第一篇：存貨倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告

存貨倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告

根據(jù)審計(jì)部工作安排，審計(jì)人員于2013年2月25日至2012年3月25日對(duì)公司各倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)重點(diǎn)是了解現(xiàn)階段倉(cāng)庫(kù)存貨出入庫(kù)、保管情況，各項(xiàng)規(guī)章制度、流程是否建立健全，基礎(chǔ)工作是否落實(shí)，審核相關(guān)內(nèi)部控制流程的規(guī)范性，并提出可行的建議和改善措施。

一、基本情況：目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)共有18個(gè)，分為原料倉(cāng)、成品倉(cāng)及半成品倉(cāng)庫(kù)。其中原料倉(cāng)8個(gè)，半成品倉(cāng)1個(gè)，成品倉(cāng)9個(gè)。截止2013年2月底，倉(cāng)庫(kù)目前保管物資價(jià)值總額為67,955,316.62元。倉(cāng)庫(kù)目前對(duì)于物資出入庫(kù)、保管、盤點(diǎn)等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，總體來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制比較完善，但是對(duì)于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足的地方，需要加以完善。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、對(duì)外發(fā)加工物資缺乏有效控制。

0769倉(cāng)庫(kù)有外發(fā)加工物資未收回。在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)外發(fā)加工出入庫(kù)情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)0769原料倉(cāng)分別在2012年8月和12有兩筆以委外加工出庫(kù)單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計(jì)結(jié)束為止未收回（如下表）。

原料倉(cāng)外發(fā)加工物資賬目不清。在對(duì)原料倉(cāng)外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自 2012年6月26日至2013年1月8日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計(jì)結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計(jì)還有1239張未收回。金額為294,882.00元。對(duì)于有這么多數(shù)量的加工物資存放于加工商處，從未與某某廠商對(duì)賬過(guò)，而且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉(cāng)管陳某某也不清楚。由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉(cāng)管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉(cāng)管也表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》（文件編號(hào)：AM-QEOW-WK-0004）規(guī)定，對(duì)于委外加工物資應(yīng)該由各倉(cāng)管負(fù)責(zé)核對(duì)，并且每月10日前需對(duì)上月委托加工物料未收回物料上報(bào)部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。各倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對(duì)上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報(bào)給部門主管及經(jīng)理審核，這樣造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。審計(jì)建議：

l.倉(cāng)管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉(cāng)主管及物控經(jīng)理報(bào)告委外加工物資單據(jù)核銷表及報(bào)告超期未回物料。

2.物控部門應(yīng)對(duì)以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對(duì)于仍有未收回物資應(yīng)及時(shí)與采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。

3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財(cái)務(wù)部門未對(duì)外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財(cái)務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財(cái)務(wù)有賬可查。對(duì)于超期未核銷情況賬應(yīng)及時(shí)向倉(cāng)庫(kù)主管了解原因，實(shí)行有效監(jiān)督責(zé)任。

2、五金倉(cāng)領(lǐng)料混亂。審計(jì)人員在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有些領(lǐng)料單上有非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)向五金倉(cāng)和行政部詢問(wèn)，系五金倉(cāng)倉(cāng)管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補(bǔ)寫領(lǐng)料。因原五金倉(cāng)管已離職，無(wú)法向本人證實(shí)。經(jīng)過(guò)了解，原因?yàn)樾姓恳恍C(jī)修員工在倉(cāng)庫(kù)處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)管盤點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧，就利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員，他所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，他表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計(jì)人員抽樣了2012年10月至2013年1月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉(cāng)管私自增添的領(lǐng)料金額為8508.99元（統(tǒng)計(jì)表格見附件），這些領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是他們所領(lǐng)料，但有些因?yàn)闀r(shí)間太久已不確定是否為他們所領(lǐng)料。會(huì)審計(jì)建議：

1)對(duì)于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉(cāng)管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對(duì)于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴(yán)禁倉(cāng)管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開、重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。

2)目前對(duì)于倉(cāng)庫(kù)與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，為加強(qiáng)對(duì)原材料的控制，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對(duì)賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，直至找出原因。

3、無(wú)訂單入庫(kù)作業(yè)不規(guī)范。目前倉(cāng)庫(kù)無(wú)訂單入庫(kù)作業(yè)較多。如2012年11月無(wú)訂單采購(gòu)金額為6,085,201.70元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額8.71%。2012年12月無(wú)訂單采購(gòu)金額3,939,903.24元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額為6.3%。對(duì)于這些無(wú)訂單的材料入庫(kù)作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉(cāng)庫(kù)收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉(cāng)庫(kù)《材料入庫(kù)單》必須在采購(gòu)訂單基礎(chǔ)上下推完成，無(wú)采購(gòu)訂單之物料未經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管同意不可作收料、入庫(kù)作業(yè)。但是在這些沒(méi)有訂單的入庫(kù)單檢查中，均未見到有倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)入庫(kù)單審批，制度執(zhí)行不力。審計(jì)建議：對(duì)于未按公司正常采購(gòu)流程之入庫(kù)作業(yè),各倉(cāng)庫(kù)僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫(kù)，對(duì)于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)無(wú)訂單物資的入庫(kù)監(jiān)控。

4、裥棉毛巾布未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查直接入庫(kù)。由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫(kù)到凱奇布料倉(cāng)庫(kù)和歌蒂婭原料倉(cāng)庫(kù)時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查?；蛘哂袝r(shí)品檢員在入庫(kù)單上簽字僅僅流于形式，倉(cāng)庫(kù)部門對(duì)未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫(kù)，將有可能發(fā)生質(zhì)量隱患。

5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對(duì)完整性不足：審計(jì)人員對(duì)ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有些倉(cāng)庫(kù)找不到對(duì)應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。如下面單據(jù)：為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對(duì)ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，但是經(jīng)我們了解，倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)均未采取此種做法。

審計(jì)建議：對(duì)于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉(cāng)庫(kù)必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財(cái)務(wù)部門在檢查倉(cāng)庫(kù)單據(jù)時(shí)，也應(yīng)對(duì)系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對(duì)，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

對(duì)以上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請(qǐng)相關(guān)部門將整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在2013年4月10日前報(bào)審計(jì)部備案。附：《落實(shí)審計(jì)建議計(jì)劃表》集團(tuán)審計(jì)部

審計(jì)報(bào)告日：2013年 3月27日

第二篇：存貨倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))合并資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

母公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

利 潤(rùn) 表

補(bǔ)充資料:篇二：存貨審計(jì)報(bào)告.doc 新世紀(jì)年終存貨審計(jì)報(bào)告

根據(jù)安排，企劃部對(duì)公司存貨盤點(diǎn)進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)范圍：此次就公司存貨的真實(shí)以及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問(wèn)、觀察等。

一、存貨盤點(diǎn)結(jié)果

截止2013年底，公司存貨盤點(diǎn)余額694223.55元（含在途），盈虧相抵后整體盤盈金額為2484.52元。

盤虧明細(xì)：

盤盈明細(xì)：

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

盤虧說(shuō)明：

1、事故車訂件，因沈陽(yáng)分庫(kù)未及時(shí)到貨，后期此件已從其他途徑采購(gòu)或者已不需要更換，所以，經(jīng)與分庫(kù)交涉用其他常用件進(jìn)行沖減補(bǔ)償。零件金額920元，補(bǔ)償件金額1000元。此類件有：84631ed40a一個(gè)，訂單號(hào)a0902131026dn01，當(dāng)時(shí)訂了兩個(gè)到了一個(gè)；82301cj010一個(gè)，訂單號(hào)a0902131206dn01，當(dāng)時(shí)訂了一個(gè)；26580ew80a一個(gè)，訂單號(hào)a0902131012dn01，當(dāng)時(shí)訂了一個(gè)；850901jz5a一個(gè)，訂單號(hào)a0902131105dn01，當(dāng)

時(shí)訂了一個(gè)；850909w200一個(gè)，訂單號(hào) a0902130725dn01，當(dāng)時(shí)訂了一個(gè)。補(bǔ)償件是1102601m02 常用件，500個(gè)

2、二網(wǎng)采購(gòu)零件，因此件為啟辰替代件號(hào)（2fj），不能以網(wǎng)點(diǎn)調(diào)撥出庫(kù)，所以只能以盤虧形式進(jìn)行系統(tǒng)出庫(kù)。

此類件有：622a02fj0a共計(jì)六個(gè)，金額18元。

3、串撇、串號(hào)，前臺(tái)加件時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，技師領(lǐng)料時(shí)按正確付貨，后期因備件部人員未及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)更改，造成此類問(wèn)題出現(xiàn)。零件金額76.8元。

此類件有：628901da0b和628901ka0a串號(hào)，都是天籟車前標(biāo)牌；82816cj000和82817cj000串號(hào)，都是驪威車門膠帶；82812ew800和82818ew800串號(hào)，都是軒逸車門膠帶；628101da0a和628231da0a串撇，都奇駿車空氣導(dǎo)向板。

4、實(shí)物未找到，此類件有76923ys110和76921ew80a。零件金額105.4元。

盤盈說(shuō)明：

1、沈陽(yáng)分庫(kù)沖減以前部分未到零件。

此類件有1102601m02，共計(jì)500個(gè)，價(jià)值1000元。

2、與盤虧件出現(xiàn)串撇、串號(hào)現(xiàn)象。

此類件有628901da0b和628901ka0a串號(hào)，都是天籟車前標(biāo)牌；82816cj000和82817cj000串號(hào)，都是驪威車門膠帶；82812ew800和82818ew800串號(hào)，都是軒逸車門膠帶；628101da0a和628231da0a串撇，都奇駿車空氣導(dǎo)向板。價(jià)值68.9元。

3、事故車用件，保險(xiǎn)公司已賠付，但原車件還可以正常使用，無(wú)需更換，所以此類件只在系統(tǒng)做了出庫(kù)，實(shí)際技師并未取走，造成此類件盤盈。價(jià)值2534.92元。

三、其他問(wèn)題 在此次存貨審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)我公司存在庫(kù)存商品廠家長(zhǎng)期拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐恢币詠?lái)我們公司都是采取網(wǎng)上申報(bào)訂單，然后廠家直接扣款，之后發(fā)貨的形式，但是由于有些時(shí)候廠家發(fā)貨很慢，造成我公司遲遲收不到貨的情況，又由于我們公司有規(guī)定，只要申報(bào)成功，就轉(zhuǎn)入存貨，而不是在途商品。這樣一來(lái)就形成賬實(shí)不符的情況。

四、建議

1、加強(qiáng)抽查力度保證庫(kù)存商品的賬證一致性。

2、對(duì)扣款后而沒(méi)有收到的貨物轉(zhuǎn)為在途商品。保證其醒目性，不至于被廠家長(zhǎng)期拖欠，有利于催收。

3、建立廠家拖欠物件清單。

4、對(duì)于壞件費(fèi)件需要廠家換件的情況下，必須請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)有領(lǐng)導(dǎo)簽字后再向廠家發(fā)貨報(bào)損。篇三：存貨抽盤小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)xx股份有限公司豐城分公司

存貨抽盤小結(jié)

抽盤時(shí)間：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盤人員：xxx 陪同人員：財(cái)務(wù)處xx、倉(cāng)管相關(guān)人員xx 抽盤內(nèi)容：產(chǎn)成品、原材料等存貨

抽盤過(guò)程描述： 2013年3月15日，我們?cè)诠咀孕斜P點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分別對(duì)xx分公司1號(hào)倉(cāng)庫(kù)、3號(hào)倉(cāng)庫(kù)和xx的xx公司倉(cāng)庫(kù)的原材料、產(chǎn)成品等存貨進(jìn)行抽盤，陪同人員主要有財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)保管相關(guān)人員。抽盤情況如下：本期主要對(duì)所有在庫(kù)的產(chǎn)成品和重要原材料進(jìn)行抽盤，除了存在由于業(yè)務(wù)關(guān)系xx，由于相關(guān)手續(xù)滯后暫未入賬的情況，未發(fā)現(xiàn)不符情況。另外通過(guò)根據(jù)盤點(diǎn)日倒推出12月31日產(chǎn)成品數(shù)量發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)數(shù)量與sap賬面數(shù)量相差2件，經(jīng)核實(shí)drp系統(tǒng)期末數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)數(shù)量一致，由于系統(tǒng)過(guò)賬問(wèn)題存在差異，drp 2件差異入1月的發(fā)生額中。在抽盤過(guò)程中，詢問(wèn)了相關(guān)人員，查看了企業(yè)自身盤點(diǎn)和出入庫(kù)記錄，原材料每月盤點(diǎn)一次，產(chǎn)成品每日盤點(diǎn)一次。原材料等出入庫(kù)有相應(yīng)的入庫(kù)單和出庫(kù)單，但是存在原材料出庫(kù)未領(lǐng)用，繼續(xù)存放在原材料存放地的情況。原材料出入庫(kù)數(shù)量變更會(huì)有相應(yīng)登記牌記錄。產(chǎn)成品出入庫(kù)有相應(yīng)的出庫(kù)單，全天入庫(kù)統(tǒng)計(jì)為入庫(kù)發(fā)放登記牌，截止每日7點(diǎn)半統(tǒng)計(jì)全天的入庫(kù)數(shù)量。

結(jié)合抽盤過(guò)程中所觀察到的產(chǎn)成品和原材料等存貨倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，我們認(rèn)為企業(yè)原材料和實(shí)物管理較好，能夠做到賬實(shí)相符，能夠?yàn)槲覀冋J(rèn)為產(chǎn)成品和原材料等期末數(shù)量及狀況提供較為可信的證據(jù)。xxx 2013-3-16篇四：第五章 存貨審計(jì)

第五章 存貨審計(jì) 【學(xué)習(xí)導(dǎo)讀】

通常情況下，存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目，存貨對(duì)于生 產(chǎn)制造、貿(mào)易行業(yè)一般十分重要。存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果會(huì)產(chǎn)生直 接影響，審計(jì)中許多復(fù)雜和重大問(wèn)題都與存貨有關(guān)。存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu) 成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍、重要和復(fù)雜的問(wèn)題。

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解存貨內(nèi)部控制和審計(jì)目標(biāo)，掌握存貨的實(shí)質(zhì)性程序，特別 是存貨的監(jiān)盤程序。

【學(xué)習(xí)內(nèi)容】 ? 存貨的控制測(cè)試與審計(jì)目標(biāo) ? 存貨監(jiān)盤 ? 存貨截止測(cè)試 ? 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

第一節(jié) 存貨審計(jì)概述

導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因： ? 存貨是b/s中的一個(gè)主要項(xiàng)目，且通常是構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資本的最大項(xiàng)目； ? 存貨存放于不同地點(diǎn)，對(duì)它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難； ? 存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來(lái)困難； ? 存貨的陳舊以及存貨成本的分配使存貨估價(jià)出現(xiàn)困難； ? 允許采用的存貨計(jì)價(jià)方法的多樣性。

二、審計(jì)目標(biāo)

? 確定存貨是否存在；

? 確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有； ? 確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整； ? 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理； ? 確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)； ? 確定存貨期末余額是否正確； ? 確定存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

第二節(jié) 存貨監(jiān)盤

一、存貨監(jiān)盤含義

存貨監(jiān)盤有兩層含義：

一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察 被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；

二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)的存貨。

從以下方面理解：

1.存貨監(jiān)盤是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察程序和檢查程序的結(jié)合使用； 2.監(jiān)盤的目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)；存貨監(jiān)盤能夠證明的認(rèn)定 ——

存在、完整性以及權(quán)利和義務(wù)；存貨的狀況，又為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供部分證據(jù)；

注意：測(cè)試存貨所有權(quán)和完整性認(rèn)定時(shí)，可能還需實(shí)施其他審計(jì)程序。3.存貨監(jiān)盤可理解為一種雙重目的的測(cè)試：

存貨盤點(diǎn)（控制活動(dòng)），存貨監(jiān)盤（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）

二、存貨監(jiān)盤計(jì)劃

? 制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作： ? 了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放 場(chǎng)所； ? 了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制； ? 評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性； ? 查閱以前的存貨監(jiān)盤工作底稿； ? 考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； ? 考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作； ? 復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，包括：

（1）采購(gòu) ——使用購(gòu)貨訂單（訂單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，事先確定采購(gòu)價(jià)格，定期清點(diǎn)購(gòu)貨訂單）（2）驗(yàn)收——使用驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（獨(dú)立部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收）

（3）倉(cāng)儲(chǔ)——實(shí)物控制措施

（4）領(lǐng)用——使用存貨領(lǐng)用單（定期清點(diǎn)）

（5）加工（生產(chǎn)）——使用生產(chǎn)報(bào)告（對(duì)所有生產(chǎn)過(guò)程做出適當(dāng)記錄）

（6）裝運(yùn)出庫(kù)——使用發(fā)運(yùn)憑證（預(yù)先編號(hào)、定期清點(diǎn)）

（7）存貨的盤存制度——實(shí)物盤存制和永續(xù)盤存制

影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：

存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、陳舊過(guò)時(shí)的速度或易損壞程度、遭

受失竊的難易程度。

以下類別的存貨可能增加審計(jì)的復(fù)雜性與風(fēng)險(xiǎn)： a.具有漫長(zhǎng)制造過(guò)程的存貨。（如飛機(jī)制造和酒類產(chǎn)品）b.具有固定價(jià)格合約的存貨。（預(yù)期發(fā)生成本的不確定是重大審計(jì)問(wèn)題）c.商品存貨。（易受市場(chǎng)波動(dòng)影響，計(jì)價(jià)是重要的審計(jì)問(wèn)題）d.與時(shí)裝相關(guān)的服裝行業(yè)。（存貨是否過(guò)時(shí)是重要審計(jì)事項(xiàng)）e.鮮活、易腐商品存貨。（存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)很高）f.具有高科技含量的存貨。（由于技術(shù)進(jìn)步，存貨易于過(guò)時(shí)）g.單位價(jià)值高、容易被盜竊的存貨。（如珠寶存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常教高）? 存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容：

（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排

目標(biāo)：獲取b/s日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

范圍：取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

時(shí)間：應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

（2）存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

（3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工

（4）檢查存貨的范圍

三、存貨監(jiān)盤程序——觀察程序 ? 盤點(diǎn)存貨前：觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和

排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；觀察受托代存存貨，確保其未被納入盤點(diǎn)范圍。

? 實(shí)施盤點(diǎn)過(guò)程中： 觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到貫徹執(zhí)行，是否準(zhǔn)確記錄了盤點(diǎn) 存貨的數(shù)量和狀況。

? 盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)：再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤點(diǎn)表單。

三、存貨監(jiān)盤程序——檢查程序 ? 檢查目的：

既可以為了證實(shí)盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)執(zhí)行（控制測(cè)試），也可以證實(shí)存貨實(shí)物總

額（實(shí)質(zhì)性程序）。? 檢查范圍：每個(gè)盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。? 檢查方法： a.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性； b.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。? 需要特別關(guān)注的情況

? 存貨移動(dòng)情況（防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)）? 存貨的狀況（計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分；也能為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)）? 存貨截止 ? 截止測(cè)試的關(guān)鍵點(diǎn)：存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處在同一會(huì)計(jì)期間。a、所有在截止日（12月31日）以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目，包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中； b、所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目，不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未包括在截止日存貨賬面余額中； c、所有已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品，未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日存貨賬面余額中；

d、所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨均包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并反映在會(huì)計(jì)記錄中； e、在途存貨已得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。? 截止測(cè)試的樣本：

以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購(gòu)貨發(fā)票或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證）作審計(jì)樣本。? 截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)提請(qǐng)被審單位作必要的賬務(wù)調(diào)整。? 注意存貨盤點(diǎn)日與截止日（b/s日）不一致時(shí)，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)審計(jì)程序，確定二者之間存貨變動(dòng)是否已作正確記錄。? 對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤 ? 存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作

盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)的后續(xù)工作: ? 再次觀察現(xiàn)場(chǎng)并檢查盤點(diǎn)表單 ? 復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄

? 關(guān)注盤點(diǎn)日與b/s日之間存在存貨的變動(dòng)情況 ? 存貨盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤存記錄之間出現(xiàn)重大差異的處理（實(shí)施追加審計(jì)程序）? 盤點(diǎn)方式及其結(jié)果無(wú)效時(shí)的處理（提請(qǐng)重新盤點(diǎn)）

四、特殊情況的處理

? 由于存貨的性質(zhì)（如涉及保密或危害性物質(zhì)）或位置（如在途）而無(wú)法實(shí)施監(jiān)

盤程序——依賴內(nèi)部控制，并實(shí)施替代程序，如檢查進(jìn)銷交易憑證或生產(chǎn)記錄、向有關(guān)方面函證。

? 因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成——評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)控的有效性，并考慮改變監(jiān)盤日期。? 委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨——檢查相關(guān)記錄，并函證。? 首次接受委托的情況

五、存貨盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 ? 審計(jì)范圍受到限制的情況

——如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨

數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，cpa應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

被審計(jì)單位拒絕接受調(diào)整的情況

——如果通過(guò)實(shí)施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)

單位拒絕調(diào)整，cpa應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。? 首次接受委托的情況

——如果首次接受委托，未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，如果在實(shí)施必要的替

代審計(jì)程序后仍不能獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，cpa應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。第三節(jié) 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 ? 樣本的選擇

① 計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總額已經(jīng)記入存貨匯總 表的結(jié)存存貨中選擇。

② 選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí) 考慮所選樣本的代表性。

③ 抽樣方法。一般采用分層抽樣，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體情況。? 計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)

——了解企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法，關(guān)注計(jì)價(jià)方法的合理性和一貫性。? 計(jì)價(jià)測(cè)試

① 對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核；

② 關(guān)注企業(yè)對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，以及應(yīng)當(dāng)將存

貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況。?篇五：存貨盤點(diǎn)報(bào)告

對(duì)盤點(diǎn)及復(fù)盤的評(píng)價(jià)：

1.倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)存貨很熟悉； 2.盤點(diǎn)工作及復(fù)盤工作很認(rèn)真； 3.對(duì)會(huì)計(jì)師需要的資料很配合。4.監(jiān)盤結(jié)果總體評(píng)價(jià)：盤點(diǎn)配合度高，正確率很高。

倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)流程

1、根據(jù)公司的實(shí)際情況，由庫(kù)區(qū)事先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)單,要求按產(chǎn)品系列編號(hào)并且連號(hào).2、每月1日上午8:30開始盤點(diǎn),倉(cāng)庫(kù)凍結(jié)一切庫(kù)存的收,發(fā),移動(dòng)操作.3、倉(cāng)庫(kù)主管責(zé)協(xié)調(diào)具體的盤點(diǎn)工作,發(fā)放盤點(diǎn)單.4、倉(cāng)庫(kù),財(cái)務(wù)部分別指定每一個(gè)存儲(chǔ)區(qū)域的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人.要求每一個(gè)區(qū)域都有相應(yīng)的盤點(diǎn)員（倉(cāng)管員）和財(cái)務(wù)復(fù)核人員,由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任該區(qū)域的盤點(diǎn)組長(zhǎng).5、實(shí)施盤點(diǎn),由倉(cāng)管員進(jìn)行盤點(diǎn),財(cái)務(wù)人員復(fù)核.對(duì)有疑問(wèn)的產(chǎn)品有權(quán)開查看

6、財(cái)務(wù)部人員收取所有的盤點(diǎn)清單,要求所有清單連號(hào),沒(méi)有遺漏.并進(jìn)行匯總.7、與倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員對(duì)比財(cái)務(wù)軟件帳目,比較差異.8、對(duì)比差異報(bào)告,由倉(cāng)庫(kù)對(duì)差異項(xiàng)進(jìn)行復(fù)盤.9、再次對(duì)復(fù)

盤結(jié)果進(jìn)行匯總,并與財(cái)務(wù)軟件帳目比較差異.10、倉(cāng)庫(kù)分析差異原因,作詳細(xì)書面報(bào)告,同時(shí)提出差異調(diào)整申請(qǐng).11、財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理對(duì)差異調(diào)查報(bào)告及差異調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批.12、倉(cāng)庫(kù)根據(jù)審批情況作庫(kù)存差異調(diào)整.13、財(cái)務(wù)部根據(jù)審批情況作庫(kù)存財(cái)務(wù)帳差異調(diào)整.首先就是倉(cāng)庫(kù)貨品存放太亂，一個(gè)型號(hào)的貨品多處存放導(dǎo)致在盤點(diǎn)記錄時(shí)出現(xiàn)了同一款服裝多次記錄，給以后輸盤點(diǎn)單造成了麻煩。新款都放到了貨架上出現(xiàn)了這種問(wèn)題由于可以直觀的看到所以能及時(shí)的找出來(lái)；但是對(duì)于老款，放到箱子里的貨品，由于我們不能直觀的看到貨品，所以我們想把同款同時(shí)的找出來(lái)還真是不容易，只有把他們都扔到地下，等著從別的地方找出來(lái)，弄的地上到處都是貨品。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我想如果在盤點(diǎn)之前能及時(shí)的把貨品歸類，這個(gè)問(wèn)題也是可以避免的。其次是我們?cè)诒P點(diǎn)過(guò)程中與倉(cāng)庫(kù)人員溝通不及時(shí)，出現(xiàn)了漏盤的情況，導(dǎo)致了盤點(diǎn)不準(zhǔn)確。第三，我們組在盤點(diǎn)過(guò)程中，及時(shí)的查看了電腦記錄，也算是做到了有據(jù)可依。對(duì)于實(shí)貨跟電腦上差異特別大的，我們可以及時(shí)的去查找貨品，即使有的時(shí)候貨品當(dāng)時(shí)找不到，但是我們也會(huì)記住哪個(gè)貨品還不齊全，在后面盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)了，就盡可能的放到一個(gè)地方。最大限度的做到同款服裝放到同一個(gè)地方。為以后的工作奠定一個(gè)基礎(chǔ)。同時(shí)我們?cè)诒P點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多的毛衫實(shí)貨大于系統(tǒng)庫(kù)存，造成這種問(wèn)題的原因有待于我們進(jìn)一步的去核實(shí)清楚，減少以后的工作失誤。第四，記錄人員出現(xiàn)了記錄錯(cuò)誤，對(duì)于后來(lái)發(fā)現(xiàn)的前期已盤的貨品，只是加到了明細(xì)里，沒(méi)有及時(shí)的加入總數(shù)，這個(gè)問(wèn)題直接就導(dǎo)致了后面輸單人員工作的難度加大，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確。像這種問(wèn)題只要我們細(xì)心是完全可以避免的。第五，輸單人員沒(méi)有及時(shí)的根據(jù)電腦錄入的數(shù)據(jù)與手工記錄的盤點(diǎn)單相互對(duì)賬、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致了錄入電腦不準(zhǔn)確，致使要從頭核對(duì)盤點(diǎn)單，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。第六，盤點(diǎn)人員沒(méi)有意識(shí)到倉(cāng)庫(kù)里分的正品倉(cāng)，殘品倉(cāng)，返修倉(cāng)的重要性，未能及時(shí)的跟倉(cāng)庫(kù)人員溝通分清倉(cāng)庫(kù)，導(dǎo)致記錄盤點(diǎn)明細(xì)時(shí)沒(méi)有準(zhǔn)確的把每個(gè)倉(cāng)給區(qū)分開，致使輸單人員需要重新檢查實(shí)貨，把貨品歸倉(cāng)，然后在錄入，浪費(fèi)了時(shí)間。

盤點(diǎn)情況： 1．原計(jì)劃選取的采購(gòu)一部，因盤點(diǎn)日總體存貨余額下降，實(shí)際監(jiān)盤時(shí)不再選?。?/p>

2．我們注意到，客戶的存貨擺放基本整齊，貨品保存完好，無(wú)明顯殘破毀損情況；盤點(diǎn)人員對(duì)貨物的品種、擺放等情況熟悉； 3． 盤點(diǎn)結(jié)果：賬面數(shù)量與初次盤點(diǎn)的實(shí)際數(shù)量存在差異，金額約為-129,185.56，占盤點(diǎn)日存貨總額的1.5%；主要差異部門為六部的食品柜組（超市），金額約為-129,281.60； 4． 差異原因主要為： a． 超市商品一般失竊現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這是造成差異的主要原因； b． 盤點(diǎn)中商品編碼記錄有誤，造成漏盤、誤盤等； c． 盤點(diǎn)時(shí)計(jì)量、記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤； d． 盤點(diǎn)結(jié)果錄入時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。5．客戶已組織人員對(duì)出現(xiàn)差異的部門進(jìn)行復(fù)盤，最終盤點(diǎn)結(jié)果將于近期得出。盤點(diǎn)結(jié)論： 我們認(rèn)為，客戶的盤點(diǎn)差異較小，盤點(diǎn)結(jié)果基本可靠，存貨管理基本可以信賴。

3、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃摘要： ? 存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的起草人、批準(zhǔn)人。? 存貨清理碼放計(jì)劃。? 對(duì)存貨盤點(diǎn)期間存貨收發(fā)的控制措施。? 盤點(diǎn)記錄中存貨項(xiàng)目名稱、計(jì)量單位指南。? 如何界

定陳舊、毀損、周轉(zhuǎn)率低的存貨。? 存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽使用指南（包括配發(fā)、收集和控制）。? 存放于外庫(kù)的存貨如何盤點(diǎn)。? 部門主管及財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員或相關(guān)管理人員對(duì)盤點(diǎn)工作的監(jiān)督與審核。? 如何確保存貨內(nèi)容與其包裝上的描述一致。

二、存貨實(shí)地盤點(diǎn)工作

1、存貨盤點(diǎn)安排的執(zhí)行 ? 盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃執(zhí)行盤點(diǎn)工作。? 存貨是否在盤點(diǎn)前碼放整齊。? 不同類別的存貨、特殊類型存貨和特殊種類存貨是否適當(dāng)分開碼放。

2、存貨盤點(diǎn)程序 ? 存貨盤點(diǎn)人員是否被適當(dāng)監(jiān)督。? 盤點(diǎn)人員是否不是進(jìn)行庫(kù)房日常記錄的人員；盤點(diǎn)人員是否熟悉所盤點(diǎn)的存貨。? 存貨盤點(diǎn)是否系統(tǒng)、有序進(jìn)行。? 是否有人及時(shí)核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨永續(xù)記錄并調(diào)查差異。? 是否所有的盤點(diǎn)結(jié)果（數(shù)量）都來(lái)自于實(shí)際盤點(diǎn)（如果不是，請(qǐng)描述估計(jì)數(shù)量所使用的方法）。? 在產(chǎn)品的完工程度的確認(rèn)方法。? 存貨內(nèi)容與其外包裝上的描述是否一致。? 說(shuō)明盤點(diǎn)日是否停止生產(chǎn)，如果沒(méi)有停止生產(chǎn)，采取何種措施控制存貨移動(dòng)。? 說(shuō)明盤點(diǎn)日存貨是否暫停出入庫(kù)，如未能暫停出入庫(kù)，采取何種措施保證盤點(diǎn)范圍的準(zhǔn)確。? 寄存在第三方的存貨或存貨存放地點(diǎn)較遠(yuǎn)的存貨如何進(jìn)行盤點(diǎn)。? 如果公司有多個(gè)倉(cāng)庫(kù)或存貨地點(diǎn)，盤點(diǎn)期間是否發(fā)生內(nèi)部存貨調(diào)撥；如果有，請(qǐng)說(shuō)明倉(cāng)庫(kù)間調(diào)撥存貨的盤點(diǎn)程序。? 盤點(diǎn)人員是否在盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)表上指明特殊種類的存貨：陳舊、積壓、毀損、周轉(zhuǎn)率低、特別定制的存貨；請(qǐng)簡(jiǎn)要描述公司如何界定上述特殊類型存貨。?（如果有）請(qǐng)簡(jiǎn)要描述在盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的倉(cāng)庫(kù)安全管理不足之處。? 盤點(diǎn)人員應(yīng)熟悉所負(fù)責(zé)存貨的位置，盤點(diǎn)人員應(yīng)清點(diǎn)存貨并通知記錄人每項(xiàng)存貨的編碼、名稱、實(shí)盤數(shù)量以及具體位置或貨價(jià)號(hào)（在可行情況下），記錄人應(yīng)該在盤點(diǎn)表上記錄這些內(nèi)容。? 盤點(diǎn)人員是否在每張盤點(diǎn)表上簽名并登記日期。? 存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用情況：存貨項(xiàng)目在盤點(diǎn)時(shí)是否被貼上有序號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽；盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用是否確保存貨沒(méi)有被重盤或漏盤；被貼上的標(biāo)簽是否保留直至盤點(diǎn)全部結(jié)束【請(qǐng)統(tǒng)計(jì)各倉(cāng)庫(kù)或存貨地點(diǎn)盤點(diǎn)標(biāo)簽的發(fā)放、使用、未使用、作廢數(shù)量。】 ? 盤點(diǎn)所使用的計(jì)量單位如果與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬上存貨計(jì)量單位不一致，單位轉(zhuǎn)換是否準(zhǔn)確。? 收到所有的盤點(diǎn)表后，存貨盤點(diǎn)協(xié)調(diào)員是否將盤點(diǎn)表按倉(cāng)庫(kù)分開并送交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)存貨會(huì)計(jì)記錄的會(huì)計(jì)人員。３、存貨盤點(diǎn)方法 說(shuō)明存貨盤點(diǎn)所采用的方法 【例如： ? 鋼材的盤點(diǎn)：盤條、鋼鉸線全部過(guò)秤計(jì)量數(shù)量；螺紋鋼、槽鋼、工字鋼采用檢尺計(jì)量，折算重量的方法； ? 水泥、方木的盤點(diǎn)：水泥按規(guī)定單袋抽檢，再清點(diǎn)全部袋數(shù)，折算重量，方木先檢尺，后根據(jù)截面積計(jì)算方量； ? 燃油料的盤點(diǎn)：全部過(guò)秤計(jì)量數(shù)量； ? 五金、電料、化輕、工具、配件：全部計(jì)件盤點(diǎn)?！?/p>

三、存貨盤點(diǎn)結(jié)果及處理

1、存貨盤點(diǎn)結(jié)果【請(qǐng)后附《存貨盤點(diǎn)匯總表》】 ? 對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄的差異，請(qǐng)說(shuō)明具體原因及處理方法。

2、對(duì)于存貨賬面價(jià)值與市值相比跌價(jià)的存貨，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備，填制附件 《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》【請(qǐng)后附《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》(如需要填制)】 4

3、陳舊、積壓、毀損、周轉(zhuǎn)率低、特別定制的存貨是否經(jīng)過(guò)妥善處理。

4、通過(guò)盤點(diǎn)，是否發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制存在不完善性，（如有）準(zhǔn)備如何完善提高這部分控制。盤點(diǎn)方法：

1、根據(jù)倉(cāng)庫(kù)實(shí)際庫(kù)存物品數(shù)量核對(duì)倉(cāng)庫(kù)結(jié)余賬。

2、根據(jù)erp系統(tǒng)提供的物料盤點(diǎn)報(bào)告單核對(duì)手工帳賬目。

3、依據(jù)比對(duì)結(jié)果給出該次盤點(diǎn)結(jié)果由盤點(diǎn)人及復(fù)核人簽字確認(rèn)該次盤 點(diǎn)情況，送交財(cái)務(wù)部編制盤點(diǎn)報(bào)告。盤點(diǎn)結(jié)果： 該次盤點(diǎn)帳實(shí)基本相符，無(wú)盤盈盤虧現(xiàn)象，體現(xiàn)了庫(kù)房管理人員對(duì)于庫(kù)房備件的有效管理，同時(shí)也反映出庫(kù)管人員對(duì)工作的認(rèn)真盡責(zé)，具備高度的責(zé)任心。

一、原材料庫(kù)基本情況介紹

1、所有原材料均堆碼整齊，檢驗(yàn)狀況清晰，各個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)衛(wèi)生條件良好，根據(jù)原材料存放要求不同種類分類存放。

2、倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)自己管轄內(nèi)的原材料熟悉程度很高，能在短時(shí)間內(nèi)找到所需原材料。

3、各原材料卡片標(biāo)識(shí)清楚，卡片標(biāo)識(shí)與賬存規(guī)格、數(shù)量一致。

4、倉(cāng)庫(kù)日記賬帳頁(yè)項(xiàng)目與原材料存放順序基本一致，有利于盤點(diǎn)時(shí)實(shí)物與賬目比對(duì)。

二、輔料倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)情況

1、生產(chǎn)輔料庫(kù)存堆碼整齊，分類清晰

2、盤點(diǎn)數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬數(shù)量相符，無(wú)盤盈盤虧。

第三篇：倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告

倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，審計(jì)部于2013年2月25日至3月25日對(duì)公司各倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)倉(cāng)庫(kù)制度的完整性、健全和有效性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實(shí)際控制力度等問(wèn)題做出客觀評(píng)價(jià)，提出合理建議。

一、基本情況：

目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)共有18個(gè)，其中原料倉(cāng)8個(gè)，半成品倉(cāng)1個(gè)，成品倉(cāng)9個(gè)。截止2013年2月底，倉(cāng)庫(kù)的物資賬面總額為67,955,316.62元。

經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)：倉(cāng)庫(kù)制度建設(shè)比較完整，各種管理制度已基本建立。但對(duì)于委托加工的外發(fā)物資管理、物資出入庫(kù)管理等方面仍存在較多不足的地方。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、外發(fā)加工物資缺乏有效控制，0769倉(cāng)庫(kù)有外發(fā)加工物資未收回。

審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)0769原料倉(cāng)分別在2012年8月和12有兩筆以委外加工出庫(kù)單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計(jì)結(jié)束為止未收回（如下表）。（審計(jì)部需要與維修部門確認(rèn)事宜。）

原料倉(cāng)外發(fā)加工物資賬目不清。在對(duì)原料倉(cāng)外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自 2012年6月26日至2013年1月8日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計(jì)結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計(jì)還有1239張未收回。金額為294,882.00元。（這個(gè)是問(wèn)題媽？？？這個(gè)需要與生產(chǎn)部門或者外協(xié)部門溝通交貨日期，外協(xié)加工生產(chǎn)計(jì)劃與驗(yàn)收的匹配，而不是你所看到的表面問(wèn)題。）

對(duì)于有這么多數(shù)量的加工物資存放于加工商處，從未與某某廠商對(duì)賬過(guò)，而且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉(cāng)管陳某某也不清楚。（外協(xié)物資未定期對(duì)賬，你寫的太羅嗦了）由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉(cāng)管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉(cāng)管也表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》（文件編號(hào)：AM-QEOW-WK-0004）規(guī)定，對(duì)于委外加工物資應(yīng)該由各倉(cāng)管負(fù)責(zé)核對(duì)，并且每月10日前需對(duì)上月委托加工物料未收回物料上報(bào)部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。各倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對(duì)上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報(bào)給部門主管及經(jīng)理審核，這樣造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。審計(jì)建議：

（1）倉(cāng)管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉(cāng)主管及物控經(jīng)理報(bào)告委外加工物資單據(jù)核銷表及報(bào)告超期未回物料。物控部門應(yīng)對(duì)以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對(duì)于仍有未收回物資應(yīng)及時(shí)與采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。

（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財(cái)務(wù)部門未對(duì)外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財(cái)務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財(cái)務(wù)有賬可查。對(duì)于超期未核銷情況賬應(yīng)及時(shí)向倉(cāng)庫(kù)主管了解原因，實(shí)行有效監(jiān)督責(zé)任。

2、五金倉(cāng)領(lǐng)料混亂。（審計(jì)部未了解清楚，需要重新審計(jì)，可能是倉(cāng)庫(kù)存在虛構(gòu)領(lǐng)料單，將倉(cāng)庫(kù)物資挪用的的情況，最好要求領(lǐng)料人對(duì)筆跡進(jìn)行核實(shí)。）

審計(jì)人員在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有些領(lǐng)料單上有非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)向五金倉(cāng)和行政部詢問(wèn)，系五金倉(cāng)倉(cāng)管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補(bǔ)寫領(lǐng)料。因原五金倉(cāng)管已離職，無(wú)法核實(shí)真實(shí)性。經(jīng)過(guò)了解，原因?yàn)樾姓恳恍C(jī)修員工在倉(cāng)庫(kù)處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)管盤點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧，就利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員，他所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，他表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計(jì)人員抽樣了2012年10月至2013年1月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉(cāng)管私自增添的領(lǐng)料金額為8508.99元（統(tǒng)計(jì)表格見附件），這些領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是他們所領(lǐng)料，但有些因?yàn)闀r(shí)間太久已不確定是否為他們所領(lǐng)料。審計(jì)建議：

1)對(duì)于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉(cāng)管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對(duì)于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴(yán)禁倉(cāng)管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開、重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。

2)目前對(duì)于倉(cāng)庫(kù)與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，為加強(qiáng)對(duì)原材料的控制，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對(duì)賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，直至找出原因。

3、存在倉(cāng)庫(kù)私自采購(gòu)的情況（建議重新審計(jì)）

目前倉(cāng)庫(kù)無(wú)訂單入庫(kù)作業(yè)較多。如2012年11月無(wú)訂單采購(gòu)金額為6,085,201.70元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額8.71%。2012年12月無(wú)訂單采購(gòu)金額3,939,903.24元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額為6.3%。對(duì)于這些無(wú)訂單的材料入庫(kù)作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉(cāng)庫(kù)收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉(cāng)庫(kù)《材料入庫(kù)單》必須在采購(gòu)訂單基礎(chǔ)上下推完成，無(wú)采購(gòu)訂單之物料未經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管同意不可作收料、入庫(kù)作業(yè)。但是在這些沒(méi)有訂單的入庫(kù)單檢查中，均未見到有倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)入庫(kù)單審批，制度執(zhí)行不力。

審計(jì)建議：對(duì)于未按公司正常采購(gòu)流程之入庫(kù)作業(yè),各倉(cāng)庫(kù)僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫(kù)，對(duì)于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)無(wú)訂單物資的入庫(kù)監(jiān)控。

4、裥棉毛巾布未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查直接入庫(kù)。（是否為免檢，需要同倉(cāng)庫(kù)溝通）

由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫(kù)到凱奇布料倉(cāng)庫(kù)和歌蒂婭原料倉(cāng)庫(kù)時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查?；蛘哂袝r(shí)品檢員在入庫(kù)單上簽字僅僅流于形式，倉(cāng)庫(kù)部門對(duì)未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫(kù)，將有可能發(fā)生質(zhì)量隱患。

審計(jì)建議：

5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對(duì)完整性不足：（？？？？？什么問(wèn)題？？？）

審計(jì)人員對(duì)ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有些倉(cāng)庫(kù)找不到對(duì)應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。如下面單據(jù)：為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對(duì)ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，但是經(jīng)我們了解，倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)均未采取此種做法。審計(jì)建議：對(duì)于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉(cāng)庫(kù)必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財(cái)務(wù)部門在檢查倉(cāng)庫(kù)單據(jù)時(shí)，也應(yīng)對(duì)系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對(duì)，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

對(duì)以上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請(qǐng)相關(guān)部門將整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在2013年4月10日前報(bào)審計(jì)部備案。附：《落實(shí)審計(jì)建議計(jì)劃表》集團(tuán)審計(jì)

部

審計(jì)報(bào)告日：2013年 3月27日

第四篇：原材料倉(cāng)庫(kù)存貨管理流程

原材料倉(cāng)庫(kù)存貨管理流程

一、目的：確保倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存原材料品質(zhì)及數(shù)量符合相關(guān)要求，保證生產(chǎn)正常領(lǐng)用。

二、適用范圍：原材料倉(cāng)庫(kù)。

三、工作要求：

1.日常來(lái)貨前應(yīng)按具體情況整理出所需位置，確保存貨工作順利進(jìn)行，若有異常及時(shí)通知上級(jí)；

2.轉(zhuǎn)運(yùn)物料上樓或至其它部門時(shí)要及時(shí)跟蹤處理，按數(shù)量對(duì)物料卡進(jìn)行增減操作；

3.日常應(yīng)做好所有物料碼放整齊，堆放合理，標(biāo)示清楚等項(xiàng)工作； 4.物料編碼更新要及時(shí)，臨時(shí)物料轉(zhuǎn)正式編碼后應(yīng)及時(shí)更換新編碼； 5.所有倉(cāng)庫(kù)物料，倉(cāng)管員都應(yīng)按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨；

6.倉(cāng)管員必須保證所管轄區(qū)內(nèi)物料防火防潮防侵蝕，不同性質(zhì)的物料（氧化劑和還原劑）應(yīng)分開放置，如白水和蘭水不可混放混發(fā)，氧化劑還應(yīng)在專用庫(kù)低溫存放，白水存放期達(dá)三個(gè)月時(shí)要放入淺水箱中存儲(chǔ)；

7.樹脂固化劑倉(cāng)管員要將每天的領(lǐng)料單經(jīng)審核后，按廠間（樹脂，固化劑，分散，稀釋劑，乳膠漆等）分類按期統(tǒng)計(jì)；

8.倉(cāng)庫(kù)物品必須擺放在指定的位置，未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，倉(cāng)管員不準(zhǔn)擅自更改物品的擺放位置；

9.物料取樣或少量用后應(yīng)封存管理，來(lái)貨包裝破損或其它原因破損的，倉(cāng)管員應(yīng)及時(shí)包裝好；

10.視生產(chǎn)用量情況及最低安全存量酌情申購(gòu)物料，并與其它部門溝通進(jìn)貨，及時(shí)填寫物料申購(gòu)單；

11.倉(cāng)管員應(yīng)每三個(gè)月統(tǒng)計(jì)呆滯料并及時(shí)上報(bào)處理；

12.UV、PE系列存放溫度有限制的要嚴(yán)格控制，及時(shí)查看其生產(chǎn)情況，出現(xiàn)呆滯時(shí)及時(shí)上報(bào)處理。醇酸樹脂保存期為一年，PE樹脂保存期夏季三個(gè)月，冬季五-六個(gè)月，PE樹脂一定要嚴(yán)格做到先進(jìn)先出，并做到在保存期內(nèi)使用完畢，到期使用不了的應(yīng)及時(shí)按呆滯料打報(bào)告進(jìn)行處理；外購(gòu)PE樹脂一定要在標(biāo)簽上打上

進(jìn)貨日期，有條件時(shí)最好室內(nèi)低溫存放；

13.貴重物品應(yīng)每次發(fā)貨后上鎖，防止丟失，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)處理； 14.銀粉保質(zhì)期不可超過(guò)六個(gè)月，對(duì)于出現(xiàn)超保質(zhì)期的物料要及時(shí)申報(bào)處理； 15.日常存貨應(yīng)注意所有大鐵桶裝物料碼堆不可超過(guò)三層，大塑膠桶碼堆不可超過(guò)二層，所有袋裝物料碼堆只可放置二層；包裝物有軟、硬之分，軟包裝堆板高度根據(jù)實(shí)際情況而定，硬包裝（以4L為標(biāo)準(zhǔn)）以十三層為宜，軟、硬包裝存放時(shí)都要保持一定的間距，保持通風(fēng)，經(jīng)常檢查，以杜絕軟包裝潮濕發(fā)霉、蟲蛀鼠咬，硬包裝要防止生銹，存放時(shí)罐口保持朝下，以免灰塵雜物進(jìn)入；

16.每天要對(duì)大桶裝的溶劑、樹脂等液態(tài)物料的堆放區(qū)進(jìn)行檢查，對(duì)于存貨過(guò)程中發(fā)生的泄漏，應(yīng)首先用沙土，滑石粉將其覆蓋圍堆，用鏟子將其鏟至固危物放置桶中，并將泄漏的大桶作應(yīng)急處理，使其不再泄漏；

17.所有貨物堆放要按五距要求擺放，保持通風(fēng)防潮，達(dá)到安全的要求； 18.滑石粉、鋅粉等粉料，在下雨、霧天空氣濕度大時(shí)，應(yīng)注意通風(fēng)、防潮；開過(guò)袋的粉料一定要扎緊袋口，防止受潮；對(duì)取過(guò)樣或開過(guò)袋（或破包的）粉料要通知車間優(yōu)先使用。銀粉開桶后有內(nèi)袋的，每次取完后要督促領(lǐng)料員扎緊內(nèi)袋；顡料：如鐵紅粉、鐵黃粉、碳黑等堆放距離不得大近，以防交叉沾染；粉料每棧堆放高度以不超過(guò)5層為宜；

19、溶劑罐儲(chǔ)存區(qū)倉(cāng)管員每天至少要進(jìn)行安全檢查一次以上，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告；

20、TDI是劇毒物品，要專庫(kù)專用，要嚴(yán)格按照“五雙”制度進(jìn)行管理，即雙人領(lǐng)料、雙人發(fā)料、雙人保管、雙把鎖、雙本帳；

21、倉(cāng)管員要做好日常自查、月底盤存工作，要主動(dòng)配合組長(zhǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)主管、記賬員抽查，出現(xiàn)帳、物不符時(shí)，要報(bào)主管查清原因并報(bào)財(cái)務(wù)部審批后作帳目調(diào)整。

物流部 2013.08.15

第五篇：淺談倉(cāng)庫(kù)存貨管理論文

淺談倉(cāng)庫(kù)存貨管理

摘 要

倉(cāng)庫(kù)存貨管理負(fù)責(zé)企業(yè)存貨安全性、完整性和降低產(chǎn)品儲(chǔ)存成本。倉(cāng)儲(chǔ)管理的核心內(nèi)容主要是為了保障存貨的安全性和完整性。然而現(xiàn)實(shí)生活中，存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理做的并不盡如人意，屢屢出現(xiàn)問(wèn)題?，F(xiàn)通過(guò)實(shí)例對(duì)其進(jìn)行分析,以發(fā)現(xiàn)公司倉(cāng)儲(chǔ)管理過(guò)程中的問(wèn)題,并通過(guò)制度建設(shè)和具體的管理方法來(lái)解決,以為提高倉(cāng)儲(chǔ)管理質(zhì)量提供借鑒。

關(guān)鍵字：倉(cāng)庫(kù)存貨保管，問(wèn)題，制度建設(shè)

淺談倉(cāng)庫(kù)存貨管理

倉(cāng)庫(kù)作為一個(gè)企業(yè)的物料和產(chǎn)成品集散地，擔(dān)負(fù)著非常大的作用。除銀行外，工廠里幾乎所有的流動(dòng)資產(chǎn)都集中在倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)的流動(dòng)順暢與否，直接關(guān)系到工廠的各種生產(chǎn)效率是否能達(dá)成有效目標(biāo)。倉(cāng)庫(kù)保管員擔(dān)負(fù)著保障企業(yè)存貨安全性、完整性和降低產(chǎn)品存貨成本的重大責(zé)任。存貨占一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，存貨的安全、完整與否關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的安全和完整，是企業(yè)管理中一個(gè)不可或缺的組成部分。

倉(cāng)庫(kù)存貨管理是很重要的，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，不重視倉(cāng)庫(kù)存貨管理的現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重，尤其是在小型微型企業(yè)。以下就是一個(gè)例子。

某企業(yè)是一家小型企業(yè)，為了降低成本，該企業(yè)沒(méi)有設(shè)立財(cái)務(wù)部門，也沒(méi)有財(cái)務(wù)人員。企業(yè)的賬務(wù)處理委托由一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為處理。為了減少人工成本，老板聘請(qǐng)了一個(gè)初中文憑的人作為倉(cāng)庫(kù)保管員。為減少事務(wù)所的代理成本，規(guī)定由工作清閑的倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記臺(tái)賬和存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由車間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)保管員偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。年終，應(yīng)老板檢查的要求，倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)存貨進(jìn)行了實(shí)地盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)比賬上的存貨少了許多。為了避免老板的責(zé)罵和獎(jiǎng)金的扣除，倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨明細(xì)賬進(jìn)行調(diào)整，使實(shí)物資產(chǎn)與賬面金額相符。

從這家企業(yè)的例子來(lái)看，現(xiàn)實(shí)生活中尤其是小型微型企業(yè)中，倉(cāng)庫(kù)存貨管理中確實(shí)存在嚴(yán)重問(wèn)題。

1、存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。企業(yè)老板為了減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所的代理成本，規(guī)定由工作清閑的倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬。這導(dǎo)致在年終盤點(diǎn)時(shí)，存貨較大的流失，與賬面價(jià)值不符。倉(cāng)庫(kù)保管員為了躲避責(zé)任，自行篡改明細(xì)賬。最終，存貨流失，而倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任卻無(wú)法追究。另外，還存在倉(cāng)庫(kù)保管員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估的風(fēng)險(xiǎn)。

2、倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，入庫(kù)通知單才是作為增加存貨的記賬依據(jù)。企業(yè)應(yīng)遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，不得自行修改。不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)的行為可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任?？赡艹霈F(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，最終無(wú)法明確責(zé)任，企業(yè)存貨流失。

3、領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。倉(cāng)庫(kù)員不是根據(jù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單來(lái)發(fā)放材料，而是應(yīng)各部門可能的需要來(lái)發(fā)出材料的。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。導(dǎo)致材料流失的責(zé)任由本不是真正責(zé)任人的倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)，責(zé)任被轉(zhuǎn)移了。成本虛增，企業(yè)的利潤(rùn)減少。

淺談倉(cāng)庫(kù)存貨管理

4、領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。對(duì)輔助材料的領(lǐng)取同樣存在未經(jīng)授權(quán)審批就發(fā)出材料的問(wèn)題。危害和第三點(diǎn)是一樣的。另外，各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由車間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。這樣，輔助材料就很容易丟失、浪費(fèi)和貪污，導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛增。

5、未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。倉(cāng)庫(kù)保管員只是偶爾對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。如果不定期盤點(diǎn)的話，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存貨管理出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，可能已經(jīng)對(duì)企業(yè)造成了重要影響，那時(shí)，為時(shí)已晚。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)控制。

以上的問(wèn)題及存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該引起我們的關(guān)注，為了解決這些問(wèn)題，為存在類似問(wèn)題的企業(yè)提供解決的思路，現(xiàn)提出以下建議，以供參考。

要防止以上問(wèn)題以及一些其他問(wèn)題的出現(xiàn)，首要的是要建立一套完善的內(nèi)部控制制度。用制度來(lái)規(guī)范行為，實(shí)行科學(xué)管理。倉(cāng)庫(kù)存貨管理制度在制定和執(zhí)行過(guò)程中要注意的要點(diǎn)有：

1、不相容職務(wù)相分離與授權(quán)批準(zhǔn)制度。

○1存貨的保管與相關(guān)記錄要分離。倉(cāng)庫(kù)保管員不得登記存貨明細(xì)賬，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處理。如果沒(méi)有設(shè)會(huì)計(jì)人員的，須由中介機(jī)構(gòu)代為處理。

○2存貨應(yīng)該建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，除存貨管理部門和倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他人員、部門只有授權(quán)審批才能接觸。若為貴重物品、危險(xiǎn)物品，即使是存貨管理部門也必須要有特殊的授權(quán)才能接觸。

2、材料的驗(yàn)收入庫(kù)。

經(jīng)驗(yàn)收小組驗(yàn)收后的材料應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)驗(yàn)收單，同時(shí)核對(duì)發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)簽字，并及時(shí)登記臺(tái)賬。開具入庫(kù)單，一聯(lián)自留，作為登記臺(tái)賬的依據(jù)；一聯(lián)交采購(gòu)部門；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，作為材料入庫(kù)的依據(jù)。

3、存貨的保管、保養(yǎng)

材料保管、保養(yǎng)要做好以下方面：

1合理碼放。對(duì)不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級(jí)的材料都分開，安先后順序碼放，以○便先進(jìn)先出。

2材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單○獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識(shí)，搞好庫(kù)區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。

○3根據(jù)庫(kù)存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲(chǔ)存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全?！?對(duì)于溫濕度要求高的材料，做好溫濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫；梅雨季節(jié)要防潮、防霉；寒冷季節(jié)要防凍保溫。

○5要經(jīng)常檢查、隨時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取主動(dòng)措施。

○6對(duì)機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。

4、領(lǐng)用與發(fā)出控制。

淺談倉(cāng)庫(kù)存貨管理

財(cái)務(wù)部門要建立存貨發(fā)出流程和制度，倉(cāng)儲(chǔ)應(yīng)根據(jù)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄與銷售部門、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)；應(yīng)根據(jù)經(jīng)授權(quán)審批的領(lǐng)料單發(fā)出材料。開出的出庫(kù)單，一聯(lián)留存，作為登記臺(tái)賬的依據(jù)；一聯(lián)交給銷售部門(產(chǎn)成品出庫(kù))或生產(chǎn)部門（生產(chǎn)領(lǐng)用）；一聯(lián)交給財(cái)務(wù)部門，作為庫(kù)存商品或材料減少的依據(jù)入賬。

5、盤點(diǎn)與處置控制。

○1要明確存貨盤點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)的范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間。要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，全面盤點(diǎn)時(shí)，要包括所有的存貨，包括倉(cāng)庫(kù)中的，車間里的還有存放在其他企業(yè)中的存貨。根據(jù)各種物資的實(shí)物形態(tài)、體積質(zhì)量、堆放方式不同，分別采用實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)盤點(diǎn)法。盤點(diǎn)工作由倉(cāng)庫(kù)保管部門和還財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)?！?除盤盈盤虧外，還應(yīng)對(duì)庫(kù)齡進(jìn)行分析。

具體盤點(diǎn)清查時(shí)要做好以下三方面的主要工作：

（1）通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等盤點(diǎn)方法，準(zhǔn)確確定材料及產(chǎn)成品的實(shí)存數(shù)量，將盤點(diǎn)數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，并查明賬實(shí)不符的原因。

（2）在清查中要主要庫(kù)存材料及產(chǎn)成品的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)沒(méi)爛變質(zhì)好損毀的物資以及超儲(chǔ)積壓的物資，應(yīng)查明原因。

（3）對(duì)清查盤點(diǎn)結(jié)果要編制庫(kù)存材料及產(chǎn)成品盤點(diǎn)報(bào)告表，正確反映各種材料及產(chǎn)成品的賬存、實(shí)存數(shù)量和金額，并說(shuō)明盤盈、盤虧、報(bào)廢的原因等情況。

從上分析我們知道,倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)中管理方法是倉(cāng)儲(chǔ)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。通過(guò)實(shí)例對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析和研究,不難發(fā)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)有它自己管理的一些原則,我們應(yīng)該遵守并認(rèn)真執(zhí)行這些原則。在運(yùn)用的時(shí)候?qū)⒗碚撆c實(shí)際相結(jié)合,使我們的倉(cāng)儲(chǔ)理論知識(shí)更適應(yīng)與我們的實(shí)際操作。

淺談倉(cāng)庫(kù)存貨管理

參考文獻(xiàn)

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