第一篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析運(yùn)用解讀

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析運(yùn)用解讀

摘 要：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是醫(yī)院開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要依據(jù)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題、評(píng)估醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展能力等方面發(fā)揮著重要作用。因此，從闡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義入手，對(duì)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體運(yùn)用進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表分析

中圖分類號(hào)：R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）32-0148-02

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要意義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中扮演者承上啟下的角色，一方面要通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，總結(jié)醫(yī)院過(guò)去工作成果，對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理評(píng)價(jià)；另一方面要通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，為醫(yī)院管理層制定經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

（一）有利于預(yù)測(cè)醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況

由于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理涉及范圍較廣，以至使其工作性質(zhì)具備了系統(tǒng)化和繁雜性的特點(diǎn)，尤其是在當(dāng)前的新形勢(shì)下，幾乎醫(yī)院的方方面面都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。在財(cái)務(wù)工作不斷發(fā)展和完善的推動(dòng)下，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析可借助相關(guān)的財(cái)務(wù)工具來(lái)完成，依據(jù)分析結(jié)果，可對(duì)醫(yī)院總體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效控制，從而可判斷出醫(yī)院在未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中具有重要的地位和作用。

（二）有利于提高醫(yī)院內(nèi)部整體管理水平

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的加快，推動(dòng)了各個(gè)行業(yè)的發(fā)展，與此同時(shí)，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈，醫(yī)院要想在這樣的形勢(shì)下求生存、謀發(fā)展，就必須秉承“顧客是上帝”服務(wù)理念，為實(shí)現(xiàn)這一理念，醫(yī)院必須不斷提升自身的管理水平，樹立良好的形象，以此來(lái)吸引更多的患者前來(lái)就醫(yī)。就醫(yī)院當(dāng)前的管理工作而言，其將各個(gè)方面的細(xì)節(jié)都融入到了財(cái)務(wù)報(bào)表分析當(dāng)中，由此，除了能夠使醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合效率獲得大幅度提升之外，還能促進(jìn)醫(yī)院整體管理水平的提高。正因如此，使得醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作越來(lái)越重視，該項(xiàng)工作也成為醫(yī)院提升管理水平的重要途徑。

（三）有利于強(qiáng)化醫(yī)院收支業(yè)務(wù)控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境當(dāng)中，醫(yī)院只是這個(gè)環(huán)境中的一個(gè)主體，為適應(yīng)環(huán)境的變化，醫(yī)院必須對(duì)管理工作進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，尤其是收支管理。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可了解醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況的平衡程度，據(jù)此可制定有針對(duì)性的管理措施，加大對(duì)收支業(yè)務(wù)的控制，達(dá)到節(jié)約成本的目的，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高。除此之外，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能使院領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解并掌握收支情況，進(jìn)而針對(duì)其中存在的不足和問(wèn)題，采取行之有效的措施加以應(yīng)對(duì)，以此來(lái)提升醫(yī)院的收支管理水平。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體應(yīng)用

自2012年1月1日起，我國(guó)在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中正式實(shí)施新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。在該制度中，對(duì)原有的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行了變革，促使新的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加完善。在新財(cái)務(wù)報(bào)表體系中（具體如圖1所示），保留資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表（原名為收入支出總表），新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表、成本報(bào)表，取消藥品收支明細(xì)表。在新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定下，必須做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表分析可如實(shí)反映醫(yī)院債務(wù)情況、凈資產(chǎn)情況以及兩者之間關(guān)聯(lián)，從而可以判斷醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，為醫(yī)院制定籌資方案、安排籌資規(guī)模、降低籌資成本提供依據(jù)。現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表需要確認(rèn)資產(chǎn)折舊，以更加詳細(xì)地掌握醫(yī)院資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，通過(guò)分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的有效監(jiān)管。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表分析中，通過(guò)分析科教及財(cái)政項(xiàng)目的結(jié)余情況，可以使醫(yī)院管理部門掌握項(xiàng)目的落實(shí)情況和項(xiàng)目資金的使用情況，有利于強(qiáng)化對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金收支的監(jiān)管。此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的分析結(jié)果，對(duì)各職能部門和科室進(jìn)行績(jī)效考核。

（二）收入費(fèi)用總表分析

我國(guó)現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定，醫(yī)院的收入費(fèi)用總表無(wú)須對(duì)藥物提成進(jìn)行核算，可將藥物的收入歸于醫(yī)療收入當(dāng)中。醫(yī)療收入是由醫(yī)院為患者提供的醫(yī)療服務(wù)和所收款項(xiàng)兩個(gè)部分組成，藥物的折扣可從醫(yī)療收入中直接抵消。同時(shí)，該表還將醫(yī)院的科研教育資產(chǎn)歸入到收支管理當(dāng)中，由此體現(xiàn)醫(yī)院教科研為一體的全部投入。該表中的財(cái)政項(xiàng)目資金收支狀況體現(xiàn)了財(cái)政補(bǔ)貼制度的具體情況，對(duì)專項(xiàng)資金的分類為項(xiàng)目效益分析提供了便利，有助于提升資源利用率。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表分析能夠如實(shí)反映醫(yī)院某個(gè)時(shí)間段內(nèi)的收支情況。業(yè)務(wù)收入、投資和籌資是醫(yī)院現(xiàn)金的主要收入來(lái)源。隨著醫(yī)保制度在我國(guó)的全面實(shí)施，使得現(xiàn)金的流動(dòng)得到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層越來(lái)越多的關(guān)注和重視，對(duì)現(xiàn)金的流動(dòng)方向進(jìn)行全面、系統(tǒng)的剖析，可使醫(yī)院資金的利用效率獲得大幅度提升。當(dāng)現(xiàn)金流量表中的業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)凈值小于等于零時(shí)，表明醫(yī)院在開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)入不敷出，換言之，該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)給醫(yī)院帶來(lái)的現(xiàn)金不夠充足。當(dāng)上述情況發(fā)生時(shí)，為避免造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員必須采取合理可行的措施和手段，降低此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。若是醫(yī)院開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)所帶來(lái)的現(xiàn)金量大于零，表明此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在創(chuàng)造資金方面的穩(wěn)定性較高，運(yùn)轉(zhuǎn)情況較好。在此需要著重闡明的一點(diǎn)是，現(xiàn)金流量表中的業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)凈增量小于等于零時(shí)，表明醫(yī)院在拓展規(guī)模方面具有較強(qiáng)的水平，假設(shè)醫(yī)院進(jìn)行的投資活動(dòng)有效，則必然會(huì)產(chǎn)生收益。但在對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，要考慮投資活動(dòng)是否與醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)期計(jì)劃相一致。當(dāng)投資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金量大于零時(shí)，表明此項(xiàng)投資活動(dòng)為醫(yī)院帶來(lái)的收入超過(guò)支出。

（四）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表分析

財(cái)政補(bǔ)助收支情況表是醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分之一，它的主要作用是便于政府部門的監(jiān)督管理，為上級(jí)主管部門提供了翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息。在該表中，既有政府對(duì)醫(yī)院的投入情況，也有醫(yī)院對(duì)財(cái)政資金的使用明細(xì)，是政府對(duì)醫(yī)院進(jìn)行考核的關(guān)鍵依據(jù)。該表中，財(cái)政補(bǔ)助收入的多少，反映的是政府的投入力度。補(bǔ)助收入越多，表明財(cái)政資金的投入越大，證明醫(yī)院的籌資能力強(qiáng)；反之，則說(shuō)明財(cái)政資金的投入較少，醫(yī)院的籌資能力較弱。該表中包含兩年的數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)其中數(shù)據(jù)的分析，可判斷出醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助的未來(lái)走勢(shì)。表中上年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)較大，則說(shuō)明有部分資金未獲得有效使用。對(duì)此，政府部門應(yīng)調(diào)查原因，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對(duì)投入做出適當(dāng)調(diào)整，確保資金使用效率的最大化。

（五）成本報(bào)表分析

通過(guò)成本報(bào)表分析，可直觀反映出醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室的成本情況，為成本核算與控制提供可靠的依據(jù)。為使成本報(bào)表分析的作用得以充分體現(xiàn)，下面分別從醫(yī)院層面和科室層面對(duì)成本報(bào)表分析的運(yùn)用進(jìn)行闡釋。

在醫(yī)院層面上，成本報(bào)表分析常用的分析方法有以下幾種：比較法、結(jié)構(gòu)法、量本利法。除此之外，也可以按照季度對(duì)該時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及管理績(jī)效等進(jìn)行分析。通過(guò)相關(guān)的分析指標(biāo)，如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)、成本管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)季度中變化幅度較大的指標(biāo)?M行詳細(xì)分析。該分析數(shù)據(jù)可為管理者提供醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程的成本信息，為成本控制決策的制定提供翔實(shí)、可靠的依據(jù)。

在科室層面上，成本報(bào)表分析可通過(guò)比較法對(duì)某個(gè)科室本期與歷史同期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，據(jù)此對(duì)其收支的增減情況進(jìn)行分析。同時(shí)，也可與同類醫(yī)院的同科室進(jìn)行對(duì)比，由此得到的數(shù)據(jù)能反映該科室業(yè)務(wù)技能的強(qiáng)弱。對(duì)各科室的成本報(bào)表分析，能如實(shí)反映出成本占比情況，例如，人員經(jīng)費(fèi)支出的比率能反映人員配備的合理性；藥品、衛(wèi)生材料的支出，可反映科室的臨床用藥情況及材料使用狀況。在我國(guó)，醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊一般采用的都是年限平均法，由于此項(xiàng)成本在科室成本中所占的比例較大，所以在對(duì)醫(yī)療器材尤其是大型設(shè)備進(jìn)行購(gòu)置時(shí)，必須考慮資產(chǎn)有無(wú)閑置和浪費(fèi)的情況，避免盲目購(gòu)置給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在各個(gè)科室中，還有固定成本和變動(dòng)成本，前者包括人員經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)、公積金等，后者則包括材料費(fèi)、藥品費(fèi)、洗滌費(fèi)、其他雜費(fèi)等。對(duì)這兩類成本進(jìn)行量本利分析，能夠確定保本點(diǎn)，可為績(jī)效考核目標(biāo)的制定提供依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系得以更加完善。為此，醫(yī)院要在做好原有財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的基礎(chǔ)上，拓展新增財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，尤其是針對(duì)現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表、成本報(bào)表的分析，為醫(yī)院開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供重要依據(jù)。

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析解讀

一、閱讀了解

首先是閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表。仔細(xì)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目。在閱讀時(shí)應(yīng)該注意以下內(nèi)容：一是金額較大和變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目，了解其影響；二要了解公司控股股東的情況，以及公司所屬子公司的情況，了解控股股東的控股比率、上市公司對(duì)控股股東的重要性、控股股東所擁有的其他資產(chǎn)，以及控股股東的財(cái)務(wù)狀況等；三是對(duì)關(guān)聯(lián)方之間的各類交易做詳細(xì)的了解和分析。

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目：

1、應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。如果是對(duì)同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤(rùn)的可能。

2、應(yīng)收賬款與長(zhǎng)期投資的增減關(guān)系。如果對(duì)一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對(duì)該單位的長(zhǎng)期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤(rùn)操縱的可能。

3、待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失的數(shù)額。如果待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的問(wèn)題。

4、借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較。如果公司有對(duì)關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說(shuō)明有利潤(rùn)關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能。

二、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)

當(dāng)我們對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有了初步判斷，認(rèn)為其并不存在重大造假行為，下一步的工作就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，以求得出可靠結(jié)論。作為一家上市公司，企業(yè)的償債能力與獲利能力是分析的核心指標(biāo)。

（一）償債能力分析

企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，包括償還短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的能力。

一般而言，企業(yè)債務(wù)償付的壓力主要有如下兩個(gè)方面：一是一般性債務(wù)本息的償還，如各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和各種短期結(jié)算債務(wù)等；二是具有剛性的各種應(yīng)付稅款，企業(yè)必須償付。不是所有的債務(wù)都對(duì)企業(yè)直接構(gòu)成壓力，對(duì)企業(yè)債務(wù)清償真正有壓力的是那些即期到期的債務(wù)，而不包括那些尚未到期的部分。企業(yè)能否清償?shù)狡趥鶆?wù)是建立在足夠資產(chǎn)或資本基礎(chǔ)之上，要有足夠的現(xiàn)金流入量為保證。償債能力是債權(quán)人最為關(guān)心的，鑒于對(duì)企業(yè)安全性的考慮，也越來(lái)越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。

企業(yè)償債能力低，不僅說(shuō)明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期應(yīng)付的債務(wù)，甚至預(yù)示著企業(yè)面臨破產(chǎn)危險(xiǎn)。

1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100％

這項(xiàng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo)，說(shuō)明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)可以用作支付保證。

一般認(rèn)為，對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率為2：1是比較合適的比率。這是因?yàn)?，流?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，這樣，企業(yè)的短期償債能力才會(huì)有保證。流動(dòng)比率過(guò)低，企業(yè)可能面臨清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難；流動(dòng)比率過(guò)高，表明企業(yè)持有不能盈利的閉置的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)利用率低下，管理松懈，資金浪費(fèi)，同時(shí)表明企業(yè)過(guò)于保守，沒(méi)有充分使用目前的借款能力。

2、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債×100％

由于流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢，或由于某種原因部分存貨可能已報(bào)廢還沒(méi)做處理或部分存貨已抵押給某債權(quán)人。另外，存貨估價(jià)還存在著成本與合理市價(jià)相差懸殊的因素，因此，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率，反映的短期償債能力更加令人可信。

一般認(rèn)為，1：1的速動(dòng)比率被認(rèn)為是合理的，它說(shuō)明企業(yè)每1元流動(dòng)負(fù)債有1元的速動(dòng)資產(chǎn)（即有現(xiàn)款或近似現(xiàn)款的資產(chǎn)）做保證。如果速動(dòng)比率偏高，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)，同時(shí)也表示企業(yè)有較多的不能盈利的現(xiàn)款和應(yīng)收賬款，企業(yè)就失去了收益的機(jī)會(huì)。如偏低，則企業(yè)將依賴出售存貨或舉新債來(lái)償還到期的債務(wù)，這就可能造成急

需出售存貨帶來(lái)的削價(jià)損失或舉新債形成的利息負(fù)擔(dān)。但這僅是一般的看法，因?yàn)樾袠I(yè)不同，速動(dòng)比率會(huì)有很大差別。

3、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。這個(gè)指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。這個(gè)指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比率。從股東的立場(chǎng)來(lái)看，在全部資本利潤(rùn)率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越大越好，否則相反。

4、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額×100％

該指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。

一般來(lái)說(shuō)，股東資本大于借入資本較好，但也不能一概而論。從股東來(lái)看，在通貨膨脹加劇時(shí)期，企業(yè)多借債可以把損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，企業(yè)多借債可以獲取額外的利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低是低風(fēng)險(xiǎn)低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。該指標(biāo)同時(shí)也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說(shuō)是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。

（二）企業(yè)獲利能力分析

利潤(rùn)是投資者獲取投資收益重要保障。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力、資產(chǎn)獲利能力進(jìn)行分析。

1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷業(yè)務(wù)收入×100％

作為考核公司獲利能力的指標(biāo)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率比營(yíng)業(yè)毛利率更趨于全面。理由是：其一，它不僅考核主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力，而且考核附營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力。其二，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率不僅反映全部收入與和其直接相關(guān)的成本、費(fèi)用之間的關(guān)系，還將期間費(fèi)用從收入中扣減。期間費(fèi)用中，大部分項(xiàng)目是屬于維持公司一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力所必須發(fā)生的固定性費(fèi)用，必須從當(dāng)期收入中全部抵補(bǔ)，公司的全部業(yè)務(wù)收入只有抵扣了營(yíng)業(yè)成本和全部期間費(fèi)用后，所剩余的部分才能構(gòu)成公司穩(wěn)定、可靠的獲利能力。

2、資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷資本金總額×100％

這項(xiàng)比率是衡量企業(yè)資本金獲利能力的指標(biāo)。資本金利潤(rùn)率提高，所有者的投資收益和國(guó)家所得稅就增加。利用基準(zhǔn)資本金利潤(rùn)率作為衡量資本收益率的基本標(biāo)準(zhǔn)?；鶞?zhǔn)利潤(rùn)率應(yīng)根據(jù)有關(guān)條件測(cè)定，一般包括兩部分內(nèi)容：一是，相當(dāng)于同期市場(chǎng)貸款利率，這是最低的投資回報(bào)。二是，風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用率。若實(shí)際資本利潤(rùn)率低于基準(zhǔn)利潤(rùn)率，就是危險(xiǎn)的信號(hào)，表明獲利能力嚴(yán)重不足。

3、經(jīng)營(yíng)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量÷凈利潤(rùn)×100％

經(jīng)營(yíng)指數(shù)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的關(guān)系，說(shuō)明公司每一元凈利潤(rùn)中有多少實(shí)際收到了現(xiàn)金。

一般情況下，比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果比率小于1，說(shuō)明本期凈利潤(rùn)中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

第三篇：如何運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的畢竟是歷史性靜態(tài)信息，為了使它能在單位的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用，還需要運(yùn)用一定的方法對(duì)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工、分析、比較和評(píng)價(jià)，以便掌握它們之間的相互關(guān)系，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)等作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)和判斷，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是會(huì)計(jì)工作不可缺少的一個(gè)組成部分。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整，核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料歸集、加工、匯總編制而成的一個(gè)完整的報(bào)告體系。用以反映單位一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供各種重要的財(cái)務(wù)信息，作為決策的依據(jù)。但是財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的畢竟是歷史性靜態(tài)信息，為了使它能在單位的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用，還需要運(yùn)用一定的方法對(duì)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工、分析、比較和評(píng)價(jià)，以便掌握它們之間的相互關(guān)系，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)等作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)和判斷，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是會(huì)計(jì)工作不可缺少的一個(gè)組成部分。

現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系中，主要報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表及基金變動(dòng)情況表。除了基金變動(dòng)情況表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。以下將談?wù)勅绾芜\(yùn)用這幾張報(bào)表對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。

1.醫(yī)院的債務(wù)償還能力、資產(chǎn)質(zhì)量及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的分析。

1.1 流動(dòng)比率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)×100%

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)與流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)的比值，體現(xiàn)了醫(yī)院償還短期債務(wù)能力的大小，在日常經(jīng)營(yíng)中，藥品與應(yīng)收醫(yī)療款的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素，如果藥品及應(yīng)收醫(yī)療款的周轉(zhuǎn)速度越快，變現(xiàn)速度也就越快。運(yùn)用這個(gè)指標(biāo)分析時(shí)，需要注意的是，流動(dòng)資產(chǎn)中的“藥品”所反映的是藥品的賬面金額，并不是凈額。由于醫(yī)院會(huì)計(jì)核算并不要求對(duì)庫(kù)存藥品計(jì)提準(zhǔn)備。實(shí)踐中，醫(yī)院藥品的采購(gòu)過(guò)程，完全是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下進(jìn)行的，藥品價(jià)格也是在隨著市場(chǎng)的供求關(guān)系變動(dòng)而變動(dòng)，以藥品的賬面金額形成的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，會(huì)虛增的該比率的比值，在計(jì)算這個(gè)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)值得注意。流動(dòng)比率并不是越高越好，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)是盈利能力比較低的資產(chǎn)，該指標(biāo)過(guò)高，可能意味著資金利用效率比較低下。運(yùn)用該指標(biāo)時(shí)，可以同其他醫(yī)院或整個(gè)醫(yī)療行業(yè)的平均水平進(jìn)行比較，該指標(biāo)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)比率為200%.1.2.速動(dòng)比率。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-藥品-庫(kù)存物資-在加工材料）/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)×100%

速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力。藥品、庫(kù)存物資工、在加工材料的變現(xiàn)速度較慢，例如，藥品經(jīng)過(guò)采購(gòu)入庫(kù)、儲(chǔ)存、住院病人用藥、病人出院結(jié)賬和藥款回收等過(guò)程（如是醫(yī)保住院病人，由保障局撥入醫(yī)療費(fèi)還需要一個(gè)過(guò)程），其周期較長(zhǎng)。還有就是在藥品已毀損或報(bào)廢，尚在未作出處理，或是有些藥品由于某些原因需要退回供應(yīng)商的，就不能包含在藥品里。流動(dòng)資產(chǎn)中將這些變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除，實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院短期償債能力的更謹(jǐn)慎反映。該指標(biāo)同流動(dòng)比率一樣，并不是越高越好，該指標(biāo)過(guò)高，可能意味著資金利用效率較低。

1.3.藥品周轉(zhuǎn)率。藥品周轉(zhuǎn)率=藥品銷售成本/[（期初藥品+期末藥品）/2]

藥品周轉(zhuǎn)率是藥品周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)反映了藥品的管理水平，藥品周轉(zhuǎn)率越高，其變現(xiàn)能力越強(qiáng)，流動(dòng)性也就越強(qiáng)，占用資金的水平也就越低。

1.4.應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率=（藥品收入+醫(yī)療收入）/[（期初應(yīng)收醫(yī)療款凈值+期末應(yīng)收醫(yī)療款凈值）/2]

應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其款項(xiàng)回收越快，反之，說(shuō)明資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收醫(yī)療款上，影響了資金的正常周轉(zhuǎn)及償債能力。

1.5.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%

資產(chǎn)負(fù)債率是反映資產(chǎn)、債務(wù)和凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。負(fù)債比率越大，醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。當(dāng)醫(yī)院需要欠債維持經(jīng)營(yíng)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率提高。由于醫(yī)院會(huì)計(jì)制度不要求計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在計(jì)算這個(gè)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)值得注意，在資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額并不能反映醫(yī)院現(xiàn)存量資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，尤其是固定資產(chǎn)項(xiàng)目下沒(méi)有累計(jì)折舊進(jìn)行備抵，因此，在運(yùn)用這個(gè)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)資料（如計(jì)提固定資產(chǎn)的修購(gòu)基金明細(xì)表）作出調(diào)整。相對(duì)于公立非營(yíng)利性醫(yī)院是不納稅的，借款費(fèi)用的存在并不能產(chǎn)生抵稅效應(yīng)，因此，資產(chǎn)負(fù)債率越大，只會(huì)單方面的提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不會(huì)對(duì)此而產(chǎn)生效益。

2.醫(yī)院資產(chǎn)的盈利能力、盈利構(gòu)成的分析。

2.1.醫(yī)藥收入凈利率。醫(yī)藥收入凈利率=收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+藥品收入）×100%

該指標(biāo)反映的是每一元的醫(yī)藥收入帶來(lái)的凈收益是多少。收支結(jié)余與醫(yī)療、藥品的收支差額成正比關(guān)系，醫(yī)院在增加醫(yī)藥收入的同時(shí)，必須相應(yīng)地獲得更多的收支結(jié)余，而收支結(jié)余又受醫(yī)療和藥品成本的影響，因此，醫(yī)院只有醫(yī)療和藥品成本得到控制的前提下，醫(yī)藥收入不斷增加，才能使得醫(yī)藥收入凈利率保持不變或不斷提高。為了單項(xiàng)考核醫(yī)療和藥品對(duì)收支結(jié)余的貢獻(xiàn)大小，還可以將該指標(biāo)拆分為醫(yī)療收入凈利率和藥品收入凈利率。

2.2.醫(yī)療收入成本率、藥品收入成本率。醫(yī)療（藥品）收入成本率=醫(yī)療（藥品）支出/醫(yī)療（藥品）收入×100%

這兩個(gè)指標(biāo)考核的是醫(yī)療支出和藥品支出對(duì)醫(yī)療收支結(jié)余和藥品收支結(jié)余的影響程度。我們?cè)诳己耸罩ЫY(jié)余時(shí)，不僅要注意收支結(jié)余的絕對(duì)數(shù)量，而且也要注意到它的質(zhì)量。例如，去年的醫(yī)療收入為4500萬(wàn)元，醫(yī)療支出為3600萬(wàn)元，醫(yī)療收支結(jié)余為900元，其醫(yī)療收入成本率為80%；本年的醫(yī)療收入為6000萬(wàn)元，醫(yī)療支出為5000萬(wàn)元，醫(yī)療收支結(jié)余為1000萬(wàn)元，其醫(yī)療收入成本率為83%.僅從醫(yī)療收支結(jié)余看，今年的1000萬(wàn)元比去年的900萬(wàn)元多了100萬(wàn)元，這并不能說(shuō)明在醫(yī)療上的獲利能力提高。從收支結(jié)構(gòu)上，我們可以看到，去年的醫(yī)療收入成本率為80%，而今年提高到83%，即，今年在創(chuàng)造的每一元醫(yī)療收入中，所消耗的醫(yī)療成本比去年多出了0.03元（83%-80%），說(shuō)明了本醫(yī)療收支結(jié)余的效率并不比去年好。

2.3.資產(chǎn)凈利率。資產(chǎn)凈利率=收支結(jié)余/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]×100%資產(chǎn)凈利率將醫(yī)院一定期間的收支結(jié)余與總資產(chǎn)相比較，表明醫(yī)院資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高說(shuō)明資產(chǎn)的利用率越大，在增收節(jié)支的效果更好。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有要求計(jì)提除應(yīng)收醫(yī)

療款以外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的資產(chǎn)總額并不是現(xiàn)資產(chǎn)存量的真實(shí)價(jià)值，所以，在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

3.醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析。

醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)離不開現(xiàn)金，現(xiàn)金在滿足各種需求中有著重要的意義。醫(yī)院會(huì)計(jì)從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的權(quán)責(zé)發(fā)生制，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已經(jīng)無(wú)法對(duì)現(xiàn)金變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)具體的反映。在日常經(jīng)營(yíng)中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)現(xiàn)金支付情況的關(guān)注程度并不亞于收支結(jié)余。通過(guò)現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)的分析，有助于分析收支結(jié)余的含金量、醫(yī)院的償債能力、預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的潛力及其他重要信息。信息流量信息的重要性是不言而喻的，在醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系中，并沒(méi)有現(xiàn)金流量表，為了更好地分析現(xiàn)金的收支情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金的收支情況編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表可借助企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)，大體上分為三部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（醫(yī)院現(xiàn)金流量表可參照企業(yè)會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表編制）?，F(xiàn)金流量表的編制具有很大的難度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求很高，實(shí)踐工作中，在開設(shè)電算化核算的醫(yī)院，可以將現(xiàn)金（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物）科目設(shè)置為項(xiàng)目核算，在現(xiàn)金類科目下分別設(shè)置與現(xiàn)金流量表相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，在錄入憑證時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)分不同的現(xiàn)金活動(dòng)記入對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，期末，只要通過(guò)電子報(bào)表模塊就能很方便地取數(shù)并編制現(xiàn)金流量表。

3.1.收支結(jié)余含金量分析。營(yíng)運(yùn)指數(shù)=日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/（醫(yī)藥收支差額+非付現(xiàn)費(fèi)用）

營(yíng)運(yùn)指數(shù)指標(biāo)是日常經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥收支產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與日常醫(yī)藥收支應(yīng)得的現(xiàn)金比值，反映醫(yī)藥收支結(jié)余的含金量。

3.2.現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債×100%

現(xiàn)金余額是會(huì)計(jì)期末醫(yī)院擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金比率是衡量醫(yī)院短期償債能力的一個(gè)重要指標(biāo)，反映了醫(yī)院用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物償還短期債務(wù)的能力。與流動(dòng)比率、速動(dòng)比率相比，相對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率越高，就越具有安全性、可靠性。但保持過(guò)高的現(xiàn)金比率，會(huì)使資產(chǎn)的獲利能力降低，因此，不應(yīng)長(zhǎng)時(shí)間保持太高的現(xiàn)金比率。

3.3.現(xiàn)金結(jié)構(gòu)分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入（投資活動(dòng)現(xiàn)金收入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入）/全部現(xiàn)金收入×100%

通過(guò)對(duì)各部分現(xiàn)金收入占全部現(xiàn)金收入比重的分析，可以了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金收入中具體項(xiàng)目的構(gòu)成情況，明確醫(yī)院的現(xiàn)金究竟來(lái)自何方，要增加現(xiàn)金收入主要依靠什么途徑。同樣，也可以分析各項(xiàng)現(xiàn)金支出占當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比，反映醫(yī)院具體的現(xiàn)金用在哪些方面。

3.4.收入現(xiàn)金比。收入現(xiàn)金比=醫(yī)療、藥品收入取得的現(xiàn)金/醫(yī)療、藥品收入總額×100%如果醫(yī)藥收入取得的現(xiàn)金與醫(yī)藥收入總額的比值在一定時(shí)期保持相對(duì)穩(wěn)定的水平，則可運(yùn)用收入現(xiàn)金比預(yù)測(cè)未來(lái)的醫(yī)藥收入取得的現(xiàn)金流入量。實(shí)際操作中，可用三至五年的平均數(shù)進(jìn)行分析。

以上通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表及現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)列舉了一些常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行了分析。在實(shí)踐工作中，除了這些常用的指標(biāo)外，還有很多實(shí)用的指標(biāo)，如資產(chǎn)損失比率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、凈資產(chǎn)收益率等等。財(cái)務(wù)人員在分析過(guò)程中，可以從不同的角度，根據(jù)不同的需要，充分運(yùn)用數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系對(duì)這些常用的指標(biāo)進(jìn)行組合或拆分，為領(lǐng)導(dǎo)提供有助于決策的分析材料。

第四篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析

xxxx年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

近日我處運(yùn)用比較分析法和因素分析法對(duì)我院xxxx年的年終財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了分析，結(jié)果如下：

一、全年總收入樂(lè)觀

xxxx年我院全年收入x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%，順利完成了之前定制的“x”目標(biāo)。其中門診收入x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%；住院收入x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%?？v觀近5年收入情況，總額翻了一番，漲幅明顯，發(fā)展良好。下圖為我院xx-xx年的收入趨勢(shì)圖（單位：萬(wàn)元）：

（圖略）

我院本年主要的收入增長(zhǎng)點(diǎn)在于新增的改造病房樓，實(shí)際開放床位較上增加x張，新增的床位為醫(yī)院創(chuàng)收約x萬(wàn)元，占全年收入增長(zhǎng)總額的x%。

二、醫(yī)藥收支倒掛，收支結(jié)余下降

xxxx年我院醫(yī)療收入為x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%；醫(yī)療支出為x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%。醫(yī)療支出較收入高出x萬(wàn)元，支出增長(zhǎng)比率較收入收入增長(zhǎng)比率高出x%。

xxxx年我院藥品收入為x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%；藥品支出為x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%。藥品支出較收入高出x萬(wàn)元，支出增長(zhǎng)比率較收入收入增長(zhǎng)比率高出x%。

醫(yī)藥兩項(xiàng)收入均呈現(xiàn)收支倒掛現(xiàn)象，我院在注重提高收入的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)成本方面的管理，節(jié)約開支。下圖為我院xx-xx年的收支結(jié)余圖（單位：萬(wàn)元），各年相差甚多，圖像大起大落?？梢钥闯?/p>

我院在財(cái)務(wù)處理方面沒(méi)有注重費(fèi)用的配比原則，應(yīng)使費(fèi)用在各年間恰當(dāng)合理地分配，收支結(jié)余的曲線與收入曲線呈現(xiàn)比較吻合的趨勢(shì)為妥。

（圖略）

分析今年成本增長(zhǎng)、收支結(jié)余減少的原因主要有：

1、本人員工資福利支出x萬(wàn)元，較上增長(zhǎng)x%；

2、本我院在專用設(shè)備購(gòu)置和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建上投入x萬(wàn)元，是上年的x倍；

3、醫(yī)療賠償費(fèi)和訴訟費(fèi)支出x萬(wàn)元，是上年的x倍；

4、x院處于修建期，本年共投入修建資金x萬(wàn)元，占工程總額的x%。

三、藥占比偏高

xxxx年醫(yī)藥收入總和為x萬(wàn)元，藥品收入占醫(yī)藥收入的比重為x%，相比管理年所要求的45%依然偏高，仍應(yīng)引起注意。

四、資產(chǎn)金額含水分

流動(dòng)資產(chǎn)中的“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”及“應(yīng)收醫(yī)療款”兩項(xiàng)金額合計(jì)x萬(wàn)元，除去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備x萬(wàn)元，賬面余額x萬(wàn)元。這兩項(xiàng)金額中有較大比重是醫(yī)院多年累計(jì)遺留的問(wèn)題，例如住院病人未辦理出院結(jié)算為逃避欠款而自行出院、老干部公欠的醫(yī)藥款，因這種情況產(chǎn)生的應(yīng)收款收回的可能性很小，導(dǎo)致我院實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)和賬面數(shù)不符，賬實(shí)脫節(jié)。

建議對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款盡早計(jì)提壞賬，以減輕賬實(shí)脫離

程度。

五、償債能力較好

根據(jù)年終報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算的各項(xiàng)反映我院償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：

流動(dòng)比率=x，合理的最低流動(dòng)比率為2；

速動(dòng)比率=x，合理的最低比率為1；

現(xiàn)金比率=x%，20%以上為好；

綜上數(shù)值顯示，我院的償債能力還是較好的，雖然流動(dòng)比率不太理想，但鑒于醫(yī)院的特殊性，不像企業(yè)僅靠銷售商品獲得收入，故庫(kù)存物資沒(méi)有企業(yè)高，流動(dòng)比率也就相對(duì)低點(diǎn)。x%的現(xiàn)金比率更是反映了我院償還短期債務(wù)的能力很好。

六、資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

根據(jù)年終報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算的各項(xiàng)反映我院資本結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：凈資產(chǎn)比率=x%，資產(chǎn)負(fù)債率=x%，長(zhǎng)期負(fù)債比重=x%。

以上比值顯示，我院資產(chǎn)總額中負(fù)債比重不高，風(fēng)險(xiǎn)較低，比較穩(wěn)定。

七、經(jīng)營(yíng)效益分析

1、與上年相比效益提升的指標(biāo)：

⑴庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)次數(shù)=x次，較上年增加x次；

藥品周轉(zhuǎn)次數(shù)=x次，較上年增長(zhǎng)x次。

我院全部庫(kù)存物資和藥品本較上年周轉(zhuǎn)加快，實(shí)現(xiàn)的收入也就相應(yīng)增多，說(shuō)明我院存貨管理水平較上年有所提高，經(jīng)營(yíng)狀況良好。

⑵每職工平均業(yè)務(wù)收入=x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x萬(wàn)元；

百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入=x元，較上年增長(zhǎng)x元；

每床位占用固定資產(chǎn)=x萬(wàn)元，較上年降低x萬(wàn)元。

以上指標(biāo)反映了我院職工個(gè)人貢獻(xiàn)度及固定資產(chǎn)使用效率較上年均有很大提升。

⑶門急診人次=x人次，較上年增加x人次；

出院人數(shù)=x人，較上年增加x人。

就醫(yī)人數(shù)的增加反映了我院逐漸擴(kuò)大的規(guī)模，是收入增加的根本原因。

⑷病床使用率=x%，較上年降低x%。

本病床使用率的下降歸因于新增改建病房，實(shí)際開放床位x張，較上年增加x張。盡管本年病床使用率較上年有所降低，但依然處于100%以上，過(guò)高的病床使用率會(huì)使醫(yī)院超負(fù)載運(yùn)轉(zhuǎn)，繼而導(dǎo)致不良事件的增加。為了確保醫(yī)療質(zhì)量，保障醫(yī)療安全，病床使用率控制在93%為最佳，剩余7%可用于安排急診患者。

2、與上年相比效益下降的指標(biāo)：

病床周轉(zhuǎn)次數(shù)=x次，較上年降低x次。

提高病床周轉(zhuǎn)次數(shù)最根本的辦法就是縮短病人平均住院時(shí)間。一般來(lái)說(shuō)，患者平均住院時(shí)間不超過(guò)15天為好。這樣不用新添場(chǎng)地床位，病床周轉(zhuǎn)次數(shù)提高的同時(shí)病床使用率也會(huì)隨之有所下降，對(duì)醫(yī)院、患者皆有好處。

第五篇：財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略在企業(yè)中的運(yùn)用分析

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略在企業(yè)中的運(yùn)用分析

摘要：改革開放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)由一種日常管理活動(dòng)，上升為一種更高層次的戰(zhàn)略和思想。企業(yè)如何來(lái)控制資源的配置、降低成本、提高效率，這是每個(gè)企業(yè)必然要解決的問(wèn)題。這既是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略問(wèn)題，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略問(wèn)題。所以在當(dāng)前的社會(huì)背景下，用完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，來(lái)提升財(cái)務(wù)管理水平，已成為企業(yè)管理的中心，在現(xiàn)階段有著非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略 內(nèi)部環(huán)境 外部環(huán)境

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略中的重要組成部分，它在企業(yè)中運(yùn)用的好壞直接關(guān)系著企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的成敗。

在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)明顯的今天，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)受市場(chǎng)制約和影響越來(lái)越多，企業(yè)的戰(zhàn)略決策主要依據(jù)的是經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)多來(lái)自對(duì)財(cái)務(wù)資料的統(tǒng)計(jì)。企業(yè)決策必須建立在財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，是企業(yè)戰(zhàn)略決策的關(guān)鍵點(diǎn)。這就要求企業(yè)要完善其內(nèi)部的管理機(jī)制，特別是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上的管理。建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然選擇。它能使投資的效益最大化、權(quán)益最大化，更好地實(shí)現(xiàn)資源配置，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。那么如何讓財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在企業(yè)中得到充分的運(yùn)用，發(fā)揮其最大作用呢?我認(rèn)為，要從以下幾個(gè)方面考慮：

一、重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)觀念

一群具有高素質(zhì)，高業(yè)務(wù)水平的財(cái)務(wù)人員服務(wù)于公司，是企業(yè)戰(zhàn)略得以實(shí)施的重要保障。必須建設(shè)一個(gè)高效、專業(yè)、責(zé)任的管理隊(duì)伍，這是一個(gè)企業(yè)是否能夠在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的關(guān)鍵。這就要加大力度培養(yǎng)既懂管理、會(huì)計(jì)知識(shí)，又具一定專業(yè)、計(jì)算機(jī)技能的復(fù)合型人才。要培養(yǎng)這樣的人才，就必須定期組織人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，以便能適應(yīng)復(fù)雜多變的形勢(shì)。還要建立一個(gè)完善的激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性。并且科學(xué)分工，職責(zé)明確，使每一個(gè)環(huán)節(jié)都規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略灌輸給他們，讓廣大員工團(tuán)結(jié)一致，共同謀求企業(yè)發(fā)展，處理好個(gè)人與集體、短期與長(zhǎng)期、局部與整體、企業(yè)與社會(huì)等諸多利益的關(guān)系。

二、正確認(rèn)識(shí)企業(yè)所在的環(huán)境，選擇適合自身的財(cái)務(wù)管理模式

財(cái)務(wù)模式的選擇，要綜合政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、法律等環(huán)境來(lái)系統(tǒng)分析。如果不綜合這些因素，制定出的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略不但不能為企業(yè)指明方向，反而把企業(yè)帶進(jìn)深淵。在對(duì)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行分析時(shí)，不僅要了解其本身的戰(zhàn)略環(huán)境內(nèi)容，還要了解它對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)時(shí)的影響。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略所分析的環(huán)境包括：對(duì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境和法律環(huán)境的分析。做到充分分析后，就能對(duì)企業(yè)的發(fā)展階段有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，而后再選擇一個(gè)，能符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)模式。中小企業(yè)，尤其要注意兩個(gè)方面：首先，不同的環(huán)境因素，對(duì)財(cái)務(wù)影響各有不用，每個(gè)因素其表現(xiàn)雖然有一定獨(dú)立性，但它們卻又作為一個(gè)整體對(duì)財(cái)務(wù)

活動(dòng)進(jìn)行影響，因此在對(duì)環(huán)境分析時(shí)，要綜合考慮各種因素對(duì)資本流動(dòng)、資金管理的影響，不能片面的，只考慮到個(gè)別因素。其次，外部環(huán)境是復(fù)雜和不確定的，有多層次性，多要素性。對(duì)財(cái)務(wù)有積極也有消極的影響，任何企業(yè)都不能準(zhǔn)確的，或者說(shuō)全面的預(yù)測(cè)出環(huán)境因素對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響，只要能找出與財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)密切的因素就可以了。

三、中小企業(yè)，要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理

中小企業(yè)相對(duì)于大企業(yè)，缺乏外部籌集資金的能力，內(nèi)部資金的調(diào)度也有限，因此加強(qiáng)資金的營(yíng)運(yùn)就更為重要。中小企業(yè)在營(yíng)運(yùn)的過(guò)程中，雖然在內(nèi)容和形式上與大企業(yè)沒(méi)有太大差別，但在管理的原則和思想上，卻有所區(qū)別。從中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)特征來(lái)講，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：首先，在資金運(yùn)用上，要有一定付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)的靈活，防止市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的制約，特別要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，能對(duì)現(xiàn)金流量做出準(zhǔn)確的分析。其次，在存貨管理方面，要建立科學(xué)的存貨儲(chǔ)備，縮短庫(kù)房存貨周期對(duì)存貨的積壓，靈活、快速的變現(xiàn)。再次，加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款，建立完善的應(yīng)收賬款的管理體制。要正確的掌握資金流向企業(yè)的基本狀況，了解對(duì)方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、信用狀況，判斷企業(yè)的還債和履行信用的能力。

四、多渠道、多方式的籌集資金，進(jìn)行籌資管理

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部和外部的情況，對(duì)籌集資金的目標(biāo)、方式和渠道進(jìn)行長(zhǎng)期的策劃，目的是為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施和競(jìng)爭(zhēng)力的提升做好資金合格證?；I資管理，主要解決的是籌資的來(lái)源、條件發(fā)及改善籌資關(guān)系的對(duì)策等等。那么，要如何來(lái)制定有效的籌資方針呢?首先，要完善自身，提高企業(yè)的信用度。中小企業(yè)擔(dān)保的主體無(wú)法明確落實(shí)，財(cái)務(wù)信息的透明度又低，使銀行不敢輕易發(fā)放貸款。這就要求企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益著想，完善自身。除了提高收益水平外，還要樹立信用形象，按期還貸，積極聯(lián)系銀行，加強(qiáng)彼此的了解。其次，要?jiǎng)?chuàng)造有利的條件，向社會(huì) 籌集資金。向社會(huì)集資，不僅可以減輕競(jìng)爭(zhēng)的壓力、增加企業(yè)的后續(xù)力量，還能打破固有的權(quán)益結(jié)構(gòu)，改變家庭式管理的弊端，增強(qiáng)知名度。再次，可以向職工集資，擴(kuò)大規(guī)模。內(nèi)部集資既可以為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，擴(kuò)大資本規(guī)模提供了一個(gè)新的途徑，還能加強(qiáng)職工與企業(yè)的關(guān)系，使企業(yè)更有凝聚力。

五、企業(yè)要穩(wěn)健投資，不可盲目擴(kuò)展

中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)犯兩個(gè)錯(cuò)誤：一是將營(yíng)利的資金用于投資固定資產(chǎn)。中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金時(shí)的周轉(zhuǎn)可能十分的緊張，但在經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較好的環(huán)境中，也能有頗豐的利潤(rùn)。在這種情況下，中小企業(yè)往往會(huì)將這些資金用于投資固定資產(chǎn)，不太關(guān)注營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)情況，從而導(dǎo)致了周轉(zhuǎn)的緊張。二是投資分散。在發(fā)展過(guò)程中，中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)單一產(chǎn)品時(shí)會(huì)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，于是力圖用多元化經(jīng)營(yíng)和多樣化投資來(lái)分散生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。然而分散投資會(huì)導(dǎo)致原有項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的困難，新投資的項(xiàng)目不能馬上帶來(lái)效益，于是進(jìn)入了進(jìn)退兩難的尷尬境地。因此，中小企業(yè)在決定固定投資或多元化經(jīng)營(yíng)前，首先要籌集大量資本，以免原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)受到影響。

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，處于優(yōu)勢(shì)地位的重要保障。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略進(jìn)行環(huán)境分析，能夠明確企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的決策、控制、評(píng)價(jià)等活動(dòng)能提供一個(gè)廣闊的思路。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在財(cái)務(wù)管理

活動(dòng)中的延伸，它影響著企業(yè)戰(zhàn)略活動(dòng)的有效性，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的全局。

參考文獻(xiàn)：

[1]王棣華，吳真.淺議財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的實(shí)施[J].湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2004(6).[2]周欣.試析企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008.[3]揚(yáng)漢明.知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005(5).