第一篇：供應(yīng)銷售部2010年預(yù)算執(zhí)行總結(jié)及2011年預(yù)算情況說明

供應(yīng)銷售部2010年預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)及2011年預(yù)算情況說明

2010年預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)：

2010年，全司緊緊圍繞集團(tuán)公司提出的“以市場為基礎(chǔ)、以考核為導(dǎo)向、以企業(yè)為主體、以績效評價為手段”預(yù)算管理機(jī)制，以把磨憨公司打造成云銅的重要原料基地為奮斗目標(biāo)，自覺順應(yīng)集團(tuán)公司宏觀調(diào)控政策，堅持以深化財政改革、推進(jìn)工作創(chuàng)新為動力，不斷提高財政綜合管理水平，全司收支規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，公共財政保障職能不斷增強(qiáng)，服務(wù)發(fā)展水平逐步提升，財政管理機(jī)制繼續(xù)優(yōu)化，有力促進(jìn)了全司經(jīng)濟(jì)社會全面健康和可持續(xù)發(fā)展。

今年是我司預(yù)算化實施的第一年，預(yù)算化管理處于初期階段。自2010年7月5日下發(fā)《關(guān)于2010年全面預(yù)算化管理考核辦法的通知》（磨司發(fā)【2010】052號）后，我部室嚴(yán)格按照52號文的文件要求組織落實。在預(yù)算化管理辦法推出之后，通過我室各員工的不斷努力及摸索，截止2010年10月31日我部室總計使用資金2119686.45（費用包括：工資獎金、社會保險費、辦公車輛費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通訊費及其他費用等）。

2011年預(yù)算情況說明：

一、工資獎金及社會保險

我部室目前有一個領(lǐng)導(dǎo)、十個員工，為更好的做好服務(wù)工作及提高工作效率，我部室預(yù)計明年會增加工作人員。即根據(jù)2010年我部室工資獎金發(fā)放情況及社會保險繳納情況和我部室的人員變動情況，2011年我部室將發(fā)生60萬元左右的工資獎金及社會保險費。

二、日常管理

1、業(yè)務(wù)招待費用。2011年是我司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵一年，根據(jù)今年接待費用預(yù)算及實際使用情況，預(yù)計接待費用會比今年接待費用有所增加，預(yù)計明年將發(fā)生4萬元左右的業(yè)務(wù)招待費。

2、辦公用品、耗材費用。因為我部室成員較多預(yù)計明年將發(fā)生3萬元左右的辦公用品費用。

3、差旅費。結(jié)合公司生產(chǎn)情況，依據(jù)近半年來我部室車旅費報銷情況，預(yù)計明年將發(fā)生7萬元的差旅費。

4、其他費用：（水票費用、材料裝卸費、運輸費、辦公車輛費、辦公費等。）預(yù)計明年將發(fā)生2700000萬元左右的其他費用。

5、銅精礦銷售費用見附表。

綜上，2011供應(yīng)銷售部預(yù)算共計：6318000.00元。

二〇一〇年十二月五日

第二篇：預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

根據(jù)《審計署辦公廳關(guān)于印發(fā)<審計報告>文書格式的通知》(審辦辦發(fā)[2004]44號)規(guī)定：

(一)《審計報告》封面紙一般采用A4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

(二)審計機(jī)關(guān)名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標(biāo)宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標(biāo)宋體初號加粗。

書面文件已由局統(tǒng)一印制，無需自行設(shè)置；電子版存檔請各審計組按照此標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置字體字號，WORD中無此字體的，可到內(nèi)網(wǎng)下載區(qū)下載安裝。

“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內(nèi)容為楷體3號。

(三)如需標(biāo)識秘密等級，用黑體3號字（無需加粗設(shè)置），頂格標(biāo)識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

(四)審計機(jī)關(guān)名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣 60毫米)。

審計機(jī)關(guān)名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。

“審計報告”四個字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意 審計機(jī)關(guān)名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米。“被審計單位”下空一行為“審計項目”。

(五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至 A4左邊緣45毫米)。（左邊距為2.8厘米時首行縮進(jìn)1.7厘米）

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

(一)《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)《國家行政機(jī)關(guān)公文格式》(GB／T9704—1999)、《審計機(jī)關(guān)電子文件格式規(guī)范》(審辦辦發(fā)[2002]21號)執(zhí)行。注意事項：

紙的規(guī)格：A4 頁邊距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28個漢字，每頁22行。

編號：3號仿宋GB2312 簽發(fā)人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發(fā)人只有審計機(jī)關(guān)的上行文有，平行文和下行文沒有。

公文大標(biāo)題使用2號（不是小2號）長城小標(biāo)宋體或宋體（不要加粗，不要使用黑體、仿宋體），兩行以上的行距為2號字高度的八分之七（約為WORD“段落”37磅），標(biāo)題除引用法規(guī)、規(guī)章使用書名號外，其他情況一般不應(yīng)出現(xiàn)標(biāo)點符號。排版水平位置應(yīng)當(dāng)居中（不要有首行縮進(jìn)，不要手工加空格居中），如果字?jǐn)?shù)一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據(jù)實際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。

正文：3號仿宋GB2312 正文內(nèi)小標(biāo)題為宋體字或黑體字（建議使用黑體字，不要加粗）。二級及其以下小標(biāo)題，均與正文文字相同，使用3號仿宋_GB2312字。

序號標(biāo)點運用：第一層次漢字?jǐn)?shù)字小寫用頓號，如

一、XXX；第二層次帶括號的漢字小寫不用標(biāo)點，如

（一）XXX；第三層次阿拉伯?dāng)?shù)字用圓實點，如1.XXX（不是頓號

1、XXX）；第四層次帶括號的阿拉伯?dāng)?shù)字不用標(biāo)點，如（1）XXX。

“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右側(cè)4個漢字距離為準(zhǔn)。“成文日期”的垂直位置是以印章蓋好后，其上弧與正文（或附件說明）最后一行不重疊，且距離不超過一行文字的間隔為準(zhǔn)，以防他人添加文字變造公文。據(jù)此，用A4紙按照標(biāo)準(zhǔn)的公文排版規(guī)格和審計機(jī)關(guān)印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機(jī)關(guān)公文的“成文日期”位置與正文（或附件說明）之間的垂直距離約為３至4行文字的間隔。

如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標(biāo)識上附件與正文空一行。

“主題詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標(biāo)宋體（或宋體）字，詞目之間空一個漢字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進(jìn)一字空格。

3．版記中各要素之下均加一條黑色反線。（選擇“邊框和底紋”菜單設(shè)置，線寬為1.5磅，線長與版心寬度相同）

4．版記行間距與正文的行間距設(shè)置相同。如：

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委員會。

局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（4）。

煙臺市審計局辦公室2011年x月30日印發(fā)

頁碼：文件只有1頁，不標(biāo)頁碼；2頁以上的文件需標(biāo)頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯?dāng)?shù)字，左右各放一條4號全角一字線，如“—2—”。

(二)為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機(jī)關(guān)印章移至正文之后。

三、審計報告正文范本

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，我局派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱。以下簡稱***）****（審計通知書列明的審計內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行審計項目表述為：20xx預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況）進(jìn)行了審計，重點審計了**本級及****等**個所屬單位，對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計工作得到****（被審計單位簡稱）及有關(guān)單位的支持和配合，進(jìn)展順利。****（被審計單位簡稱）的責(zé)任是在財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中，履行法定職責(zé)、遵守法律法規(guī)、建立并實施內(nèi)部控制制度、按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編報財務(wù)會計報告、提高管理和資金使用績效；我們的責(zé)任是依據(jù)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計單位相關(guān)財政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動獨立實施審計并作出審計結(jié)論。

一、被審計單位基本情況

××是市政府直屬主管***的工作部門，屬于市級財政一級預(yù)算單位,內(nèi)設(shè)辦公室、***等×個職能科室,人員編制××人，其中行政編制××人，實有××人。下屬全額撥款事業(yè)單位××個：***，***，編制××人，實有××人，差額撥款事業(yè)單位××個：***,***,編制××人，實有××人，經(jīng)費自理事業(yè)單位××個：***，***，企業(yè)×個：***，***。另有×個社團(tuán)組織。

市財政批復(fù)***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位20××預(yù)算總額××萬元，其中財政撥款××萬元，行政單位預(yù)算外資金××萬元，上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額合計××萬元，動用上年結(jié)余××萬元中的××萬元。預(yù)算總額中,追加預(yù)算××萬元，其中12月份追加預(yù)算××萬元。××決算報表顯示20××收到財政撥款××萬元、行政單位預(yù)算外資金××萬元，上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額合計××萬元，支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務(wù)支出××萬元、對個人和家庭補(bǔ)助支出××萬元、其他××萬元，年末累計結(jié)余××萬元，其中當(dāng)年結(jié)余××萬元。

市財政批復(fù)××本級20××預(yù)算××萬元，其中財政撥款××萬元,行政單位預(yù)算外資金××萬元，其他××萬元，動用上年結(jié)余××萬元。預(yù)算中，追加預(yù)算××萬元，其中12月份追加預(yù)算××萬元。決算報表顯示××本級20××收到財政撥款××萬元、行政單位預(yù)算外資金××萬元,其他××萬元,動用上年結(jié)余××萬元;支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務(wù)支出××萬元、對個人和家庭補(bǔ)助支出××萬元、其他××萬元;年末累計結(jié)余××萬元,其中當(dāng)年結(jié)余××萬元。

二、審計評價意見

審計認(rèn)定，20××年***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位預(yù)算收入總額××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元；實際支出××萬元,凈調(diào)增(減)××萬元；上年結(jié)余××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元,本年結(jié)余××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元,年末累計結(jié)余××萬元,凈調(diào)增(減)××萬元。其中審計認(rèn)定***本級預(yù)算總額××萬元，實際支出××萬元，累計結(jié)余××萬元。詳見附表。

審計結(jié)果表明，*********************************** **************************************************。

(1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益情況進(jìn)行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5.審計評價用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實為主。)

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見

此次審計了***本級××預(yù)算資金××萬元,（其他資金××萬元，）查出當(dāng)年違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元。審計了***所屬單位××預(yù)算資金××萬元,(其他資金××萬元,)查出當(dāng)年違規(guī)問題××萬元，管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元，損失浪費問題金額××萬元。

(一)××本級存在的主要問題及處理處罰意見

1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

（二）××所屬單位存在的主要問題及處理處罰意見 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

四、審計建議

××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

對本次審計發(fā)現(xiàn)的******問題，我局將作出審計決定。對其他問題，請****（被審計單位）自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告我局。

（本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。）（印章）

二Ｏ××年×月×日

四、審計決定正文范本

xx市審計局關(guān)于***20××

預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計決定 xx市***：

自20××年×月×日至×月××日，我局對你單位20××預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進(jìn)行了審計?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計決定：

一、關(guān)于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

二、關(guān)于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

（1.審計決定所列問題應(yīng)與審計報告反映相關(guān)問題的標(biāo)題及排列順序一致。2.每項決定都必須有事實、定性、處理處罰決定以及相應(yīng)法規(guī)依據(jù)，且表述應(yīng)當(dāng)與審計報告的相關(guān)表述一致。）

本決定自送達(dá)之日起生效。你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起60日內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請煙臺市人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。

（印章）

二Ｏ××年×月×日

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（4）。

xx市審計局辦公室2011年X月X日印發(fā)

五、預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式編制說明

本參考格式是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計項目的一般特點編寫的,只適用于預(yù)算執(zhí)行審計項目。除特殊情況外,市級預(yù)算執(zhí)行審計項目審計報告應(yīng)按照參考格式編寫?？h市區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計項目可以結(jié)合各地審計實際，按照準(zhǔn)則要求完善審計報告格式和內(nèi)容。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應(yīng)使用全稱或標(biāo)準(zhǔn)簡稱,沒有標(biāo)準(zhǔn)簡稱的，第一次稱呼應(yīng)使用全稱，其后如需使用簡稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注“(以下簡稱××)”。

審計報告中的數(shù)值(包括百分?jǐn)?shù))除整數(shù)值外，小數(shù)點后一律保留兩位,數(shù)值之間存在勾稽關(guān)系的,應(yīng)保持勾稽關(guān)系正確。金額單位應(yīng)根據(jù)具體情況和需要確定,基本情況中可以使用萬元或億元，審計發(fā)現(xiàn)問題中一般以“元”為單位,數(shù)字如是萬元以上的整數(shù)，可以使用萬元。

審計報告中應(yīng)明確交代審計范圍,包括審計和延伸審計單位。審計報告應(yīng)反映審計認(rèn)定的收支余情況。

審計組審計報告提出的處理處罰建議,應(yīng)依法提出并為業(yè)務(wù)會議審定留有余地。審計業(yè)務(wù)會議審定審計報告決定對審計事項加重或增加處罰的,審計報告應(yīng)當(dāng)再次征求被審計單位意見。

（一）關(guān)于引言段

引言段應(yīng)簡要說明審計依據(jù)、審計對象名稱、審計的會計期間、審計事項概括等。按照國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，實施審計的基本情況，包括審計范圍(審計對象范圍和時間范圍)、計方式和審計實施的起止時間;審計的主要內(nèi)容和重點;實施的主要審計程序;被審計單位對提供的會計資料真實性、完整性的承諾情況;其他需要說明的情況，也放在引言段描述。

（二）關(guān)于被審計單位基本情況部分

該部分包括被審計單位的主要職責(zé)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員及定編情況;預(yù)算管理體制；預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行、調(diào)整情況；決算報表反映財政、財務(wù)收支結(jié)余狀況等。如所屬單位少、資金量小，可以不再表述機(jī)關(guān)本級預(yù)算和決算的基本情況。另外,預(yù)算執(zhí)行審計工作方案要求專項審計和調(diào)查的內(nèi)容可分項簡要列示。該部分反映的內(nèi)容一般應(yīng)與審計實施方案確定的審計事項密切相關(guān),其他內(nèi)容盡可能少寫或不寫。

財政撥款：指當(dāng)年取得的市級財政撥款，包括單位實際收到的預(yù)算內(nèi)撥款、屬于該單位預(yù)算指標(biāo)的財政直接支付款和年底未用完結(jié)存在財政部門零余額賬戶的資金之和。其中，由財政直接支付養(yǎng)老保險的，由機(jī)關(guān)事業(yè)保險處統(tǒng)一核算收支，不作為部門財政收支。

行政單位預(yù)算外資金：指預(yù)算外財政專戶核撥的資金（單位未繳留用的預(yù)算外資金也在此反映，但需單獨表述）

上級補(bǔ)助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。

（三）關(guān)于審計評價意見部分

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。預(yù)算執(zhí)行審計報告至少應(yīng)對如下方面進(jìn)行評價:被審計單位的預(yù)算執(zhí)行是否遵守了預(yù)算法及其他法律法規(guī)的規(guī)定；使用預(yù)算資金是否符合效益性要求，是否存在重大損失浪費；財務(wù)處理是否符合會計法、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定；財務(wù)會計報告是否按照會計法、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，并有效地執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行了以前的審計決定，落實了以前審計建議；是否重視本次審計發(fā)現(xiàn)的問題并及時整改。被審計單位存在的其他財政收支問題,也應(yīng)予以評價。若當(dāng)年的審計工作方案提出了上述以外的審計事項，也應(yīng)該在該部分對該審計事項作出審計評價。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。審計評價用語要平實、適度,以寫實為主。

（四）關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見部分 該部分是審計報告的核心內(nèi)容，具體表述審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見,并進(jìn)行適當(dāng)分類。

1.審計發(fā)現(xiàn)的問題中增加引言段,概述審計的預(yù)算資金金額，其他資金金額(全年財政批復(fù)的綜合預(yù)算之外的資金，如銀行貸款等，不包括預(yù)算之外違規(guī)形成的資金)，發(fā)現(xiàn)問題金額(按本級和所屬單位劃分,區(qū)分當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行、以前預(yù)算執(zhí)行,分別按違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題進(jìn)行匯總表述,該三類問題的劃分標(biāo)準(zhǔn)按照審計統(tǒng)計報表口徑,違規(guī)問題金額含未上審計決定的違規(guī)問題金額,問題金額的構(gòu)成需編制審計工作底稿)。

2.審計發(fā)現(xiàn)的問題分為本級和所屬單位兩大部分。部門本級和所屬單位在預(yù)算執(zhí)行中的問題分別作為本級和所屬單位存在的主要問題；該部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算、撥付資金等預(yù)算管理方面的問題應(yīng)在本級存在的主要問題部分列示。

3.審計發(fā)現(xiàn)的問題按重要性程度排序。每個問題一般應(yīng)列有標(biāo)題，標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性用語和金額。

4.每個違法違規(guī)問題包括三部分內(nèi)容,即:違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰決定或移送處理決定及依據(jù)。

5.事實表述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過程或細(xì)節(jié)描述。

定性用語必須規(guī)范、準(zhǔn)確，不得模棱兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應(yīng)列出明確的法規(guī)依據(jù),引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范。一般和常見問題可引用法規(guī)名稱和條款,其他問題和審計人員認(rèn)為有必要的法規(guī)依據(jù)可以條款相關(guān)具體內(nèi)容。在引用法律和法規(guī)時,一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款序號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號和具體條款序號。

處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。

6.需要移送處理的事項,一般應(yīng)寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內(nèi)容（主要是指涉嫌犯罪的事項）,可不寫入審計報告。

7.該部分只反映違法違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題。如果審計中發(fā)現(xiàn)不屬于上述三類問題的其他需要研究、關(guān)注的問題,且確有必要在審計報告中反映，則應(yīng)單獨設(shè)立一部分反映。

（五）關(guān)于審計建議部分

該部分不是審計報告的必備內(nèi)容,只在必要時對被審計單位提出改進(jìn)管理、完善有關(guān)規(guī)章制度的意見和建議。

所提意見和建議應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或者需要研究、關(guān)注的問題,應(yīng)具有可操作性,便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。建議的對象一般為被審計單位,如果涉及被審計單位以外的其他有關(guān)單位,應(yīng)建議被審計單位商有關(guān)單位處理。原則上該部分直接提出建議,不再描述具體問題。

六、預(yù)算執(zhí)行審計審計事項及常見違規(guī)違紀(jì)問題表述方法 如：對“虛列支出”問題的表述

【審計小組的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條款： 虛列支出××元?！痢辆?010年12月將未實現(xiàn)支出的××資金××元列支轉(zhuǎn)“暫存款”掛賬。違反了《預(yù)算法實施條例》第六十七條“各部門、各單位在每一預(yù)算終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。??不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。??決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)替代，不得弄虛作假”和《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)記賬”的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條“審計機(jī)關(guān)區(qū)別情況采取下列處理措施：

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”的規(guī)定,責(zé)令調(diào)整有關(guān)賬目。

【審計機(jī)關(guān)的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條目，不引用具體條款： 虛列支出××元?！痢辆?010年12月將未實現(xiàn)支出的××資金××元列支轉(zhuǎn)“暫存款”掛賬。違反了《預(yù)算法實施條例》第六十七條和《行政單位會計制度》第四十一條的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條規(guī)定,責(zé)令調(diào)整有關(guān)賬目。

附：重要審計事項及常見查出問題歸類

第三篇：預(yù)算執(zhí)行分析

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預(yù)算執(zhí)行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進(jìn)行了擴(kuò)大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進(jìn)行了大規(guī)模擴(kuò)張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，公司進(jìn)行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據(jù)公司本的實際經(jīng)營業(yè)績，公司第九年銷售收入達(dá)到8609.50萬元，比預(yù)計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預(yù)算目標(biāo)完成。

同時，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當(dāng)年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計有萬元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計相對低點，當(dāng)年銷售當(dāng)年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴(kuò)大生產(chǎn)的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過程中原料的投入，人工的耗費，設(shè)備維護(hù)維修，銷售過程中的費用，市場 開發(fā)費用，新產(chǎn)品研發(fā)費用等等。

1.管理費用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計公司管理費用的實際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計的管理費用節(jié)約了12%。該項費用的節(jié)約幅度較大，主要在于實際發(fā)生額中，客戶招待費等比預(yù)算少支出了，這項費用的節(jié)約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標(biāo)完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來的效益遠(yuǎn)大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發(fā)生數(shù)為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國內(nèi)市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預(yù)算中，大部分由市場開發(fā)費用、市場調(diào)研費、廣告費等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當(dāng)?shù)臏p少了本項支出。

3．財務(wù)費用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實際經(jīng)營中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財務(wù)費用超支了。

三、采購支出執(zhí)行情況

本中，公司進(jìn)行了三次大規(guī)模的材料采購，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計材料價格會上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實際經(jīng)營中，本材料價格上漲幅度比公司預(yù)計的要大，因此采購支出比預(yù)算超支了5%。同時，公司預(yù)計的材料采購現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了利潤的預(yù)測，其預(yù)測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發(fā)的新產(chǎn)品在市場上有實力相當(dāng)?shù)母偁帉κ?，在激烈的競爭下，商品銷售價格比預(yù)計的低，影響了利潤，其實際利潤總

共2頁 第 1頁03財務(wù)管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預(yù)計的利潤總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購預(yù)算、費用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學(xué)、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經(jīng)營過程中，公司依據(jù)預(yù)算，進(jìn)行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時，由于市場環(huán)境的變化和競爭等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對預(yù)算進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整?？偟恼f，公司的預(yù)算比較科學(xué)，執(zhí)行情況良好，對公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

共2頁 第 2頁03財務(wù)管理2班 2007年1月13日

第四篇：預(yù)算執(zhí)行原則

預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度、采購付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項成本費用的發(fā)生必須遵循預(yù)算，由財務(wù)部門在資金上進(jìn)行控制，超標(biāo)發(fā)生的、預(yù)算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請獎勵；

2、明確預(yù)算控制點，目標(biāo)分解后，預(yù)算表對每個分目標(biāo)、細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點，通過每個控制點的控制，使得總目標(biāo)得以實現(xiàn)；

3、預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；（2）項目管理：以預(yù)算的項目進(jìn)行管理；

（3）數(shù)量管理：對一些預(yù)算項目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

4、定期組織召開預(yù)算分析例會。原則上每月組織召開一次分析例會，通報考評結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問題、通報問題、處理問題、預(yù)防問題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告報財務(wù)部，最后由財務(wù)部形成總預(yù)算分析報告，交預(yù)算委員會，為預(yù)算委員會對整個預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。預(yù)算分析報告應(yīng)有以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累累計差異數(shù)等絕對值或相對比例；

（2）對差異額進(jìn)行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

5、建立預(yù)算執(zhí)行信息臺帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預(yù)算執(zhí)行信息臺帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時登記，并主動與財務(wù)對帳，每月至少核對一次。預(yù)算信息臺賬要求按預(yù)算的具體項目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計發(fā)生數(shù)、累計差異、差異原因說明等內(nèi)容。

6、定期檢查預(yù)算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預(yù)算執(zhí)行情況，對差異指標(biāo)及時進(jìn)行糾偏，確保各項經(jīng)營指標(biāo)的完成。為了更好的發(fā)揮預(yù)算控制作用，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應(yīng)優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)流程，包括但不限于費用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價格審核、應(yīng)收賬款審核和費用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財務(wù)部審核定金和合同）、銷售價格制定執(zhí)行流程并報集團(tuán)財務(wù)部備案，一是作為事業(yè)單元預(yù)算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團(tuán)后期預(yù)算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報資金收付計劃；

（2）各職能部室計劃內(nèi)款項簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)負(fù)責(zé)人→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（3）計劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請單上注明，報集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，并且計劃外的資金不能超過總付款額的5%。

8、費用控制的重點，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮“可控費用”，過多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會導(dǎo)致無法控制預(yù)算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來減少各項費用的超標(biāo)，職能部室費用預(yù)算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會計審核→財務(wù)部門負(fù)責(zé)人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會計審核→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（2）預(yù)算外的費用原則上不予報銷，確實需要報銷時，首先執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團(tuán)公司高層副職發(fā)生的費用需報總經(jīng)理簽批。（4）對部門費用預(yù)算層層分解并進(jìn)行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費用的直接責(zé)任人。

（5）嚴(yán)格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，使各項費用控制在預(yù)算內(nèi)。

9、兩項資金占用預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項資金占用預(yù)算控制目標(biāo)，各事業(yè)單元應(yīng)制定完善到責(zé)任人的應(yīng)收、存貨控制工作方案，落實逾期應(yīng)收、積壓存貨的責(zé)任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項資金占用必須控制在預(yù)算內(nèi)；

（3）對逾期應(yīng)收款、積壓存貨計提的資產(chǎn)減值損失，由財務(wù)部與事業(yè)單元財務(wù)處溝通、商討擬定計提比例。

10.集團(tuán)與各事業(yè)單元財務(wù)費用結(jié)算

（1）以預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債簡表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團(tuán)公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團(tuán)公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財務(wù)費用。

11、預(yù)算預(yù)警指標(biāo)體系的建立及應(yīng)用。集團(tuán)財務(wù)部設(shè)置集團(tuán)層級預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點與公司實際設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差大于以下指標(biāo)時（當(dāng)期預(yù)算指標(biāo)差異率≥、累計預(yù)算指標(biāo)差異率≥），財務(wù)部門發(fā)布預(yù)警信息，重點提示預(yù)警指標(biāo)差異及影響；各預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)警指標(biāo)填寫差異分析報告及改進(jìn)措施，反饋財務(wù)部門，財務(wù)部門對改進(jìn)措施進(jìn)行跟進(jìn)。

12、預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

1、為保證預(yù)算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)一般不允許追加（減），但在預(yù)算執(zhí)行中由于市場競爭環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營預(yù)算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過10%不大于30%（含30%）時報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，大于30%時報集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、集團(tuán)預(yù)算調(diào)整實行逐項審查、逐級審批制度。具體由責(zé)任部門提出書面申請，說明原預(yù)算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標(biāo)、保證措施等事項后報公司財務(wù)部門，財務(wù)部門審核并按調(diào)整比例報公司領(lǐng)導(dǎo)審查。

5、預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任部門在總預(yù)算控制的前提下，可以在相關(guān)項目之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但必須報財務(wù)部審查備案。

6、預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門下達(dá)給責(zé)任部門執(zhí)行。

預(yù)算考評

1、職能部室的預(yù)算考評與激勵，根據(jù)部室預(yù)算指標(biāo)完成情況，結(jié)合職能部門經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書與公司薪酬制度，對各職能部室進(jìn)行考核；

2、事業(yè)單元的預(yù)算考評與激勵，各事業(yè)單元應(yīng)結(jié)合與集團(tuán)簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，根據(jù)集團(tuán)公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預(yù)算控制指標(biāo)考評體系，對預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核；

3、預(yù)算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報季度預(yù)算執(zhí)行報告，報告需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽批后報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會對各單位預(yù)算執(zhí)行報告進(jìn)行審核，確認(rèn)通過后執(zhí)行獎懲措施。

第五篇：預(yù)算執(zhí)行問題

預(yù)算管理存在的問題及對策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬變的國內(nèi)外市場，如果沒有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資源配置，來增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

（1）、對全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)不能真實地反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測嚴(yán)重脫節(jié)。在沒有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對戰(zhàn)略實施非常重要，因為預(yù)算是配置資源的具體計劃，是監(jiān)測業(yè)務(wù)運行的過程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門只需根據(jù)財務(wù)指示按部就班，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個部門、各個崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個部門、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來衡量，做到“人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動預(yù)計成本費用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動預(yù)計產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，使實際業(yè)績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機(jī)會；或是通過編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo)，防止經(jīng)營不確定性導(dǎo)致無法完成預(yù)算的風(fēng)險：或是通過提高預(yù)算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。

無論何種形式的預(yù)算松弛都會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預(yù)算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。同時失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時，會誤導(dǎo)決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營中存在的問題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵方案時，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場波動等而批判“預(yù)算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅持執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對例外事項進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價值體系整合到信息體系中。實現(xiàn)企業(yè)運行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實施過程中，要實現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標(biāo)。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及預(yù)算編制起點則更強(qiáng)調(diào)利潤及其實現(xiàn)，并以資產(chǎn)報酬率、資本報酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標(biāo)確定的對象。

公司戰(zhàn)略決定預(yù)算目標(biāo)。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說，作為一個企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來制定和實施。事實上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對事物后續(xù)發(fā)展的計劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長期行動，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強(qiáng)調(diào)本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學(xué)基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過預(yù)算基數(shù)的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預(yù)算數(shù)和年終實際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實際完成數(shù)，要按差距的95％對下級進(jìn)行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預(yù)算，那么其他部門只會根據(jù)700萬的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實際上由于準(zhǔn)備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門間的矛盾，使工作無法正常進(jìn)行。從實踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實用性。

同時在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對預(yù)算指標(biāo)的影向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對例外事項進(jìn)行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識地建立預(yù)算的全員參與機(jī)制。（5）、建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時將各責(zé)任中心及所屬各部門財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門則應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時，公司各部門要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的財務(wù)預(yù)算，切實加強(qiáng)銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對財務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門要嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認(rèn)識：預(yù)算對事不對人，企業(yè)的任何單位和部門，在預(yù)算的編制過程中都可以充分地表達(dá)其意見和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過程，進(jìn)行充分的討價還價，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，不能因為個別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差動因進(jìn)行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進(jìn)行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以預(yù)算為主，企業(yè)在每上個結(jié)束時，應(yīng)該對上個預(yù)算循環(huán)進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，從而在下個預(yù)算制定與執(zhí)行過程中，力求避免出現(xiàn)上個預(yù)算循環(huán)中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進(jìn)，并且，能在下個預(yù)算循環(huán)中，重點監(jiān)控上個循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強(qiáng)化全面預(yù)算管理考評環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評價分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制

建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運作中應(yīng)注意兩點：其一，設(shè)置指標(biāo)時，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點來確定指標(biāo)內(nèi)容，同時挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點和不足，以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實施重點業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點業(yè)務(wù)如銷售收入、采購、成本費用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則，整個預(yù)算管理將是“無米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預(yù)算職能部門對歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會對各部門預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評價機(jī)制

首先，評價指標(biāo)的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實現(xiàn)的不僅僅是財務(wù)因素，還包括非財務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評價指標(biāo)時，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財務(wù)指標(biāo)又包括非財務(wù)指標(biāo)。另外，評價指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評價方法的創(chuàng)新。評價方法不但要應(yīng)用定量評價，而且要應(yīng)用定性評價；不僅要應(yīng)用綜合評價，而且要應(yīng)用動態(tài)評價；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機(jī)制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評價結(jié)果相對應(yīng)的激勵機(jī)制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長期業(yè)績，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。