第一篇：建筑企業(yè)施工項目審計指南

建筑企業(yè)施工項目審計指南

審計部 2016年6月

前 言

近來，中共中央、國務院相繼下發(fā)《關于加強審計工作的意見》、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領導在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進管理提升，提升核心競爭力。

在公司領導的指導和支持下，審計部對所屬單位建筑板塊審計要點進行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計工作的重點，編寫了《建筑企業(yè)施工項目審計指南》，以期對集團審計系統(tǒng)的審計水平得到有效提升，提高審計效率，實現(xiàn)審計增值，提升審計標準化建設，為公司改革轉(zhuǎn)型升級提供堅強的監(jiān)督保障。

本《指南》以建筑企業(yè)施工項目審計重點出發(fā)，從財務管理、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項目管理的九大業(yè)務方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項目的審計要點、審計方式及審計依據(jù)，給各二級單位的審計工作提供指導和思路?！吨改稀愤€有諸多不全之處，希望使用者在審計過程中多提建議和意見并及時反饋給我們，我們在今后將不斷進行修訂和完善。

目錄

第一章 財務管理....................錯誤！未定義書簽。

一、貨幣資金管理..................錯誤！未定義書簽。

1.資金審批管理........................錯誤！未定義書簽。2.賬戶開立管理........................錯誤！未定義書簽。3.票據(jù)及對賬管理......................錯誤！未定義書簽。4.資金收支管理........................錯誤！未定義書簽。5.現(xiàn)金管理...........................錯誤！未定義書簽。6.財務印鑒及網(wǎng)銀管理..................錯誤！未定義書簽。7.銀行賬戶使用及拆借管理..............錯誤！未定義書簽。8.資金支付管理.........................................6

二、財務基礎工作與會計核算管理....錯誤！未定義書簽。

1.不相容崗位管理......................錯誤！未定義書簽。2.會計賬簿設臵管理....................錯誤！未定義書簽。3.財務報表管理........................錯誤！未定義書簽。4.財務交接管理........................錯誤！未定義書簽。5.建造合同核算管理....................錯誤！未定義書簽。

三、應收款項及存貨管理...........錯誤！未定義書簽。

1.預付賬款管理........................錯誤！未定義書簽。2.備用金管理.........................錯誤！未定義書簽。

3.債權管理...........................錯誤！未定義書簽。4.應收款項管理........................錯誤！未定義書簽。5.建造合同存貨........................錯誤！未定義書簽。

四、負債管理......................錯誤！未定義書簽。

1.未達債務管理........................錯誤！未定義書簽。2.已完未結(jié)工程款管理..................錯誤！未定義書簽。3.坐收坐支...........................錯誤！未定義書簽。4.內(nèi)部往來管理........................錯誤！未定義書簽。

五、稅務管理......................錯誤！未定義書簽。

1.原始票據(jù)管理........................錯誤！未定義書簽。2.分包商結(jié)算稅務管理..................錯誤！未定義書簽。3.個人所得稅管理......................錯誤！未定義書簽。

六、完工項目的財務管理............錯誤！未定義書簽。

1.完工資產(chǎn)管理........................錯誤！未定義書簽。2.總部對完工項目的管控................錯誤！未定義書簽。

第二章 集中采購管理.................錯誤！未定義書簽。

一、集采上線管理........................錯誤！未定義書簽。

二、招標采購管理........................錯誤！未定義書簽。

1.是否進行招標........................錯誤！未定義書簽。2.是否存在圍標........................錯誤！未定義書簽。

3.是否合格供應商......................錯誤！未定義書簽。

第三章 固定資產(chǎn)管理.................錯誤！未定義書簽。

一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點管理..錯誤！未定義書簽。

二、固定資產(chǎn)處臵管理..............錯誤！未定義書簽。

1.固定資產(chǎn)報廢及處臵..................錯誤！未定義書簽。2.報廢固定資產(chǎn)管理....................錯誤！未定義書簽。

三、長租設備管理..................錯誤！未定義書簽。

四、小車購臵及租用管理............錯誤！未定義書簽。

1.小車購臵...........................................21 2.小車租用管理........................錯誤！未定義書簽。

五、閑臵固定資產(chǎn)管理..............錯誤！未定義書簽。

第四章 物資材料管理.................錯誤！未定義書簽。

一、材料采購管理..................錯誤！未定義書簽。

1.材料采購的內(nèi)部控制..................錯誤！未定義書簽。2.物資不相容崗位管理..................錯誤！未定義書簽。3.主材價格控制管理....................錯誤！未定義書簽。

二、材料收發(fā)管理..................錯誤！未定義書簽。

1.材料收發(fā)及盤點......................錯誤！未定義書簽。2.限額領料管理........................錯誤！未定義書簽。3.賬外物資管理........................錯誤！未定義書簽。

三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理............錯誤！未定義書簽。

四、材料供應商往來管理............錯誤！未定義書簽。

五、材料報廢報損處臵管理..........錯誤！未定義書簽。第五章 分包管理.....................錯誤！未定義書簽。

一、工程發(fā)包管理.................錯誤！未定義書簽。1.工程分包合規(guī)性......................錯誤！未定義書簽。2.利益輸送...........................錯誤！未定義書簽。

3.層層分包、違法分包..................錯誤！未定義書簽。4.分包合同單價管理....................................30 5.履約擔保管理........................................30

二、結(jié)算支付管理..................................31

1.分包結(jié)算、支付管理..................錯誤！未定義書簽。2.分包結(jié)算依據(jù)........................錯誤！未定義書簽。3.分包結(jié)算扣款管理....................錯誤！未定義書簽。4.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管..................錯誤！未定義書簽。5.竣工結(jié)算管理........................錯誤！未定義書簽。

第六章 合同管理.....................錯誤！未定義書簽。

一、合同臺賬及檔案管理............錯誤！未定義書簽。

二、合同簽訂管理..................錯誤！未定義書簽。1.合同簽訂程序........................錯誤！未定義書簽。

2.合同簽訂內(nèi)容........................錯誤！未定義書簽。3.合同簽訂對象........................錯誤！未定義書簽。4.合同條款...........................錯誤！未定義書簽。

三、分包商變更、違約追責管理......錯誤！未定義書簽。

1.分包商合同變更管理..................................37 2.分包商違約追責管理..................錯誤！未定義書簽。

第七章 人員、薪酬管理...............錯誤！未定義書簽。

一、合作型項目人員及薪酬管理......錯誤！未定義書簽。

二、項目經(jīng)理責任制管理............錯誤！未定義書簽。

1.項目經(jīng)理責任體系建立................錯誤！未定義書簽。2.領導績效薪酬發(fā)放情況................................40 3.項目經(jīng)理風險保證金管理..............錯誤！未定義書簽。

三、應付職工薪酬管理..............................41

1.應付職工薪酬核算....................................41 2.大額獎金發(fā)放........................錯誤！未定義書簽。3.職工社保費用........................錯誤！未定義書簽。4.工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費..............錯誤！未定義書簽。

第八章 成本管理.....................錯誤！未定義書簽。

一、成本過程控制責任體系管理......錯誤！未定義書簽。

1.成本控制責任體系....................錯誤！未定義書簽。

2.成本過程控制........................錯誤！未定義書簽。

二、成本控制考核管理..............錯誤！未定義書簽。

1.成本控制考核管理....................錯誤！未定義書簽。2.現(xiàn)場管理費管理......................錯誤！未定義書簽。

第九章 項目管理其他方面.............錯誤！未定義書簽。

一、項目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 錯誤！未定義書簽。

1.項目效益檢查........................錯誤！未定義書簽。

2.項目質(zhì)量、安全情況檢查..............錯誤！未定義書簽。3.項目履約情況........................錯誤！未定義書簽。

二、結(jié)算風險管理..................錯誤！未定義書簽。

三、項目部印章管理風險............錯誤！未定義書簽。

四、對外捐贈管理..................錯誤！未定義書簽。

五、整改落實情況..................錯誤！未定義書簽。

第一章 財務管理

一、貨幣資金管理

1.是否建立資金計劃、審批流程、審批權限等相關制度；是否按制度執(zhí)行。

檢查資料：資金管理制度、權限指引表、資金計劃、付款憑證等。

檢查方式：（1）查看資金計劃、審批流程、審批權限方面的制度文件；（2）對照資金計劃檢查資金支付情況，核實是否存在超計劃支付情況；（3）抽查會計憑證時對應審批程序規(guī)定，核實是否履行審批手續(xù)及是否按權限規(guī)定進行審批。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十三條：各單位應根據(jù)本單位實際情況，建立資金授權、審批制度，明確有關負責人的審批權限。

2.銀行開戶是否符合集團公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。

檢查資料：銀行明細賬、開戶審批資料。

檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財?2008?21號）第四條：各單位開立資金賬戶，

銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。檢查資料：備用金明細賬、其他應收款明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對賬單、財務憑證、經(jīng)營結(jié)算資料、經(jīng)濟合同等。

檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對賬單，核查支付工程、勞務款項；購買設備、材料款等有無向個人儲蓄卡付款的情況，如有，則要求當事人提供對應銀行卡一定時期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實資金流向及沉淀時間。（2）對現(xiàn)金進行盤點，核實現(xiàn)金賬實是否一致，若賬實存在大額的差異，則需財務人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（3）對項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務等，核實收款時間與財務入賬時間是否一致，若跨期較長，則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個人卡再交財務的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實。（4）項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務等，需核查業(yè)務部門的相關臺賬或流水記錄等資料，確定其與財務賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費用后再將余款交財務的現(xiàn)象。

各單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和白條抵庫，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時，應及時查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

6.財務印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設置了內(nèi)部控制、審核程序。

檢查資料：網(wǎng)銀相關資料。

檢查方式：（1）詢問財務人員財務印鑒的管理方式，并現(xiàn)場檢查印簽。（2）要求項目部提供網(wǎng)銀業(yè)務控制制度，詢問財務人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項目部財務人員配臵情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實制單與審批是否真實分離。

檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財?2008?45號）第十九條：各單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章;第二十條:各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務，應當加強對客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一個獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。

7.是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來明細賬、銀行對賬單、相

離。

檢查資料：財務管理制度、崗位說明書、人員花名冊。檢查方式：查看建立的財務管理制度情況，根據(jù)項目部財務管理崗位的人員配臵、職責分配進行判定。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十六條：財務部門應建立職務分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務相互分離；合理設臵會計、出納及相關的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程?！稌嫹ā返谌邨l：會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.會計賬簿的設置是否符合國家會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。

檢查資料：財務電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。

檢查方式：查看會計賬薄，總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打印）完備、一致。

檢查依據(jù)：《會計法》第十五條：會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。

檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結(jié)算報表、工程進度資料、財務憑證和賬簿、預計合同總成本明細表。

檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”的確認憑證，與建造合同表進行核對，核實是否嚴格按建造合同確認收入及成本。（2）將每季度的預計總成本和總收入進行比較，核實有無變化，如有，進一步核實調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實每季末有無以預結(jié)算計入工程施工成本的情況，如有，看預結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進而核實總成本、總收入的真實性。（4）檢查預計合同總成本明細表，看是否經(jīng)相關部門審核確認，是否將管理費、稅金等期間費用剔除。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核算暫行辦法》（中葛股財?2009?68號）相關條款。

三、應收款項及存貨

1.預付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。

檢查資料：經(jīng)濟合同、經(jīng)營結(jié)算資料、預付賬款明細賬。檢查方式：（1）查閱預付賬款余額表及明細賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應商，核查付款憑證和相關合同，核實支付預付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進一步核實是否超付。（2）對完工項目的預付賬款，核實其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。

檢查依據(jù)：《中能建關于進一步加強備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財?2015?45號）第一條

（一）：備用金借款必須做到?？顚Ｓ?，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項。第一條

（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽和還款保障；各單位財務部門應定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責任及處罰措施。第二條

（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。

3.是否存在對業(yè)主已完工、未入賬的債權。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。

檢查方式：由項目部提供經(jīng)業(yè)主確認尚未辦理結(jié)算的資料，交項目部經(jīng)營結(jié)算部門計算對業(yè)主已完工、未入賬的債權金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應收賬款。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準則第14號-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。

4.應收款項是否及時收回；是否存在壞賬風險；逾期的應收款項是否制定了催收措施，是否落實責任人。

檢查資料：應收款項賬齡分析表、應收款項明細賬、經(jīng)濟合同、質(zhì)保金、投標保證金、履約保證金往來明細賬，相關臺賬 制定的具體催收措施。

檢查方式：（1）查閱應收賬款、其他應收款、預付賬款等明

檢查方式：要求機電物資部門提供各類材料設備的累計采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務累計入賬數(shù)據(jù)相核對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務。

2.分包結(jié)算是否及時辦理，是否存在未入賬的應付工程款。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。檢查方式：要求項目部工程管理部門提供分包單位累計完成工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財務入賬金額相核對，確認已完工未入賬的應付工程款金額。

3.是否存在收入掛往來并從中開支費用的現(xiàn)象。檢查資料：往來款明細賬。

檢查方式：查閱其他應收、其他應付等往來科目余額表，重點關注設臵模糊的二級科目并查閱其明細賬，核實進出項目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟實質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費用。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》中葛股財?2008?13號第五十四條：取得的一切收入，都應按規(guī)定納入單位財務賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預付款條款。

4.內(nèi)部往來核對是否一致，應付內(nèi)部單位款（社保費用、上級管理費、設備使用費等）是否及時入賬。

檢查資料：財務賬簿和報表、費用劃轉(zhuǎn)單。

2.與分包商結(jié)算是否扣稅。

檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來明細賬。

檢查方式：訪談項目部財務人員，了解項目部對分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財務憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。

檢查依據(jù)：《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)?2008?81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

3.是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查資料：工資表、財務憑證。

檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務憑證，核實是否足額代扣、交納個人所得稅。

檢查依據(jù)：《個人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

六、完工項目的財務管理

1.完工項目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當，處置款項是否及時入賬。

檢查資料：財務科目余額表、財務憑證。

息報送規(guī)定的通知》（中葛股機物?2013?74號）第二條：信息報送范圍：預計合同金額50萬元及以上的工程分包、勞務分包；單批次采購預估金額在20萬元及以上的物資；單臺采購預估金額在20萬元及以上的設備，必須通過集中采購平臺進行采購(采購方式包括：詢價、競爭性談判，邀請招標、公開招標、單一來源采購)。各單位集中采購制度。

《管理禁令解釋》第二條：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺或公司集中采購中心認可的第三方平臺進行采購的應當認定為“不招標選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設備物資供應商、設備出租商、銷售代理商等”。

二、招標管理

1.符合招標范圍的采購是否按規(guī)定進行招標。招標過程是否符合規(guī)定；投標方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求；定標是否與評標結(jié)果一致；是否存在化整為零規(guī)避招標的情況；是否存在虛假招標。

檢查資料：招標文件、答疑澄清文件、開標記錄、評標記錄、評標報告、定標報告、中標通知書、合同。

檢查方式：（1）查看招標文件、答疑澄清文件、投標單位數(shù)量、投標文件,審核投標單位資質(zhì)。（2）審核開標記錄、評標記錄、評標報告、定標報告、中標通知書、合同等文件。（3）分析未達到招標金額，但類似的幾筆經(jīng)濟業(yè)務，是否存在化整為零規(guī)避招標的嫌疑。

3.是否選取合格供應商。

檢查資料：合格供應商名錄、黑名單；供應商資質(zhì)文件。檢查方式：（1）檢查供應商資質(zhì)。（2）對照集團公司發(fā)布的供應商或慎用供應商名單中檢查選擇的供應商是否合規(guī)。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司關于發(fā)布第八期供應商黑名單和第二批慎用供應商的通知》（中葛股集采?2015?2號）：自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應商發(fā)生新增業(yè)務往來，已簽訂合同尚未履行的，應立即解除，已開始履行，不具備解除條件的，應妥善處理，認真防范履約風險。各單位原則上不得與慎用供應商發(fā)生業(yè)務，確需使用的應報公司集采中心批準。

第三章 固定資產(chǎn)管理

一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點管理

1.固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進行入賬、折舊，是否擅自變更折舊方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進行盤點，是否賬賬相符、賬實相符。

檢查資料：固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計提折舊憑證。

檢查方式：（1）檢查成本明細賬，核實是否存在應作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?。?）檢查固定

各單位設備報廢計劃進行匯總，組織公司財務部、審計部進行抽查、核實后提出審核意見，提交公司設備管理委員會審批。報廢設備由產(chǎn)權單位設備管理部門負責處理，處理收入及相關單據(jù)全部上交本單位財務部門。第五十八條規(guī)定：對一次性處理收入預估超過10萬元的報廢設備，應按招標方式進行處理。

2.對于已報廢下賬但繼續(xù)使用的設備是否有備查登記。檢查資料：設備臺賬、備查登記簿。

檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設備的備查登記、對于價值較高的設備，應進行賬實核對。

三、長租設備管理

1.租期為半年以上的設備租賃或成建制的設備租賃是否經(jīng)過招標。

檢查資料：設備租賃清單、租賃合同、成本明細賬、招標資料。

檢查方式：對照租賃設備清單或財務成本明細賬檢查租期超過半年的設備的招標資料。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十四條：租期為半年以上的設備租賃或成建制租用設備，必須實行招標制，按招標程序進行評標和定標。

四、小車購置及租賃管理

1.小車購置是否經(jīng)過審批；是否超標準配置小車。

檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。

檢查方式：現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)使用或閑臵情況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無長期閑臵的固定資產(chǎn)，是否為閑臵固定資產(chǎn)支付場地租賃費。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司設備管理辦法》（中葛股機物?2008?13號）第十六條：對即將閑臵或已經(jīng)閑臵的完好設備，各單位應在“公司設備物資信息網(wǎng)”發(fā)布閑臵信息并書面報送公司機電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對關鍵設備各單位應顧全大局，服從公司的統(tǒng)一調(diào)度；對公司范圍內(nèi)不需使用的閑臵設備應積極對外出租；對長期閑臵的設備應申請報廢或變賣處理。

一、材料采購管理 第四章 物資材料管理

1.材料采購審批的內(nèi)部控制情況。

檢查資料：采購計劃表、請購單、領導審批單、材料采購明細賬。

檢查方式：檢查采購計劃的編制、審批，與財務賬面進行核對，核實是按計劃采購情況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，造成財務賬面無法核對。如遇此種情況，應與機電物資部門同時期的收貨記錄進行核對）。

二、材料收發(fā)管理

1.材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購進有無驗收、出庫有無領用及審批手續(xù)，期末是否對庫存材料進行盤點。

檢查資料：物資材料管理制度、驗收入庫單、領料單、物資盤點表。

檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定情況。（2）檢查購買材料的驗收入庫手續(xù)、材料領用的出庫手續(xù)，領導審批程序。（3）檢查物資材料盤點表，必要時進行實物盤點。

檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號-資產(chǎn)管理》第八條、第九條。企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物?2008?14號）第二十條：物資驗收由采購員、材料質(zhì)檢員、庫管員共同負責。必要時供應方代表或監(jiān)理參與驗收。大宗物資或特殊物資的驗收必須有相關工程技術人員參加。第三十一條：庫存物資由庫管員憑領料單進行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫存物資臺賬，分類編目，定期進行清倉盤點，確保“賬、卡（標簽）、物、金額”四相符。

2.是否有限額領料制度，對超限額領用材料是否有處罰措施。

檢查資料：領料單、授權書、經(jīng)營結(jié)算單。

檢查方式：（1）核實分包商領料人員是否為授權人員，領用

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物?2008?14號）第三

十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材料實施有償使用，其費用計入項目成本。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號和用途，確定使用費提取方式，在本單位內(nèi)發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對本單位閑臵的周轉(zhuǎn)材料，應在公司“設備物資信息網(wǎng)”上及時發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。

四、材料供應商往來管理

1.是否存在超付供應商材料費的現(xiàn)象；項目部與供應商的往來款是否通過函證等方式進行確認。

檢查資料：財務原材料明細賬、材料入庫明細、往來款詢證函。

檢查方式：（1）對于賬面余額為借方的材料供應商，逐筆核實是否存在貨已到、發(fā)票未入賬的情況，如沒有，應判定為超付材料款。如有，根據(jù)機電物資部門的收貨記錄，進一步核實未入賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無預付款條款的，則應判定為超付材料款。（2）抽查往來金額較大的詢證函。

檢查依據(jù)：《集團股份公司管理禁令》第十一條：嚴禁違反“先進先出、不進不出、進大于出”的原則支付工程款或其他款項。《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》第7號-采購業(yè)務第十五條：企業(yè)應當制定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付款項等往來款項。

五、材料報廢報損處置管理

資料，核實分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。

檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十一條：工程分包需要業(yè)主批準，主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包。

2.是否存在將工程分包給與關鍵崗位管理人員關系人。檢查資料：招投標過程資料、分包合同。

檢查方式：檢查招投標過程是否合規(guī)；通過訪談發(fā)現(xiàn)線索；查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十五條：與項目經(jīng)理、項目部管理人員有厲害關系的人，不得充任工程施工分包和材料、設備、勞務采購及設計租賃的中介或分包商、供應商?！秶衅髽I(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》第六條：國有企業(yè)領導人員應當正確行使經(jīng)營管理權，防止可能侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：利用職權為配偶、子女及其他特定關系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件。

3.分包方是否將承接的任務進行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。

檢查方式：（1）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致，可查看施工日志。（2）檢查工程款是否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦

他應付款”科目核對款項收取情況，如約定的為保函，則要求項目部提供收到的保函以做確認。履約保證金不低于合同總價的5%，履約保函不低于合同總價的10%。擔保期必須覆蓋整個合同期，不得提前退付。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第八條：分包合同發(fā)行必須實行擔保。履約擔保采用保證金、銀行保函等形式，謹慎采取實物抵押擔保方式。履約保證金不低于分包合同金額的5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。

二、分包結(jié)算支付管理

1.分包結(jié)算、支付手續(xù)是否合規(guī)，是否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的情況。

檢查資料：合同文本、分包結(jié)算資料、財務明細賬。檢查方式：（1）檢查項目部對分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對作業(yè)隊的結(jié)算超過其實際完成的工程量）、超付（支付作業(yè)隊工程款超出其實際完成產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的情況（即部分項目業(yè)主還未對項目部辦理結(jié)算，項目部已對分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領款簽字是否是合同簽訂人款項是否轉(zhuǎn)入分包方賬戶。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時辦理，嚴禁超前、超量、超價結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機電物資等部門參與價款結(jié)算的會審會簽制度。結(jié)算責任部門報批時應提供當期結(jié)

稅是否繳納或者代扣，是否存在為分包商承擔費用的情況。

檢查資料：分包合同、結(jié)算資料。

檢查方式：根據(jù)合同條款，查看辦理的進度結(jié)算中是否扣回預付款、保證金，個人所得稅是否繳納或者代扣，是否扣除應分包方承擔的水電費、汽費、臨建費、周轉(zhuǎn)材料費等。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第十二條：嚴格資金支付管理。對分包商的資金支付必須依據(jù)分包合同約定和分包結(jié)算報表，在發(fā)包方結(jié)算支付完成后辦理。資金支付以分包結(jié)算報表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領用材料款、合同約定其他應扣款、稅金等全部款項后的金額作為資金支付限額。禁止超付，禁止以借代支。

4.分包單位是否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項目部對農(nóng)民工工資發(fā)放形式是否經(jīng)過有效監(jiān)管。

檢查資料：農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管制度。

檢查方式：要求項目部提供對農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)管制度，并對照制度核實是否落實執(zhí)行。

檢查依據(jù)：《葛洲壩集團分包管理工作要點》第十二條：加強對分包商資金流向監(jiān)控，重點監(jiān)控勞務人員工資發(fā)放。

5.已退場分包單位是否召開了末次結(jié)算會議或辦理最終結(jié)算手續(xù)。

檢查資料：最末一次結(jié)算資料、完工結(jié)算承諾書。檢查方式：抽查已退場分包單位的最后一次結(jié)算資料，檢查

評審記錄、合同文本、往來賬。

檢查方式：（1）根據(jù)財務往來輔助賬核對業(yè)務簽訂合同情況，并根據(jù)合同金額≥10萬元（如為單價合同，則參照累計結(jié)算金額）檢查是否簽訂了書面合同。（2）根據(jù)第一期結(jié)算資料（如工程簽證單）的日期或施工日志判斷是否先干后簽合同。（3）檢查合同評審記錄，查看簽約合同單位有無組織合同內(nèi)部評審，或應當報而沒有報上一級主管部門審批就簽訂合同的情況。（4）檢查同類型的經(jīng)濟業(yè)務是否存在將金額較大的合同化整為零，規(guī)避招標的情況。

檢查依據(jù)：《管理禁令》第五條：對外業(yè)務是否存在不簽合同、先干后簽合同、未經(jīng)評審或規(guī)避程序簽訂合同的情況。

2.是否在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同，合同的內(nèi)容是否與招投標文件相一致。

檢查資料：招標文件、中標通知書、合同文本。

檢查方式：檢查合同簽訂時間是否在中標通知書發(fā)出30日內(nèi)，合同實質(zhì)內(nèi)容是否與招標文件和中標人的投標文件相一致。

檢查依據(jù)：《中國能源建設股份有限公司招標管理規(guī)定》（中能建股發(fā)企管?2015?79號文）第二十九條：需求方和中標人應當在中標通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，依據(jù)招標文件和中標人的投標文件，訂立書面合同。所訂立的合同不得對招標文件和中標人的投標文件做實質(zhì)性的修改；需求方和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

檢查資料：合同文本、補充協(xié)議、變更、索賠資料、審批資料。

檢查方式：（1）查看被審計單位的合同變更索賠審批權限及流程，實際操作中是否按規(guī)定執(zhí)行。（2）檢查簽訂補充協(xié)議對原合同的關鍵條款進行變更，變更理由是否充分，是否經(jīng)過了評審。（3）檢查有無超出合同約定對分包方單價辦理變更索賠的情況。（4）項目部有無對分包商報送的變更和索賠申請及資料不組織審核而同意的。

檢查依據(jù)：各單位的變更索賠管理制度?！陡鹬迚渭瘓F分包管理工作要點》第十三條：發(fā)生超過分包合同總價、單價調(diào)整、合同項目增加、合同內(nèi)容變化等情況，超過限額的，必須由子公司總部審批?！豆芾斫睢返诎藯l：是否存在不按合同原則及相關程序批準和辦理承（分）包商的變更、索賠的情況?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限公司工程施工分包合同管理辦法》第四十八條規(guī)定：符合法定、約定的條件，或雙方協(xié)商一致，可以變更或解除分包合同；變更或解除分包合同應根據(jù)分包合同審批權限報相關部門或人員審批；變更或解除分包合同，必須由項目經(jīng)理與分包方的法定代表人（或其授權代理人）簽訂協(xié)議文書，并加蓋雙方單位的合同專用章或公章。

2.是否存在應追究對方違約責任或提出索賠而擅自放棄造成較大損失的情況。

檢查資料：合同條款。

支付；查看項目部人員花名冊，核對項目部班子成員及中層干部的任命文件；查看與項目部人員合同簽訂情況，核實是否存在未與外聘人員簽訂合同的情況。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十三條：禁止和本單位沒有勞動合同關系的人員出任項目經(jīng)理、總工程師、財務主管、安全質(zhì)量主管等項目部關鍵崗位。

《關于適用<集團股份公司管理禁令>若干問題的解釋》的通知第十條：有下列情形或行為之一的，應當認定為“在工程承包和工程建設中提點轉(zhuǎn)（分）包、層層分包、以包代管、包而不管”：

（二）項目經(jīng)理、商務、財務、質(zhì)量安全、計量、總工等關鍵崗位人員不是我方派遣的。

《勞動合同法實施細則》第七條：用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應當依照勞動合同法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同。

二、項目經(jīng)理責任制管理

1.是否明確項目管理“責、權、利”，規(guī)范項目經(jīng)理責任制;是否建立健全并執(zhí)行了以項目經(jīng)理責任制為核心的項目核算、考核、監(jiān)督、評價責任體系。

檢查資料：繳款憑證。

檢查方式：由項目部上一級單位財務部門提供繳款證明。核實項目經(jīng)理及其他負責人是否按完成該項目責任目標獲得薪金的15%繳納風險擔保金。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第十五條：實行風險擔保，按完成該項目責任目標獲得薪金的15%作為擔保金。

三、應付職工薪酬管理

1.應付職工薪酬核算范圍是否準確，津貼、補貼、臨時工工資是否納入工資核算；工資總額是否控制在審批范圍內(nèi)；工資標準制定、工資發(fā)放是否符合本單位內(nèi)控程序，是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。

檢查資料：薪酬發(fā)放臺賬、應付職工薪酬明細賬、工程施工明細賬、工資總額核定文件、薪酬管理相關的制度文件。

檢查方式：檢查工程施工明細賬，發(fā)放的補貼性質(zhì)的獎金、臨時工工資等是否未通過應付職工薪酬核算，直接進項目成本；根據(jù)財務賬“應付職工薪酬-工資”科目，對比上級單位核定的工資總額指標，檢查實際發(fā)生額是否突破該指標；檢查本單位薪酬管理相關制度，核實項目部制定薪酬標準是否遵循了相關規(guī)定，工資發(fā)放是否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》第二條：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

第二篇：施工項目審計

施工項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強施工項目的審計工作，確保企業(yè)效益真實，提高盈利水平，特制定本辦法。

第二條 本辦法依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《施工企業(yè)會計制度》、北京市有關規(guī)定及《北京建工集團有限責任公司施工項目管理指導意見》制定。

第三條 本辦法適用于集團公司各事業(yè)部及其項目經(jīng)理部的施工項目審計工作。

第二章 職責與權限

第四條 集團公司紀檢審計部

一、負責組織、實施效能監(jiān)察和黨風廉政建設工作。

二、負責“陽光工程”活動的組織協(xié)調(diào)和經(jīng)驗總結(jié)工作。

三、負責檢查、監(jiān)督事業(yè)部的施工項目審計工作。

四、負責集團公司重點工程和特大型工程的審計工作。第五條 事業(yè)部紀檢審計部門

一、落實黨風廉政建設、效能監(jiān)察和開展“陽光工程”活動的各項工作。

二、負責施工項目審計工作，項目完工后，及時出具審計報告。

三、對施工項目的日常成本進行監(jiān)控，及時提出審計建議，落實整改措施。

第三章 施工項目審計的基本程序

第六條 審計的基本程序

一、確定施工項目審計的目標和審計范圍，簽訂審計業(yè)務約定書。

二、擬定審計工作計劃;落實施工項目審計的各項基礎工作。

三、明確施工項目管理人員的經(jīng)濟責任。

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四、采用事前、事中、事后的審計方法，對施工項目的相關合同、收入、成本利潤和施工項目最終的經(jīng)濟效益實施審計。

五、編寫施工項目審計報告。

六、提出管理建議書。

第七條 施工項目審計的目標和范圍

一、施工項目審計的目標

1、通過審查和評價施工項目的相關收入和各項成本支出和利潤的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性，揭示差錯和弊端，維護財經(jīng)法紀。

2、通過對施工項目的審計工作，促進被審單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

3、審計范圍是施工項目的相關的文件、憑證、帳簿和報表。

二、審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容

1、被審單位的名稱。

2、審計的目的。

3、審計的范圍。

4、雙方的權利和義務。

5、其他有關事項。第八條 編寫審計計劃

一、審計計劃的基本內(nèi)容

1、被審單位的概況。

2、進行施工項目審計的目的和要求。

3、參加審計組的人員。

4、審計的時間預算。

第九條 落實施工項目審計的各項基礎工作具體包括：

一、了解施工項目核算組織的人員配備情況。

二、調(diào)查施工項目內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。

三、收集審計工作所需的相關文件、憑證和報表。第十條

明確各相關部門和人員的經(jīng)濟責任

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一、項目經(jīng)理的經(jīng)濟責任

1、項目經(jīng)理對公司核定的經(jīng)濟指標負全面責任，負責建立項目經(jīng)理部成本核算組織，領導項目經(jīng)理部的各項經(jīng)濟工作。

2、針對在經(jīng)濟管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，及時采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。

3、負責組織工程款的回收工作，保證正常生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要。

二、專業(yè)工長的經(jīng)濟責任

1、嚴格按照生產(chǎn)計劃組織施工生產(chǎn)活動，確保勞動生產(chǎn)率的逐步提高。

2、嚴格按照技術標準和施工規(guī)范進行施工生產(chǎn)，保證工程質(zhì)量，減少返工損失。

3、在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，嚴格控制生產(chǎn)過程中的材料和人工投入，為降低工程成本創(chuàng)造條件。

三、預算員的經(jīng)濟責任

1、及時辦理工程洽商和增減賬的簽認工作，滿足工程預決算的需要。

2、結(jié)合施工方案和技術措施及時做出工料分析，滿足成本管理和核算的需要。

3、及時提供成本核算所需文件資料，包括：工程預算、增減帳記錄、工料分析等。

4、工程竣工后，及時做好竣工決算工作。

四、計劃員、統(tǒng)計員的經(jīng)濟責任

1、落實施工生產(chǎn)計劃，為編制降低成本計劃提供依據(jù)。

2、合理安排施工生產(chǎn)進度，減少窩工停工損失。

3、建立健全單位工程統(tǒng)計臺帳，正確反映分部分項工程實際完成的工程量。

4、結(jié)合工程預算的增減變化，及時反映工程量的調(diào)整情況，按統(tǒng)計規(guī)則計算未完施工工程量，為正確計算報告期成本支出提

供依據(jù)。

5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：月度施工計劃、月度統(tǒng)計報表、月度完成分部分項工程量表。

五、勞資部門的經(jīng)濟責任

1、選擇各項管理機制健全的外施隊伍，按照施工生產(chǎn)計劃。按月做出用工計劃，合理配置勞動力資源。

2、負責職工勞動報酬的計算，勞務承包、結(jié)算工作。

3、嚴格控制非生產(chǎn)用工和無產(chǎn)值用工，努力降低人工成本。

4、及時提供成本核算所需文件資料，包括：外施隊勞務分包合同、補充合同，外包工資結(jié)算表等。

5、負責人工費成本控制目標的落實。

六、材料部門的經(jīng)濟責任

1、正確反映材料庫存情況，保證帳實相符。

2、保持材料合理儲備量，既能滿足施工生產(chǎn)的需要，又要減少資金占壓，實現(xiàn)資源的合理配置。

3、認真執(zhí)行驗收、領退、盤點、報廢制度。

4、實行限額領料制度，嚴格控制材料消耗。

5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：材料采購合同、補充合同，付款情況表，月度工程耗用材料明細表。

6、負責材料費成本降低目標的落實。

七、機械管理部門的經(jīng)濟責任

1、對施工生產(chǎn)所需施工機械進行全面管理、合理調(diào)度，保證機械設備的完好率，提高使用效率。

2、及時提供成本核算所需文件資料，包括：大型機械租賃合同、中小型機械租賃合同、租賃結(jié)算單等。

3、負責機械費成本降低目標的落實。

八、技術質(zhì)量部門的經(jīng)濟責任

1、貫徹技術規(guī)范，制定各項技術節(jié)約措施。

2、及時做好質(zhì)量檢驗，減少返工損失。

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3、正確處理質(zhì)量和效益的相互關系，負責控制工程質(zhì)量成本的支出。

4、負責竣工資料的歸集和保管工作。

九、成本員的經(jīng)濟責任

1、協(xié)助項目經(jīng)理建立施工項目成本核算組，抓好施工項目成本核算工作，收集相關業(yè)務部門提供的成本數(shù)據(jù)，真實反映施工項目成本收支情況。

2、及時登記成本核算的相關帳簿和成本臺帳，正確計算工程成本，做到數(shù)字真實、準確、完整、及時。

3、做好施工項目成本的預測預控工作，定期編制降低成本計劃，努力降低工程成本。

4、定期進行成本分析和成本考核。

5、及時反饋成本信息，確定未來成本管理工作的重點和努力方向。

6、積累成本數(shù)據(jù)，為投標工程提供歷史成本數(shù)據(jù)。第十一條 審查核對各項原始記錄

項目經(jīng)理部的原始記錄是對施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的最初的直接記載，它提供了生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進行統(tǒng)計分析的依據(jù)。施工中的材料、人工、機械、費用開支以及工程分包支出都必須做好及時、完整、準確的記錄，便于傳遞和計算機管理，以便及時準確地反映施工活動，加強管理。（原始記錄臺帳主要包括：概算及工程中標資料、收入、分包完成、人工、機械、主要材料、現(xiàn)場經(jīng)費、模板及腳手架木、跨工程成本臺賬、未完施工報表及分析）

第四章 施工項目的事前審計

第十二條 施工項目的事前審計

一、在施工項目開始施工生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，對施工項目相關文件的真實性、合法性、效益性進行審查核實。

二、審計對象是施工項目的相關經(jīng)濟合同，包括施工項目承

包合同、分包合同、采購租賃和勞務分包合同。

三、審計目的是通過審計工作，對施工項目的未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行初步評價，對施工項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行審查落實。

第十三條 工程承包合同的審計

一、工程承包合同是約束業(yè)主和施工企業(yè)的經(jīng)濟行為、明確雙方權利和義務的依據(jù)，承包合同管理工作的水平，直接影響到企業(yè)自身的合法權益和施工項目最終的盈虧結(jié)果。

二、工程承包合同審計的目標

1、確定合同文本是否規(guī)范。

2、確定合同條款是否明確。

3、確定合同價格水平高低。

4、確定合同雙方責權利關系是否平衡。

5、確定沒有苛刻的、單方面的約束性條款。

6、確定相關讓利或承諾對施工項目未來效益的影響。第十四條 分包合同審計

一、分包合同審計的目標

1、審查施工項目分包的主要理由（1）是否屬于工程技術上的需要。

（2）是否屬于經(jīng)濟上的需要，以追求效益最大化。（3）是否為達到轉(zhuǎn)嫁或減少風險。（4）是否屬于業(yè)主的要求。

（5）審查分包合同管理過程中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

2、分包合同簽訂的審計要點

（1）分包合同的簽訂，應由項目經(jīng)理牽頭，技術部門、預算部門、財務部門共同確認后與分包單位簽訂分包合同。（2）在合同中需明確雙方的權利和義務、完成工作的內(nèi)容、質(zhì)量要求和工作期限、付款方式、違約責任。

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3、分包合同執(zhí)行過程的審計要點

（1）采用按月結(jié)算方式的分包施工項目，技術部門、統(tǒng)計部門應按月進行實物量和質(zhì)量情況統(tǒng)計，編制統(tǒng)計表交預算部門審核。

（2）預算部門對統(tǒng)計完成情況進行審核，計算付款金額，交項目經(jīng)理審批。

（3）財務部門依據(jù)分包合同、統(tǒng)計表和付款金額扣除總包服務費和應由總包方代扣代繳的稅金后將差額部分支付分包單位。

第十五條 對材料采購合同、機械租賃合同、勞務分包合同進行審查落實。

一、材料采購合同的審計要點

1、生產(chǎn)部門、計劃部門制定材料采購計劃，包括擬采購材料的品種、數(shù)量、規(guī)格，交預算部門審核。

2、預算部門審核材料采購計劃，并根據(jù)工程預算和市場價格確定采購最高限價，交項目經(jīng)理審批。

3、材料采購合同由項目經(jīng)理、預算部門、財務部門、材料部門4方會簽。

4、材料部門負責到場材料的驗收、保管和限額發(fā)放。

5、材料付款由項目經(jīng)理、材料部門、預算部門會簽后由財務部門依據(jù)采購合同、驗收單、付款會簽單支付材料款。

二、機械租賃合同的審計要點

1、生產(chǎn)部門、計劃部門根據(jù)施工生產(chǎn)安排編制機械設備使用計劃，包括：種類、數(shù)量、使用時間。

2、機械租賃合同由項目經(jīng)理、預算部門、財務部門共同會簽。

3、生產(chǎn)部門提供當月施工機械的使用臺班，編制結(jié)算單交預算部門進行審核。

4、預算部門審核結(jié)算單后交項目經(jīng)理審批。

5、財務部門依據(jù)機械租賃合同和結(jié)算單支付設備租賃款。

三、勞務分包合同的審計要點

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1、勞資部門根據(jù)施工生產(chǎn)計劃編制用工計劃，包括：人數(shù)、工種、工日單價和結(jié)算金額，交預算部門審核。

2、預算部門根據(jù)生產(chǎn)計劃完成工作量中所含定額工日和平均單價對用工計劃進行審核。

3、勞務分包合同由項目經(jīng)理、勞資部門、預算部門、財務部門共同會簽。

4、月末，勞資部門依據(jù)當月實際完成工作量編制勞務工資結(jié)算單，交生產(chǎn)部門、預算部門審核。

5、生產(chǎn)部門、預算部門根據(jù)當月生產(chǎn)中實際使用的勞動力情況對結(jié)算單進行審核，并交項目經(jīng)理批準。

6、財務部門根據(jù)勞務分包合同、經(jīng)審核批準的結(jié)算單安排資金付款。

第五章 施工項目的事中審計

第十六條 施工項目的事中審計

一、施工項目的事中審計是對施工項目在施工生產(chǎn)過程中的的經(jīng)濟活動進行審查核實。

二、施工項目的事中審計的對象是施工項目的收入、成本、利潤、未完施工和內(nèi)部控制制度。

第十七條 施工項目的收入審計

一、施工項目的收入是企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)耗費的價值補償，是施工生產(chǎn)經(jīng)營活動得以繼續(xù)進行的必要條件。

施工項目收入=直接費+企業(yè)管理費+利潤+稅金

二、施工項目收入的審計目標

1、確定本期已入賬的收入是否確實發(fā)生。

2、確定本期已實現(xiàn)的收入是否全部入賬。

3、確定本期收入的會計處理是否正確。

三、施工項目收入的審計要點

1、施工項目收入確認必須符合權責發(fā)生制原則。

124

2、施工項目的收入確認必須嚴格遵循會計制度的相關規(guī)定。

3、施工項目收入確認的依據(jù)是與施工生產(chǎn)進度同步的統(tǒng)計報量。

四、在對施工項目收入的審計中應注意以下問題

1、施工項目收入確認的及時性。凡符合施工項目收入確認原則的經(jīng)濟利益流入，必須在報告期及時確認為收入，使成本支出得到相應配比，從而保證施工項目效益的真實性。

2、施工項目收入確認的謹慎性。對于沒有得到業(yè)主代表或現(xiàn)場監(jiān)理工程師書面確認的增減洽商，凡統(tǒng)計作為已完工作量的，審計時應建議作為會統(tǒng)差異處理。

第十八條 施工項目的成本審計

一、施工項目的成本審計是對施工項目在施工生產(chǎn)過程中所發(fā)生的對象化生產(chǎn)耗費所進行的審核落實，并對成本支出的真實性、合法性和效益性進行判斷評價。

二、施工項目成本審計的目標

1、確定成本核算對象的設置是否正確。

2、確定各項支出是否符合成本開支范圍。

3、確定各項成本支出是否在相應的成本項目得到真實反映。

4、確定各項成本支出是否得到有效的控制。

5、確定期末未完施工的留存是否真實合理。

6、確定成本支出的內(nèi)部控制制度是否健全有效。

三、施工項目成本開支范圍審計 應遵循的基本原則：

1、對施工項目發(fā)生的各項支出按照成本開支范圍進行界定，確保成本支出的真實性。

2、嚴格劃分收益性支出和資本性支出的界限，確保成本支出的真實性。

四、成本支出合規(guī)性審計

1、成本支出合規(guī)性審計的意義

125（1）對報告期發(fā)生的各項成本支出按成本項目進行歸集，計算收支和降低額，通過對計算結(jié)果的判斷評價，總結(jié)管理經(jīng)驗和查找管理過程中存在的問題。

（2）明確未來階段的管理重點，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。

2、施工項目成本支出合規(guī)性審計

依據(jù)2001年預算定額和現(xiàn)行成本項目的設置，施工項目成本支出的內(nèi)容如下：

（1）人工費

①本單位人員工資的歸集與分配: 企業(yè)要對生產(chǎn)工人的工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險支出、工資附加費的原始憑證進行審核、匯總，將生產(chǎn)工人的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護費,以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費在月度分配計入成本核算對象。

自有勞務人員工資:配合施工項目施工的自有勞務人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護費, 以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費。

自有勞務人員工資的歸集與分配:自有勞務人員對項目經(jīng)理部提供勞務，項目經(jīng)理部應按實際結(jié)算的人工部分計入成本核算對象。

②外包工工資包括：

A、施工生產(chǎn)使用的外包工工資。B、暫估外包工工資。

C、暫估外包工工資結(jié)算后據(jù)實調(diào)整工程成本。③其它人工工資包括: A、高層建筑超高費中的人工費(綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡、加壓水泵等相應費用)。

B、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費(包括防

雨、保溫、保證工程質(zhì)量等措施費用以及冬雨季施工的人工降效)。

C、腳手架中的人工費(搭拆腳手架、斜道、安全網(wǎng)、上下翻板子、拆除后材料堆放)。

④人工費的歸集與分配中應注意將不屬于人工費成本施工項目的工資、獎金、福利費等各項支出加以區(qū)分，按規(guī)定計入應計的施工項目。

⑵材料費

①材料費是指在施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各種材料支出。

②下列支出計入材料費： A、工程耗用材料：

a、黑色及有色金屬，包括:鋼筋、鋼材、焊管、型鋼等。b、鋼筋加工成型發(fā)生的人工、機械、運費。

c、地材包括:水泥、磚、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。

d、木材。

e、五金輔料，包括: 五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡膠及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保溫制品。

B、商品混凝土。C、電器材料及水暖材料。

D、設備：指納入工程合同需購的工程設備。E、結(jié)構(gòu)件：包括金屬構(gòu)件、混凝土構(gòu)件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各種輔助材料。

G、現(xiàn)場零星材料加工、修舊利廢、鋼模清刷、改制發(fā)生的費用。

H、就地取材發(fā)生的費用。

I、零星材料、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的材

料費。

J、腳手架租賃費、運輸費(鋼管腳手、腳手板、杉槁、吊欄、門式、橋式架安全網(wǎng))。

K、材料人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補助和勞動保護費、以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費等。

L、周轉(zhuǎn)材料的攤銷和租賃費：

a、周轉(zhuǎn)材料包括：模板(大鋼模、滑模、小鋼模、木模板和專用異型模板)及其它周轉(zhuǎn)材料(鋼支柱、卡具等)。b、租入的周轉(zhuǎn)材料，按當月租賃費列入材料費。

c、周轉(zhuǎn)材料:木模板回收價值按不同規(guī)格，依據(jù)預算材料價格確定： 4m以上，原值的70％ ； 3--4m，原值的60％；2--3m，原值的50％；1--2m，原值的20％；1m以下，原值的10％。

d、安全網(wǎng)、密目網(wǎng)列入周轉(zhuǎn)材料管理，領用后一次性進行攤銷。

e、周轉(zhuǎn)材料在工程中使用結(jié)束，應盤點數(shù)量、核實殘值，據(jù)實調(diào)整成本。

③材料費的歸集與分配

A、對于直接用于工程實體或有助于工程形成的各種材料，應依據(jù)成本核算對象編制“工程耗料表”，分別計入成本核算對象。

B、由幾個成本核算對象共同使用的材料，按工程量分配計入各成本核算對象。

C、為保證工程實際成本的真實性，月度材料消耗量應與工程部位保持一致。

D、周轉(zhuǎn)材料的租賃費、攤銷費需由幾個成本核算對象共同負擔的，應確定適當?shù)姆椒ê侠磉M行分配。

E、暫估耗料應在付款后據(jù)實調(diào)整成本。

F、工程竣工后的剩余材料，應當辦理退料手續(xù)，對于已作耗料的應沖減材料費成本。

⑶機械使用費

①機械使用費是指在施工過程中因使用施工機械而發(fā)生的一切費用開支。

②下列支出計入機械使用費

A、工程所租用的大型垂直運輸機械的租賃費。

B、中小型機械使用費、生產(chǎn)工具使用費、冬雨季施工期間所增加的機械費及儀器儀表使用費。

C、生產(chǎn)工具進場應辦理工具入庫手續(xù)，驗收入帳。

注:生產(chǎn)工具攤銷

a、單價在200元(含200元)以下的易耗品,一次性進行攤銷。b、單價在200元-800元(含800元)低值工具,一次性進行攤銷。

c、單價在800元-2000元(含2000元)為大型工具,實行五五攤銷法。

注:儀器儀表使用費的折舊費列入機械費。

D、余土外運、回填購土所發(fā)生的運輸費。

E、遠郊施工發(fā)生的材料、工具、設備等運輸增加費及大型機械進退場增加費。

F、高層建筑超高費中的機械費(綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡、加壓水泵等相應費用)。

③機械使用費的歸集與分配

A、租賃的施工機械，其租賃費按成本核算對象直接計入機械使用費；由幾個單位工程共同使用的施工機械，能劃清每工程臺班的按臺班記錄直接計入；不能劃清的按實物工程量或產(chǎn)值分配計入。

B、對于支付的大型機械進出場費，應先通過“待攤費用”科目歸集，隨預算收入同步轉(zhuǎn)入機械使用費。

⑷其他直接費：

①工程支付的水電費，包括施工現(xiàn)場所消耗的水電費〔含工

程用水排污費〕、夜間施工和施工場地照明所消耗的電費。

②其他直接費的歸集與分配按工程對象支付的水電費直接計入成本核算對象。⑸間接費用

包括現(xiàn)場經(jīng)費和臨時設施費。①現(xiàn)場經(jīng)費

現(xiàn)場經(jīng)費是指項目經(jīng)理部在組織施工過程中所發(fā)生的費用。A、工作人員工資：包括從事政治、行政、經(jīng)濟、技術、試驗、警衛(wèi)、消防、炊事和服務人員(不含材料人員)的工資、獎金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、各種津貼、及施工現(xiàn)場人員的工資附加費。

B、辦公費：包括辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、通訊、郵資、書報、水電(用水排污費)及辦公、現(xiàn)場燒水、辦公用房及宿舍取暖用煤等費用。

C、差旅交通費：包括工作人員因公出差的差旅費、住勤補貼費、誤餐補助和工地轉(zhuǎn)移等費用。

D、低值易耗品攤銷費：包括行政使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具(非機動車)和檢驗試驗、測繪、消防用具的攤銷和維修等費用。

E、勞動保護費：包括按國家有關部門規(guī)定標準發(fā)放給工作人員的勞動保護用品購置費、修理費、保健和防暑降溫費用。

F、檢驗試驗費：對建筑材料、構(gòu)件、建筑物進行鑒定、檢查所發(fā)生的全部費用。

G、工程定位復測點交及竣工清理費：工程進行測量定位、復測、交工前現(xiàn)場和室內(nèi)的清理以及施工中渣土外運的費用。

H、其他費用：業(yè)務招待費、外包工管理費、民兵訓練、臨時工管理、訴訟、咨詢、門前三包、財產(chǎn)保險以及執(zhí)行社會義務等的費用。

注：業(yè)務招待費是指施工過程中為保證工程工期、質(zhì)量和經(jīng)濟等會議需要支付的合理業(yè)務招待費用(按財務制度規(guī)定比例考

核)。

②臨時設施費: 臨時設施費是指施工企業(yè)為進行建筑、安裝、市政工程施工所必須的生活和生產(chǎn)用臨時設施費。

A、購入各種周轉(zhuǎn)使用的活動房,應辦理驗收手續(xù),納入臨時設施管理,扣除4%殘值、按月在五年內(nèi)攤銷完。

B、臨時設施搭建工料費以及租賃、攤銷、維護、拆除等費用和按規(guī)定繳納的臨時用地費，列入臨時設施成本支出。

C、現(xiàn)場臨時設施的攤銷應按工程進度配比列支。D、塔式起重機基礎、圍檔、小型臨時設施以及規(guī)定范圍內(nèi)的現(xiàn)場施工道路、水、電管線,為保證文明施工現(xiàn)場安全和環(huán)境保護所采取的必要措施的支出。

E、配電箱、配電柜、氧氣瓶、乙炔氣瓶按低值易耗品管理,攤銷計入臨時設施費支出。

F、暫設電工的工資等列入臨時設施支出。

G、在工程使用結(jié)束后，應進行盤點、核實殘值，據(jù)實調(diào)整成本。

注：不包括施工用地面積小于首層建筑面積三倍時，由建設單位負責申辦租用臨時用地的租金。

3、間接費用的歸集與分配

（1）各施工現(xiàn)場發(fā)生的現(xiàn)場經(jīng)費和臨時設施費，通過 “間接費用”科目進行歸集、核算。

（2）項目經(jīng)理部同時進行幾個單位工程施工時，應在報告期末將實際發(fā)生的現(xiàn)場管理費采用一定的方法分配計入各成本核算對象。

注：凡執(zhí)行96年概算定額的施工項目，其成本項目支出的口徑和內(nèi)容參照集團公司頒發(fā)的《成本、費用管理及核算辦法》的相關規(guī)定。

第十九條 分包工程成本審計

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一、分包工程成本是指建筑安裝工程按預算施工項目內(nèi)容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。

二、分包工程成本的審計要點是

1、分包單位應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加按工程合同約定繳納。

2、總包方向分包方收取的服務費，沖減制造費用。

3、在分包工程的成本審計中應注意以下問題

（1）隨著建筑市場的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，項目經(jīng)理部與內(nèi)、外部市場的分包方、分供方發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務要嚴格以經(jīng)濟合同為結(jié)算依據(jù)。

（2）正確計算反映這些經(jīng)濟合同的簽定、履行和結(jié)算情況，是市場運行機制下的施工項目成本核算的重要內(nèi)容。

（3）不論是勞務分包還是工程分包，在合同的履行到結(jié)算過程，項目經(jīng)理部的相應分成本應按照權責發(fā)生制原則，與對應的已結(jié)收入相配比，在貨幣資金支付不到位的情況下，應按合同完成量暫估計入成本。

第二十條 勞務分包費用的審計

一、勞務分包一般是通過與自有勞務隊和整建制的外包勞務隊簽訂勞務分包合同，按實物量包干或按建筑面積包干的形式結(jié)算勞務費。

二、為了控制材料消耗又采取限額領料，工具、中小型機械、架木、模板承包的形式。勞務分包合同的內(nèi)涵不僅是包清工列人工費的核算，還有相當一部分勞務分包價款應隨其內(nèi)容列入材料費。

三、分項工程包工包料審計

分項工程包工包料一般是指工程成本收入范圍內(nèi)的分包，如鋁合金門窗、卷簾門、防火門、輕鋼龍骨石膏板、防水、內(nèi)隔墻板、外墻內(nèi)保溫板、通風道等。相當一大部分原來材料采購的范圍擴大到供貨帶安裝。這種包工包料的分包價款應隨其內(nèi)容按預

算定額口徑分別列入材料費和人工費。

第二十一條 甲方供料審計

一、甲方供料是指由業(yè)主指定供貨廠家，施工方以發(fā)票與業(yè)主進行結(jié)算。

二、收到甲方供料時在“庫存材料”和“預收帳款”科目分別列示。

三、對于甲方供料，統(tǒng)計自行完成工作量時計算在內(nèi)，但不計取稅金和其它費用。

第二十二條 成本控制有效性審計

施工項目成本控制是指在施工項目成本的形成過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人工、材料、機械和費用開支進行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正偏差，把各項生產(chǎn)費用，控制在計劃成本的范圍內(nèi)，以保證成本目標的實現(xiàn)。

二、成本控制有效性的審計目標

1、成本控制對象的確定是否準確合理。

2、成本控制制度是否健全完善。

3、成本控制的原則是否貫徹落實。

4、成本控制的方法是否切實可行。

三、施工項目成本控制的審計要點

1、施工項目成本控制的對象是各成本施工項目對應的各項成本支出?？刂频囊罁?jù)是分包合同金額或預算收入金額。

2、施工項目成本控制的原則：目標明確、標準合理、責任到人、獎罰分明。

3、施工項目成本控制的方法，一般常用以施工預算控制生產(chǎn)費用消耗。施工項目開工前，應根據(jù)設計圖紙計算工程量，并按照施工預算定額編制整個施工項目的施工預算，作為成本控制的依據(jù)，如果是邊設計邊施工的施工項目，則編制分部分項的施工預算。

在施工中，如遇工程變更或改變施工方法，應對施工預算作

調(diào)整和補充。施工預算對分部分項工程的劃分，應與施工工序相吻合，以便與生產(chǎn)任務安排取得一致。

4、在暫不具備編制施工預算的情況下，可按工程中標價，實行以收定支，控制成本支出。

第二十三條 施工項目未完施工審計

一、施工項目未完施工審計的目標

1、確定當期未完施工留存的準確性。

2、確定當期工程結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實性。

3、確定當期經(jīng)營成果的真實性。

二、施工項目未完施工審計的要點

1、比較同期未完施工的增減變動情況。

2、依據(jù)未完施工統(tǒng)計表確定不同類型未完施工的分布構(gòu)成。

3、落實期末留存的未完施工并未折算成等額的統(tǒng)計報量。

4、落實留存未完施工的分項工程的進度部位。

5、落實未完施工留存的成本項目。

三、項目經(jīng)理部對期末留存的未完施工應向?qū)徲嬋藛T提供下列資料：

1、由項目經(jīng)理、預算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、材料部門、勞資部門、財務部門共同會簽的未完施工盤點表。

2、預算部門應依據(jù)工程標書和預算定額提供由項目經(jīng)理、預算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、材料部門、勞資部門、財務部門共同會簽的留存未完施工的分項工程施工項目五項成本的預算收入。

3、統(tǒng)計部門應提供由項目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預算部門、財務部門會簽的留存未完施工的分項施工項目的實物量及金額。

4、材料部門應提供由項目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預算部門、財務部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的領料單。

5、勞資部門應提供由項目經(jīng)理、預算部門、生產(chǎn)部門、財務部門、勞資部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的施工

任務書。

6、財務部門應提供由項目經(jīng)理、預算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、勞資部門會簽的未完施工計算表。

第二十四條 施工項目利潤審計

一、施工項目利潤是企業(yè)利潤的主要來源，是施工項目施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營成果。

二、施工項目利潤=工程結(jié)算利潤-管理費用+利潤

三、施工項目利潤審計的目標

1、確定施工項目利潤的真實性。

2、確定施工項目利潤的合理性。

3、評價施工項目整體管理水平。

四、施工項目利潤真實性的審計要點

1、正確計算工程結(jié)算收入，確保收入計算的準確性。

2、核實成本計算和未完施工留存的真實性、準確性，檢查預提費用是否按規(guī)定的標準計提，收益性支出和資本性支出是否劃分正確。

3、核對賬簿記錄，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

4、檢查是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和利潤。

五、施工項目利潤合理性的審計要點

1、核實施工項目讓利和承諾情況。

2、核實施工項目承包利潤的完成情況。

3、核實施工項目是否已達到最大盈利水平。

4、成本虧損施工項目的形成原因及對施工項目利潤的影響。

5、核實施工項目質(zhì)量成本支出占當期成本支出的比例和對工程利潤的影響。

六、施工項目整體管理水平的審計要點

1、索賠收入占工程結(jié)算收入的百分比。

2、索賠工作流程運轉(zhuǎn)的有序性。

3、索賠計算方法的準確性。

135

4、索賠施工項目記錄的書面性、準確性，報送的及時性。

第六章 施工項目的事后審計

第二十五條 施工項目事后審計

一、主要是針對竣工工程收入、成本和利潤情況所進行的審計核實。

二、施工項目事后審計的目標

1、確定竣工施工項目的收入、成本和利潤。

2、確定此類工程各成本施工項目和主要材料實物量的收支對比和施工項目的單方造價，為今后的工程承包和投標報價提供依據(jù)。

3、為經(jīng)營者的承包兌現(xiàn)提供依據(jù)。

三、施工項目事后審計要點

1、工程收入總量是否落實，增減洽商是否已得到監(jiān)理工程師的書面確認。

2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入應付賬款的未支付債務、周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定的方法和比例攤銷等。

3、工程款是否及時收回。

4、對施工項目是否有完整的成本分析和主要材料數(shù)量的收支對比分析。

5、在項目管理的全過程中反映出的主要問題和解決措施。

第七章 施工項目審計報告

第二十六條 施工項目審計報告的基本結(jié)構(gòu)

一、標題。

二、委托人名稱。

三、審計的內(nèi)容、期間。

四、審計依據(jù)。

五、審計意見。

六、審計人員的姓名。

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七、審計報告日期。

八、附件及其他說明事項。

第八章 管理建議書

第二十七條 管理建議書是審計人員完成審計工作后，就被審單位在日常核算和管理過程中存在的問題和內(nèi)部控制過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺陷，以書面形式提出的改進意見。

第二十八條 基本結(jié)構(gòu)

一、被審單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。

二、產(chǎn)生問題的主要原因分析。

三、解決問題的建議。

第九章 附 則

第二十九條 本辦法由集團公司紀檢審計部負責解釋。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

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第三篇：建筑施工企業(yè)三類人員辦事指南

建筑施工企業(yè)主要負責人、項目負責人和專職安全生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)考核

合格證書辦事指南

一、設置依據(jù)

《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《建設工程安全生產(chǎn)管理條例》、《安全生產(chǎn)許可證條例》、《建筑施工企業(yè)安全生產(chǎn)許可證管理規(guī)定》、《建筑施工企業(yè)主要負責人、項目負責人和專職安全生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)考核管理暫行規(guī)定》（建質(zhì)【2004】59號）、《關于建筑施工企業(yè)主要負責人、項目負責人和專職安全生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)考核合格證書延期工作的指導意見》(建質(zhì)[2007]189號)、《關于做好建筑施工企業(yè)主要負責人、項目負責人和專職安全生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)考核合格證書延期工作的通知》(渝建發(fā)[2007]204號)、《關于進一步加強建筑施工企業(yè)主要負責人、項目負責人和專職安全生產(chǎn)管理人員安全生產(chǎn)教育培訓工作的通知》（渝建發(fā)[2009]93號）

二、承辦機構(gòu)

重慶市建設工程施工安全管理總站

三、受理范圍

重慶市轄區(qū)內(nèi)注冊的建筑施工企業(yè)的相應管理人員。

建筑施工企業(yè)主要負責人，是指對本企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和安全生產(chǎn)工作全面負責、有生產(chǎn)經(jīng)營決策權的人員，包括企業(yè)法定代表人、經(jīng)理、企業(yè)分管安全生產(chǎn)工作的副經(jīng)理等。

建筑施工企業(yè)項目負責人，是指由企業(yè)法定代表人授權，負責建設工程項目管理的負責人等。

建筑施工企業(yè)專職安全生產(chǎn)管理人員，是指在企業(yè)專職從事安全生產(chǎn)管理工作的人員，包括企業(yè)安全生產(chǎn)管理機構(gòu)的負責人及其工作人員和施工現(xiàn)場專職安全生產(chǎn)管理人員。

四、申辦程序

（一）報名條件

參加安全生產(chǎn)考核的建筑施工企業(yè)管理人員必須具備以下條件：

1、中?；蚋咧挟厴I(yè)，從事建筑施工管理工作5年以上（含5年）；或大學?？埔陨蠈W歷，從事建筑施工管理工作2年以上（含2年）；

2、獲得國家認可的工程類初級或初級以上專業(yè)技術職稱；

3、企業(yè)安全生產(chǎn)教育培訓合格。

（二）報名要求

按照《關于建筑施工企業(yè)管理人員安全生產(chǎn)考核的通知》（渝建發(fā)[2004]160號）的要求，完整、準確填寫《重慶市建筑施工企業(yè)管理人員安全生產(chǎn)考核報名表》并加蓋企業(yè)公章。（可登陸重慶建設工程施工安全管理網(wǎng)下載中心下載http://center.cqjsxx.com/CQ_AQ)，同時提供以下資料：本人身份證、學歷證、技術職稱證書復印件（提供原件查驗），工作簡歷證明和企業(yè)安全生產(chǎn)教育培訓合格證明；一寸免冠彩色近照3張。

報名表內(nèi)容作為頒發(fā)證件內(nèi)容依據(jù)，不得更改。

（三）成績查詢及證件領取

1、考試完畢5個工作日后，考生可登陸重慶建設工程施工安全管理網(wǎng)查詢考試成績（http://center.cqjsxx.com/cq_aq）。成績公示10個工作日后，到市城鄉(xiāng)建委8樓重慶市建設工程安全管理協(xié)會領取考核合格證書。

2、考生領取證件時，必須出示準考證或本人身份證；委托他人代領的，必須出示委托書及考生準考證或身份證；單位統(tǒng)一領取的必須出示單位介紹信。

3、考生領取證件后，若發(fā)現(xiàn)證件內(nèi)容有誤，請攜帶該證件和一寸免冠近照1張至市城鄉(xiāng)建委7樓安全站綜合科辦理。

五、證書延期

（一）建筑施工企業(yè)“三類人員”取得安全生產(chǎn)考核合格證書后，證書有效期滿前五個月內(nèi)，應報名參加安全生產(chǎn)繼續(xù)教育培訓，培訓合格后頒發(fā)安全生產(chǎn)繼續(xù)教育培訓結(jié)業(yè)證書。

（二）建筑施工企業(yè)“三類人員”安全生產(chǎn)考核合格證書有效期滿前三個月，由企業(yè)填寫《重慶市建筑施工管理人員安全生產(chǎn)考核合格證延期申請表》及《三類人員延期匯總表》，向注冊所在地區(qū)縣建委提出安全生產(chǎn)考核合格證書延期申請，并附“三類人員”安全生產(chǎn)考核合格證書、安全生產(chǎn)繼續(xù)教育培訓結(jié)業(yè)證書原件（延期申請表、匯總表到重慶建設工程施工安全管理網(wǎng)下載中心下載）。市屬企業(yè)直接向市建設工程施工安全管理總站遞交申請材料。

（三）各區(qū)縣（自治縣）建委簽署意見、加蓋公章后，報市建設工程施工安全管理總站辦理延期手續(xù)。

（四）逾期未辦理延期手續(xù)的，“三類人員”證書自動失效。

（五）受理時限：受理之日起15個工作日辦結(jié)

六、證書變更、注銷及遺失補辦

（一）因企業(yè)名稱改變需變更安全生產(chǎn)考核合格證書的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（企業(yè)加蓋公章）；

2、變更后的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書及企業(yè)名稱預核通知書復印件；

4、安全生產(chǎn)考核合格證書原件、一寸免冠彩色近照1張。

5、領取證件時須出示經(jīng)辦人身份證復印件和單位介紹信。

（二）因工作調(diào)動需變更安全生產(chǎn)考核合格證書的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（加蓋擬調(diào)入企業(yè)公章）；

2、原單位同意調(diào)出證明；

3、安全生產(chǎn)考核合格證書原件、一寸免冠彩色近照1張。

4、領取證件時須出示經(jīng)辦人身份證復印件和單位介紹信。

（三）因個人姓名改變需變更安全生產(chǎn)考核合格證書的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（加蓋企業(yè)公章）；

2、申請人戶籍所在地公安機關出具的姓名變更證明；

3、申請人身份證復印件（提供原件查驗）

4、安全生產(chǎn)考核合格證書原件、一寸免冠彩色近照1張。

5、領取證件時須出示經(jīng)辦人身份證復印件和單位介紹信。

（四）因個人職務、職稱改變需變更安全生產(chǎn)考核合格證書的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（加蓋企業(yè)公章）；

2、所在單位出具的任職文件、職稱證明材料；

3、申請人身份證復印件；

4、安全生產(chǎn)考核合格證書原件、一寸免冠彩色近照1張。

5、領取證件時須出示經(jīng)辦人身份證復印件和單位介紹信。

（五）需注銷證件的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（加蓋企業(yè)公章）；

2、安全生產(chǎn)考核合格證書原件、一寸免冠彩色近照1張。

（六）因在多家企業(yè)擔任法人，需申請增發(fā)考核合格證書的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（加蓋擬增發(fā)企業(yè)公章）；

2、擬增發(fā)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書復印件

3、申請人身份證復印件；

4、安全生產(chǎn)考核合格證書原件、一寸免冠彩色近照1張。

5、領取證件時須出示經(jīng)辦人身份證復印件和單位介紹信。

（七）因證件遺失需補辦的，應提供下列申請材料：

1、《安全生產(chǎn)考核合格證變更、注銷及遺失補辦申請表》（加蓋企業(yè)公章）；

2、在重慶市范圍內(nèi)公開發(fā)行的報紙上刊登的遺失啟事，提交整版報紙；

3、一寸免冠彩色近照1張。

4、領取證件時須出示經(jīng)辦人身份證復印件和單位介紹信。

（八）受理時限：證書注銷為當場辦結(jié)，其余業(yè)務時限為受理之日起15個工作日辦結(jié)。

（九）領取條件：請予下午兩點后憑單位介紹信、經(jīng)辦人身份證復印件，到交件窗口領取證件。

申報窗口：市城鄉(xiāng)建委政務辦理中心4號窗口

窗口電話：63672119

承辦機構(gòu)：重慶市建設工程施工安全管理總站

負 責 人：邱峰

經(jīng) 辦 人：王珺

聯(lián)系電話：63672076

第四篇：建筑施工企業(yè)項目管理創(chuàng)新淺談

建筑施工企業(yè)項目管理創(chuàng)新淺談

摘 要：從管理理念、管理機制、管理方法等方面對建筑施工企業(yè)項目管理創(chuàng)新進行了探討，分析了項目管理創(chuàng)新的重要意義，指出只有項目管理得到持續(xù)創(chuàng)新，企業(yè)才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：項目管理，創(chuàng)新，機制，理念

1、管理理念創(chuàng)新是項目管理創(chuàng)新的動力

項目管理是一門年輕而又充滿活力的學科，即工程項目管理學，屬管理學科的一個分支。它是研究建立體制、組織與管理規(guī)律的一門科學。研究的范圍包括管理思想、體制以及項目管理的組織、方法、手段等。研究的對象是工程項目管理總目標的控制。這個總目標包括費用（成本）目標、時間（工期）目標、質(zhì)量（包括安全）目標和其它相關目標。與項目管理學相關的學科還很多，如組織學，它研究一個系統(tǒng)的組織機構(gòu)和組織內(nèi)的工作流程。又如投資學、技術經(jīng)濟學等等。只有把項目管理看成是一門具有較強實踐性的管理科學，而不是看成依行政指令推行的權宜之計，那么，就會主動的而不是被動的去推動和參與項目管理的創(chuàng)新。

要實現(xiàn)管理理念創(chuàng)新，首先是施工企業(yè)的管理者必須加快思想觀念的更新步伐。因為只有具備獨立法人資格的施工企業(yè)才是項目承包合同的履約主體，也是項目管理成敗的最終承擔者。只要企業(yè)管理者的觀念真正實現(xiàn)創(chuàng)新，就必然極大推動項目管理者的觀念創(chuàng)新，整個企業(yè)就會形成一種不換觀念就換人的氛圍從而為項目管理創(chuàng)新創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

管理理念創(chuàng)新還要求項目管理者實現(xiàn)管理理念的創(chuàng)新，在矛盾中妥善處理好項目多重目標的關系。施工企業(yè)為了在競爭中求得生存與發(fā)展，確保與業(yè)主的合同條款中的承諾得以實現(xiàn)，就必須加強項目管理，確定合理的成本目標、工期目標、質(zhì)量目標。明確和處理好“三大目標”的對立統(tǒng)一關系是項目管理能否成功的關鍵。確定目標值時，不可能達到三個目標都是最優(yōu)，也不能使每個目標都絕對滿意。在確定每個目標時都要考慮其它目標的影響，進行各方面的分析比較，做到目標最優(yōu)化。應當注意的是，工程安全可靠性和使用功能目標以及施工質(zhì)量合格是必須優(yōu)先予以保證的，并力爭在此基礎上使整個目標系統(tǒng)最優(yōu)，滿足確定目標值的相對滿意原則。對于設定的最終目標要使工程達到優(yōu)質(zhì)水平，讓用戶、社會滿意，為企業(yè)在競爭中奠定堅實基礎。項目管理者聯(lián)盟，項目管理問題。

2、管理機制創(chuàng)新是項目管理創(chuàng)新的前提

項目管理機制是施工企業(yè)經(jīng)營管理機制的重要組成部分，只有建立了科學高效的項目管理機制，項目才能給企業(yè)帶來預期的效益，并開拓源源不斷的市場。

2.1實現(xiàn)組織機構(gòu)創(chuàng)新

項目管理機制創(chuàng)新，首先要明確項目管理的性質(zhì)，將項目部建成一次性的項目管理經(jīng)濟組織，實現(xiàn)組織機構(gòu)創(chuàng)新。在推行項目管理的初始階段，項目部依然帶著許多計劃經(jīng)濟體制下的行政色彩。

1）除行使項目管理職能外，還行使后勤服務、人事勞資、教育培訓等行政管理職能；

2）跨工程項目進行管理，導致單項工程盈虧狀況不明的事件時有發(fā)生；

3）項目部固化，違背了項目部的一次性和動態(tài)性原則。因此，項目管理必須從這一傳統(tǒng)慣性中走出來，真正使項目管理走上科學化軌道。

2.2實現(xiàn)制度建設創(chuàng)新

項目部是經(jīng)濟管理組織，企業(yè)必須靠制度來規(guī)范和約束其管理行為。制度建設，一是企業(yè)管理者和職能部門對項目的管理和控制要規(guī)范化、制度化，要盡可能統(tǒng)一項目管理模式。要有機處理好企業(yè)經(jīng)理與項目經(jīng)理、企業(yè)職能部門與項目經(jīng)理部的關系。項目經(jīng)理是企業(yè)經(jīng)理在項目上的全權代表，代表企業(yè)對外履約。項目經(jīng)理與企業(yè)經(jīng)理既是上下級關系，又是經(jīng)濟合同平等關系，不能以經(jīng)濟平等關系代替上下級關系，更不能以上下級關系代替經(jīng)濟平等關系。二是不斷優(yōu)化企業(yè)的基本職能結(jié)構(gòu)，科學界定企業(yè)管理與項目管理的關系，強化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略研究、技術開發(fā)、市場營銷以及服務職能，弱化直接指揮控制和行政命令，變行政命令為主的管理模式為以市場化運作為基礎的調(diào)控模式。三是對項目管理成效的考核要科學化、理性化，必須明確企業(yè)本部是投資責任中心、利潤中心，而項目是成本中心，要通過項目責任成本的管理與考核，實現(xiàn)項目效益的最大化。

2.3推動項目生產(chǎn)要素運作方式的創(chuàng)新

按照市場化分工、專業(yè)化協(xié)作的要求，進一步深化施工管理體制和組織方式的改革，對構(gòu)成項目生產(chǎn)要素的包括項目經(jīng)理在內(nèi)的各種資源進行重新整合，以內(nèi)部市場化的運作方式代替過去的行政指令，推動企業(yè)全要素市場化。對項目經(jīng)理進行工程項目現(xiàn)代管理知識培訓，并著手理順和建立工程項目總承包、專業(yè)分包和勞務分包的總分包管理體制，以盡快形成工程總包與分包的管理格局，努力實現(xiàn)建筑施工組織結(jié)構(gòu)和承包方式的根本性改變，為進入國際市場競爭創(chuàng)造條件。

2.4實現(xiàn)人才管理機制的創(chuàng)新

項目人才管理機制的核心是項目經(jīng)理的管理機制，而創(chuàng)新項目經(jīng)理的管理機制，一是需要企業(yè)統(tǒng)一認識，把項目經(jīng)理真正當作一個職業(yè)，并且當作稀缺資源來看待，形成內(nèi)部的項目經(jīng)理人才市場，對項目經(jīng)理實施業(yè)績檔案和資質(zhì)的動態(tài)管理，用市場機制進行調(diào)控，促進項目經(jīng)理隊伍的職業(yè)道德建設。二是要落實項目經(jīng)理的責、權、利，做到賦之以責、給之以權、厚之以利，保證項目經(jīng)理的穩(wěn)定性，使其能夠把職責履行到底。三是要形成相應的激勵

機制。既然承認項目經(jīng)理是稀缺的人才資源，就應該按市場原則進行定價，敢于突破傳統(tǒng)的分配禁區(qū)，實施利益激勵；承認項目經(jīng)理的社會價值，實施必要的精神激勵；通過市場選擇實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，實施競爭激勵。四是要完善項目經(jīng)理隊伍的儲備、教育及淘汰機制，以市場化的手段推進職業(yè)化的進程，從而帶動各種生產(chǎn)要素的市場化，提高企業(yè)的核心競爭能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3、管理方法創(chuàng)新是項目管理創(chuàng)新的有力保障

管理方法創(chuàng)新是項目管理有機處理和協(xié)調(diào)好工期、質(zhì)量、成本多項目標的關鍵，是項目管理成敗的重要保證。

3.1進度控制手段創(chuàng)新本文轉(zhuǎn)自項目管理者聯(lián)盟作為進度控制來說，任何一個項目都是一個復雜的系統(tǒng)工程。因此，必須編制施工組織設計。只有這樣才能確定一個工程項目各個階段性的控制點，并從階段性的成功取得最后的成功。

3.2質(zhì)量管理方法創(chuàng)新

質(zhì)量是企業(yè)的生命，企業(yè)要獲得市場主要靠質(zhì)量。質(zhì)量控制核心是落實質(zhì)量責任，嚴格執(zhí)行ISO9000質(zhì)量管理體系標準，堅持做到時間再緊程序不超越，任務再重標準不降低，條件再差要求不放松。同時繼續(xù)深入開展全面質(zhì)量管理和群眾性QC小組活動，為質(zhì)量水平的不斷提升創(chuàng)造條件。通過質(zhì)量控制手段和管理方法的創(chuàng)新，實現(xiàn)不斷創(chuàng)優(yōu)和鑄造精品工程的目標，贏得顧客滿意，從而不斷開拓新領域，占領新市場，最終達到市場創(chuàng)新的目的。

3.3成本控制措施創(chuàng)新

項目是成本中心，成本控制是至關重要的?！俺杀尽笔瞧髽I(yè)績效管理的核心問題，絕大多數(shù)管理活動都是圍繞成本而展開的。成本管理是全過程、全方位的管理，從投標承攬任務開始到工程竣工驗交，每一個環(huán)節(jié)每一道工序都要事先預測，認真核算和監(jiān)控。一個工程的成本包括很多方面，有現(xiàn)場成本，通過現(xiàn)場管理降低成本；有機械設備成本，通過縮短機械使用周期來提高效益；有材料成本，通過控制材料的質(zhì)差、價差、量差來減低消耗；有勞動力成本，有效地使用勞動力，不搞人海戰(zhàn)術，提高勞動生產(chǎn)率；有質(zhì)量成本，通過提高產(chǎn)品質(zhì)量來減少無效勞動；有文化成本，通過提高凝聚力來調(diào)動積極性。還有運輸成本、財務管理成本、安全成本等。完善的項目合同管理也是成本控制的一項關鍵因素。項目部做工程，不是簡單地按行政指令完成任務，而是依法履行合同。項目管理第一要重視研究合同條款，在執(zhí)行合同中，要對所有的變更以函件形式備案，不能有隨意性。第二要善于運用合同，尤其是要善于運用合同索賠，保護自己正當?shù)慕?jīng)濟權益。

3.4人本管理思路創(chuàng)新

項目管理必須始終堅持以人為本的思路不動搖。無論是ISO9000質(zhì)量管理體系所倡導的八大質(zhì)量管理原則，還是ISO 14000環(huán)保管理體系，直至OHSMS 18000職業(yè)健康安全管理體系的具體要求，無不體現(xiàn)了以人為本和著眼于可持續(xù)發(fā)展的科學理念。特別是OHSMS 18000的實施，將會有助于推動職業(yè)健康安全法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行，使人真正還原于企業(yè)和社會的主體地位，而不是異化對象，同時還有利于消除貿(mào)易壁壘，并給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟效益，有助于企業(yè)在社會上樹立良好的品質(zhì)和形象。因此，項目在堅持人本管理原則的過程中必須實施思路創(chuàng)新，可通過ISO9000、ISO4000、OHSMS 18000的整合與貫徹實施，使項目管理上升一個全新的層次，走上一個新的臺階。

總之，建筑施工企業(yè)的項目管理創(chuàng)新，必須通過管理理念創(chuàng)新、管理機制創(chuàng)新、管理方法創(chuàng)新來實現(xiàn)。而項目管理的創(chuàng)新，則構(gòu)成建筑施工企業(yè)管理創(chuàng)新的核心和不竭動力，也是建筑業(yè)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展不懈追求的目標。

第五篇：淺談中小型建筑施工企業(yè)項目管理

淺談中小型建筑施工企業(yè)項目管理

摘要：本文通過分析中小型建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀，找出施工項目過程中所存在的問題以及解決問題的對策措施。

關鍵詞：項目管理 質(zhì)量 成本 進度

中小型建筑施工企業(yè)規(guī)模普遍不大，組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理方式較為單一，人員素質(zhì)相對不高，在激烈的市場競爭中處于劣勢。在這種情況下，企業(yè)為了生存，而不被殘酷的市場所淘汰，只能更多地考慮企業(yè)當前的位置和現(xiàn)狀，忙于追求自己的短期利益到處攬活，對于相對較為注重長遠利益的項目管理則無暇顧及。對于中小建筑施工企業(yè)這一點則更為突出。

一、我國中小型建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀

目前，我國中小型建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在如下幾個方面：

1、.建筑施工企業(yè)管理水平不高，屬于粗放經(jīng)營。由于企業(yè)職工隊伍多采用民工，施工隊伍的構(gòu)成和水平參查不齊，現(xiàn)場管理粗放，材料浪費嚴重，機械設備使用效率不高，施工技術含量低等，企業(yè)整體管理水平低下。

2、建筑施工隊伍整體素質(zhì)不高。建筑業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，露天、高空作業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境差，危險性大，技術要求較低，實現(xiàn)原始資本積累成本很低，行業(yè)準入幾乎沒有門檻，是從農(nóng)村剩余勞動力最易進入的一個行業(yè)。據(jù)有關方面統(tǒng)計，在我國80%是來自農(nóng)村的農(nóng)民工。行業(yè)的特性，客觀上影響了隊伍素質(zhì)的提高。同時企業(yè)也很難吸引較高素質(zhì)的管理人員加入。

3、建筑施工企業(yè)的施工能力不高。施工能力是指為完成施工項目所采取的各種直接活動的能力。由于企業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，企業(yè)的施工組織設計力量較低，施工經(jīng)驗不夠豐富，所以，建筑施工企業(yè)的施工能力較低。大部分建筑施工企業(yè)沒有設置專門的信息中心，沒有普及應用計算機管理和工程施工過程中的有關信息收集等，從而影響了工作效率和工作質(zhì)量。

4、中小型建筑施工企業(yè)的資質(zhì)低，資金流有限，資本積累緩慢，優(yōu)質(zhì)工程少，信譽度不高。由于，中小型建筑施工企業(yè)的盈利水平和資金流有限，資本積累緩慢，造成企業(yè)設備投入較少，影響企業(yè)的施工能力和企業(yè)的年產(chǎn)值。企業(yè)的資質(zhì)低，使企業(yè)不能直接承攬較大工程的建設項目，只能承接一些規(guī)模小、利潤小的一些項目，企業(yè)的創(chuàng)優(yōu)工程少，影響了企業(yè)的信譽度。

5、不重視網(wǎng)絡計劃技術在施工進度計劃管理中的應用。在施工項目的實施過程中，許多項目管理人員，甚至建筑施工企業(yè)的高級管理人員對網(wǎng)絡計劃技術都存在著一些偏見。一是費時費工，編制網(wǎng)絡圖時極易出錯，二是“網(wǎng)”不住，容易突破。

上述現(xiàn)象，影響了中小型建筑施工企業(yè)項目管理的質(zhì)量，使得企業(yè)在承接施工項目過程中存在很多問題。我們應該從實際狀況進行分析，找出所存在的問題以及解決問題的對策措施。

二、解決存在問題的對策措施

施工項目管理是建筑施工企業(yè)最基礎、最核心的管理工作，因此中小建筑施工企業(yè)要生存和發(fā)展，必須將企業(yè)管理的重心轉(zhuǎn)移到施工項目管理上，堅持以安全管理為重點，以合同管理為核心，以經(jīng)濟和社會效益為最終目的，實現(xiàn)施工項目管理的科學化、規(guī)范化、程序化、標準化、從而全面提升施工企業(yè)的管理水平。具體對策措施如下：

1、提高建筑施工企業(yè)管理層的管理水平

建筑施工企業(yè)管理層為建筑施工企業(yè)資源的配置者和管理政策以及措施的制定者，其主要職能是決策、控制和服務，宏觀上把握企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和方向，建立一套行之有效的管理模式和運行機制，使企業(yè)的人力、生產(chǎn)資料和信息資源得到合理配置并有效使用。管理層的管理水平高低在很大程度上制約和影響著施工項目的效果。因此建筑施工企業(yè)管理層的人員必須具有知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、決策才能等方面的優(yōu)勢，充分發(fā)揮和利用信息資源的交流和共享提升管理水平，向生產(chǎn)資源的合理配置和機構(gòu)的合理設置要效益。

2、健全組織機構(gòu)、明確管理職責

健全組織機構(gòu)、明確管理職責是規(guī)范施工項目管理的前提。每一個項目應根據(jù)工程規(guī)模的大小和類別，配備相應的管理力量，組建高效精干的項目管理班子，并按各自的職責明確相應責任。選配項目管理班子時，應注意知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、決策才能等方面的優(yōu)勢互補、合理搭配，以提高項目管理能力。保持項目管理班子的穩(wěn)定性，項目管理班子一經(jīng)確定，不允許隨意變動，項目經(jīng)理更不得隨意撤換；若遇特殊情況確需調(diào)整項目經(jīng)理時，須經(jīng)全面審計，分清經(jīng)濟責任，建立責任追究制。施工項目竣工審計考核結(jié)束后，對項目管理班子成員進行“德、能、勤、績、廉”綜合考評，建立業(yè)績檔案庫，為今后選聘項目管理人員提供重要依據(jù)。予物質(zhì)或精神獎勵；而未完成或造成項目虧損的，項目經(jīng)理承擔有關經(jīng)濟或行政處罰；若有違法違紀的，則追究其法律責任。

3、完善項目管理制度，規(guī)范施工項目管理行為

完善項目管理制度是規(guī)范項目管理的關鍵。其主要內(nèi)容：

（1）完善安全質(zhì)量保障體系

嚴格執(zhí)行建筑施工企業(yè)安全質(zhì)量管理體系標準，所有施工項目必須編制施工組織設計、專項施工方案、安全質(zhì)量計劃目標，實行安全質(zhì)量技術交底制。嚴格項目質(zhì)量控制，制定施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段的質(zhì)量控制方法，層層落實安全質(zhì)量目標責任制，將安全質(zhì)量作為項目經(jīng)濟承包的主要指標直接掛鉤考核。

（2）實行資金集控管理

建筑施工企業(yè)內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，對項目資金進行集中管理、統(tǒng)一調(diào)配、監(jiān)督控制，提高資金使用效率。嚴格用款制度，項目部所需資金按其資金計劃審批后使用；建立規(guī)范的項目資金使用程序，采取由工程、預結(jié)算、財務等部門聯(lián)合審核會簽制度，杜絕工程款超付和不合理開支。

（3）規(guī)范項目合同管理

項目管理是以實現(xiàn)合同目標和獲取最大經(jīng)濟效益為根本目標的管理活動。因此，必須建立完善的合同管理體系，并將合同管理融入工程項目施工全過程。規(guī)范各類合同文本，建立合同簽訂前的審核會簽、登記備案和合同執(zhí)行過程中的信息反饋、檢查監(jiān)督制度，并對合同的簽約、履約實行過程監(jiān)控。

（4）加強項目成本控制

建立項目成本管理中心，制定具體可操作的成本管理辦法，形成以項目經(jīng)理為中心的完整的項目成本控制系統(tǒng)。項目部根據(jù)工程項目的中標造價，結(jié)合施工實際情況，合理確定項目目標成本；確定成本管理職責，簽訂項目成本控制責任書，落實項目成本控制措施，將各分部分項工程的目標成本分解到各作業(yè)隊和班組。優(yōu)化資源配置，材料、設備采購和勞務隊伍實行公開市場競標，擇優(yōu)選用。加強經(jīng)濟核算，制定人工、材料、機械、間接費等核算辦法；建立工程核算帳表，對工程項目實行分段分項核算。定期開展項目成本分析，對比實際成本與目標成本存在的差異，控制和降低各項費用開支。工程項目竣工后，抓緊辦理工程結(jié)算和分包單位的結(jié)算，并建立預決算登記臺帳；而結(jié)算審定后，對項目部的成本控制情況進行嚴格的考核獎懲。

（5）加強項目技術創(chuàng)新

建立技術進步責任體系，加大技術創(chuàng)新投入，推廣應用新工藝、新設備、新技術；組織開展技術攻關，對施工中的重點難點問題開展科技攻關；總結(jié)推廣技術創(chuàng)新成果，形成項目技術不斷完善積累的機制。重獎技術創(chuàng)新有功人員，采取有效措施，聚積人才，讓人人有用武之地，使人才引得進、留得住。

4、落實項目審核制度

通過審查項目部的生產(chǎn)經(jīng)營運行，核定項目部完成的各項經(jīng)濟指標，掌握其盈利的潛能、隱藏的虧損，及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出整改意見，并對項目經(jīng)濟效益進行預測。若發(fā)現(xiàn)項目有虧損苗頭，針對存在問題，采取有效措施，將項目的潛虧消除在萌芽狀態(tài)，保證項目實現(xiàn)預期效益。

5、加快人力資源開發(fā)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

人是建筑施工企業(yè)管理中最活躍的因素，人才競爭是建筑施工企業(yè)成功與否的關鍵。中小型建筑施工企業(yè)的人力資源管理比較弱，不具備人才優(yōu)勢。在人才的使用和管理上，要樹立“以人為本”的思想，以人力資源開發(fā)為核心，以如何吸引和留住人才、調(diào)整建筑施工企業(yè)分配制度、完善激勵機制為重點。為優(yōu)秀員工進行職業(yè)生涯設計，促使其盡早成才，加入干部崗位交流力度，實行競爭上崗、末位淘汰及動態(tài)管理，搞活用人機制。

結(jié)束語

中小型建筑施工企業(yè)只有建立科學的項目管理體系，規(guī)范項目管理行為，強化監(jiān)督約束機制，加快人力資源開發(fā)，才能使得項目始終處于有序、高效、規(guī)范的運行狀態(tài)，實現(xiàn)項目效益的最大化，贏得良好的社會信譽，從而夯實企業(yè)的發(fā)展根基。