第一篇：電力企業(yè)文化建設與內部控制

電力企業(yè)文化建設與內部控制

加強和完善企業(yè)內部控制制度,實施企業(yè)文化建設是當前理論界和實務界最為關注的話題, 在市場經濟快速發(fā)展和經濟體制改革深入推進的今天,電力企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大,為此,電力工業(yè)正在努力進行著改革, ,電力企業(yè)文化更應該加快創(chuàng)新與發(fā)展的步伐,給電力改革以強大的精神支持和思想保障。

一、內部控制與企業(yè)文化的關系

企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信,忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知,各項制度都有失效的時候,而當制度失效時,企業(yè)經營靠的就是企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以,內部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準,而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合,能夠從根本上解決企業(yè)經營中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經營效益和效率。這里的關鍵問題,是企業(yè)所制定的內部控制制度必須是科學合理的,企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經營理念的建設,由此所實現的二者結合,才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、我國現代電力企業(yè)所需的文化建設包括：

1、以市場為導向的競爭型企業(yè)文化。

九屆人大一次會議作出了撤消原電力工業(yè)部、成立國家電力公司的決策，從而打破了電力行業(yè)的國家壟斷格局，電力行業(yè)不得不獨立面對社會主義市場經濟大潮的風浪，在這樣的背景下，電力企業(yè)倘若繼續(xù)保持過往“電老虎”、“電老大”的優(yōu)越感，不僅面臨經濟效益降低的威脅，也增加了企業(yè)被市場競爭淘汰的危險。因此，為了保持我們電力企業(yè)的競爭力，除了進行企業(yè)體制改革、積極落實自負盈虧責任外，更要在企業(yè)內部渲染市場競爭意識，從人員體制結構的優(yōu)化，到成本控制模式的完善，再到多種生產經營方式的進行，統(tǒng)一地都要圍繞著“市場競爭化”這一主題牢牢進行。例如，我國裝機容量在10萬千瓦以下的小火電機裝機容量約占20%，隨著“競價上網”政策的實施，很大部分的小型火電廠因為不可控的成本因素如管理者經營能力、員工素質、能耗等的增多，倘若繼續(xù)停留在單一的經營方式下，必然難以生存下去。對此，我們電力企業(yè)不僅可以在原有企業(yè)的基礎上劃小電力行業(yè)內部單元（即與電力主業(yè)相輔相補的檢修業(yè)、運輸業(yè)、燃料業(yè)、后勤服務業(yè)等）進行獨立的經濟核算以增強企業(yè)專業(yè)化職能管理，還可以從電力主業(yè)生產經營上進行延伸（如發(fā)電廠的粉煤灰利用業(yè)、溫流水產養(yǎng)殖業(yè)、電訊器材業(yè)等）通過多種方式提高企業(yè)經營利潤，這是電力企業(yè)適應國家政策要求的必然，也是電力企業(yè)全面適應時代潮流、提高市場競爭力的必然。

2、以技術為導向的創(chuàng)新型企業(yè)文化。

技術創(chuàng)新，是企業(yè)的生存之本。自從實行廠網分開后，發(fā)電和電網兩項業(yè)務謀求創(chuàng)新發(fā)展的側重點有所不同，前者強調節(jié)約能源、提高發(fā)電的產出與投入之比，后者強調科學規(guī)劃、降低損耗、實現電網的經濟運行，但歸根到底都是一個道理——唯有先進的技術才能夠保證企業(yè)不被社會和市場淘汰。因此，應該建立合適的激勵制度，規(guī)范條例，加強對知識產權的保護和支持，特別要尊重人才，注重人才的培養(yǎng)，提供更大的空間讓員工充分發(fā)揮他們的能干，最大限度地調動人的積極性和創(chuàng)造性來謀求企業(yè)的發(fā)展。例如在企業(yè)內部經常開展各技

術工種的技術比武活動并以此營造良好的技術工人學習業(yè)務的氛圍、提高技術工人的操作技能；建立各級人才庫，適當引入知識守門型人才，利用這些人才加強同行或技術文獻的密切接觸，利用企業(yè)的共享機制實現難題的解答和知識信息的擴散；建立完善的激勵機制，這并不是意味著只是給出眾人才榮譽和獎金就完事了，而是要求電力企業(yè)除了重點培養(yǎng)員工對象外，還要充分承認企業(yè)個人的獨特性和創(chuàng)造價值，建立各個層次的獎勵方式和標準。哈佛大學商學院的教授Jeresam Gmalile就認為：“雖然不是每個人都能像愛恩斯坦一樣創(chuàng)造相對論，每一個普通的企業(yè)員工都具有創(chuàng)新的能力，他們能夠創(chuàng)造出無論是在理論上還是在實踐中都有益于企業(yè)的方法??”。

3、以安全生產為導向的責任型企業(yè)文化。

劉振亞總經理曾經強調：“對于安全生產必須保持高度的責任心和敏感度，要時時刻刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，時時刻刻如履薄冰，要實現可控與在控?！痹诎踩a長周期下，企業(yè)員工們很容易產生麻痹思想，以往就曾出現過很多因為“兩票三制”執(zhí)行不到位、檢修走錯間隔、帶電合地刀或隔離開關等的安全事故，造成經濟損失外還嚴重危害值班人員的人身安全。因此，我們電力企業(yè)在實施市場戰(zhàn)略的同時，必須也把安全生產的責任意識落到實處，居安思危、嚴格執(zhí)行安全管理，提高電力企業(yè)運行的可靠性和安全性。例如，應該仔細查找麻痹思想的苗頭和安全生產工作中的薄弱環(huán)節(jié)，研究機制、管理、設備等方面存在的不足和問題，定期開展“反事故、反違章”大討論；開展事故追憶、安全知識競賽、黨員值班崗位、黨員身邊無違章等各類安全活動；探索安全生產寓教于樂的形式，在使大家認識安全的重要性同時，最大限度地與自己的具體工作結合起來；要求領導干部對安全生產工作必須全力以赴，做到“天天講安全、捉安全”，堅持每月的安全生產例會；積極開展安全生產事故模擬活動，并建立與之配套的安全評估體系，將評估結果反饋到企業(yè)員工的績效評估體系中，努力做到不斷地培育和增強全體職工的安全意識。總而言之，在電力企業(yè)內部必須牢牢抓緊安全生產這條弦，在企業(yè)內部形成嚴謹、認真的安全作業(yè)風氣，把事故情況減至最低。

4、以顧客利益為導向的服務型企業(yè)文化。

以電力系統(tǒng)為代表的壟斷行業(yè)過高收入，已是眾人眼中一道高懸的電門，電力企業(yè)由此面對著巨大的社會壓力；而且在過往計劃經濟的條件下，電力的長期緊缺使電力職工形成工作上的優(yōu)越感，造成服務意識淡薄的現象。但是，服務也是生產力。要在社會中保持良好的企業(yè)形象、提高人民群眾及其他用電行業(yè)對我們電力企業(yè)的信任與支持，搞好服務是無可爭議的道路。在企業(yè)內部形成廣泛的服務人群、服務社會的文化價值觀，要從硬件和軟件兩個方面入手。對于前者來說，是指針對當今社會對供電部門最迫切的要求是供電可靠性的問題，我們必須更正經常拉閘限電、忽視用戶利益 的做法，通過硬性措施——例如實行分時電價、均衡電力負荷，或者推廣電力負荷控制和管理技術、實現電力負荷的可控——實現電力企業(yè)供電可靠的承諾。對于后者來說，是指針對當今電力企業(yè)內部員工服務意識淡薄的問題，我們應該更正過往“電老大”的態(tài)度，在企業(yè)內部積極開展以“客戶至尊”為主題的學習會、以揭露員工在工作中的不文明行為為主題的批評會，或者在企業(yè)內部建立完善的客戶反饋部門以使電力員工從根本上擺正權利和義務、服務于被服務的關系，使員工由權利意識向責任意識轉變，由被動服務向主動服務轉變。只有通過為顧客提供優(yōu)質的產品和滿意的服務，企業(yè)才能得以長期的生產和發(fā)展，建立服務型文化，是我們電力企業(yè)的形象之本。

5、以人性為導向的人本型企業(yè)文化。

企業(yè)不單單是一個僅以盈利為目的的經濟組織和給員工提供溫飽的地方，而且也是職工們實現自我價值和承擔社會責任的人性組織。自從現代管理理論的引入，我國的企業(yè)也紛紛把企業(yè)管理的中心轉移到人本管理上來，只有理解員工、重視員工、培養(yǎng)員工、激勵員工、信任員工，才能真正塑造一個有利于全體員工和諧向上、學習創(chuàng)新、堅定信念、忠誠品質、協(xié)作精神與自我管理的氛圍，才能讓企業(yè)發(fā)展過程中謀求源源不斷的生命力和精神力。有一

則寓言，講的是從前有一只青蛙和一只蝎子要過河，蝎子不會游泳，請求青蛙能送它一程，但青蛙說：但是我怕你會咬我。蝎子回答：不會，如果我咬你，我也會掉進河里死掉的。青蛙聽了后，覺得有道理，于是讓蝎子坐在它的背上，一起過河。當它們來到河的中間時，突然，蝎子咬了青蛙一口，之后，它們一起向下沉。青蛙非常憤怒，問蝎子：你明明講過，若我背你，你不會咬我的。蝎子感到歉意，說：我是不想的，但這是我的本能。然后，青蛙和蝎子一起沉沒在河里。其實，我們都像蝎子一樣本性難移，因為每個人都有自己的一套價值觀和思維方式以及交往風格。因此，在每一個企業(yè)中，基于人性的差異所帶來的管理問題一直是企業(yè)管理很重要的一方面。電力企業(yè)的員工是一個很龐大的群體，雖然并不是每一個員工都是企業(yè)的骨干，但是他們肯定都具有某一方面的特長，例如一個對電力技術并不是很熟悉的員工卻對演講很在行，那么他可以在企業(yè)晚會或者活動上擔任主持，總之，每一個員工都需要被信任、被支持和被重視。電力企業(yè)的管理者應當建立一套完善的考評體系，而且要多深入基層了解員工的動況，知道屬下員工的特點以及尊重他們的意見，讓員工們獲得適當的鼓勵，將更多的熱情投入到電力企業(yè)的工作當中，長而久之，形成企業(yè)內部熱情、向上、信任、奉獻的工作風氣，大大地推進了電力企業(yè)創(chuàng)一流活動開展。

電力企業(yè)企業(yè)文化的建設是一個循序漸進的過程，它是一個由“人化”到“化人”的過程，即電力企業(yè)人格化的過程，其最終目的是要在公眾面前樹立一個個性鮮明、服務社會的良好形象，并在建設過程中教化約束全體職工，幫助職工樹立起符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的價值觀并自覺維護本企業(yè)的權益。電力企業(yè)由于長期處于計劃體制下，要建設符合現代意義的新型企業(yè)文化的任務任重道遠，最主要的還是要通過企業(yè)內部的積極措施來實現，切實將經驗加工為信念、將理念闡釋為規(guī)范、將規(guī)范轉化為習慣，總之，企業(yè)文化的建設是企業(yè)靈魂的建設，這是一個值得電力企業(yè)深入思考的問題，我們期待在新一個五年計劃的實施下電力企業(yè)在時代的潮流中始終掌握企業(yè)建設的真義。綜上所述,在電力企業(yè)的制度建設中,企業(yè)文化建設是基礎,內部控制制度是手段,只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理,才能凝聚起企業(yè)真正的力量,這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和電力企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排,這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時,作為會計的主管部門應強調制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經?；?。如果制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經?；軌驅嵤?將有助于規(guī)范市場經濟秩序和促進企業(yè)內部控制制度和企業(yè)文化的建設

第二篇：內部控制與企業(yè)文化建設的研究

加強和完善企業(yè)內部控制制度，實施企業(yè)文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內容。它對治理會計信息失真，解決公司內部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

一、內部控制與企業(yè)文化的關系

內部控制作為一項復雜的企業(yè)運作保障機制，其有效性則直接關

系到企業(yè)經濟效益的提高、會計信息質量的增加和企業(yè)資產的安全完整性等大問題。因此，美國coso委員會在其《內部控制—整體框架》的報告中指出：“內部控制是由企業(yè)董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。同時，提出內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。coso報告提出的這個由“三個目標”和“五個要素”組成的內部控制的整體框架，是迄今為止被國際社會所認可的最具權威性的內部控制理論和內部控制定義。我國《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》中所規(guī)定的內部會計控制是指：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序”。雖然，我國的內部控制還是建立在會計控制的基礎上的，與coso委員會提出的內部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。內部控制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個環(huán)節(jié)、部門人員的經濟行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內部的任何人都無權凌駕于內部控制制度之上，制度執(zhí)行中應有特殊群體和個人。執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。俗話說，沒有規(guī)矩不能成方圓。企業(yè)的內部控制制度就是企業(yè)經營運轉的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門員工工作質量的尺度，也是衡量企業(yè)經濟效益和管理水平的標準。由此可見，加強和完善企業(yè)內部控制制度是企業(yè)管理的客觀需要。

企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現和企業(yè)發(fā)展目標的實現達到有機的結合。根據經驗得知，各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業(yè)經營靠的就是企業(yè)文化（魏杰，、2）。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結合，能夠從根本上解決企業(yè)經營中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業(yè)所制定的內部控制制度必須是科學合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經營理念的建設，由此所實現的二者結合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內部控制制度建設的思考

企業(yè)的內部控制是企業(yè)內部各個經營環(huán)節(jié)的協(xié)調約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業(yè)都有自己的經營特點和獨特的環(huán)境條件、發(fā)展目標、經營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此；在制定企業(yè)內部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業(yè)經營者進行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內部控制則是實施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。美國coso報告中規(guī)定的內部控制的目標是三點，即保證財務報告的可靠性；提高企業(yè)經營的效果和效率；保證相關法律法規(guī)的遵循性。我國所確定的內部會計控制目標則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；三是確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對上述控制目標的比較，可見coso定義中的內部控制目標它既包括對會計行為的控制要求，又包括對企業(yè)效率效果的需求。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。

企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經營者的起碼要求。我國內部會計控制目標，則根據我國企業(yè)內部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。控制管理的重點則是建章建制，維護企業(yè)內部的經營秩序。正是由于內部控制層次的特定要求，因此，所提出的內部控制的目標就相對較低，側重于會計處理秩序和業(yè)務

處理秩序方面的規(guī)范要求。存在著為控制而控制的傾向，缺乏為經營目的服務的缺陷。有什么樣的內部控制目標，就會產生相應的內部控制制度?？陀^地分析內部控制目標，有利于我們認識和理解內部控制要素，把握內部控制的重點和難點，建立科學和完善的企業(yè)內部控制制度。

（二）關于內部控制的內容內部控制的內容，應對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內部控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，各項資金的收支業(yè)務必須按照手續(xù)制度辦事，按預算計劃執(zhí)行。要合理調動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產物資的損失浪費zh是加強各環(huán)節(jié)責任人的監(jiān)控管理避免權利濫用造成經濟損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。而企業(yè)是營利性組織，它的宗旨就是盈利，是為了追逐剩余價值而存在的，所以，員工的偷懶是企業(yè)經營的大敵。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。根據企業(yè)的實際情況，按照控制的關鍵點制定業(yè)務處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數量特征的精細化確定崗位的操作規(guī)程，實現工作過程的標準化和制度化，用量化標準來約束員工行為。

企業(yè)內部控制的范圍，應包括企業(yè)各項經營管理活動，在內控制度制定中不應留控制盲點。所制定的內控制度要具有很強的操作性，便于執(zhí)行和檢查。

（三）建立合理的授權控制機制內部控制實質上是對企業(yè)經營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業(yè)務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。人員資格認定，是客觀判斷職工工作能力和品質的過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內部控制的組織梯隊。而合理委托授權，要解決的是責、權、利的約束問題。人員的先定和分派使用，是建立合理授權控制機制的核心問題，在用人問題上應本著知人善用，用其所長避其所短的原則，選擇好合格人員，安排其從事適合他的工作，才能使企業(yè)的效率和效果得到最大限度的提高。不論是企業(yè)還是社會，凡是出現重大的舞弊和經濟案件都是用人不當、授權不當的結果。所以，加強對人員的監(jiān)控管理內控制度建設中的關鍵問題。首先，要將崗位的責任、權利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。其次，要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內部控制的重點是對企業(yè)內部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調工作，要使內部各層次管理者的工作能夠協(xié)調有序、各負其責，就要建立各層次的授權委托制度，通過這種授權委托形成內中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內部控制制度的貫徹執(zhí)行。委托授權，是一種任務、責任相匹配的適當授權，是一種職務之間相互制衡、相互約束的權利分配。要通過合理的授權和責任界限的嚴格劃分，實現用一個人的工作可以證實另一個人工作的準確性。還要通過定期輪崗制，保持員工的工作熱情，防止有關人員之間的相互勾結，避免違法違規(guī)事件的發(fā)生。

（四）企業(yè)內部控制應關注員工的培養(yǎng)和教育內部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質的人去執(zhí)行也不會產生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應是內部控制建設中的重要內容。首先，應加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。應當對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。同時，管理者還應創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現的需要，采用適當的激勵手段調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

（五）應制定嚴格的責任追究制度和懲罰規(guī)定責任追究制度是企業(yè)內控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴格的責任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風，打擊歪風邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的。在內控制度面前人人平等，全體員工都應是內部控制制度的執(zhí)行者和維護者，在企業(yè)內部不應有特殊員工。尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的內部控制制度才是有效的，并具有權威性。

三、企業(yè)文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例。”即好的環(huán)境條件是內部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設中應關注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現形式不同，但這些文化的內容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識?，F代企業(yè)文化的建設，筆者認為應重點關注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業(yè)發(fā)生一點變故，如總經理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進步。

2、企業(yè)文化建設中的實質和形成的有效結合作為企業(yè)文化的外在形式和表現是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內在素質的建設。外在形式好學，而內在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內涵。應該說，企業(yè)管理者的素質是企業(yè)文化塑造的原動力。只有企業(yè)管理者有高尚的道德情操，有比較健康的人格和完善的價值理念，這樣才能影響和激勵企業(yè)內部文化氛圍的建設，才能避免和消除企業(yè)文化建設中的短期化行為。

3、強調協(xié)作和團隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團結協(xié)作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現。在企業(yè)文化的建設中，必須強調團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現企業(yè)內控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內部的協(xié)作和團隊精神，這是現代市場經濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護和倡導協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設的方式、方法企業(yè)文化建設實際是一種制度建設，它與企業(yè)內部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內容應以文字形式確定下來，以便組織企業(yè)職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業(yè)文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

在企業(yè)文化的建設中，領導者的言行對文化的建設起著至關重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設的方向和內容，決定著企業(yè)文化建設的形式和內涵。所以，企業(yè)內部控制制度的建設和企業(yè)文化建設都受到企業(yè)管理者個人意志和素質的影響。在這一點上，業(yè)內人士都深有感觸。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設標準和條件，全力推動企業(yè)內部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負責人，要讓真正干事業(yè)的人擔任領導工作；三是企業(yè)負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。只有這樣，才能把企業(yè)辦好。

綜上所述，筆者認為，在企業(yè)的制度建設中，企業(yè)文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內部控制和企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經?；?。如果制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經?；軌驅嵤瑢⒂兄谝?guī)范市場經濟秩序和促進企業(yè)內部控制制度和企業(yè)文化的建設。

第三篇：電力企業(yè)文化建設

淺談電力企業(yè)文化的建設

一、電力企業(yè)文化建設的意義

1、增強企業(yè)的向心力和凝聚力。電力企業(yè)建設企業(yè)文化,可以促使電力職工產生對企業(yè)目標、準則及觀念的認同和作為企業(yè)職工的使命感。在這種文化氛圍的作用下,職工從對本職工作的使命感,有機發(fā)出對本職工作的自豪感,以及對價值的認同和人的主體性的尊重,使企業(yè)成為全體職工利益感情的統(tǒng)一體,自然地產生對企業(yè)的歸屬感。職工中“認同感”、“使命感”、“自豪感”及“歸屬感”的樹立,潛意識的產生對企業(yè)的向心力,這種巨大的心理力量,就不斷產生著把每個個體職工凝聚在本企業(yè)集體之中的整體效應。

2、加強信息交流。企業(yè)職工在統(tǒng)一的文化氛圍中逐漸形成統(tǒng)一的價值觀念,相互之間就會產生共同的語言和情感,也就便于交流信息,統(tǒng)一認識。上級了解并信任下級,而下級也理解上級并領會上級的意圖,上下關系融洽,左右關系和諧。

3、規(guī)范電力企業(yè)員工的行為。這主要表現在兩個方面:(1)外在約束,即通過企業(yè)制度、企業(yè)風尚、企業(yè)道德以及約定俗成的廠規(guī)廠紀等文化熏陶來規(guī)范員工的行為。(2)內在約束,即通過影響企業(yè)員工共同的價值觀來進行自我約束。

二、電力企業(yè)文化建設的原則

1、強化創(chuàng)建意識的原則。電力企業(yè)文化是電力企業(yè)兩個文明建設的綜合反映。當代的企業(yè)管理是文化型的管理,通過“文化力”來協(xié)調、引導和約束人的行為,以彌補企業(yè)制度管理的不足,促進企業(yè)技術、經濟、精神、物質的深刻變化,達到人和物的同步發(fā)展。電力企業(yè)的領導應當借助當代企業(yè)管理新思想來推動電力企業(yè)文化建設。在企業(yè)內部形成全員參加,同步運轉、協(xié)調發(fā)展的格局,不斷增強企業(yè)職工的創(chuàng)建意識,努力營造一個寬松、和諧、民主的文化環(huán)境,以促進電力企業(yè)文化建設向縱深發(fā)展。

2、育人原則。電力企業(yè)具有生產的嚴密性、技術的復雜性、產品的公益性等特點,它集資金密集、技術密集、人才密集于一體,擁有先進的技術、先進的設備。這就需要進行系統(tǒng)的職工教育,以提高電力職工的技術、業(yè)務能力和整體素質,通過培育企業(yè)精神的形式,融合有效的思想政治工作,使廣大電力職工樹立起正確的價值觀念和高尚的道德觀念,最大限度地激勵電力職工敬業(yè)愛崗,發(fā)揮其

積極性、主動性和創(chuàng)造性,從而實現以人為本的管理格局。

3、服務原則。電力企業(yè)公益性強的特點,決定了它與其他行業(yè)之間密不可分的關系。因此,在電力的生產、建設、經營管理等實踐中,應增強責任感,塑造服務于社會、服務于用戶的行業(yè)形象。

4、民主原則。電力企業(yè)文化是電力企業(yè)全體職工感情的凝聚和升華,堅持民主原則是建設電力企業(yè)文化的客觀要求,企業(yè)的民主管理可以增進職工以及干群之間的相互了解、信任與寬容,在企業(yè)內部建立起充滿民主、和諧、誠摯的新型人際關系。

三、電力企業(yè)文化建設的內容結構

1、企業(yè)價值觀。它是指企業(yè)在追求經營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。企業(yè)價值觀是企業(yè)全體或多數員工一致贊同的關于企業(yè)意義的終極判斷,是一種企業(yè)人格化的產物。企業(yè)價值觀作為企業(yè)人的共同信念,為企業(yè)生存和發(fā)展提供了基本的方向和行動指南。

2、企業(yè)精神。它是企業(yè)在獨立經營和長期發(fā)展過程中,在繼承企業(yè)優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎上,適應時代的要求,由企業(yè)家積極倡導、全體職工自覺實踐而形成的代表企業(yè)信念、推動企業(yè)生產經營的規(guī)范化和信念化了的群體意識,它包括企業(yè)的個性精神、團體精神、現代意識和自覺的群體意識,通過廠歌、廠訓、廠規(guī)、廠徽等形式形象的表現出來。

3、企業(yè)形象。企業(yè)形象是反映企業(yè)文化個性的外在表現。電力企業(yè)的形象應體現對國家、對社會的強烈的責任感、“人民電業(yè)為人民”的負責精神;體現優(yōu)良的電力質量、服務質量;正確處理國家、集體和個人三者利益關系,收費合理;作風嚴謹樸實、內部團結等。

4、企業(yè)文化網絡。它是指企業(yè)中非建制型的信息傳播渠道,常常與非正式組織相互聯(lián)系在一起。從企業(yè)崗位責任制來看,每個人都只能在一個崗位上扮演一個角色,但同時,幾乎所有的人又都在扮演著另一個或幾個角色,如傳播小道消息、小集團成員等。它獨立于企業(yè)正式建制之外,不分地位、工作特點,把企業(yè)中的各種人員聯(lián)系在一起,影響著企業(yè)各種決策和協(xié)調。

5、企業(yè)習俗、禮儀。它是企業(yè)有系統(tǒng)、有計劃的日常例行事務,其實質是要培植基于尊重人、關心人、愛護人的行為準則,追求更深層次的價值觀,賦予企業(yè)

內部濃厚的人情味,使企業(yè)與職工之間、企業(yè)與公眾之間充滿友情。它是企業(yè)文化的重要組成部分。

四、電力企業(yè)文化建設應注意的問題及應采取的措施

1、要發(fā)揮黨組織在電力企業(yè)文化建設中的作用。企業(yè)黨組織在企業(yè)中處于政治核心地位,其對企業(yè)的領導從根本上說是政治領導。這種政治領導在企業(yè)文化建設中主要通過政治導向作用、關系協(xié)調作用、榜樣示范作用和政工優(yōu)勢作用來實現。

2、電力企業(yè)文化建設中的創(chuàng)新問題。提高電力企業(yè)文化的創(chuàng)新含量,除了要在建立健全科技創(chuàng)新機制、管理創(chuàng)新機制等方面努力外,還要借鑒西方發(fā)達國家成熟運行數百年的管理文化,包括他們的管理方式和方法、管理原則、管理標準、管理機制等。

3、電力企業(yè)的文化建設要與電力企業(yè)的思想政治工作相結合。從企業(yè)文化的角度來看,其核心層及精神層的內容,如企業(yè)目標、企業(yè)哲學、企業(yè)宗旨、企業(yè)精神、企業(yè)道德、企業(yè)風氣等都屬于思想政治工作的范圍;其中間層次及制度層的形成和貫徹,也離不開思想政治工作的保證和促進作用。從思想政治工作的角度來看,其大部分內容直接與企業(yè)的生產經營活動有關,這些內容都可以劃入企業(yè)文化的范圍。因此,思想政治工作是培育企業(yè)精神、建立企業(yè)文化的主要手段,而企業(yè)文化則為企業(yè)思想政治工作與管理工作密切結合提供了一個最好的形式。

4、電力企業(yè)文化建設要堅持以人為本。企業(yè)文化建設要突出以人為中心的管理思想,因為人是企業(yè)發(fā)展的目的、是企業(yè)存在的核心和發(fā)展的動力、是企業(yè)文化發(fā)展的源泉。要注重在管理上造就一種親密、友善、信任的組織氛圍,有效地避免從政治視角或從經濟視角實施企業(yè)管理的負效應,化消極因素為積極因素,進而極大地調動員工的積極性。

第四篇：試論電力企業(yè)文化建設與職工教育

試論電力企業(yè)文化建設與職工教育

[論文摘要]企業(yè)文化可理解為企業(yè)精神文化、企業(yè)行為文化、企業(yè)形象文化，文章從電力企業(yè)精神文化、電力企業(yè)行為文化，電力企業(yè)形象文化三個層面來闡述如何將電力企業(yè)文化建設與職工教育的整合。

[論文關鍵詞]電力企業(yè) 文化建設 職工教育

企業(yè)文化理論產生以來，從文化視角為企業(yè)的全面發(fā)展提供新的詮釋。廣義的企業(yè)文化是指企業(yè)所創(chuàng)造的具有企業(yè)自身特色的物質文化和精神文化的總和；狹義的企業(yè)文化是企業(yè)所形成的具有自身個性的經營宗旨、價值觀念和道德行為準則的綜合。電力企業(yè)既追求經濟效益也重視社會效益的打造。電力企業(yè)文化強調“為人民服務”的宗旨，旨在培養(yǎng)職工的安全意識，強調組織紀律性，發(fā)揚團結奮進的集體主義精神。電力企業(yè)文化旨在建立價值理念，并且能被企業(yè)上下員工信奉并為之付諸實踐。

企業(yè)廣大職工是企業(yè)文化最終執(zhí)行者，企業(yè)文化建設是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，企業(yè)的一系列價值理念是通過企業(yè)文化建設塑造出來。企業(yè)職工作為企業(yè)的主體部分，作為企業(yè)文化的創(chuàng)造者，同樣也被企業(yè)文化塑造著。企業(yè)文化必須得到廣大員工的支持才能發(fā)揮其“軟實力”。管理學界通常按照企業(yè)精神文化、企業(yè)行為文化、企業(yè)形象文化三個層面來研究企業(yè)文化。本文旨在從企業(yè)精神文化、企業(yè)行為文化、企業(yè)形象文化三個方面探討電力企業(yè)文化建設與職工教育如何結合。

一、電力企業(yè)職工教育要始終貫徹電力企業(yè)精神文化

企業(yè)精神文化是企業(yè)廣大員工在長期的生產經營活動中逐步形成的，并經過企業(yè)家有意識的概括、總結、提煉而得到確立的思想成果和精神力量，是維系企業(yè)生存發(fā)展的精神支柱。[1]電力企業(yè)精神文化是電力企業(yè)的核心價值理念，在國家由計劃經濟走向市場經濟的改革階段，電力企業(yè)也在不斷地進行體制創(chuàng)新。電力企業(yè)的精神文化是在國家經濟發(fā)展的大背景下，由電力企業(yè)的改革、電力企業(yè)文化和企業(yè)領導人的管理哲學的影響下，形成了具有電力企業(yè)特征的經營理念，反映電力企業(yè)的價值理念，是電力企業(yè)集體意識的體現。

電力企業(yè)作為關系到國家民生的重要企業(yè)，從職工入職前到任職階段，職工教育要遵循以電力企業(yè)精神文化為核心價值理念，發(fā)揮企業(yè)精神文化的導向作用。電力企業(yè)的精神文化講究一種奉獻意識和國家責任感。電力企業(yè)在樹立“為人民服務”的核心奉獻意識之外還強調職工在企業(yè)中的成長價值。企業(yè)在關注國民的同時也關注職工的發(fā)展。

在職工教育時要注重使職工認同電力企業(yè)的精神文化，在入職教育初期，就要明確地告知職工企業(yè)的精神文化，不能依靠職工自覺意識，入職教育時企業(yè)的管理者要注重榜樣作用。管理者要親自加入職工的入職培訓中，使職工對企業(yè)有良好的第一印象。職工教育的長期計劃中要將企業(yè)的精神文化貫穿其中，分階段層層遞進地宣傳企業(yè)的精神文化。

二、電力企業(yè)職工教育要融合電力企業(yè)行為文化

企業(yè)的行為文化是對內和對外的執(zhí)行文化，強調在文化氛圍中的員工和企業(yè)行為。[2]它是企業(yè)文化的中介和橋梁，把企業(yè)文化中的精神文化和形象文化有機地結合成一個整體。企業(yè)行為文化建設的核心是按照企業(yè)所倡導的理念設計出的規(guī)則，包括道德規(guī)范和行為準則等。

職工教育如何將企業(yè)行為文化的要求與職工行為塑造進行整合，這是職工教育的難題之一。在職工教育中我們要遵循全體參與、層次性、效益性、持續(xù)性四大原則。

全體參與原則。企業(yè)行為文化的職工教育，必須面向全體員工，既包括新員工，也包括老員工；既包括高層管理人員，也包括基層普通員工。要激發(fā)員工參與的熱情，最大限度的激發(fā)集體智慧，發(fā)揮企業(yè)文化的凝聚力和向心作用。

層次性原則。企業(yè)行為文化的職工教育，既要堅持全員參與，同時也要針對不同層次的人員有所區(qū)別，采用不同的培訓方式達到不同的培訓目的。例如新員工的教育要使其能全面了解企業(yè)的規(guī)章制度，老員工要發(fā)揮模范帶頭作用，高層管理人員要注重轉變思想方式，深入生產第一線，避免制定的規(guī)章制度脫離實際等等。

效益性原則。企業(yè)行為文化的職工教育，需要人力、物力、財力資源的統(tǒng)籌協(xié)調。作為企業(yè)，首先應當保證職工教育資源的投入，要做出詳細規(guī)范的分部門預算，有固定的內容詳實地培訓計劃；其次是合理的利用資源，避免鋪張浪費，通過對培訓過程和結果進行考核和評估，來分析資源利用的最終效益。

持續(xù)性原則。職工行為塑造是一個長期的系統(tǒng)工程，企業(yè)文化培訓教育應當分步驟按計劃進行，因地制宜地開展培訓活動。不要追求疲勞式密集式的轟炸培訓，避免事倍功半的培訓結果。

三、電力企業(yè)職工教育要宣傳電力企業(yè)形象文化

企業(yè)形象文化是企業(yè)文化的傳播平臺，企業(yè)對外傳遞和表達的信息往往是通過企業(yè)的形象來展示。優(yōu)秀的企業(yè)文化是通過重視產品的開發(fā)、服務的質量、產品的信譽和企業(yè)生產環(huán)境、生活環(huán)境、文化設施等融合了形象識別要素的物質現象來體現的。

職工教育的最終成效表現為職工通過一系列的專業(yè)培訓和素質提升，能熱愛所從事的職業(yè)，熱愛所就職的企業(yè)，并且能在工作以外的場合展示出所代表企業(yè)的形象。要達到這樣的效果，職工教育要注重宣傳企業(yè)形象文化，完善企業(yè)文化傳播過程。企業(yè)形象文化宣傳要注重時效性，即每個特定的時間段有宣傳的重點，例如：安全生產月的宣傳。此外，宣傳企業(yè)形象文化要注重從從實際出發(fā)，廣泛調動全員參與的積極性，企業(yè)員工必須統(tǒng)統(tǒng)納入其中，尤其要注意發(fā)揮領導帶頭的榜樣作用。

企業(yè)形象文化的宣傳要注重載體的使用。在企業(yè)內部的文化宣傳可借助例如企業(yè)文化手冊；企業(yè)宣傳欄、墻報；企業(yè)標語（如廣西水利電力建設集團“做強做優(yōu)，世界一流”，南方電網“以南網人的真情，點亮萬家燈火”）、掛圖；企業(yè)專題片、企業(yè)之歌；企業(yè)網絡互動社區(qū)等。在企業(yè)外部的文化宣傳可借助例如企業(yè)

門戶網站（例如在企業(yè)門戶網站上專門設立“企業(yè)文化”一欄），廣告（借助戶外的宣傳電子屏或巨幅粘貼式廣告）、公益廣告、宣傳片。通過企業(yè)形象文化宣傳載體的傳播作用，使得企業(yè)內和企業(yè)外的人們能全方位了解企業(yè)倡導的文化。

第五篇：《內部審計與內部控制》

內部審計與內部控制

一、什么是內部審計

1、概念

u

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經濟管理和實現經濟目標。

u

《中國內部審計準則》，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

u

最新準則，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

2、內部審計的目標

促進加強經濟管理和實現經濟目標。

促進組織目標的實現

3、內部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業(yè)的目標。

4、內部審計的基本方法

目標

差異（與實際對照）

建議

5、內部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法

6、內部審計的責任

u

找出差異，發(fā)現問題，并報告當局，提出改進建議。

u

內部審計不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執(zhí)行。

7、內部審計最本質要求和基本特征——獨立性

u

機構、人員、經費獨立

u

沒有獨立性，審計目的就無法實現，審計結論就無法達到客觀公正。

二、什么是內部控制

1、概念

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

2、內部控制的目標（合理保證）

u

企業(yè)經營管理合法合規(guī)；

u

資產安全；

u

財務報告及相關信息真實完整；

u

提高經營效率和效果；

u

促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內部控制五要素

u

內部環(huán)境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內審計機構設置、反舞弊機制等。

u

風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對

u

控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。

u

信息與溝通——內控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內部傳遞，u

內部監(jiān)督——對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內控體系五要素之間的關系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業(yè)的內控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標，為了目標的實現，必須分析影響因素，即進行風險評估。針對風險評估的結果需要采取相應的內控活動來控制和減少風險。同時與內控環(huán)境、風險評估和內控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉情況。為了保證內控體系的正常運轉，還需要對整個內控過程進行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標

風險

控制

5、內部控制的具體方法

u

不相容職務分離控制

u

授權批準控制

u

會計系統(tǒng)控制

u

財產保護控制

u

預算控制

u

運營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。

6、內部控制的責任

找出風險，采取措施控制風險。

7、內部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會計控制

u

管理控制

u

業(yè)務控制

8、內部控制最大的受益者——管理層

u

內部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少這一進程中出現的意外情況。

u

內部控制為多個重要目的服務，建立起科學、有效的內部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。

u

加強企業(yè)內部控制，建立健全內部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。

u

內部控制是衡量現代企業(yè)管理的重要標志。

9、內部控制能做什么

u

內部控制可以幫助企業(yè)實現其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務報告的真實性。

u

它有助于確保企業(yè)經營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少在這一進程中出現的意外情況。但是，內部控制并非萬應靈丹，因內部控制體系都存在固有的局限性。

10、內部控制的局限性

也許有人會認為內部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內部控制設計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據現有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內部控制系統(tǒng)，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責。

3、管理層的越權——內控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現的預算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內控的失效。（內部牽制是基于以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設置和實施內部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權衡。

三、內部審計與內部控制的關系

（一）區(qū)別：

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內部控制為企業(yè)管理層的職責，屬于企業(yè)經營層面；內部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

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內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。

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內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

聯(lián)系：

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兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

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兩者相互需要。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

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兩者互相促進。內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

作用：內部控制審計，是對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

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可以保證內部控制體系運行的有效性；

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可以發(fā)現內部控制體系在設計和運行中的缺陷；

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沒有審計監(jiān)督，內部控制就失去了持續(xù)運行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

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內部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內部管理。

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而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內部審計在經濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

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內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內部控制制度。

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內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。

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二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發(fā)展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

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為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務。

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企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。

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企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

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內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

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END

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