第一篇：收支業(yè)務管理制度

事業(yè)單位收支業(yè)務管理制度

第一章總則

第一條為加強政府機關事業(yè)單位的財務管理和會計核算工作，合理組織收入、節(jié)約費用開支、防止國有資產(chǎn)流失、提高資金使用效益、強化財務監(jiān)督，使各項財務收支符合現(xiàn)行財務會計制度的要求，促進我站經(jīng)濟及社會各項事業(yè)和諧發(fā)展，結合我站實際，制定本制度。第二章收支管理制度

第二條收入包括各項協(xié)調(diào)款、項目資金、上級?？?、捐贈收入、其他收入等各種來源資金;支出包括經(jīng)常性支出(辦公費、車輛燃修、招待費、書報費、差旅費、通訊費等)、?？钪С觥⒒ㄖС?、其他支出等各種資金支出。第三條嚴格實行資金“收支兩條線”管理制度。各單位取得資金收入時，必須出具省財政廳監(jiān)制的《山東省往來結算統(tǒng)一收據(jù)》，并加蓋財政所公章，任何單位和個人不得私自印制收據(jù)。

第四條進入預算外帳戶的資金由財政所統(tǒng)一管理，政府集中調(diào)撥使用，實行站長一支筆簽字制度。第三章報帳制度

第五條報銷單據(jù)以部門為單位，每月1-10日集中報賬，每部門要設一名固定報帳員，非報帳員報帳，財務部門可以不予辦理。第六條對各部門日常零星開支實行備用金制度。財務部門根據(jù)各業(yè)務部門的的支出規(guī)模，合理確定備用金數(shù)額，由各部門報帳員填寫備用金領取單后領取使用。

第七條單位或個人有報銷項目，必須提供有對方單位加蓋公章或財務章的完整、真實、合法、有效的正式發(fā)票或收據(jù)，否則一律不予報銷。報銷發(fā)票時要遵循以下程序：經(jīng)辦人簽字并注明事由，分管領導簽字，財政所審查核實，站長簽字，入帳報銷。

第八條各項開支都要本著勤儉節(jié)約的原則進行。一般業(yè)務支出，要由分管領導同意;其他特殊或大項支出，須報站主要領導同意，必要時要通過集體研究決定。

第九條對單項超1000元的業(yè)務支出，各單位不能自行以現(xiàn)金支付，原則上通過站財政直接撥付到對方賬戶。第十條政府經(jīng)費支出要根據(jù)領導簽批意見及時進行帳務處理，財務部門備用金不足時，要及時向分管領導反映并列清支出計劃報站長簽批撥款。

第十一條對專項支出尤其是涉及農(nóng)戶的資金支出，必須嚴格執(zhí)行上級有關規(guī)定，切實做到?？顚Ｓ?在資金支出、發(fā)放時，具體承辦單位要提供對方銀行開戶信息，完善手續(xù)后，由財務部門直接將款項打入對方賬戶或“惠農(nóng)一本通”存折，嚴禁以現(xiàn)金支出或發(fā)放。第四章內(nèi)部稽核控制制度 第十二條為了加強機關內(nèi)部財務管理，保證財產(chǎn)物資的安全可靠，保證會計資料的準確性和可靠性，保證機關經(jīng)費的使用效益，財務管理實行內(nèi)部稽核控制制度。

第十三條各財會人員必須在規(guī)定的崗位職責范圍內(nèi)辦理會計事項。帳務處理必須按規(guī)定的程序辦理。會計檔案借閱，必須經(jīng)過領導批準，嚴格執(zhí)行安全和保密制度。第十四條財務工作按照機構分設，職務分離，錢、帳、物分管的原則進行管理。每一項業(yè)務的各經(jīng)辦人員相互牽制，相互制約。出納、記帳、稽核崗位人員不得相互兼任。第十五條稽核人員的職責：稽核人員要堅持原則，忠于職守，認真查核，嚴守秘密。對各種原始憑證(包括自制憑證)的合法性、合規(guī)性、合理性進行審核。有權對不合規(guī)定、手續(xù)不完備的票據(jù)，予以退回，要求更正、補充;有權向有關人員詢問經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，查對原始記錄，索取證明材料，有權對存在問題提出處理意見和改進管理的建議;對違反財會制度或損害國家、公眾利益的收支，應予制止和糾正，制止糾正無效的，要向主要領導或有關監(jiān)督部門匯報。對違法亂紀人員和因嚴重失職造成國家和集體財產(chǎn)重大損失的人員提出處理意見?；巳藛T對原始憑證的取得和填制情況進行審核，記帳憑證填制后，必須對每一頁記帳憑證的內(nèi)容進行審核。⑴記帳憑證是否附有原始憑證，記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符;⑵會計科目的運用和金額填列是否正確;⑶記帳憑證的摘要、日期、附件張數(shù)、章印、編號等是否齊全;⑷審核憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合理?；巳藛T對帳簿的設置、種類帳簿的登記是否符合要求、是否規(guī)范，總帳與明細帳是否平行登記，月末相關帳戶余額是否對應或一致，帳簿的啟用、結帳和對帳、記帳錯誤的更正方法等方面進行審核。

第十六條記帳會計崗位職責：⒈執(zhí)行財經(jīng)紀律和財務規(guī)章制度，掌握各項費用的開支渠道和開支標準，加強財務監(jiān)督，把好財務收支關。⒉負責與出納進行結帳并填制記帳憑證，登記明細帳，及時分析、清理債權和債務，結算往來款項。⒊正確核算和計算工資分發(fā)表，做好各項代扣款工作，協(xié)助出納按時發(fā)放工資。⒋根據(jù)銀行結算辦法及現(xiàn)金管理規(guī)定，定期核對銀行存款余額，協(xié)助做好余額調(diào)節(jié)表，做到帳帳、帳款相符。5.根據(jù)會計制度的規(guī)定，認真審核原始憑證，正確運用會計科目，準確、及時地登記帳簿，并按規(guī)定結帳，編制財務會計報告，做到數(shù)字真實，內(nèi)容完整，報送及時。定期進行財務分析，針對存在的不足之處提出改進措施。6.對各項開支的合法性、合規(guī)性、真實性進行審核。對于不符合規(guī)定或手續(xù)不全的經(jīng)濟業(yè)務，有權拒絕辦理。7.管理本局會計檔案，負責裝訂及妥善保管各種憑證、帳簿、報表等會計檔案資料，并立卷歸檔。

第十七條出納會計崗位職責：⒈嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收付關，接受有關部門和人員定期或不定期對庫存現(xiàn)金帳、款的檢查。⒉負責辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的收付，對原始憑證的合法性、合規(guī)性、真實性進行審核，對不符合規(guī)定的憑證有權拒付。⒊負責登記銀行存款、現(xiàn)金 日記帳，現(xiàn)金帳面余額要與實際庫存現(xiàn)金相符，銀行存款的帳面余額要及時與銀行對帳單核對，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額和對帳單調(diào)節(jié)相符。對于未達帳項，要及時查詢。做到日清月結，真實準確。4.妥善保管好現(xiàn)金、有價證券、各種支票和收據(jù);不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā)，不得將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。5.認真填寫轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票，超過現(xiàn)金結算起點的業(yè)務，必須通過轉(zhuǎn)帳結算。因特殊原因簽發(fā)的空白支票，要寫明收款單位、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和用途，并及時清理結算。6.出納人員不得兼管收入、費用、債權債務等帳簿登記工作，不得兼任稽核、會計檔案保管工作。第五章項目監(jiān)管制度

第十八條對各種政府投資的基建、農(nóng)田水利、綠化等工程項目，要嚴格遵守上級關于工程項目建設招標監(jiān)管審計的有關規(guī)定，嚴格按程序進行項目的立項、招投標、質(zhì)量監(jiān)督、審計及撥付款。第六章現(xiàn)金管理制度

第十九條現(xiàn)金出納要嚴格遵守人民銀行關于現(xiàn)金管理的規(guī)定，無特殊情況禁止超限額存放現(xiàn)金;要不定期清點余額，做到帳帳、帳實相符。要注意加強防范措施，確保資金安全。第二十條嚴格禁止公款私借。因公購物或出差確需借用的，要報分管領導同意，填寫統(tǒng)一格式的現(xiàn)金借用單，經(jīng)站長簽批后方可借用。在公事完成或出差歸來后7日內(nèi)，必須按程序進行報帳核銷，否則，從單位經(jīng)費中扣還。

第二十一條對借出的款項，各經(jīng)辦財務人員要加強責任心，隨時清理匯總，督促借款人員及時歸還。

第七章經(jīng)費限額管理制度

第二十二條為提倡節(jié)約，控制浪費現(xiàn)象的發(fā)生，對車輛燃油、公務接待等費用實行限額管理，具體標準單獨發(fā)文。

第二十三條對車輛維修實行定點、雙人維修制度。維修前，要報黨政辦批準，由黨政辦安排專人與司機一同到指定維修點維修，費用由黨政辦統(tǒng)一結算。

第八章政府采購制度

第二十四條要嚴格執(zhí)行上級關于辦公用品采購的有關要求，所有辦公用品一律實行政府集中采購。任何單位和個人，不得以任何理由自行采購，否則一律不予入帳報銷，所發(fā)生費用由有關責任人自行承擔，并嚴肅追究相關人員的責任。

第九章資產(chǎn)管理制度

第二十五條各部門、單位的所有資產(chǎn)為政府所有，實行黨政辦、財政所綜合監(jiān)管，部門、單位使用的管理體制。

第二十六條各部門單位要確定固定資產(chǎn)管理人員，設定固定資產(chǎn)管理臺帳，黨政辦、財政所要制定制度，設立固定資產(chǎn)總帳，填寫使用卡片，明確責任到部門和站所，對各部門、站所的固定資產(chǎn)每年進行一次清查，做到帳帳、帳卡、帳實相符。

第二十七條各部門、單位因工作原因發(fā)生人員變動時，要及時辦理固定資產(chǎn)移交或退還手續(xù)。

第二十八條采購辦采購固定資產(chǎn)并交付使用單位后，要及時通報黨政辦、財政所備案、記賬。

第十章附則

第二十九條本制度由黨政辦和財政所負責解釋。

第三十條本制度自公布之日起實行。

第二篇：醫(yī)院收支業(yè)務管理制度

醫(yī)院收支業(yè)務管理制度

第一章 總則

第一條為了適應社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效 益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務規(guī)則》以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關規(guī)定，結合我院特點制定本制度。

第二條 醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的

第三條 醫(yī)院財務管理的基本原則是，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī) 和財務規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性。

第四條 醫(yī)院財務管理的主要任務是，科學合理編制預算，真實反映財務狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;健全財務管理制度，完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權益;加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第五條 醫(yī)院應設立專門的財務機構，按國家有關規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗。

第六條 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門集中管理。

第二章 單位預算管理

第七條 預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的財務收支計劃。醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。第九條 醫(yī)院嚴格執(zhí)行國家“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。

第十條 醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。

第十一條 醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃以及預算收入的增減因素，測算編制收入預算;根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

第十二條 醫(yī)院預算應經(jīng)醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部，主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。

第十三條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算，經(jīng)批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

第十四條 醫(yī)院應按照規(guī)定調(diào)整預算，財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預算建議，交由主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預算。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或調(diào)減支出預算。

第十五條 終了，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫(yī)院決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調(diào)整的事項，醫(yī)院應及時調(diào)整相關數(shù)據(jù)。第十六條 醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核，并將預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務 綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。

第章三 收入管理

第十七條 收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入和其他收入。

(一)醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入 等。

(二)財政補助收入，即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助 收入?；局С鲅a助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入，項目支出補助收入 是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。

(三)其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

第十八條 醫(yī)療收入在醫(yī)療服務發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認

第十九條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度，醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關規(guī)定使用國務院或省(自治區(qū)、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù)。醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截 留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。

第四章 支出管理

第二十條 支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失。

第二十一條 支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

(一)醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資(津貼補貼、獎金)、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

(二)財政項目補助支出，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結轉(zhuǎn)。

(三)科教項目支出，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結轉(zhuǎn)。

(四)管理費用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房 產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

(五)其他支出，即醫(yī)院上述項目以外的支出，包括出租固定資 產(chǎn)的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧 和毀損損失等?；窘ㄔO項目支出按國家有關規(guī)定執(zhí)行。取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門(或 舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收。

第二十二條 醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度，規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定 的，由醫(yī)院規(guī)定。

第二十三條 醫(yī)院根據(jù)政府采購的有關規(guī)定，醫(yī)院應當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關于藥品采購

第五章 成本管理

第二十四條 成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。

第二十五條 成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力。

第二十六條 成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務活動中所發(fā)生的各種，耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生 制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

第二十七條 根據(jù)核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象。在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍;開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院，還應在醫(yī)療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍。

第二十八條 科室成本核算，是指將醫(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

(一)科室區(qū)分為以下類別：臨床服務類、醫(yī)療技術類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務，并能 體現(xiàn)最終醫(yī)療結果、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術類指為臨床 服務類科室及病人提供醫(yī)療技術服務的科室;醫(yī)療輔助類科室是服務 于臨床服務類和醫(yī)療技術類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助 服務的科室;行政后勤類指除臨床服務、醫(yī)療技術和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務工作的科室。

(二)科室成本的歸集。通過健全的組織機構，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī) 療服務活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

(三)科室成本的分攤。各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分項逐級分步結轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服 務類科室。先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī) 療輔助類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務類和醫(yī)療技術類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。最后將醫(yī)療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數(shù)可 采用工作量、業(yè)務收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。

第二十九條 醫(yī)療服務項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服，務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本 向其提供的醫(yī)療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。

第三十條 病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

第三十一條 診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

第三十二條 為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務活動的成本和管理水平，在進行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務所發(fā)生的支出，一般不應計入成本范圍。

(一)不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其它核算主體及其經(jīng)濟活動所 發(fā)生的支出。

(二)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的資本 性支出。

(三)對外投資的支出。

(四)各種罰款、贊助和捐贈支出。

(五)有經(jīng)費來源的科研、教學等項目支出。

(六)在各類基金中列支的費用。

(七)國家規(guī)定的不得列入成本的其它支出。

第三十三條 醫(yī)院應根據(jù)成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。

第三十四條 醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。醫(yī)院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。

第六章 收支結余管理

第三十五條 收支結余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額，包括：業(yè)務收支結余、財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)、科教項目收支結 轉(zhuǎn)(余)。當期各類收支結余計算公式如下：

業(yè)務收支結余=醫(yī)療收支結余+其他收入-其他支出其中：醫(yī)療收支結余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支 出-管理費用 財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出 科教項目收支結轉(zhuǎn)(余)=科教項目收入-科教項目支出

第三十六條 業(yè)務收支結余應于期末扣除按規(guī)定結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)，使用的資金后，結轉(zhuǎn)至結余分配，為正數(shù)的，可以按照國家有關規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負數(shù)的，應由事業(yè)基金彌補，不得 進行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際，制定具體的業(yè)務收支結余率、次均費用 等控制指標。超過規(guī)定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)、科教項目收支結轉(zhuǎn)(余)結轉(zhuǎn)下 年繼續(xù)使用。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十七條 醫(yī)院應加強結余資金的管理，按照國家規(guī)定正確計 算與分配結余。醫(yī)院結余資金應按規(guī)定納入單位預算，在編制預 算和執(zhí)行中需追加預算時，按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用 財政項目補助收支結轉(zhuǎn)(余)，應嚴格執(zhí)行財政部門有關規(guī)定和報批 程序。

第七章 流動資產(chǎn)管理

第三十八條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

第三十九條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等，醫(yī)院應當嚴格遵守國家有關規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。

第四十條 應收及預付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫(yī)療款、預付賬款、財政應返 還資金和其他應收款等。醫(yī)院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款 和其他應收款科目余額的 2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法依據(jù)省(自 治區(qū)、直轄市)財政、主管部門規(guī)定。對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備。

第三篇：收支業(yè)務管理制度

峨眉山市疾病預防控制中心

收支業(yè)務管理制度

第一章 總則

第一條

為加強單位收支業(yè)務管理，規(guī)避債務風險，規(guī)范收支業(yè)務行為，特制定本制度。

第二條

本制度適用于單位的收入、支出業(yè)務。第三條

制定依據(jù)

1、《中華人民共和國會計法》

2、《中華人民共和國預算法》

3、《事業(yè)單位財務規(guī)則》

4、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

5、《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》

6、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

7、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 ……

第二章

收入業(yè)務

第四條

納入本制度的收入包括:

（一）根據(jù)財務規(guī)則和會計準則認定的收入。包括: 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入；事業(yè)單位的收入包括財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入。

(二）不作為單位收入但應當上繳國庫或財政專戶的資金。具體包括：行政事業(yè)單位依法取得的應當上繳國庫或財政專戶的罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金等具有代收性質(zhì)的資金。

第五條

本單位收入管理實行統(tǒng)一核算、歸口管理。第六條

崗位設置及職責

單位根據(jù)國家有關財務規(guī)定、本單位“三定”規(guī)定和單位實際情況合理設置收入業(yè)務崗位，明確崗位職責權限。

(一）財會科室作為歸口管理科室，對本單位的收入進行統(tǒng)一管理和監(jiān)控。

1、制定收入內(nèi)部管理制度；

2、全面掌握本單位各業(yè)務科室的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關規(guī)定；

3、要求各業(yè)務科室在涉及收入合同協(xié)議簽字后及時將合同等有關材料提交財務科室作為帳務處理的依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入帳，嚴禁設立賬外賬；

4、按照國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定對收入業(yè)務進行會計核算，及時、完整地記錄，反映單位的收入業(yè)務；

5、加強對收入業(yè)務的分析和對賬工作，根據(jù)收入預算、所掌握的合同情況對收入收取情況的合理性進行分析，定期與業(yè)務科室進行對帳，判斷有無異常情況；

6、加強對收入業(yè)務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行帳戶，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

（二）業(yè)務科室在涉及收入的相關文件或合同協(xié)議簽字后及時將合同等有關材料提交財務科室作為帳務處理的依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入帳。

第七條 加強非稅收入管理。

（一）依法征收政府非稅收入。嚴格按照國家、省財政科室下發(fā)的《行政事業(yè)性收費目錄》中的收費項目和省、市物價科室審批的收費標準收取，不得超范圍、超標準、超期限征收。

（二）編制征收計劃。業(yè)務科室依據(jù)上年征收情況編制本征收計劃。由科室主管領導批準后，交財會科室匯總、編制收入預算，經(jīng)中心主任審批后報送財政局。

（三）建立收入臺賬制度。各業(yè)務科室要按照征收情況建立收入臺賬，與財會室加強銜接溝通，確保收入實現(xiàn)進度。

（四）建立收入征收責任制。明確征收流程和崗位職責，盡量限制自由裁量權。對應收未收的收入，明確責任，根據(jù)有關文件、合同等及時足額收取。涉及收入減免事項，要嚴格按照國家有關收費政策執(zhí)行，由繳款義務人提出書面申請，由主管科室依法審查后決定，嚴禁私自減免和越權減免。

（五）政府非稅收入要嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，取得收入須使用財政科室統(tǒng)一印發(fā)的票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或坐支。

第八條 加強票據(jù)和印章的管理。

（一）票據(jù)實行專人、專賬、專柜管理，建立票據(jù)管理臺帳，向有關科室報送票據(jù)的使用情況。負責保管票據(jù)的人員對發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷應當履行手續(xù)，并做好票據(jù)的保管和序時登記工作。保管人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

（二）不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍，不得開具虛假票據(jù)，不得將財政票據(jù)與稅務發(fā)票或者其他票據(jù)互相串用、替代。

（三）票據(jù)應當按照序號使用，不得拆本使用。應當按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實、印章齊全，各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的票據(jù)，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。

（四）票據(jù)使用完畢，票據(jù)保管人員要按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管。

票據(jù)存根保存期限為5年。保存期滿需要銷毀的，由票據(jù)保管人員報財務負責人審批后，到有關科室辦理相應票據(jù)銷毀手續(xù)。

第三章 支出業(yè)務

第九條 支出的主要內(nèi)容:單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。）

第十條 支出業(yè)務主要包括支出事前申請、借款或報銷、資金支付、會計核算等環(huán)節(jié)。

第十一條 支出管理遵循量入為出、保障重點、兼顧一般、厲行節(jié)約、制止奢侈浪費、降低成本，注重資金使用效益的原則。

第十二條 崗位設置與職責

（一）根據(jù)本單位支出內(nèi)容構成，明確各類支出業(yè)務事項的歸口管理科室。如人員經(jīng)費歸口科室為人事科室，日常辦公用費歸口科室為辦公室等。

（二）各單位應根據(jù)國家有關財政財務會計規(guī)定、本單位“三定"規(guī)定和單位的實際情況合理設置崗位，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位要相互分離。

第十三條 支出業(yè)務事項的開支范圍、開支標準及業(yè)務事項所涉及的表單和票據(jù)。根據(jù)國家有關財政、財務會計規(guī)定，結合本單位業(yè)務支出內(nèi)容，明確開支范圍、開支標準及所涉及的表單和票據(jù)。建立各類支出業(yè)務的實施細則，如差旅費管理細則、會議費管理細則等。

第十四條 加強支出事前申請管理。各科室在開展業(yè)務活動時，在發(fā)生相關支出之前，業(yè)務工作人員應履行支出事前申請程序，即根據(jù)工作計劃、工作任務和單位領導的指示并結合預算指標，向財會科提出事前申請。

第十五條 加強支出審批管理。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。按照業(yè)務事項類型和金額大小設置相應的的審批權限，審批人可在授權范圍內(nèi)審批，不得越權。如資金支付審批權限。

第十六條 加強支出審核管理。

（一）全面審核各類單據(jù)。單據(jù)包括發(fā)票、單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類文件和表單。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

（二）支出單據(jù)重點審核：單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。

第十七條 加強支付管理。

（一）借款管理。

1、借款人須填寫《借款審批單》，注明借款事由、借款金額、所對應的預算項目以及預計報賬日期等內(nèi)容，并附上與借款事項相關的事前審批單據(jù)。

2、經(jīng)本科室負責人、分管領導審批后，提交給財會科室進行復核。

3、復核通過后，提交中心主任進行審批。審批通過后，出納人員辦理借款或支票領用手續(xù)。

（二）報銷管理。

1、經(jīng)辦人員辦理費用報銷時，應填寫費用報銷申請，確保要素齊全、內(nèi)容真實完整；

2、由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交科室負責人審核；

3、經(jīng)財會科室復核無誤后按照支出審批權限進行審批，出納人員按照審批結果辦理支付手續(xù)。

(三）資金支付管理。

1、業(yè)務科室借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權限和程序?qū)徟瓿珊螅黾{人員應依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務；

2、支付完畢后由會計進行核算，出納人員按照簽發(fā)的支付憑證應進行登記。提示：嚴格執(zhí)行《國家現(xiàn)金管理暫行條例》，實行公務卡支付的單位按公務卡相關使用和管理要求辦理。

第十八條 加強支出核算和歸檔管理。財會科室根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；業(yè)務科室應向財會科室提交與支出業(yè)務相關的合同等材料作為賬務處理的依據(jù)。財會科室應將與支出業(yè)務相關的會計憑證、文件及其他資料按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定及時歸檔、妥善保管，嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。

第十九條 加強支出業(yè)務分析管理。財務科室定期分析支出情況，包括分析業(yè)務科室的支出情況和預算執(zhí)行進度，以及單位基本支出、項目支出、“三公”經(jīng)費的明細情況等，通過編制支出業(yè)務分析報告，為單位領導的管理決策提供信息支持。對支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，財務人員應向單位負責人報告，及時采取措施，規(guī)范各項業(yè)務行為，確保支出業(yè)務的合法合規(guī)、單位各項工作計劃和工作任務得以順利開展。

第四章

債務業(yè)務

事業(yè)單位按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》可以舉借債務，但應健全財務風險控制機制規(guī)范，加強舉借債務和提供擔保。

第二十條

財會科室作為歸口管理科室，負責單位債務管理。合理設置債務業(yè)務崗位，明確相關崗位的職責權限，確保舉債申請與審批、債務業(yè)務經(jīng)辦與會計核算、債務業(yè)務經(jīng)辦與債務對賬檢查等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。

第二十一條 在舉借債務之前，對債務進行充分評估和論證。財會科室應根據(jù)國家規(guī)定、單位的實際支出需求、宏觀經(jīng)濟和金融市場形勢，恰當選擇舉債方式，編制債務融資和償還方案，并對方案進行評估和論證。

債務融資和償還方案具體內(nèi)容包括：

（一）由項目科室進行方案的戰(zhàn)略性評估，判斷其是否與單位的職能和工作計劃相一致。

（二）財會科室進行方案的經(jīng)濟性評估，判斷籌資成本是否與單位的經(jīng)濟負擔能力和項目的預期收益相適應，是否有充足的資金來源用于按時還本付息。

（三）項目科室和財會科室共同進行方案的風險評估，判斷債務項目面臨哪些風險，風險大小是否與單位的負擔能力相適應。

第二十二條 債務的舉債和償還嚴格執(zhí)行審批程度。屬于重大經(jīng)濟事項的大額債務舉借和償還，應在充分論證的基礎上，由單位領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。按照國家規(guī)定需要向有關科室報批的，應履行嚴格的報批手續(xù)。

第二十三條 加強債務資金的日常管理。

（一）按照規(guī)定的用途使用債務資金；

（二）財會科室應按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對債務進行會計核算，連續(xù)、完整地核算債務資金的來源、使用情況及償還情況，并在財務報告中予以反映，妥善保管相關記錄、文件和憑證；

（三）加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，按照債務融資和償還方案安排還本付息資金，防范和控制財務風險；

（四）及時評價債務業(yè)務活動，發(fā)現(xiàn)問題確定整改措施，追究違規(guī)人員責任。

第五章 附

則

第二十四條 本制度是單位內(nèi)部收入、支出及債務管理的基本制度。單位相關人員必須嚴格遵守本制度的各項規(guī)定，切實加強單位收入、支出和債務管理工作，提高資金收支的效率與效果。

第四篇：XX縣統(tǒng)計局收支業(yè)務管理制度

XX縣統(tǒng)計局收支業(yè)務管理制度

第一章總則

第一條為了進一步規(guī)范財務管理，提高資金使用效益，創(chuàng)建節(jié)約型機關，確保工作有序運轉(zhuǎn)，根據(jù)國家有關財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，結合單位實際情況，特制定本制度。

第二條管理的基本原則

（一）統(tǒng)一管理，根據(jù)單位主要負責人不直接分管財務工作的通知要求，嚴格按本單位規(guī)定的財務審批實施辦法進行審批，財務分管領導履行簽批職責。

主要負責人履行第一責任人職責，承擔監(jiān)督管理責任；

（二）精打細算、勤儉節(jié)約、講求實效，一切開支從嚴從緊；

（三）堅持預決算管理和量力而行的原則，確保支出不突破財政預算；

（四）嚴格執(zhí)行資金統(tǒng)一集中管理原則，不得另設賬戶、私設小金庫、自立收支渠道，違者一經(jīng)查出，嚴格按黨紀政規(guī)處理；

（五）實行“支出按預算、審批按程序、報銷按規(guī)定”的管理辦法。

第二章收入管理

第三條根據(jù)國家有關財政財務會計規(guī)定和本單位的實際情況合理設置收入業(yè)務崗位，明確相關崗位的職責權限。可以實行“一人多崗”管理模式，但是必須確保單位收款與會計核算等不相容崗位相分離，要在單位內(nèi)部的收入業(yè)務方面形成制衡機制，從而有效防范收入的截留、坐支和挪用。

第四條收入類別

本單位收入主要是財政預算撥款收入和上級撥款收入以及其他收入。

（一）財政撥款收入，是指本單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出和項目支出。

（二）上級撥款收入是指中央、省及市上級單位撥入的事業(yè)專項收入。

（三）其他收入是指財政補助收入及上級撥款收入以外的各項收入，包括利息收入等。

第五條各項收入應全部納入預算，并由單位統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理。非稅收入應當及時足額上繳非稅收入賬戶，不得坐收坐支，嚴禁設立“小金庫”。

第六條撥入?？畹墓芾?。要按照專款的用途使用，不得挪用。財務部門在收到?？顣r分別設置賬戶，并單獨組織會計核算。

第三章票據(jù)管理

第七條票據(jù)由本單位出納人員管理，使用均需進行登記。

第八條財務支出票據(jù)的種類：

（一）財政票據(jù)。

包括：非稅收入繳款單等；

（二）單位自制憑證。

包括：領款單、差旅費報銷單等。

第九條開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政管理機構處理。

第十條已開具的收據(jù)，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級財政收費管理機構批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根，由有關單位負責登記造冊報同級財政管理機構核準后銷毀。

第十一條定期進行財務檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。

第四章支出管理

第十二條支出范圍

（一）人員工資、政策性補貼、獎金、公務交通費、辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、培訓費、會議費、招待費、維修費、辦公設備購置費等均在預算內(nèi)撥款中開支；

（二）有項目支出指標的在項目經(jīng)費中列支；

第十三條經(jīng)費開支的手續(xù)

（一）規(guī)范支出審批權限和程序。

明確經(jīng)濟活動支出標準，規(guī)范支出報賬流程，按規(guī)定辦理支出事項，形成集體研究決定的書面材料，并根據(jù)財務支出額度大小，設定支出審批權限(審批額度)，原則上按規(guī)定權限實行分管財務的領導一支筆審批。

（二）財政票據(jù)專人負責保管。

（三）開支報銷，報銷憑證必須真實、合法、有效、完整，具備原始憑證名稱、填制原始憑證的日期及編號、填制和接受原始憑證的單位或個人簽章等要素。

報銷原始憑證須有經(jīng)手人、證明人、科室負責人及分管領導簽字，注明使用用途和開支渠道。所有報銷單據(jù)需附憑證附件作為依據(jù)。對要素不齊全的票據(jù)，財務人員有權不予受理。

（四）公務接待費用支出，接待要先明確接待對象、事由及陪同人員，及對方來訪聯(lián)系函，嚴格按照黨政機關國內(nèi)公務接待或商務接待規(guī)定的，確定接待標準，憑財務票據(jù)、派出單位公函等相關材料，報由分管領導審核。

（五）差旅費用支出。

職工因公出差前要填寫出差審批單，經(jīng)科室負責人、辦公室負責人、分管領導和主要領導人審批后，作為借款和報銷的依據(jù)。差旅費報銷要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行通過出納和財務分管領導的審核簽字方可予以報銷。

（六）報銷辦公用品、電腦耗材等費用，須提供資金支出申請單、政府采購單、國家正規(guī)的稅務發(fā)票、蓋有收款單位印章的明細清單附件。

（七）報銷宣傳費、廣告費、印刷費等，須提供資金支出申請單、國家正規(guī)的稅務發(fā)票、合同或協(xié)議和明細清單等附件。

（八）不允許大額支出采用拆分開具發(fā)票的方式降低消費金額。

不允許采取階段性結賬，延期結賬等方式來規(guī)避相關規(guī)定，要一事一結。

（九）支出額度未超過2000元的或者是日常的經(jīng)常性支出時，需取得相關票據(jù)附件，經(jīng)經(jīng)辦人、分管領導及財務分管領導審核簽字，進行支付；

超過2000元（含2000元）的支出，需經(jīng)過黨組會研究同意后，由經(jīng)辦人、分管領導及財務分管領導審核簽字并附上黨組會會議記錄復印件后方可予以支付。

第五章公務卡管理

第十四條規(guī)范公務卡使用。公務卡主要用于日常公務支出，用于差旅費等支出。

第十五條規(guī)范公務卡財務報銷程序。財務人員在辦理公務卡結算財務報銷手續(xù)時，需在免息期內(nèi)憑消費交易憑條、發(fā)票及相關附件辦理報銷手續(xù)。財務人員按照批準的報銷金額及時向持卡人公務卡劃轉(zhuǎn)資金。

第六章結算管理

第十六條單位開立銀行結算賬戶，應經(jīng)同級財政部門同意后，按照人民幣銀行結算賬戶管理規(guī)定到銀行辦理開戶手續(xù)。

第十七條行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開設銀行結算賬戶：

2、將單位款項以個人名義在金融機構存儲；

3、出租、出借銀行賬戶。

第十八條行政事業(yè)單位對外支付的勞務費、購置費、工程款、暫（預）付款等，應當符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十九條行政事業(yè)單位應加強銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項貨幣收入應及時入賬，并按規(guī)定及時轉(zhuǎn)存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應由單位專人負責登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整?！般y行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，與“總分類賬”應分別由單位出納、會計管理和登記，不得由一人兼管。

第二十條應切實加強往來資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項應及時核對、清理、清算、解交，避免跨結算或長期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預（暫）付、個人因公臨時借款等都應及時核對、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報賬、銷賬、繳回余款，避免跨結算或長期掛帳。嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用不報賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第五篇：收支管理制度

收支管理制度

為規(guī)范行政事業(yè)單位財務行為，加強行政事業(yè)單位財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經(jīng)濟有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規(guī)規(guī)定，并結合我局實際，制定本制度。

第一條 單位領導班子是收支的決策機構，財務科是收支管理機構，各業(yè)務科室是收支的執(zhí)行機構，紀檢組是預算監(jiān)督及評價機構。

第二條 單位領導班子負責制定本單位收支管理政策，負責審批本單位各項日常經(jīng)費支出，專項支出以及重大事項的支出等。

第三條 財務科根據(jù)預算安排，做好經(jīng)費的收入、支出管理。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告；不得隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第四條 各業(yè)務部門負責本部門非稅收入等收入的收取，以及與本部門業(yè)務相關的支出。

第五條 紀檢組應當按照職責，對各業(yè)務部門收支情況進行監(jiān)督檢查，做好單位財務管理監(jiān)督工作。

對收入支出過程中查出的不規(guī)范問題，提出整改意見和處理決定，并建立跟蹤反饋制度，通報整改結果和落實情況。

各部門必須自覺接受財政、審計、監(jiān)察等有關部門的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供資料，不得拒絕、隱匿或者謊報。

收入管理

第六條

行政事業(yè)單位的收入包括：預算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。

一、預算資金的管理

預算撥款方式：國庫集中支付。

預算撥款依據(jù)：根據(jù)規(guī)定和要求，結合本單位的計劃和任務，參照上單位預算的執(zhí)行情況和預算的變化數(shù)據(jù)，編制部門預算，報財政部門審核。

部門預算一經(jīng)批準通過，必須嚴格貫徹執(zhí)行，任何單位或個人不得隨意調(diào)整；因特殊情況確需調(diào)整的，要按規(guī)定程序辦理。

預算撥款的原則：

1、按計劃領撥經(jīng)費。

2、按進度領撥經(jīng)費。

3、按用途領撥經(jīng)費。

4、按級次領撥經(jīng)費。

二、非稅收入的管理

1、收支兩條線，收入上繳財政專戶。

2、預算外收入實行分類管理。

3、預算外資金收入，需列入單位綜合財政計劃。

4、預算外資金的審批、取得、上繳和撥付等具體環(huán)節(jié)的管理要求：

審批：中央、省兩級審批的管理制度，并頒布相關的行政事業(yè)性收費條約加以規(guī)范收費行為。

取得：必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的范圍和標準。預算外資金的上繳：①全額上繳②按比例上繳③結余上繳。

預算外資金的撥付：“收支兩條線”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政單位在業(yè)務活動中取得的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。其他收入的取得必須符合國家規(guī)定，必須及時入賬。

第七條

單位的各項收入和支出應當納入預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

按照規(guī)定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列。

單位編制的支出預算，應當優(yōu)先保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

第八條

崗位分工與授權批準

收入業(yè)務的不相容崗位包括：

1．收入預算的編制和批準；

2．票據(jù)的使用與保管；

3．收入征收與減免審批。第九條

收入來源控制

1．各種收入來源的文件依據(jù)和其他依據(jù)必須充分、合法合規(guī)。

2．行政事業(yè)性收費事項必須嚴格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。

3．各項非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴禁私設賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃碣Y金入賬。

第十條

收入票據(jù)控制

1．取得收入必須使用財政部門提供的統(tǒng)一的非稅收入票據(jù)。

2．嚴格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開和買賣，不得相互串用。

3．建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用、銷號、結存情況。

（1）票據(jù)發(fā)放。由票據(jù)使用人在票據(jù)申領單上注明申領票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，申領單須有申領人簽字；

（2）票據(jù)使用銷號。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應與票據(jù)臺賬上登記的內(nèi)容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應查明原因。票據(jù)使用銷號表上的相關數(shù)據(jù)與其他相關報表的數(shù)據(jù)應該一致；

（3）票據(jù)結存。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。

第十一條

收入預算執(zhí)行控制

涉及非稅收入收繳的業(yè)務部門，應當依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非稅收入收繳的業(yè)務部門，應通過開展收入預算執(zhí)行情況分析，及時找出收入管理中存在的問題，以確保全年收入的足額完成。

支出管理

第十二條 支出程序管理

支出包括:業(yè)務支出、項目支出和其他支出等。

一、支出申請

1、由規(guī)劃財務科按照財政批復的預算提出各單位分月用款計劃。

2、規(guī)劃財務科要依據(jù)本年批復的預算和單位資金安排，復核各單位用款計劃。

二、支出審批

1、支出審批的權限

(1)單位的所有支出依據(jù)領導集體討論通過。

(2)單位負責人或授權相關部門負責人審批一定支出范圍內(nèi)的支出。

2、支出審批內(nèi)容

(1)支出是否執(zhí)行國家有關方針、政策，遵守財務制度和財經(jīng)紀律。各項開支均要符合國家規(guī)定、標準和范圍;(2)支出是否符合單位財務計劃、預算或合同規(guī)定;(3)支出的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、準確;(4)支出的原始憑證是否符合會計制度規(guī)定。

3、支出審批程序

根據(jù)審批權限，按照以下步驟進行審批:(1)由經(jīng)辦人在取得或填制的原始憑證上簽字;(2)由本部門負責人審核簽字;(3)由財務部門審核簽字;

(4)由分管領導審批簽字;(5)由單位負責人審核批準簽字。

以上程序遵循各級歸口管理部門負責制，不辦理越級審批報銷。

4、支出審批人員的責任

按照權利與責任對等原則，審批人員負有各自的權利和責任。按照審批權限和要求履行審批職責，在審批過程中出現(xiàn)失職應承擔相應的責任。

三、支出審核

1、支出審核的原則

所有支出在支付時必須由規(guī)劃財務科進行審核。對支出的原始憑證、項目真實性、完整性、合法性審核，認真審核簽批手續(xù)是否齊全，是否有預算或超預算支出。

2、支出審核的范圍

經(jīng)濟活動的所有支出，具體包括以下內(nèi)容:

(1)購置辦公用品支出;

(2)政府采購支出;

(3)“三公”經(jīng)費支出；

(4)水電費、郵電費等日常支出；

(5)修繕項目支出;

(6)單位維持日常運轉(zhuǎn)的其他支出。

3、支出審核的內(nèi)容

(1)原始票據(jù)。報銷的發(fā)票必須是由稅務和財政部門監(jiān)制的正式發(fā)票或收據(jù)；發(fā)票或收據(jù)上項目填寫必須齊全；發(fā)票或收據(jù)上必須加蓋單位財務專用章；發(fā)票或收據(jù)大小寫金額必須相符；發(fā)票或收據(jù)不得涂改和挖補；發(fā)票丟失視同丟失現(xiàn)金，責任自負。

(2)與業(yè)務相關的附件。

(3)審批程序中各權限范圍的審核、審批簽字。

(4)合同原件。

(5)工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等。

(6)設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等。

(7)其他憑證。

第十三條 資金支付管理

一、資金支付業(yè)務的發(fā)起和審批

資金支付業(yè)務由具體業(yè)務辦理部門發(fā)起，根據(jù)合同約定、業(yè)務進展、發(fā)票開具等情況提出付款申請。只有取得合法票據(jù)后再給予付款。

部門提出付款申請后，經(jīng)分管領導同意，報財務部進行賬務核對，核對無誤后，報單位負責人審批。

二、資金支付資料要求

資金申請部門在提出資金支付申請時，提供的發(fā)票應該字跡清晰、日期屬實、業(yè)務內(nèi)容完備、開具單位和客戶單位名稱正確、印章真實，經(jīng)濟業(yè)務與發(fā)票類型相匹配，除正式發(fā)票外，應附具體資料不限于以下要求：

1、辦公用品、辦公耗材、制作展板、印刷費、購圖書等需提供明細清單，明細清單由發(fā)票開具單位蓋公章或財務章。

2、車輛維修需提供定點維修報修單、定點維修驗收單、定點維修單位的結算單。

3、去外地出差的差旅費，需提供出差通知、派遣單、住宿費發(fā)票、飛機票、車票、意外傷害保險等，并填制車船費及出差伙食補助報銷單。

4、公務接待費的報銷，需提供公函、審批單、發(fā)票、消費明細（菜單）、接待清單。

5、會議費的報銷，需要提供會議通知、支出明細等。支出明細由發(fā)票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：機票款、房租費、伙食補助、文件資料印刷費、會議場地租用費等，發(fā)生其他支出須據(jù)實列明）。

6、因公出國（境）支出，必須事前經(jīng)相關部門審批并申請預算，需提供上級通知或批準文件、正式發(fā)票、支出明細等。支出明細由發(fā)票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：住宿費、機票款、伙食補助、培訓費等，發(fā)生其他支出須據(jù)實列明）。

7、購置固定資產(chǎn)的，需附固定資產(chǎn)申請表、領用表。

8、購置、修繕、提供勞務等項目支出，需提供合同（協(xié)議）復印件。

三、資金支付方式 資金支付采用國庫集中支付方式。財政直接支付或者財政授權支付，一般情況下采用財政授權支付方式，每月提取用款計劃。如需采用財政直接支付方式，于每月提取用款計劃之前，告知財務科。

財務科審核人員對原始單據(jù)及其附件進行審核，審核無誤后，辦理相關付款業(yè)務，無特殊情況，付款業(yè)務全部通過銀行結算。確需支付現(xiàn)金的，可在財政局規(guī)定的限額范圍內(nèi)支?。ú怀^經(jīng)費的3%）。

第十四條

支出支付管理 一、一切支出結算必須憑經(jīng)審核批準的支出申請、協(xié)議、合同、發(fā)票及有關憑證辦理?？铐椫Ц端璧闹饕Y料:

1、原始發(fā)票;

2、審批權限范圍的簽字;

3、合同原件;

4、其他(工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等；設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等)。

二、財務部門付款要求。

1、財務人員要按照支出管理規(guī)定，嚴格審核相關原始單據(jù);

2、財務人員要按照支出審批管理制度，確定相應簽字手續(xù)完備后，方可付款;

3、支票簽發(fā)必須填寫收款單位名稱(與發(fā)票一致)、日期、金額及用途，并由領款人簽字;

4、需現(xiàn)金支付的，應嚴格遵循國家現(xiàn)金管理條例的規(guī)定。

第十五條 預借款管理制度

借款人應真實填寫借款用途，在業(yè)務完成一周內(nèi)歸還借款，原則上舊欠未還不予新的借款。借款具體步驟如下：

1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過3000元；省外出差，每人每次不超過5000元。集體出差的，一般每次借款不超過10000元。

3、借用現(xiàn)金應在1個月內(nèi)報銷結賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經(jīng)科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。

第十六條 票據(jù)的管理

一、財政票據(jù)的管理

財政票據(jù)包括政府非稅收入票據(jù)、單位資金往來票據(jù)及其他財政票據(jù)等。

財政票據(jù)實行專人、專帳管理。票據(jù)管理員要建立規(guī)范的票據(jù)管理臺帳，財政票據(jù)要存放在保險柜中進行保管。

建立票據(jù)領購及繳銷管理臺帳。發(fā)生票據(jù)領用、繳銷行為，應及時登記臺帳，隨時掌握票據(jù)領用、繳銷和結存情況。

1、財政票據(jù)的申領

票據(jù)管理員根據(jù)當年本單位各種財政票據(jù)的使用情況，做好次的用票計劃，并在每年的11月底以前向財政部門申報。

在現(xiàn)有財政票據(jù)不滿足業(yè)務需要數(shù)量時，票據(jù)管理員將情況向財務負責人匯報。經(jīng)財務負責人同意后前往財政局非稅收入管理科申領票據(jù)。

2、財政票據(jù)的使用

正確使用財政票據(jù)，票據(jù)填寫內(nèi)容要完整、數(shù)據(jù)要準確、用途要合法。嚴格按照財政票據(jù)的使用范圍發(fā)放使用相關票據(jù)，嚴禁超用途、超范圍違規(guī)發(fā)放使用票據(jù)，嚴禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開財政票據(jù)，不得拆本使用財政票據(jù)。

所有開具財政票據(jù)取得的收入必須先入財政專戶，嚴禁收入不入財政專戶和坐收坐支等違規(guī)行為。

3、財政票據(jù)的核銷

當年收入及往來項目結束后，票據(jù)管理員整理并核對當年收入項目資金情況，核對無誤后向財務負責人匯報，經(jīng)財務負責人審核確認后財政票據(jù)管理網(wǎng)站提出核銷申請。經(jīng)財政審核無誤后核銷。

4、加強對財政票據(jù)的監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容是：

（1）按月對票據(jù)的領用、繳銷、結存情況進行清點核查，做到票據(jù)管理臺帳與票據(jù)實際使用情況相符，若有不符，應及時查明原因，出現(xiàn)票據(jù)遺失、毀損等情況的及時上報財政部門進行處理。

（2）檢查票據(jù)使用的合法性。對于出現(xiàn)違反票據(jù)使用范圍違規(guī)收費行為的，責令票據(jù)使用單位更正錯誤行為，情節(jié)嚴重的收回其結存票據(jù)，停止其領用財政票據(jù)。

（3）檢查使用財政票據(jù)所收取的各項資金是否及時、足額上繳財政專戶。出現(xiàn)收入不入財政專戶和坐收坐支行為的，責令其迅速將資金入財政專戶，情節(jié)嚴重的收回其結存票據(jù)，停止其領用財政票據(jù)。

二、原始票據(jù)的管理

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

三、銀行票據(jù)的管理

銀行票據(jù)是指現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。

簽發(fā)票據(jù)時必須用碳素墨水填齊所有項目，收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號。

如支票簽發(fā)錯誤不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存。

支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準簽發(fā)空頭、遠期支票；不準出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用，不準將支票交收款單位代簽。

收取外單位支票時，出納人員要認真審核有效期及各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，并及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。

出納人員應妥善保管和使用好領用的銀行票據(jù)，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。領用的支票丟失，出納人員應及時向銀行掛失。因支票丟失造成的經(jīng)濟損失，由丟失人賠償。

嚴格遵守銀行支付結算紀律。第十七條 公務卡的管理

各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照R市預算單位公務卡強制結算目錄的規(guī)定執(zhí)行。

公務卡的持卡人應為預算單位正式在編人員。持卡人一人一卡，不允許一人持有多張單位公務卡。

財務科統(tǒng)計未辦理公務卡人員情況，與財政指定銀行溝通后集體辦理公務卡。在公務卡辦理成功后將新辦理公務卡信息錄入財政支付系統(tǒng)。

在單位財務部門審核報銷前持卡消費均屬于個人消費行為，在單位財務部門審核通過后，此消費才屬于公務消費。不符合報銷規(guī)定的消費，由持卡人自行還款。

持卡人應當按照有關規(guī)定，及時提請辦理單位公務卡報銷手續(xù)。逾期產(chǎn)生的利息、滯納金等相關費用均由個人承擔。

持卡人公務消費中一律不允許通過公務卡提取現(xiàn)金支付。未經(jīng)單位財務部門同意的個人公務卡提現(xiàn)行為，視同個人消費行為，單位財務部門不予報銷。

持卡人因離職、退休等原因離開單位時，預算單位應及時辦理銷卡手續(xù)，將該卡從財政支付系統(tǒng)中刪除，完成單位核銷。

公務卡被盜或遺失，持卡人應及時聯(lián)系發(fā)卡銀行辦理掛失，并向單位報告。掛失不及時造成的損失，由持卡人承擔主要責任。

預算單位在公務卡管理中的主要職責是：

1、選擇公務卡發(fā)卡銀行，簽訂公務卡服務協(xié)議。

2、確定本單位公務卡的持卡人，組織統(tǒng)一辦理公務卡，合理分配信用額度，并做好離職、變更等情況下的公務卡管理工作。

3、制定公務卡內(nèi)部管理規(guī)定，加強對公務卡持卡人的培訓和管理，防范持卡用卡風險。

4、及時辦理公務卡報銷還款和資金退回等業(yè)務，做好有關賬務處理及對賬工作。

5、配合財政部門做好公務卡監(jiān)督管理和業(yè)務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。

持卡人在公務卡管理中的主要職責是：

1、按規(guī)定持有公務卡，妥善保管卡片和密碼。

2、嚴格執(zhí)行公務卡有關使用規(guī)定，規(guī)范用卡行為，防范支付風險。

3、按照單位有關內(nèi)部管理規(guī)定，及時申請辦理單位公務卡報銷業(yè)務。

第十八條

銀行賬戶管理制度

行政事業(yè)單位可以開設的銀行賬戶有：財政繳款專戶、經(jīng)費賬戶、住房基金專用賬戶、基本建設賬戶、國債專項資金專戶等。

本市行政事業(yè)單位的經(jīng)費賬戶統(tǒng)一使用國庫集中支付零余額賬戶。

加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

嚴格遵守銀行支付結算紀律。

定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第十九條 財務收支分析制度

財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

財務分析的方法以對比分析法為主。

財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數(shù)字運用恰當、準確，觀點與材料相統(tǒng)一；文字精練、準確。

第二十條 會計檔案的管理

會計檔案是指單位在進行會計核算過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案一般包括紙質(zhì)會計檔案和電子會計檔案。

應納入歸檔范圍的會計資料包括:

1、會計憑證:原始憑證，記賬憑證。

2、會計賬簿:總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，其他輔助性賬簿。

3、財務會計報告:月度、季度、半、財務會計報告。

4、其他會計資料:銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，納稅申報表，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，會計檔案鑒定意見書，其他具有保存價值的會計資料。

會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，因工作需要確需推遲移交、由會計機構臨時保管的，應當經(jīng)檔案機構或檔案工作人員所屬機構(以下統(tǒng)稱檔案機構)同意，且最多不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家有關規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

單位會計機構按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

單位會計機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按國家有關規(guī)定辦理移交手續(xù)。

移交的會計檔案為紙質(zhì)會計檔案的，應當保持原卷的封裝；移交的會計檔案為電子會計檔案的，應當將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應當符合國家有關規(guī)定。特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類。

會計檔案的保管期限，為最低保管期限，從會計終了后的第一天算起。

會計檔案的借閱：

會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；

單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；

借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

利用會計檔案的過程中，嚴禁篡改和損壞會計檔案。會計檔案的銷毀： 單位應當由檔案機構牽頭，組織會計機構、審計機構、紀檢監(jiān)察等機構共同定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以進行銷毀。

單位確定可以銷毀的會計檔案，應當按照以下程序進行銷毀:

1、單位檔案機構會同會計機構編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

2、單位負責人、檔案機構負責人、會計機構負責人、檔案機構經(jīng)辦人、會計機構經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3、單位檔案機構負責組織會計檔案銷毀工作，并由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進行清點核對；在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。

4、電子會計檔案的銷毀應當符合國家有關規(guī)定，并由單位檔案機構、會計機構和信息系統(tǒng)管理機構共同派員監(jiān)銷。

保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會計檔案，應當在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

會計檔案的移交

移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案應當與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術環(huán)境進行檢驗，確保所接受電子會計檔案的完整、可讀。