第一篇：會計委派制度

北京建工集團公司會計委派制度管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進一步完善集團公司國有出資人制度，強化會計監(jiān)督約束機制，深化財務(wù)管理體制改革，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)范會計核算，充分發(fā)揮會計工作的監(jiān)督作用，提高財務(wù)會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》以及財政部、監(jiān)察部《關(guān)于實行會計委派制度工作的意見》等有關(guān)法律法規(guī)，特制定本辦法。

第二條 會計委派制是指由集團公司董事會或總經(jīng)理辦公會代表國有出資人直接向所屬單位委派各類會計人員，并由集團公司財務(wù)部統(tǒng)一對派出會計進行管理的會計管理制度。委派會計在集團公司財務(wù)部和受派單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)下負責組織受派單位的會計核算，并對受派單位實行會計監(jiān)督。

第三條 集團公司財務(wù)部負責財務(wù)會計專業(yè)人員的招聘、選拔和推薦，并負責委派會計的日常業(yè)務(wù)管理工作。集團公司董事會及其辦事機構(gòu)、人力資源管理、組織等部門依照集團公司辦事程序、干部管理、薪酬管理等有關(guān)規(guī)定對委派的各級會計人員的進行考察、聘任、定崗、定薪、考核等。

第四條 委派會計進入受派單位依法行使權(quán)利和履行職責。委派會計適用于集團公司事業(yè)部、全資企業(yè)、控股公司及集團公司董事會認為需要委派會計的單位。第二章

委派會計的形式和管理

第五條 集團公司實行會計委派依據(jù)企業(yè)的不同情況，分別采取三種形式：

一、委派財務(wù)總監(jiān)。指由集團公司董事會聘任，向受派單位委派財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)總監(jiān)既代表國有資產(chǎn)所有者行使監(jiān)督職責，獨立行使財務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，又行使總會計師職責。該形式適用于事業(yè)部及規(guī)模較大的全資、控股子企業(yè)。

二、委派財務(wù)主管。指由集團公司總經(jīng)理辦公會聘任，向受派單位委派財務(wù)主管（包括財務(wù)處長、部長、科長等），依法進行會計核算、管理和監(jiān)督。該形式適用于小型企業(yè)或集團公司認為需要委派財務(wù)主管的單位。

三、集團公司財務(wù)部統(tǒng)管的委派會計。指集團公司財務(wù)部實行財務(wù)人員統(tǒng)一委派，統(tǒng)一調(diào)配、分級管理的單位，直接由集團公司財務(wù)部對財務(wù)人員定期或不定期進行輪崗。該形式適用于集團公司財務(wù)管理薄弱的事業(yè)部、分公司或全資企業(yè)。

集團公司已決定實行會計委派制的企業(yè)，該單位不得再另行任命或聘任總會計師、副總會計師或相當級別的財務(wù)管理人員。

第六條 集團公司財務(wù)部具有以下職責：

1、負責對委派會計選進行專業(yè)資格審查，并向董事會或總經(jīng)理辦公會提名財務(wù)總監(jiān)、主管及統(tǒng)管會計后備人選；

2、進行日常業(yè)務(wù)管理，具體指導(dǎo)和監(jiān)督委派會計開展工作，對委派會計進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核；

3、會同有關(guān)部門制定委派會計的各項管理制度和考核標準；

4、監(jiān)督、檢查委派會計的工作，定期組織對委派會計進行考核；

5、集團公司董事會或總經(jīng)理辦公會授予的其他權(quán)力。第七條 委派會計的薪酬由集團公司支付，不得接受受派單位任何報酬和實物。集團公司紀檢審計部負責對委派會計進行離任審計。集團公司財務(wù)部對委派會計統(tǒng)一建立工作檔案，如實記錄其工作中執(zhí)行財經(jīng)紀律、法規(guī)的情況，并以此為依據(jù)對其進行獎懲及會計證年檢等工作。

第八條 集團公司董事會辦事機構(gòu)、組織部門和人力資源管理部依照有關(guān)權(quán)限及干部管理規(guī)定對委派人員進行考察、任免，并會同財務(wù)部進行委派會計的考核評比。

第九條

對委派會計實行雙重考核，即由集團公司人力資源管理部牽頭會同有關(guān)部門和受派單位共同對委派會計任職期間的工作業(yè)績進行綜合評價，考核其是否稱職。集團公司人力資源部考核為主，受派單位考核為輔。

第三章

委派會計的資格及任免

第十條 委派會計必須具備以下任職資格：

1、遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，堅持原則，嚴守工作紀律；

2、熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整；

3、熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；

4、身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有《會計證》，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗、學歷及會計職稱的要求；

5、與受派單位領(lǐng)導(dǎo)人符合近親回避原則；

6、委派機構(gòu)規(guī)定的其他任職資格要求。

已經(jīng)辦理離休、退休、退職、調(diào)離、解除勞動合同的人員不得擔任委派會計。

第十一條 有下列情形之一的不得擔任委派會計：

（一）因瀆職造成國有資產(chǎn)嚴重流失或使單位利益遭受重大損失的；

（二）嚴重違反財經(jīng)紀律，有弄虛作假、貪污受賄等違法違紀行為的；

（三）無民事行為能力或者限制民事行為能力的人；

（四）因犯有貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)罪或者破壞社會經(jīng)濟秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；

（五）擔任因經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算的企業(yè)財務(wù)主管及以上職務(wù)，對該企業(yè)的破產(chǎn)負有個人責任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；

（六）個人負債數(shù)額較大到期未清償?shù)模?/p>

（七）有直系親屬擔任其他出資方或者能夠控制該公司、企業(yè)高級管理人員的；

（八）其他法律、法規(guī)及集團公司規(guī)定不允許擔任此類職務(wù)的。

違反前款規(guī)定委派會計無效。

第十二條 委派會計任職期間有下列情形之一的應(yīng)取消任職資格：

1、患病不能正常履行崗位職責的；

2、經(jīng)集團公司財務(wù)部考核不稱職的；

3、工作中違法違紀、瀆職失職、造成重大失誤的；

4、執(zhí)業(yè)期間，違反會計人員職業(yè)道德、有弄虛作假、貪污受賄、徇私舞弊等行為的。

取消委派資格的人員由有關(guān)部門按照有關(guān)規(guī)定安排。第十三條

委派會計任職期間不得隨意撤換。如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由集團公司財務(wù)管理部門審核，經(jīng)委派機構(gòu)批準，方可辦理有關(guān)手續(xù)。被撤換、調(diào)離、解聘的委派會計應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第十四條 委派會計應(yīng)擔負起忠實履行職務(wù)，維護出資人利益的職責。不得利用在受派單位的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或其他非法收入；不得與其他人合謀侵占企業(yè)財產(chǎn)。第十五條 委派會計依法在受派單位開展工作，要定期、及時、真實地向集團公司財務(wù)部反映被受派單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、股利分配等情況，充分行使出資人賦予的權(quán)力。

第十六條 委派會計進入受派單位前必須與董事會或相關(guān)權(quán)力機構(gòu)簽訂《委派會計責任書》，并統(tǒng)一由集團公司財務(wù)部進行上崗前培訓(xùn)。委派會計有下列權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、依法享有受派單位所任職務(wù)賦予的權(quán)利，代表出資人獨立行使財務(wù)控制和監(jiān)督權(quán)；

2、依法享有出資人賦予的財務(wù)監(jiān)督代表權(quán)，對其他高級管理人員或其他人員侵害企業(yè)資金、資產(chǎn)利益的行為有制止并采取措施的權(quán)利；

3、依法享有向集團公司董事會或相關(guān)權(quán)力機構(gòu)定期或不定期報告受派單位的財務(wù)管理狀況的權(quán)利；

4、其他由集團公司董事會或相關(guān)權(quán)力機構(gòu)授予的權(quán)利。

（二）義務(wù)

1、及時掌握和了解受派內(nèi)部運作情況，定期業(yè)務(wù)管理機構(gòu)報告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等；

2、嚴格履行法律賦予的義務(wù)，行使會計監(jiān)督權(quán)，維護出資人權(quán)利，對損害出資人利益的事項及時向集團公司財務(wù)部報告；

3、對財務(wù)核算不規(guī)范、會計監(jiān)督不到位、財務(wù)管理弱化負有直接責任。若遇到有關(guān)人員設(shè)置障礙或重大資金、資產(chǎn)流失、損失，應(yīng)及時分析原因，向集團公司董事會或相關(guān)權(quán)力機構(gòu)報告；

4、其他應(yīng)由委派會計承擔的義務(wù)。

第四章

財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容和權(quán)責

第十七條 財務(wù)總監(jiān)是集團公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。財務(wù)總監(jiān)管理和控制著受派單位會計、財務(wù)和審計職能，并且具有直接向集團公司董事會報告的權(quán)力。集團公司財務(wù)部要建立委派財務(wù)總監(jiān)例會制度、述職制度和重大事項報告制度，定期向集團公司董事會匯報受派單位的財務(wù)總監(jiān)工作情況，確保財務(wù)總監(jiān)職責到位。財務(wù)總監(jiān)具有監(jiān)督和管理雙重職能，與經(jīng)營者人事關(guān)系獨立、與受派單位經(jīng)濟關(guān)系獨立，以及職權(quán)上獨立，即具有獨立的職權(quán)和明確的責任界限。已經(jīng)設(shè)財務(wù)總監(jiān)的受派單位不得再設(shè)置總會計師和分管財務(wù)的副總經(jīng)理崗位。依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，財務(wù)總監(jiān)的主要任務(wù)是：

1、依法組織會計核算，建立和完善受派單位內(nèi)部控制制度；

2、建立受派單位會計組織機構(gòu)，合理設(shè)置財務(wù)會計人員；

3、制訂受派單位的會計核算和財務(wù)管理辦法，并組織實施；

4、制訂受派單位年度財務(wù)預(yù)算、決算方案和財務(wù)收支計劃，預(yù)測、分析經(jīng)營成果和財務(wù)狀況；

5、嚴格進行會計監(jiān)督，對受派單位的資金運作、財務(wù)收支活動和國家財政、稅收、財務(wù)等法規(guī)的執(zhí)行情況實施監(jiān)督；

6、依法參與受派單位涉及財務(wù)問題的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理會議，各項資金支出由財務(wù)總監(jiān)與受派單位總經(jīng)理實行會簽，并對資金運用等重大財務(wù)問題實行一票否決；

7、對受派單位違反國家財政、稅收、財務(wù)等法律、法規(guī)、制度和可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的行為，予以制止或糾正。制止或糾正無效的，可向集團公司董事會提出書面意見，同時在七日內(nèi)向集團公司財務(wù)部提出書面報告。

第十八條 財務(wù)總監(jiān)至少每月要召開一次例會，由集團公司財務(wù)部組織，主要分析研究受派單位的資金運行情況和財務(wù)狀況；每年末要向集團公司董事會或總經(jīng)理辦公會做述職報告，同時要接受受派單位的監(jiān)督，具有以下權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、稽查、審核受派單位財務(wù)收支活動和經(jīng)營活動的合法性、合理性、有效性；

2、對其他財會人員的職位、職數(shù)、任用、調(diào)配、考核提出具體工作方案；

3、參與受派單位的經(jīng)營、管理決策，要充分運用會計資料預(yù)測、分析經(jīng)營和管理成果，提出合理化建議、措施，為受派單位領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；

4、參與擬定受派單位有關(guān)財務(wù)問題的重大決策、方案，包括年度預(yù)算、決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、籌資融資計劃、利潤分配方案、彌補虧損方案等，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

5、審核受派單位對外報送的重要財務(wù)報表和報告，確認其真實性、合法性和準確性；

6、根據(jù)工作需要調(diào)閱、查詢有關(guān)會計資料。

（二）義務(wù)

1、對編報的財務(wù)報表、報告的合法性、真實性、準確性承擔責任；

2、由于主觀原因引起的資產(chǎn)流失承擔相應(yīng)責任；

3、對未按國家規(guī)定履行職責造成的經(jīng)濟損失承擔責任；

4、對未能發(fā)現(xiàn)和制止受派單位嚴重違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為承擔相應(yīng)責任；

5、涉及受派單位重大事項，包括重大資產(chǎn)損失、資產(chǎn)處置等要及時上報集團公司財務(wù)部；

6、其他集團公司要求的義務(wù)。

第十九條 財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)的重大資金事項負責，并與受派單位總經(jīng)理實行會簽制度，切實加強對重大事項和重大資金運用的監(jiān)督，建立起有效的相互制約、相互牽制內(nèi)部權(quán)利制衡機制。任何一方不得挪用企業(yè)資金或資產(chǎn)，或者將資金或資產(chǎn)借貸給他人；不得將資金或資產(chǎn)以個人的名義或者其他人名義開戶存儲；不得以資金或資產(chǎn)企業(yè)的股東或其他個人債務(wù)提供擔保。

第五章 受派單位的職責和權(quán)利

第二十條 受派單位依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《財務(wù)準則》和《會計規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)依法行使理財和經(jīng)營自主權(quán)，同時有義務(wù)加強財務(wù)管理和會計監(jiān)督，并建立健全單位內(nèi)部財務(wù)制度和財務(wù)審批程序。

第二十一條

受派單位必須充分認識會計委派對加強集團財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進集團改革和發(fā)展的重要作用，自覺接受監(jiān)督，使內(nèi)部制約和外部監(jiān)督有機結(jié)合起來，不得以任何理由和借口或任何方式阻撓委派會計開展工作；不得另行設(shè)置財務(wù)組織機構(gòu)和人員或隱瞞經(jīng)濟事項，堅決杜絕財務(wù)管理任何漏洞。

第二十二條

受派單位要充分認識委派會計是從源頭上治理腐敗的重要措施，各級領(lǐng)導(dǎo)干部要統(tǒng)一思想，積極配合，保證會計管理體制改革的順利進行，同時要為委派會計創(chuàng)造必要的工作條件和良好工作環(huán)境，保證其履行職責。

第二十三條 受派單位有監(jiān)督委派會計的權(quán)利。對違反國家法律法規(guī)、超越權(quán)限行使職權(quán)的委派會計，受派單位可以向集團公司相關(guān)權(quán)利部門反饋意見或提出撤換委派會計的建議。

第六章

委派會計的考核和獎懲

第二十四條 對委派會計實行定期考核制度，考核具體從德、能、勤、績四個方面量化進行，考核結(jié)論記入其工作檔案：

1、每年結(jié)合本人工作情況和單位財務(wù)狀況及工作中有關(guān)問題，向集團公司財務(wù)部做至少一次述職報告。根據(jù)述職報告及工作實際情況集團公司財務(wù)部對其進行業(yè)務(wù)考核；

2、每年年終由集團公司董事會辦事機構(gòu)、組織和人力資源管理部門、受派單位等進行全面工作考核。委派會計由于忠于職守、堅持原則，受到受派單位或業(yè)務(wù)主管部門不公正處理的，委派會計有權(quán)向集團公司董事會或總經(jīng)理辦公會申述。

第二十五條 委派會計任期為兩年，屆滿或需要審計的，集團公司委托紀檢審計部或外部審計機構(gòu)組織對其實行離任或任期中審計。

第二十六條 委派會計執(zhí)行會計法律、法規(guī)和會計制度成績顯著，或檢舉、抵制違法違紀行為事跡突出者，由集團公司給予表彰和獎勵。

第二十七條 凡違反《中地人民共和國會計法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致受派單位出現(xiàn)違法、違紀現(xiàn)象，將視其違紀失職行為，由集團公司財務(wù)部記錄在其工作檔案中；給國家、單位造成損失的，視其情節(jié)輕重分別給予處罰。

第八章

附則

第二十八條 本辦法由集團公司負責解釋和修訂。第二十九條 本辦法自頒布之日起試行。

2004年3月15日

第二篇：會計委派制度

海南昌潤集團公司

會計委派制度

一、總則

第一條為了進一步完善集團公司的財務(wù)管理制度，強化會計監(jiān)督約束機制，深化財務(wù)體制改革，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)范會計核算，充分發(fā)揮財務(wù)會計工作的監(jiān)督作用，提高財務(wù)會計工作水平，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，特制定本制度。

第二條、會計委派制

會計委派制是指由集團公司直接向下屬各單位委派財務(wù)會計人員，并由集團公司財務(wù)部統(tǒng)一對派出會計進行管理的會計管理制度。

第三條、會計委派制度的適用范圍

會計委派制度的適用范圍為集團公司所有下屬企業(yè)。集團公司下屬企業(yè)的所有財務(wù)會計人員（以下簡稱為委派會計）均實行會計委派制管理。

二、委派會計的管理

第四條委派會計的管理

委派會計直接由集團公司統(tǒng)一管理，由集團財務(wù)部具體負責委派會計的日常工作的管理和考核，集團公司財務(wù)部有對委派會計招聘、任用、晉級、獎勵、處分的建議權(quán)和否決權(quán)。委派會計在集團公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下具體負責受派單位的會計核算及財務(wù)管理工作，對受派單位實行財務(wù)會計監(jiān)督。委派會計的考勤由受派單位進行管理。

第五條 委派會計的聘用及任命

委派會計由集團公司董事會及財務(wù)部、人力資源部等部門依照集團公 1

司辦事程序、人事管理、薪酬管理等有關(guān)規(guī)定對委派的各級會計人員的進行考察、聘用、任命、定崗、定薪、考核等。其中下屬單位財務(wù)負責人和出納由集團直接委派和任免，其余崗位的財務(wù)會計人員由本單位財務(wù)負責人與人事部門共同負責對相關(guān)崗位的應(yīng)聘人員的考察和作出聘用意見，在將聘用申請報告上報集團審批后，方能聘用上崗。

會計委派實行回避制度。受派單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬和財務(wù)負責人的直系親屬不得在其受派單位會計機構(gòu)中從事財務(wù)會計工作。

集團公司下屬企業(yè)不得自行任命或聘任任何財務(wù)會計人員。

第五條 委派會計的薪酬、獎金及福利

委派會計的薪酬、晉級由集團公司決定，并在集團審定后由受派企業(yè)發(fā)放。委派會計的所有獎金及福利均必須上報集團審批后，受派單位方可發(fā)放。未經(jīng)集團審批核定，任何財務(wù)人員均不得在受派單位領(lǐng)取任何獎金、工資，不得接受受派單位發(fā)放的任何其他報酬和實物。

第六條對委派會計實行集團和受派單位雙重考核，在集團公司人力資源管理部的組織下，由集團財務(wù)部具體負責集團定期對委派會計任職期間的工作業(yè)績的綜合評價，考核其是否稱職。集團公司財務(wù)部的考核為主，受派單位考核為輔。委派會計由于忠于職守、堅持原則，受到受派單位或業(yè)務(wù)主管部門不公正處理的，委派會計有權(quán)向集團申述。

第七條委派會計任期為兩年，任期屆滿時各受派單位委派會計實行相互輪換制。委派會計任職期間不得隨意撤換。如因工作需要或不適合該工作需要撤換、調(diào)離、解聘的，由集團公司財務(wù)部門提出建議，人力資源部審核，經(jīng)公司董事長批準，方可辦理有關(guān)手續(xù)。被撤換、調(diào)離、解聘的委派會計應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第八條委派會計應(yīng)擔負起忠實履行職務(wù)，維護集團利益的職責。不

得利用在受派單位的地位和職權(quán)為自己謀取私利；不得利用職權(quán)收受賄賂或其他非法收入；不得與其他人合謀侵占企業(yè)財產(chǎn)。

第九條委派會計依法在受派單位開展工作，要定期、及時、真實地向集團公司財務(wù)部反映被受派單位的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)狀況、財務(wù)收支等情況，充分行使集團賦予的權(quán)力。集團將對委派會計的工作及受派單位的經(jīng)營及財務(wù)狀況定期或不定期的進行財務(wù)監(jiān)督和審計。

三、委派會計的任職資格及權(quán)利和義務(wù)

第十條 委派會計必須具備以下任職資格：

1、遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，堅持原則，嚴守工作紀律；

2、熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求，能夠勝任所負責的會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整；

3、熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；

4、身體健康，適應(yīng)崗位工作需要，持有《會計證》，具備任職所需要的工作能力、經(jīng)驗、學歷及會計職稱的要求；

5、與受派單位領(lǐng)導(dǎo)人符合近親回避原則；

6、集團規(guī)定的其他任職資格要求。

第十一條委派會計有下列權(quán)利和義務(wù)：

（一）權(quán)利

1、依法享有受派單位所任職務(wù)賦予的權(quán)利，代表集團獨立行使財務(wù)控制和監(jiān)督權(quán)；

2、依法享有集團賦予的財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對侵害企業(yè)資金、資產(chǎn)利益的行為有制止并書面上報集團的權(quán)利；

3、依法享有向集團財務(wù)部定期或不定期報告受派單位的財務(wù)管理狀況和經(jīng)營情況的權(quán)利；

4、其他由集團公司董事會或相關(guān)權(quán)力機構(gòu)授予的權(quán)利。

（二）義務(wù)

1、負責建立健全受派單位的財務(wù)管理制度和會計核算制度（受派單位的各項財務(wù)管理制度和會計核算制度由受派單位財務(wù)負責人負責草案的制定，最終必須上報集團審核批準后方能正式生效實施）。

2、具體負責受派單位的會計核算及財務(wù)管理工作，對受派單位實行財務(wù)會計監(jiān)督。

3、及時掌握和了解受派單位經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，定期向集團財務(wù)部報告；

4、嚴格履行法律賦予的義務(wù)，行使會計監(jiān)督權(quán)，維護集團利益，對損害集團利益的事項及時制止并及時向集團公司財務(wù)部報告；

5、對財務(wù)核算不規(guī)范、會計監(jiān)督不到位、財務(wù)管理弱化負有直接責任。若遇到有關(guān)人員設(shè)置障礙或重大資金、資產(chǎn)流失、損失，應(yīng)及時分析原因，并向集團公司財務(wù)部書面報告；

6、其他按規(guī)定應(yīng)由委派會計承擔的義務(wù)。

四、受派單位的職責和權(quán)利

第十二條 受派單位依據(jù)國家和集團的有關(guān)規(guī)定依法進行企業(yè)的經(jīng)營活動，同時有義務(wù)與財務(wù)人員一起加強財務(wù)管理和會計監(jiān)督，建立健全單位內(nèi)部財務(wù)制度和財務(wù)審批程序。

第十三條受派單位必須充分認識會計委派對加強集團財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，促進集團改革和發(fā)展的重要作用，自覺接受監(jiān)督，使內(nèi)部制約和外

部監(jiān)督有機結(jié)合起來，不得以任何理由和借口或任何方式干預(yù)或阻撓委派會計開展工作；不得另行設(shè)置財務(wù)組織機構(gòu)和人員或隱瞞經(jīng)濟事項，堅決杜絕財務(wù)管理任何漏洞。

第十四條受派單位要充分認識委派會計是從源頭上治理腐敗的重要措施，各級管理人員要統(tǒng)一思想，積極配合，保證會計管理體制改革的順利進行，同時要為委派會計創(chuàng)造必要的工作條件和良好工作環(huán)境，保證其履行職責。

第十五條 受派單位有監(jiān)督委派會計的權(quán)利。對違反國家法律法規(guī)、超越權(quán)限行使職權(quán)的委派會計，受派單位可以向集團公司相關(guān)權(quán)利部門反饋意見或提出撤換委派會計的建議。

五、其他

第十六條 委派會計執(zhí)行國家和集團有關(guān)規(guī)定，維護公司利益，工作業(yè)績顯著，或檢舉、抵制違法違紀行為事跡突出者，由集團公司給予表彰和獎勵。

第十七條 凡違反國家和集團有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致受派單位出現(xiàn)違法、違紀現(xiàn)象，將視其違紀失職行為，由集團視其情節(jié)輕重分別給予處罰。

第三篇：項目會計委派制度

項目會計委派制度

第一章 總則

第一條為了強化工程項目部成本管理中心、利潤實現(xiàn)中心的職能;加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量；加大資金監(jiān)管力度，提高公司抵御風險的能力，順利實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營管理目標，特制定本制度。

第二條本制度適用于實行會計委派的工程建設(shè)項目及相關(guān)項目。

第三條會計委派的形式包括委派會計機構(gòu)負責人、會計主管或會計、出納（以下簡稱委派會計人員）等形式。

第四條會計委派工作，由公司財務(wù)部會同公司經(jīng)理辦公室按本辦法的規(guī)定具體組織實施。

第二章 委派會計人員的任用

第五條委派會計人員必須具備以下條件：

1、熱愛本職工作，依法辦事，廉潔自律，具有良好的職業(yè)道德、愛崗敬業(yè)，為人正派，敢于堅持原則，具有一定的組織協(xié)調(diào)管理能力和文字分析能力；

2、持有財政部門頒發(fā)的《會計人員從業(yè)資格證書》；

3、具備大專以上財會或相關(guān)專業(yè)學歷；

4、熟悉國家相關(guān)財稅法規(guī)、制度、政策；熟悉本公司各項財務(wù)制度；熟練使用OFFICE和財務(wù)軟件；

5、身體健康，吃苦耐勞。

第六條委派會計人員主要由公司財務(wù)采用招聘的形式進行委派。

第七條委派會計人員應(yīng)實行回避制度。

第三章委派會計人員的職責和權(quán)利

第八條委派會計人員的工作職責：

1、貫徹執(zhí)行維護國家財經(jīng)法規(guī)和公司《財務(wù)管理辦法》，加強財 1

務(wù)收支管理，提高資金使用效率；

2、組織建立和完善被委派單位（項目）內(nèi)部財務(wù)管理制度，并監(jiān)督實行。搞好主要經(jīng)濟指標的預(yù)測、分析，重點分析項目工程成本、費用、利潤等指標的完成情況；

3、組織被委派單位（項目）的財務(wù)管理與會計核算工作，每月按規(guī)定格式及時間向財務(wù)部報送會計報表，并對會計信息的真實性、完整性、合法性負責；

4、組織編制被委派單位（項目）財務(wù)預(yù)決算和財務(wù)收支計劃、并組織實施，嚴防擴大成本開支范圍及費用開支標準；對資金的使用，如材料采購、分包工程結(jié)算、機械租賃結(jié)算、工資發(fā)放、業(yè)務(wù)招待、等支出事項，必須以資金使用計劃的形式上報公司經(jīng)批準后才能實施；

5、反映、監(jiān)督、控制被委派單位（項目）的工程結(jié)算收入、預(yù)付款、借款等款項，密切配合總公司財務(wù)部及時辦理資金調(diào)度工作，積極主動協(xié)助催收工程款，以保障資金及時回籠；

6、實行重大事項報告制度，包括大額資金收支、重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)濟合同以及資產(chǎn)處置等，應(yīng)及時書面報告公司；

7、建立健全被委派單位（項目）民工工資支付體系，完善工程結(jié)算計量支付程序和制度，防止超撥超借，監(jiān)督分包工程結(jié)算民工工資支付?？顚Ｓ?，防范拖欠支付的法律風險；

8、組織被委派單位（項目）的應(yīng)稅策劃，尋求最佳納稅方案，為公司和被委派單位（項目）爭取最大利益；認真做好稅收申報、代扣代繳及稅收清繳工作；

9、組織被委派單位（項目）會計檔案資料按照會計電算化的要求進行規(guī)范化管理，工程竣工決算后1個月內(nèi)交公司財務(wù)部歸檔；

10、被委派單位（項目）固定資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全完整、保值增值；

11、公司和被委派單位（項目）交辦的其他工作。

第九條委派會計人員的權(quán)利：

1、將項目部收到的資金（包括預(yù)收款及工程計量款、借支款）及時告知公司財務(wù)；

2、有權(quán)對重大財務(wù)收支項目與被委派單位（項目）經(jīng)理聯(lián)簽審批，有權(quán)制止和糾正違反財經(jīng)紀律和有可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的支出，制止或糾正無效時，可直接向公司報告；

3、制止明顯違反公司制度簽訂的合同執(zhí)行，在制止無效時，可如實上報公司，在公司未將處理信息反饋前可以拒付相關(guān)款項；

4、對超過工程進度的工程款予以拒付，并向公司報告。

第四章 公司和被委派單位（項目）的職責

第十條公司的職責：

1、會計委派工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)和監(jiān)督委派會計人員的業(yè)務(wù)工作；

2、明確委派會計人員的具體責任與權(quán)限；

3、委派會計人員的選拔和任免；

4、委派會計人員的工資待遇、崗位等管理工作；

5、委派會計人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)工作；

6、擬定委派會計人員的考核和獎懲辦法，并負責考核和獎懲；

7、調(diào)查、核實、處理委派會計人員反映的問題。

第十一條被委派單位（項目）的職責：

1、不得私設(shè)小金庫，不準設(shè)立“賬外賬”，違者追究被委派單位負責人的責任；

2、保證所提供的會計信息的真實性、完整性；

3、不得拒絕公司委派會計人員。如認為委派會計人員不勝任本職工作，可向公司提出更換建議；有證據(jù)證明委派會計非法透露被委派單位經(jīng)濟信息，給本單位造成損失的，有權(quán)要求公司撤換委派會計人員，并追究其責任；

4、保障委派會計人員依法履行職責，為委派會計人員提供必要的工作和生活條件；

5、負責委派會計人員的日常管理和考核工作，并對不稱職或濫用職權(quán)的委派會計人員，負有向公司反映和報告的責任；

第五章委派會計人員的管理

第十二條委派會計人員的人事關(guān)系由公司統(tǒng)一管理，其基本工資由被委派單位發(fā)放，獎金、勞保福利由公司負責，由財務(wù)部按考核結(jié)果發(fā)放。

第十三條委派會計人員在委派期間須遵守被委派單位（項目）的勞動紀律和請（休）假制度。

第十四條加強委派會計人員的繼續(xù)教育工作。所有委派會計人員每年至少進行一次集中學習培訓(xùn)，切實提高業(yè)務(wù)水平，其考核成績納入年終考評內(nèi)容。

第十五條委派會計人員在項目完工后，應(yīng)將項目的所有會計資料移交公司財務(wù)，辦理交接手續(xù)，交接手續(xù)不清的，不安排新的崗位，并責成其在規(guī)定的期限內(nèi)交接完畢。

第六章委派會計人員的考核和獎懲

第十六條對委派會計人員月度、季度、和離職的考核工作，由公司財務(wù)部和被委派單位（項目）組織考核，并由公司財務(wù)部對考核結(jié)果作出綜合評價。

第十七條委派會計人員的考核依據(jù)：

1、會計人員履行工作職責、勞動紀律的情況；

2、被委派單位（項目）對委派會計人員日常工作進行考核評價的意見；

3、財務(wù)部對被委派單位（項目）進行財務(wù)檢查，檢查所形成的決定及評價意見。

第十八條委派會計人員認真履行職責，工作成績顯著，在檢查中被評為優(yōu)秀的，由公司按有關(guān)規(guī)定給予表彰和獎勵。

委派會計人員不認真履行職責，不服從統(tǒng)一管理，在檢查中被評為不稱職的，由公司給予批評，降低工資發(fā)放標準；對以權(quán)謀私，違法亂紀的委派會計人員，由公司給予批評，降低工資放標準，調(diào)崗直至開除的處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章委派會計人員的工作紀律

第十九條委派會計人員必須遵守如下工作紀律：

1、會計人員要不斷強化服務(wù)意識，服從領(lǐng)導(dǎo)，積極配合做好被委派單位（項目）的財務(wù)管理工作；

2、會計人員要認真遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀律、法規(guī)，嚴格按《會計法》履行職責。委派會計人員要維護財務(wù)管理的嚴肅性，保證會計信息的準確、真實、可靠；

3、會計人員不準利用職務(wù)之便，為自己和他人謀取利益；

4、會計人員要廉政勤政。不準以任何理由在被委派單位（項目）領(lǐng)取除工資以外的錢物、收受饋贈。

5、會計人員不準向無關(guān)人員透露被委派單位（項目）的經(jīng)濟信息。

第八章附則

第十九條被委派單位負責人不因接受委派會計人員而免除《會計法》規(guī)定的法律責任。

第二十條本制度自二00九年五月一日起執(zhí)行,由公司財務(wù)部負責解釋、修改。

第四篇：信用社委派會計授權(quán)制度

委派會計授權(quán)制度

為了保障我社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上線的正常運行，切實化解和防范操作風險，確保資金安全，規(guī)范委派會計授權(quán)的范圍，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度，特制定委派會計授權(quán)制度，現(xiàn)將常用授權(quán)范圍規(guī)定如下：

1、密碼管理交易中的“掛失密碼”操作：

2、普通活期中的轉(zhuǎn)開交易；

3、儲蓄存款中的轉(zhuǎn)賬取款業(yè)務(wù)；

4、定期一本通取款和定期結(jié)清帳戶交易中選擇“不征收利

息稅”標志的操作；

5、定期一本通轉(zhuǎn)開新戶交易；

6、貸款參數(shù)管理交易中的增加、修改、刪除操作；

7、貸款轉(zhuǎn)移交易、調(diào)整指標交易；

8、貸款業(yè)務(wù)中涉及修改或維護的操作；

9、業(yè)務(wù)人員交接；

10、尾箱管理操作交易；

11、內(nèi)部帳的凍結(jié)、手工解凍交易；

12、所有沖帳交易；

13、憑證作廢交易；

14、備注信息管理中有關(guān)創(chuàng)建、修改、刪除信息的操作；

15、各項業(yè)務(wù)中交易金額或同一賬戶當日累計，在5萬元以

上（含5萬元）；

在發(fā)生以上授權(quán)行為中，委派會計應(yīng)做到：

一、有關(guān)憑證為依據(jù)，嚴格審查憑證要素是否正確，嚴禁無

憑證授權(quán)，必須認真審核被授權(quán)交易的各項要素是否真實正確。

二、柜員必須嚴格按密碼管理的有關(guān)規(guī)定管好自己的密碼，委派會計不得將密碼告知被授權(quán)柜員或他人，更不可以將卡轉(zhuǎn)借或讓他人持卡代授。

三、被授權(quán)的柜員有向委派會計說明需要授權(quán)交易情況的義

務(wù)，委派會計有了解需要授權(quán)交易情況的權(quán)利。不得強令他人違反規(guī)定進行授權(quán)，同時也擁有拒絕不符合規(guī)定授權(quán)要求，在拒絕無效的情況下，有向上級有關(guān)部門反映。

此外，如明知需要授權(quán)的事項不符合有關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)定仍進行授權(quán)的，授與被授雙方，對造成的后果共同負責。

此授權(quán)制度為依農(nóng)分社根本自身情況，有針對性制定的，如有與上級文件或制度相違背處，均按上級文件執(zhí)行。

第五篇：會計委派制度的經(jīng)濟學分析

會計委派制度的經(jīng)濟學分析

2006-8-14 9:26 毛洪濤

概括中外有關(guān)企業(yè)會計人員的委托權(quán)界定的理論主要有受托人權(quán)益觀、委托人權(quán)益觀、國家權(quán)益觀、雙重主體權(quán)益觀（委托人和受托人聯(lián)合委托）、三重主體權(quán)益觀（委托人、受托人和國家聯(lián)合委托）、會計獨立觀等六種觀點?，F(xiàn)行會計人員的委托權(quán)在于企業(yè)最高管理當局（即受托權(quán)益觀），這種方式的缺點日益凸現(xiàn)，美國的“安然事件”和中國的“銀廣夏事件”正是這種體制弊端的反映。我國試行企業(yè)會計委派制度方式，加快了對會計人員管理體制改革的步伐，但這種體制既表現(xiàn)了它的優(yōu)點也表現(xiàn)出了其致命的缺點。

一、企業(yè)會計委派制度的機理

我國國家在國有企業(yè)中具有所有者和社會管理者的雙重身份，作為所有者為了得到投資決策有用的會計信息，不得不對企業(yè)經(jīng)營者進行有效的控制；而作為社會管理者為了整個國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會的公平，必須有效地控制經(jīng)營者并促使他們對社會提供真實、相關(guān)的會計信息。所以，國家對國有企業(yè)推行的企業(yè)會計委派制度實際上是委托人權(quán)益觀和國家權(quán)益觀相結(jié)合的一種新的“雙重主體權(quán)益觀”。

委托人權(quán)益觀也叫投資人立場。該觀點認為企業(yè)會計選擇應(yīng)當從委托人利益出發(fā)，服務(wù)于委托人需要，選擇的規(guī)則應(yīng)符合委托人的要求，以計量和報告代理人行為及其結(jié)果，從而為委托人提供有關(guān)代理人代理責任和代理績效的信息，以便于委托人考評代理人的“財產(chǎn)經(jīng)管責任”。根據(jù)這一觀點，會計人員之所以要編制財務(wù)報表，向委托人報告經(jīng)管責任恐怕是主要原因。

國家權(quán)益觀又叫國家立場觀。該觀點認為會計是國家行政機關(guān)的延伸，因而會計選擇應(yīng)站在國家利益立場（如稅收最大化、提供社會最高就業(yè)），企業(yè)會計應(yīng)當從企業(yè)中完全獨立出來，變成國家派駐企業(yè)的專業(yè)管理干部，代表國家利益對企業(yè)經(jīng)濟活動實施直接的監(jiān)督。這顯然是改革中出現(xiàn)的“國家委派制”的觀點。這種觀點將會計人員委托權(quán)界定給政府，必然要求會計人員履行核算和監(jiān)督兩項職責，對會計人員的補償也只能由委托人來進行。

二、對企業(yè)會計委派制度的評析

1、從企業(yè)理論的角度評析

從科斯的企業(yè)理論可知，企業(yè)是一組有限理性主體之間的“契約集合體”。契約可能是顯性的，也可能是隱含的；可能是長期的，也可能是短期的。主體具有不同的偏好和不同的資本、技能和信息稟賦。每個主體都是有限理性的，這意味著在機會和約束范圍內(nèi)，不會故意地選擇不太情愿的行動方針，而放棄更愿意的行動方針，但對未來情況又不可能準確地預(yù)測。主體參與到契約之中，向該“契約”組織提供資源、技能、信息、勞務(wù)等，最終目的是從該“契約組織”中取得自己利益，而且最大化。但國家只是企業(yè)這個“契約集合體”中的一分子。在國有企業(yè)中它既是所有者又是社會管理者，在非國有企業(yè)中它只是社會管理者。不管什么情況它都不會直接經(jīng)營，它和別的（除企業(yè)管理當局外）利益相關(guān)者一樣只有從自己的角度監(jiān)督企業(yè)管理當局。它沒有特權(quán)單獨行使企業(yè)會計委托權(quán)，如果它行使了這種特權(quán)，勢必造成“不公平”，也就違背了經(jīng)濟學中的“公平性”原則。

2、從會計信息產(chǎn)權(quán)的角度評析

會計信息是會計人員或會計機構(gòu)提供的，主要反映企業(yè)資金運動價值方面的經(jīng)濟信息，其內(nèi)容十分廣泛。從會計信息的用途上看，會計信息可分為財務(wù)會計信息和管理會計信息；從會計信息的形成階段看，會計信息可分為初生會計信息和再生會計信息。現(xiàn)行會計制度規(guī)定企業(yè)必須對外報送必要的會計信息，這部分會計信息實際上就是我們常說的財務(wù)會計信息，原因是向?qū)ζ髽I(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的人通報企業(yè)的經(jīng)營狀況，也是保證企業(yè)利益相關(guān)者（即企業(yè)產(chǎn)權(quán)擁有者）對企業(yè)會計管知情權(quán)的行使，從這個角度上說，財務(wù)會計信息是一種俱樂部產(chǎn)品。但是財務(wù)會計信息一旦披露出去，與企業(yè)沒有直接利益關(guān)系的人也可以近似無償?shù)厥褂茫?，投資者、董事會、經(jīng)營者、信貸者、管理人員、一般職工、客戶、財務(wù)分析和咨詢?nèi)藛T、經(jīng)紀人和證券承銷商、證券交易所、律師、稅務(wù)機構(gòu)、管轄機構(gòu)、立法者、財務(wù)報刊和新聞機構(gòu)、工會、企業(yè)研究人員、教師和學生以及社會大眾以及潛在的需求者等都可以無償?shù)厥褂萌魏纹髽I(yè)披露出來的財務(wù)會計信息，有人想控制這種現(xiàn)象將是不可能的。從這個角度上講，財務(wù)會計信息又是一種公共產(chǎn)品，不能商品化，因而必然要求提供財務(wù)會計信息的主體是獨立于企業(yè)直接利益相關(guān)者的“第三者”。

再生的會計信息（包括管理會計信息）是使用者對企業(yè)提供的財務(wù)會計信息進行再加工出來的會計信息，是使用者根據(jù)不同的決策目的對財務(wù)會計信息的再加工，同一財務(wù)會計信息加工出來的再生會計信息也不同。加工者按照委托者的意圖去加工，為其提供特定的服務(wù)。使用者要給再加工者支付加工費，否則，只有自己去加工。所以，再生會計信息（包括管理會計信息）是私有物品，可以商品化，這就必然要求提供再生會計信息的主體是為其特定的某個委托人服務(wù)的。

3、從公平競爭的角度評析

企業(yè)會計委派制是國家委派會計人員到企業(yè)監(jiān)督企業(yè)管理當局和企業(yè)會計人員，這違背了企業(yè)理論和相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)理論，國家單獨的行使了它不該單獨行使的權(quán)利，這樣就勢必造成國家對企業(yè)其他利益相關(guān)者權(quán)利的剝奪，國家必然在競爭中占優(yōu)勢，形成了競爭者之間不公平的競爭（包括同一企業(yè)中的不同利益相關(guān)者之間以及國有企業(yè)與非國有企業(yè)之間）。不公平的競爭結(jié)果是效率的低下和大量的“租金”產(chǎn)生，這都是社會資源的浪費，不是現(xiàn)代社會的理性選擇。

三、結(jié)語

綜上所述，會計委派制剝奪了企業(yè)其他利益相關(guān)者對財務(wù)會計人員的委托權(quán)和企業(yè)管理當局對管理會計人員的控制權(quán)；由于委托者遠離會計人員而難于建立起對會計人員有效的激勵約束機制，在激勵和約束兩方面都存在難以克服的障礙。所以，企業(yè)會計人員管理體制的改革是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在改革過程中必須以產(chǎn)權(quán)、競爭以及企業(yè)理論為依據(jù)，結(jié)合會計信息的分類和會計信息的產(chǎn)權(quán)去深入地分析，必須要區(qū)別對待企業(yè)財務(wù)會計人員和管理會計人員，財務(wù)會計人員的委托權(quán)應(yīng)該定位于一個相對能夠代表企業(yè)所有利益相關(guān)者的機構(gòu)，而管理會計人員的委托權(quán)應(yīng)該定位于企業(yè)管理當局，只有這樣才能充分發(fā)揮會計在企業(yè)中反映和控制作用。