第一篇：內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

***公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條

為了加強(qiáng)***公司（以下簡稱“***”）內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，維護(hù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)工作條例》、《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合***實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)是***、控股產(chǎn)業(yè)公司、農(nóng)牧場有限公司實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督控制，依法監(jiān)督和評價(jià)財(cái)務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益的行為。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三條

下列單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)： ***、全資或控股產(chǎn)業(yè)公司、農(nóng)牧場有限公司。

第四條

審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需審計(jì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算，開展內(nèi)部審計(jì)工作的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要予以配置和保證。

第五條

各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會，對公司董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政上接受本級企業(yè) 的領(lǐng)導(dǎo)，對本企業(yè)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；在業(yè)務(wù)上接受上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，對***審計(jì)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第三章

人員設(shè)置及要求

第六條

設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)人員不得少于兩人。

第七條 根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實(shí)際情況，經(jīng)***批準(zhǔn)后，企業(yè)可設(shè)立總審計(jì)師。

第八條 ***審計(jì)部部長須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)高級任職資格或取得注冊會計(jì)師、注冊審計(jì)師資格，各級企業(yè)審計(jì)部部長須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)中級以上任職資格或取得注冊會計(jì)師、注冊審計(jì)師資格。***審計(jì)部部長的任免由集團(tuán)董事會批準(zhǔn)。各企業(yè)審計(jì)部部長、副部長的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求***審計(jì)部的意見，并按集團(tuán)人力資源部門要求履行相關(guān)手續(xù)。

第九條 ***及各級企業(yè)審計(jì)部部長除具備第八條所列條件外，還應(yīng)具備從事五年以上審計(jì)、會計(jì)或者相關(guān)工作的經(jīng)驗(yàn)。除集團(tuán)、各級企業(yè)審計(jì)部長外的其他內(nèi)部審計(jì)人員必須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，同時(shí)還須具備下列條件之一：一是財(cái)會、審計(jì)等專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷并具備初級以上職稱；二是具備三年以上審 計(jì)、會計(jì)或者相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)并取得中級以上職稱。優(yōu)先考慮取得注冊會計(jì)師或高級會計(jì)師資格的人員。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的聘任需事先報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案，各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動應(yīng)事先報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行回避制度。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避；審計(jì)對象有權(quán)申請審計(jì)人員回避：

1.與審計(jì)對象負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

2.與審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

3.與審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響正常審計(jì)業(yè)務(wù)的。

（二）各級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的回避由該級企業(yè)審計(jì)部部長決定；企業(yè)審計(jì)部部長的回避由集團(tuán)審計(jì)部決定；集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的回避由集團(tuán)審計(jì)部部長決定；集團(tuán)審計(jì)部部長的回避由集團(tuán)管理層決定。

第四章 工作職責(zé)

第十一條 各級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要逐級報(bào)告工作。

第十二條 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)：(一)貫徹國家、省審計(jì)法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度和實(shí)施辦法，健全內(nèi)部審計(jì)制度；

(二)制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行；(三)組織領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，召開內(nèi)部審計(jì)工作會議，組織審計(jì)人員培訓(xùn)，審計(jì)理論研究以及有關(guān)資料的編寫等；

(四)表彰先進(jìn)，總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；

(五)負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、審計(jì)成果以及其他有關(guān)資料的綜合、統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；

(六)負(fù)責(zé)對本單位及所屬下級單位的審計(jì)；

(七)對本單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動中重大的帶有普遍性、傾向性的問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；

(八)促進(jìn)所屬單位健全自我約束機(jī)制，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(九)辦理上級審計(jì)部門交辦的工作任務(wù)。

第十三條 農(nóng)牧場有限公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：(一)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施；

(二)組織領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作及有關(guān)資料的綜合、統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；

(三)負(fù)責(zé)對本部門及所屬單位的審計(jì)及專題審計(jì)調(diào)查；(四)促進(jìn)所屬單位健全自我約束機(jī)制，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(五)辦理上級審計(jì)部門交辦的審計(jì)工作任務(wù)。第十四條 全資或控股產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

(一)對財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)；(二)對財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；(三)對國有資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值進(jìn)行審計(jì)；(四)對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)；(五)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)；

(六)對承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、委托經(jīng)營、合資合作項(xiàng)目經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)(包括改變經(jīng)營方式前審計(jì)、兌現(xiàn)審計(jì)、離任審計(jì))；

(七)對企業(yè)內(nèi)部的重組進(jìn)行審計(jì)，對企業(yè)資產(chǎn)拍賣、抵押、租賃、轉(zhuǎn)移和企業(yè)停業(yè)、破產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)；

(八)對建設(shè)項(xiàng)目工程實(shí)施審計(jì)；

(九)對國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)；

(十)完成上級審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)；(十一)完成本單位交辦的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；(十二)其他審計(jì)事項(xiàng)。

上述審計(jì)任務(wù)可根據(jù)不同情況采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)等有效的方式進(jìn)行。

第五章

審計(jì)待遇及權(quán)限

第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)補(bǔ)貼、勞保待遇的標(biāo)準(zhǔn)，比照當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十六條

各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不附屬于其它職能部門。

第十七條

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使取權(quán)、履行義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任，受國家法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得借故設(shè)置障礙，妨礙內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)，更不得對內(nèi)部審計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)。對打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，應(yīng)視情節(jié)給以相應(yīng)處分，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(一)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算，會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；

(二)檢查本單位及下屬單位的憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)的文件和資料；

(三)參加部門、單位的年度計(jì)劃、預(yù)決算和重大投資、資產(chǎn)處理、資產(chǎn)調(diào)度等重要經(jīng)營決議等會議；

(四)對審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)的文件和資料；(五)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為應(yīng)當(dāng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人并予以制止；

(六)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以封存；

(七)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反法律、法規(guī)行為的意見；

(八)對嚴(yán)重違反法律法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

(九)對審計(jì)中的重大事項(xiàng)，向上一級內(nèi)審部門進(jìn)行反映；(十)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，有權(quán)責(zé)令被審計(jì)單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款，并取得證明材料；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條

單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金、責(zé)令改正等權(quán)力，收繳處罰款項(xiàng)交同級財(cái)務(wù)部門。

對嚴(yán)格遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的單位和個(gè)人，向部門、單位領(lǐng)導(dǎo)人提出給予表彰和獎勵(lì)的建議。

第六章

審計(jì)工作程序

第十九條

內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

(一)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級審計(jì)部門備案；

(二)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)三日前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位發(fā)審計(jì)通知書；

(三)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)任務(wù)書，確定審計(jì)方式、范圍、內(nèi)容。步驟、時(shí)間，明確審計(jì)小組分工；

(四)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真做好審計(jì)查證、取證、核實(shí)工作，審計(jì)結(jié)束后審計(jì)組提出審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者人員的意見后，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定；

(五)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定如有異議可以在六十日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)申請復(fù)審，復(fù)審期間審計(jì)決定照常執(zhí)行；

(六)對主要審計(jì)項(xiàng)目要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)建議的情況；

第二十條

各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定實(shí)行規(guī)范化管理。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選，對被評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表彰，并對項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎勵(lì)。第七章 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)文書規(guī)范

第二十一條

審計(jì)公文、業(yè)務(wù)用紙及行文格式標(biāo)準(zhǔn)按國家有關(guān)部門規(guī)定和公司規(guī)定執(zhí)行。

審計(jì)項(xiàng)目確立后，由審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況編制《審計(jì)實(shí)施方案》，主要內(nèi)容包括：

（一）編制依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)的目標(biāo)；

（四）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；

（七）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第二十二條 《審計(jì)通知書》由審計(jì)部發(fā)出，向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)的事項(xiàng)，主要內(nèi)容包括：

（一）被審計(jì)單位名稱；

（二）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間

（三）審計(jì)組組長及成員名單；

（四）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求：

（五）審計(jì)部公章及簽發(fā)日期。第二十三條 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)，包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會計(jì)記錄(記賬憑證、會計(jì)賬簿和各種明細(xì)表)、各種會議記錄和文件以及各種合同、通知書、報(bào)告書、函件等資料的復(fù)印件；

（二）通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的查證核實(shí)事項(xiàng)記實(shí)；

（三）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄；

（四）其他證據(jù)。

第二十四條 《審計(jì)工作底稿》應(yīng)當(dāng)記載內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來源和時(shí)間等，其主要內(nèi)容包括：

（一）被審計(jì)單位名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)；

（三）會計(jì)期間或者截止日期；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員及編制日期；

（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；

（七）索引號及頁次；

（八）附件。

其中，審計(jì)工作底稿附件包括：

（一）與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（二）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料原件、復(fù)印件或摘錄件；

（三）其他有關(guān)的審計(jì)資料。

第二十五條 《審計(jì)報(bào)告》的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)依據(jù)；

（二）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時(shí)間；

（三）被審計(jì)單位基本情況；

（四）被審計(jì)單位對提供的會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；

（五）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

（六）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益及內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況及其評價(jià)意見；

（七）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

（八）對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

第二十六條 《審計(jì)決定》的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；

（二）審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)單位違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

（三）對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

（四）需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

第二十七條 在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，對于被審計(jì)單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定：

（一）應(yīng)繳未繳、偷逃稅款；

（二）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本和費(fèi)用；

（三）擠占、挪用專項(xiàng)資金；

（四）不依法設(shè)置會計(jì)賬簿或者私設(shè)會計(jì)賬簿；

（五）編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（六）虛報(bào)產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；

（七）揮霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失；

（八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；

（九）違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

有前款情形，需要執(zhí)法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。

第二十八條 被審計(jì)單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴(yán)重后果的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行通報(bào)批評，責(zé)令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：

（一）拒絕提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；

（二）拒絕、阻礙檢查；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；

（五）拒不執(zhí)行審計(jì)決定。

由于前款情形造成嚴(yán)重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。

第九章

罰則

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分：

（一）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提出虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定；

（二）利用職權(quán)徇私舞弊；

（三）玩忽職守給國家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失；

（四）應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避；

（五）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；

（六）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計(jì)人員出具虛假審計(jì)報(bào)告的，由主管部門依法查處。

第十章

附則

第三十條 單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員的有關(guān)審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù)。

第三十一條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，循私舞弊，泄露機(jī)密，玩忽職守。

第三十二條 對違反本實(shí)施辦法的單位和個(gè)人，由其主管部門或單位根據(jù)情節(jié)，給予行政處分及經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門依法處理。

第三十三條

本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

**職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

第一章

總

則

第一條

為了規(guī)范我校內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，保障學(xué)校教育教學(xué)改革發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及《浙江省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。

第二條

我校設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是對學(xué)校及所屬部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督、評價(jià)的行為。旨在促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高部門風(fēng)險(xiǎn)防范的意識，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高資金使用效益。

第三條

紀(jì)檢監(jiān)察處是學(xué)校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門，在學(xué)校黨委、行政的領(lǐng)導(dǎo)下，紀(jì)檢監(jiān)察處依照國家法律、法規(guī)和政策以及學(xué)校的規(guī)章制度，獨(dú)立地開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章

組織和領(lǐng)導(dǎo)

第四條???學(xué)校成立**職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委書記任組長，校長、紀(jì)委書記任副組長，領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員任組員，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)

領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由紀(jì)委書記擔(dān)任，辦公室設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察處，負(fù)責(zé)具體工作的實(shí)施。

第五條??學(xué)校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)：

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取紀(jì)檢監(jiān)察處的工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促檢查審計(jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行；

（三）支持審計(jì)人員依法履行職責(zé)，對成績顯著的審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎勵(lì)；

（四）為審計(jì)人員履行職責(zé)提供必需的經(jīng)費(fèi)，并將其列入學(xué)校的整體財(cái)務(wù)預(yù)算，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件；

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，定期安排審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，切實(shí)解決審計(jì)人員在工作、生活、專業(yè)職務(wù)聘任和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

第三章

機(jī)構(gòu)和人員

第六條

紀(jì)檢監(jiān)察處負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)審工作。學(xué)校黨委在編制范圍內(nèi)配備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力適應(yīng)審計(jì)工作需要的專職審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，可聘請?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第七條??審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。

第八條??審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第九條??審計(jì)人員按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，學(xué)校應(yīng)給予相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)保證。

第十條??審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家和浙江省的有關(guān)規(guī)定考評、聘任。對從事審計(jì)工作的財(cái)經(jīng)、工程技術(shù)及其他方面的專業(yè)技術(shù)人員，凡符合規(guī)定的，均應(yīng)聘任相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

第四章

機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十一條??學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察處和審計(jì)人員主要對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)（審簽）：

（一）學(xué)校及所屬二級學(xué)院、處室財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；

（二）學(xué)校預(yù)算執(zhí)行和決算；

（三）學(xué)校預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；

（四）專項(xiàng)資金的管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）基本建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目的決算；

（七）儀器、設(shè)備購置及大宗物資和服務(wù)采購項(xiàng)目的預(yù)決算；

（八）學(xué)校及二級學(xué)院、處室在服務(wù)、基建維修及設(shè)備設(shè)施、圖書教材等物資采購方面，金額在一萬元以上款項(xiàng)支出的審簽。

報(bào)銷憑證經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)和校領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察處審簽，紀(jì)檢監(jiān)察處審簽后到財(cái)務(wù)處報(bào)銷；

（九）學(xué)校內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（十）學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益情況；

（十一）有關(guān)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十二）學(xué)校黨委和上級主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十二條??紀(jì)檢監(jiān)察處根據(jù)工作需要，對學(xué)校和各二級學(xué)院、處室財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)工作要促進(jìn)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

第十三條??紀(jì)檢監(jiān)察處可以根據(jù)工作需要，報(bào)請內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第十四條??紀(jì)檢監(jiān)察處在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)部門按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）要求有關(guān)部門和個(gè)人，對所提供資料的真實(shí)、完整以及是否存在設(shè)置賬外賬和“小金庫”的情況做出書面承諾；

（三）檢查被審計(jì)部門的會計(jì)憑證、賬簿等會計(jì)資料以及相關(guān)財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，勘察現(xiàn)場，核實(shí)實(shí)物。

（四）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（五）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止建議，報(bào)請內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組決定；

（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（八）提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和意見；

（九）監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的執(zhí)行情況；

（十）對模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的部門和個(gè)人提出給予表彰的建議，對違法違規(guī)和造成損失、浪費(fèi)的行為，提出糾正、處理的意見，對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)的有關(guān)部門和個(gè)人提出移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法部門的建議。

第五章??工作程序

第十五條??紀(jì)檢監(jiān)察處應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第十六條??紀(jì)檢監(jiān)察處實(shí)施審計(jì)時(shí)，根據(jù)工作需要，組成審計(jì)組、實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第十七條

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)部門和個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書（副本），特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。審計(jì)通知書中應(yīng)寫明審計(jì)的內(nèi)容、要求和期限，被審計(jì)部門和個(gè)人接到通知書后應(yīng)積極配合審計(jì)人員的工作，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。

第十九條

審計(jì)人員根據(jù)國家有關(guān)法律及學(xué)校規(guī)章制度對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，填寫審計(jì)工作底稿，取得有關(guān)證明材料。

第十九條

審計(jì)人員應(yīng)將收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)以及形成的審計(jì)初步結(jié)論和審計(jì)建議，納入審計(jì)工作記錄。審計(jì)后，工作記錄隨審計(jì)項(xiàng)目歸檔。

第二十條??審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)部門和個(gè)人的意見。被審計(jì)部門和個(gè)人自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向紀(jì)檢監(jiān)察處提出書面意見，逾期即視為無異議。

第二十一條

紀(jì)檢監(jiān)察處負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。

第二十二條??紀(jì)檢監(jiān)察處應(yīng)對重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位和個(gè)人對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施、效果以及對審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十三條

審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，可在適當(dāng)范圍內(nèi)公告。

第二十四條??紀(jì)檢監(jiān)察處在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目歸檔原則，建立、保管審計(jì)案卷，定期歸檔。

第六章??法律責(zé)任

第二十五條???違反本辦法，有下列行為之一的部門和個(gè)人，紀(jì)檢監(jiān)察處根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)請學(xué)校處理：

（一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會計(jì)資料和證明材料的；

（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計(jì)資料的；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；

（四）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（五）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

（七）報(bào)復(fù)、陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條?違反本辦法，有下列行為之一的審計(jì)人員，由學(xué)校按有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分：

（一）利用職權(quán)，謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

（四）泄露國家和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章

附則

第二十七條??本辦法由紀(jì)檢監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條??本辦法自2020年4月1日起執(zhí)行。

第三篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

一 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)各級各類學(xué)校、單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，特制定本實(shí)施辦法。

第二條 教育內(nèi)部審計(jì)是我縣教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員對所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)。

二 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第三條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在教育局局長的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門的規(guī)章制度，獨(dú)立開展內(nèi)審工作，對教育局局長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第四條 教育局局長領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行；

（三）支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

（四）對成績顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰和獎勵(lì)；

（五）及時(shí)處理審計(jì)懲處事項(xiàng)；

（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

三 機(jī)構(gòu)和人員

第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的專職審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，也可以聘請?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第六條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。第七條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條 審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。四 職責(zé)和權(quán)限

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動；

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算；

（三）預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用；

（四）專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；

（七）對外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（十）有關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）上級主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

第十一條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本系統(tǒng)所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向教育局局長報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會批準(zhǔn)，可委托社會中介機(jī)構(gòu)對事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

（一）要求有關(guān)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實(shí)物；

（四）參加教育局的有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

（六）對可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)教育局黨委會批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

（七）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（八）向有關(guān)單位提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見；對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

第十三條 教育內(nèi)部審計(jì)可以利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；教育內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)教育局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

五 工作程序

第十四條 教育內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

（一）根據(jù)縣教育局的中心任務(wù)和上級部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部署，制定和階段性審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)局長批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；涉及有關(guān)單位內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)通知書應(yīng)抄送被審計(jì)者本人；

（三）審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)經(jīng)證據(jù)提供者簽證；審計(jì)人員對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位和人員提出改進(jìn)的建議；

（四）審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議；

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)教育局局長審批；

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

六 法律責(zé)任

第十五條 違反本實(shí)施意見，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)教育局負(fù)責(zé)人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 違反本實(shí)施意見，有下列行為之一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，由教育局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評

教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。七 附 則

第十七條 本實(shí)施辦法自2011年9月1日起施行。

第四篇：湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

根據(jù)省教育廳《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（湘教發(fā)[2005]118號）、《湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（湘教發(fā)[2005]51號）、《湖南中醫(yī)藥大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（校行發(fā)[2011]6號）及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)工作

第四章 集團(tuán)審計(jì)中心

內(nèi)部審計(jì)工作

一、審計(jì)職責(zé)

集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會議研究。

（二）負(fù)責(zé)對集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對各公司開展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)來源合法真實(shí)。

（二）評價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。

（六）對各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對比增減變化情況。

（2）采購報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。

（2）水費(fèi)、車位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計(jì)權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會議和有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)工作會議。

（四）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對審計(jì)中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。

（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、審計(jì)程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對陽光通道反映的問題隨時(shí)審計(jì)檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。

（四）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）審計(jì)結(jié)束后,對審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報(bào)告。

（六）對審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計(jì)要求

（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專業(yè)知識能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。

（四）對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)所犯錯(cuò)誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計(jì)中心，對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對審計(jì)中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評。

（二）對上次審計(jì)報(bào)告中的問題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對責(zé)任人罰款100元，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對審計(jì)中出現(xiàn)的問題較重者，對責(zé)任人罰款200元，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對審計(jì)中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對責(zé)任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。