第一篇：關(guān)于中央預算單位2012年深化國庫集中支付制度改革若干問題的通知

關(guān)于中央預算單位2012年深化國庫集中支付制度改

革若干問題的通知

財庫[2011]163號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，武警部隊，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)，各中央國庫集中支付代理銀行：

根據(jù)國務(wù)院批準的財政國庫管理制度改革方案和國庫集中支付制度規(guī)定，按照《國務(wù)院關(guān)于編制2012年中央預算和地方預算的通知》（國發(fā)[2011]36號）有關(guān)要求，現(xiàn)將2012年深化國庫集中支付制度改革有關(guān)事項通知如下：

一、深化改革的總體要求

2012年是我國財政國庫管理制度改革全面深化的重要一年，各部門要按照國務(wù)院有關(guān)要求，大力推進財政國庫管理制度改革，加強預算執(zhí)行管理，提高財政財務(wù)管理的科學化精細化水平。全面深化國庫集中支付制度改革，實現(xiàn)所有中央預算單位和所有公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算資金的國庫集中支付；健全和完善國庫單一賬戶體系，進一步清理預算單位銀行賬戶，凡是違規(guī)設(shè)置的賬戶要一律撤銷歸并，逐步將中央預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系和監(jiān)控范圍；深化公務(wù)卡制度改革，將中國服裝品牌——牛仔褲品牌

壹 改革推進到所有基層預算單位，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡強制結(jié)算目錄，切實減少公務(wù)支出的現(xiàn)金使用；加強用款計劃管理，研究編制年度用款計劃，不斷提高用款計劃的科學性和準確性；繼續(xù)推進預算執(zhí)行細化管理；在確保資金安全的前提下，穩(wěn)步開展財政授權(quán)支付網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)試點；不斷完善預算執(zhí)行管理制度和預算支出責任制度，進一步提高預算執(zhí)行的均衡性和效率，并嚴格按照國庫集中支付制度規(guī)定支付資金。

二、認真做好國庫集中支付改革范圍劃分工作

（一）支付方式與范圍劃分標準。2012年，實行財政直接支付的資金范圍包括：公共財政預算支出和政府性基金預算支出中，年度財政投資超過1000萬元（含1000萬元）的工程采購支出（包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、設(shè)計服務(wù)、移民征地拆遷和工程質(zhì)量保證金等支出，不包括建設(shè)單位管理費等零星支出）；中央基層預算單位（不包括所在地財政專員辦不具備網(wǎng)上審核條件的中央三級及三級以下基層預算單位）項目支出中，納入政府采購預算且金額超過200萬元（含200萬元）的物品和服務(wù)采購支出；基本支出中納入財政統(tǒng)發(fā)范圍的工資、離退休費；能夠直接支付到收款人或用款單位的轉(zhuǎn)移性支出，包括撥付有關(guān)企業(yè)的補貼等；國有資本經(jīng)營預算支出（財政部另有規(guī)定的除外）。

實行財政授權(quán)支付的資金范圍包括：公共財政預算支出和政府性基金預算支出中，未納入財政直接支付的工程、物品、服務(wù)等購買支出和零星支出；特別緊急支出；財政部規(guī)定的其他支出。

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（二）范圍劃分建議表報送。各部門應(yīng)于2011年12月10日前根據(jù)“二上”預算，按照本通知規(guī)定的范圍劃分原則，以司局文件和電子文檔形式，將《*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革范圍劃分匯總建議表》（附件1）、《*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革公共財政預算資金范圍劃分明細建議表》（附件2）、《*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革政府性基金預算資金范圍劃分明細建議表》（附件3）報財政部（國庫司和部門預算管理司）備案。2012年正式預算批復前，根據(jù)“二上”預算及報送備案的范圍劃分建議表編報用款計劃。其中，匯總建議表按照政府收支分類科目功能分類的項級科目匯總填報；明細建議表按照項級科目分基層預算單位填報，其中實行財政直接支付的項目支出要填報到預算項目。

2012年部門預算批復后15個工作日內(nèi)，各部門要根據(jù)部門預算調(diào)整范圍劃分情況，以司局文件和電子文檔形式，向財政部（國庫司和部門預算管理司）重新調(diào)整報送匯總建議表和相關(guān)明細建議表。

（三）范圍劃分建議表審核批復。收到各部門報送的范圍劃分建議表后，財政部對范圍劃分建議表的紙質(zhì)文件和電子信息同時進行審核。其中，對于電子信息，財政部將通過財政國庫外圍管理平臺系統(tǒng)或相關(guān)信息系統(tǒng)進行校驗。檢驗未通過的，中央部門根據(jù)信息系統(tǒng)提示的錯誤原因進行調(diào)整后重新上報，直至校驗成功。

財政部在成功接收并審核同意中央部門按部門預算報送的范圍劃分建議表（紙質(zhì)文件和電子信息）后15個工作日內(nèi)，將匯總建議中國服裝品牌——牛仔褲品牌

叁 表和相關(guān)明細建議表以“財辦庫”形式批復。

（四）有關(guān)調(diào)整事項處理。年度預算執(zhí)行中有調(diào)整預算的，應(yīng)按國庫集中支付制度改革范圍劃分標準確定資金支付方式，經(jīng)財政部（國庫司）審核同意后執(zhí)行。若預算調(diào)整文件中未列明物品和服務(wù)采購支出、工程采購支出金額，部門應(yīng)向財政部（國庫司）提供項目預算中物品和服務(wù)采購支出、工程采購支出明細信息，以此為依據(jù)確定資金支付方式。年度執(zhí)行中需要調(diào)整支付方式的，預算單位應(yīng)當以正式文件向財政部（國庫司）提出調(diào)整申請，經(jīng)審核同意后進行調(diào)整。

各部門要高度重視國庫集中支付制度改革范圍劃分工作，嚴格執(zhí)行范圍劃分標準，按照規(guī)定時間和要求編報范圍劃分建議表，確保用款計劃編報和預算執(zhí)行工作的順利實施。

三、扎實做好預算執(zhí)行管理各項基礎(chǔ)工作

（一）嚴格執(zhí)行中央預算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄。

各部門要按照《財政部關(guān)于實施中央預算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》（財庫[2011]160號）要求，盡快制定本部門實施公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的管理辦法并報財政部備案，同時加強宣傳培訓，指導并督促所屬各基層預算單位做好實施公務(wù)卡強制結(jié)算目錄有關(guān)工作，在各單位形成主動用卡、自覺用卡的良好氛圍，切實減少公務(wù)支出中的現(xiàn)金提取和使用。尚未實施公務(wù)卡制度改革的單位要加快改革步伐，2012年底前將改革推進到所有基層預算單位。

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（二）進一步加強國庫集中支付會計對賬工作。

加強國庫集中支付會計對賬工作，是確保財政資金安全的重要基礎(chǔ)。各部門各單位要嚴格按照有關(guān)制度要求，進一步做好國庫集中支付會計對賬工作。一級預算單位與財政部、代理銀行總行、下屬各級基層預算單位之間，基層預算單位與基層經(jīng)辦行之間要定期對賬；一級預算單位負責本部門及下屬基層預算單位的對賬管理工作，制定本部門上下級預算單位之間的對賬辦法，并定期報送對賬情況。代理銀行總行與財政部、國家金庫總庫、一級預算單位之間，基層經(jīng)辦行與基層預算單位之間要定期對賬；代理銀行要制定內(nèi)部職能部門之間、上下級機構(gòu)之間的國庫集中支付對賬辦法，并定期報送對賬情況。

（三）繼續(xù)推進預算執(zhí)行細化管理。

2012年，各中央預算單位要繼續(xù)將上年結(jié)余和當年預算分開執(zhí)行，財政部確定的將項目支出執(zhí)行到預算項目的試點部門范圍不變。年終結(jié)余資金處理按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。各代理銀行要完善相關(guān)信息系統(tǒng)，為試點預算單位按月提供細化到預算項目的對賬單，以便預算單位核對項目執(zhí)行情況。

（四）配合做好預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作。

各部門要高度重視預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作在國庫集中支付制度改革中的積極作用，進一步規(guī)范資金支付和嚴格資金使用，如實填寫支票“用途”等要素信息，并及時報送有關(guān)工作信息。加強對所屬預算單位資金支付的監(jiān)督管理，完善與財政部動態(tài)監(jiān)控工作互動渠道，中國服裝品牌——牛仔褲品牌

伍 形成動態(tài)監(jiān)控管理合力，保障財政資金安全規(guī)范和有效使用。

（五）穩(wěn)步開展中央財政授權(quán)支付網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)試點。

開展中央財政授權(quán)支付網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，可豐富預算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)辦理渠道。目前大部分中央財政授權(quán)支付代理銀行的財政授權(quán)支付網(wǎng)上銀行系統(tǒng)已經(jīng)通過驗收并上線運行，能夠滿足預算單位單筆和批量支付以及網(wǎng)銀查詢等業(yè)務(wù)需求。在確保資金支付安全的前提下，預算單位可根據(jù)實際管理需求，提出開通網(wǎng)上銀行的申請，由一級預算單位匯總報送財政部（國庫司），財政部發(fā)文同意后即可開通。

（六）準確編報中央企業(yè)用款計劃。

財政部支付有關(guān)代編預算中央企業(yè)的財政支出，全部實行財政直接支付，企業(yè)不需要編報范圍劃分建議表，項目支出用款計劃由財政部有關(guān)部門預算管理司代編改為國庫集中支付系統(tǒng)根據(jù)預算指標自動生成，基本支出用款計劃由企業(yè)通過“中央預算單位財政資金支付管理系統(tǒng)7.1”自行編報。

特此通知。

附件：1．*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革范圍劃分匯總建議表

2．*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革公共財政預算中國服裝品牌——牛仔褲品牌 陸 資金范圍劃分明細建議表

3．*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革政府性基金預算資金范圍劃分明細建議表

4．填報說明及注意事項

中國服裝品牌——牛仔褲品牌 財政部二○一一年十二月三日柒

第二篇：關(guān)于中央預算單位2011年深化國庫集中支付改革若干問題的通知

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關(guān)于中央預算單位2011年深化國庫集中支付

改革若干問題的通知

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財庫[2010]138號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，武警部隊，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)，各中央國庫集中支付代理銀行：

根據(jù)國務(wù)院批準的財政國庫管理制度改革方案和國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定，以及《國務(wù)院關(guān)于編制2011年中央預算和地方預算的通知》（國發(fā)[2010]39號）有關(guān)要求，現(xiàn)將2011年深化國庫集中支付改革有關(guān)事項通知如下：

A

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一、深化改革的總體要求

2011年是“十二五”改革發(fā)展各項規(guī)劃的開局之年，各部門要繼續(xù)大力推進和深化財政國庫各項改革，加強預算執(zhí)行管理，提高財政財務(wù)管理的科學化精細化水平。全面深化國庫集中支付改革，進一步擴大改革級次和范圍，實現(xiàn)所有中央預算單位和所有一般預算、政府性基金和國有資本經(jīng)營預算資金實行國庫集中支付；健全和完善國庫單一賬戶體系，逐步將中央預算單位實有資金銀行賬戶納入國庫單一賬戶體系并實施動態(tài)管理；深化公務(wù)卡改革，將改革推進到所有三級和具備條件的三級以下預算單位，擴大結(jié)算范圍，切實減少公務(wù)支出的現(xiàn)金使用；加強用款計劃管理，不斷提高用款計劃的科學性和準確性；推進財政授權(quán)支付網(wǎng)上銀行試點工作；認真做好預算執(zhí)行細化管理后國庫集中支付年終結(jié)余資金的申報核定工作；進一步加強預算單位銀行賬戶、往來資金、會計核算和資金安全等財務(wù)管理工作；完善各單位預算執(zhí)行管理制度和預算支出責任制度，切實提高預算執(zhí)行的均衡性和效率，并嚴格按照國庫集中支付制度規(guī)定支付資金。

B

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二、繼續(xù)推進預算執(zhí)行細化管理

2011年，各中央預算單位要繼續(xù)將上年結(jié)余和當年預算分開執(zhí)行；財政部確定的將項目支出執(zhí)行到預算項目的試點部門范圍不變。

（一）調(diào)整項目編碼。根據(jù)《財政部關(guān)于編制2011年中央部門預算的通知》（財預[2010]271號），2011年預算項目編碼由10位調(diào)增為13位，在范圍劃分、用款計劃和資金支付等業(yè)務(wù)涉及的有關(guān)憑證和電子信息中“項目編碼”相應(yīng)進行調(diào)整，與預算項目編碼一致。

（二）年終結(jié)余資金處理。各中央預算單位2009以前形成的國庫集中支付年終結(jié)余資金按照預算科目結(jié)轉(zhuǎn)。對2009以后形成的結(jié)余資金，未實行預算執(zhí)行細化試點的單位，財政授權(quán)支付資金按預算科目結(jié)轉(zhuǎn)，財政直接支付資金按預算項目結(jié)轉(zhuǎn)；實行預算執(zhí)行細化試點的單位，除財政部另有規(guī)定外，財政直接支付資金和財政授權(quán)支付資金都按預算項目結(jié)轉(zhuǎn)。國庫集中支付年終結(jié)余資金的申報核定等

C

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事項按《關(guān)于預算執(zhí)行細化管理后調(diào)整國庫集中支付年終結(jié)余資金申報核批表的通知》（財辦庫[2010]297號）執(zhí)行，并于2011年1月20日之前報送財政部（國庫司）。結(jié)余資金用款額度恢復時間和恢復比例仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

三、做好國庫集中支付改革范圍劃分工作

2011年，各部門要高度重視國庫集中支付改革范圍劃分工作，嚴格執(zhí)行范圍劃分標準，按照規(guī)定的時間和要求編報范圍劃分建議表，確保用款計劃編報和預算執(zhí)行工作的順利實施。

（一）支付方式與范圍劃分標準。2011年，實行財政直接支付的資金范圍包括：一般預算支出和政府性基金支出中，財政投資超過500萬元（含500萬元）的工程采購支出（包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、設(shè)計服務(wù)、移民征地拆遷和工程質(zhì)量保證金等支出，不包括建設(shè)單位管理費等零星支出）；中央基層預算單位項目支出中，納入政府采購預算且金額超過100萬元（含100萬元）的物品和服務(wù)采購支出（財政部另有規(guī)定的除外）；基本支出中納入財

D

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政統(tǒng)發(fā)范圍的工資、離退休費；能夠直接支付到收款人或用款單位的轉(zhuǎn)移性支出，包括撥付有關(guān)企業(yè)的補貼等；國有資本經(jīng)營預算支出（財政部另有規(guī)定的除外）。

實行財政授權(quán)支付的資金范圍包括：一般預算支出和政府性基金支出中，未納入財政直接支付的工程、物品、服務(wù)等購買支出和零星支出；特別緊急支出；財政部規(guī)定的其他支出。

（二）范圍劃分建議表報送。各部門應(yīng)于2010年12月10日前根據(jù)“二上”預算數(shù)，按照本通知規(guī)定的范圍劃分原則，以司局文件和電子文檔形式，將《*****（部門）2011年國庫集中支付改革范圍劃分匯總建議表》（附件1）、《*****（部門）2011年國庫集中支付改革一般預算資金范圍劃分明細建議表》（附件2）、《*****（部門）2011年國庫集中支付改革政府性基金范圍劃分明細建議表》（附件3）報財政部（國庫司和部門預算管理司）備案。2011年正式預算批復前，根據(jù)“二上”預算數(shù)及報送備案的范圍劃分建議表編報用款計劃。其中，匯總建議表按照政府收支分類科目功能分類的項級科目匯總填報；明細建

E

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議表按照項級科目分基層預算單位填報，其中實行財政直接支付的項目支出要填報到預算項目。

2011年部門預算批復后15個工作日內(nèi)，各部門要根據(jù)部門預算數(shù)調(diào)整范圍劃分情況，以司局文件和電子文檔形式，向財政部（國庫司和部門預算管理司）重新調(diào)整報送匯總建議表和相關(guān)明細建議表。

（三）范圍劃分建議表審核批復。收到各部門報送的范圍劃分建議表后，財政部對范圍劃分建議表的紙質(zhì)文件和電子信息同時進行審核。其中，對于電子信息，財政部將通過財政國庫外圍平臺系統(tǒng)或相關(guān)信息系統(tǒng)進行校驗。檢驗未通過的，財政部將根據(jù)信息系統(tǒng)提示的錯誤原因，通知中央部門進行調(diào)整后重新上報，直至校驗成功。

財政部在成功接收并審核同意中央部門按部門預算數(shù)報送的范圍劃分建議表（紙質(zhì)文件和電子信息）后15個工作日內(nèi)，將匯總建議表和相關(guān)明細建議表以“財辦庫”形式批復。

F

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（四）有關(guān)調(diào)整事項處理。預算執(zhí)行中有調(diào)整預算的，應(yīng)按國庫集中支付改革范圍劃分標準確定資金支付方式，并經(jīng)財政部（國庫司）審核同意后執(zhí)行。執(zhí)行中需要調(diào)整支付方式和范圍的，預算單位應(yīng)當以正式文件向財政部（國庫司）提出調(diào)整申請，經(jīng)審核同意后進行調(diào)整。

四、其他事項

（一）根據(jù)《財政部關(guān)于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（財預[2010]88號）規(guī)定，從2011年1月1日起，除教育收費不納入預算實行財政專戶管理外，其他按預算外資金管理的收入將全部納入預算管理。對納入預算管理的資金，要嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定支付；不納入預算但實行財政專戶管理的資金，暫按原渠道從財政專戶中核撥。

（二）預算執(zhí)行細化管理后中央國庫集中支付年終結(jié)余資金申報核定工作業(yè)務(wù)調(diào)整內(nèi)容較多，各中央部門要高度重視，加強對所屬單位相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培 G

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訓和政策解釋，做好各項工作銜接，確保準確核定并及時上報2010國庫集中支付年終結(jié)余資金。

（三）預算項目編碼調(diào)增后，各中央國庫集中支付代理銀行要抓緊做好系統(tǒng)調(diào)整和業(yè)務(wù)培訓等工作，保證預算單位及時辦理財政資金支付業(yè)務(wù)。

（四）財政部支付有關(guān)代編預算中央企業(yè)的財政支出，全部實行財政直接支付，單位不需要編報范圍劃分建議表，項目支出用款計劃暫由財政部有關(guān)部門預算管理司代編，基本支出用款計劃由企業(yè)通過“中央預算單位財政資金支付管理系統(tǒng)7.1”自行編報。

特此通知。

附件：1．*****（部門）2011年國庫集中支付改革范圍劃分匯總建議表

2．*****（部門）2011年國庫集中支付改革一般預算資金范圍劃分明細建議表

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3．*****（部門）2011年國庫集中支付改革政府性基金范圍劃分明細建議表

4．填報說明及注意事項

財政部

一○年十二月八日

二○I

第三篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經(jīng)濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規(guī)章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關(guān)鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內(nèi)容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財政國庫制度的核心內(nèi)容。國庫集中支付制度是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統(tǒng)一設(shè)計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現(xiàn)狀

近幾年來，財政工作為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務(wù)和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、中國人民銀行聯(lián)合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經(jīng)費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益?？梢哉f，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來就會異常困難。在傳統(tǒng)的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權(quán)，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現(xiàn)部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須?？顚Ｓ?，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費沖抵行政經(jīng)費的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續(xù)費卻很少的業(yè)務(wù)，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發(fā)生到預算單位或供應(yīng)商收到資金需要經(jīng)歷二十多個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質(zhì)復雜，涉及的業(yè)務(wù)和部門比較繁瑣，不僅增加了相關(guān)部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財?shù)囊蟆?/p>

（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費、水電費、物業(yè)費）的扣繳等被動扣款業(yè)務(wù)還難以運用目前的業(yè)務(wù)模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負余額”，滯納金的問題隨機產(chǎn)生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現(xiàn)有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經(jīng)費支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結(jié)余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經(jīng)費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應(yīng)將以“基數(shù)加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟增長預期等多因素的基礎(chǔ)上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結(jié)合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預算時候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調(diào)整預算等行為發(fā)生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區(qū)分預算內(nèi)外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執(zhí)行前就得以通過，全年的預算都有法律依據(jù)。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進行預算科目規(guī)范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率

進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內(nèi)部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。如對人員和公用經(jīng)費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產(chǎn)生下達用款計劃；進一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡量在規(guī)定的時間內(nèi)完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現(xiàn)網(wǎng)上資金的無紙化清算。

（四）協(xié)調(diào)各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現(xiàn)“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯(lián)系，代理銀行認真把關(guān)，決不允套取國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應(yīng)該及時和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務(wù)管理中的核心基礎(chǔ)性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現(xiàn)了財政資金運行由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_”，財政資金運行監(jiān)控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸?shù)截斦块T。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)了財政部門對預算執(zhí)行全過程的實時、明細和智能監(jiān)控。

參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經(jīng)濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業(yè)務(wù)釋要

（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預算管理與會計，2005，（7）。

[3] 寇鐵軍.建立國庫集中支付制度的基本分析[J].北財經(jīng)大學學報,2006(4).[4]李安澤.推行國庫集中支付制的四條過渡路徑[J].當代財經(jīng),2005(7).[5]劉敏.論財政管理體制改革——國庫集中支付制度[J].企業(yè)研究,2006(12).

第四篇：中央預算單位國庫集中支付電子化改革策略

中央預算單位國庫集中支付電子化改革策略

摘要：全面推行國庫集中支付電子化管理，是建立現(xiàn)代國庫管理制度的一項重要的基礎(chǔ)性和戰(zhàn)略性工作，對我國財稅體系現(xiàn)代化發(fā)展有著十分重要的意義。目前，我國國庫集中支付電子化改革已在全國省級部門全面推廣實施，在全國范圍盡早實現(xiàn)國庫集中支付電子化管理也被賦予了更重要的地位，本文通過分析目前國庫集中支付電子化管理的部分問題，對中央預算單位實施國庫集中支付電子化改革提出了相應(yīng)的策略，以供實踐落實參考。

關(guān)鍵詞：中央預算單位；國庫集中支付；電子化；策略

全面推行國庫集中支付電子化管理，是建立現(xiàn)代國庫管理制度的一項重要的基礎(chǔ)性和戰(zhàn)略性工作。中央部門國庫集中支付電子化改革已初步啟動，深化和完善國庫集中支付?子化管理進入了關(guān)鍵階段。李克強總理指出，要“加快推進國庫集中收付制度改革，推行電子化支付方式”，為在全國范圍盡早實現(xiàn)國庫集中支付電子化管理提出了更高的要求。

一、國庫集中支付電子化管理改革中存在的問題

（一）支付電子化管理的推行流程不夠合理

近年來，通過對支付電子化管理的分析，明確其屬于復雜的系統(tǒng)性工程。國庫集中支付電子化管理相關(guān)人員因缺乏對電子化管理的全面性認識，導致在管理改革中存在一把抓的現(xiàn)象。體現(xiàn)為：在支付電子化管理中，將所有的電子支付管理問題整理到一起，將技術(shù)和業(yè)務(wù)管理進行整合，并未從集中支付電子化管理的實際情況，分步驟制定電子化管理改革方案。此種現(xiàn)象在一定程度上導致國庫集中支付電子化管理改革的水平不足，限制了國庫集中支付電子化管理的發(fā)展。

（二）安全意識不足

國庫集中支付，肩負著確保財政資金安全的重任，尤其是推行電子化改革后，每年大量的財政資金要通過電子化的系統(tǒng)進行運行，容不得半點閃失，安全性的需求十分強烈。安全方面的問題，一個是傳統(tǒng)的觀念里，總是認為“紙質(zhì)單據(jù)是安全的”，靠紙質(zhì)憑證保證安全，靠電子信息提高效率，客觀上割裂了管理鏈條，表面看是效率問題，實際上是信息安全信任體系問題。另外一個是實際應(yīng)用中，各類機構(gòu)對安全支持空間的管理較為分散，沒有將安全管理整合為統(tǒng)一鏈條，電子簽章、電子驗簽等技術(shù)手段管理分散，無法實現(xiàn)本應(yīng)具備的效率條件，同時也引發(fā)了部分潛在的安全性風險。

（三）電子化系統(tǒng)的建設(shè)上，還要進一步加強

一方面是財政本身的國庫集中支付電子化管理信息系統(tǒng)，要根據(jù)改革的需求，進一步完善預算控制、用款計劃編報及下達、支付令填寫等環(huán)節(jié)，晚上電子審批等流程，加強安全管控。另一方面，代理銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的電子化改造，在細節(jié)上還要按照財政部門對于國庫集中支付電子化管理的需求進一步完善。因此財政部門必須對代理銀行的系統(tǒng)改造進行明確要求，并且要根據(jù)未來可能的改革方向進行分析和展望，從長遠發(fā)展的角度進行業(yè)務(wù)改造，為國庫集中支付的電子化改革打下基礎(chǔ)。

二、中央預算單位國庫集中支付電子化改革策略建議

（一）科學、分步的推進支付電子化管理

針對當前國庫集中支付電子化管理改革存在的推行流程問題，中央預算單位在改革時，應(yīng)從科學的角度，實現(xiàn)對支付電子化管理的統(tǒng)籌兼顧、分步推進。第一，加強對設(shè)備保障和技術(shù)的實施。掌握現(xiàn)有的支付電子化管理內(nèi)容，不要盲目地調(diào)整現(xiàn)有的預算業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從技術(shù)角度實現(xiàn)對預算支付系統(tǒng)的改造，并將改造后的支付系統(tǒng)融入部分代理銀行中，以此實現(xiàn)對中央預算單位業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。第二，重視支付電子化的擴面增量。通過將支付電子化向縱深方向推進化發(fā)展，充分提高支付電子化的技術(shù)水平，有效實現(xiàn)對支付電子化管理技術(shù)的創(chuàng)新比，實現(xiàn)對支付電子化業(yè)務(wù)流程的規(guī)范。

（二）開發(fā)安全支撐控件，建立財政資金的立體“防護網(wǎng)”

徹底摒棄“紙質(zhì)單據(jù)是安全的”這個假命題，把工作的方向和重點由單純關(guān)注“有紙”和“無紙”的安全性，轉(zhuǎn)向如何整體提升財政資金支付的安全性，通過科學化的頂層設(shè)計構(gòu)建一套新的電子化管理安全體系，實現(xiàn)安全與效率的完美統(tǒng)一。建立起以信息安全技術(shù)為保障，以電子憑證庫為核心，實現(xiàn)對電子憑證的操作、存儲、交互和共享的安全支撐控件，從根本上提升了財政資金安全保障能力。具體來說，在管理上，以建立新的安全信任體系為核心，將傳統(tǒng)模式下分散管理的各個環(huán)節(jié)整合成完整的管理鏈條，每一步操作都落實到人，各個崗位間無縫銜接、互相牽制，形成完善的內(nèi)部管理機制。在控制上，以電子憑證庫為抓手，固化安全控制規(guī)則，優(yōu)化信息傳輸渠道，對電子憑證實行全生命周期管理，使違規(guī)操作無機可乘。在防范上，以信息安全等級保護制度為基礎(chǔ)，通過實施符合國家規(guī)范性要求的等級保護測評，夯實基礎(chǔ)安全環(huán)境，最大限度地消除安全隱患。

（三）建立科學全面的國庫集中支付電子化管理信息系統(tǒng)

由財政部牽頭，全面總結(jié)過去十多年的國庫集中支付改革工作經(jīng)驗，切實理順國庫集中支付改革工作流程，全面建立一套科學全面、安全有效、操作性強的中央預算單位國庫集中支付電子化管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)要集合所有的國庫集中支付改革參與主體，財政部、財政部駐各地專員辦、中央一級預算單位及直屬預算單位都要統(tǒng)一集合到這一個系統(tǒng)中來，按照統(tǒng)一的標準施行。同時，商業(yè)銀行必須提高對國庫集中支付電子化改革的重視程度，不僅僅強調(diào)對技術(shù)手段的革新，還要積極承擔起與財政體系間合作關(guān)系穩(wěn)定性維持的責任，在實際工作中，積極協(xié)調(diào)各類資源，做好財政部門的戰(zhàn)略伙伴、服務(wù)支撐、信息來源，最大限度地保證商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)代理系統(tǒng)與財政部國庫集中支付電子化管理信息系統(tǒng)接口的統(tǒng)一，延伸財政部國庫集中支付電子化管理體系的統(tǒng)一性、完整性，為國庫集中支付電子化改革提供支撐。

參考文獻：

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第五篇：深化國庫集中支付制度改革的思考

深化國庫集中支付制度改革的思考

宜賓市財政局

國庫集中支付制度改革是財政支出管理制度的重大創(chuàng)新，是目前規(guī)范財政資金支出管理最徹底、最完善、最可靠的模式。宜賓市國庫集中支付制度改革自2003年成功啟動試點以來，經(jīng)歷了近6年的實踐，截止2007年底，市、縣兩級納入改革的單位已達1142個，占全部預算單位的79%，累計從集中支付系統(tǒng)支付財政資金95億元，撤銷賬戶2922個，集中支付沉淀在國庫或非稅專戶的資金達4.94億元。

國庫集中支付制度改革在我市的推行，明顯提高了我市財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發(fā)生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環(huán)節(jié)、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉(zhuǎn)困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式在我市已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍然存在一些問題，改革的各環(huán)節(jié)、各相關(guān)方面還有待進一步深化、協(xié)調(diào)與配合。

（一）相關(guān)配套改革滯后。

1、相關(guān)法律、法規(guī)和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地?，F(xiàn)行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等法律、法規(guī)和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎(chǔ)上，其中的內(nèi)容都未涉及國庫集中支付制度改革，現(xiàn)行國庫集中支付制度改革的推行只能依據(jù)政府部門的文件，一些地方還與現(xiàn)行制度相抵觸。如零余額賬戶使用的規(guī)定與現(xiàn)行金融會計基本制度。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業(yè)終了前再根據(jù)當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現(xiàn)行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結(jié)算原則。同時，現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

2、部門預算編制改革滯后。預算作為預算執(zhí)行的前提和重要基礎(chǔ)，對國庫集中支付起著基礎(chǔ)性作用。但截今為止，部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業(yè)科目；上人員和經(jīng)費結(jié)余在事業(yè)科目，下預算經(jīng)費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目等等。就我市而言，為提高部門決算質(zhì)量，增大上下決算資料的可比性和實用性。針對功能科目，預算執(zhí)行部門（國庫科、支付中心）在辦理執(zhí)行時，發(fā)現(xiàn)功能科目錯誤或不合理，均與相關(guān)業(yè)務(wù)科室及預算科核實，調(diào)整或更正科目，但這一過程，不僅增加了預算執(zhí)行部門的工作量，更重要的是某些在執(zhí)行環(huán)節(jié)未能發(fā)現(xiàn)的問題，就延至決算環(huán)節(jié)，嚴重影響決算報表質(zhì)量和可用性；經(jīng)濟科目使用的隨意性就更大了，且支付部門基本沒有人力對該部份問題向預算部門提出修改建議。以下為2007我市本級系統(tǒng)內(nèi)隨機抽取3個預算單位（甲、乙、丙）經(jīng)濟科目的預算數(shù)、執(zhí)行數(shù)與部門決算上報數(shù)的對比情況。按相關(guān)政策規(guī)定，如果預算的準確率高，系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)與部門上報決算數(shù)(原則上)應(yīng)基本一致，但從表中數(shù)據(jù)看出，兩者間均存在不同程度的差異，差異率（注）最高達947%，可見預算的隨意性、預算的不到位率。

部門預算編制出現(xiàn)的上述問題，我們認為應(yīng)從主觀和客觀兩方面分析。主觀方面的問題：第一是預算編制單位只重視得到多少預算資金，不重視科目使用或編制人員責任心不強，圖方便省事，隨意使用科目。如將在職和離退休人員基本支出和公用支出統(tǒng)一使用一個在職人員科目，這樣就造成年終決算離退休人員的人員信息無法擺放等問題；第二是預算審核部門存在重視資金分配，輕支出管理的意識，在審核時只重視資金量，而沒有認真審核單位編制的科目，使單位編制的錯誤科目延至執(zhí)行環(huán)節(jié)；第三是財政在年中辦理追加指標時，將應(yīng)該由多個經(jīng)濟科目管理的預算，下達在一個經(jīng)濟科目中，導致預算的不合理和與決算的不一致。

客觀方面的問題：第一是政府收支分類科目改革后，預算編審人員對政府收支分類科目的政策性和使用范圍理解不透、業(yè)務(wù)不熟，無法正確使用科目；第二是預算編審軟件（E財軟件）對相關(guān)人員性質(zhì)、經(jīng)費科目使用、上下結(jié)轉(zhuǎn)的一致性、邏輯性等沒有強硬的技術(shù)審核要求，導致編審下達的預算一致性太差。

預算編審環(huán)節(jié)存在的問題，給集中支付環(huán)節(jié)帶來重重問題和困難，同時嚴重影響決算質(zhì)量，使決算資料失去真實性和可比性。

（二）集中支付方式上存在的問題。

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設(shè)資金，大量的是財政授權(quán)支付。授權(quán)支付包括轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，由單位自行在支付系統(tǒng)中辦理，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)雖然從系統(tǒng)中可以看到單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監(jiān)督相對減小，加上代理銀行不愿失去預算單位這一優(yōu)質(zhì)客戶，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金留下了空間；對現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，在系統(tǒng)內(nèi)只能看到提取現(xiàn)金的數(shù)量，卻無法了解其使用方向，且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未作具體規(guī)定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現(xiàn)金，使大量的現(xiàn)金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環(huán)節(jié)難以實施有效監(jiān)管。

（三）財政資金使用情況的監(jiān)督平臺沒有得到有效利用。

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內(nèi)運作，預算單位使用的資金，凡轉(zhuǎn)賬支出部份，財政部門可以通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實施實時動態(tài)監(jiān)控。但目前僅財政部和省級財政部門建立了預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，市、縣級財政部門還未建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，要對預算單位資金使用情況進行監(jiān)督，只能通過集中支付系統(tǒng)提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監(jiān)督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監(jiān)督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)；二是隨著國庫集中支付改革的深入推進，國庫支付中心的工作量越來越大，國庫支付中心沒有多余的人力和精力實施監(jiān)督；三是其他監(jiān)督部門（審計、監(jiān)察、財監(jiān)等）也未實施實時監(jiān)督。一方面是由于其他監(jiān)督部門對集中支付系統(tǒng)提供的監(jiān)督平臺不了解、沒有充分利用支付系統(tǒng)提供的信息開展監(jiān)督；另一方面是由于資金支付方式多樣、筆數(shù)也太多，其他監(jiān)督部門僅通過集中支付系統(tǒng)提供的支付信息，對每一筆資金的使用情況進行實時監(jiān)督，工作量太大，客觀上也是不現(xiàn)實的。

針對國庫集中支付制度改革存在的上述問題，筆者擬從深化配套改革、強化資金支付管理、加強資金使用監(jiān)管等角度探討進一步深化國庫集中支付制度改革。

（一）深化相關(guān)配套改革。

1、修訂相關(guān)法律、法規(guī)和制度，確立國庫集中支付的法律地位。國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，成功改革推行至今卻還未上升到法律層面被確定下來，充分體現(xiàn)了相關(guān)法律修訂的滯后性。因此，應(yīng)盡快對涉及到的相關(guān)法律、法規(guī)和制度進行修訂，如修訂《預算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等。把國庫集中支付的內(nèi)容寫進相關(guān)的法律、法規(guī)和制度中，確立國庫集中支付制度的法律地位，進一步明確財政部門、人民銀行國庫部門、代理銀行和預算單位的權(quán)利與義務(wù)。

2、深化部門預算改革，提高部門預算質(zhì)量。一是加大培訓力度，提高預算編審人員的政策業(yè)務(wù)水平。預算編審是一項政策、業(yè)務(wù)要求很高的工作，編審人員的水平高低，直接影響預算質(zhì)量，無論是部門編制人員還是財政審核人員，都應(yīng)加強對政策、業(yè)務(wù)的學習，熟練掌握相關(guān)法規(guī)、政策和預算科目使用范圍等等。建議財政部門每年至少組織一次培訓，除對相關(guān)法規(guī)、政策要求作解讀外，還應(yīng)針對預算科目的使用原則、范圍、上下科目使用的一致性等等作詳細講解，提升每一位編審人員的政策業(yè)務(wù)水平，盡力確保預算科目使用的合理性，提高部門預算編審質(zhì)量。二是強化預算編審工作意識，嚴格預算編審紀律。預算單位編制人員要增強編制工作責任感，不能只考慮單位利益和個人工作利益，增大預算編制的隨意性；財政部門應(yīng)切實轉(zhuǎn)變觀念，牢固樹立資金分配與支出管理同等重要的意識，加強對支出科目使用的管理，在預算審核時，準確把握科目的使用范圍，高度重視對相同單位項目上下或在同一分不同批次下達預算時科目使用的一致性，提高預算編審質(zhì)量。三是加強信息技術(shù)的運用，強化預算編審軟件的技術(shù)審核措施。目前使用的預算編審軟件（E財軟件），僅有基本數(shù)據(jù)、資金、人員、功能科目、經(jīng)濟科目、基本情況等基本要素，對相關(guān)人員性質(zhì)、經(jīng)費科目使用、上下結(jié)轉(zhuǎn)的一致性、邏輯性沒有強硬的技術(shù)審核要求，加大編審軟件技術(shù)審核要求，能很大程度減少預算編審環(huán)節(jié)的人為錯誤，相應(yīng)提高預算編

審質(zhì)量。四是強化部門決算資料的利用價值，充分發(fā)揮部門決算資料對預算編制的反作用。預算是預算執(zhí)行管理的基礎(chǔ)，決算反映預算執(zhí)行的結(jié)果。就目前而言，因在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)對錯誤、不合理的功能科目和部份經(jīng)濟科目已作調(diào)整，故部門決算質(zhì)量在科目使用、邏輯要求等方面都高于下達的預算，特別是在部門決算辦理時未作調(diào)整的經(jīng)濟科目，除少數(shù)部門因種種原因?qū)€別科目特殊處理外，其各科目支出情況基本與單位實際支出情況一致。上年部門的決算資料作為下本部門預算編制的參考資料，對提高預算編制的準確性、科學性等有很好的指導作用。

提高部門預算質(zhì)量，做到年初預算就是決算，就我國目前來看，需要一個相當長的時期，但做到年初預算與追加預算盡量準確、細化卻并不是一個很難解決的問題，需要各部門、各環(huán)節(jié)的共同努力與協(xié)調(diào)配合。

（二）深化集中支付改革。

1、擴大財政直接支付范圍。針對目前改革處于直接支付范圍小，授權(quán)支付量大的情況，財政應(yīng)加大宣傳力度，排除各方阻力，擴大直接支付范圍，減少財政授權(quán)支付量，降低部門自行支付可能產(chǎn)生的支付風險。

2、建全內(nèi)控機制，堵塞支付管理漏洞。財政部門、人民銀行、預算單位、代理銀行應(yīng)完善國庫集中支付的有關(guān)制度，嚴格執(zhí)行資金支付的操作程序，建立健全內(nèi)部管理機制，明確各個崗位的職責，以及各崗位間的牽制機制，加強對系統(tǒng)操作權(quán)限、印章等的管理，堵住支付管理上存在的漏洞。

3、大力推進公務(wù)卡制度改革，強化現(xiàn)金支付管理。所謂公務(wù)卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡（貸記卡）。公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算，傳統(tǒng)的日常公務(wù)支出是工作人員提前向單位借款，以現(xiàn)金支付的方式對消費行為進行結(jié)算后持發(fā)票回單位報銷，存在現(xiàn)金支付不透明和報銷管理上的監(jiān)管漏洞。使用公務(wù)卡結(jié)算是工作人員（持卡人）在單位設(shè)定的信用額度內(nèi)，對差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等消費行為進行刷卡結(jié)算，然后憑消費發(fā)票及相關(guān)刷卡憑證回單位報銷。使用公務(wù)卡結(jié)算，消費支出具有銀行卡“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的風險，提高財政財務(wù)管理透明度，還可以滿足財政動態(tài)監(jiān)控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，強化預算支出管理。

（三）強化資金使用監(jiān)管，充分發(fā)揮集中支付系統(tǒng)監(jiān)督平臺的作用。

1、進一步建立完善預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。為了保證財政資金規(guī)范使用，減少預算單位資金支付的違規(guī)行為，市、縣級財政部門應(yīng)盡快建立集綜合查詢、實時監(jiān)控、智能預警、監(jiān)控分析等多功能于一體的預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為強化財政資金使用監(jiān)管提供先進的技術(shù)支撐。

2、各監(jiān)督部門共同配合，實施實時動態(tài)監(jiān)控。對財政資金使用情況的監(jiān)督，僅僅依靠財政部門通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)開展實時監(jiān)控，只是從電腦智能技術(shù)層面實施了監(jiān)督，還不全面，存在監(jiān)管漏洞，因此，還需要審計、監(jiān)察、財監(jiān)等監(jiān)督部門聯(lián)合起來，共同配合監(jiān)督才能有效堵住監(jiān)督漏洞。財政部門通過預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對預算單位使用的每一筆資金的活動狀況（付款人、付款銀行及賬戶、付款金額、付款科目、付款用途、收款人、收款銀行及賬戶、交易時間）進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)“異動資金”，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)便發(fā)出預警信號，國庫支付中心根據(jù)預警信號及時對“異動資金”進行核實后，把問題或疑點提供給相關(guān)監(jiān)督部門（審計、監(jiān)察、財監(jiān)等），監(jiān)督部門對問題或疑點進行跟蹤核查，對確有問題的資金及時進行糾正，并配合執(zhí)法部門及時對預算單位作出處罰。充分利用預算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)先進技術(shù)手段和監(jiān)督部門聯(lián)合監(jiān)督的威懾力，對財政資金使用進行實時監(jiān)督，才能減少預算單位的違規(guī)行為，確保財政資金得到規(guī)范使用，提高資金使用效益，有效防止腐敗行為的發(fā)生。

注：差異率計算公式:（部門上報決算數(shù)一系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)）/系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)。當差異率為0時，決算數(shù)等于執(zhí)行數(shù)，表明兩者間無差異；當差異率為正數(shù)時，決算數(shù)大于執(zhí)行數(shù)；當差異率為負數(shù)時，決算數(shù)小于執(zhí)行數(shù)，差異率無論是正數(shù)還是負數(shù)，距0越遠，表明決算數(shù)與執(zhí)行數(shù)間差異越大。預算數(shù)與系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)間的差，即系統(tǒng)內(nèi)部門額度結(jié)余。