第一篇：20120927《稅收遵從合作協(xié)議》(范本)[定稿]

稅 收 遵 從 合 作 協(xié) 議

為防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收征納成本，提高稅法遵從度，稅企雙方本著平等自愿、互信合作的原則，在遵守稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的前提下，達(dá)成如下合作協(xié)議。

第一條 協(xié)議主體和適用范圍

本協(xié)議由***公司（甲方）和國(guó)家稅務(wù)總局（乙方）簽訂。適用本協(xié)議的甲方范圍為，***公司及其實(shí)際控制的成員企業(yè)。經(jīng)甲方和乙方協(xié)商，適用本協(xié)議的甲方成員企業(yè)具體名單見(jiàn)附件。

適用本協(xié)議的乙方范圍為，國(guó)家稅務(wù)總局及其與適用本協(xié)議的甲方成員企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）對(duì)應(yīng)的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二條 甲方的權(quán)利和義務(wù)

除現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)外，甲方根據(jù)本協(xié)議享有以下權(quán)利并承擔(dān)以下義務(wù)：

（一）參照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》及相關(guān)制度建立、健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，每年對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系及其有效性進(jìn)行評(píng)估、測(cè)試和改進(jìn)。

（二）及時(shí)向乙方報(bào)告組織結(jié)構(gòu)重大變化、重大投融資活動(dòng)、兼并重組、重大財(cái)產(chǎn)損失等重大涉稅事項(xiàng)，并有權(quán)就未來(lái)可預(yù)期的重大交易事項(xiàng)如何適用稅法，向乙方申請(qǐng)事先裁定。

（三）積極配合乙方開(kāi)展的稅收管理和檢查工作，根據(jù)乙方 要求，提供與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部管理制度文件，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算資料和電子數(shù)據(jù)，并保證涉稅數(shù)據(jù)、信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

（四）成員企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就涉稅事宜產(chǎn)生意見(jiàn)分歧時(shí)，甲方有權(quán)向乙方反映情況，并提供相關(guān)資料，請(qǐng)求乙方協(xié)調(diào)解決。

（五）有權(quán)向乙方反映具有行業(yè)特點(diǎn)的稅收問(wèn)題，請(qǐng)求乙方提出解決方案。

（六）每年6月30日前向乙方提供上一年度企業(yè)稅收遵從責(zé)任報(bào)告，其中包括協(xié)議執(zhí)行情況以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)納稅服務(wù)的建議等內(nèi)容。

第三條 乙方的權(quán)利和義務(wù)

除現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)外，乙方根據(jù)本協(xié)議享有以下權(quán)利并承擔(dān)以下義務(wù)：

（一）積極引導(dǎo)和幫助甲方建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，并對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)向甲方反饋評(píng)估結(jié)果，提出改進(jìn)建議。

（二）及時(shí)研究、分析甲方提交的重大涉稅事項(xiàng)及其可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施建議。對(duì)甲方申請(qǐng)事先裁定的重大交易事項(xiàng)，按照規(guī)定程序辦理。

（三）合理安排甲方涉稅資料的報(bào)送和電子數(shù)據(jù)的采集，盡量避免重復(fù)要求甲方提供相關(guān)資料。認(rèn)為確有必要對(duì)甲方進(jìn)行稅收檢查時(shí)，除涉嫌重大稅收違法案件以及上級(jí)批辦、相關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)、協(xié)查和稅收?qǐng)?zhí)法督察事項(xiàng)外，可以給予甲方不短于一 2 個(gè)月的自查期限。甲方對(duì)自查結(jié)果聲明承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)與甲方聯(lián)系，提供必要的溝通渠道，及時(shí)解決甲方反映的問(wèn)題。

（五）研究、解決甲方提出的具有行業(yè)特點(diǎn)的稅收問(wèn)題。

（六）每年對(duì)甲方稅收遵從情況和協(xié)議執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議；積極采納甲方對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)納稅服務(wù)的建議，并提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體措施。

第四條 甲乙雙方對(duì)協(xié)議簽訂與執(zhí)行過(guò)程中獲取的信息均依法負(fù)有保密義務(wù)，未經(jīng)對(duì)方同意，任何一方不得向第三方披露，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五條 經(jīng)協(xié)商一致，甲乙雙方可以對(duì)本協(xié)議的適用范圍進(jìn)行調(diào)整，或進(jìn)行其他必要修訂。本協(xié)議在解釋和執(zhí)行中產(chǎn)生的分歧，由甲乙雙方協(xié)商解決。

第六條 本協(xié)議在下列情況下終止：

（一）執(zhí)行期內(nèi)，一方違反協(xié)議，且不能在合理期限內(nèi)及時(shí)糾正的。

（二）執(zhí)行期內(nèi)，乙方通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)甲方或其成員企業(yè)有較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，向甲方通報(bào)并提出改進(jìn)建議后，甲方拒絕采納的。

（三）協(xié)議執(zhí)行到期，甲乙雙方均未提出續(xù)簽申請(qǐng)或一方提出的續(xù)簽申請(qǐng)未被另一方采納的。

但本協(xié)議涉及的稅收事項(xiàng)，如在其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件中有相關(guān)規(guī)定的，不因本協(xié)議的終止而終止。

第七條 甲方主要成員企業(yè)可與省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂本協(xié)議 3 的具體執(zhí)行協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議，并分別報(bào)甲方、乙方備案。

第八條

本協(xié)議于甲乙雙方簽字、蓋章之日起開(kāi)始執(zhí)行，有效執(zhí)行期3年。甲乙雙方均可在協(xié)議執(zhí)行期滿前60日內(nèi)提出續(xù)簽磋商申請(qǐng)，共同商定是否續(xù)簽本協(xié)議。

附件：適用本協(xié)議的甲方成員企業(yè)具體名單

甲方：

乙方： 代表人（簽字）：

代表人（簽字）：

二Ｏ一二年十月十二日 二Ｏ一二年十月十二日

第二篇：2015稅收宣傳月暨稅收遵從合作協(xié)議簽訂儀式上的講話

全市稅務(wù)系統(tǒng)2015年稅收宣傳月 暨稅收遵從合作協(xié)議簽訂儀式上的講話

今年4月是全國(guó)第24個(gè)稅收宣傳月，自2010年以來(lái)，我們圍繞“稅收、發(fā)展、民生”這一主題開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，取得了良好的社會(huì)效應(yīng)。今年為了全面展示稅務(wù)部門(mén)推進(jìn)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，以“新常態(tài)、新稅風(fēng)”為主題，力爭(zhēng)在轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合，創(chuàng)新管理服務(wù)方式上取得成效。

今天，國(guó)地稅單位聯(lián)合XX公司，簽訂“稅收遵從合作協(xié)議”，是我市今年稅收宣傳月的一項(xiàng)重要內(nèi)容，一項(xiàng)為大企業(yè)納稅服務(wù)的創(chuàng)新舉措，是XX市稅企關(guān)系發(fā)展中具有標(biāo)志性意義的一件大事。稅企雙方通過(guò)平等協(xié)商方式達(dá)成稅收遵從合作協(xié)議，有利于促進(jìn)良性互動(dòng)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)互利共贏。我們以簽訂稅收遵從合作協(xié)議的形式啟動(dòng)今年的稅收宣傳月活動(dòng)，希望通過(guò)這種方式，在納稅人中真正樹(shù)立起依法誠(chéng)信納稅的先進(jìn)典范，在稅企之間真正建立起平等、互信、合作的新型稅企關(guān)系。

2013年，稅務(wù)總局對(duì)全國(guó)XX集團(tuán)開(kāi)展了一次比較全面的全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在這個(gè)過(guò)程中，XXXX公司體現(xiàn)了很強(qiáng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和非常專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，積極建立健全了稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制和管理制度，有較好的稅法遵從意愿和遵從能力。前期的稅企聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確立了一個(gè)良好的稅企合作互信、共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的典范。這是稅務(wù)總局開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的具體體現(xiàn)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的生動(dòng)實(shí)踐。

我認(rèn)為，今天協(xié)議的簽訂體現(xiàn)了一種支持、一種轉(zhuǎn)變： 一種支持：簽訂協(xié)議以提高稅法遵從為核心目標(biāo)，以合同文本的形式將企業(yè)稅收遵從的意愿、稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅服務(wù)為核心的遵從引導(dǎo)措施固定下來(lái)，從而使稅企雙方達(dá)成稅收風(fēng)險(xiǎn)防控共識(shí)。稅收遵從協(xié)議生效期間，國(guó)地稅部門(mén)將給予簽約企業(yè)更多更“給力”的鼓勵(lì)和支持性措施，包括對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控體系調(diào)查，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控體系；通過(guò)設(shè)立聯(lián)絡(luò)員，及時(shí)處理企業(yè)提出的涉稅訴求，及時(shí)向企業(yè)宣傳稅收政策變化；明確規(guī)定除涉稅檢舉、專(zhuān)項(xiàng)檢查、稅收專(zhuān)案外，協(xié)議生效期內(nèi)不對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查；同時(shí)，國(guó)地稅以聯(lián)席會(huì)議制度為依托，建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步密切稅企聯(lián)系，努力為企業(yè)提供個(gè)性化的稅收服務(wù)。

一種轉(zhuǎn)變：協(xié)議的簽訂標(biāo)志著稅務(wù)管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理為主，逐漸向以納稅人自我管理、稅務(wù)提供服務(wù)為主轉(zhuǎn)變。這是稅企雙方在相互信任的基礎(chǔ)上，通過(guò)簽署遵從協(xié)議的方式來(lái)明確稅企雙方在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方面的權(quán)利和義務(wù)，有利于企業(yè)將潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成積極、主動(dòng)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，使企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中更有尊嚴(yán)感，更加自信，也更加自律。同時(shí)也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范行政行為，提高稅收服務(wù)的主動(dòng)性、針對(duì)性和及時(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)稅企雙方合作共贏。

多年來(lái)，XX國(guó)地稅稅收的高速增長(zhǎng)與廣大納稅人的貢獻(xiàn)密不可分，尤其是納稅大戶的表現(xiàn)更為突出，在全市稅收收入中具有舉足輕重的地位。做好大企業(yè)的納稅服務(wù)工作對(duì)于建設(shè)“跨越發(fā)展、宜居港城”的XX具有十分重要的意義。最后，感謝各位多年來(lái)的工作支持，祝愿大家幸福安康、工作順利！

謝謝大家！

第三篇：2012稅收遵從報(bào)告國(guó)稅辦發(fā)〔2012〕23號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳文件

國(guó)稅辦發(fā)〔2012〕23號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于試行總局定點(diǎn)

聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理報(bào)告工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理，稅務(wù)總局決定，自2012年起，按編寫(xiě)《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《報(bào)告》）。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)就總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在本地區(qū)成員單位和分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)遵從情況及相關(guān)工作按編報(bào)《報(bào)告》?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、重要意義

《報(bào)告》綜合反映稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的管理構(gòu)架、組織形式、核算方式、稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制、稅務(wù)遵

從等情況，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供納稅服務(wù)、實(shí)施針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容和結(jié)果，是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)提供納稅服務(wù)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)稅源管理的重要信息資料，也是政策和管理制度制定的重要參考依據(jù)。

二、主要內(nèi)容

《報(bào)告》主要包含兩方面內(nèi)容。

（一）企業(yè)稅務(wù)遵從

1.企業(yè)基本情況。主要反映企業(yè)組織架構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收繳納情況的現(xiàn)狀及變化情況。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和管理特點(diǎn)，描述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)反映涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理控制力。反映企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的情況和結(jié)果。

3.企業(yè)稅務(wù)遵從。結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果、稅款申報(bào)繳納和納稅信用評(píng)定等情況，報(bào)告企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)各種評(píng)估、檢查和稽查情況及結(jié)果。

4.重大事項(xiàng)報(bào)告。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、資產(chǎn)重組及重大財(cái)產(chǎn)損失等對(duì)稅款繳納產(chǎn)生的重大影響或調(diào)整事項(xiàng)。

5.企業(yè)涉稅訴求。反映企業(yè)稅務(wù)遵從過(guò)程中遇到的問(wèn)題和困難，反映申請(qǐng)解決的稅收政策或稅收征管方面的訴求。

（二）稅務(wù)遵從管理

1.納稅服務(wù)情況。包括內(nèi)控機(jī)制調(diào)查、涉稅訴求解決等。

2.稅源監(jiān)控情況。包括稅源監(jiān)控指標(biāo)設(shè)置、稅源監(jiān)控結(jié)果。

3.針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理情況。包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自查等風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展情況和結(jié)果。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理措施對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作改進(jìn)的推動(dòng)和影響。

三、建立報(bào)告工作制度

為規(guī)范有序地開(kāi)展《報(bào)告》工作，省稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全相應(yīng)的管理制度。一是指導(dǎo)并收集稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在當(dāng)?shù)刂饕蓡T企業(yè)的《企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《責(zé)任報(bào)告》），對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的企業(yè)，要統(tǒng)籌管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一收集《責(zé)任報(bào)告》；二是結(jié)合本機(jī)關(guān)大企業(yè)服務(wù)與管理工作情況進(jìn)行全面總結(jié)，編寫(xiě)并向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)《報(bào)告》。省稅務(wù)機(jī)關(guān)要于每年企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，6月底前向稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）報(bào)送上一的《報(bào)告》。2011年的《報(bào)告》，請(qǐng)于2012年6月底前報(bào)送。隨著大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作的深入開(kāi)展，《報(bào)告》在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上如有調(diào)整，稅務(wù)總局將及時(shí)通知。

在開(kāi)展《報(bào)告》工作中遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與稅務(wù)總局聯(lián)系。報(bào)告報(bào)送路徑：SecFTP/E:/centre/大企業(yè)稅收管理司/管理一處/報(bào)告。

聯(lián)系人：稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司 焦瑞進(jìn)，電話：（010）63418899；高淑娟，電話：（010）63418980。

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附件：《稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)遵從管理報(bào)告

（2011）》提綱

二○一二年二月二十七日

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（對(duì)下只發(fā)電子文件）

.信息公開(kāi)選項(xiàng)：不予公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局2012年3月1日封發(fā) 校對(duì)：大企業(yè)稅收管理司

第四篇：淺議提高稅收遵從度的普法途徑選擇

淺議提高稅收遵從度的普法路徑選擇

稅收遵從度是指納稅人受主觀心理態(tài)度的支配所表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)稅法的遵從程度，通俗地講，就是納稅人主動(dòng)按照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)的程度。高稅收遵從度（甚至百分之百遵從的理論狀態(tài)），一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理行為的終極目標(biāo)，為了不斷地提高這一指標(biāo)，各種不同的理論、方法和手段體系在稅收實(shí)踐中不斷被嘗試、運(yùn)用，因此，關(guān)于如何提高稅收遵從度，稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理思路和執(zhí)法服務(wù)方式等方面都取得了明顯的成績(jī)，積累了較多的經(jīng)驗(yàn)。本文試從普法的角度，結(jié)合基層區(qū)局的工作實(shí)踐進(jìn)行探究。

一、基層稅收遵從度管理中存在的問(wèn)題

新一輪的稅收征管改革后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)臵進(jìn)一步扁平化，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著直接面向納稅人的管理與服務(wù)職能，稅收遵從度則直接影響著其行使職能的質(zhì)量、效率和成本，因而成為被重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)，但稅收遵從度整體水平不高、提升難度大是絕大多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的看法，實(shí)際工作中主要有以下幾種表現(xiàn)：

1、納稅人履行申報(bào)義務(wù)的質(zhì)量持續(xù)較低。

稅款申報(bào)繳納義務(wù)的履行情況是稅務(wù)機(jī)關(guān)最為關(guān)注的一個(gè)指標(biāo)，也是征納雙方始終關(guān)注的焦點(diǎn)，從已有的數(shù)據(jù)看，納稅人自主申報(bào)的比例已接近100%，但申報(bào)義務(wù)的履行質(zhì)量整體上仍然處于一個(gè)較低的水平，申報(bào)不實(shí)、錯(cuò)誤等現(xiàn)象比例較高。從分布規(guī)律看，規(guī)模越大的納稅人申報(bào)質(zhì)量越高，規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)，特別是那些包括個(gè)體工商戶在內(nèi)的小規(guī)模納稅人，其申報(bào)質(zhì)量很低。以開(kāi)展的針對(duì)納稅人申報(bào)情況的納稅評(píng)估數(shù)據(jù)為例，最近2年，實(shí)施評(píng)估的納稅人中有問(wèn)題率高達(dá)50%以上（這些還不包括個(gè)體工商戶）；再如，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，全區(qū)增值稅納稅人中全年零申報(bào)的企業(yè)類(lèi)納稅人長(zhǎng)期在四成左右，這些全年零申報(bào)的納稅人雖然有一部分有其特殊原因（如面臨拆遷而停業(yè)，為獲取貸款、騙取拆遷補(bǔ)償?shù)榷幸庾?cè)的空殼企業(yè)），但根據(jù)核查情況看，其中隱瞞收入進(jìn)行不實(shí)申報(bào)的比例相當(dāng)高。

由于申報(bào)義務(wù)履行質(zhì)量不高且較為普遍，既給相當(dāng)多的納稅人自身帶來(lái)了違法風(fēng)險(xiǎn)，又給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法管理帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

2、納稅人遵從管理的情況不容樂(lè)觀。

依照稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)在登記、稅收及財(cái)務(wù)核算、發(fā)票、減免稅等方面依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理，但實(shí)踐中的情況極不樂(lè)觀。如在登記管理方面，一部分納稅人在登記注冊(cè)時(shí)提供虛假的地址、聯(lián)系方式等信息，生意照做，管理上與稅務(wù)機(jī)關(guān)“躲貓貓”，企業(yè)關(guān)停時(shí)不辦手續(xù)，直接連人帶稅務(wù)登記證件一齊失蹤；再如在規(guī)范稅收和財(cái)務(wù)核算方面，絕大部分規(guī)模較小的企業(yè)賬簿設(shè)臵和核算都極不規(guī)范，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表上載明的數(shù)據(jù)信息錯(cuò)漏百出，其中，全部為零，甚至搞“兩本賬”的企業(yè)也不在少數(shù)，而個(gè)體工商戶更是干脆無(wú)任何核算記錄。這些納稅人中，既有不懂法的盲目行事者，也有抱著“法不責(zé)眾”、“賭一把”的僥幸行事者。

管理秩序是稅收遵從的基礎(chǔ)，一部分納稅人對(duì)稅收法律所設(shè)臵的管理秩序突破，形成了“破窗效應(yīng)”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控、處理起來(lái)應(yīng)接不暇，力不從心，客觀上使得不遵從的違法成本降低，效仿者更眾。

3、納稅人對(duì)違法行為的認(rèn)知率、改正率較低。

即使違法行為被發(fā)現(xiàn)、被處理，部分納稅人對(duì)自己行為的錯(cuò)誤性、風(fēng)險(xiǎn)性，以及改正的必要性也缺乏正確認(rèn)識(shí)。如前述納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的存在申報(bào)不實(shí)、錯(cuò)誤的現(xiàn)象的納稅人，在被處理時(shí)多數(shù)要求“先放一放”，即使在稅務(wù)人員告知：若在次年的稅務(wù)稽查中被查出，可能面臨補(bǔ)稅加滯納金、罰款的處理時(shí)，其仍然認(rèn)為“不要緊吧”，還有部分納稅人補(bǔ)繳了稅款后不調(diào)整賬目，造成擅自沖抵補(bǔ)繳的稅款。再如有些納稅人在發(fā)票的開(kāi)具使用上“做手腳”，即使多次被處罰也不知改正。

對(duì)不遵從行為的處理、處罰是促使納稅人轉(zhuǎn)而選擇遵從的主要機(jī)制，但現(xiàn)實(shí)中這一機(jī)制發(fā)生作用仍然存在偶爾“失靈”，值得引起我們對(duì)稅收管理方式的反思。

二、提高稅收遵從度面臨困難的原因分析

對(duì)于實(shí)踐中存在的不遵從現(xiàn)象，結(jié)合稅收管理的模式、方式和手段，以及納稅人心理、行為的特征進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，主要原因包括以下幾點(diǎn)：

1、納稅人對(duì)稅收法律知識(shí)缺乏了解是主觀原因。

雖然各種形式、途徑的稅收法律宣傳普及活動(dòng)持續(xù)開(kāi)展，但由于稅收法律法規(guī)的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性和變動(dòng)性，決定了正確履行納稅義務(wù)對(duì)于相當(dāng)多的納稅人來(lái)說(shuō)，仍然是一件較有難度的事。我局在辦稅廳設(shè)臵了導(dǎo)稅臺(tái)，負(fù)責(zé)接受納稅人咨詢，并為納稅人辦事提供指引，據(jù)統(tǒng)計(jì)，平時(shí)每個(gè)工作日的接待量都在300至500人次左右，高峰期往往會(huì)突破1000人次，這既是納稅人對(duì)涉稅知識(shí)的了解需求，也反映出了其對(duì)稅收法律知識(shí)的了解程度。相當(dāng)多的納稅人在被告知實(shí)施了稅收違法行為后，表示不知道、不理解，而對(duì)要承擔(dān)的法律責(zé)任（罰款等），表示不能接受。

2、違法成本相對(duì)較低的管理環(huán)境是直接誘因。

這里所說(shuō)的違法成本相對(duì)較低，一是指稅務(wù)機(jī)關(guān)囿于監(jiān)控手段和管理力量有限，對(duì)稅收違法行為的查處范圍仍然有局限，造成部分納稅人實(shí)施了違法行為后短期內(nèi)沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)而暫時(shí)沒(méi)有被追究違法責(zé)任；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳警示工作不到位。長(zhǎng)期以來(lái)，我們的稅收宣傳、稅法普及在內(nèi)容上僅限于對(duì)法律條文的解釋、說(shuō)教，難以引起關(guān)注。而那些可以對(duì)納稅人起到警示作用的稅收違法案件的宣傳極少公開(kāi)進(jìn)行，即使公開(kāi)了，對(duì)違法主體也僅以“某企業(yè)”等模糊化的語(yǔ)言，使其他納稅人群體以為是“文學(xué)故事”，對(duì)其真實(shí)性存疑，所以相當(dāng)多的納稅人對(duì)身邊的違法行為被查處的事實(shí)根本不知曉，因而起不到應(yīng)有的震懾作用。

3、稅收管理的執(zhí)法水平參差不齊是客觀原因。

應(yīng)該正視的一個(gè)事實(shí)是，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員對(duì)稅收法律的解釋?zhuān)瑢?duì)違法行為的處理水平及裁量權(quán)運(yùn)用，等等，因其自身知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和規(guī)范執(zhí)法意識(shí)的不同，往往會(huì)出現(xiàn)明顯差異，這些客觀上會(huì)導(dǎo)致納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的處理“有彈性”、“可商量”，因而并不重視違法行為的危害性，更不重視對(duì)其的改正。

三、提高稅收遵從度的普法路徑選擇

雖然提高稅收遵從度是一個(gè)長(zhǎng)期的，系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，但我們通過(guò)對(duì)上述問(wèn)題及成因的分析，可以看出，征納雙方的個(gè)體對(duì)稅收法律知識(shí)、法律責(zé)任的了解存在缺陷，是一個(gè)基礎(chǔ)性的共性原因，因而，我們可以從加強(qiáng)稅收法律普及的角度，通過(guò)提高征納雙方的法律素養(yǎng)來(lái)逐步治理解決。

1、優(yōu)化普法宣傳形式，形成正確引導(dǎo)氛圍。

稅收普法宣傳要改變?cè)械哪Ｊ胶托问?，在形式和載體的創(chuàng)新中發(fā)揮正確的引導(dǎo)作用。一是受眾上要實(shí)現(xiàn)征納雙方并重。既要重視面向納稅人的普法宣傳，根據(jù)納稅人需求，和稅收法律、政策的變動(dòng)情況，及時(shí)組織合適的宣傳活動(dòng)，在納稅人的頭腦中形成強(qiáng)烈鮮明的稅收法治印象，還要重視面向稅務(wù)干部的普法宣傳，讓依法行政扎根干部心中。二是內(nèi)容上要做到事理并重。既要全面抓好稅收法律條文、政策理論的宣傳，為征納雙方遵從稅法提供方向指導(dǎo)和行為依據(jù)，又要做好稅收遵從的事例、事跡的宣傳，增強(qiáng)宣傳的吸引力和活動(dòng)實(shí)效。三是題材上要突出正反并重。既要宣傳稅收遵從的正面典型和事跡，弘揚(yáng)正能量，又要在證據(jù)確鑿的情況下，全面公開(kāi)納稅人和稅務(wù)干部的稅收違法案例，加強(qiáng)警示宣傳，讓稅務(wù)干部和納稅人在活生生的案例中受到切實(shí)教育。

2、加強(qiáng)對(duì)外普法培訓(xùn)，鞏固稅收遵從基礎(chǔ)。

納稅人遵從稅法，還需要對(duì)稅收法律、政策內(nèi)容的深入準(zhǔn)確掌握，因此，必要的、切合納稅人需求的培訓(xùn)輔導(dǎo)不可少，尤其是要突出三個(gè)原則：一是分類(lèi)實(shí)施原則。納稅人因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、規(guī)模大小和涉稅類(lèi)別等的差異，對(duì)稅收法律政策知識(shí)的需求常常不一樣，因此，根據(jù)需要，對(duì)納稅人實(shí)施分類(lèi)別的培訓(xùn)輔導(dǎo)，無(wú)疑效果更好，也更受納稅人歡迎。如某次計(jì)劃由千名納稅人參加的新政策培訓(xùn)，結(jié)果到場(chǎng)僅兩三百人，原因是大部分納稅人見(jiàn)培訓(xùn)內(nèi)容與自己的業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，就根本不愿浪費(fèi)時(shí)間來(lái)參加。在后來(lái)舉辦的各類(lèi)培訓(xùn)輔導(dǎo)中，我們根據(jù)納稅人業(yè)務(wù)需求來(lái)確定參訓(xùn)范圍，并提前通知，參訓(xùn)率和滿意率直線上升。二是便民減負(fù)原則。納稅人派人參加培訓(xùn)輔導(dǎo)活動(dòng)要付出一定的時(shí)間和金錢(qián)成本，因此，培訓(xùn)輔導(dǎo)活動(dòng)要對(duì)納稅人有吸引力，必須方便納稅人參加，而且降低納稅人參加成本。從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看，利用網(wǎng)絡(luò)舉辦培訓(xùn)答疑，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展“送稅法下鄉(xiāng)”等，都是值得推廣的活動(dòng)形式。我局推出的“流動(dòng)稅收課?！倍惙ㄆ占绊?xiàng)目，通過(guò)把稅收課堂輪流辦到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街，方便納稅人就地享受稅法普及服務(wù)，成為廣受納稅人歡迎的普法活動(dòng)項(xiàng)目。三是長(zhǎng)抓常態(tài)原則。稅收法律政策變化較快，納稅人群體不斷在更新，特別是納稅人的辦稅人員個(gè)體流動(dòng)十分頻繁，這些都需要稅收法律的輔導(dǎo)培訓(xùn)活動(dòng)要形成常態(tài)，長(zhǎng)抓不懈，全省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范了固定的對(duì)外稅法普及陣地建設(shè)，每個(gè)區(qū)縣局均設(shè)立了“納稅人學(xué)校”，配備了人員，配臵了軟硬件，目前主要開(kāi)展對(duì)新辦證納稅人的培訓(xùn)。可利用現(xiàn)有條件，進(jìn)一步豐富培訓(xùn)內(nèi)容，優(yōu)化征納雙方的參與和互動(dòng)形式，將之建設(shè)成為全方位、常態(tài)化的溝通交流平臺(tái)，為提高稅收遵從度發(fā)揮作用。

3、深化內(nèi)部法制管理，創(chuàng)建公平稅收環(huán)境。

公平、公正、公開(kāi)的稅收法治環(huán)境也是促使納稅人選擇遵從的重要因素，因此，必須加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)和執(zhí)法行為監(jiān)督管理，用高度規(guī)范、公平的執(zhí)法取信于納稅人。一是內(nèi)部學(xué)法務(wù)求實(shí)效。稅收?qǐng)?zhí)法人員的學(xué)法活動(dòng)，必須以執(zhí)法工作的需要為目標(biāo)，以嚴(yán)格規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，建立學(xué)習(xí)管理的量化機(jī)制、倒逼機(jī)制和考核機(jī)制，使每名干部都能具備應(yīng)有的稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，既能規(guī)范統(tǒng)一地回答納稅人咨詢，又能準(zhǔn)確合理開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法。二是稅收?qǐng)?zhí)法務(wù)必過(guò)硬。重點(diǎn)是要建立嚴(yán)密完善的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制，可在當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)控平臺(tái)、金三系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法督察、審計(jì)，以及廉政風(fēng)險(xiǎn)排查等工作手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的全崗位、全流程、全環(huán)節(jié)監(jiān)督制約，既確保每個(gè)具體的執(zhí)法行為都合法、合適，又確保消除執(zhí)法人員的尋租空間，公開(kāi)、廉潔執(zhí)法，讓納稅人信服。

第五篇：基于提高稅收遵從度的納稅服

基于提高稅收遵從度的納稅服

近年來(lái)，世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼認(rèn)識(shí)到納稅服務(wù)將成為現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的新戰(zhàn)略、大趨勢(shì)，已競(jìng)相把納稅服務(wù)提升到稅收征管的戰(zhàn)略層面。我國(guó)的納稅服務(wù)雖然從20世紀(jì)90年代初期才起步，但發(fā)展較快。2007年5月，國(guó)家稅務(wù)總局歷史上首次召開(kāi)了“全國(guó)納稅服務(wù)工作會(huì)議”，會(huì)議明確了納稅服務(wù)的基本目標(biāo)，就是要方便納稅人依法及時(shí)足額納稅，不斷提高納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)和稅法遵從度，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。這次會(huì)議后，總局分別于當(dāng)年8月30日和11月2日下發(fā)了《關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見(jiàn)》和《關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》，這兩個(gè)文件都旨在減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不必要的辦稅負(fù)擔(dān)。這表明，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)開(kāi)始積極改進(jìn)納稅服務(wù)工作，努力降低納稅人稅收遵從成本，提高納稅人稅收遵從度。

一、目前企業(yè)的稅收遵從成本現(xiàn)狀與主要問(wèn)題

（一）稅收遵從定義：稅收遵從是指納稅人在適當(dāng)時(shí)間填寫(xiě)所有要求填寫(xiě)的申報(bào)表，且申報(bào)表上的應(yīng)納稅額按照填表時(shí)期的稅法、規(guī)定和法院裁決的要求正確計(jì)算，或者說(shuō)稅收遵從是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，依照稅法規(guī)定全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)。

（二）現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析

我國(guó)現(xiàn)階段尚未開(kāi)始稅收遵從成本的系統(tǒng)研究，稅收遵從成本的社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響也有待經(jīng)驗(yàn)研究論證。但是，借鑒國(guó)外稅收遵從成本研究的經(jīng)驗(yàn)，重視降低稅收遵從成本從而提高稅收遵從度理應(yīng)成為我國(guó)今后完善稅制建設(shè)和加強(qiáng)稅收征管的重要目標(biāo)之一。目前我國(guó)的稅收遵從成本還存在許多隱蔽的問(wèn)題。

1、企業(yè)繳納的工商稅稅種繁雜。我國(guó)企業(yè)需要繳納的工商稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅。每一種稅企業(yè)都要填寫(xiě)單獨(dú)的納稅申報(bào)表，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和繳稅手續(xù)。從稅收成本角度分析，部分稅種課征制度相對(duì)復(fù)雜。如現(xiàn)行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應(yīng)納稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納制度都較為繁瑣，不利于納稅人簡(jiǎn)單、明了的繳納稅款，從而提升了遵從成本。此外，部分稅種的稅基設(shè)計(jì)不盡合理，增加了納稅人偷逃納稅的可能性，也會(huì)提升遵從成本。

2、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。國(guó)、地稅務(wù)系統(tǒng)分設(shè)，征收、管理、檢查三分離造成的多人多次檢查給納稅人增加了時(shí)間及心理上的負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)機(jī)構(gòu)臃腫、人員冗雜、辦事效率低下的問(wèn)題還沒(méi)有得到徹底解決。機(jī)構(gòu)設(shè)置龐雜、人員眾多，形成了機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)失衡的問(wèn)題。

3、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須優(yōu)先考慮的事項(xiàng)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)往往把稅務(wù)事項(xiàng)當(dāng)作財(cái)務(wù)部門(mén)的事，忽視事前控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，喜歡事后找關(guān)系擺平涉稅違法行為，通過(guò)非正常手段降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、管理信息化不到位。盡管我國(guó)稅務(wù)部門(mén)在稅收新的征管模式基礎(chǔ)上，確立了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管中的“依托”地位，但是稅務(wù)管理遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)管理信息化，信息傳遞不到位的問(wèn)題隨處可見(jiàn)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏服務(wù)意識(shí)，納稅人也很難得到來(lái)自稅務(wù)部門(mén)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起指導(dǎo)或促進(jìn)作用的有效信息。

二、以降低企業(yè)稅收遵從成本提高企業(yè)稅收遵從度為目標(biāo)完善納稅服務(wù)體系

（一）健全納稅服務(wù)制度體系。

推進(jìn)納稅服務(wù)制度建設(shè)，加強(qiáng)組織隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)工作保障，能有效推進(jìn)納稅服務(wù)工作的開(kāi)展。

1、推進(jìn)納稅服務(wù)制度建設(shè)根據(jù)納稅服務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，制定包括納稅服務(wù)范圍、納稅服務(wù)程序、服務(wù)監(jiān)督管理在內(nèi)的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，統(tǒng)一辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、短信平臺(tái)等各類(lèi)納稅服務(wù)渠道的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。整合現(xiàn)有辦稅服務(wù)制度，建立健全首問(wèn)責(zé)任制、服務(wù)預(yù)約制度、服務(wù)應(yīng)急處理預(yù)案等制度。同時(shí)明晰各崗位職能，建立納稅服務(wù)崗位責(zé)任體系，以保證各項(xiàng)工作制度能夠落實(shí)到具體崗位。

2、加強(qiáng)納稅服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。優(yōu)化人力資源配置，將服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、具有良好工作事業(yè)心和責(zé)任感的人員配置到納稅服務(wù)崗位；引入高素質(zhì)、復(fù)合型人才，充實(shí)到納稅咨詢和納稅人權(quán)益保護(hù)有關(guān)工作崗位。建立持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，將納稅服務(wù)培訓(xùn)教育納入稅務(wù)教育培訓(xùn)計(jì)劃，分層次、分類(lèi)型逐年開(kāi)展培訓(xùn)，提高教育培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。

3、加強(qiáng)納稅服務(wù)經(jīng)費(fèi)管理，建立納稅服務(wù)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。規(guī)范納稅服務(wù)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成，控制納稅服務(wù)成本。納稅服務(wù)經(jīng)費(fèi)既要優(yōu)先保障為大多數(shù)納稅人提供的基本服務(wù)，推進(jìn)公共納稅服務(wù)均等化，又要重點(diǎn)保障納稅人迫切需求的分類(lèi)服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)。

（二）整合納稅服務(wù)平臺(tái)體系。

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳、納稅服務(wù)網(wǎng)站、短信服務(wù)平臺(tái)的整合，進(jìn)而建立統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)體系，為納稅人提供統(tǒng)一完整、務(wù)實(shí)高效的納稅服務(wù)。

1、提升辦稅服務(wù)廳功能適應(yīng)信息化發(fā)展要求，調(diào)整和轉(zhuǎn)換辦稅服務(wù)廳的功能。推行后臺(tái)業(yè)務(wù)向前臺(tái)的轉(zhuǎn)移，壓縮管理層次和內(nèi)部環(huán)節(jié)，提高服務(wù)效率。合理劃分功能區(qū)域，科學(xué)劃分現(xiàn)有辦稅服務(wù)廳功能區(qū)域。

2、開(kāi)展立體化稅法宣傳咨詢。依托網(wǎng)站、12366呼叫中心等信息化平臺(tái)、辦稅服務(wù)廳等場(chǎng)所以及新聞媒體、廣告媒介、辦稅設(shè)施用品等載體，合理選擇圖、文、影、音等形式，適當(dāng)運(yùn)用網(wǎng)頁(yè)發(fā)布、紙質(zhì)或電子資料發(fā)送、電話、短信、電子郵件、當(dāng)面宣傳輔導(dǎo)等多種方式，提供更加多樣、便捷的稅法宣傳咨詢服務(wù)。引導(dǎo)更多的納稅人通過(guò)上網(wǎng)查閱、訂制等方式獲取稅法信息。

3、豐富辦稅服務(wù)方式。在實(shí)現(xiàn)短信平臺(tái)的提醒服務(wù)、征納互動(dòng)、業(yè)務(wù)咨詢等功能，以及涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳稅、網(wǎng)上審批等服務(wù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，還要區(qū)分納稅人的不同需求，推廣“預(yù)約服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”和“全程服務(wù)”、倡導(dǎo)“同城通辦”。

（三）健全納稅服務(wù)社會(huì)化體系。

借鑒西方經(jīng)驗(yàn)，建立健全納稅服務(wù)社會(huì)化體系，重視發(fā)揮稅收群團(tuán)組織聯(lián)系稅企、協(xié)調(diào)關(guān)系、傾聽(tīng)企業(yè)呼聲的作用。納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)客觀公正、精通稅法的中介機(jī)構(gòu)來(lái)相互溝通，把納稅人和稅務(wù)人員，從紛繁復(fù)雜的涉稅事務(wù)中解脫出來(lái)。這樣，既有利于納稅人把更多的精力投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，也可以使稅務(wù)人員不再直接受理納稅事宜，從而能夠把更多的精力投入到稅源調(diào)查、稅制建設(shè)等工作中。

1、鼓勵(lì)稅務(wù)中介服務(wù)業(yè)發(fā)展改善稅收中介行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展空間，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信、合法經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)的稅務(wù)代理市場(chǎng)秩序。建立稅務(wù)師事務(wù)所信用及服務(wù)狀況評(píng)估機(jī)制，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所加強(qiáng)管理，嚴(yán)格自律，守法經(jīng)營(yíng)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)稅收中介行業(yè)的宣傳推介，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅收中介行業(yè)的認(rèn)知度，引導(dǎo)納稅人自主選擇稅務(wù)代理。

2、加強(qiáng)稅收公益服務(wù)制度建設(shè)引導(dǎo)社會(huì)主體參與納稅服務(wù)，加強(qiáng)與他們的合作，增強(qiáng)納稅服務(wù)社會(huì)化的效果，為社會(huì)納稅服務(wù)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。加強(qiáng)與社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織的合作，開(kāi)展稅收宣傳輔導(dǎo)。與此同時(shí)，要探索與工商、郵政、銀行等單位的合作，更加為納稅人提供便利服務(wù)。

（四）健全納稅人權(quán)益保護(hù)體系。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解納稅人的訴求，解決稅收工作中存在的問(wèn)題，合理滿足納稅人的合法需求。同時(shí)推動(dòng)相關(guān)立法，進(jìn)一步創(chuàng)建公平、公正的稅收環(huán)境，并通過(guò)法律援助等手段，保證企業(yè)的合法權(quán)益得到充分保護(hù)。

1、加強(qiáng)與納稅人的溝通聯(lián)系，通過(guò)直接溝通等方式加強(qiáng)與納稅人的溝通和聯(lián)系。通過(guò)開(kāi)展網(wǎng)上調(diào)查、收集服務(wù)評(píng)價(jià)信息、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)納稅人座談會(huì)、聽(tīng)取特邀監(jiān)察員意見(jiàn)等渠道，經(jīng)常性地開(kāi)展調(diào)查，側(cè)重于了解納稅人對(duì)稅收工作的特定環(huán)節(jié)、特定項(xiàng)目的意見(jiàn)，匯集納稅人以不同渠道反映的涉稅問(wèn)題。對(duì)直接調(diào)查和納稅人反映的情況進(jìn)行分析，按照納稅人意見(jiàn)的分布特征，有針對(duì)性地提出保護(hù)納稅人權(quán)益的意見(jiàn)和建議，定期提出報(bào)告，適時(shí)向社會(huì)公布。

2、加強(qiáng)納稅信用體系建設(shè)，按照納稅人的類(lèi)型、規(guī)模，制定相應(yīng)的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，客觀反映納稅人信用狀況。根據(jù)納稅人不同的納稅信用等級(jí)，實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理，對(duì)信用良好的納稅人，給予辦稅便利，提供更多個(gè)性化的服務(wù)，實(shí)行辦稅綠色通道；對(duì)信用較差的納稅人，在加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)的同時(shí)，重點(diǎn)監(jiān)管。同時(shí)根據(jù)信用狀況，分析納稅人構(gòu)成，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。針對(duì)不同信用納稅人的行業(yè)、區(qū)域分布等特點(diǎn)，合理調(diào)配管理資源，加強(qiáng)對(duì)信用較差納稅人的監(jiān)督，提高稅收管理效能。

3、建立納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制規(guī)范納稅人投訴舉報(bào)的受理、響應(yīng)和處理反饋機(jī)制。做到“及時(shí)響應(yīng)、統(tǒng)一受理、全程跟蹤、主動(dòng)反饋”。加強(qiáng)稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，完善稅收爭(zhēng)議的預(yù)防、調(diào)解和申訴制度，構(gòu)建科學(xué)、合理的調(diào)解、申訴程序，保障對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)的公正處理。

（五）健全納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)體系。

多年來(lái)，稅收管理的考核指標(biāo)單一，主要集中在收入任務(wù)的完成和征管質(zhì)量的效率上，而納稅服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，缺乏統(tǒng)一的規(guī)定。很顯然，這類(lèi)考核辦法往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)忽視納稅服務(wù)工作。稅收遵從成本的理論分析指出，稅收行政的水平不能以單一的收入任務(wù)來(lái)衡量，納稅服務(wù)等內(nèi)容也應(yīng)是管理質(zhì)量的重要衡量指標(biāo)。

1、建立納稅服務(wù)獎(jiǎng)懲機(jī)制，使納稅服務(wù)考核與稅務(wù)人員評(píng)先、晉升及待遇相結(jié)合。按照納稅服務(wù)工作性質(zhì)和特點(diǎn)，科學(xué)劃分納稅服務(wù)職位類(lèi)別，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)人員的職務(wù)激勵(lì)。

2、建立納稅服務(wù)考核分析機(jī)制，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)明確、量化的服務(wù)崗位，根據(jù)征管信息系統(tǒng)、納稅服務(wù)系統(tǒng)和其他系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)，分析服務(wù)工作量、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率等數(shù)據(jù)，發(fā)揮信息化條件下考核的過(guò)程控制作用。

3、有效發(fā)揮納稅服務(wù)外部評(píng)價(jià)作用，定期開(kāi)展第三方主導(dǎo)的納稅人滿意度、納稅服務(wù)工作整體滿意度等調(diào)研評(píng)估工作，通過(guò)收集、調(diào)查納稅人和社會(huì)公眾等服務(wù)對(duì)象的評(píng)價(jià)信息，對(duì)納稅服務(wù)工作人員做出評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)分析評(píng)價(jià)結(jié)果提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，并在今后落實(shí)跟進(jìn)改進(jìn)情況和效果。

綜上所述，納稅人需要盡可能低的稅收遵從成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要納稅人最大限度的遵從稅法（即依法納稅）。因此，研究企業(yè)稅收遵從度與納稅服務(wù)的相互關(guān)系，降低企業(yè)稅收遵從成本提高企業(yè)稅收遵從度從而推進(jìn)納稅服務(wù)工作，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)措施來(lái)降低企業(yè)的稅收遵從成本，形成二者之間的良性互動(dòng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)雙方都具有重要的意義