第一篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標(biāo)辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在著認(rèn)識偏差、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應(yīng)準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計,進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議, 最后提出相應(yīng)的解決對策。

【關(guān)鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計 存在問題

解決對策

內(nèi)部審計是由部門單位內(nèi)設(shè)的審計機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性，合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計開展工作具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，一是，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉(zhuǎn)變，管理職責(zé)日益清晰，內(nèi)部審計必然成為內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)其發(fā)展。三是，內(nèi)部審計能更真實地摸清行政事業(yè)單位的財政財務(wù)收支規(guī)模、來源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀(jì)問題，防止國有資產(chǎn)流失。四是內(nèi)部審計對財務(wù)數(shù)據(jù)異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權(quán)謀私，貪污腐敗等問題，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國家為加強(qiáng)審計監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中，內(nèi)部審計的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、制約行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的因素

1．對實施內(nèi)部審計的認(rèn)識存有偏差。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，無論是各級政府領(lǐng)導(dǎo)，還是部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財務(wù)只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動，這種認(rèn)識雖然隨著行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財政部門實施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計了。這些錯誤的觀念，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

2．內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，制約了內(nèi)審效能擴(kuò)展。內(nèi)部 審計在歷史發(fā)展中經(jīng)歷了財務(wù)收支合規(guī)性審計，以財產(chǎn)安全，防止和察覺舞弊為主要內(nèi)容的審計，管理審計以及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理審計幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀(jì)違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用，但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，關(guān)注風(fēng)險因素和機(jī)遇、關(guān)注內(nèi)部控制的效益和效果、關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效益，是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提出新的要求；內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的要求。

3．內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關(guān)系的能力和技術(shù)對于內(nèi)部審計人員來說也是必須的。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是來自財務(wù)會計崗位或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經(jīng)驗或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但知識結(jié)構(gòu)不盡合理，能力有所欠缺，對審計工作還不勝任，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了 3 內(nèi)審工作的力度。

4．內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不單獨設(shè)置，而是由財務(wù)、紀(jì)檢等部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價。內(nèi)審的作用無法體現(xiàn)，使內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性大打折扣。這種分工不清、職責(zé)不明的局面，制約了行政單位內(nèi)審作用的發(fā)揮。

5．制度不完善，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。內(nèi)部審計制度建立健全與否，實質(zhì)上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)，嚴(yán)格依法辦事的重要問題。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中難以切實落到實處。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標(biāo)能否有效實現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。通過內(nèi)部審計對單位的風(fēng)險，控制進(jìn)行經(jīng)常性審查、分析和評估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實水平，從而提出改進(jìn)建議，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)性，保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內(nèi)部審計價值，通過內(nèi)部審計專題培訓(xùn)等途徑提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)審環(huán)節(jié)，努力拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計基本局限于對單位財務(wù)真實性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內(nèi)審協(xié)會現(xiàn)已提出內(nèi)部審計要以財務(wù)審計為主，向以財務(wù)審計和風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計并重為主的新理念。因此，及時調(diào)整內(nèi)審的目標(biāo)和重點，從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領(lǐng)域延伸；內(nèi)審重點除了財務(wù)收支審計，應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)徲嬝斦Y金使用的效益性，做到真實、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內(nèi)審效用。3．加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，內(nèi)審質(zhì)量才會提高。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變觀念，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，改變由財務(wù)人員兼任內(nèi)審人員的單一渠道，逐步在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中增加非會計專業(yè)背景的人員，形成內(nèi)審、會計、法律、經(jīng)濟(jì)等人員組成的有機(jī)整體。其次，要建立內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度。把行政事業(yè)單位內(nèi)審培訓(xùn)工作形成制度加以落實，加快內(nèi)審人員知識更新，建立起一套復(fù)合型內(nèi)審人才隊伍，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)保持了獨立性才能保證審計工作的質(zhì)量，提高審計工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，這樣才有利于提高審計人員的地位，增強(qiáng)審計人員的獨立性，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性，加大審計監(jiān)督的力度。

5．建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。堅持依法審計是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。我國已進(jìn)入一個新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期。這個新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，給我們的內(nèi)部審計工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機(jī)，加快發(fā)展。首先，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。

每個單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內(nèi)控機(jī)制，如果沒有反映靈敏，監(jiān)督到位的內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)難免會出現(xiàn)問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作要 “圍繞中心，服務(wù)大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內(nèi)部審計工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)所在單位又好又快發(fā)展的方法。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作[J]，山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的探討，經(jīng)濟(jì)師，2009年02期

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第二篇：論當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

論當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

2007-1-19 10:57 呂國梁 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘 要：當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在著認(rèn)識偏差、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應(yīng)提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識，設(shè)置獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)審工作方法，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，拓寬審計范圍，完善制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；措施

政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系的三大主體。但在審計實踐中，內(nèi)部審計的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

1.對實施內(nèi)部審計的認(rèn)識存有偏差。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，無論是各級政府領(lǐng)導(dǎo)，還是部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財務(wù)只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動，沒有必要再開展內(nèi)部審計。這種認(rèn)識雖然隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財政部門實施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計了，有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識發(fā)生了錯位。這些錯誤的觀念，嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評價單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計對其所檢查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性。沒有獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。目前的行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況是：少部分行政主管部門設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但基本上沒有配備相應(yīng)的審計人員而是與財務(wù)部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立審計機(jī)構(gòu)，如有些單位將所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下，根本談不上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性；事業(yè)單位基本上沒有設(shè)置獨立的審計機(jī)構(gòu)，只有極少數(shù)較大的隸屬省級以上的事業(yè)單位才有一個不健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

3.內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性受限。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)層次狀況，不難發(fā)現(xiàn)，很大一部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由單位分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人分管的，少數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由紀(jì)檢書記分管的，甚至有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼管的。內(nèi)部審計是部門單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實合法效益的活動。如果是分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人分管審計，顯然內(nèi)部審計監(jiān)督基本難以真正發(fā)揮其作用；如果是分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)分管審計，由于分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)一般不過問財務(wù)、物資財產(chǎn)管理，一般情況下難以完成內(nèi)部審計的主要任務(wù)；如果是財務(wù)負(fù)責(zé)人兼管內(nèi)部審計工作，那么實施內(nèi)部審計就難以達(dá)到獨立審計的要求，這樣的監(jiān)督只能是流于形式。

4.內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)確，目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門、本單位總體目標(biāo)的前提下適時開展內(nèi)部審計工作，而實際工作中有的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標(biāo)的變化適時調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計工作目標(biāo)脫離本部門、本單位的總體目標(biāo)，因而削弱了內(nèi)部審計的工作效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標(biāo)，但實際工作中，忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機(jī)制和責(zé)任制度。甚至有少數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作定位在按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對本部門、本單位的開支進(jìn)行整頓，應(yīng)付財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，從而影響了審計目標(biāo)的實現(xiàn)，致使內(nèi)審效果不理想。

5.內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計、財務(wù)知識，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其它方面的知識。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經(jīng)驗或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩(wěn)定。從審計人員自身來說，有的是安于現(xiàn)狀，有的是對內(nèi)部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

6.內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀(jì)違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用，但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的改革進(jìn)程的加快，必將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提出新的要求；同時由于行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯將會越來越少，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求，單一財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的要求，內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的要求。

7.制度不完善，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

8.部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不規(guī)范。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計同政府審計和注冊會計師審計相比較，內(nèi)部審計工作有較大的靈活性，但沒有規(guī)矩不成方圓，內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部財經(jīng)監(jiān)督工作，必須按照規(guī)范程序進(jìn)行。雖然不少行政事業(yè)單位，特別是一些行業(yè)主管依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合各自的實際情況，開展了一些內(nèi)部審計工作，但是仔細(xì)分析將不難發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計屬于一種會計導(dǎo)向型審計，它主要檢查本部門、本單位內(nèi)部的會計記錄是否正確，有無疏忽引發(fā)的錯誤，資產(chǎn)是否安全完整，計劃是否完成，政策是否遵守等。這種會計導(dǎo)向型的內(nèi)部審計在目前所開展的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中屬比較好的。有的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進(jìn)行，也沒有按照規(guī)章操作，因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無序狀態(tài)之中，如超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當(dāng)?shù)龋瑥亩扔绊憣徲嫷男市Ч?，同時也伴隨著較大的審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、解決當(dāng)前內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的主要措施

1.通過綜合手段，提高對開展內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發(fā)文、政府審計、財政監(jiān)督等手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財務(wù)人員、具體從事內(nèi)部審計的工作者對搞好內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，只有認(rèn)識提高了，才能不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的路子，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護(hù)航，服務(wù)本部門、本單位中心任務(wù)的作用。

2.建立健全獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實施改革的時候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

3.正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計工作的思路。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上。根據(jù)這種定位，衡量內(nèi)部審計工作成效的標(biāo)準(zhǔn)，也主要應(yīng)看其在定位點上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀(jì)違規(guī)問題和多少違紀(jì)違規(guī)金額。行政事業(yè)單位要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟(jì)的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，不能把二者對立起來，而是要把二者統(tǒng)一起來。

4.建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。堅持依法審計是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個目的，首先，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。

5.不斷改進(jìn)工作方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。通過實施“三個結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

6.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計工作隊伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計理論和實務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗等途徑，大力加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的更高要求。具體應(yīng)從以下四個方面入手：一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，與財務(wù)人員一樣實行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，以切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定

第三篇：內(nèi)部審計工作

第四章 集團(tuán)審計中心

內(nèi)部審計工作

一、審計職責(zé)

集團(tuán)審計中心，代表集團(tuán)對各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項進(jìn)行審計，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計事項的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會議研究。

（二）負(fù)責(zé)對集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計、離任審計和專項審計。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評估各公司各種財務(wù)數(shù)據(jù)、報表的準(zhǔn)確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對各公司開展財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計。

二、審計內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計公司的財務(wù)收支、經(jīng)營活動，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)來源合法真實。

（二）評價集團(tuán)所屬被審計單位經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗和管理辦法，及時總結(jié)和反饋。

（六）對各公司審計具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執(zhí)行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數(shù)量因素還是價格變動引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計單位的重要業(yè)務(wù)工作會議和有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)工作會議。

（四）對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時審計人員參與內(nèi)部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計項目和工作重點，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。

（二）常規(guī)審計每月安排一次，另根據(jù)實際需要，還可安排專項和臨時審計內(nèi)容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時向主管領(lǐng)導(dǎo)報告。

（五）審計結(jié)束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進(jìn)行整改落實，事后反饋。對審計結(jié)果有異議的事項，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計程序、方法和專業(yè)知識能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計工作紀(jì)律,保持審計工作的獨立性,保證審計結(jié)果客觀公正。

（四）對違反審計工作規(guī)定的單位和個人，根據(jù)所犯錯誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計人員調(diào)、離職時，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對責(zé)任人罰款100元，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對審計中出現(xiàn)的問題較重者，對責(zé)任人罰款200元，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對審計中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對責(zé)任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部審計工作

醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作，根據(jù)審計部門《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、審計工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報告工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對醫(yī)院進(jìn)行審計。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況；

（五）專項資金的提取、使用；

（六）國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)委托的其他審計事項。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及效益，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的需要，被審計部門應(yīng)按時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)會議。

（三）對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，做出臨時的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

（七）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（八）對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)反映。

九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃、報經(jīng)院長批準(zhǔn)后實施。

（二）實施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計部門。

（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見，審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計的部門必須執(zhí)行。

（四）被審計部門對審計結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。

十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請有關(guān)部門處理。

第五篇：考慮內(nèi)部審計工作

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考慮內(nèi)部審計工作

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內(nèi)部審計工作，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指被審計單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。

第三條 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

本準(zhǔn)則不適用于內(nèi)部審計入員協(xié)助注冊會計師實施審計程序的情況。

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第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質(zhì)和時間，調(diào)整審計范圍。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定、實施審計程序時，考慮與會計報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計工作及其可韻產(chǎn)生的影響，并對利用內(nèi)部審計工作所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

第五條 由于內(nèi)部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨立性等方面存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與會計報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出專業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

第六條 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)將注意到的可能影響內(nèi)部審計的重大事項及時告知內(nèi)部審計人員，并提請內(nèi)部審計入員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。

注冊會計師如認(rèn)為必要，應(yīng)當(dāng)就利用內(nèi)部審計工作的有關(guān)事項與被審計單位管理當(dāng)局溝通。

第三章 了解與初步評估內(nèi)部審計工作

第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法，法律咨詢s.yingle.com

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第八條 在編制審計計劃時，如內(nèi)部審計工作與會計報表審計的特定方面相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行初步評估，以確定是否可能利用內(nèi)部審計工作。

第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容了解與初步評估內(nèi)部審計工作：

（一）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；

（二）內(nèi)部審計人員的獨立性；

（三）內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力；

（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；

（五）被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部審計工作的重視程度。

第十條 在了解與初步評估后，注冊會汁師如擬利用內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項及時與內(nèi)部審計人員進(jìn)行溝通。

第四章 評價與測試內(nèi)部審計工作

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第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對拯利用的特定內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

第十二條 在評價特定內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

（一）內(nèi)部審計工作范圍的適當(dāng)性；

（二）相關(guān)內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的適當(dāng)性；

（三）對內(nèi)部審計的初步評估是否適當(dāng)。

第十三條 注冊會計師評價特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：

（一）內(nèi)部審計工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；

（二）內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（三）內(nèi)部審計人員是否依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，編制內(nèi)部審計報告；

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（四）內(nèi)部審計工作結(jié)果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否已適當(dāng)解決。

第十四條 注冊會計師測試特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：

（一）內(nèi)部審計人員已檢查的項目和其他類似項目；

（二）內(nèi)部審計程序的實施情況。

第十五條 注冊會計師在確定對特定內(nèi)部審計工作實施測試程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

（一）相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險和重要性水平；

（二）對內(nèi)部審計工作的初步評估；

（三）對特定內(nèi)部審計工作的評價，第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對特定內(nèi)部審計工作評價和測試的過程及結(jié)論記錄于審計工作底稿。

第十七條 注冊會計師在對特定內(nèi)部審計工作評價和測試后，如

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認(rèn)為特定內(nèi)部審計工作不能達(dá)到其預(yù)期目的，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第五章 附則

第十八條 本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋，第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。

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