第一篇：國稅總局：加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理(精)

國稅總局：加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理

摘要：

國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智指出，各級財務(wù)部門要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，深入分析財務(wù)工作面臨的形勢和任務(wù)，明確新時期財務(wù)管理工作的思路和要求，依法理財，科學(xué)管理。

4月25日，在浙江省寧波市召開的全國國稅系統(tǒng)財務(wù)工作會議上，國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智指出，各級財務(wù)部門要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，深入分析財務(wù)工作面臨的形勢和任務(wù)，明確新時期財務(wù)管理工作的思路和要求，依法理財，科學(xué)管理；深化改革，創(chuàng)新制度；服務(wù)大局，強(qiáng)化監(jiān)管；降低成本，提高效益，全面加強(qiáng)新時期財務(wù)管理工作。

在總結(jié)2007年財務(wù)工作時，解學(xué)智說，在去年召開的全國稅務(wù)工作會議上，肖捷同志就稅務(wù)部門結(jié)合工作實際，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神作出了全面部署。歸納起來講，就是要做到“五個堅持”、“五個努力”，全面提高稅收工作水平。財務(wù)工作是稅收工作的重要組成部分，各級財務(wù)部門要深入學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會黨的十七大精神，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的總體形勢和工作大局，積極應(yīng)對新時期改革發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，統(tǒng)一思想，理清思路，明確任務(wù)，推動財務(wù)工作科學(xué)發(fā)展，為圓滿完成各項稅收工作任務(wù)提供堅強(qiáng)保障。2007年，財務(wù)管理工作成效顯著。深化改革，財務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制初步確立，定員定額改革試點(diǎn)逐步完善，國庫集中支付改革力度加大，收支兩條線改革繼續(xù)深化，資產(chǎn)管理改革取得進(jìn)展。強(qiáng)化職能，財務(wù)管理的服務(wù)和保障能力不斷提高。中央財政支持力度不斷加大，“三個傾斜”原則有效貫徹，經(jīng)費(fèi)撥付及時到位。科學(xué)管理，財務(wù)工作水平顯著提升。預(yù)算管理進(jìn)一步強(qiáng)化，經(jīng)費(fèi)支出行為進(jìn)一步規(guī)范，資產(chǎn)管理進(jìn)一步加強(qiáng)，基建管理進(jìn)一步完善，監(jiān)管力度進(jìn)一步加大。改進(jìn)手段，財務(wù)管理信息化建設(shè)步伐加快。全面推行網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件，逐步完善軟件使用功能，初步實現(xiàn)軟件區(qū)域信息數(shù)據(jù)共享。

在談到新時期財務(wù)工作的總體要求時，解學(xué)智說，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會黨的十七大精神，把握總體形勢和工作大局。以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，明確新時期財務(wù)工作的總體思路。當(dāng)前和今后一個時期，財務(wù)工作必須始終把握以下總體要求：一是依法理財，科學(xué)管理。二是深化改革，創(chuàng)新制度。三是服務(wù)大局，強(qiáng)化監(jiān)管。四是降低成本，提高效益。

在部署今年的財務(wù)工作時，解學(xué)智指出，要統(tǒng)籌安排，狠抓落實，全面完成2008年各項工作任務(wù)。要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。及時完整地批復(fù)預(yù)算，硬化預(yù)算約束，規(guī)范預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，加大消化結(jié)余資金力度。要深化財務(wù)改革，進(jìn)一步擴(kuò)大定員定額改革試點(diǎn)，全面推行國庫集中支付改革。進(jìn)一步落實最低保障線制度，繼續(xù)做好規(guī)范津貼補(bǔ)貼工作，切實保證津貼補(bǔ)貼發(fā)放的政策性、紀(jì)律性、嚴(yán)肅性。深入開展征稅成本調(diào)研，堵塞管理漏洞，積極探索依法科學(xué)理財、降低成本、提高效益的財務(wù)管理新機(jī)制。加強(qiáng)基建管理，建立長效機(jī)制，要嚴(yán)格遵守中央有關(guān)規(guī)定，堅決遏制違規(guī)建設(shè)。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，各地要認(rèn)真落實好資產(chǎn)管理的各項規(guī)定，確保資產(chǎn)的安全和完整。要強(qiáng)化金稅工程三期建設(shè)資金監(jiān)管，避免重復(fù)建設(shè)和鋪張浪費(fèi)。切實加強(qiáng)對其他收入的管理，完善和落實其他收入管理的各項財務(wù)制度。要健全財務(wù)管理各項制度，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，完善內(nèi)部管理機(jī)制。圍繞夯實基礎(chǔ)，完善機(jī)制，今年要重點(diǎn)抓好以下幾項工作：健全組織機(jī)構(gòu)，繼續(xù)開展目標(biāo)責(zé)任制考核，加強(qiáng)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，加大培訓(xùn)力度。

解學(xué)智強(qiáng)調(diào)，要切實加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)。各級財務(wù)部門要更加注重預(yù)防，把廉政建設(shè)寓于各項財務(wù)改革措施之中，通過深化改革和創(chuàng)新體制，從源頭上防治腐敗。要更加注重制度建設(shè)，將制度建設(shè)貫穿于反腐倡廉建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步健全和完善財務(wù)管理各項制度，制定財務(wù)監(jiān)督檢查辦法，建立財務(wù)管理過錯責(zé)任追究制度，通過制度落實廉政建設(shè)責(zé)任制。

第二篇：國稅總局新下發(fā)文件

國家稅務(wù)總局稽查局

稽便函〔2009〕97號

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于進(jìn)一步做好

2009年稅收專項檢查補(bǔ)充項目相關(guān)檢查工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項檢查工作的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]433號）要求，目前各地正在對2009年稅收專項檢查的補(bǔ)充項目開展檢查。根據(jù)此項工作開展的進(jìn)展情況，現(xiàn)對下一步工作提出如下要求：

一、認(rèn)真開展第二批數(shù)據(jù)信息的核實檢查工作

總局稽查局對各地反饋的部分不完整或不準(zhǔn)確的限售股企業(yè)持有者信息進(jìn)行了二次梳理，共整理信息8527條（詳見附件）。各地（除西藏自治區(qū)外）國、地稅稽查部門要對附件1中涉及本轄區(qū)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行認(rèn)真分析，分工協(xié)作，逐戶落實，做好相關(guān)核實檢查工作。

二、及時報送階段性工作進(jìn)展情況

各地要根據(jù)《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于報送稅收專項檢查補(bǔ)充報表工作的通知》（稽便函[2009]79號）和《國家稅務(wù)總 — 1 — 局稽查局關(guān)于延長2009年稅收專項檢查有關(guān)項目檢查時間的通知》（稽便函[2009]80號）要求，于2009年11月底前報送此項專項檢查的階段性進(jìn)展情況報告。

三、扎實做好核實、檢查處理工作

各地稅務(wù)稽查部門要加大力度，扎實做好補(bǔ)充檢查項目的核實、檢查處理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營正常戶以及情況已經(jīng)核查清楚、相關(guān)稅收政策規(guī)定明確的，各地要在2009年12月31日前依法處理，并報送階段性進(jìn)展情況報告及匯總統(tǒng)計表（見附件2）；對走逃戶、注銷戶以及其他非正常戶，各地要在2010年3月31日前完成核實、檢查工作；對檢查中發(fā)現(xiàn)稅收政策規(guī)定不明確的問題，要待稅務(wù)總局統(tǒng)一明確政策解釋后再行處理。在此項專項檢查工作全面結(jié)束后，各地要報送總結(jié)報告及統(tǒng)計表?？偨Y(jié)報告及統(tǒng)計表的報送時間和要求，另行通知。

附件：

1.第二批數(shù)據(jù)信息（相關(guān)數(shù)據(jù)光盤通過總局辦公廳保密渠道下發(fā)）

2.限售股企業(yè)持有者減持納稅申報情況稅收專項檢查匯總統(tǒng)計表（及填表說明）

二○○九年十一月二十五日

第三篇：國稅總局解讀《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》

國稅總局解讀《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》

2011-02-18 14:21:15 | 來源：稅務(wù)網(wǎng)校 | 作者：

企業(yè)并購涉及許多形式，包括合并、分立、股權(quán)重組、債務(wù)重組等，新的企業(yè)所得稅法就此制定了基本原則?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號，以下文中簡稱《辦法》）的出臺，針對企業(yè)一般重組和特殊重組兩種類型，從管理模式上采取了不同的原則和方法。國家稅務(wù)總局所得稅司企業(yè)所得稅處長何俊雄對該《辦法》進(jìn)行了解讀。

一、《辦法》遵循的原則

《辦法》針對企業(yè)一般重組和特殊重組兩種類型，從管理模式上采取了不同的原則和方法。對于適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)重組，采取企業(yè)自行申報和稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查的管理模式；而對于適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組，由于其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，為減少稅務(wù)風(fēng)險，采取企業(yè)既可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料，也可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的管理模式。

二、《辦法》明確了重組的一些具體定義

《通知》出臺后，經(jīng)過近一年的執(zhí)行，各地反映了一些對定義的理解及把握問題，結(jié)合各地反映的情況，《辦法》對這些問題進(jìn)行了明確，以便各地統(tǒng)一執(zhí)行。

重組業(yè)務(wù)當(dāng)事各方的確定。企業(yè)重組涉及重組雙方，有的涉及多方，具有納稅義務(wù)的可能是一方，但另一方也要按照規(guī)定對計稅基礎(chǔ)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。因此，有必要對各類重組當(dāng)事人進(jìn)行界定。《辦法》就各類重組的當(dāng)事方做了具體規(guī)定，并要求同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致的稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的定義?！掇k法》對《通知》規(guī)定的資產(chǎn)收購交易中實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，定義為“企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項、投資資產(chǎn)等”。這樣，排除了如后勤服務(wù)等間接相關(guān)的資產(chǎn)，而將投資性資產(chǎn)包括在內(nèi)。雖然居民企業(yè)股權(quán)投資收益屬于免稅范圍，但考慮有些企業(yè)主要從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)，以及股權(quán)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于征稅范圍，因此，《辦法》也將這些資產(chǎn)列入實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)范圍。

控股企業(yè)的解釋?！掇k法》對《通知》第二條規(guī)定的股權(quán)支付定義中“以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式的控股企業(yè)”解釋為“由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)”，這主要考慮在適用特殊重組的限定條件中，已經(jīng)對股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的比例做了要求，而作為股權(quán)支付對價，再嚴(yán)格要求已失去意義。所以，《辦法》對“控股企業(yè)”的定義，僅要求為“由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)”。

重組日的確定?！掇k法》對各類重組的時間做了統(tǒng)一規(guī)定，總的原則是依據(jù)重組合同或協(xié)議生效、且權(quán)屬發(fā)生變更的時點(diǎn)確定重組日。對于不同類型的重組，如果需要履行其他法律程序，應(yīng)結(jié)合履行法律程序確定為生效日。如債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議規(guī)定的重組業(yè)務(wù)生效日為重組日；股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日；企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。

《辦法》第十九條對“企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)”定義為自重組日起計算的連續(xù)12個月內(nèi)，明確了以重組日為起算點(diǎn)，同時“連續(xù)12個月內(nèi)”也體現(xiàn)了特殊性稅務(wù)處理對經(jīng)營連續(xù)性的要求。重組業(yè)務(wù)完成的確定?！锻ㄖ返谑粭l規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理的當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒覆牧稀Ｒ虼?，《辦法》對重組業(yè)務(wù)完成做出了規(guī)定，即可以按各當(dāng)事方適用的會計準(zhǔn)則確定，具體參照各當(dāng)事方經(jīng)審計的財務(wù)報告。由于當(dāng)事方適用的會計準(zhǔn)則不同導(dǎo)致重組業(yè)務(wù)完成的判定有差異時，各當(dāng)事方應(yīng)協(xié)商一致，確定同一個納稅作為重組業(yè)務(wù)完成。

三、企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理

《辦法》第二章就企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)規(guī)定的稅收管理問題作出了規(guī)定，內(nèi)容包括：企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務(wù)后應(yīng)附送的資料、企業(yè)合并分立如何按照《企業(yè)所得稅法》及《通知》規(guī)定處理稅收優(yōu)惠政策承繼問題等。

（一）具體管理規(guī)程

《辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《通知》第四條規(guī)定的適用一般性稅務(wù)處理的重組，應(yīng)根據(jù)不同的重組類型提供相關(guān)的資料。

1、法律形式的改變。由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）的重組，在稅務(wù)處理上視同原企業(yè)注銷，進(jìn)行稅務(wù)清算。企業(yè)發(fā)生上述重組，納稅人發(fā)生實質(zhì)性變化，有的從企業(yè)所得稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人所得稅納稅人；有的從居民企業(yè)轉(zhuǎn)為非居民企業(yè)。所以，對原企業(yè)應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)清算。清算時，由于企業(yè)各項資產(chǎn)可能沒有真正意義上的銷售或轉(zhuǎn)讓，為此，應(yīng)該提供具有合法資質(zhì)的我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估證明。

2、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，關(guān)鍵是交易價格確定問題，因此，無論是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)交易，均應(yīng)提供交易價格的合法證據(jù)。其中涉及跨境的，也應(yīng)該提供公允價格的合法證據(jù)。

3、企業(yè)合并。適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，如果是存續(xù)合并，實際上是一方增資擴(kuò)股，一方注銷。注銷方要按企業(yè)清算處理，增資擴(kuò)股方投入資產(chǎn)可以按照評估價格入賬。所以《辦法》要求企業(yè)合并注銷方，稅務(wù)上要進(jìn)行清算。如果是新設(shè)合并，被合并企業(yè)均視為注銷，稅務(wù)上都要進(jìn)行清算。在清算時，《辦法》要求對各項資產(chǎn)和負(fù)債需提供評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告。對合并中的存續(xù)企業(yè)，可以僅對合并（投資）的資產(chǎn)，按照公允價格入賬，原有的資產(chǎn)，不做稅務(wù)處理。

4、企業(yè)分立。適用一般性稅務(wù)處理的企業(yè)分立，如果存續(xù)分立，實際上是企業(yè)分配資產(chǎn)給原股東，該股東再用該資產(chǎn)對外投資設(shè)立一家新企業(yè)。其股東取得的資產(chǎn)要按公允價格確定其收益，其再投資時，按照公允價格確定其投資額。新設(shè)企業(yè)接收這部分投資資產(chǎn)時，也按公允價格入賬。存續(xù)企業(yè)保留的各項資產(chǎn)不進(jìn)行稅務(wù)處理。被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的（即新設(shè)分立）要進(jìn)行清算，按照清算的要求處理各項資產(chǎn)和負(fù)債。因此，《辦法》要求，企業(yè)分立時，如果采取新設(shè)分立，對被分立的企業(yè)要按清算處理，并提供清算申報表及相應(yīng)的資料。

（二）合并、分立的稅收優(yōu)惠承繼

企業(yè)合并、分立所得稅事項能否承繼的原則，應(yīng)兼顧合理性和防止稅收籌劃兩方面來確定，同時對企業(yè)享受的整體優(yōu)惠和項目優(yōu)惠應(yīng)分別考慮。

前面提到，合并或分立重組，如果合并或分立后企業(yè)進(jìn)行了清算，其各項稅收問題也就結(jié)束，其中包括稅收優(yōu)惠政策問題。所以，《辦法》中對存續(xù)企業(yè)及注銷企業(yè)如何銜接稅收優(yōu)惠問題作出了規(guī)定。

1、整體享受優(yōu)惠。合并或分立企業(yè)涉及企業(yè)整體享受《企業(yè)所得稅法》第五十七條規(guī)定的稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿的（如二免三減半），僅存續(xù)企業(yè)可就未享受完的優(yōu)惠繼續(xù)享受，并按照《通知》第九條的規(guī)定計算優(yōu)惠限額；注銷的被合并或披分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼；合并或分立而新設(shè)的企業(yè)，也不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。

2、項目享受優(yōu)惠。合并或分立各方企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過渡政策就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項目的所得享受稅收優(yōu)惠承繼的問題，由于是涉及項目優(yōu)惠，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行，即在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓減免稅優(yōu)惠項目的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，則受讓方不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。

四、企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

根據(jù)《通知》第十一條規(guī)定，企業(yè)重組符合規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料?！掇k法》第三章就企業(yè)備案的相關(guān)資料提出要求。同時，就適用特殊稅務(wù)處理的企業(yè)重組相關(guān)定義進(jìn)行了界定，以及稅收優(yōu)惠過渡政策如何銜接問題做出了明確規(guī)定。此外，《辦法》規(guī)定，如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)所報送的資料給予確認(rèn)。同時，鑒于企業(yè)重組的復(fù)雜性及可能的涉及面，要求省級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。

特殊稅務(wù)處理一些概念的定義。企業(yè)重組主導(dǎo)方的確定。重組業(yè)務(wù)可能涉及當(dāng)事多方，明確重組主導(dǎo)方有利于重組各方履行申報確認(rèn)，同時，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對重組業(yè)務(wù)的監(jiān)管。因此，《辦法》就各類企業(yè)重組，明確了重組主導(dǎo)方。

企業(yè)重組具有合理商業(yè)目的的說明。企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的首要條件是具有合理的商業(yè)目的，這是依據(jù)稅收中性原則和反避稅原則提出的對特殊重組的要求。但《通知》中所提出的合理商業(yè)目的沒有具體內(nèi)容，各方理解不一，常有異議，存在較大稅務(wù)風(fēng)險。因此，《辦法》從六個方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的，包括重組活動的交易方式、交易形式及實質(zhì)、重組活動給交易各方稅務(wù)狀況帶來的可能變化、重組各方從交易中獲得的財務(wù)狀況變化、重組活動是否給交易各方帶來了在市場原則下不會產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)以及非居民企業(yè)參與重組活動的情況。這些規(guī)定，既方便企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)資料，又為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審核提供了依據(jù)。

原主要股東的定義?！掇k法》對《通知》第五條第（五）項規(guī)定中“原主要般東”，界定為原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè)20％以上股權(quán)的股東。在特殊性稅務(wù)處理中，此條件主要是為了約束持股20％以上的重大影響人，既然是以合理的商業(yè)目的進(jìn)行重組，那么，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，就不應(yīng)轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

同一控制的界定?！掇k法》借鑒《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》及其指南中的定義，對同一控制進(jìn)行了解釋。對“同一控制”定義為參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。同時要求，在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個月。這種解釋，有利于集團(tuán)公司內(nèi)部重組，合理配置資源。同時，也有利于對相同多方的投資者開展整合資源，發(fā)揮投資群體資源的優(yōu)勢。

（二）具體管理規(guī)程

《辦法》規(guī)定，企業(yè)適用特殊稅務(wù)處理的重組，應(yīng)根據(jù)不同的重組類型提供相關(guān)資料。

1、債務(wù)重組。債務(wù)重組導(dǎo)致其所得額占當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額50％以上，其申請遞延五年納稅的，應(yīng)就債務(wù)重組商業(yè)目的做出說明。正常情況下，債權(quán)人是不會放棄債權(quán)或者有條件放棄，大部分情況下是股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)放棄債權(quán)。因此，債務(wù)重組要著重說明債務(wù)重組的商業(yè)目的。

發(fā)生債轉(zhuǎn)股重組，考慮到其債務(wù)轉(zhuǎn)換為股權(quán)，且不確認(rèn)所得或損失，當(dāng)事人應(yīng)重點(diǎn)提供債轉(zhuǎn)股中股權(quán)作價的公允價格。如果是上市公司，其證券市場的交易價格就是公允價格；如果為非上市的公司，必須提供股權(quán)作價的合法證明。

2、股權(quán)收購和資產(chǎn)收購重組?！掇k法》規(guī)定了股權(quán)和資產(chǎn)收購重組要提供的資料。股權(quán)和資產(chǎn)收購重組，一些情況是非常相似的，尤其是股權(quán)投資作為企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營資產(chǎn)后，重組業(yè)務(wù)是屬于股權(quán)收購，還是資產(chǎn)收購重組，經(jīng)常難以區(qū)別。一般情況下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，包括股權(quán)投資的資產(chǎn)一同轉(zhuǎn)讓，只要達(dá)到規(guī)定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，而不論其中的股權(quán)是否占股權(quán)投資企業(yè)的75％，該轉(zhuǎn)讓可以適用資產(chǎn)收購重組。因此，股權(quán)和資產(chǎn)收購重組，應(yīng)著重說明比例情況及對價支付情況。

3、企業(yè)合并和分立。企業(yè)合并、分立適用特殊稅務(wù)處理，一般要符合《公司法》的要求，即合并或分立企業(yè)原股東保留不變，各項債權(quán)、債務(wù)由合并或分立后的企業(yè)承繼，各項資產(chǎn)按照原賬面價值確定等。所以，《辦法》中要求提供的相關(guān)資料，基本上是圍繞上述要求的。

（三）合并、分立的稅收優(yōu)惠承繼

《通知》第九條就企業(yè)合并或分立后存續(xù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策承繼問題進(jìn)行了明確。但在執(zhí)行過程中，各地理解不一。考慮到企業(yè)合并或分立，各項債務(wù)和債權(quán)延續(xù)進(jìn)行，相應(yīng)的稅務(wù)事項也延續(xù)進(jìn)行，所以，涉及到稅收優(yōu)惠的，也應(yīng)延續(xù)進(jìn)行。

（四）分步交易原則

《通知》第十條規(guī)定，企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內(nèi)分步對其資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行交易，應(yīng)將上述交易作為一項企業(yè)重組交易進(jìn)行處理?！掇k法》按照此原則進(jìn)一步明確了具體操作?？紤]到分步交易涉及不同的稅務(wù)處理，如果單獨(dú)適用《通知》規(guī)定，將會給征納雙方增加稅收成本，影響最終對整個重組的判斷。因此，《辦法》就分步重組采取靈活處理，允許企業(yè)對整個交易重組進(jìn)行預(yù)計，符合特殊性稅務(wù)處理條件的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可暫適用特殊性稅務(wù)處理，第二年進(jìn)行下一步交易后進(jìn)行備案；如果第一步交易完成后不能預(yù)計整個交易是否符合特殊性稅務(wù)處理，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理；在下一納稅全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅申報并退抵多繳稅款。

（五）加強(qiáng)后續(xù)管理

為加強(qiáng)對特殊性重組業(yè)務(wù)的后續(xù)管理，《辦法》第三章明確了當(dāng)事各方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，規(guī)定了各地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合機(jī)制，保證了企業(yè)重組適用稅收政策的適當(dāng)性和準(zhǔn)確性。

五、跨境重組稅收管理

《辦法》第四章就《通知》第七條規(guī)定的跨境重組相關(guān)稅收管理問題作出了規(guī)定，跨境重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)按照《辦法》第三章相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對《通知》第七條第（一）、（二）項規(guī)定的重組，適用特殊性稅務(wù)處理的，由于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理已有政策規(guī)定，因此，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）的規(guī)定執(zhí)行即可。對《通知》第七條第（三）項規(guī)定的重組，適用特殊性稅務(wù)處理的，由于涉及居民企業(yè)，因此，《辦法》規(guī)定了居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的具體備案資料，與股權(quán)收購、資產(chǎn)收購適用特殊性稅務(wù)處理應(yīng)報送的備案資料相同。

第四篇：國稅系統(tǒng)財務(wù)管理心得體會

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國稅系統(tǒng)財務(wù)管理心得體會

財務(wù)管理的實質(zhì)就是對物質(zhì)資源的合理配置和有效利用。物質(zhì)資源是稅收工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，財務(wù)管理是整個稅務(wù)工作的重要組成部分，是稅務(wù)行政管理的重要內(nèi)容。近幾年來，貴州省國稅系統(tǒng)積極推進(jìn)各項財務(wù)管理改革，大力實施法制化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，財務(wù)管理工作取得了明顯成效，有力地促進(jìn)了全省國稅事業(yè)的和諧發(fā)展。

一、我省國稅系統(tǒng)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

(一)著力提高經(jīng)費(fèi)保障能力。全省各級國稅部門圍繞稅收中心工作，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的保障作用，促進(jìn)了各項稅收工作的順利開展。在總局“三個傾斜”的支持下，全省國稅系統(tǒng)人均經(jīng)費(fèi)水平從的3.15萬元上升到的4.75萬元，經(jīng)費(fèi)保障水平逐步提高。各地認(rèn)真落實基本支出最低保障線制度，嚴(yán)格執(zhí)行省局機(jī)關(guān)人均基本支出不得高于全省平均水平2倍，地市級機(jī)關(guān)人均基本支出不得高于全市平均水平1.5倍的規(guī)定，經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配不斷向基層、向征管和艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)傾斜?；鶎尤司畹捅Ｕ辖?jīng)費(fèi)由前幾年的不到1.5萬元提高到現(xiàn)在的不低于3.73萬元；地區(qū)間人均經(jīng)費(fèi)水平差距由前幾年的1.6萬元縮小到0.38萬元。

(二)樹立依法理財、科學(xué)管理的觀念。全省國稅系統(tǒng)按照依法行政、強(qiáng)化管理的工作要求，不斷轉(zhuǎn)變觀念，統(tǒng)一認(rèn)識，全面樹立依法理財、科學(xué)管理的觀念，財務(wù)管理工作逐步由“事務(wù)型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。一是工作思路進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。各級國稅部門不斷加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實改變了“重花錢，輕管理”的思想，按照“觀念要更新，管理要科學(xué)；形勢要認(rèn)清，目標(biāo)要明確；當(dāng)家要理財，用錢要規(guī)范；理財要依法，機(jī)制要健全”的工作要求，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作機(jī)制。對財務(wù)管理工作中的重大事項，實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，依法決策，民主決策，切實轉(zhuǎn)變管財、理財、用財?shù)墓ぷ魉悸?，財?wù)管理工作走上依法規(guī)范的軌道。二是財經(jīng)紀(jì)律觀念進(jìn)一步增強(qiáng)。各地積極開展財經(jīng)法律法規(guī)的宣傳教育，深入學(xué)習(xí)財務(wù)管理和政府采購工作的各項規(guī)章制度，不斷加大對財務(wù)違法違規(guī)行為的查處力度，不斷強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員的財經(jīng)紀(jì)律觀念和責(zé)任意識，增強(qiáng)防范和化解財務(wù)風(fēng)險的能力，有效預(yù)防和避免了財務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生。三是財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不斷加強(qiáng)。狠抓財務(wù)管理工作的制度化建設(shè)，制定和完善了預(yù)算管理、會計核算、資產(chǎn)管理、銀行帳戶管理、基本建設(shè)管理等一系列規(guī)章

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制度和管理辦法，按照相關(guān)制度規(guī)定制訂下發(fā)了預(yù)算管理工作流程，形成了符合我省實際的財務(wù)管理制度體系。堅持按制度辦事，用制度管事，不斷鞏固了財務(wù)管理和政府采購工作基礎(chǔ)，工作做到了有法可依，有章可循。四是工作機(jī)制進(jìn)一步完善。積極推進(jìn)財務(wù)管理工作組織體系、崗責(zé)體系、制度體系、監(jiān)督體系建設(shè)，理順了管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范了崗位職責(zé)，明確了崗位目標(biāo)。全省9個市州地國稅局單獨(dú)設(shè)置了財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，95個縣市局會計核算歸口到辦公室管理。

(三)積極推進(jìn)各項財務(wù)管理改革。按照黨中央提出的“不斷推進(jìn)財政體制改革，深化部門預(yù)算、國庫集中支付、政府集中采購和‘收支兩條線’管理改革”工作要求，各級國稅部門在總局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，不斷增強(qiáng)改革意識，積極實施各項財務(wù)管理改革，促進(jìn)了財務(wù)管理工作進(jìn)一步科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理。一是部門預(yù)算改革穩(wěn)步實施。按照量入為出、勤儉節(jié)約的原則，進(jìn)一步規(guī)范完善預(yù)算編制和執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算的約束機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算審批管理，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。按照逐級編制綜合預(yù)算的要求，預(yù)算編制落實到基層預(yù)算單位，預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性進(jìn)一步提高。結(jié)余資金、其他收入和政府采購資金全部納入部門預(yù)算管理，地區(qū)間經(jīng)費(fèi)水平差距逐步縮小，實現(xiàn)基本支出經(jīng)費(fèi)零基預(yù)算。二是積極推行基本支出預(yù)算定員定額管理改革。，總局將我省國稅系統(tǒng)納入國稅部門第三批基本支出定員定額改革試點(diǎn)，全省國稅系統(tǒng)各級財務(wù)部門在人手少、改革工作任務(wù)重、時間緊、數(shù)據(jù)測算工作量大的情況下，精心組織，周密安排，結(jié)合實際，努力克服困難，認(rèn)真細(xì)致地對全省國稅系統(tǒng)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)分項目進(jìn)行翔實統(tǒng)計測算，提出了人員支出和公用支出定額水平數(shù)據(jù),為總局和財政部核定我省國稅系統(tǒng)基本支出定員定額水平奠定了良好基礎(chǔ)，進(jìn)一步提高了中央財政經(jīng)費(fèi)保障水平。三是國庫集中支付改革順利推行。按照總局工作部署，10月起，省局系統(tǒng)和機(jī)關(guān)中財撥款經(jīng)費(fèi)推行了國庫集中支付改革，12月國庫集中支付改革推行到市州地局機(jī)關(guān)和系統(tǒng)，12月又將國庫集中支付改革推行到縣級預(yù)算單位，至此，國庫集中支付改革全面推行到所有預(yù)算單位。根據(jù)總局的工作要求，省局對系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格審核集中支付用款額度申請，合理確定用款額度。加強(qiáng)與總局和銀行部門的聯(lián)系，及時將用款額度審核上報，保證了基層部門的工作需要。四是收支兩條線改革不斷深化。認(rèn)真開展代征代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)清理工作，進(jìn)一步規(guī)范了代征代扣代

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繳稅款手續(xù)費(fèi)管理，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題。按照

銀行帳戶管理的要求，認(rèn)真開展銀行帳戶清理工作，明確各級預(yù)算單位可開帳戶的數(shù)量和種類，規(guī)范銀行帳戶管理程序。五是財務(wù)信息化建設(shè)積極推進(jìn)。成功實施預(yù)算編制、網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)核算、決算報表、國庫集中支付額度上報、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等軟件，大力開展財務(wù)軟件操作技能培訓(xùn)，進(jìn)一步提高了財務(wù)管理工作效率。六是基本建設(shè)管理進(jìn)一步完善。各級國稅部門按照基建項目庫管理的要求，不斷強(qiáng)化基本建設(shè)管理，認(rèn)真落實基本建設(shè)項目庫管理制度，嚴(yán)格控制建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范項目的立項條件、嚴(yán)格審批權(quán)限和審批程序。加強(qiáng)項目的設(shè)計、施工預(yù)算評審、招投標(biāo)管理、開工審批等前期管理，建立基本建設(shè)管理責(zé)任狀制度。以來，多次組織開展了全省基本建設(shè)項目清理工作，進(jìn)一步摸清了全省基本建設(shè)的實際情況。對實際建設(shè)過程中有困難的項目，積極向總局申請調(diào)整，實事求是解決問題，確?；窘ㄔO(shè)項目依法管理，科學(xué)實施。七是切實加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。，對全省國稅系統(tǒng)國有資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)清查，針對資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，采取有力措施，加強(qiáng)資產(chǎn)的購置、使用、處置、報廢等各環(huán)節(jié)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度。

(四)有效實施財務(wù)監(jiān)督。財務(wù)管理權(quán)是國稅機(jī)關(guān)“兩權(quán)”監(jiān)督的重要內(nèi)容之一。全省國稅系統(tǒng)圍繞加強(qiáng)預(yù)算分配權(quán)、資金使用權(quán)、基本建設(shè)項目審批權(quán)、固定資產(chǎn)處置權(quán)以及大宗物品采購的監(jiān)督制約，積極探索財務(wù)監(jiān)督長效機(jī)制，有力地加強(qiáng)了財務(wù)管理廉政建設(shè)，確保了權(quán)力的正確行使。一是強(qiáng)調(diào)各級國稅部門堅持預(yù)算資金分配、基建項目立項和大額資金使用報局長辦公會審批制度。二是日常財務(wù)監(jiān)督進(jìn)一步強(qiáng)化。各地嚴(yán)格按照總局和省局的工作要求，針對預(yù)算編制和執(zhí)行、日常財務(wù)收支、項目經(jīng)費(fèi)使用、基本建設(shè)管理等重要工作環(huán)節(jié)，結(jié)合工作實際，精心組織，認(rèn)真開展日常財務(wù)監(jiān)督檢查。采取日常財務(wù)監(jiān)督檢查與內(nèi)部審計相結(jié)合、與日常管理相結(jié)合、上級抽查與自查相結(jié)合等方式，有效促進(jìn)了財務(wù)監(jiān)督檢查工作經(jīng)?；?。

二、當(dāng)前我省國稅系統(tǒng)財務(wù)管理面臨的突出矛盾和問題

在充分肯定成績的同時，我們也要清醒的認(rèn)識到當(dāng)前我省國稅系統(tǒng)財務(wù)管理面臨的突出矛盾和問題。

(一)依法理財，科學(xué)管理的意識還須進(jìn)一步增強(qiáng)。在財務(wù)管理工作中，有的

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領(lǐng)導(dǎo)干部對財務(wù)改革政策學(xué)習(xí)不深，知曉不多，習(xí)慣隨意花錢，大手大腳，鋪張浪費(fèi)；有的大額資金使用不按決策程序?qū)嵭屑w研究，個人說了算；有的稅收成本意識不強(qiáng)，超越自身經(jīng)濟(jì)能力搞建設(shè)；有的一把手不管不問，放任自流，失去控制和監(jiān)督；有的對財務(wù)管理改革的約束和監(jiān)督機(jī)制不理解，有抵觸情緒；有的對財務(wù)管理改革缺乏前瞻性，不能適應(yīng)改革的新要求；有的財務(wù)人員不敢堅持原則，違規(guī)辦理財務(wù)收支業(yè)務(wù)等等。這些都說明全省財務(wù)管理還需進(jìn)一步增強(qiáng)依法理財、科學(xué)管理的意識和能力。

（二）國稅系統(tǒng)財務(wù)預(yù)算體制機(jī)制不完善。進(jìn)幾年來，全系統(tǒng)各項財務(wù)預(yù)算管理改革雖已推行，但改革尚屬起步階段，加之舊體制機(jī)制的痼疾，困難和矛盾突出，財務(wù)管理預(yù)算改革亟待完善。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算改革方面，原來的“基數(shù)法”下的資金分配方式還沒有完全消除，真正意義上的經(jīng)費(fèi)預(yù)算收支定員定額管理沒有到位。特別是受歷史因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的影響，我省國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)總量小，受“基數(shù)法”資金分配方式的制約更大。實行基本支出定員定額管理改革后，雖然經(jīng)費(fèi)總量有所增加，但由于改革沒有覆蓋基本支出的全部范圍，我省國稅系統(tǒng)在職人員、離退休人員經(jīng)費(fèi)不足、住房改革、醫(yī)療改革等支出經(jīng)費(fèi)來源沒有保障的問題，隨著地方政府補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的減少而越顯突出。一些地方政府已經(jīng)明確提出國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)保障應(yīng)由中央財政承擔(dān)，不再給國稅部門提供經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。國稅部門作為中央垂直管理單位，經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒有全額由中央財政解決，尤其是我省特殊的住房改革政策，中央財政不核撥相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)作保障，對各級國稅部門造成了很大的壓力。對專項(項目)經(jīng)費(fèi)，大部分項目實質(zhì)上是對基本經(jīng)費(fèi)不足而采取的補(bǔ)助措施。目前情況看，一是項目名目增多；二是規(guī)定使用范圍窄，長期不修訂調(diào)整；三是一些項目資金缺口大。這些問題，造成各級國稅部門在實際工作中要么基本經(jīng)費(fèi)擠占項目經(jīng)費(fèi)，要么項目經(jīng)費(fèi)擠占基本經(jīng)費(fèi)，形成制度性缺陷違規(guī)，增加財務(wù)管理風(fēng)險。在“收支兩條線”改革方面，“兩證”收入上繳后，中央財政只返回85％，而稅收征管改革不斷更新，票證報廢多，以及出臺新的免繳“兩證”費(fèi)政策等，“兩證”費(fèi)收支已經(jīng)出現(xiàn)入不敷出的問題。對資產(chǎn)處置收入上繳問題，沒有明確具體操作辦法。按照只收繳，不返還，還要支付處置費(fèi)用的機(jī)制，顯然不利于調(diào)動基層預(yù)算單位處置閑置資產(chǎn)、盤活資源的積極性，也不利于加強(qiáng)資產(chǎn)管理，特別是資產(chǎn)處置，上報一年多審批不下來。在國庫集中支付方面，直接支

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付方式須上報原始資料審核，手續(xù)程序復(fù)雜，上報審批時間長。

(三)財務(wù)管理基礎(chǔ)仍須加強(qiáng)。主要是預(yù)算的編制和執(zhí)行嚴(yán)肅性不強(qiáng)，存在隨意性；財務(wù)紀(jì)律觀念不強(qiáng)，財務(wù)支出管理不嚴(yán)，會計核算不規(guī)范；稅收成本意識不強(qiáng)，預(yù)算績效評價體系不健全，花錢辦事不計成本，資金使用效益不高。

(四)基建項目建設(shè)進(jìn)展緩慢。全省國稅系統(tǒng)基建項目有些已安排基建預(yù)算資金，但項目立項以后，由于各種原因，項目開工進(jìn)展緩慢，基建資金結(jié)存額度大。其中項目建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，工程項目負(fù)責(zé)人員工作積極性不高是主觀原因。申請基建項目積極，一但項目具體實施，誰都不愿管。主要問題在于對工程項目負(fù)責(zé)人員只有責(zé)任，沒有鼓勵措施。

(五)資產(chǎn)管理尚須加強(qiáng)。行政和事業(yè)單位資產(chǎn)分貨幣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。長期以來，只重視貨幣資產(chǎn)管理，忽視固定資產(chǎn)管理，重資產(chǎn)購置，輕資產(chǎn)管理的問題比較突出。加之國地稅分家，原有固定資產(chǎn)狀況復(fù)雜，資產(chǎn)手續(xù)不清不全，有的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，有的資產(chǎn)有帳無實物，有的有實物無帳。資產(chǎn)的合理配置和有效利用不夠好，資產(chǎn)配置不公平不均等，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與不發(fā)達(dá)地區(qū)、機(jī)關(guān)與基層之間辦公設(shè)施和條件懸殊過大，好的高樓大廈，差的屋頂漏雨，基層人均占用資產(chǎn)數(shù)量較低、配置較差。有的非辦公資產(chǎn)所占比重大，資產(chǎn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象較嚴(yán)重，資產(chǎn)使用效率低下。

三、加強(qiáng)財務(wù)管理，保障國稅事業(yè)和諧發(fā)展的思考和建議

(一)認(rèn)清形勢，轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)依法理財、科學(xué)管理的意識和能力。在全面學(xué)習(xí)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的新形勢下，國稅系統(tǒng)行政管理工作將進(jìn)一步強(qiáng)化，建立健全行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、管理高效、服務(wù)優(yōu)良、公正廉潔的行政管理體系，為財務(wù)管理工作提出了更新更高的要求。改革創(chuàng)新是做好新時期財務(wù)管理工作的根本動力。黨中央明確指出，要繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財政體系建設(shè)。依法理財，科學(xué)管理是財務(wù)管理工作由“事務(wù)型”向“管理型”轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志，是財務(wù)管理的核心內(nèi)涵。其甚本要求就是財務(wù)管理工作必須在法律法規(guī)和財經(jīng)制度框架內(nèi)運(yùn)行，運(yùn)用法律法規(guī)和制度程序手段規(guī)范各項資金的管理和使用，做到“生之有道，取之有據(jù)，用之有效”。全省國稅系統(tǒng)要全面樹立依法理財、科學(xué)管理的工作理念，不斷加快依法理財、科學(xué)管理進(jìn)程，促進(jìn)財務(wù)管理工作健康發(fā)展。

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要加強(qiáng)各級國稅部門領(lǐng)導(dǎo)班子特別是主要負(fù)責(zé)同志對財務(wù)管理方面的改革目標(biāo)、財經(jīng)紀(jì)律制度基本要求的教育培訓(xùn)，把財務(wù)管理方面的改革內(nèi)容納入各級領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)計劃，不斷提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法理財、科學(xué)管理的自覺性。

(二)加快財務(wù)預(yù)算改革，完善財務(wù)管理，努力提高國稅系統(tǒng)中央財政經(jīng)費(fèi)保障能力。國稅系統(tǒng)作為中央垂直管理部門，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)由中央財政承擔(dān)，這是不言而喻的。目前的體制機(jī)制不僅不合理而且不公平，造成經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)基層國稅機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)壓力很大，建議加快研究解決國稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)全額由中央財政承擔(dān)問題。加快推行定員定額管理改革步伐，在規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼基礎(chǔ)上，建議全額保障在職人員、離退休人員經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)保障在職人員、離退休人員住房補(bǔ)貼和醫(yī)療費(fèi)用等。在全項目核定公用支出的基礎(chǔ)上，建議歸并減少專項經(jīng)費(fèi)項目，例如取消“兩證”專項經(jīng)費(fèi)、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)等，這些項目經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入公用經(jīng)費(fèi)支出范圍。對保留的專項經(jīng)費(fèi)項目，應(yīng)修訂支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。為適應(yīng)不斷發(fā)生的稅制、稅收征管等各項重大改革所需經(jīng)費(fèi)投入，保證改革的全面實施，建議在總局和省局設(shè)立專項預(yù)算資金，建立部署推行的改革舉措由同級安排匹配相應(yīng)的工作經(jīng)費(fèi)的機(jī)制。國庫集中支付改革對直接支付申請的核查，建議改事前實地核查全部資料為網(wǎng)上審查申請審批支付，事后實地審查全部資料，以提高支付效率。對資產(chǎn)處置，建議區(qū)別預(yù)算級次和資產(chǎn)額度，下放審批權(quán)限，提高審批效率。特別是對突然發(fā)生的非正常處置，如政府規(guī)劃拆遷、資產(chǎn)置換、突發(fā)自然災(zāi)害造成損失的處置等，都需要及時解決，因此應(yīng)下放部分審批權(quán)限。

(三)建立健全內(nèi)控機(jī)制，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，規(guī)范財務(wù)管理行為。內(nèi)部財務(wù)控制的制度機(jī)制是確保預(yù)算制度、財經(jīng)制度紀(jì)律、財務(wù)收支依法規(guī)范運(yùn)行的必要措施，是夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)的制度保障和規(guī)范財務(wù)管理行為的重要手段。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行管理，增強(qiáng)預(yù)算剛性和約束性。積極實施全額綜合預(yù)算，堅持無預(yù)算不開支的預(yù)算原則，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析檢查，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力。二是要加強(qiáng)財務(wù)開支的審核和日常檢查。要進(jìn)一步完善國稅系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理辦法，切實加強(qiáng)財務(wù)收支管理，花錢辦事應(yīng)當(dāng)量力而行，堅決壓縮一切不必要的開支，優(yōu)先保障必要的基本支出，把有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，發(fā)揮最大效益。三是要加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量。要以信息化為依托，進(jìn)一步完善預(yù)算管理、國庫集中支付、網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、基本建設(shè)項

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目庫、資產(chǎn)管理等軟件管理系統(tǒng)，及時優(yōu)化整合，財務(wù)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，捉高會計信息質(zhì)量。四是強(qiáng)化稅收成本意識，積極探索建立稅收成本指標(biāo)考核體系，不僅要從總量上看征稅成本，也要從結(jié)構(gòu)上看分項稅收成本；不僅要看貨幣資金的稅收成本，也要看占用固定資產(chǎn)狀況的稅收成本。積極推行項目資金績效管理，提高資金使用效益。

(四)建立健全監(jiān)督激勵機(jī)制，加強(qiáng)基建項目管理。要嚴(yán)格執(zhí)行基建項目管理制度，基建項目的審批立項、預(yù)算分配、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程管理等都必須嚴(yán)格按照基本建設(shè)管理制度辦事，嚴(yán)格控制建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。以固定單位造價控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，建議根據(jù)建筑市場價格情況允許合理調(diào)整。對工程建設(shè)項目，要切實加強(qiáng)管理和監(jiān)督，既有益于確保工程質(zhì)量，也有益于廉政建設(shè)。基建工程項目管理是一項涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，艱苦細(xì)致的工作，工程具體負(fù)責(zé)人員必須有高度的責(zé)任感，強(qiáng)烈的事業(yè)心，細(xì)致深入扎實的工作作風(fēng)，必須付出艱苦的勞動。因此，既要加強(qiáng)管理教育和監(jiān)督，也要對他們的貢獻(xiàn)給予贊揚(yáng)和獎勵。

(五)切實加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立長效機(jī)制。要切實重視固定資產(chǎn)管理，進(jìn)一步深化國稅系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理制度改革。要合理配置資產(chǎn)，有效利用資產(chǎn)。新增資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)向資源配置少的地區(qū)和單位傾斜，要采取有力有效措施，盤活存量資產(chǎn)。對閑置、出租出借資產(chǎn)，該整合的整合，該處置的處置。新增資產(chǎn)與存量資產(chǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃，以求合理配置和有效利用，發(fā)揮資產(chǎn)使用效益，對資產(chǎn)處置收入全部上繳問題，實行“收支兩條線”管理是正確的改革方向，但應(yīng)當(dāng)考慮處置單位在資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的相關(guān)處置費(fèi)用、現(xiàn)有資產(chǎn)配置水平和調(diào)動資產(chǎn)使用單位盤活存量資產(chǎn)的積極性。針對國稅系統(tǒng)資產(chǎn)配置總體水平偏低，地區(qū)之間極不均衡，基層條件簡陋的狀況，建議對資產(chǎn)處置收入實行留成統(tǒng)籌辦法，即：資產(chǎn)處置收入上繳一部分，處置單位留用一部分，根據(jù)處置單位資產(chǎn)配置情況，上級單位可統(tǒng)籌調(diào)劑給資產(chǎn)配置少的所屬單位使用。上繳與留用比例以省(市)為單位，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與不發(fā)達(dá)地區(qū)、資產(chǎn)占有量多的與占有量少的單位，上繳與留用比例要有差別，好的少留用，差的多留用。對房屋、土地處置收入留用部分的使用納入基建預(yù)算管理。

資料來源：http://004km.cn/data/xdth/

第五篇：國稅總局和工商聯(lián)網(wǎng)了!

國稅總局和工商聯(lián)網(wǎng)了！

關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知工商企注字〔2018〕11號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、副省級市工商行政管理局（市場監(jiān)督管理部門），國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為了深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“多證合一”改革的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2017〕41號）要求，加強(qiáng)部門信息共享和聯(lián)合監(jiān)管，進(jìn)一步推動改革深入有序開展，推進(jìn)企業(yè)簡易注銷，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，現(xiàn)就有關(guān)工作通知如下：

一、擴(kuò)大登記信息采集范圍

工商總局將修訂企業(yè)登記申請文書規(guī)范，在企業(yè)注冊登記環(huán)節(jié)增加“核算方式”“從業(yè)人數(shù)”兩項采集內(nèi)容。各地工商部門要按工商總局的要求，在線上、線下企業(yè)登記系統(tǒng)中增加相應(yīng)信息采集功能，開展信息采集工作，并及時更新線上、線下提供的紙質(zhì)及電子版辦事表格。工商總局將加快建設(shè)全國統(tǒng)一的身份信息管理系統(tǒng)，各地工商部門要做好銜接。

稅務(wù)部門通過信息共享獲取工商登記信息，不再重復(fù)采集。企業(yè)登記信息發(fā)生變化的，對于工商變更登記事項，稅務(wù)部門提醒企業(yè)及時到工商部門辦理變更登記，對于稅務(wù)變更登記事項，稅務(wù)部門要回傳給工商部門。工商部門要及時接收，并用于事中事后監(jiān)管。

二、協(xié)同做好涉稅事項辦理提醒服務(wù)

工商部門在企業(yè)注冊登記時向企業(yè)發(fā)放涉稅事項告知書（附件1，以下稱告知書），提醒企業(yè)及時到稅務(wù)部門辦理涉稅事宜。對到工商辦事大廳注冊登記的企業(yè)，工商部門直接將告知書發(fā)放給企業(yè)；對通過全程電子化方式登記的企業(yè)，工商部門將告知書內(nèi)容加載在相關(guān)登記界面，供企業(yè)閱覽和下載。

工商部門在企業(yè)信息填報界面設(shè)置簡易注銷承諾書（附件2）的下載模塊，并在企業(yè)簡易注銷公告前，設(shè)置企業(yè)清稅的提示（附件3）。

三、協(xié)同推進(jìn)企業(yè)簡易注銷登記改革

工商部門在企業(yè)發(fā)布簡易注銷公告起1個工作日內(nèi)，將企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息通過省級統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺、政務(wù)信息平臺、部門間的數(shù)據(jù)接口（統(tǒng)稱信息共享交換平臺）推送給稅務(wù)部門（具體模式可由各省工商部門和稅務(wù)部門根據(jù)本地實際協(xié)商確定）。企業(yè)可在公告期屆滿次日起30日內(nèi)向工商部門提出簡易注銷申請，或者撤銷簡易注銷公告。對企業(yè)提出的簡易注銷申請，工商部門在3個工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予簡易注銷的決定。對于因承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的企業(yè)，工商部門在企業(yè)補(bǔ)正后予以受理其簡易注銷申請。自公告期屆滿次日起，至工商部門作出是否準(zhǔn)予簡易注銷決定之日或者企業(yè)自主撤銷簡易注銷公告之日止，除應(yīng)盡未盡的義務(wù)外，企業(yè)不得持營業(yè)執(zhí)照辦理發(fā)票領(lǐng)用及其他相關(guān)涉稅事宜。工商部門應(yīng)當(dāng)及時將企業(yè)簡易注銷結(jié)果推送給稅務(wù)部門。

稅務(wù)部門通過信息共享獲取工商部門推送的企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實企業(yè)的相關(guān)涉稅情況，對于經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人，二是辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)過發(fā)票、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的納稅人，三是在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。對于仍有未辦結(jié)涉稅事項的企業(yè)，稅務(wù)部門在公告期屆滿次日向工商部門提出異議。

工商部門和稅務(wù)部門按照簡易注銷技術(shù)方案（附件4）實施簡易注銷登記改革相關(guān)工作，做好系統(tǒng)開發(fā)升級完善。

四、建立協(xié)同監(jiān)管和信息共享機(jī)制

各地稅務(wù)、工商部門要密切配合，建立健全增值稅發(fā)票申領(lǐng)等協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。稅務(wù)部門要充分利用工商共享信息進(jìn)行稅收風(fēng)險分析和應(yīng)對，并將納稅人的稅收違法“黑名單”等信息共享給工商部門，由稅務(wù)、工商部門施行聯(lián)合監(jiān)管。

各地工商、稅務(wù)部門要積極建立健全信息共享對賬機(jī)制，加大對共享信息的核實力度，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量比對分析，及時解決信息共享不全、不準(zhǔn)、不及時的問題。對于信息共享過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)問題要及時通報并協(xié)調(diào)解決。各地工商、稅務(wù)部門不能通過部門間的數(shù)據(jù)接口直連共享登記信息的，也應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)政府部門，按照工商總局、稅務(wù)總局的要求，保證登記信息傳輸質(zhì)量和效率。

五、認(rèn)真抓好各項工作組織落實

（一）提高思想認(rèn)識，爭取各方支持各級工商部門和稅務(wù)部門要充分認(rèn)識開展部門信息共享和管理協(xié)同工作的重要性和必要性，密切協(xié)作，主動作為，共同做好相關(guān)工作。要聯(lián)合向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報，積極爭取發(fā)改、財政等部門支持，在人員、技術(shù)、經(jīng)費(fèi)等方面做好保障工作，為開展相關(guān)工作創(chuàng)造良好條件和基礎(chǔ)。

（二）周密部署安排，統(tǒng)籌組織實施省工商部門和稅務(wù)部門要成立由兩部門負(fù)責(zé)同志任組長的工作小組，共同制發(fā)本地區(qū)信息共享與管理協(xié)同的指導(dǎo)文件，明確信息共享層級和工作要求，統(tǒng)籌推進(jìn)工作落實，及時協(xié)調(diào)和解決工作中的問題。屬于全國層面的問題，及時向工商總局（企業(yè)注冊局）和稅務(wù)總局（征管和科技發(fā)展司）報告。

（三）加強(qiáng)技術(shù)保障，做好系統(tǒng)銜接各級工商部門要嚴(yán)格按照簡易注銷技術(shù)方案（附件4）以及增加登記信息校驗、對賬等技術(shù)方案（另行下發(fā)）的要求，做好線上、線下企業(yè)登記系統(tǒng)，以及相關(guān)信息共享系統(tǒng)的優(yōu)化升級改造及部署，確保采集到的數(shù)據(jù)精準(zhǔn)可靠，傳輸?shù)臄?shù)據(jù)及時、完整；各級稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照上述技術(shù)方案的要求，升級改造業(yè)務(wù)系統(tǒng)和相關(guān)信息共享系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、整理、轉(zhuǎn)化和反饋，確保工商、稅務(wù)系統(tǒng)之間的有序銜接。

（四）加大宣傳輔導(dǎo)，推動工作開展