第一篇：電力企業(yè)大修及技改工程審計與控制初探

要：電力企業(yè)大修及技改工程是指電力企業(yè)為促進電網(wǎng)健康發(fā)展而對其設(shè)備、資產(chǎn)進行的維護、補全等技術(shù)性措施。對大修及技改項目進行審計包括運用各種審計方式對項目立項至竣工決算全過程的檢查，其審計重點在于真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計。大修及技改工程在實際管理與控制中存在諸多亟需改進的環(huán)節(jié)。本論文通過結(jié)合基層大修及技改工程審計工作的實際狀況對電力企業(yè)大修及技改工程審計與控制進行了初步探討。

關(guān)鍵詞：大修理 技術(shù)改造 大修及技改審計 大修及技改控制

一、大修及技改工程概述

電力企業(yè)大修理是指對設(shè)備等固定資產(chǎn)為恢復其能力和功能所進行的綜合性修理、維護等工作，大修理支出一般不會提高固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力和增加其使用壽命，而僅僅是為維持固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)能力，因此從本質(zhì)上說是一種收益性支出，在發(fā)生時應(yīng)直接或分期攤?cè)肫髽I(yè)成本。

技術(shù)改造是指利用國內(nèi)外成熟、適用的先進技術(shù)、設(shè)備、工藝、材料等，對現(xiàn)有落后的生產(chǎn)運行設(shè)備、設(shè)施，以及配套的輔助設(shè)施進行的完善、配套或整體更新改造，以消除其重大隱患和缺陷，維持電力工業(yè)的簡單再生產(chǎn)和進行以內(nèi)涵為主的擴大再生產(chǎn)。技術(shù)改造投資形成固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)的資本性支出，應(yīng)按資金項目資金計劃通過在建工程或固定資產(chǎn)科目核算，不得在成本中直接列支。

電力企業(yè)大修及技改工程的目的在于促進電網(wǎng)發(fā)展，保證電網(wǎng)安全、優(yōu)質(zhì)、經(jīng)濟運行。由于特殊的行業(yè)特征，電力企業(yè)大修理及技改工程一般呈現(xiàn)投資規(guī)模大、分布范圍廣、注重規(guī)劃性與效益性等鮮明特點。電力企業(yè)技改和大修工程從其工程內(nèi)容來看，具有一定的共同點，主要包括：

1、完善現(xiàn)有電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高電網(wǎng)設(shè)備的技術(shù)水平、經(jīng)濟性及及環(huán)保水平。

2、消除影響電網(wǎng)穩(wěn)定運行的設(shè)備缺陷以及生產(chǎn)輔助系統(tǒng)存在的問題，挖掘現(xiàn)有設(shè)備的潛力。

3、對超期服役的電網(wǎng)備和設(shè)施進行局部或延長壽命的改造或更新。

4、為恢復和維持固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)水平和生產(chǎn)能力而對固定資產(chǎn)進行的保養(yǎng)、維修、檢測等技術(shù)性輔助措施。

5、其它項目。

二、如何對大修及技改工程進行審計

1、大修及技改工程審計的范圍

雖然資金列支渠道不同，但由于大修及技改工程在項目內(nèi)容及項目管理上具有的相似性，因此其審計范圍也具有一定的相似性，主要包括：

⑴概算、預算、計劃的執(zhí)行與控制。檢查項目是否經(jīng)過批準，是否按照省電力公司相關(guān)預算管理辦法、工程管理辦法的相關(guān)條款執(zhí)行；是否按預算項目在支出；變更項目或超預算項目有無審批手續(xù)。

⑵ 招投標制、合同制和監(jiān)理制的執(zhí)行情況。主要檢查設(shè)計、施工、監(jiān)理及主要設(shè)備材料是否按規(guī)定進行招標，招投標程序及其結(jié)果是否合規(guī)；設(shè)計、施工、監(jiān)理和物資采購合同是否合規(guī)，合同內(nèi)容是否完整和執(zhí)行有效；工程承發(fā)包是否合規(guī)、有效，工程項目是否轉(zhuǎn)包和未經(jīng)批準分包；合同履行情況。

⑶設(shè)備材料采購管理情況。主要檢查設(shè)備材料是否經(jīng)過招標采購，程序是否合規(guī)，計價是否合理，驗收及進出庫手續(xù)是否齊全，有無由于過量采購導致積壓或由于質(zhì)量不合格造成經(jīng)濟損失等情況。

⑷建設(shè)資金的使用及管理情況。主要內(nèi)容包括資金撥付手續(xù)是否齊全；工程進度款的結(jié)算是否真實、合規(guī)，是否按合同、施工圖預算及實際施工進度進行控制；貸款利息的計列是否符合規(guī)定；有無挪用建設(shè)資金等問題。

⑸各項管理制度及內(nèi)部控制是否建立健全，執(zhí)行是否有效。

⑹對工程概預算、竣工決算、結(jié)算的審計。主要包括檢查工程概（預）算審批、執(zhí)行、調(diào)整情況，工程結(jié)算的真實性、工程項目建設(shè)成本的真實性、竣工決算的真實性，工程項目投資效益情況，以及對工程項目管理、投資和資金控制的恰當性、有效性做出評價。

⑺審查項目的會計核算是否正確，工程成本核算是否真實，核查債權(quán)、債務(wù)情況。審計結(jié)果作為決算審批的依據(jù)。

⑻是否存在收益性支出與資本性支出互相混淆的情況。

⑼對項目風險管理進行評價。檢查對大修及技改工程各環(huán)節(jié)風險識別、評估和應(yīng)對的措施是否穩(wěn)健有效，是否合理降低和規(guī)避企業(yè)風險。

2、針對電力企業(yè)大修及技改工程和特點進行審計的方式

⑴大修及技改工程項目審計應(yīng)納入公司或所屬各單位年度審計工作計劃。各單位應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度和審計資源，安排工程項目審計計劃。

大修及技改工程項目審計由公司及所屬各單位審計部門負責組織實施。根據(jù)工作需要，可與工程管理相關(guān)部門聯(lián)合開展審計，或聘請具有規(guī)定資質(zhì)和良好信譽的社會中介機構(gòu)進行審計，并對審計結(jié)果進行監(jiān)督和評價。審計費用納入單位財務(wù)預算。

未設(shè)立審計部門和審計人員的單位，應(yīng)按規(guī)定報上級主管單位或聘請具有規(guī)定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對工程項目進行審計。在審計實施中，應(yīng)對工程建設(shè)管理、內(nèi)部控制和風險進行評估，確定審計重點。充分利用計算機審計軟件等先進技術(shù)手段進行輔助審計，提高審計質(zhì)量和效率。⑵審計過程中可以運用的審計辦法

現(xiàn)場勘察法：通過工程現(xiàn)場實地勘察，測量對大修及技改工程項目的實際完成狀況進行最直接和客觀的現(xiàn)場檢查；

技術(shù)經(jīng)濟分析法：通過對相關(guān)工程項目技術(shù)經(jīng)濟指標的分析檢查建設(shè)項目是否滿足技術(shù)上的可行性與經(jīng)濟合理性，其項目規(guī)模、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟目標是否達到。

分析復核法：在審查書面資料、財產(chǎn)物資的基礎(chǔ)上，檢查大修及技改項目和相關(guān)事項之間的內(nèi)在聯(lián)系； 復算法：對相關(guān)工程結(jié)算數(shù)據(jù)進行檢驗、復算，檢查是否存在錯誤套用定額、重復計列成本等現(xiàn)象。審閱法：對相關(guān)資料進行仔細閱讀和理解，對相關(guān)文件資料的政策水平進行了解。⑶審計過程中的重點

真實性審計：檢查大修及技改項目的實際完成情況是真實性審計的主要內(nèi)容，項目完成真實性關(guān)系到大修及技改計劃是否得到真實、完整執(zhí)行、相關(guān)技術(shù)故障是否因此得到解決或改善、相關(guān)資金是否真實用于計劃項目，有無違規(guī)操作項目資金更改項目內(nèi)容等重大事項。

合規(guī)性審計：規(guī)范性操作是大修及技改工程項目執(zhí)行過程中容易疏忽的細節(jié)，規(guī)范化的操作流程和行為方式可以降低企業(yè)在大修及技改中許多不必要的風險，因此從規(guī)避企業(yè)風險維護企業(yè)利益來說，對大修及技改項目的規(guī)范性審計也是風險導向?qū)徲嬤^程中一項重要內(nèi)容。

效益性審計：電力企業(yè)資產(chǎn)金額龐大，因此大修及技改項目成為企業(yè)每年資產(chǎn)維護和技術(shù)改造的經(jīng)常項目，這些項目在多大程度上改善或提高了資產(chǎn)應(yīng)保持或取得的運營能力，是否取得了立竿見影的實際效果、其成本和效益的比例是否協(xié)調(diào)或恰當，是否存在因為計劃估計不當或工程質(zhì)量不過關(guān)而導致的生產(chǎn)能力停滯不前，設(shè)備持續(xù)老化等，這些都是對大修及技改項目進行審計的重要內(nèi)容。⑷對大修及技改項目進行審計的難點

全面、全過程的檢查與審計抽樣之間的矛盾。審計抽樣只能在相對水平上對大修及技改完成狀況進行合理保證，審計人員沒有必要對全部大修理項目進行全方位的調(diào)查，但是審計人員又有可能承擔因抽樣結(jié)果不能代表實際狀況而導致的審計風險。

現(xiàn)場勘察審計費時費力?，F(xiàn)場勘察大修及技改施工現(xiàn)場是檢查項目真實性的最直接也是最實用的辦法，但是電力企業(yè)資產(chǎn)分布地理范圍廣泛，其供電區(qū)域幾乎等同于整個地理版圖，及時只是按一定比例抽查，實地勘察也從時間和精力上難以保證質(zhì)量。

物資管理水平參差不齊。工程項目的物資管理一直是大修及技改項目中一個比較讓人頭痛的地方，物資管理各環(huán)節(jié)的管理漏洞和大量關(guān)聯(lián)方交易的存在使材料物資在運輸、轉(zhuǎn)移、使用、保管、處置等諸多環(huán)節(jié)都存在極大管理缺陷和舞弊可能。

三、大修及技改工程審計在實際工作中的運用情況 ㈠審計概況

荊門公司2008年5月針對下屬兩個縣市公司上一會計年度的大修項目、技術(shù)改造工程進行了一次專項審計，審計共涉及大修項目54個，資金1001萬元，技改項目29個，資金526.90萬元。審計的重點是計劃

項目的真實性與合規(guī)性，目的是通過切實了解公司技改項目和大修項目的整體項目管理、資金運作現(xiàn)狀，為公司決策層提供大修及技改項目實施情況的全面信息，為更好地規(guī)避風險、加強控制并提供合理有效的建議。為對基層單位大修及技改進行全方位的了解，審計小組對所有大修及技改項目進行了全面審計，審計共歷時三個星期。

㈡主要不合規(guī)現(xiàn)象以及其原因分析

審計人員對基層單位的大修及技改的實際執(zhí)行情況進行了全面審計，發(fā)現(xiàn)的主要現(xiàn)象有：

1、管理部門管理不到位

審計中發(fā)現(xiàn)，基層單位大修及技改管理部門存在權(quán)責模糊、管理不到位的現(xiàn)象，各職能部門之間在信息、資料傳遞上未能很好地協(xié)調(diào)和共享，項目管理、現(xiàn)場施工、款項支付等環(huán)節(jié)存在脫節(jié)和銜接不暢等現(xiàn)象。資產(chǎn)管理部門對年中年末增補計劃的項目內(nèi)容和資金安排未能作出規(guī)范有效的說明與解釋，未以文件形式確認追加或調(diào)整資金的項目安排以及各項目具體資金計劃，除資金總額由市公司財務(wù)部控制外，各管理部門對此部分資金的具體使用缺少明確規(guī)定。

2、項目相關(guān)合同附件及其他資料的缺失

審計中審計人員發(fā)現(xiàn)相當一部分大修及技改工程工程資料的取得和保管缺乏管理，缺少施工合同、監(jiān)理合同、物資購銷合同的現(xiàn)象較為普遍，附有合同的，也存在的合同條款簡單潦草，根本不具合同效力的情況。這種現(xiàn)象反映在大修項目較為頻繁，這主要是因為大修項目安排的內(nèi)容五花兒門，很多項目內(nèi)容本身不涉及工程施工等復雜事項，操作起來較為簡單，金額也不大，另一方面，基層單位在進行實際操作時也并沒有嚴謹可行的大修項目操作程序或作業(yè)指南，在管理上很多單位從簡行事。

3、施工項目計劃內(nèi)容與現(xiàn)場實際存在差異

審計中審計人員加強了對現(xiàn)場的勘察，事實證明現(xiàn)場實地的審計對工程完成情況的真實性提供了很多最直接相關(guān)的證據(jù)。審計中審計人員發(fā)現(xiàn)部分工程項目與計劃內(nèi)容差異巨大，項目工程量和項目施工地點與計劃內(nèi)容和竣工決算表有很大出入，技改項目情況稍好，大修項目出現(xiàn)的問題較多。這種現(xiàn)象反映了大修資金可能存在被浪費、擠占甚至挪用現(xiàn)象。究其原因，一是這些年相關(guān)管理部門對大修及技改項目乏于管理，二是施工單位與資金使用單位在工程管理上達成默契，有意將一部分工程資金用于其他用途，以至實際工程施工量不夠標準。

4、資本性支出與收益性收支出不分

大修項目作為收益性支出的一部分，主要核算用于資產(chǎn)修理保證資產(chǎn)使用壽命和生產(chǎn)能力的相關(guān)費用，但是審計中審計人員發(fā)現(xiàn)有部分大修項目包括了新建線路、臺區(qū)等資本性支出內(nèi)容，這種原因一部分是因為年初計劃制定時項目內(nèi)容模糊，未能合理對資本性項目和收益性項目進行分解，另一部分原因是因為一些縣市公司技改資金不足，只能借用大修資金進行急需進行和資本性項目的改造、新建，財務(wù)核算時為保證

年初計劃的完整性，只能將用大修資金完成的資本性項目在成本費用中直接核算，這種狀況不僅擠占了大修費用有限的成本空間，而且使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風險。

5、財務(wù)核算有待加強

審計中審計人員發(fā)現(xiàn)許多大修及技改項目在財務(wù)核算上存在不合規(guī)現(xiàn)象，如原始憑證審核不嚴、發(fā)票缺少簽章、用現(xiàn)金進行大額結(jié)算等等，這說明基層財務(wù)的基礎(chǔ)工作水平有待提高。

6、物資管理較亂

工程項目的物資管理一直是工程審計中的一個難點，很多工程項目的采購合同簽訂、價格執(zhí)行、現(xiàn)場用料、材料結(jié)余、出入庫手續(xù)、廢舊物資處理等環(huán)節(jié)都存在很多漏洞，對于這些問題，一是相關(guān)部門疏于監(jiān)管，二是各單位存貨物資管理制度未能得到很好執(zhí)行，物資管理缺乏應(yīng)有控制。

7、項目執(zhí)行與計劃在時間上脫節(jié)

審計中審計人員發(fā)現(xiàn)相當一部分項目執(zhí)行時間嚴重滯后，表現(xiàn)在大修項目上是年底大修成本激增，許多項目實際上是根本未實施而是為了完成成本計劃臨時編制原原始憑證和工程資料。這部分實際未發(fā)生但是已在成本中直接列支的成本不但讓年終財務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實性大打折扣，而且在將來實際運用時會處于管理真空狀態(tài)，其資金存在被套出的風險，很顯然如何科學有效地安排和管理全年的大修成本計劃是相關(guān)管理部門現(xiàn)在和將來所面臨的一大難題。

項目執(zhí)行與計劃時間不合拍表現(xiàn)在技改項目上是許多技改項目由于資金到位不能及時的關(guān)系被項目執(zhí)行部門延遲甚至跨年度實施。審計人員發(fā)現(xiàn)這方面的原因有多種，一是項目施工在本年開工時并未形成完整工程材料和財務(wù)數(shù)據(jù)，二是因為上下級管理部門之間在傳遞信息和溝通協(xié)調(diào)上不及時，以至于項目計劃跨年度執(zhí)行成為一項慣例，三是技改項目涉及到部門較多，部門之間彼此工作內(nèi)容不同步,缺少一個明確的協(xié)調(diào)部門來統(tǒng)籌安排所有計劃。

8、營銷項目資金性質(zhì)在資本性支出和收益性支出之間反復無常，缺乏嚴肅性

在審計中審計人員發(fā)現(xiàn)營銷技措項目與市公司年初計劃下達資金存在項目和資金上的誤差，年初下達的營銷資金計劃往往不具備可執(zhí)行性和可參考性，其權(quán)威性和科學性勢必也得不到應(yīng)有的尊重，各基層單位對對營銷資金的使用均是以營銷部門和財務(wù)部門實際撥款的金額和撥款單上注明的內(nèi)容來操作和使用資金。營銷資金管理的混亂原因有三，一是市公司市場營銷部年初計劃時有一塊留用資金進行了再分配，但是分配項目和金額只反映在向財務(wù)部門下達的撥款通知單上，并未下文正式確認；二是營銷資金分為了技改資金和費用兩塊，年末兩塊資金可能出現(xiàn)彼此置換的情形，以至營銷技改項目計劃資金從制定時就存在不確定性；三是上級相關(guān)部門對計劃資金的安排和使用過于隨意，前后不一致。

9、關(guān)聯(lián)方交易頻繁

關(guān)聯(lián)方企業(yè)或團體的存在一直是電力企業(yè)解決企業(yè)富余職工生活待遇或福利的渠道之一。但是審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)在大修及技改工程的施工、材料采購中存在大量不合規(guī)范的關(guān)聯(lián)方交易，部分無資質(zhì)、無授權(quán)的關(guān)聯(lián)方通過各種方式從大修及技改工程中獲得利益，相關(guān)交易行為存在有合同缺失或不規(guī)范、價格不公允、結(jié)算行為不透明等現(xiàn)象，究其原因，可能更多原因是因為基層待遇不高、生存壓力大迫使基層單位關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)只能過多依賴從主業(yè)各種經(jīng)濟行為獲取利益等。㈢審計建議

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)從以下方面加以改進，包括：對不合規(guī)使用資金項目進行調(diào)整；建議加強工程全過程管理，保證工程項目的真實性完整性合規(guī)性；建議加強對存貨管理尤其是工程物資管理制度的建設(shè)與執(zhí)行；明確大修技改項目各職能部門的相關(guān)職責與合理化分工；建議管理部門應(yīng)加強溝通與協(xié)調(diào)的及時性，保證大修及技改工程項目的信息對等和有效。

四、如何在工程管理和資金管理上加強對大修及技改工程的控制 ㈠控制的重要性

大修及技改工程作為電力企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的大額支出項目，資金使用的安全性、項目工程完成的及時性和效率性是保證電力生產(chǎn)連續(xù)穩(wěn)定運行的必要保證，其重要性不言而喻，加強對此部分工程項目的控制應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和財務(wù)管理的重點，事實證明，大修及技改工程項目執(zhí)行的合規(guī)性、合法性、真實性都有必要進一步加強和提高。㈡各管理部門應(yīng)加強溝通與協(xié)作

大修及技改工程涉及生產(chǎn)部門、農(nóng)電部門、財務(wù)部門、信息部門、營銷部門安全保衛(wèi)部門等多個職能部門，職能部門之間彼此的信息溝通、政策協(xié)調(diào)、聯(lián)合辦公顯得頗為重要，事實上，在基層單位經(jīng)常出現(xiàn)一個項目上面幾種聲音的事例，相關(guān)管理部門事前溝通不到位就會導致基層無法準確領(lǐng)悟政策，不能及時進行工程項目或者項目遭受多方不同質(zhì)疑的壓力。

㈢管理部門應(yīng)對大修及技改項目執(zhí)行情況進行實時控制

大修技改工程的正常實施關(guān)系到電網(wǎng)安全經(jīng)濟有效運行，從工程質(zhì)量、工期、效益、成本等各方面都應(yīng)進行實時跟蹤記錄，管理部門應(yīng)對電網(wǎng)區(qū)域內(nèi)所有電網(wǎng)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進行定期檢測，了解大修用技改項目的實施重點，對已列入工作安排的尚待實施或已經(jīng)實施的工程項目應(yīng)設(shè)立臺賬了解其資金運行、工程管理等進度狀況。

㈣資金的撥付與收支應(yīng)及時準確安全

大修技改工程由于種種原因，項目資金可能在撥付與使用上無法做到同步，尤其是部分技術(shù)改造項目，資金往往過多沉淀在上一級財務(wù)，而工程建設(shè)單位卻抱著計劃無米下鍋，資金周轉(zhuǎn)的不順暢容易導致工期延

長、施工方消極怠工、工作效率低下、工程質(zhì)量下降等問題，因此，各級資金管理部門對計劃內(nèi)資金項目應(yīng)在保證資金安全的前提下準確及時撥付到各用款單位。㈤加強計劃的可執(zhí)行性與嚴肅性

大修及技術(shù)改造計劃的編制一般是經(jīng)過各級供電單位上下反復研究和溝通后方才制定并以文件形式下發(fā)的，應(yīng)該具備一定的權(quán)威性與科學性。但是實際計劃項目內(nèi)容與資金在操作時往往會因為項目內(nèi)容與預期不一致或基層單位擅自更改施工內(nèi)容變得缺少控制或控制不力。管理部門應(yīng)嚴格控制各項目建設(shè)單位在其資金使用范圍內(nèi)任意調(diào)整項目結(jié)構(gòu)，違反既定工作計劃，保證項目計劃的忠實完成。同時對于未明確具體內(nèi)容的可調(diào)控資金或應(yīng)急資金應(yīng)在項目內(nèi)容上予以明確，加強計劃性管理和約束。㈥加強對工程質(zhì)量的監(jiān)督與控制

大修技改工程的質(zhì)量是電網(wǎng)安全運行的重要保證，也是資金有效使用的重要體現(xiàn)，加強對大修及技術(shù)改造的工程質(zhì)量控制可以提高本企業(yè)資產(chǎn)運行質(zhì)量，降低設(shè)備運行風險，保證電網(wǎng)安全、優(yōu)質(zhì)運行，提高公司安全生產(chǎn)、資產(chǎn)經(jīng)營和管理現(xiàn)代化水平。因此質(zhì)量控制需要得到足夠重視，不能對設(shè)備運行中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并需要經(jīng)大修或技改進行維護和切實安全隱患進行草率處理，而應(yīng)從安全生產(chǎn)的高度對工程質(zhì)量進行有效監(jiān)督、驗收和控制。㈦審計的及時性

現(xiàn)有審計工作已經(jīng)已經(jīng)涉及越來越多的企業(yè)管理環(huán)節(jié)，大修及技改工程項目的審計即使已經(jīng)排入企業(yè)年度審計計劃，也會因為各種原因被推遲或壓縮審計時間、范圍等等。由于很多大修技改項目集中在下半年，審計工作實際開展時，事實上已經(jīng)是下一會計年度，如果再因為其他原因延期的話，審計現(xiàn)場時的實際狀況可能就已經(jīng)與審計程序所要獲取的現(xiàn)場資料相去甚遠，工程項目的實效性也無從體現(xiàn)，因此對大修及技改工程的審計應(yīng)該加強及時性，實時與工程管理部門溝通，掌握工程進展，或參與工程驗收，第一時間獲取現(xiàn)場情況等等。

電力企業(yè)大修及技術(shù)改造的審計與控制涉及諸多管理細節(jié)，關(guān)系電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)運行安全命脈，各種管理控制及經(jīng)濟事項繁瑣復雜，各環(huán)節(jié)均包含豐富實用的管理智慧。本文管窺之見，僅現(xiàn)皮毛，加之作者水平不高，知識有限，見聞淺漏，遠不能對此命題進行準確、全面地表達與闡述，不足不妥之處，在所難免，歡迎熱心指正。

第二篇：XX電網(wǎng)公司大修技改效益審計方案

XX電網(wǎng)公司大修技改效益審計方案

為貫徹落實公司2011年工作會議精神，根據(jù)公司2011年審計工作會議部署和審計工作計劃安排，公司將組織開展對XX電網(wǎng)公司2009至2010大修、技改工程效益審計工作。為確保審計工作有效開展，特制定本方案。

一、審計目的

通過對XX電網(wǎng)公司大修、技改工程項目的管理現(xiàn)狀與管理效益的檢查與評價，及時指出大修及技改工程在內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行方面存在的問題，以及對EVA考核指標的影響，促進被審計單位加強和改善管理，提升大修、技改工程的管理水平，提高管理效能和項目綜合效益。

二、審計依據(jù)

1、《中華人民共和國建筑法》

2、《中華人民共和國招投標法》

3、《中華人民共和國合同法》

4、XX省建設(shè)工程計價依據(jù)

5、《XX電網(wǎng)公司資金管理辦法（試行）》

6、《XX電網(wǎng)公司招標管理辦法（試行）》

7、《XX電網(wǎng)公司預算管理辦法（試行）》

8、XX電網(wǎng)公司《大修技改內(nèi)部控制審計指南》

9、《XX電網(wǎng)公司大修管理辦法》

10、《XX電網(wǎng)公司技術(shù)改造管理辦法》

三、審計范圍

本次大修、技改工程效益審計抽查XX電網(wǎng)公司2009～2010年連 續(xù)兩個大修、技改項目，含公司統(tǒng)管項目、省公司下達計劃及所屬單位自籌項目，抽查項目達總項目數(shù)的20%。重點抽查XX電網(wǎng)公司本部、XX供電局、XX供電局、XX供電局、根據(jù)工作需要延伸審計相關(guān)關(guān)聯(lián)單位，追溯以前事項。

四、審前調(diào)查

1、主要內(nèi)容：了解XX電網(wǎng)公司大修更改項目管理的基本情況，包括設(shè)備及資產(chǎn)管理、大修及技改項目的計劃及預算管理、招投標及合同管理、工程施工及驗收投運管理、工程結(jié)算及決算管理、后評價管理等方面的情況，以便確定審計范圍、審計方式和審計重點。

2、調(diào)查方法：查閱相關(guān)管理制度、約談計劃、生技、工程、財務(wù)及項目管理部門、發(fā)放調(diào)查表。

3、確定抽查對象：分析整理收回的審前調(diào)查資料，確定重點抽查單位及抽查項目。

五、審計內(nèi)容和重點

（一）審計內(nèi)容

大修、技改工程效益審計包括三個層次的內(nèi)容：一評價大修及技改工程項目內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況，對抽查的大修、技改工程項目真實、合法、合規(guī)性進行審計；二是針對反映的大修技改問題金額評估經(jīng)濟增加值的變化，三是對大修技改項目的管理效益進行綜合評價。重點突出大修、技改工程項目的經(jīng)濟性、效益性、效果性的檢查及評價。

1、對內(nèi)部控制管理情況的檢查。應(yīng)從項目立項及計劃下達、設(shè)計、招投標、合同、工程實施、結(jié)算、決算各階段對控制過程、控制 目標與控制效果進行檢查和評價。

（1）項目規(guī)劃與立項階段：測試和評價大修技改的必要性、大修技改方案的科學性和大修技改費用預算的合規(guī)、合理性，判斷規(guī)劃與立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（2）設(shè)計階段：測試和評價工程設(shè)計環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，確保貫徹執(zhí)行國家和省電力行業(yè)現(xiàn)行有關(guān)標準、規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)條例、技改重點要求和反事故措施要求，確保貫徹執(zhí)行電力建設(shè)預算管理、電力概預算定額及單價規(guī)定、輸變電工程造價管理制度；更好地發(fā)揮工程設(shè)計在工程項目實施中的重要作用，同時最大限度地發(fā)揮設(shè)計費用的經(jīng)濟效益。

（3）招投標階段：測試和評價招投標各環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、合理性和科學性，判斷招投標環(huán)節(jié)是否能起到規(guī)范招標投標活動、保護國家利益、社會公共利益和招標投標活動當事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟效益。

（4）設(shè)備材料管理：測試和評價大修技改設(shè)備材料管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及各項物資管理工作的合法合規(guī)性、真實性、準確性、及時性和效率性，設(shè)備材料的質(zhì)量和安全性，設(shè)備材料采購和流通開支的節(jié)約性，分析判斷大修技改設(shè)備材料管理各項內(nèi)部控制工作是否能發(fā)揮有效的控制作用，提高經(jīng)濟效益。

（5）工程施工：檢查工程施工各個環(huán)節(jié)控制效果、各項工作是否符合技術(shù)和安全工作規(guī)程的要求，是否能保證施工安全和電力設(shè)施的安全，縮短施工工期，提高工程質(zhì)量，降低工程成本，實現(xiàn)文明施工和環(huán)境保護；是否能確保工程施工中各項記錄和文件的完整和真實 性，并及時歸檔。

（6）工程驗收與啟動投運：檢查驗收與啟動投運環(huán)節(jié)的合規(guī)性、獨立性和嚴謹性，檢查驗收與啟動投運工作是否按照電力工程的各項相關(guān)技術(shù)標準認真組織，是否對工程質(zhì)量和工程量嚴格把關(guān)，是否能在實際運行前發(fā)現(xiàn)所有的缺陷，并及時消除，為實際運行提供可靠的質(zhì)量和安全保障；檢查各項竣工資料和驗收投運資料的完整性、合規(guī)性和真實性，是否及時歸檔，分析判斷驗收和投運環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性。

(7)工程竣工結(jié)、決算：檢查和評價各項工程結(jié)、決算文件的合法合規(guī)性、真實性、合理性，各相關(guān)項目管理部門、各個控制環(huán)節(jié)大修技改工程結(jié)、決算檢查、復查、審批等控制環(huán)節(jié)的合規(guī)性、范圍、力度來評價工程造價控制的有效性。

（8）財務(wù)會計：檢查和評價財務(wù)部、生技部、項目單位、設(shè)備運行部門、設(shè)備職能管理部門、物資部在大修技改資金和造價控制方面的有效性，以及大修技改財務(wù)會計資料的合規(guī)性、真實性、全面性、準確性和及時性。

根據(jù)檢查情況填寫附表一：大修、技改工程項目內(nèi)部控制管理整體評價表

2、定量分析大修技改工程存在問題對經(jīng)濟效益的影響 從安全、可靠、優(yōu)質(zhì)及經(jīng)濟方面檢查和評價建設(shè)單位大修、技改工程項目的實施是否達到了預期效果，是否取得相應(yīng)的安全、可靠、優(yōu)質(zhì)及經(jīng)濟方面的效益，再結(jié)合經(jīng)濟增加值的效益評價方法，進行綜 合效益的評價。重點突出大修、技改工程項目的經(jīng)濟性、效益性、效果性的多元化評價。

（二）、審計重點及步驟

第一步 審計大修、技改工程的真實性、合法性 1．立項及計劃下達：此階段是審計的重點。

(1)、限上項目是否編制可研報告，重點項目是否填申請書。依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整并經(jīng)過審核。

(2)、有無重復、虛假、多余、不可行、準備不足或超標準立項、無資金立項；技改項目立項是否符合相應(yīng)的立項標準，有無為完成預算額度隨意立項的情況。

(3)、非生產(chǎn)性修理項目是否超過預算的20%；技改項目中涉及固定資產(chǎn)是否未達到使用年限或投產(chǎn)未超過5年；

(4)、需要調(diào)整的項目是否書面上報公司批準，是否存在隨意變更項目計劃的情況。審核預算200萬元及以上技術(shù)改造項目預算變化是否超過+5%，或者預算200萬元以下技術(shù)改造項目預算增加是否超過10萬元的，判斷是否上報省公司批復。

（5）、項目目需結(jié)轉(zhuǎn)下一年完成時，是否向公司申請辦理投資結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

（6）、關(guān)注項目立項時如何確定項目實施的承包方式，充分評價資源配臵的效益性。

根據(jù)檢查情況填寫附表二：技術(shù)改造規(guī)劃編制測試表、2、設(shè)計階段：

關(guān)注項目設(shè)計是否按批準的規(guī)模和標準進行設(shè)計；設(shè)計變更是否經(jīng)有關(guān)部門批準；設(shè)計單位資質(zhì)是否符合設(shè)計要求；設(shè)計費用的收取 是否合理。

（1）、檢查是否采用招投標方式來選擇設(shè)計（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計（勘察）商失誤而導致的委托風險（2）、重點技術(shù)改造項目是否進行初步設(shè)計

（3）、檢查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案（4）、審查超出審定計劃總投資的設(shè)計變更，是否報原初步設(shè)計審批

根據(jù)檢查情況填寫附表三：無需設(shè)計大修技改項目分析表、附表四：推薦設(shè)計單位基本情況表、附表五：沒有招投標選擇設(shè)計單位的大修技改項目分析表、附表六：設(shè)計和概（預）算審查單位統(tǒng)計分析表

3．招投標及合同管理審計:（1）是否嚴格按照公司招投標管理辦法的相關(guān)規(guī)定，對需要進行招投標的項目嚴格履行招投標程序，各種招投標文件是否齊全，招投標過程記錄是否完整。

（2）招標活動是否堅持“推薦、組織、評標、定標”相分離的原則，監(jiān)察部門是否全過程對招投標工作進行監(jiān)督。

（3）是否對投標人的基本情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、相關(guān)證明文件、工程技術(shù)人員情況、公司類似工程業(yè)績、誠信歷史以及訴訟歷史等資料進行全面仔細的核實、收集；相應(yīng)單位是否具有合法的、符合項目要求的資質(zhì)，設(shè)備物資供貨單位是否具有合法資質(zhì)、是否具有市場準入資格。

（4）是否存在招投標確定的單位與實際履行義務(wù)的單位不一致 6 的情況。

（5）合同是否與招標文件和投標文件一致，中標人簽訂的分包合同是否經(jīng)招標人同意，分包單位是否符合資質(zhì)要求，投標人是否在投標書中已經(jīng)事先聲明。

（6）合同簽訂主體是否合法，對規(guī)定要求訂立合同的事項是否都簽訂有合同并規(guī)范管理；是否存在合同簽訂主體、履行權(quán)利義務(wù)主體及價款收付主體不一致的情況。

（7）是否存在合同條款約定違背國家相關(guān)法律法規(guī)及合同實際履行與合同書面約定不一致的情況。

根據(jù)檢查情況填寫附表七：工程項目招投標受邀單位一覽表 附表八：合同管理測試表

4、物資管理：

關(guān)注設(shè)備材料申請計劃、招投標、簽訂、到貨、入庫、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)管理流程是否規(guī)范；關(guān)注剩余材料的處理、拆舊設(shè)備及材料的管理、報廢設(shè)備材料的管理。

（1）、檢查采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準的設(shè)計文件和大修技改計劃；

（2）、檢查采購合同與財務(wù)決算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

（3）、檢查項目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料、拆舊、及報廢物資的處理況。

（4）、查閱固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入材料銷售賬頁。

5、項目實施管理審計 關(guān)注施工合同簽訂的依據(jù)是否充分；工程進度控制及質(zhì)量控制、安全措施是否按規(guī)范進行；工程項目是否存在非法分包或?qū)訉臃职袨?；是否存在虛擬工程項目。

（1）是否按全過程規(guī)范化管理流程進行項目管理，是否按規(guī)定實行項目責任制，在接到計劃后是否在規(guī)定時間內(nèi)編制大修技改工程進度計劃表或預安排表。

（2）項目所需設(shè)備、主要材料和相關(guān)施工、監(jiān)理單位是否嚴格按照公司招投標管理辦法的相關(guān)規(guī)定進行采購和確定。

（3）項目開工前項目負責人是否組織相關(guān)人員對項目實施方案、施工組織設(shè)計、安全技術(shù)措施等進行審查，是否按照相關(guān)安全、生產(chǎn)管理規(guī)定進行安全、技術(shù)交底。

（4）重大特殊項目及技術(shù)難度大、項目復雜、投資額度大的項目是否嚴格執(zhí)行工程監(jiān)理制。

（5）外包項目是否嚴格執(zhí)行合同管理制，以合同形式明確相互間權(quán)利和義務(wù)。

（8）單項技改工程資金額在1000萬元以上的項目，是否按規(guī)定納入基建投資管理程序并由公司組織審批。

（9）是否嚴格執(zhí)行項目竣工驗收制度，按照公司規(guī)定的層級報請公司組織驗收或自行組織驗收，相關(guān)驗收資料是否齊全。

根據(jù)檢查情況填寫附表九：項目運行期間質(zhì)量問題調(diào)查表 附表十：生技部檢查發(fā)現(xiàn)和處理問題統(tǒng)計表

附表十一：大修技改工程項目竣工資料核對表： 附表十二：驗收條件檢查表：

6、資金管理及財務(wù)核算審計

8（1）是否嚴格按工程進度結(jié)算工程價款，付款手續(xù)是否完備，付款方式和資金流向是否合規(guī)。

（2）是否能按照規(guī)定時間報送大修、技改項目月度用款計劃，資金的使用進度與項目的實施進度是否一致，是否存在虛報項目進度套取資金的情況。

（3）項目支出范圍是否合規(guī)，項目款項的支付是否履行相應(yīng)的審批手續(xù)，簽章是否齊全，付款方式是否符合合同和結(jié)算辦法的規(guī)定。

（4）自行承擔項目的管理是否規(guī)范，相關(guān)費用的計取是否嚴格按照公司規(guī)定執(zhí)行，是否存在虛假報銷或不合理提高標準的情況。

（5）項目核算是否嚴格按照《企業(yè)會計準則》及《中國南方電網(wǎng)會計核算辦法》執(zhí)行；是否嚴格區(qū)分技術(shù)改造和大修理支出的界限；“技改工程支出”和“大修理工程支出”的二級科目是否與上級下達的計劃項目名稱一致。

根據(jù)檢查情況填寫附表十三：資金清理表

7、涉及的關(guān)聯(lián)交易事項審計

關(guān)注關(guān)聯(lián)方選擇方式；關(guān)聯(lián)方交易的價格是否公允；關(guān)聯(lián)方工程收入及工程成本發(fā)生真實性；關(guān)注關(guān)聯(lián)方工程毛利率。

（1）委托關(guān)聯(lián)單位實施的大修更改項目是否按規(guī)定嚴格履行招投標程序，關(guān)聯(lián)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)。

（2）是否存在主業(yè)人員以關(guān)聯(lián)單位名義工作并在關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報酬的情況。

（3）委托關(guān)聯(lián)單位實施的項目是否嚴格按照“人事分離，資產(chǎn)分開，管理分開”的原則規(guī)范，主業(yè)與關(guān)聯(lián)單位的管理界面是否清晰。

（4）是否存在關(guān)聯(lián)單位應(yīng)開支的成本費用項目在主業(yè)列支的情 9 況。

（5）交易價格是否公允（抽查多經(jīng)單位具體項目的成本支出情況，評價其工程毛利是否公允、合理）

根據(jù)檢查情況填寫附表十四：關(guān)聯(lián)單位情況測試表 7．項目結(jié)、決算管理審計。（此階段是審計重點）

關(guān)注工程量是否屬實；移交資產(chǎn)是否“賬、卡、物”相符；工程定額套用是否合規(guī)，是否存在定額過高或重復套用現(xiàn)象；關(guān)注輔材價格是否高于同期公布的市場價。

（1）是否存在“先結(jié)算后實施”的情況。

（2）是否按公司規(guī)定的投資層級編制竣工結(jié)算并審查報批，結(jié)算依據(jù)是否充分，編制主體是否具有相應(yīng)資格。

（3）財務(wù)部門在辦理結(jié)算時，是否對項目結(jié)算進行了逐一復算，尤其是工程量、單價、費率等。

（4）是否嚴格按照公司有關(guān)規(guī)定編制竣工結(jié)算和（技改項目）財務(wù)決算，據(jù)實列支各項成本費用，是否存在“以預代結(jié)”、“以結(jié)代決”、預留費用的情況。

（5）對于超過概預算和資金計劃的項目竣工決算，是否進行了復審、分析，并專門上報公司批準。

（6）竣工結(jié)、決算是否按照公司規(guī)定的層級經(jīng)過審查和批準，簽章是否齊全。

（7）引入中介對項目結(jié)、決算進行審查的，中介機構(gòu)的資質(zhì)是否符合要求。

（8）結(jié)合資料審查情況，抽查項目全部要求進行現(xiàn)場工程量復核，核實工程量是否與資料一致，是否存在虛報材料采購量和使用量，10 虛報工程量套取資金的情況，是否存在虛報項目計劃、冒名頂替、現(xiàn)場設(shè)備與批復計劃不符的情況。

根據(jù)檢查情況填寫：

附表十五：中介機構(gòu)工程結(jié)算審查結(jié)果統(tǒng)計表 附表十六：大修技改項目預期目標完成情況分析表 附表十七：大修技改項目具體目標完成情況分析表：

9．根據(jù)上述審計程序，匯總量化大修技改抽查樣本審計發(fā)現(xiàn)的差錯金額，即需要調(diào)整的金額，修正大修、技改真實支出。

根據(jù)檢查情況填寫：

附表十八：項目取證記錄匯總表 附表十九：審計發(fā)現(xiàn)問題分析表

第二步 評估違規(guī)違紀金額導致該單位業(yè)績考核結(jié)果即經(jīng)濟增加值的變化。

獲取被審計單位業(yè)績考核資料，對業(yè)績考核結(jié)果進行修正。將部分成本如購電成本、所得稅費用、財務(wù)費用等屬于在省公司集中列報的，統(tǒng)一列報的成本費扣除，完成對經(jīng)濟增加值的調(diào)整

分析計算審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀資金對EVA完成值的影響（1）大修資金的影響分析。

由于大修費用屬于成本性支出，對大修資金的調(diào)整，直接影響利潤總額。故大修資金的調(diào)整數(shù)額，可以直接調(diào)增EVA完成數(shù)。

（2）技改資金的影響分析。

技改工程屬于資本性支出，已完工的技改工程的調(diào)整，意味著對虛增的資產(chǎn)進行調(diào)減，平均資產(chǎn)總額將下調(diào)，按公式計算，將對EVA產(chǎn)生一定影響。另外，因技改工程大多集中在年底結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，可 以忽略折舊對EVA的影響金額。故影響金額為：-（調(diào)整數(shù)÷2×當期十年期國債利率）。（供電局技改資金來自于省公司，故核減技改工程可視同時核減資產(chǎn)、負債）

另外，如經(jīng)審計，技改工程年末尚未完工，應(yīng)歸集為“在建工程”，可按按前述公式計算考慮其影響數(shù)。故影響金額為：調(diào)增的在建工程金額÷2×當期十年期國債利率。

第三步，通過抽樣推斷總體EVA的變化

受樣本量大小、是否具有代表意義等影響，以抽樣推斷總體不可避免存在誤差。

推斷方法：以被審計大修、技改工程投資資金總額作為推斷基礎(chǔ)，判斷誤差總額，即抽樣發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金額÷樣本量投資額×被審計大修或技改投資總額。

通過上述公式，推算出總體違規(guī)資金總額，再分大修資金、技改資金按第二步進行推算。

六、審計組成員及分工

大修技改效益審計組成員8人，成員構(gòu)成為，2名工程管理人員、2名工程核算人員、2名工程造價審核人員，2名審計人員，具體分工如下：

1、審計專業(yè)人員：負責審計項目具體實施及報告初稿的撰寫，負責招投標、合同管理、前期審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等方面的調(diào)查。

2、工程財務(wù)人員：資金管理、財務(wù)決算、物資管理、主多”關(guān)聯(lián)交易等方面的審核。

3、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)人員：負責生產(chǎn)大修、技改項目前期工作、計劃管理、項目實施管理、制度建設(shè)及檔案管理方面的調(diào)查，配合完成 12 現(xiàn)場工程量復核，負責對相關(guān)完工設(shè)備及資產(chǎn)的效能提高、經(jīng)濟使用年限延長等方面的經(jīng)濟技術(shù)評價。

4、技經(jīng)專業(yè)人員：負責復核項目的預（結(jié)）算資料（包括涉及招投標的）及工程結(jié)算依據(jù)的真實性、合法性、完整性。

八、審計實施

1、審計組進點，通報審計目的，提出審計要求，聽取被審單位關(guān)于（審計范圍內(nèi)）大修、技改項目實施情況的匯報。

2、現(xiàn)場審計，編制相關(guān)工作底稿和審計工作小結(jié)、完成審計報告的編寫。

第三篇：2013年大修技改計劃

機電機運隊2013年大修技改計劃

1、主絞更換變頻電機。

2、主絞更換制動器及液壓站。

3、裝載硐室給煤機更新。

4、主皮帶機頭安裝破碳器。

5、北翼3#皮帶溜煤斗更新。

6、地面南水泵房水處理設(shè)備更新改造。

7、副井筒更換罐道。

8、40絞車擋車欄更新。

9、副井口房增加一組熱風機組。

10、上倉混煤皮帶更換溜煤斗。

機電機運隊

2012年12月24日

第四篇：主網(wǎng)設(shè)備大修技改工作總結(jié)

陜西省地方電力(集團)有限公司

SHAANXI REGIONAL ELECTRIC POWER GPOUP CO.,LTD.眉縣供電分公司

35KV城關(guān)變增容改造工作總結(jié)

寶雞供電分公司：

按照寶雞供電分公司2009年高壓配網(wǎng)更新改造項目計劃的安排，在我公司的大力配合下，修試中心對35KV城關(guān)變電站增容改造工程進行了實施。目前，該項工程已竣工，現(xiàn)將工作總結(jié)報告如下：

一、工程項目實施情況

修試中心于9月9、10、11、12日對我局35KV城關(guān)變電站進行增容改造，范圍是將1#主變S9-5000KVA更換為SZ9-10000KVA，更換低壓側(cè)CT3只，增加無功補償電容器，校核更換相應(yīng)設(shè)施。對此，我公司成立了專項領(lǐng)導小組，積極配合該項工程的全面開展，按照各自業(yè)務(wù)分工全力搞好城關(guān)變電站增容改造期間的組織配合工作，及時與政府、媒體和上級電網(wǎng)溝通，負責停限電方案的制定與執(zhí)行，審查各種運行方式和供電所、變電站保電預案等。

生技科專人負責此項工作的組織協(xié)調(diào)及現(xiàn)場配合工作，安監(jiān)科專人負責施工現(xiàn)場全過程的安全監(jiān)督工作，營銷科負責審查和監(jiān)督停限電方案的正確執(zhí)行，調(diào)度所負責涉及城關(guān)變電站停限電方案負荷的監(jiān)控工作，辦公室及物業(yè)部負責后勤保障工作，恒達公司負責小材料供應(yīng)工作，城關(guān)變電站負責搞好停限電方案及施

眉縣供電分公司

工現(xiàn)場安全措施的正確執(zhí)行和配合工作，城區(qū)、馬家供電所負責所管10KV饋路停限電通知解釋及日常維護工作，修試班、加工廠負責現(xiàn)場配合工作。

各成員緊密配合，盡職盡責，切實搞好城關(guān)變電站增容改造

期間的組織配合工作，認真執(zhí)行停限電方案，防止了各類事故發(fā)生。為了減少重復停電，城區(qū)、馬家供電所結(jié)合停電計劃，消除了轄區(qū)內(nèi)的線路設(shè)備缺陷。

經(jīng)過公司配合人員的全體努力，有力的保障了各項工程的順

利開展。

二、工程遺留的問題

由于寶雞供電局的停電計劃沒有得到批準，城關(guān)變電站3556

眉城線進線開關(guān)及其線刀閘、母刀閘未能更換。

工程的資料移交及決算還在進行當中。

眉縣供電分公司

二〇〇九年十二月十五日

眉縣供電分公司

35KV上王變增容改造工作總結(jié)

寶雞供電分公司：

按照集團公司《關(guān)于下達集團公司2010年高壓配網(wǎng)更新改造

項目計劃的通知》（陜地電發(fā)2010【2010】15號）文件精神及寶雞供電分公司2010年高壓配網(wǎng)更新改造項目計劃的安排，在我公司的大力配合下，修試中心對35KV上王變電站增容改造工程進行了實施。目前，該項工程已竣工，現(xiàn)將工作總結(jié)報告如下：

一、工程項目實施情況

修試中心于5月13日-5月27日對我局35KV上王變電站進

行增容改造，范圍是新增1臺3150KVA主變，新增35KV開關(guān)、10KV開關(guān)各1臺，以及配套一、二設(shè)備改造，更新全站綜合自動化系統(tǒng)，更換UPS為65AH直流系統(tǒng)1套，更換35KV母線電壓互感器3臺。對此，我公司積極配合該項工程的全面開展，按照各自業(yè)務(wù)分工全力搞好上王變電站增容改造期間的組織配合工作。

生產(chǎn)技術(shù)部專人負責此項工作的組織協(xié)調(diào)及現(xiàn)場配合工作，安監(jiān)科專人負責施工現(xiàn)場全過程的安全監(jiān)督工作，營銷科負責審查和監(jiān)督停限電方案的正確執(zhí)行，調(diào)度所負責涉及上王變電站停限電方案負荷的監(jiān)控工作，辦公室及物業(yè)部負責后勤保障工作，恒達公司負責小材料供應(yīng)工作，上王變電站負責搞好停限電方案及施工現(xiàn)場安全措施的正確執(zhí)行和配合工作，湯峪供電所負責所管10KV饋路停限電通知解釋及日常維護工作，修試班、加工廠配合了現(xiàn)場工作。

各成員緊密配合，盡職盡責，切實搞好城關(guān)變電站增容改造

期間的組織配合工作，認真執(zhí)行停限電方案，防止了各類事故發(fā)生。

二、工程遺留問題及消缺方案

1、控制屏內(nèi)封堵不徹底、壓板標簽不清、原標簽未更換、直

流屏電池組未編號及后臺通信未完善由調(diào)度所負責完善處理；

2、2#主變溫控儀未裝、1#主變有載調(diào)壓控制器損壞及3501

開關(guān)儲能齒輪組打滑由生產(chǎn)技術(shù)部負責上報分公司大修；

3、站內(nèi)所有端子箱的清掃工作由上王變電站負責實施；

4、上農(nóng)、上潼電度表故障，由計量所負責落實更換；

5、102開關(guān)端子箱接地不可靠、設(shè)備區(qū)雜物未清理，草坪雜

草未清除、油坑未填石子、35KV(PT)端子箱門鎖手把損壞、消防沙坑不規(guī)范及消防箱制作完善工作由生產(chǎn)技術(shù)部制定方案，由恒達公司安排加工廠具體負責實施；

6、現(xiàn)場運行規(guī)程、上墻圖表、技術(shù)資料更新、應(yīng)急照明改造

及圖紙、資料移交工作由生產(chǎn)技術(shù)部牽頭，上王變電站負責具體實施；

7、3502行程開關(guān)故障需更換主變側(cè)由恒達公司通知廠家維

修；

8、保護回路無繞組，高壓側(cè)開關(guān)后備與保護共用一組繞組，測量與計量共用一組繞組及102開關(guān)控制儲能位置開關(guān)共用一個空開屬隱性缺陷，暫不處理。

9、計量需核對工作由市場營銷部負責實施。

眉縣供電分公司

二〇一一年七月二十五日

第五篇：淺談街道小型工程審計質(zhì)量控制與管理

淺談街道小型工程審計質(zhì)量控制與管理

作者

顧云龍 江浦街道審計站

摘 要：近年來，建設(shè)市場趨于向法制化、規(guī)范化的方面發(fā)展，但仍有不少企業(yè)為了個人的利益，采取不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與建設(shè)方相互勾結(jié)，中飽私囊。從提高街道政府投資小型工程審計質(zhì)量，對控制工程造價，提高工程項目的經(jīng)濟效益的實踐中，著力探討各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理，以及用于約束機制保證工程審計質(zhì)量管理模式。分別對政府投資小型建設(shè)項目的過程審計、結(jié)算審計等工程管理和投資控制的有關(guān)因素進行了分析和思考，并通過實踐總結(jié)出小型基建的審計方法，對加強工程管理，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，完善各項內(nèi)控制度，節(jié)約政府投資資金。提高小型建設(shè)項目投資效益的重要性進行闡述

【關(guān)鍵詞】小型工程 內(nèi)部審計 質(zhì)量控制

街道政府投資小型工程內(nèi)部審計，為政府財政節(jié)約了大筆資金。但怎樣確保小型基建工程審計的真實性、合法性、效益性，以及如何有效防范工程審計風險。對于基建工程審計，人們關(guān)注的較多；而對于政府投資小型工程審計，其重視程度則往往不夠。審計時我們發(fā)現(xiàn)，小型基建工程一般沒有施工圖紙和工程簽證；對隱蔽工程核實、取費、等級認可等都要耗費相當大的精力。對此，我們結(jié)合工作實際，認為在目前的形勢下應(yīng)著力于各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理，用約束機制保證工程審計質(zhì)量。

一、影響政府投資小型工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制的因素：

1、政府投資小型工程建設(shè)項目是指進入?yún)^(qū)招投標中心限額（工程造價100萬元）以下，街道財政和集體經(jīng)濟投資額在5萬元以上的各類工程建設(shè)項目。街道小型工程建設(shè)項目一般用于道路修整、環(huán)境改造、社區(qū)用房改擴建等，多為廣大群眾眼皮底下的“百姓工程”，小型工程建設(shè)項目實施的好壞不僅關(guān)系到各級領(lǐng)導班子的執(zhí)政能力，更關(guān)系到廣大群眾的切身利益。在日常的審計工作中發(fā)現(xiàn)，小型工程建設(shè)項目存在以下問題：

一、項目前期規(guī)劃缺乏周密性。一些工程項目因為設(shè)計、建筑標準、施工范圍變更等原因，造成最終的工程造價遠遠高于中標價，使得招投標制度流于形式。

二、項目過程監(jiān)管、資金監(jiān)管不到位。一些項目存在工期拖拉、決算滯后、工程款支付缺乏有效監(jiān)管的情況。

2、建設(shè)市場趨于向法制化、規(guī)范化的方面發(fā)展，但仍有不少企業(yè)為了個人的利益，采取更加不易被覺察的方式，多算工程款；也有的施工方與投資方相互勾結(jié)，中飽私囊。建筑項目結(jié)算審計是當前建筑工程的重要組成部分,如何改進對建筑工程結(jié)算的審計方法,提高審計的作用和效果,是建筑工程審計需要研究解決的重要問題。

3、中介機構(gòu)審計人員素質(zhì)低

由于我國中介機構(gòu)起步較晚，存在著許多不規(guī)范的運作。中介機構(gòu)審計人員素質(zhì)不能滿足結(jié)算審計的需要,主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)不精,操作中不敬業(yè)、不公正。結(jié)算審計中人員的素質(zhì)高低直接關(guān) 系著審計結(jié)果的正確與否,直接關(guān)系著委托人和代理人的盈虧。因此,人員的素質(zhì)對竣工審計來說是至關(guān)重要。當前,少數(shù)結(jié)算編制人員因業(yè)務(wù)水平不足導致對計算規(guī)則、定額換算、合同條款等有關(guān)內(nèi)容吃不透，造成的計算失誤, 建設(shè)方人員在具體的實施過程監(jiān)督之中也存在松懈的心里。中介機構(gòu)審計人員，有的單純追求收入，不講職業(yè)道德，對數(shù)百萬元以上的大項目認真負責，對數(shù)十萬元或更小的項目敷衍馬虎；有的為了降低成本，大量聘用臨時審計人員或?qū)嵙暼藛T；有的工程造價員系施工單位技術(shù)員出身，在工程審計中有著太多的“施工隊情結(jié)”。

二、加強街道政府投資小型工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策。針對街道政府投資小型工程內(nèi)部審計存在以上這些現(xiàn)象，對此，我們通過工作實踐，從規(guī)范管理，提升內(nèi)部審計工作水平和工作質(zhì)量著手，審計質(zhì)量控制得到了加強，用約束機制保證小型工程內(nèi)部審計質(zhì)量。

1、爭取領(lǐng)導重視，建立建 全審計機構(gòu)，加快專業(yè)人員配備。

我自從2010年8月調(diào)任審計站工作，審計站只有一名臨時聘用工程審計人員，對街屬事業(yè)單位、村級財務(wù)的審計工作一般由財政所、經(jīng)管辦負責，項目均為領(lǐng)導臨時交辦。建設(shè)工程項目需要預審或?qū)徲嫷?，人員只有一位返聘的 “老工程審計”，審計站沒有公章非獨立部門。審計人員是兼職審計工作，往往還有大量的本職工作需要處理，且獨立性不強，使審計工作流于形式，變成了“走馬觀花”。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，新農(nóng)村建設(shè)步伐 日益加快，城市化進程的不斷推進，征地拆遷項目增多，村集體可支配的資金不斷增大，個別村達到數(shù)千萬元，審計工作逐漸成為維護農(nóng)民群眾利益、凝聚民心、構(gòu)建和諧社會的重要措施。針對上述情況，審計站通過專題多次向街道主要領(lǐng)導匯報，爭取領(lǐng)導重視，取得領(lǐng)導支持，現(xiàn)街道審計站在職共有6人：站長、副站長各1人，專職工程審計人員3人，專職財務(wù)審計人員1人，審計站為街道獨立部門。

2、嚴格執(zhí)行工程審計工作規(guī)范，制定出臺了相關(guān)文件。政府投資小型工程內(nèi)部審計，我們嚴格按《2004江蘇省建筑與裝飾工程計價表》及《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的費用定額計算工程造價，材料價格嚴格按照南京《工程造價期刊》指導價執(zhí)行。按照省、市有關(guān)內(nèi)部審計工作規(guī)定和《內(nèi)部審計準則》，制定可行的審計工作規(guī)范和制度。全面落實審計站內(nèi)部人員崗位責任制，使每一名工程審計人員都能自覺遵守審計工作紀律，明確工作目標。切實做到依法審計、客觀公正、實事求是、廉潔從審，建立工程項目審計檔案管理制度，及時對審計項目的各種資料進行整理和裝訂，做到案結(jié)卷成，并做好保密工作，使審計檔案工作逐步規(guī)范化。強化審計服務(wù)職能，促進廉政建設(shè)，為適應(yīng)街道經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，結(jié)合街道審計工作的實際，2011年初街道黨工委、辦事處制定下發(fā)了江街委（2011）7號文，《關(guān)于進一步加強街道內(nèi)部審計工作意見的通知》審計站積極按《通知》的要求進行規(guī)范化實施審計，提高審計的力度。

3、嚴控工程建設(shè)項目預審環(huán)節(jié)。

為了進一步落實浦口區(qū)《關(guān)于進一步加強政府投資建設(shè)項目 4 審計監(jiān)督的意見》，對工程建設(shè)項目進行直接審計和招標前預審。街道各部門、各單位和行政村小型工程項目，按照審計管理權(quán)限（5萬以上至100萬元以下）規(guī)定的要求，統(tǒng)一扎口由街道審計站審計。審計站加強預算審計，通過預算審計可以掌握了解很多信息。例如：可以了解工程內(nèi)容、工程類別和投資規(guī)模以及施工企業(yè)的取費等級等，為選擇施工隊伍、為領(lǐng)導掌握并控制撥款、竣工決算等提供資料和依據(jù)。若不進行預算審計，很多工程情況無法掌握，這對結(jié)算審計人員來說是比較被動的。在招標選擇施工隊伍時，在招標書中也應(yīng)明確這個標準要求。為了加強預算審計，應(yīng)制定相關(guān)標準制度：所有小型基建工程必須有預算，并經(jīng)審計后方進入招標程序。預算不經(jīng)審計的，決算不予審計，財務(wù)部門不予付款。同時我們還改進工作方法和程序，對各單位上報的工程預審項目，超過5萬元的必須進行預審，一是要有“工程建設(shè)項目申報表”，并且經(jīng)街道工程領(lǐng)導小組組長審批；二是要有“財政性資金投入工程項目確認單”，并經(jīng)街道分管財政領(lǐng)導審批；三是建設(shè)單位要提供完整的預算書及圖紙；四是審計站指定專人按照規(guī)定程序預審，并出具江浦街道建設(shè)項目預審單。五是經(jīng)審計站領(lǐng)導審核并報紀工委審批，方可進入公開招標程序。2011年1－12月完成工程預審33項，核減工程造價約98.3萬元。

4、嚴把工程竣工決（結(jié)）算審計關(guān)。

加強對政府投資項目工程竣工決（結(jié)）算實施審計監(jiān)督，按照浦口區(qū)人民政府浦政發(fā)（2005）13號關(guān)于《浦口區(qū)政府投資項 目審計監(jiān)督暫行辦法》和江街委（2011）7號文，《關(guān)于進一步加強街道內(nèi)部審計工作意見的通知》，對所屬單位已竣工決算的項目，工程驗收合格后，投入使用同時應(yīng)及時報審計站審計；工程項目結(jié)算審計，送審前必須有合同、預算書、結(jié)算書、簽證材料齊全，如有圖紙的還須提供圖紙，做到手續(xù)完備，不經(jīng)審計，不得付清工程款。按照審計管理權(quán)限規(guī)定的要求，街道審計站統(tǒng)一扎口進行審計。具體抓好以下三項工作：

一是重視現(xiàn)場實地測量和察看，核對工程量，審計投資成本的真實性。工程結(jié)算審計中，一般是先通過建設(shè)或施工單位提供的工程結(jié)算書、工程量計算表、竣工圖及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料進行初步審查，分析重點和疑點。如果此時能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，調(diào)減工程量或項目當然好，但若不能發(fā)現(xiàn)問題或不能確定的話，則必須到工程所在地現(xiàn)場進行測量和觀察。工程量計算是核減工程造價的重要環(huán)節(jié)，對工程量不足的，堅決按實際工程量計算，保證了審計質(zhì)量和公正性。如：2011年2月審計江浦街道烈士塔居委會綜合樓工程時，甲乙雙方提供了竣工圖和結(jié)算書，審計人員經(jīng)審閱分析和初步計算后，認為可能會與實際有差異，未予采納，而是會同雙方代表共同到現(xiàn)場重新進行了測量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不一致，造成各個項目多計重計工程量，共審減造價211577.70元，占送審價的20.9%。其他類似的例子還很多，因此必須親自去工程現(xiàn)場核實其存在性，而且實地檢查中還可能會發(fā)現(xiàn)一些其他未注意到的問題，審減額就是這樣積少成多匯集而成的。2011年1－12月共審結(jié)107項工程結(jié)算項目，核減資金約297.4萬元。

二是重點審查變更調(diào)整項目。前提是建設(shè)單位必須提供完整的變更資料及工程量計算書，以確定變更事項及造價的準確性。在招投標環(huán)節(jié)，施工單位中標后與建設(shè)單位簽訂合同，若招投標活動及合同內(nèi)容合法，則中標價受招投標法和合同法的保護，一般情況下不予變動。但因建設(shè)項目的復雜性，難免會有變更調(diào)整事項，此時施工單位根據(jù)相關(guān)合同條款編制的補充工程結(jié)算即變更造價就是審計人員審查的一項重點。在實踐工作中，對隱蔽工程、不可恢復原狀的變更項目的真實性審計具有一定的難度。對變更部分的審計不能獨立進行，必須結(jié)合構(gòu)成合同價的投標書內(nèi)容進行核對，注意有無重復列項，多計工程量。對于單價承包合同尤其如此，不僅要對比分析投標書和工程結(jié)算的各項內(nèi)容，審查有無加大工程量，還要結(jié)合設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，重點審計大額變更增加項目。如：去年江浦街道新世紀幼兒園維修工程，招標價22.18萬元結(jié)算價59.95萬元，通過對比分析發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算比投標書增加了工程許多項目，通過審查原始資料、復算，調(diào)查建設(shè)、施工單位現(xiàn)場技術(shù)人員，并經(jīng)現(xiàn)場實地察看和測量，審計調(diào)整了工程量和個別項目，審減造價13.72萬元，占送審價的22.8%。

三是充分運用廣聯(lián)達、未來清單造價軟件等計算機輔助審計手段，提高工作效率。在工作實踐中運用計算機審計，能夠減少大量的手工操作，尤其是在套定額、取費、調(diào)整材料差價和人工費調(diào)整及自動計算、生成表格等方面。而在工程結(jié)算審計中要想把好費用定額的套用與取費標準、取費程序關(guān)，關(guān)鍵就是運用好工程造價軟件，選擇適用的單位估價表、材料差價等模板，審計 7 費用標準是否準確。在響堂村排污工程審計中，通過重點審查變更增加及調(diào)整項目，結(jié)合現(xiàn)場察看及測量結(jié)果，運用造價軟件確定合適的單價和費用標準，共計審減造價39.42萬元，審減率達39.7%。

四是健全內(nèi)部結(jié)算審計的內(nèi)部控制。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的“內(nèi)部控制審核指導意見”明確規(guī)定，“建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，是內(nèi)部控制審核的責任”，而內(nèi)部控制也是規(guī)范內(nèi)審行為、控制內(nèi)審差錯、防范內(nèi)審風險的重要手段。因此作為內(nèi)審機構(gòu)，不能因為人手少就不進行內(nèi)部控制。對工程內(nèi)審人員除進行經(jīng)常性的廉政教育和全面的業(yè)務(wù)培訓外，應(yīng)進行制度約束。我們主要采取主審復審制后，再由審計站分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導在出具審計報告之前予以復核，從審計主體上防范風險的發(fā)生。江浦街道審計站 顧云龍

2012年4月18日