?jǐn)偪鄢墓才涮自O(shè)施費(fèi)用22,354,160元。

27，942,700/200,000*160,000=22,354,160元

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，利息支出無法確定，因此三項(xiàng)費(fèi)用扣除的金額為:(362,560,000+394,880,000)*10﹪=75,744,000元。

(四)繳納與銷售環(huán)節(jié)的有關(guān)營業(yè)稅71,500,000元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加7,150,000元。

(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除為

(362,560,000+394,880,000)*20﹪=151,488,000元

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，本次清算允許扣除項(xiàng)目的總金額為:362,560,000+394，880，000+75，744，000+78，650，000+151，488，000=1,063,322,000元。

四、納稅情況詳細(xì)計(jì)算過程

該項(xiàng)目屬于既有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又有其他商品房，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

(一)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅計(jì)算過程

1、出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得收入900,000,000元

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占清稅項(xiàng)目面積的比例為120,000/160,000=75﹪

扣除項(xiàng)目金額=1,063,322,000*75﹪=797，491，500元

增值額=900,000,000-797,491,500=102,508,500元

增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(增值率)為102,508,500/797,491，500=12.85﹪

該項(xiàng)目的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅部分，因增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20﹪，應(yīng)免征土地增值稅。

(二)其他商品房計(jì)算過程

出售商業(yè)及辦公用房取得收入530,000,000元

已出售的商業(yè)及辦公用房占清稅項(xiàng)目面積的比例為40,000/160，000=25﹪

扣除項(xiàng)目金額=1，063，322，000*25﹪=265,830,500元

增值額=530,000,000-265,830,500=264,169,500元

增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(增值率)為264,169,500/265，830，500=99.38﹪

適用稅率為40﹪

應(yīng)納土地增值稅為：

(264,169,500*40﹪)-(265,830,500*5﹪)=92,376,275元

已納土地增值稅為:5,000,000元

應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅為：

92,167,596.53-5,000,000=87,376,275元

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況

(一)對清稅資料的審核

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人提供的相關(guān)資料及《鑒證報(bào)告》中披露的內(nèi)容情況與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，對該清算項(xiàng)目審核確認(rèn)情況如下：

(二)確定銷售收入1,430,000,000元

根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表中的銷售項(xiàng)目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，對該項(xiàng)目出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元;出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255，000，000元;出售辦公用房25，000平方米,取得銷售收入275,000,000元，進(jìn)行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。

同時(shí)對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的有關(guān)費(fèi)用核算情況進(jìn)行審核，未發(fā)現(xiàn)代收的費(fèi)用計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外“其他應(yīng)付款”帳戶單獨(dú)收取的，可以不作為收入。

根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對于該項(xiàng)目取得租金收入200,000元，不屬于征稅范圍。

(三)確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額

土地增值稅扣除項(xiàng)目確定時(shí)，應(yīng)按清算面積160,000平方米占整體面積200,000平方米的比例進(jìn)行分配后，確定本次清算允許扣除項(xiàng)目總金額為1,052,922,000,其中：

1、取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額為362,560,000元

經(jīng)審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額為453,200,000元，按清稅面積與總建筑面積配比后，未發(fā)現(xiàn)問題。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額為:386,880,000元。

(1)經(jīng)審核納稅人提供的土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)的支付憑證和拆遷協(xié)議，確認(rèn)金額為39,700,000元，按清稅面積與總建筑面積配比分?jǐn)偤蟊敬吻逅阍试S扣除金額為31,760,000元，未發(fā)現(xiàn)問題。

(2)首先通過對《鑒證報(bào)告》中扣除“前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)”的相關(guān)附表中列舉的明細(xì)項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行審核，符合土增稅政策規(guī)定允許扣除的范圍。

其次，根據(jù)納稅人提供的開發(fā)項(xiàng)目成本財(cái)務(wù)報(bào)表及中介機(jī)構(gòu)鑒證的工作底稿等資料，并按清稅面積與總建筑面積配比分?jǐn)偤?，確認(rèn)的四項(xiàng)費(fèi)用本次扣除金額為340,765,840元，未發(fā)現(xiàn)問題。公式：

([前期工程費(fèi)115,070,700元+建筑安裝工程費(fèi)+290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1,586,000元+開發(fā)間接費(fèi)19,300,600元=425,957,300元]*80﹪=340,765,840元)

另外，通過對四項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算后，該項(xiàng)目四項(xiàng)費(fèi)用每平方米工程造價(jià)的金額為2129.79元，不高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》中公布的2006年“居住”(高層普通住宅-毛坯房)及“商業(yè)”類每平方米建安造價(jià)金額。

(3)公共配套設(shè)施費(fèi)用的審核

經(jīng)對納稅人提供的《鑒證報(bào)告》“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)鑒證表”中列舉的公共配套設(shè)施費(fèi)內(nèi)容進(jìn)行審核后，發(fā)現(xiàn)游泳館是對外開放經(jīng)營性質(zhì)的設(shè)施，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定不應(yīng)列入公共配套設(shè)施扣除范圍，應(yīng)將游泳館列支的10,000,000元費(fèi)用從公共配套設(shè)施扣除總費(fèi)用中剔除，確認(rèn)該清算項(xiàng)目公共配套設(shè)施費(fèi)用的金額為17,942,700元，按清算面積分?jǐn)偤?，本次允許扣除的金額14，354,160元。公式：

17,942,700/200,000*160,000=14,354,160元

對于公共配套設(shè)施費(fèi)用中的車庫費(fèi)用金額，由于納稅人提供了人防工程證明，允許分?jǐn)偪鄢?/p>

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的審核

《鑒證報(bào)告》中對該單位房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是按率扣除計(jì)算的金額，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后已對游泳館列支的費(fèi)用10,000,000元進(jìn)行調(diào)減，因此，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10﹪進(jìn)行重新計(jì)算后應(yīng)扣除金額為74,944,000元。

4、扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元，經(jīng)審核后沒有發(fā)現(xiàn)問題。

5、重新計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除為

(362,560,000+386,880,000)*20﹪=149,888,000元。

經(jīng)審核后本次清算面積允許扣除項(xiàng)目的總金額為:362,560,000+386,880,000+74,944,000+78,650,000+149,888,000=1,052,922,000元

(四)修正后的應(yīng)納稅款計(jì)算

1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅計(jì)算過程

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，本次清算的120,000平方米商品住宅，全部符合北京市公布的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)，可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。

出售住宅取得收入900,000,000元

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占清稅項(xiàng)目面積的比例為：120,000/160,000=75﹪

扣除項(xiàng)目金額=1,052,922,000,*75﹪=789,691，500元

增值額=900,000,000-789,691，500=110,308,500元

增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(增值率)為110,308,500/789，691，500=13.97﹪

通過對出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅部分的應(yīng)納稅款計(jì)算后，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20﹪，應(yīng)兔征土地增值稅。

2、其他商品房計(jì)算過程

出售商業(yè)及辦公用房取得收入530,000,000元

其他商品房占清稅項(xiàng)目面積的比例為40，000/160,000=25﹪

扣除項(xiàng)目金額=1,052,922,000*25﹪=263,230,500元

增值額=530,000，000-263，230，500=266,769,500元

增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(增值率)為266,769,500/263,230,500=101.34﹪

適用稅率為50﹪

應(yīng)納土地增值稅為：

(266,769,500*50﹪)-(263, 230,500*15﹪)=93,900,175元

已納土地增值稅為：5，000,000元

應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅為：88,900,175元

六、對東園小區(qū)項(xiàng)目審核后有關(guān)的附列情況：

(一)總建筑面積200,000平方米

(二)批準(zhǔn)可銷售面積170,000平方米

(三)已出售面積160,000平方米

(四)取得收入1,430,000,000元

(五)本次清算扣除項(xiàng)目總金額為：1,052,922,000元。

1、本次清算扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額362,560,000元。

2、本次清算扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本386,880,000元。

3、本次清算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用74,944,000元。

4、本次清算扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元。

5、本次清算加計(jì)扣除金額為149,888,000元。

(六)本次清算每平方米允許分?jǐn)偪鄢慕痤~6580.76元。

案例二

北京市崇文區(qū)某涉外房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的東湖樓住宅項(xiàng)目，于2007年1月向崇文地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門通過對該項(xiàng)目的有關(guān)資料和《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》(以下簡稱《鑒證報(bào)告》)進(jìn)行審核，特別是對其內(nèi)容、格式進(jìn)行了重點(diǎn)驗(yàn)收后，同意辦理清稅手續(xù)。在《鑒證報(bào)告》中披露該項(xiàng)目具體情況如下：

—、整體項(xiàng)目情況簡介

1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)東湖樓住宅項(xiàng)目，是經(jīng)北京市發(fā)展計(jì)劃委員會于2001年2月以(2001)23x號文件批準(zhǔn)投資開發(fā)的項(xiàng)目，座落于崇文區(qū)XX號，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積4000平方米。該單位在2003年3月曾到崇文地方稅務(wù)局為該項(xiàng)目辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

2、該項(xiàng)目于2002年初開工建，于2003年5月開始對商品房進(jìn)行預(yù)銷售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測繪所提供實(shí)測總建筑面積證明為20，000平方米，地上10層為住宅，地下2層為人防工程?？墒勖娣e證書中批復(fù)商品房銷售面積17，000平方米，其余不可出售的面積為3000平方米，分別為：變電站和熱力站面積1000平方米、車庫面積2000平方米。截止2006年12月31日，已出售面積為16，000平方米;剩余7套住宅面積1000平方米，已作為獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)給本單位職工。

3、該項(xiàng)目在2006年11月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。

4、根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進(jìn)行測量后出具的證明為：商品住宅建筑面積17,000平方米、商品住宅117套，平均每套建筑面積145平方米，每平方米平均售價(jià)為8300元，根據(jù)2006年北京市公布的每平方米普通住房標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件的規(guī)定，該項(xiàng)目出售的住宅單套建筑面積在140平方米以上，不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。

5、該項(xiàng)目截止到清算前已按非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅政策規(guī)定的0.5﹪預(yù)征率，預(yù)繳了土地增值稅300,000元。

二、取得收入情況說明

該項(xiàng)目出售的商品住宅取得銷售收入132,800,000元，全部為貨幣收入。

三、扣除項(xiàng)目情況說明

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額為16,480,000元。

單位提供了“X號土地出讓合同”及京房地[地]字X號地價(jià)繳款證明，經(jīng)確認(rèn)東湖樓住宅項(xiàng)目已向北京市國有土地資源和房屋管理局交納土地出讓金16,000,000元，繳納有關(guān)稅費(fèi)480,000元。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)成本

經(jīng)鑒證該公司提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細(xì)資料有關(guān)憑證，截止2006年12月該項(xiàng)目工程總成本為111,000,000元。其中：(1)土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)：35,642,400元，(2)前期工程費(fèi)：3,070,000元，(3)建筑安裝工程費(fèi):56,000,000元，(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi):8,960，000元，(5)公共配套設(shè)施費(fèi):1,027,000元，(6)開發(fā)間接費(fèi)：6，300,600元(開發(fā)成本具體明細(xì)內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報(bào)告》相關(guān)表格)。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為7804000元

1.利息支出為1,430,000元，有單位提供的金融機(jī)構(gòu)證明。

2.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(16,480,000+111,000,000)*5﹪=6,374,000元。

(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6,640,000元(提供了相應(yīng)完稅憑證)。

(五)財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)扣除金額為：(16,480,000+111,000,000)x20﹪=25,496,000元。

四、納稅情況詳細(xì)計(jì)算過程

(一)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入132,800,000元;

(二)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)167,420,000元;

其中：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額為16,480,000元;

2.開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本為111,000,000元;

3.開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用為7804000;

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為6,640,000元;

5.加計(jì)扣除為25,496,000

(三)增值額132,800,000-167,420,000=-34,620,000元

(四)應(yīng)納土地增值稅為0。

(五)已納土地增值稅為300,000元。

(六)應(yīng)退土地增值稅300,000元。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況

(一)資料審核

對納稅人提供的相關(guān)資料與鑒證報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對并對鑒證報(bào)告中披露的內(nèi)容情況進(jìn)行審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)目清算情況審核確認(rèn)如下：

(二)收入確認(rèn)

根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表中的銷售項(xiàng)目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，進(jìn)行審核后，發(fā)現(xiàn)對于獎(jiǎng)勵(lì)職工的7套住宅沒有包含在銷售收入中，應(yīng)視同銷售，將獎(jiǎng)勵(lì)職工的住宅1000平方米，按該項(xiàng)目平均銷售價(jià)格每平方米8300元，增加銷售收入8,300,000元，因此全部銷售收入合計(jì)為141,100,000元。

(三)扣除項(xiàng)目金額確認(rèn)

1.根據(jù)納稅人提供的“X號土地出讓合同”及支付憑證審核取得土地使用權(quán)所支付的金額為16,480,000元;

2.開發(fā)成本確認(rèn)

(1)對于土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)35,642,400元，經(jīng)審核拆遷協(xié)議及支付憑證，未發(fā)現(xiàn)問題。

(2)對于2000平方米的車庫和1000平方米的變電站、熱力站，經(jīng)審核納稅人提供的人防工程證明，均可確認(rèn)為公共配套設(shè)施。由于該項(xiàng)目全部銷售，扣除的公共配套設(shè)施費(fèi)1,027,000元，未發(fā)現(xiàn)問題。

(3)對于前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)四項(xiàng)費(fèi)用扣除金額，通過計(jì)算，該項(xiàng)目每平方米工程造價(jià)的金額3716.53元(前期工程費(fèi)3,070,000+建筑安裝工程費(fèi)56,000,000+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)8,960,000+開發(fā)間接費(fèi)6,300,600)/20000(總建筑面積)=3716.53元)，明顯高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》中公布的2006年“居住(高層普通住宅-毛坯房)類每平方米建安造價(jià)2263元的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過抽查《鑒證報(bào)告》工作底稿后，對部分疑點(diǎn)數(shù)據(jù)要求納稅人進(jìn)一步提供有效合法憑證，但納稅人無法提供進(jìn)一步的證明資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)政策決定對該項(xiàng)目的四項(xiàng)費(fèi)用采取核定辦法進(jìn)行扣除。

扣除公式為:2263x20,000=45,260,000元

(4)經(jīng)審核確認(rèn)后，開發(fā)成本扣除合計(jì)為：

35，642，400+1，027，000+45，260，000=81，929，400元

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)

(1)利息支出

通過對該單位提供的金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明和借款合同的審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為扣除的貸款利息，不是按清算項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行劃分計(jì)算的，不適用按利息支出據(jù)實(shí)扣除的政策，利息不能單獨(dú)扣除。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

由于該項(xiàng)目利息不能單獨(dú)扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用采用按率扣除的方法，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10﹪進(jìn)行計(jì)算扣除。

(16,480,000+81,929,400)x10﹪=9,840,940元

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6,640,000元，經(jīng)審核數(shù)據(jù)無誤。

5.財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)扣除金額為：

(16,480,000+81,929,400)x20﹪=19,681,880元

(四)應(yīng)納稅款計(jì)算

(一)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入141,100,000元;

(二)扣除項(xiàng)目總金額合計(jì)134,572,220元;

16,480,000+81,929,400+9,840,940+6,640,000+19，681,880=134,572,220元

(三)增值額

141，100，000-134,572,220=6，527，780元

(四)增值額與扣除項(xiàng)目金額之比(增值稅)

6，527,780÷134,572,220x100﹪=4.85﹪

(五)適用稅率30﹪

應(yīng)納土地增值稅為6,527,780x30﹪=1,958,334元

(六)已納土地增值稅為300,000元

(七)應(yīng)補(bǔ)土地增值稅1,658,334元

案例三

北京市某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的xx項(xiàng)目，座落于豐臺區(qū)xx號。2006年10月，向豐臺地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。稅務(wù)部門通過對該項(xiàng)目提供的有關(guān)資料和《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》(以下簡稱鑒證報(bào)告)中內(nèi)容、格式進(jìn)行了重點(diǎn)驗(yàn)收后，同意辦理清稅手續(xù)。在《鑒證報(bào)告》中披露的該項(xiàng)目具體情況如下：

一、整體項(xiàng)目情況簡介

1、某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建設(shè)xx項(xiàng)目，是經(jīng)北京市發(fā)展計(jì)劃委員會于2003年12月以(2004)458號文件批準(zhǔn)投資開發(fā)的項(xiàng)目的，座落于豐臺區(qū)xx號，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積10,000平方米。該單位在2004年1月曾到豐臺地方稅務(wù)局為該項(xiàng)目辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

2、該項(xiàng)目于2004年初開工建設(shè)，于2005年5月開始對商品房進(jìn)行預(yù)銷售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測繪所提供實(shí)測總建筑面積證明為20,000平方米，可售面積證書中批復(fù)商品房銷售面積15,000平方米，全部為住宅，剩余自用辦公面積5,000平方米.3、截止2006年9月30日，批準(zhǔn)可售住宅面積15,000平方米已全部出售完畢。

4、該項(xiàng)目在2006年6月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書“。

5、根據(jù)房屋測繪部門對出售商品住宅進(jìn)行測量后出具的證明為：總商品住宅面積15,000平方米、總商品住宅176套，平均每套85.23平方米，屬于2級土地，根據(jù)2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易價(jià)格12710.4元，規(guī)劃批復(fù)的項(xiàng)目容積率為2，因此按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅三個(gè)條件的標(biāo)準(zhǔn)，已出售的15,000平方米商品住宅，可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。

6、該項(xiàng)目已銷售面積占總建筑面積的比例為：15,000/20,000=75﹪。

二、取得收入情況說明

該單位于2005年5月開始預(yù)銷售xx項(xiàng)目，截止到2006年9月30日，共取得銷售收入總額120,000,000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。

三、扣除項(xiàng)目情況說明

(一)取得土地使用權(quán)所支付的總金額為22,660,000元。

單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地[低]字x號地價(jià)繳款證明，經(jīng)確認(rèn)“東園小區(qū)”項(xiàng)目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金22，000，000元，繳納契稅660,000元。

該項(xiàng)目本次清稅應(yīng)扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額為16，995,000元。

具體計(jì)算方法：

22,660,000*75﹪=16,995,000元。

(二)開發(fā)成本

經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細(xì)資料有關(guān)憑證，截止2006年10月該項(xiàng)目工程總成本為118,352,000元，該項(xiàng)目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為88,764,000元。其中

(1)土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)：90,890,000元。(2)前期工程費(fèi)：5，000,700元。(3)建筑安裝工程費(fèi):4,000,000元。(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：5，861，000元。(5)公共配套設(shè)施費(fèi)：0元。(6)開發(fā)間接費(fèi)：12,600,300元。(開發(fā)成本具體內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報(bào)告》相關(guān)表格。)

分?jǐn)偪鄢痤~計(jì)算過程為：

118,352,000*75﹪=88,764,000元

(三)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

該公司不能提供按清算項(xiàng)目支付的金融機(jī)構(gòu)貸款證明，利息支出無法確定，因此三項(xiàng)費(fèi)用扣除的金額為：(16,995,000+88，764,000)*10﹪=10,575,900元

(四)繳納與銷售環(huán)節(jié)的有關(guān)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)6,600,000元。

(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除為：(16,995,000+88,764,000)*20﹪=21,151,800元。

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，本次清算允許扣除項(xiàng)目總金額為

16.995，000+88.764，000+10，575，900+6，600，000+21，151,800=144,086,700元。

四、納稅情況詳細(xì)計(jì)算過程

該項(xiàng)目屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，計(jì)算納稅情況為：

取得收入120,000,000元

扣除項(xiàng)目金額=144，086，700元

增值額=120,000,000-144,086,700=-24,086,700元

由于該項(xiàng)目沒有增值額，兔交土地增值稅。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況

針對上述案例，我們編寫了兩種情況的假設(shè)審核結(jié)果方法，請參考。

假設(shè)一

(一)對清稅資料的審核

根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料及《鑒證報(bào)告》中披露的內(nèi)容情況與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)目清算審核確認(rèn)情況如下：

(二)確定銷售收入120,000,000元

根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表中的銷售項(xiàng)目棟號、房問號、銷售面積、銷售收入等，對該項(xiàng)目出售住宅15,000平方米，取得銷售收入120,000,000元，進(jìn)行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。

(三)扣除項(xiàng)目金額的審核

土地增值稅扣除項(xiàng)目確定時(shí)，應(yīng)按清算面積15,000平方米占整體面積20,000平方米的比例進(jìn)行分配后計(jì)算。

1、取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額

經(jīng)審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額為22,660,000,按清稅面積與總建筑面積配比后，本次清稅應(yīng)扣除16,995,000元，未發(fā)現(xiàn)問題。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

(1)對清算時(shí)扣除的土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)的金額90，890,000元，通過我們審核后發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目提供支付憑證和相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償協(xié)議書中記載的內(nèi)容不相符，因此，對土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)90,890,000元的金額無法判斷，決定不允許扣除。

(2)對《鑒證報(bào)告》中成本扣除的“前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)”相關(guān)表中列舉的明細(xì)項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行審核后，雖然通過對四項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算后，該項(xiàng)目每平方米工程造價(jià)的金額為1373.1元，不高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價(jià)表》中公布的2005年“居住”(高層普通住宅-毛坯房)類每平方米建安造價(jià)2167.94元。但對有些疑點(diǎn)項(xiàng)目及金額，我們調(diào)取了中介機(jī)構(gòu)《鑒證報(bào)告》的工作底稿與納稅人提供的開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)成本財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)的相關(guān)金額進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)工作底稿披露的四項(xiàng)開發(fā)費(fèi)用，特別是建筑安裝工程費(fèi)的支出與成本財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)的金額數(shù)據(jù)相差較大。經(jīng)過研究，決定暫停清算，向納稅人開具《土地增值稅清算中止核準(zhǔn)通知書》送達(dá)給納稅人，要求納稅人在30日內(nèi)進(jìn)一步補(bǔ)充與清算項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)計(jì)賬的有關(guān)憑證證明資料，結(jié)果納稅人沒有按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限提交補(bǔ)正材料。據(jù)此情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對該清算項(xiàng)目移交給納稅評估部門按檢查程序進(jìn)行辦理清算工作。向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》送達(dá)給納稅入，并將全部清算資料移交納稅評估部門按照有關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行稽查檢查工作。

假設(shè)二：

假設(shè)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在對案例三清算審核過程中，經(jīng)過對疑點(diǎn)項(xiàng)目金額調(diào)取《鑒證報(bào)告》工作底稿和納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充的相關(guān)資料核對審核后，發(fā)現(xiàn)，由于多種原因，該項(xiàng)目的成本核算賬簿賬目混亂，成本材料憑證殘缺不齊，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定扣除項(xiàng)目金額因此，向納稅人送達(dá)了《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》和《土地增值稅核定征收通知書》決定該清稅項(xiàng)目，按確定的銷售收入120,000,000元x核定征收率(核定征收率以正式文件為依據(jù))，計(jì)算征收土地增值稅。

第五篇：辦理增值稅一般納稅人申請

辦理增值稅一般納稅人申請

國家稅務(wù)局某分局：

我某公司于2010年3月在 工商行政管理局進(jìn)行注冊登記，同月辦理稅務(wù)登記證，證件號碼為： ；經(jīng)營地點(diǎn)：，注冊類型：私營有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：磷礦、磷礦粉、硫鐵礦、鐵礦、鋅礦、鉛鋅礦、腐植酸礦、硅石、鋁釩土、鉬礦粗加工，銷售。

現(xiàn)公司實(shí)際經(jīng)營磷礦粉的加工銷售，目前某公司已與某公司簽訂了5000噸黃磷礦的銷售合同，某公司從2010年8月份起預(yù)計(jì)每月生產(chǎn)銷售磷礦粉1600噸，預(yù)計(jì)月銷售收入達(dá)40萬元，預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá)480萬元。我公司會計(jì)已按會計(jì)制度設(shè)置了總帳、各類明細(xì)帳、日記帳、增值稅明細(xì)帳等，能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)由于業(yè)務(wù)需要特向貴局申請辦理增值稅一般納稅人，望貴局批準(zhǔn)為謝！

某公司

二○一○年七月十九日