第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院論文上劃后財務(wù)管理論文

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院論文上劃后財務(wù)管理論文鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院論文上劃后財務(wù)管理論文鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院論文上劃后財務(wù)管理論文

探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院上劃后財務(wù)管理的幾點做法

摘要：文章根據(jù)山東省微山縣衛(wèi)生局對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院上劃后加強財務(wù)管理的經(jīng)驗做法，探索規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支管理，建立精干、高效管理體制的一套方法。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；上劃后財務(wù)管理；經(jīng)驗

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院上劃縣衛(wèi)生局統(tǒng)一管理后，如何建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支管理機制，確保農(nóng)村衛(wèi)生工作健康有序發(fā)展，給縣級衛(wèi)生行政部門帶來新的課題。

一、設(shè)立專職管理機構(gòu)，建立精干、高效的會計管理機制 針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院上劃前大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計機構(gòu)設(shè)置不健全、會計人員業(yè)務(wù)水平較差，內(nèi)控制度薄弱等存在的問題，在縣衛(wèi)生局規(guī)劃財務(wù)科設(shè)立衛(wèi)生財務(wù)管理中心，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)實行集中管理，分戶核算。衛(wèi)生財務(wù)管理中心會計人員從全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位招聘，每個會計人員管理6所-8所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。負(fù)責(zé)所管單位收支審核、會計核算、監(jiān)督經(jīng)濟運行，但不參與單位經(jīng)濟管理活動，每月做出財務(wù)分析報告。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院只設(shè)出納，負(fù)責(zé)財務(wù)收支和報賬。

二、建立統(tǒng)一的賬務(wù)處理程序

為既能達(dá)到管理好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院貨幣資金的目的，又要克服貨幣資金實際日常結(jié)算的繁瑣，從健全制度、規(guī)范工作程序入手，實施了預(yù)算管理、支出網(wǎng)絡(luò)備案、審批制度。雖沒有資金的實際結(jié)算，但確能起到“收支兩條線”的作用。在全縣建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支

網(wǎng)絡(luò)審批系統(tǒng)，衛(wèi)生局衛(wèi)生財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)網(wǎng)上審批，各衛(wèi)生院設(shè)立申報站點。衛(wèi)生財務(wù)管理中心在法定工作日內(nèi)實時審核，在網(wǎng)上批復(fù)意見。對支出事項實施備案或?qū)徟贫?，即對已批?zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)的事項，并符合財務(wù)規(guī)定，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)備案后即可支付，不需衛(wèi)生財務(wù)管理中心審批；預(yù)算范圍外的以及特別規(guī)定的事項必須先行申報，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提報申請，獲批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對于突發(fā)事件或應(yīng)急事件等事項來不及申報的，可先行支付，但必須于3日內(nèi)補報并提供書面情況說明。月末到衛(wèi)生局進(jìn)行會計處理時，須提供打印的審批、備案記錄及相關(guān)紙質(zhì)原始憑證。

三、建立預(yù)算編制、執(zhí)行制度

根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制收入和支出年度預(yù)算。按照收支平衡，以收定支的原則，確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的收支項目，核定各項收入和支出。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。單位預(yù)算上報衛(wèi)生局規(guī)劃財務(wù)科審批。單位要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報衛(wèi)生局審批。衛(wèi)生財務(wù)管理中心定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，并及時幫助、督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。

四、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入和支出管理

統(tǒng)一鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支管理制度。對職工關(guān)心的主要支出事項作了詳細(xì)規(guī)定，制定了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理細(xì)則》。特別明確了：

工資津貼支出，按單位的績效考核方案，在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)備案后執(zhí)行；日常費用類支出，在核定的預(yù)算限額內(nèi)備案后執(zhí)行；預(yù)算以外的實施審批制度。細(xì)化了加班餐、招待費、差旅費等職工敏感事項的管理。對招待費實行限額管理，按業(yè)務(wù)收入的一定比例核定限額，限額內(nèi)一事一申報。加強支出的時效管理，以保證核算的及時性。認(rèn)真執(zhí)行日清月結(jié)制度，所有支出事項當(dāng)月應(yīng)報衛(wèi)生管理中心進(jìn)行會計處理，對費用類事項發(fā)生后一定時間（兩個月較為合適）無正當(dāng)理由不備案或申報的，會計不再予以辦理報銷手續(xù)，其經(jīng)濟后果由當(dāng)事人自己負(fù)責(zé)。

五、強化資本性支出管理

加強購建工程項目立項管理，遵循決策科學(xué)化原則，采取專家評審，廣泛征求有關(guān)各方意見的方法進(jìn)行可行性研究。單位提出工程項目的立項申請，并編制可行性研究報告報衛(wèi)生局批準(zhǔn)。以避免盲目投資給今后發(fā)展帶來沉重負(fù)擔(dān)。

六、注重債權(quán)、債務(wù)管理，全程監(jiān)管單位融資

單位根據(jù)發(fā)展的需要，有時需要融通資金。衛(wèi)生局明確規(guī)定融通的資金必須用于衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，即長期融資用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備購置；短期融資用于發(fā)展性周轉(zhuǎn)。不得將融通的資金用于或變相用于費用性支出。根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，融資可采取股份合作分成、融資租入設(shè)備和借款三種形式。股份合作吸收的資金，按股份比例對收益進(jìn)行分配，不得支付利息。在充分論證的情況下，也可采取融資租入設(shè)備的方式。從嚴(yán)審核單位借款。對融通的資金，實行專

戶管理，保證專款專用，嚴(yán)禁挪用，或變相轉(zhuǎn)作他用。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

七、引導(dǎo)單位建立健全職工收入分配核算制度

幫助單位建立醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)人員績效綜合考核評估和激勵機制，改革收入分配機制，將工資薪金分為崗位工資和績效工資。崗位工資的制定要考慮職稱、工齡、工作崗位等因素，滿足職工最基本的生活需求。建立績效評價機制，根據(jù)崗位、任務(wù)、綜合技能、質(zhì)量等因素確定績效工資。

八、提高管理手段，全面實施計算機在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟管理科室的應(yīng)用

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院工作人員少，科室設(shè)置不全，兼職、混崗及內(nèi)部控制機制差等狀況，衛(wèi)生局為每所衛(wèi)生院統(tǒng)一配備了計算機。對規(guī)模較大的中心衛(wèi)生院裝備了醫(yī)院管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對規(guī)模較小衛(wèi)生院裝備了單機版管理軟件。門診收費、住院收費和藥品劃價、藥品管理全部實行了微機化管理。這樣在未增加人員的條件下，以較小的投資，提高了衛(wèi)生院經(jīng)濟管理水平，完善了內(nèi)控管理措施，提高了工作效率，堵塞漏洞，并有力地配合了新型農(nóng)村合作醫(yī)療的管理。通過以上措施，規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支管理，建立了精干、高效的管理體制，增加了單位收支的透明度，提高了經(jīng)濟運行的計劃性，保證了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)的開展并兼顧了發(fā)展，探索出縣衛(wèi)生行政部門有效管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的辦法和機制，取得了良好的運行效果，推動了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展。

第二篇：加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是政府舉辦的公益性衛(wèi)生機構(gòu)，以公共衛(wèi)生服務(wù)為主，綜合提供預(yù)防保健和基本醫(yī)療等服務(wù)。近年來，黨和政府關(guān)注民生，高度重視農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)，切實加大了對農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的投入力度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院基礎(chǔ)設(shè)施和人民群眾的就醫(yī)條件得到明顯改善，特別是我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院工作人員工資津貼財政實行全額撥付和新農(nóng)合的實施，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展帶來了難得的機遇，衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)功能得到大幅度的提高。為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理水平，規(guī)范財務(wù)和價格收費行為，根據(jù)《岐山縣深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院人事分配制度改革實施方案》精神，現(xiàn)就進(jìn)一步加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理工作通知如下：

一、切實加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理法規(guī)學(xué)習(xí)培訓(xùn) 認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》等財經(jīng)法規(guī)、制度，縣衛(wèi)生局、縣財政局要經(jīng)常性開展財經(jīng)法規(guī)、制度宣傳、培訓(xùn)工作。

二、嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)實行“收支兩條線”管理，財務(wù)由縣衛(wèi)生局統(tǒng)一核算管理。院長是財務(wù)管理的第一責(zé)任人，要經(jīng)常過問財務(wù)工作，定期掌握財務(wù)收支情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。報賬員要遵守《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行會計職責(zé)，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，配合縣衛(wèi)生局、縣財政局做好本單位的財務(wù)管理工作。

三、加強資金管理，確保資金安全

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款帳戶，實行統(tǒng)收統(tǒng)支和收支分離管理制度，單位所有的收入必須及時足額入單位財務(wù)帳，并于當(dāng)日存入單位開戶銀行。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》，支出由報帳員統(tǒng)一開支，除允許現(xiàn)金開支的職工工資、差旅費、零星開支等外，凡超過結(jié)算起點（1000元）的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須實行銀行轉(zhuǎn)帳支付；報帳員支付現(xiàn)金，應(yīng)該從庫存現(xiàn)金中支付或從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，坐支現(xiàn)金；不得將不符合財務(wù)制度的憑證沖抵庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金等公款以個人名義存入銀行，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬、小金庫。

各種支出報銷票據(jù)要真實、合法，應(yīng)先經(jīng)經(jīng)辦人、驗收人簽字，審核人審核，再經(jīng)院長簽字同意報銷后，報帳員方可憑據(jù)報銷，嚴(yán)禁白條子進(jìn)帳。報帳員現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，并逐筆登記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，報帳員要及時查驗銀行存款數(shù)，對未達(dá)帳項要及時核對，保證帳款相符。

四、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，努力增收節(jié)支，保證發(fā)展后勁

要嚴(yán)格按照財政部門的規(guī)定控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是在招待費、差旅費、租車費、各種補助等開支方面要嚴(yán)格控制，厲行節(jié)約，嚴(yán)禁大吃大喝、鋪張浪費。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)保證一定規(guī)模的事業(yè)發(fā)展積累，堅決杜絕吃光分凈行為。要保證國有資產(chǎn)保值增值，要按照醫(yī)院財會制度的要求，按規(guī)定比例提取修購基金、事業(yè)基金，以保證房屋、設(shè)備購建、更新的需要?？h衛(wèi)生局、縣財政局要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收益分配監(jiān)管，衛(wèi)生院開展基本醫(yī)療服務(wù)取得的收益，在繳納在崗職工的醫(yī)療保險、住房公積金和離退休人員醫(yī)療保險后，50%用于衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展，30%用于日常公用支出，20%由縣衛(wèi)生局根據(jù)全縣衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展需要調(diào)控使用。

五、規(guī)范收入分配制度

縣衛(wèi)生局要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效分配方案的審核、監(jiān)督；衛(wèi)生院要按照績效考核原則確定分配制度，兼顧公平性和效率性，績效考核分配方案應(yīng)經(jīng)單位全體職工大會討論通過后實施。嚴(yán)禁將職工個人收入與個人業(yè)務(wù)收入掛鉤。按國家規(guī)定的績效工資的70%作為基礎(chǔ)性部分、30%作為獎勵性部分根據(jù)個人工作數(shù)量和質(zhì)量實行績效考核?？冃Э己税丛驴己耍y(tǒng)一發(fā)放。

嚴(yán)禁衛(wèi)生院以股份、集資的名義進(jìn)行亂集資、亂分紅。嚴(yán)格控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)生新的債務(wù)，要堅決實行新增債務(wù)審批程序。凡計劃向金融機構(gòu)貸款或向個人借款的，必須以書面形式請示縣衛(wèi)生局、縣財政局批準(zhǔn)，否則單位不得隨意貸(借)款。

六、規(guī)范價格行為，切實避免亂收費

衛(wèi)生院要嚴(yán)格遵守國家各項價格政策,堅決避免盲目追求經(jīng)濟效益的亂收費行為。嚴(yán)格執(zhí)行“三免六減”（免門診掛號費、診斷費、注射服務(wù)費；在不低于成本價的情況下，血、尿、糞常規(guī)、肝功能、胸透、心電圖等價格低于物價部門核定的10%收取費用）政策，嚴(yán)格落實藥品“三統(tǒng)一”管理有關(guān)規(guī)定和國家有關(guān)藥品價格政策，減輕患者負(fù)擔(dān)。收費票據(jù)必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的專用票據(jù)；所有收費票據(jù)必須由專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，實行領(lǐng)用核銷制度。縣衛(wèi)生局、財政局負(fù)責(zé)對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院“收支兩條線”執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。嚴(yán)禁自立項目或分解項目收費,嚴(yán)禁擅自提高服務(wù)價格，嚴(yán)禁不服務(wù)只收費或低標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)高標(biāo)準(zhǔn)收費，避免不合理檢查、重復(fù)檢查，杜絕濫用抗菌藥品、貴重藥品等不良現(xiàn)象，切實做到合理用藥、合理檢查、合法收費。

七、加強內(nèi)部審計工作

縣衛(wèi)生局要經(jīng)常性開展內(nèi)部審計工作，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)收支進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)、糾正衛(wèi)生院財務(wù)管理中的不規(guī)范、不合理行為及薄弱環(huán)節(jié)，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律，從源頭上避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

縣衛(wèi)生局要進(jìn)一步加強對醫(yī)療服務(wù)和藥品價格的監(jiān)督和管理，加強日常結(jié)報審核工作，開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查。及時糾正價格管理方面存在的問題，嚴(yán)格執(zhí)行價格政策和財經(jīng)紀(jì)律，確保各項財務(wù)管理制度落到實處，促進(jìn)我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理工作步入科學(xué)化、規(guī)范化管理的軌道。

第三篇：財務(wù)管理論文

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摘要：隨著股權(quán)激勵相關(guān)法律法規(guī)的頒布實施，我國上市公司股權(quán)激勵呈現(xiàn)加速發(fā)展的態(tài)勢。股權(quán)激勵在西方發(fā)達(dá)國家取得的成功，增加了我國上市公司實施股權(quán)激勵的信心。然而，鑒于股權(quán)激勵在我國發(fā)展的時間尚短，要想充分發(fā)揮股權(quán)激勵對上市公司發(fā)展的促進(jìn)作用，還需要在股權(quán)激勵制度、機制方面進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：上市公司；股權(quán)激勵；約束機制

一、上市公司股權(quán)激勵存在的問題

最近兩年，我國上市公司股權(quán)激勵呈現(xiàn)快速增長的勢頭。根據(jù)和君集團發(fā)布的2011年股權(quán)激勵報告顯示：2011年我國一共有114家A股上市公司首次披露了股權(quán)激勵方案，與2010年相比增長了近72.73%，創(chuàng)歷史新高。隨著我國上市公司股權(quán)激勵發(fā)展的日趨成熟，未來將會有越來越多的上市公司選擇實施股權(quán)激勵。然而，我國上市公司股權(quán)激勵在不斷完善的同時，仍然存在一些尚待解決的問題。

（一）上市公司股權(quán)激勵自主性受到制約

在我國股權(quán)激勵推廣初期，上市公司的主要構(gòu)成是國有企業(yè)。我國國有企業(yè)普遍存在的問題是內(nèi)部人控制、股東缺位等，這一時期股權(quán)激勵的監(jiān)管目標(biāo)主要是保護全體股東的利益，避免造成國有資產(chǎn)的流失。隨著股權(quán)激勵在我國的進(jìn)一步推廣，越來越多的民營企業(yè)進(jìn)入了上市公司的行列。原來以國有企業(yè)為主導(dǎo)的股權(quán)激勵監(jiān)管制度，并不能完全適用于民營企業(yè)。民營企業(yè)一般具有明顯的家族經(jīng)營特征，它的大股東其實就是企業(yè)的實際控制人，往往參與在企業(yè)的運作管理中，使得內(nèi)部人控制的問題在一定程度上得到了緩解。在此情況下的股權(quán)激勵，必然會受到大股東的監(jiān)督和約束。因此，以國有企業(yè)為主導(dǎo)情況下形成的監(jiān)管制度，在一定程度上可能使民營企業(yè)的激勵自主性受到了限制。例如，《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中對上市公司的激勵規(guī)模有嚴(yán)格的限制，而這種限制很可能導(dǎo)致企業(yè)的需要無法得到滿足，甚至可能會導(dǎo)致公司內(nèi)部不公平感的產(chǎn)生。這些都不利于上市公司的快速健康發(fā)展。

（二）股權(quán)激勵約束機制相對不足

股權(quán)激勵并不是一個獨立的個體，它的順利實施，與公司治理等相關(guān)配套制度密切相關(guān)。目前，我國上市公司股權(quán)激勵在監(jiān)督約束方面仍存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：在激勵條件方面，上市公司股權(quán)激勵條件過低或者激勵條件流于形式，具體表現(xiàn)為上市公司業(yè)績考核水平遠(yuǎn)低于公司歷年的業(yè)績水平。有關(guān)財經(jīng)人士指出，監(jiān)管部門設(shè)定的這種低業(yè)績考核門檻，并不能起到激勵上市公司進(jìn)步的作用，甚至反而會使上市公司退步。與此同時也引發(fā)了學(xué)者們對股權(quán)激勵是激勵還是福利這一問題的思考。毫無疑問，過低的業(yè)績考核門檻不但無法體現(xiàn)股權(quán)激勵的激勵作用，還增加了利用股權(quán)激勵向激勵對象輸送利益的可能性。此外，統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)大多數(shù)上市公司的等待期都過短，一般都為《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中規(guī)定的下限1年。等待期過短使得激勵對象發(fā)生短期行為的概率增大，也使得股權(quán)激勵的長期激勵效應(yīng)無法體現(xiàn)。

我國上市公司股權(quán)激勵采用的模式主要是以股票期權(quán)為主，上市公司股票價格的高低與激勵對象獲得的收益緊密相連，從而會誘導(dǎo)激勵對象進(jìn)行股價操縱，謀取私利。另外，股票價格受公司內(nèi)在因素和市場整體因素的綜合影響，而市場因素導(dǎo)致的股價上漲與激勵對象的努力程度并無聯(lián)系，這部分收益不應(yīng)該屬于激勵對象。在這個方面，沒有上市公司采取過相應(yīng)措施來過濾這一部分收益。

（三）股權(quán)激勵相關(guān)配套措施滯后

股權(quán)激勵涉及股票來源、激勵對象、激勵費用化與會計處理、稅收政策等一系列問題，要想充分發(fā)揮股權(quán)激勵的激勵作用，離不開這些相關(guān)制度的配合。然而，目前與股權(quán)激勵相關(guān)的配套措施仍然相對滯后。

首先，在會計處理方面，雖然已經(jīng)基本確立了相關(guān)規(guī)則框架，但是在實際執(zhí)行中仍存在一些問題。一個問題是公允價值估計。由于缺乏詳細(xì)的指引，導(dǎo)致上市公司的做法不盡相同。上市公司在確定股票期權(quán)、限制性股票等的公允價值時，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括B-S模型、二叉樹模型等，但對模型參數(shù)的選擇各個上市公司差異很大。在不同的模型和參數(shù)選擇下，估值結(jié)果就可能存在較大的差異，使得上市公司間業(yè)績的可比性大大降低。另一個問題是股權(quán)激勵對上市公司會計政策的選擇也會產(chǎn)生影響。如上市公司的高級管理人員利用資產(chǎn)減值政策操縱會計盈余，從而來影響激勵的行權(quán)條件。如何在制定會計政策的同時規(guī)避上市公司高管的自利主義行為，是值得深入探討的問題之一。

其次，在稅收方面，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》等一系列相關(guān)規(guī)定，但《通知》中規(guī)定的稅負(fù)相對較重。同時，《通知》要求股票期權(quán)在行權(quán)時就要繳納稅款，使得激勵對象常常面臨大量行權(quán)導(dǎo)致的支付困難。過重的稅收負(fù)擔(dān)不但會影響上市公司高管實施股權(quán)激勵的積極性，更會誘發(fā)高管的機會主義行為。由此可以看出，我國股權(quán)激勵的稅收政策還不夠合理，在一定程度上甚至?xí)璧K上市公司對股權(quán)激勵計劃的實施。

二、完善上市公司股權(quán)激勵的政策建議

我國上市公司實施股權(quán)激勵的時間尚短，在制度方面仍存在一些不足之處，在具體的實施過程中也存在一些阻礙，影響了上市公司股權(quán)激勵的有效實施。為了更好的發(fā)揮股權(quán)激勵的長期激勵作用，促進(jìn)上市公司能夠持續(xù)快速的發(fā)展，本文認(rèn)為可以從以下幾個方面來不斷完善上市公司的股權(quán)激勵制度。

（一）放松股權(quán)激勵管制，提高上市公司的激勵自主性

我國上市公司股權(quán)激勵在備案制度、備案程序等方面要逐步完善，如可以通過發(fā)布指引等方式，對具體要求、具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定，從而提高股權(quán)激勵的實施效率。同時，應(yīng)該對上市公司實施股權(quán)激勵的若干限制進(jìn)行適度放寬，使上市公司能夠自主靈活地操作，以滿足公司不同發(fā)展時期的不同需要。證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中明確規(guī)定，上市公司激勵計劃所涉及的股權(quán)激勵股份不得超過上市公司總股本的10%。然而，隨著上市公司的不斷發(fā)展，證監(jiān)會規(guī)定的股權(quán)激勵規(guī)?？赡軣o法完全滿足公司的激勵需要。對股權(quán)激勵規(guī)模的限制進(jìn)行適當(dāng)程度的放寬，有利于上市公司及時調(diào)整激勵規(guī)模，以適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的需要。

另外，在上市公司高管人員由于股權(quán)激勵而獲授的股份方面，應(yīng)該放寬其減持限制。股權(quán)激勵所得股份在行權(quán)時已經(jīng)經(jīng)歷了一定的等待期，與二級市場購買獲得的股份不同。因此，在頒布相關(guān)規(guī)定時應(yīng)考慮單獨對待這部分股份，對其減持限制進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆艑?。對于可預(yù)留股份的比例，根據(jù)上市公司對人才的引進(jìn)規(guī)律以及實際需要，建議對可預(yù)留股份的比例給予適當(dāng)?shù)奶岣?，從而使股?quán)激勵能夠在更加廣泛的范圍內(nèi)發(fā)揮激勵作用。

（二）強化內(nèi)外約束機制，保護股東利益

股權(quán)激勵的有效實施需要加強股權(quán)激勵的內(nèi)在約束機制。董事會和股東大會是上市公司主要的股權(quán)激勵決策機構(gòu)，隨著獨立董事獨立性的不斷提高，應(yīng)充分發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督職能。在設(shè)計上市公司股權(quán)激勵方案時，可以適當(dāng)?shù)脑黾右恍┘s束條件，如追回違規(guī)收益、提高業(yè)績門檻等等。此外，還可以嘗試建立專門的監(jiān)測程序，通過測試股權(quán)激勵實施的適應(yīng)性，來控制股權(quán)激勵的負(fù)面效應(yīng)，并及時調(diào)整股權(quán)激勵方案。

股權(quán)激勵的順利實施也離不開有效的外在約束機制。首先，要逐步完善對股權(quán)激勵信息披露的監(jiān)管。具體做法如下：針對股權(quán)激勵信息披露發(fā)布專門的指引，細(xì)化股權(quán)激勵各個部分的披露要求，并規(guī)范股權(quán)激勵信息披露在年報中的格式。其次，要規(guī)范上市公司股權(quán)激勵的公允價值估值方法?？梢酝ㄟ^采用統(tǒng)一的估值模型及相同的模型參數(shù)，增加上市公司間業(yè)績的可比性。最后，上市公司實施股權(quán)激勵還應(yīng)該在風(fēng)險管理方面不斷加強。上市公司實施股權(quán)激勵要設(shè)定合理的業(yè)績指標(biāo)，并不斷豐富股權(quán)激勵的手段和模式，控制激勵對象為謀取私利而發(fā)生損害公司價值及股東利益的行為。

（三）完善配套制度，保障股權(quán)激勵的順利實施

我國上市公司股權(quán)激勵要想取得更進(jìn)一步的發(fā)展，還需要在股權(quán)激勵的會計、稅收制度方面不斷完善。在會計制度方面，要完善會計相關(guān)規(guī)則，并對公允價值的確定等給予明確的規(guī)定。在稅收制度方面，股權(quán)激勵的納稅時點應(yīng)該適當(dāng)延后，可考慮將股票期權(quán)的納稅時點由行權(quán)時改為實際出售時。另外，還應(yīng)對企業(yè)的股權(quán)激勵費用進(jìn)行明確規(guī)定，避免發(fā)生重復(fù)繳稅的問題。

此外，現(xiàn)存的關(guān)于股權(quán)激勵股票來源的規(guī)定存在不一致。《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》中對股票來源的規(guī)定為：上市公司定向發(fā)行股票只需證監(jiān)會備案。然而，我國《證券法》以及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》中則要求證監(jiān)會核準(zhǔn)。為解決這個不一致性問題，可以考慮對《證券法》及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》進(jìn)行修訂，對其中上市公司股權(quán)激勵發(fā)行股票的核準(zhǔn)給予特殊規(guī)定。

三、總結(jié)

由于股權(quán)激勵在我國發(fā)展的時間還不是不長，還存在許多問題需要解決。我們在肯定股權(quán)激勵積極作用的同時，也要防范股權(quán)激勵的負(fù)面效應(yīng)。上市公司股權(quán)激勵屬于公司自治領(lǐng)域，特別是對于民營性質(zhì)的上市公司，監(jiān)管部門的介入應(yīng)保持適當(dāng)?shù)亩?，使上市公司具備充分的自主靈活性，以應(yīng)對股權(quán)激勵實踐中發(fā)生的各種問題。隨著我國市場環(huán)境的日漸成熟和相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善，上市公司自律規(guī)范運作水平進(jìn)一步提高，社會各界對股權(quán)激勵的認(rèn)知也逐步成熟。上市公司可以積極嘗試股權(quán)激勵，通過股權(quán)激勵來調(diào)動管理層的積極性，充分發(fā)揮股權(quán)激勵的激勵效應(yīng)，進(jìn)一步推動上市公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1.呂長江,鄭慧蓮,嚴(yán)明珠,許靜靜.上市公司股權(quán)激勵制度設(shè)計:是激勵還是福利?[M].管理世界,2009(9).2.肖淑芳,張超.上市公司股權(quán)激勵、行權(quán)價操縱與送轉(zhuǎn)股[J].管理科學(xué),2009(6).3.張海平,呂長江.上市公司股權(quán)激勵與會計政策選擇:基于資產(chǎn)減值會計的分析[M].財經(jīng)研究,2011(7).4.婁賀統(tǒng),鄭慧蓮,張海平,呂長江.上市公司高管股權(quán)激勵所得稅規(guī)定與激勵效用沖突分析[M].財經(jīng)研究,2010(9

第四篇：財務(wù)管理論文

采取的相關(guān)對策

既然財務(wù)管理對于中小企業(yè)來說有很重要的意義，是企業(yè)管理的核心問題，那么中小企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展，必須要研究對策，對企業(yè)的財務(wù)管理作出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)的資源分配和財務(wù)監(jiān)督的職能，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展。

2.1 量體裁衣，選擇合適的財務(wù)管理目標(biāo)

中小企業(yè)在進(jìn)行具體的財務(wù)管理操作之前，其經(jīng)營者與財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該首先為企業(yè)制定合理的財務(wù)管理目標(biāo)，因為財務(wù)管理目標(biāo)具有導(dǎo)向約束和評價的功能，有了明確的目標(biāo)以后，企業(yè)可以有明確的前進(jìn)方向，能夠制定具體的實施計劃，去實現(xiàn)這樣的目標(biāo)，最后通過一個個目標(biāo)的實現(xiàn)，來促進(jìn)整個企業(yè)的快速、健康和長遠(yuǎn)的發(fā)展。

財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。從根本上說，財務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于特定的社會經(jīng)濟模式。一般情況下，企業(yè)都會以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)，但是，中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點，因此在財務(wù)管理目標(biāo)的選擇和確定上，必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定，這樣才可以充分發(fā)揮財務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向、約束和評價的功能，才可以指導(dǎo)企業(yè)向著科學(xué)的方向前進(jìn)。

2.2 改變落后的財務(wù)管理觀念，提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

企業(yè)管理者要充分認(rèn)識財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，積極主動的學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方法。企業(yè)在招聘財務(wù)人員上，要嚴(yán)格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格，及對財務(wù)管理人員經(jīng)常進(jìn)行在職培訓(xùn)，使他們能夠盡快的更新觀念，接受先進(jìn)的管理理念，提高自身的業(yè)務(wù)水平。規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，競爭上崗。

2.3 中小企業(yè)應(yīng)注重積累，合理分配資金

中小企業(yè)經(jīng)營者首先要明白，企業(yè)的留存收益也是企業(yè)所需資金的一種來源，而且這種籌資方式要比從企業(yè)外部籌集資金成本低、股權(quán)分散風(fēng)險小，比較容易操作，所以經(jīng)營者一定要注重對利潤的積累，通過努力降低成本、嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費、差旅費、廣告費、辦公費等費用，來提高利潤水平，從而增大留存收益的規(guī)模，為企業(yè)的長足發(fā)展提供強有力的后勁支持；同時，要審批企業(yè)稅后利潤分配方案，監(jiān)督企業(yè)利潤分配的去向，防止將利潤分配于非生產(chǎn)領(lǐng)域，還要嚴(yán)格按照法律的規(guī)定，提取法定盈余公積金、公益金，公益金要按規(guī)定用于職工集體福利設(shè)施方面的支出，不得用于職工消費性支出或挪用于彌補企業(yè)虧損和增加注冊資本，等等。結(jié)論

隨著經(jīng)濟的日趨全球化，中國加入WTO，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國際化的戰(zhàn)略眼光，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競爭中走得長遠(yuǎn)。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有財務(wù)管理搞好了，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進(jìn)行。所以中小企業(yè)對財務(wù)管理必須要有清醒的認(rèn)識，并積極進(jìn)行革新，這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。

第五篇：財務(wù)管理論文

論財務(wù)管理目標(biāo)和財務(wù)管理環(huán)境變遷的關(guān)系 財務(wù)管理目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財務(wù)管理的基本方向。財務(wù)管理目標(biāo)是一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)對企業(yè)財務(wù)管理活動具有根本性的影響。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善,財務(wù)管理理論在不斷地豐富和發(fā)展。其中財務(wù)管理的目標(biāo),也在不斷推陳出新。到目前為止,先后出現(xiàn)了4種比較具有代表性的觀點,分別是:總產(chǎn)值最大化原則、利潤最大化原則、股東財富最大化原則、企業(yè)價值最大化原則。其中企業(yè)價值最大化原則全面地考慮到了企業(yè)利益相關(guān)者和社會責(zé)任對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的影響，從而得到了人們的認(rèn)可和廣泛使用。企業(yè)價值最大化是指采用最優(yōu)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，充分考慮資金的時間價值以及風(fēng)險與報酬的關(guān)系，使企業(yè)價值達(dá)到最大。

財務(wù)管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。它包括微觀財務(wù)管理環(huán)境和宏觀財務(wù)管理環(huán)境。

隨著時代的發(fā)展，全球經(jīng)濟的騰飛，財務(wù)管理環(huán)境也在不斷變遷，我們可從宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個方面分析。從宏觀環(huán)境看，主要體現(xiàn)在：經(jīng)濟全球化浪潮勢不可擋；知識經(jīng)濟方興未艾；信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展等等。而從微觀環(huán)境分析，又表現(xiàn)為：公司內(nèi)部的機構(gòu)重組；公司之間的購并與重組；虛擬公司的興起等方面。而每一方面的特點及其對財務(wù)管理，都提出了挑戰(zhàn)。

財務(wù)管理目標(biāo)不是一成不變的，受到諸多因素影響，其中最重要的就是影響因素就是財務(wù)管理環(huán)境，不論是包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境等的宏觀環(huán)境，還是包括企業(yè)類型、市場環(huán)境、采購環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境等財務(wù)管理的微觀環(huán)境，都能對財務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生重要影響。所以，明確企業(yè)所處的財務(wù)管理環(huán)境，并對其做出正確的評價，才能為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行正確的定位。

以我國為例，在我國從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟體制過渡的過程中，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、金融市場、企業(yè)經(jīng)營權(quán)利都產(chǎn)生巨大變化，并影響財務(wù)管理目標(biāo)。與計劃經(jīng)濟相比，市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理具有很大的不確定性，企業(yè)承擔(dān)巨大的財務(wù)風(fēng)險。特別是加入WTO后，我國企業(yè)財務(wù)管理將會受到很大的沖擊，財務(wù)管理環(huán)境將發(fā)生巨大變化，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不再僅僅局限于對資金的管理，而擴展到企業(yè)外部的各個方面，由此我們提出了企業(yè)社會價值最大化的目標(biāo)。

總之，財務(wù)管理目標(biāo)受其環(huán)境影響，隨著財務(wù)管理環(huán)境的變遷而變化，我們必須時刻關(guān)注社會發(fā)展大環(huán)境，緊扣時代經(jīng)濟脈搏，與時俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，這樣財務(wù)管理目標(biāo)才能永葆生命力，用以指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向，只有目標(biāo)和方向正確，企業(yè)才能最終做大做強。