第一篇：內(nèi)審和內(nèi)控的關(guān)系

在國外，內(nèi)部審計(jì)部門他直接隸屬于董事會下屬審計(jì)委員會管，直接對董事會負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會的主席，又是外部董事（代表小股東利益），因此內(nèi)部審計(jì)部門反映的問題和情況，可以講是手眼通天，基本不受公司總經(jīng)理控制。因?yàn)?，?dāng)年設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的意義，就是幫助董事會監(jiān)督總經(jīng)理和行政條線的工作，因此在對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度上，可以講是不遺余力（要人有人，要槍有槍，有錢有錢）。而國內(nèi)的企業(yè)基本上沒有這么一套合格的法人治理結(jié)構(gòu)，基本上董事長和總經(jīng)理分工不分家，過幾年還輪流坐莊，甚至有部分單位把內(nèi)部審計(jì)部門直接讓本應(yīng)受到審計(jì)監(jiān)管的財(cái)務(wù)經(jīng)理來管理，美其名曰：“我們不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，還是財(cái)務(wù)懂行，由專業(yè)人員管好”，那么你講審計(jì)部門和人員他還敢講真話嗎？即使真有本事查出問題，還敢往下弄嗎？？另外，借此契機(jī)，高管又在審計(jì)部門的資源分配上搞動(dòng)作，基本上是能砍就砍，搞到審計(jì)部門“要人沒人，要槍沒槍，要錢沒錢”的境地，美其名曰：“精簡機(jī)構(gòu)，勤儉辦企業(yè)”，甚至還有領(lǐng)導(dǎo)提出質(zhì)問，給你錢和人，你們能查出多少案子，創(chuàng)多少效益？你講這還能接下去審嗎？？所以，內(nèi)審人員即便有三頭六臂，也經(jīng)不住這樣的詆毀。但是，我相信在不遠(yuǎn)的將來，隨著國家法律制度的健全，以及對公司治理上的嚴(yán)刑峻罰，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的地位和作用將會越來越高。內(nèi)部審計(jì)部門和人員的春天一定會到來！

社會審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)事務(wù)所）他來內(nèi)控檢查，為何好像只盯著財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控查的問題。那就是，他們的內(nèi)控評價(jià)工作和會計(jì)報(bào)表審計(jì)是連在一起的。也就是講，他們只關(guān)心那些直接影響會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)控措施的執(zhí)行情況，而不是企業(yè)所有的內(nèi)控制度和環(huán)節(jié)。我搞了這么多年財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)，最后才明白了一個(gè)道理。所謂的審計(jì)事務(wù)所的財(cái)報(bào)審計(jì)，基本上就是照著會計(jì)準(zhǔn)則，查你會計(jì)處理方法是否正確；審計(jì)事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)，也就是蜻蜓點(diǎn)水的查一下內(nèi)控執(zhí)行的痕跡，看看是否會印象財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)；僅此而已?；旧希髽I(yè)真實(shí)的情況他們外審根本會不關(guān)心,其實(shí)也沒法關(guān)心（因?yàn)椋瑫r(shí)間上就那么幾天，檢查人員也不一定懂具體行業(yè)的業(yè)務(wù)），這同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員相比，基本不是在一個(gè)重量級別上的。因此，內(nèi)審人員不應(yīng)該妄自菲薄，自己看不起自己，盲目崇拜注冊會計(jì)師們。其實(shí)內(nèi)審人員一直被人詬病的，除了自身素質(zhì)外可能有待提高外，最要命的是企業(yè)當(dāng)中有一種“外來和尚，好念經(jīng)的思想”，就是講如果外面來的人（比如外部審計(jì)師）講你啥地方不好，各部門的人員和領(lǐng)導(dǎo)基本上馬上笑臉相迎，點(diǎn)頭哈腰的連連講是，發(fā)出茅塞頓開的贊嘆（心里可能在破口大罵）；而如果是內(nèi)審人員提出的問題，他們就換成另外一副嘴臉，不但可能不承認(rèn)，還要給內(nèi)審人員穿小鞋，背地里打小報(bào)告。另外，企業(yè)里的部分高管也由于內(nèi)審人員提到的問題，可能會涉及到自己的分管工作，也就故意附和，并積極打壓內(nèi)部審計(jì)部門和人員，貶低內(nèi)審部門和人員的工作和地位。在這種風(fēng)氣的始做俑下，就形成了外審人員本領(lǐng)如何了得，而內(nèi)審人員基本是混飯吃的不良印象。可是如果這是真的話，為何現(xiàn)代企業(yè)制度中，還會堅(jiān)持要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這類部門和崗位的呢？？制訂這些制度的專家學(xué)者不是瘋了么！實(shí)在是不言自明的事情呀！

為啥內(nèi)控自我評價(jià)要交給內(nèi)審部門來做，而不是其他業(yè)務(wù)部門呢？比如：單位里有經(jīng)營部門、財(cái)務(wù)部門等。主要還是考慮到，內(nèi)控自評工作就查內(nèi)控執(zhí)行情況，而經(jīng)營部門、財(cái)務(wù)部門等業(yè)務(wù)部門就是內(nèi)控制度的具體執(zhí)行人，如果你讓他們查，就是自己查自己，查出來的結(jié)果，如果你是高管你能放心嗎？因此，內(nèi)審部門和內(nèi)部審計(jì)人員，由于他不直接參與具體業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和管理，因此有較強(qiáng)的獨(dú)立性，可以講真話；并且內(nèi)審人員有一定的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)（如果不信，你讓搞銷售的人去查會計(jì)部門的帳，他能看懂嗎？估計(jì)光“借““貸”啥的，就把他搞糊涂了?。?，平時(shí)審計(jì)工作上也要接觸企業(yè)的各類制度，比較熟悉情況，具有一定的先天優(yōu)勢。因此，搞內(nèi)控自評這事，內(nèi)審人員是當(dāng)仁不讓的被高管鉚上了。但是，有經(jīng)驗(yàn)的同志會問了，那就是內(nèi)部審計(jì)不也是內(nèi)控的一個(gè)組成部分，內(nèi)審部門的工作也是要被監(jiān)督的?，F(xiàn)在內(nèi)審人員來幫高管弄內(nèi)控，這不是又變成了自己評價(jià)自己了嗎？？在這點(diǎn)上面，回答也比較簡單，首先內(nèi)控自我評價(jià)，由內(nèi)部審計(jì)部門弄，必須定義它不是一項(xiàng)審計(jì)工作，因?yàn)榇_實(shí)存在缺乏審計(jì)獨(dú)立性的問題；其次，自我評價(jià)的意思，簡單的講就是偉大領(lǐng)袖毛主席提出的“批評與自我批評”，自己貼自己大字報(bào)，可以由己及人；第三，內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量評價(jià)，除了自我評價(jià)外，不論國外還是國內(nèi)的審計(jì)準(zhǔn)則都要求，隔一定時(shí)期（3年、5年）應(yīng)該實(shí)施外部評價(jià)，就是由獨(dú)立于企業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)，對內(nèi)審部門的工作質(zhì)量實(shí)施外審。所以，在審計(jì)外部評估活動(dòng)中，內(nèi)控自評工作的質(zhì)量也會定期得到外部評價(jià)機(jī)構(gòu)的檢查，使高管們放心大膽的讓內(nèi)審來做這件事，而不會亂搞一通。我在這里要再次聲明，內(nèi)控自評的事情不能講這事情一轉(zhuǎn)，就成了內(nèi)審部門和人員的責(zé)任了，因?yàn)槿绻娉鍪铝?，我們的?nèi)審人員是不會受到法律制裁的，吃官司坐牢的是高管們。因此，講到這里是要提醒我們的高管們，你們要想作威作福，那么對內(nèi)部審計(jì)部門和人員是要好一些，無論是待遇上還是資源分配上都應(yīng)有限。為啥講，在國外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和人員地位那么高，比如：出差坐飛機(jī)，內(nèi)審人員可以乘坐只有企業(yè)董事長、總經(jīng)理才能坐的一等艙；審計(jì)人員的一份報(bào)告可以關(guān)掉一個(gè)地區(qū)的企業(yè)等等，這確實(shí)不是吹牛逼的！國內(nèi)可能轉(zhuǎn)變這個(gè)觀念還有一段路要走吧。

如果識時(shí)務(wù)的企業(yè)高管，一定會大為著急，自己要白紙黑字簽名承諾的（內(nèi)控自我評價(jià)），搞不好要稀里糊涂的被抓進(jìn)去的！財(cái)務(wù)經(jīng)理也很著急，內(nèi)控不好，下面具體業(yè)務(wù)上由各部門瞎弄，最后反映到報(bào)表上的數(shù)據(jù)能真實(shí)嗎？這個(gè)出了事情，大家可是一鍋燴的事情呀！（這就是美國人厲害的地方，如果不對內(nèi)控實(shí)施監(jiān)管，將來公司破產(chǎn)，倒霉的小股民如何告狀，國家法院如何判決呢？這是現(xiàn)在搞內(nèi)控的基本精神）。所以，為了把內(nèi)控的實(shí)際情況搞明白，使得高管們自己在簽字的時(shí)候手不發(fā)抖，內(nèi)控自我評價(jià)工作就提到議事日程上來了。向我在上次講的那樣，做的扎實(shí)的內(nèi)控自評工作，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立企業(yè)內(nèi)控管理部門，配備專門的人員實(shí)施，每年專職的內(nèi)控人員，發(fā)瘋似的在公司上下跑，把公司內(nèi)控制度下面執(zhí)行的情況查個(gè)遍，在這個(gè)的基礎(chǔ)上出內(nèi)控自評報(bào)告。只要查到那個(gè)部門有人沒做好的，內(nèi)控人員就會讓他立即改正，不改的直接向其部門主管匯報(bào)，部門主管打馬虎眼的，那么就直接向企業(yè)高管報(bào)告，要總經(jīng)理找他和部門主管”喝咖啡“吃”竹筍肉片“。但是，高管們也會擔(dān)心，如果這幫內(nèi)控人員、內(nèi)控管理部門消極怠工咋辦呢？于是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門就拿著高管們的圣旨抄著警棍上來了，他們直接對內(nèi)控管理部門的工作質(zhì)量實(shí)施審計(jì)監(jiān)管。這樣一來，高管們就基本可以放心，回辦公室享受去了。但是，這種做法雖然保險(xiǎn)，但是成本也很高，因?yàn)槠桨锥嗯隽艘粋€(gè)部門，又要設(shè)科長、副科長、組長、科員的一大幫子人，各種工資獎(jiǎng)金費(fèi)用的又要弄出一大筆錢。所以，現(xiàn)在在美國搞內(nèi)控，搞得他們的一些中型上市公司，紛紛提出退市，因此搞內(nèi)控的費(fèi)用和難度可想而知，不是有錢的主，是承受不起的。所以，有部分上市公司找了個(gè)退而求次的辦法，不在企業(yè)里單設(shè)內(nèi)控管理部門，將內(nèi)控自評工作轉(zhuǎn)交企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，這里講的“轉(zhuǎn)交”前提是企業(yè)中原來就已經(jīng)有強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)部門（人力、物力、財(cái)力和各自資源充足的情況下）。為啥要提著一點(diǎn)？因?yàn)楝F(xiàn)在國內(nèi)的內(nèi)審根本就不受單位重視，根本就沒啥力量可言，許多單位就是二三個(gè)人弄弄，甚至有些就是“一人部門”，這樣是沒法向美國企業(yè)那樣”轉(zhuǎn)交"內(nèi)控自評任務(wù)的，這個(gè)前提是必須講明，否則就是又在把內(nèi)控當(dāng)兒戲，把繩索往高管自己脖子上套了。坦白的講，這個(gè)轉(zhuǎn)交自評工作不是首選方案，而是次方案！有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)還是應(yīng)該采用單設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的辦法。

關(guān)于內(nèi)控這件事，現(xiàn)在國家只是強(qiáng)制性要求上市公司推行，但具體如何操作，基本上是根據(jù)各家單位自己的情況自己弄，沒有強(qiáng)制性要求。因此落實(shí)到實(shí)際單位里，基本上是各行其是，單位里那個(gè)部門攤上，只要你推不掉，就你弄。因此，從企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)那里就可以看出，作為高管的他們也根本沒搞明白，內(nèi)控到底啥咋回事？內(nèi)審又是咋回事？所以到具體操作這事情的具體經(jīng)辦人員，也被搞的七葷八素，遇到了問題也不知找誰。其實(shí)正真的內(nèi)控簡單的講是這樣的。第一、公司是股東的，但股東可能很多大部分不可能直接參與企業(yè)管理，那么他們的錢是否會被直接管理的企業(yè)高管亂用？這是每一個(gè)股東擔(dān)心的。如果企業(yè)倒閉了，那么這筆帳如何同高管們算？這也是高管們擔(dān)心的。因此兩方面共同推出了企業(yè)內(nèi)控管理制度，內(nèi)控就是具體經(jīng)管企業(yè)業(yè)務(wù)的紅線。只要高管按內(nèi)控做，那么如果出現(xiàn)一個(gè)萬一，那么也不承擔(dān)責(zé)任；而股東知道企業(yè)高管按這套內(nèi)控制度執(zhí)行，就能確保自己的錢不被亂用。其實(shí)內(nèi)控這東東，就是保護(hù)高管不受問責(zé)，股東放心交錢的高壓線。所以企業(yè)董事會負(fù)責(zé)對內(nèi)控的制定修繕負(fù)責(zé)，高管直接對內(nèi)控執(zhí)行負(fù)責(zé)。內(nèi)審不對內(nèi)控負(fù)責(zé)的，這點(diǎn)大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根本就沒弄清楚，以為內(nèi)控就是內(nèi)審的事情，這是錯(cuò)誤的認(rèn)識，如果由于內(nèi)控上造成事故，直接是抓高管的，而不抓內(nèi)審人員的。第二、既然股東不直接管理企業(yè)，董事會也只是寫一堆條條框框的文件，那么如何評價(jià)高管在內(nèi)控上是否做得好呢？不能等出了事，再來判斷內(nèi)控是否得到了好的執(zhí)行，這就晚了呀。于是就必須對內(nèi)控進(jìn)行外部審計(jì)，就是請社會上的會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。因此，對內(nèi)控最終的評價(jià)要社會上的注冊會計(jì)師做的，如果他們審錯(cuò)了，注冊會計(jì)師也要被抓進(jìn)去，這也和企業(yè)內(nèi)審人員無關(guān)?，F(xiàn)在證監(jiān)會搞的內(nèi)控，內(nèi)審人員基本沒啥法律責(zé)任的，如果大家做絕了“攤牌”，硬講內(nèi)控與內(nèi)審沒關(guān)系也可以，但是凡事也不能這樣做絕，否則就會激化高管同內(nèi)審的矛盾。還有會計(jì)事務(wù)也不是傻子，他來企業(yè)對內(nèi)控審計(jì)，最多也就十來天的時(shí)間，這點(diǎn)時(shí)間能對企業(yè)全部的管理情況做一個(gè)清晰的了解和判讀嗎？我想明白人一看就知道了，根本不可能。所以他們也怕受企業(yè)高管誤導(dǎo)上當(dāng)，惹上官司，因此就要求企業(yè)在外審進(jìn)場前，你們企業(yè)高管對自己內(nèi)控來個(gè)自我評價(jià)，自己老實(shí)承認(rèn)錯(cuò)誤，來個(gè)批評與自我批評，并承諾如果有隱瞞，你們自己吃進(jìn)，同審計(jì)事務(wù)所無關(guān)。所以對內(nèi)控它有兩個(gè)評價(jià)，一個(gè)是事務(wù)所出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告（外部評價(jià)，具有法定效力），另一個(gè)是企業(yè)高管自己出具的內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告（內(nèi)部評價(jià)，也要隨財(cái)務(wù)報(bào)告一同對外公布）。對內(nèi)控的自我評價(jià)，才是企業(yè)內(nèi)審或內(nèi)控部門要弄的事情，但我們想想這報(bào)告最后是誰簽署的？是企業(yè)高管（總經(jīng)理、董事長），出了事誰被拘進(jìn)去，還是他們。因此，現(xiàn)在企業(yè)的高管們還做大頭夢呢！一直以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)么是會計(jì)的事情（當(dāng)然，如果會計(jì)明知故犯的前提下弄虛作假，財(cái)務(wù)經(jīng)理也要被抓進(jìn)去的），那么內(nèi)控審計(jì)就是內(nèi)審的事情。這是錯(cuò)誤的思想！內(nèi)審人員對內(nèi)控根本不負(fù)任何法律責(zé)任，最多被罵一句，你們沒在內(nèi)控上下功夫而已。

第二篇：財(cái)政內(nèi)控內(nèi)審總結(jié)匯報(bào)

財(cái)政內(nèi)控內(nèi)審總結(jié)匯報(bào)

X縣財(cái)政局按照“陽光財(cái)政”建設(shè)要求，緊密結(jié)合工作實(shí)際，以強(qiáng)化資金管理為主線，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行為核心，健全內(nèi)控機(jī)制為重點(diǎn)，將預(yù)防關(guān)口前移，不斷完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，構(gòu)建起權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、監(jiān)督有力的內(nèi)控監(jiān)督體系，織密財(cái)政內(nèi)控“防護(hù)網(wǎng)”，努力打造出財(cái)政資金運(yùn)行和干部干事創(chuàng)業(yè)的“安全區(qū)”，為財(cái)政事業(yè)發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)的政治保證。

一、主要做法。

(一）建立健全規(guī)章制度，切實(shí)做到有章可循。一是健全財(cái)政內(nèi)控制度。制定X縣財(cái)政局《內(nèi)部控制基本制度》、《內(nèi)部控制委員會議事規(guī)則》以及X個(gè)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，組織編印《X縣財(cái)政局內(nèi)控基本制度匯編》，對存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，厘清責(zé)任邊界，采取明確職責(zé)、不相容崗位（職務(wù)分離）、授權(quán)批準(zhǔn)控制等措施實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，提高財(cái)政部門內(nèi)部治理能力，教育引導(dǎo)財(cái)政干部將內(nèi)部控制意識貫穿于日常工作中，有效控制財(cái)政管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政管理水平，確保財(cái)政資金規(guī)范、安全、高效運(yùn)行。

二是完善資產(chǎn)管理制度。

修訂完善《X縣事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《X縣行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》等制度，確保了國有資產(chǎn)保值、增值，基本建立起從資產(chǎn)配置、使用到處置的管理體系，促進(jìn)了資產(chǎn)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。

三是規(guī)范資金管理制度。

推行財(cái)政專戶資金管理主動(dòng)提醒制、財(cái)政資金到賬X日內(nèi)限時(shí)辦結(jié)制、財(cái)政項(xiàng)目申報(bào)公示制、財(cái)政投資評審制、項(xiàng)目招投標(biāo)制和竣工驗(yàn)收審計(jì)制，梳理編印《財(cái)政專項(xiàng)資金管理制度匯編》，規(guī)范財(cái)政資金審批制和政府采購申報(bào)制，建立層層審簽、逐級負(fù)責(zé)的審核機(jī)制，從制度理財(cái)入手，推行重點(diǎn)工作月初安排、每周提醒、月底通報(bào)、季度考評制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金安全高效運(yùn)行。

四是修訂機(jī)關(guān)管理制度。

近年圍繞“作風(fēng)建設(shè)沒有休止符、作風(fēng)建設(shè)永遠(yuǎn)在路上”主題，梳理修訂完善機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)、考勤及請休假等X余項(xiàng)管理制度，每年都組織編印《X縣財(cái)政管理制度匯編》，“制度交給大家、干部人手一冊”，做到用制度管人、管事、管物，從機(jī)制上狠剎“四風(fēng)”問題，從制度上堵塞管理漏洞。

（二）深入開展監(jiān)督檢查，及時(shí)進(jìn)行整改提高。

一是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，做到防微杜漸。圍繞黨務(wù)政務(wù)公開，設(shè)立公示欄，擴(kuò)大公開范圍和內(nèi)容，將財(cái)政資金撥款流程和具體要求告知服務(wù)對象，主動(dòng)接受社會各界監(jiān)督，組織開展財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查。推行系統(tǒng)各單位經(jīng)費(fèi)支出票據(jù)編號入賬和附件專用章制度，通過多種形式規(guī)范財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部管理，確保財(cái)政資金和財(cái)政干部“雙安全”。

二是優(yōu)化服務(wù)理念，提升服務(wù)水平。

組織資金管理科室梳理印制并免費(fèi)發(fā)放涵蓋資金撥付和具體流程的X類《財(cái)政專項(xiàng)資金服務(wù)指南》，走進(jìn)預(yù)算單位面對面征詢對財(cái)政工作的意見和建議，公開接受社會各界的質(zhì)詢和監(jiān)督，做到主動(dòng)服務(wù)、超前服務(wù)和延伸服務(wù)。為加強(qiáng)財(cái)政資金支出進(jìn)度，采取財(cái)政資金到賬電話提醒、辦結(jié)短信告知等多種形式，縮短資金在專戶停留時(shí)間，并建立每周財(cái)政資金撥付進(jìn)度通報(bào)制度，匯總編發(fā)資金撥付進(jìn)度通報(bào)，有效提高財(cái)政支出的均衡性和時(shí)效性。

三是強(qiáng)化資金監(jiān)管，提高使用效益。

嚴(yán)格按照省市財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政資金安全專項(xiàng)檢查的有關(guān)要求，及時(shí)制定檢查方案，成立檢查小組，組織開展自查和專項(xiàng)檢查，及時(shí)消除財(cái)政資金安全隱患，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，提升財(cái)政資金使用效益。每都安排財(cái)稅監(jiān)督檢查局對系統(tǒng)各單位財(cái)務(wù)支出和財(cái)政資金管理情況進(jìn)行全面檢查，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問題，確保各單位經(jīng)費(fèi)支出依法合規(guī)。

四是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，確保數(shù)據(jù)安全。

配置兩臺天融信防火墻，分別用于內(nèi)外網(wǎng)，防火墻進(jìn)行了區(qū)域劃分并配置安全訪問策略，形成了網(wǎng)絡(luò)安全防御體系。接入財(cái)政專網(wǎng)計(jì)算機(jī)全部安裝了財(cái)政內(nèi)網(wǎng)的趨勢殺毒軟件，以防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲；配備一定數(shù)量的網(wǎng)絡(luò)隔離機(jī)，實(shí)現(xiàn)了接入金財(cái)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)內(nèi)外網(wǎng)安全隔離，從而有效的防止了病毒入侵和數(shù)據(jù)泄密，符合中省市對頻密計(jì)算機(jī)和財(cái)政內(nèi)網(wǎng)計(jì)算機(jī)的管理要求。搭建了一套完備的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了定時(shí)自動(dòng)備份數(shù)據(jù)，在發(fā)生機(jī)器故障或?yàn)?zāi)難時(shí)可盡快恢復(fù)數(shù)據(jù)。

五是狠抓作風(fēng)建設(shè)，打造過硬隊(duì)伍。

實(shí)行干部作風(fēng)建設(shè)包抓責(zé)任制、連帶責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)值月帶班督查制，圍繞年前、年后及重大節(jié)慶期間縣委對干部作風(fēng)建設(shè)的要求，及時(shí)召開黨風(fēng)廉政和干部作風(fēng)建設(shè)強(qiáng)調(diào)會，以會代訓(xùn)，警示提醒。按照“一崗雙責(zé)”要求，層層簽訂《作風(fēng)紀(jì)律責(zé)任書》，將作風(fēng)建設(shè)責(zé)任落實(shí)到單位、夯實(shí)到個(gè)人。成立紀(jì)律作風(fēng)督查組，對系統(tǒng)各單位、各股室進(jìn)行督導(dǎo)檢查，定期檢查與不定期抽查相結(jié)合，傳統(tǒng)手段檢查與視頻手段檢查相結(jié)合，每周工作講評與月末全局通報(bào)相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)發(fā)出整改通知單，對個(gè)別思想麻痹和抱有僥幸心理的干部起到了提醒和震懾作用。將作風(fēng)建設(shè)列入目標(biāo)責(zé)任考核，按照X%的分值嚴(yán)格考核、實(shí)施獎(jiǎng)懲，從機(jī)制上狠剎“四風(fēng)”問題，促進(jìn)了黨員干部轉(zhuǎn)作風(fēng)、提效能、樹形象。

（三）切實(shí)加強(qiáng)源頭治理，建立健全懲防體系。

一是做好部門預(yù)算編制工作。積極宣傳貫徹新《預(yù)算法》，印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》，對貫徹實(shí)施新《預(yù)算法》、改進(jìn)預(yù)算管理、規(guī)范政府和部門理財(cái)行為提出多項(xiàng)重點(diǎn)改革任務(wù)，全面了解所屬預(yù)算單位的資產(chǎn)、負(fù)債、人員、收入、支出等情況。對部門預(yù)算編制情況進(jìn)行全面客觀的事前審核，對預(yù)算方法和程序進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的前瞻性優(yōu)勢，增強(qiáng)預(yù)算編制的透明度，保證部門預(yù)算編制的真實(shí)性、合法性，減少預(yù)算編制過程中的隨意性。

二是嚴(yán)格執(zhí)行投資評審制度。

近年來，我局始終堅(jiān)持“凡投資、必評審”制度理念，近三年，共計(jì)評審政府投資項(xiàng)目X個(gè)、報(bào)審金額X.X億元、審定金額X.X億，審減金額X.X億元，審減率X%。通過對政府投資的新建和在建基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤評審和監(jiān)督管理，在細(xì)化預(yù)算的基礎(chǔ)上，對建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、資金結(jié)算及財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行全程審核，通過對政府投資項(xiàng)目投資進(jìn)度即時(shí)監(jiān)測和動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，規(guī)范了建設(shè)單位的項(xiàng)目管理，降低了財(cái)政資金的投資風(fēng)險(xiǎn)。

三是加強(qiáng)政府采購全程監(jiān)督。

為確保政府采購公正透明，建設(shè)視頻監(jiān)控招標(biāo)室，對政府采購過程進(jìn)行全程錄像錄音，并保存音像電子檔案。將政府采購項(xiàng)目納入財(cái)政評審，實(shí)行“四邊形”立體監(jiān)管采購模式。一方面將原來單一的監(jiān)管模式，改變?yōu)檎少徆芾砉?、監(jiān)察室和采購中心、評審中心四個(gè)單位(股室)各為一邊的“四邊形”立體采購監(jiān)管模式。另一方面將全縣行政事業(yè)單位集中采購項(xiàng)目和工程類分散采購項(xiàng)目全部納入財(cái)政評審。由建設(shè)單位報(bào)送參數(shù)清單、單價(jià)或項(xiàng)目預(yù)算總價(jià)，評審中心或委托有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行詢價(jià)定價(jià)，并與項(xiàng)目采購單位進(jìn)行溝通，無異議簽字確認(rèn)后由評審中心出具評審報(bào)告，重大項(xiàng)目由縣評審委員會進(jìn)行審定，要求項(xiàng)目單位在采購過程中不得突破最高限價(jià)。近三年，通過推進(jìn)政府采購“四邊形”監(jiān)管模式，進(jìn)一步強(qiáng)化采購監(jiān)督管理力度，共計(jì)節(jié)約采購資金X萬元，同時(shí)避免了違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生，信訪投訴大幅減少，保護(hù)了財(cái)政干部，樹立了良好形象。

第三篇：內(nèi)審部內(nèi)控指引(完整版)

內(nèi)部控制指引

第一章 總 則

第一條 目的

為促進(jìn)天津津燃公用事業(yè)股份有限公司（以下簡稱：公司）建立和健全內(nèi)部控制，防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障公司體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國企法》、《中華人民共和國證劵法》、《中華人民共和國會計(jì)法》等法律規(guī)定，制定本指引。

第二條 適用范圍

本制度適用于公司所有審計(jì)工作。

內(nèi)部控制是上市公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

第三條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)

（一）確保國家法律規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

（二）確保公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（三）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；

（四）保障公司資產(chǎn)的安全完整；

（五）確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。

第四條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：

（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，公司經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報(bào)告的渠道。

第五條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部控制的基本要求

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境；

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估；

（三）內(nèi)部控制措施；

（四）信息交流與反饋；

（五）監(jiān)督評價(jià)與糾正；

第七條 公司應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、相互制衡、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

第八條 公司董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。

董事會負(fù)責(zé)保證公司建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)確保公司在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計(jì)量、監(jiān)測并控制風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)審批組織機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。

監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害公司利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。

高級管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策；負(fù)責(zé)建立識別、計(jì)量、監(jiān)測并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的公司精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、公司范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，在公司范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第十三條 公司設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評估，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價(jià)制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、公司組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。

第十五條

公司應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動(dòng)均不得由一個(gè)人獨(dú)自決定。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報(bào)告關(guān)系。

公司應(yīng)當(dāng)明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系。

授權(quán)應(yīng)適當(dāng)、明確，并采取書面形式。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和監(jiān)控。

下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。

第十九條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對，對現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

第二十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種資料的真實(shí)、完整。

第二十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急預(yù)案，并定期進(jìn)行測試。在意外事件或緊急情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)急預(yù)案及時(shí)做出應(yīng)急處置，以預(yù)防或減少可能造成的損失，確保業(yè)務(wù)持續(xù)開展。

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)聘用獨(dú)立的法律顧問，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法和有效。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向香港證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和對外披露信息。

第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時(shí)了解公司的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。

第二十六條 公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。

第二十七條 公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得公司的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評價(jià)。

第二十八條 公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或與財(cái)務(wù)部門合署辦公。應(yīng)配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職人員應(yīng)不少于二人。公司

第二十九條 公司應(yīng)當(dāng)配備充足的、具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間。

第三十條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

第三章 財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制

第三十一條 公司財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行財(cái)務(wù)會計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)施會計(jì)內(nèi)部核算及控制，確保財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會計(jì)信息。

第三十二條 公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司會計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范和管理制度。

下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)制定的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范和管理制度在公司得到實(shí)施。

第三十三條 公司應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)會計(jì)工作的獨(dú)立性，確保會計(jì)部門、會計(jì)人員能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和公司的會計(jì)規(guī)范獨(dú)立地辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令財(cái)務(wù)會計(jì)部門、會計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。

對違法或違規(guī)的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)部門、會計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級機(jī)構(gòu)報(bào)告，或者按照職權(quán)予以糾正。

第三十四條 公司財(cái)務(wù)會計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作。

第三十五條 公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)會計(jì)部門、會計(jì)人員的權(quán)限，各級財(cái)務(wù)會計(jì)部門、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。

第三十六條 公司應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督，會計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

凡賬務(wù)核對不一致的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報(bào)上級機(jī)構(gòu)處理。

第三十七條 公司應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)會計(jì)主管、財(cái)務(wù)會計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)行從業(yè)資格管理，建立會計(jì)人員檔案。

會計(jì)主管、會計(jì)負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能。第三十八條 公司下級機(jī)構(gòu)會計(jì)主管的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級機(jī)構(gòu)會計(jì)部門同意。

會計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，應(yīng)當(dāng)與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序。

第三十九條 公司應(yīng)當(dāng)對會計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，會計(jì)崗位人員和會計(jì)主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，落實(shí)離崗（任）審計(jì)制度。

第四十條 公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行會計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)會計(jì)的負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第四十一條 公司應(yīng)當(dāng)做到財(cái)務(wù)會計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，嚴(yán)禁偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，嚴(yán)禁提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

第四十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時(shí)、真實(shí)、完整地披露會計(jì)、財(cái)務(wù)信息，滿足股東、監(jiān)管當(dāng)局和社會公眾對其信息的需求。

第四十三條 公司應(yīng)當(dāng)完善會計(jì)檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檔案查閱手續(xù)，防止會計(jì)檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密。

第四十四條

公司應(yīng)以書面方式，定期并正式執(zhí)行應(yīng)收、付賬款賬戶余額的對賬程序。主要供應(yīng)商按月提供（供貨商應(yīng)收、付賬款每月對賬表），財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收、付賬款余額對賬調(diào)節(jié)表的參考并發(fā)予客戶，定期建立應(yīng)收、付賬款、存貨賬齡分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表并相關(guān)負(fù)責(zé)人復(fù)核后簽署。

第四十五條

建立公司全面預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，編制全面財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流量、利潤預(yù)算表等并由管理層簽署審閱，根據(jù)外圍環(huán)境變化，定期修訂最新預(yù)算表，管理層定期分析檢查審閱并簽署。

第四十六條

財(cái)務(wù)部門每季度根據(jù)公司經(jīng)營情況向公司董事會、監(jiān)事會和高級管理層進(jìn)行全面匯報(bào)。

第四章 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

第四十七條 公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。第四十八條 明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)人員（外委）、管理人員與操作人員的崗位職責(zé)，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。

各級分公司應(yīng)當(dāng)配備計(jì)算機(jī)安全管理人員，明確計(jì)算機(jī)安全管理人員的職責(zé)。

第四十九條 對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、開發(fā)（外委）、驗(yàn)收、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過程實(shí)施有效管理，開發(fā)環(huán)境應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。

技術(shù)維護(hù)部門與業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。

第五十條條 購買計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)對供應(yīng)商的資格條件進(jìn)行嚴(yán)格審查，在使用前進(jìn)行試用性安全測試，明確產(chǎn)品供應(yīng)商對產(chǎn)品在使用期間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，確保產(chǎn)品的正常使用和有效維護(hù)。

第五十一條 計(jì)算機(jī)機(jī)房建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，出入計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的審批程序和出入記錄，確保計(jì)算機(jī)硬件、各種存儲介質(zhì)的物理安全。

計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)當(dāng)有完備的計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)，確保計(jì)算機(jī)終端的正常使用。

第五十二條 建立網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡(luò)的安全、故障、性能、配置等，并對接入國際互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施有效的安全管理。

第五十三條 對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時(shí)效等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的控制。

員工之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限卡，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和密碼信息。

第五十四條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的接入建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，對接入后的操作進(jìn)行安全控制。

輸入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)核對無誤，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)并建立日志。

第五十五條 及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫、攻擊特征碼、軟件補(bǔ)丁程序等，通過認(rèn)證、加密、內(nèi)容過濾、入侵監(jiān)測等技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全。

第五十六條 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用程序等均應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的日志。

日志應(yīng)當(dāng)能夠滿足各類內(nèi)部和外部審計(jì)的需要。

第五十七條 嚴(yán)格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的管理制度。

第五十八條 運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計(jì)或檢查留有接口。

第五十九條 財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行（用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)）恢復(fù)演練測試，財(cái)務(wù)經(jīng)理和參與恢復(fù)演練測試的人員必須在系統(tǒng)恢復(fù)演練測試報(bào)告上簽署，以確認(rèn)災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃屬有效，確保突發(fā)事故出現(xiàn)時(shí)，系統(tǒng)恢復(fù)計(jì)劃能夠?qū)崟r(shí)發(fā)揮效用。

第六十條 盡可能利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)定，防范各種操作風(fēng)險(xiǎn)和違法犯罪行為。

第六十一條 建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練。

數(shù)據(jù)備份應(yīng)當(dāng)做到異地存放，應(yīng)當(dāng)建立異地計(jì)算機(jī)災(zāi)難備份中心。

第五章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正

第六十二條 指定不同的機(jī)構(gòu)或部門分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)。內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)部門負(fù)責(zé)組織檢查、評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。

第六十三條 建立內(nèi)部控制的報(bào)告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會、管理層或相關(guān)部門報(bào)告。

第六十四條 公司內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查評價(jià)，提出改進(jìn)建議，對違反規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

第六十五條 公司上級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對下級機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期做出評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果作為經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。

第六十六條 建立內(nèi)部控制問題和缺陷的處理糾正機(jī)制，管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評價(jià)結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實(shí)。第六十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制：

（一）董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對未執(zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映，審計(jì)結(jié)論與事實(shí)嚴(yán)重不符，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題查處整改工作跟蹤不力等行為，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（四）高級管理層應(yīng)當(dāng)對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。

第六章 附則

1、本制度由公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)解釋。

2、本制度自頒布之日起施行。

第四篇：從企業(yè)內(nèi)部控制制度看內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系

【摘 要】本文從建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度入手,分析了內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系;其次,從分析我國內(nèi)審現(xiàn)狀著手,陳述了內(nèi)審現(xiàn)狀不容樂觀;最后,在具體如何強(qiáng)化方面,主要涉及內(nèi)審的職能轉(zhuǎn)變、結(jié)構(gòu)模式的轉(zhuǎn)變、人員素質(zhì)的提高及多元化、與外部審計(jì)的結(jié)合,事后審計(jì)向事前事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變及向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變建立內(nèi)審職業(yè)規(guī)范等措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;職能轉(zhuǎn)變;監(jiān)督;經(jīng)濟(jì)效益

1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊方式。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的解釋,內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部,通過對各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及相應(yīng)管理控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià),確定組織既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及組織的行為目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一,它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,提供完善內(nèi)部控制,糾正錯(cuò)誤的建議。

企業(yè)要健全內(nèi)部控制,加強(qiáng)自我約束,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。依據(jù)《會計(jì)法》的要求,內(nèi)部控制在保證會計(jì)資料真實(shí)性、完整性方面具有非常重要的作用,但由于企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)一般會考慮成本效益原則,這就使企業(yè)可能放棄盡管是很理想的內(nèi)部控制制度,再加上即便很有效的內(nèi)部控制制度也可能會因企業(yè)所處環(huán)境的變化和執(zhí)行者的錯(cuò)誤理解,以及其他原因而失去有效性。

從管理系統(tǒng)的有效性出發(fā),在這種情況下就需要有一個(gè)部門將內(nèi)部控制制度運(yùn)行中存在的問題及時(shí)地反饋給最高管理當(dāng)局,而依靠內(nèi)部審計(jì)來完成此方面的工作是較為合適的。內(nèi)部審計(jì)自身的獨(dú)立性和對本企業(yè)情況的了解,以及在長期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié),并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響,找出措施和方法來完善企業(yè)內(nèi)部控制。

2.我國內(nèi)部審計(jì)的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確,獨(dú)立性差

由于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅強(qiáng)調(diào)它與被審的其它職能部門相對獨(dú)立,與雙向獨(dú)立的注冊會計(jì)師審計(jì)差異極大。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)主要在查錯(cuò)糾弊,處于被動(dòng)角色

我國大多數(shù)內(nèi)審工作以審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性合法性為軸心,圍繞這一軸心審計(jì)職能只能局限于差錯(cuò)防弊,上升不到服務(wù)管理這個(gè)層次。

2.3 內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)問題

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要存在四個(gè)方面的問題:一是人員素質(zhì)不高。二是審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)。三是審計(jì)方法陳舊,審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。四是審計(jì)宣傳不夠。

2.4 內(nèi)部審計(jì)理論滯后問題

我國內(nèi)審實(shí)踐已有了較大發(fā)展,但理論滯后問題較為突出,內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面,如:內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的理論體系;而實(shí)務(wù)理論方面,如:經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)審計(jì)、比價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論,廣度和深度也不夠,以致理論落后于實(shí)踐,指導(dǎo)意義被淡化。加之國家對內(nèi)審的立法也相對滯后。因此,內(nèi)部審計(jì)工作在法制化、規(guī)范化、制度化的道路上還有相當(dāng)長的路要走。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對策

3.1 內(nèi)部審計(jì)的主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機(jī)制的加強(qiáng),內(nèi)部管理水平的提高,會計(jì)電算化的普及,賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會越來越少,內(nèi)審的職能也必需從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價(jià)方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)審也不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個(gè)領(lǐng)域。

3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位應(yīng)從平行于各職能部門的單一機(jī)構(gòu)向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,并建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

目前我國企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)大部分只設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門,而且基本都處于與其他職能部門平行的地位,有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)審部門,這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中,由于這樣的設(shè)置,內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不對同處一級的財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行審計(jì),只審計(jì)下級企業(yè);即便對平級財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì),通常也難以取得滿意的效果。

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制,必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。在國際上,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為三種類型:(1)受本單位總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);(3)受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講,領(lǐng)導(dǎo)層次愈高,愈有保障。

隨著企業(yè)制度的規(guī)范,公司治理結(jié)構(gòu)的建立,規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)都將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立,即應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計(jì)委員會及審計(jì)部,三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系,審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門,在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作,在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。對于規(guī)模較小、不設(shè)審計(jì)委員會的企業(yè),審計(jì)部應(yīng)對董事會負(fù)責(zé),并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.3 內(nèi)審隊(duì)伍應(yīng)由單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才轉(zhuǎn)化 我國內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)不盡合理,大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的,獨(dú)立性差,并且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)。從目前我國的實(shí)際考慮,內(nèi)審人員僅僅具備財(cái)務(wù)知識是不夠的,同時(shí)還要具備一定的管理素質(zhì)。我們也可以參照注冊會計(jì)師考試制度,建立內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定制度,這樣一方面可使更多的優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)行列中來,另一方面也可較大幅度地提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。同時(shí)把考試和考核、培訓(xùn)結(jié)合起來,有計(jì)劃地對內(nèi)審人員進(jìn)行知識更新教育,使其適應(yīng)社會發(fā)展的需要。

3.4 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方式應(yīng)從單一靠內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展 內(nèi)審工作可分為兩部分,一是對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì),二是對企業(yè)經(jīng)營和管理的分析和評階。對于第一部分,可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項(xiàng)目的不同審計(jì)目的,對會計(jì)師事務(wù)所提出每一項(xiàng)目的具體要求,委托會計(jì)師事務(wù)所按照內(nèi)審目的進(jìn)行審計(jì),從而保證會計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整;但這些外部的檢查監(jiān)督并不能取代內(nèi)審的職能,只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對內(nèi)審的再監(jiān)督。內(nèi)審人員由于對本公司的情況熟悉,應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對企業(yè)經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評價(jià)上,并對整個(gè)審計(jì)工作全過程進(jìn)行參與和監(jiān)督。內(nèi)外審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,既可解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾,又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。3.5 內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變 目前我們的內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì),起監(jiān)督作用。隨著管理水平的提高,內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督,更多的是事前預(yù)防與事中控制,它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。

3.6 內(nèi)審工作應(yīng)由分散管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變,逐步建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范

首先,各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置,內(nèi)審人員的配備,內(nèi)審程序的建立,內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)的制定及內(nèi)審質(zhì)量的監(jiān)督等均無統(tǒng)一的管理,不利于內(nèi)審作用的發(fā)揮和內(nèi)審工作的開展。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展,必須設(shè)立全民性的中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會,地方、行業(yè)設(shè)立地方、行業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律管理,指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

其次,我國還缺乏完整的內(nèi)審法律保障,現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)依據(jù)主要是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,其法律級別明顯偏低,內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等目前尚未制定。注冊會計(jì)師審計(jì)有《注冊會計(jì)師法》,政府審計(jì)有《審計(jì)法》,注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也已陸續(xù)頒布了三批,政府審計(jì)工作規(guī)范也已頒布實(shí)施。相比之下,內(nèi)部審計(jì)這方面的建設(shè)明顯滯后。因此,制定企業(yè)內(nèi)審的法規(guī),保證內(nèi)審的合法身份,使內(nèi)審工作有法可依,內(nèi)審人員有章可循,這已成為刻不容緩的問題。

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第五篇：復(fù)星集團(tuán)內(nèi)控和內(nèi)審體系考察匯報(bào)

復(fù)星集團(tuán)內(nèi)控和內(nèi)審體系考察匯報(bào)

一、復(fù)星簡介

復(fù)星從1992年創(chuàng)業(yè)，到2011年已發(fā)展成為覆蓋醫(yī)藥、房地產(chǎn)開發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、服務(wù)業(yè)及戰(zhàn)略投資領(lǐng)域的大型控股型集團(tuán)，賬面價(jià)值322.5億元人民幣，管理資產(chǎn)超過1350億元人民幣，20年實(shí)現(xiàn)100萬倍的資產(chǎn)增長。資產(chǎn)的迅猛增長，與其商業(yè)模式的創(chuàng)新是有密切關(guān)聯(lián)的。復(fù)星提出“中國動(dòng)力嫁接全球資源”的投資理念，實(shí)行非關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)組合模式，產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了產(chǎn)業(yè)投資、到股權(quán)投資、股權(quán)治理、股權(quán)控制，現(xiàn)已邁入“投資分析+大產(chǎn)業(yè)整合”的新階段；目前已形成產(chǎn)業(yè)投資、戰(zhàn)略與PE投資、資產(chǎn)管理三大業(yè)務(wù)支柱，旗下上市公司主要有復(fù)地、復(fù)星醫(yī)藥、豫園商城、南鋼股份、招金礦業(yè)等。

二、復(fù)星風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置

管 控架構(gòu)和商業(yè)模式?jīng)Q定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決定內(nèi)控框架。對集團(tuán)公司而言，復(fù)星風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)分為集團(tuán)本部公司治理控制系統(tǒng)和產(chǎn)業(yè)公司治理控制系統(tǒng)。對單體公 司而言，復(fù)星公司治理控制系統(tǒng)又分為業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)（由各職能部門和事業(yè)部構(gòu)成，針對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)（由財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)控制等構(gòu)成，針對財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)）、審計(jì)控制系統(tǒng)（由審計(jì)委員會和審計(jì)部門構(gòu)成，針對信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)）。在 審計(jì)體系上，復(fù)星審計(jì)由集團(tuán)本部、各產(chǎn)業(yè)公司（南鋼、醫(yī)藥、復(fù)地、海礦、豫園、德邦）、各產(chǎn)業(yè)公司下屬企業(yè)三級審計(jì)部門組成。在本部層面，復(fù)星風(fēng)險(xiǎn)管理架 構(gòu)分為審計(jì)、法務(wù)、安監(jiān)和董秘四部分（因?yàn)閺?fù)星是香港上市公司，按照聯(lián)交所規(guī)定，必須設(shè)董秘一職，負(fù)責(zé)股東大會籌備、關(guān)聯(lián)交易與信息披露工作）。其中，本 部審計(jì)分為審計(jì)一部（7人）和審計(jì)二部（13人）兩個(gè)部門，人員配置比率，比國內(nèi)同等資產(chǎn)量級的集團(tuán)公司要高。

在邏輯體系上，復(fù)星風(fēng)控由風(fēng)險(xiǎn)評估（識別風(fēng)險(xiǎn)）、內(nèi)控自評（控制自查）、內(nèi)控測試（審計(jì)檢查）、專項(xiàng)審計(jì)（專項(xiàng)檢查）、跟蹤改善（后續(xù)審計(jì)）五部分組成。

三、復(fù)星風(fēng)控特點(diǎn)

（1）戰(zhàn)略地位高，重要性強(qiáng)。復(fù)星是多元化的投資控股集團(tuán)，每年都會有大量的股權(quán)投資業(yè)務(wù)，投資并購會產(chǎn)生子公司，要求復(fù)星對子公司的法人治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)預(yù)算、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)行管控，這都需要內(nèi)審部門發(fā)揮作用。復(fù)星規(guī)劃10年內(nèi)資產(chǎn)管理量達(dá)到1萬億，為保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，復(fù)星審計(jì)向GE審 計(jì)學(xué)習(xí)，定位于“成為集團(tuán)價(jià)值投資的核心評價(jià)力量，支持集團(tuán)多元化投資戰(zhàn)略和價(jià)值提升”。第一，審計(jì)條線的人員要配合集團(tuán)投資業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，承擔(dān)起投資 前的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，把控好投資前、投資中的風(fēng)險(xiǎn)控制。第二，內(nèi)部審計(jì)在投資后要成為綜合管理的抓手，通過對流程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)等，識別被投資企 業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評價(jià)被投資企業(yè)和集團(tuán)條線管理部門為減少風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的管理控制是否適當(dāng)、有效，通過改善控制流程，幫助被投資企業(yè) 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

（2）充分授權(quán)，獨(dú)立性強(qiáng)。復(fù)星股東大會是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，集團(tuán)本部董事會向股會大會負(fù)責(zé)，本部董事會向控股、參股公司派出董事，并在董事會內(nèi)部設(shè)立行使監(jiān)督職能 的審計(jì)委員會，并且審計(jì)委員會成員主要由外部獨(dú)立董事組成，它有權(quán)督導(dǎo)所屬子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，最終形成母子公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)以董事會為核心，圍繞董事會 的決策從事審計(jì)活動(dòng)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，如各審計(jì)部負(fù)責(zé)人列席總經(jīng)理辦公會 議，便于及時(shí)了解公司的經(jīng)營情況和重大決策。復(fù)星審計(jì)系統(tǒng)完全獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理體系，不受產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策層的影響。同時(shí)，復(fù)星對下級審計(jì)部門的考核，通過考核 下級企業(yè)的董事會實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)了考核的嚴(yán)格性。

（3）審計(jì)董事會領(lǐng)導(dǎo)模式，“三線”報(bào)告體系。復(fù)星本部和下屬公司的審計(jì)部門都隸屬于同級董事會，類似英美國家的審計(jì)董事會領(lǐng)導(dǎo)模式；從權(quán)威性上來看，審計(jì)董事 會領(lǐng)導(dǎo)模式低于監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式，高于總經(jīng)理（或副總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)模式。實(shí)現(xiàn)審計(jì)董事會領(lǐng)導(dǎo)模式的集團(tuán)，下屬公司的審計(jì)部門一般實(shí)行雙重報(bào)告，即在報(bào)給所屬單 位領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，也直接報(bào)告給集團(tuán)總部審計(jì)部。與此形成對比的是，復(fù)星審計(jì)類似“三線”報(bào)告體系，即下屬公司審計(jì)部門將同級董事會作為主報(bào)告路線，本部內(nèi)部 審計(jì)部門和本公司CEO作為次報(bào)告路線。作為改進(jìn)措施，復(fù)星下屬公司審計(jì)部門將逐步將本公司CEO作為主報(bào)告路線，而將同級董事會和本部內(nèi)部審計(jì)部門作為次報(bào)告路線。

（4）風(fēng)控范圍廣。如前所述，復(fù)星控制系統(tǒng)（單體公司）分為公司治理控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)、業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)和審計(jì)控制系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)除全面預(yù)算管理、賬務(wù)收入支出的標(biāo)準(zhǔn)管理、業(yè)務(wù)資料的復(fù)核審查外、還包括重大業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)可行性分析和重大業(yè)務(wù)的后評估分析。業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)包括業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、事務(wù)環(huán)節(jié)、信息系統(tǒng) 和專項(xiàng)控制四類。審計(jì)控制系統(tǒng)包括內(nèi)控審計(jì)工作、專項(xiàng)審計(jì)工作和條線管理工作。其中，內(nèi)控審計(jì)工作分為股權(quán)投資審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程管理審計(jì)、公司治 理審計(jì)、金融管理審計(jì)、稅務(wù)管理審計(jì)、采購管理審計(jì)和資產(chǎn)管理審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)工作包括集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核；條線管理工作包括制度標(biāo)準(zhǔn)制定工 作、條線檢查評價(jià)工作和條線培訓(xùn)工作。

（5）分工合作、分類審計(jì)、審計(jì)一體化。①分工合作：董事會負(fù)責(zé)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，上級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)公司治理層面控制審計(jì)、重要業(yè)務(wù)控制審計(jì)和各管理層行為審計(jì)，本級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制審計(jì)。②分類審計(jì)：對產(chǎn)業(yè)公司和企業(yè)按照控股、控制、參股等不同方式，并根據(jù)其審計(jì)力量的配置情況將其劃分為六類審計(jì)企業(yè)，分別實(shí)施不同的審計(jì)策略，并以此確定三級審計(jì)部門的審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。③審計(jì)一體化：由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一體化特征，復(fù)星通過“條線”合作和“條線”管理實(shí) 現(xiàn)了審計(jì)一體化（管理、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、人員的全方位合作）。集團(tuán)層面風(fēng)險(xiǎn)涉及產(chǎn)業(yè)、企業(yè)控制效果評價(jià)的，由集團(tuán)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)審計(jì)體系合作完成，納入產(chǎn)業(yè)/企業(yè)審計(jì)計(jì)劃；產(chǎn)業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)控制效果評價(jià)的，由產(chǎn)業(yè)、企業(yè)審計(jì)體系合作完成，納入企業(yè)審計(jì)計(jì)劃。

（6）流程審計(jì)為主，專項(xiàng)審計(jì)為輔。流程審計(jì)主要關(guān)注流程的整體控制效果，專項(xiàng)審計(jì)主要專注關(guān)鍵控制點(diǎn)的實(shí)際控制效果，專項(xiàng)審計(jì)基于流程審計(jì)結(jié)果，是流程審計(jì)的 補(bǔ)充（財(cái)務(wù)審計(jì)不是審計(jì)的重要關(guān)注點(diǎn)。因?yàn)閺?fù)星及下屬產(chǎn)業(yè)多為上市公司，財(cái)務(wù)比較透明，財(cái)務(wù)真實(shí)性基本不存在問題）。二者相輔相成，從個(gè)別的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)到 流程風(fēng)險(xiǎn)的控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的全面覆蓋。

（7）開展審計(jì)課題，提升專業(yè)能力。復(fù)星將審計(jì)職能提高到投資決策層面，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的跨越。高定位必然要求高素質(zhì)。為提升審計(jì)人員專業(yè)能力，復(fù)星 每年都開展大規(guī)模的審計(jì)課題研究，包括對股權(quán)投資流程、證券投資流程、互聯(lián)網(wǎng)的安全管理等方面的研究，逐步提升審計(jì)能力。課題研究小組成員跨產(chǎn)業(yè)在全集團(tuán) 范圍內(nèi)招募，并且鼓勵(lì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)公司審計(jì)人員參與。各個(gè)課題由各產(chǎn)業(yè)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)骨干人員擔(dān)任小組組長，并且每月向集團(tuán)審計(jì)部匯報(bào)研究進(jìn)度和研究 成果。集團(tuán)審計(jì)部對研究結(jié)果進(jìn)行審核和輔導(dǎo)并在成果確定后開展培訓(xùn)，使研究成果最大限度地在產(chǎn)業(yè)內(nèi)普及。

四、復(fù)星內(nèi)審工作困惑

1、風(fēng)險(xiǎn)的判斷與決策層的判斷有差距。因?yàn)槿忠曇昂蛻?zhàn)略眼光的不同，內(nèi)控部門對風(fēng)險(xiǎn)的判斷，常常出現(xiàn)與復(fù)星決策層有偏差的問題，每年內(nèi)控計(jì)劃達(dá)成率只有80%；在審計(jì)的咨詢轉(zhuǎn)型和價(jià)值提升上，距離集團(tuán)高層的要求，還有不足之處。這對內(nèi)審“成為集團(tuán)價(jià)值投資的核心評價(jià)力量”的目標(biāo)定位造成影響。

2、介入到業(yè)務(wù)的前沿，審計(jì)獨(dú)立性疑義。復(fù)星審計(jì)在由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向流程審計(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，深度介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)操作流程和管理職能的執(zhí)行情況。雖然審計(jì) 部得到充分授信，但是由于對具體業(yè)務(wù)的不熟悉，審計(jì)部門的評估報(bào)告難免受到經(jīng)營部門的干涉，完全的獨(dú)立、客觀性立場受到影響。

3、多元化集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范未到位。復(fù)星定位于投資管控，并不直接介入各產(chǎn)業(yè)的運(yùn)營管理，并且所轄產(chǎn)業(yè)多元化、跨地域，管控難度高，對風(fēng)險(xiǎn)部門的風(fēng)險(xiǎn)防范要求極 高。但是，復(fù)星的風(fēng)險(xiǎn)評估只限于集團(tuán)本部，下屬產(chǎn)業(yè)還未充分開展。同時(shí)，審計(jì)的落實(shí)機(jī)制、匯報(bào)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無落實(shí)、落實(shí)無匯 報(bào)、落實(shí)無監(jiān)督等問題發(fā)生。