第一篇：財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定

財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定

第一條 為了加強對財政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財政職能和財政財務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經(jīng)濟責(zé)任進行的審計。

任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務(wù)收支真實性、合法性、效益性、國有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當負有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動應(yīng)當負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機關(guān)、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點審計部屬事業(yè)單位負主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負有財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責(zé)，監(jiān)督檢查局、機關(guān)紀委等部門有關(guān)人員參加。實施離任審計時，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關(guān)社會中介機構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內(nèi)容進行審計：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益的真實性及國有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟政策情況；單位財政財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計工作任務(wù)，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應(yīng)在實施審計工作3日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現(xiàn)場審計。離任審計小組查閱有關(guān)文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實有關(guān)情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計報告，送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計報告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應(yīng)當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應(yīng)予采納。

（五）審計報告和審計結(jié)論。離任審計小組征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部意見后，應(yīng)形成正式的審計報告，同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監(jiān)督檢查局、機關(guān)紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作出評價及審計結(jié)論。審計結(jié)論中對違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財政、財務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關(guān)材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權(quán)要求被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計人員有關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質(zhì)量負責(zé)，對離任審計小組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應(yīng)及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關(guān)規(guī)定，并負有保密的義務(wù)。

（五）離任審計小組通過審計，發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負有經(jīng)濟責(zé)任問題的，應(yīng)查清其相關(guān)問題，并分清其應(yīng)當負有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當將離任審計結(jié)論，作為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機關(guān)紀委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。

2007年1月17日

第二篇：離任審計暫行規(guī)定

離任審計暫行規(guī)定

第一章審計依據(jù)、對象與目的第一條根據(jù)證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》及《關(guān)于加強證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見》和公司《稽核管理制度》的有關(guān)要求，制定本規(guī)定。

第二條審計對象：公司各職能總部及分支機構(gòu)(含證券交易營業(yè)部、分公司、子公司)第一負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人和其他重要工作崗位的業(yè)務(wù)負責(zé)任人。

第三條審計目的：對審計對象任任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任的履行情況進行審查和評價，客觀反映被審計人任內(nèi)的經(jīng)營管理狀況和經(jīng)營績效，出具審計結(jié)論。

第二章審計組織

第四條離任審計工作由公司稽核部門負責(zé)組織實施。根據(jù)需要公司稽核部門可以委托其他有關(guān)部門組織實施。

第五條審計小組由公司總稽核或總稽核授權(quán)代表、相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)人員組成審計小組，主審為小組組長。

第六條審計小組組長負責(zé)審計項目的組織和管理。負責(zé)編制審計方案,協(xié)調(diào)審計工作進度,負責(zé)起草和提交審計報告等。

第七條審計小組組長對審計過程中遇到的重大問題，應(yīng)及時向公司稽核部門和公司總稽核報告。

第三章審計范圍與審計內(nèi)容

第八條審計內(nèi)容包括財務(wù)會計責(zé)任、經(jīng)營管理責(zé)任、財經(jīng)法紀責(zé)任以及監(jiān)管部門要求的其他審計事項等。

第九條財務(wù)會計責(zé)任審計內(nèi)容

1、財務(wù)收支：各項財務(wù)收支活動是否合法合規(guī)、真實準確。審計各項財務(wù)收支是否建立嚴格的內(nèi)部控制制度和各項開支標準，收支是否及時入帳，是否履行審批程序，大額開支是否經(jīng)過集體決策和討論。財務(wù)收支包括主營業(yè)務(wù)收支、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支等情況。

2、資金管理審計：審計銀行開戶是否符合規(guī)定并履行報批、報備手續(xù)； 資金劃撥、使用是否符有關(guān)審批和授權(quán)手續(xù)，有無挪用和未經(jīng)批準使用資金行為； 有無變相質(zhì)押帳戶與資金情況；銀行存款對帳單及余額調(diào)節(jié)表的保管是否齊全完整，現(xiàn)金余額是否合規(guī)。必要時要對銀行存款余額進行函證。

3、會計核算與會計基礎(chǔ)工作審計：會計憑證、報表、帳冊的內(nèi)容和要求是否符合會計準則規(guī)定，有無損壞和遺失的情況；各項業(yè)務(wù)核算是否嚴格執(zhí)行了公司的財務(wù)會計制度，是否建立了相應(yīng)的輔助帳簿和補充臺帳；經(jīng)常費用開支是否合理控制了成本，管理是否到位；工資、獎金與福利的分配是否遵守公司相關(guān)管理規(guī)定，發(fā)放情況和報批（報備）是否一致，有無計劃外用工和超額發(fā)放的行為。

4、債權(quán)、債務(wù)和其他往來項目審計：審計債權(quán)債務(wù)和往來項目的形成原因和相關(guān)合同協(xié)議，審計是否按照規(guī)定程序經(jīng)過批準，相關(guān)原始憑證是否合法合規(guī)并與合同、協(xié)議和相關(guān)收付款單位相一致，有無掛帳挪用資金和利用往來設(shè)置帳外帳、小金庫等行為；是否存在潛在的債權(quán)、債務(wù)風(fēng)險，相關(guān)轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)是否齊全合規(guī)。是否及時進行清理和催收，是否產(chǎn)生壞帳。必要時應(yīng)向債權(quán)、債務(wù)與其他往來單位發(fā)函進行詢證。

5、固定資產(chǎn)審計：包括投資計劃決策、執(zhí)行情況與綜合效果，檢查主要投資項目計劃、合同、投資核算，以及重要資產(chǎn)購置審批等，有無重大經(jīng)濟問題和人為責(zé)任問題；固定資產(chǎn)實物管理情況，有無資產(chǎn)不實、帳實不符情況；固定資產(chǎn)報廢的審批、處置以及處置收入是否及時入帳等情況。

6、應(yīng)收、應(yīng)付科目：逐筆進行帳齡分析，檢查壞帳轉(zhuǎn)銷審批手續(xù)，對相關(guān)要件進行復(fù)核；調(diào)查有無設(shè)置帳外帳、小金庫、挪用保證金等情況。

第十條經(jīng)營管理責(zé)任審計

1、任期內(nèi)主要經(jīng)濟和業(yè)務(wù)指標完成情況審計：任期經(jīng)營目標是否明確，確定經(jīng)營目標時是否兼顧了內(nèi)、外部條件和環(huán)境的變化，是否對目標進行了量化、分解、制訂了必要的措施。

2、管理狀況審計：檢查和測評內(nèi)部控制制度是否健全，是否認真執(zhí)行并達到預(yù)期效果；各項基礎(chǔ)管理工作是否規(guī)范，重大業(yè)務(wù)決策的程序是否符合內(nèi)控原則，是否合理、合法并經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟?；各項業(yè)務(wù)開展有無存在風(fēng)險隱患，有無違法、違規(guī)行為，員工在工作中是否得到培訓(xùn)和指導(dǎo)，員工情緒是否正常，基礎(chǔ)管理工作是否規(guī)范。

3、檢查任期目標的完成結(jié)果：按復(fù)核各項主要經(jīng)營目標和經(jīng)營指標的實際完成情況，經(jīng)營目標是否達到了公司要求；關(guān)鍵崗位是否履行了各項管理職能，主管人員的工作分工是否合理，崗位職責(zé)是否明確，工作是否有效；作為第一負責(zé)人是否履行了對骨干、員工的培養(yǎng)責(zé)任，團隊精神和凝聚力是否符合公司文化精神。

第十一條財經(jīng)法紀與證券法紀責(zé)任審計

1、任期內(nèi)資產(chǎn)、負債、損益的合規(guī)性、合法性和真實性。有無隱瞞、截留收入、濫支成本、變相報銷等問題。是否存在“虛盈實虧、少盈多報”

問題。

2、有無挪用、拆借資金、為其它債務(wù)人擔(dān)保問題。

3、有無嚴重違犯證券法紀，并給公司帶來危害的違法亂紀活動。第十二條對證券營業(yè)部負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人離職審計的其他有關(guān)事項

1、有無挪用客戶交易結(jié)算資金情況；

2、有無為客戶透支情況；有無挪用客戶債券的情況；有無非法融資情況；

3、有無超范圍經(jīng)營和未經(jīng)審批開展業(yè)務(wù)情況；

4、客戶投訴及處理情況以及被審計人員在各審計事項中的責(zé)任情況。

第四章審計原則、審計程序和方法

第十三條在審計過程中，應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正、守密的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎和穩(wěn)健負責(zé)的態(tài)度，發(fā)表綜合意見時要注意恰當性原則。

第十四條離任審計可以由被審計人提出申請，或受主管部門委托，或根據(jù)公司決定進行。

第十五條審計小組進點前5個工作日，應(yīng)向被審單位送達《內(nèi)部審計通知書》，并做好必要的審計準備工作。被審計單位應(yīng)按《審計通知書》的要求，向?qū)徲嬓〗M提供有關(guān)審計調(diào)查信息。同時，被審計人應(yīng)提交書面《任期述職報告》。

《任期述職報告》的內(nèi)容包括但不限于:

1、所在崗位任職情況概述。

2、任期內(nèi)的自我評價。包括任期內(nèi)經(jīng)營目標完成情況、任內(nèi)經(jīng)營管理

方面主要工作及管理創(chuàng)新等的評價；內(nèi)部控制體系及有效性的評價；遵守法律、法規(guī)、公司制度情況的評價。

3、任期內(nèi)在經(jīng)營管理方面的重大未了事項和未了經(jīng)濟責(zé)任，以及本人負責(zé)范圍內(nèi)的其它遺留、未決事項。

4、對任內(nèi)涉及公司商業(yè)保密的，依照有關(guān)法律規(guī)定，被審計人必須承諾保密責(zé)任。

第十六條審計調(diào)查方法包括檢查、調(diào)查、訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，以取得充分、適當?shù)膶徲嬞Y料和實務(wù)證據(jù)。審計調(diào)查方法包括并不限于：

1、綜合調(diào)查：審計小組通過向其主管部門或其它職能部門，取得被審計人的基本資料、公司的授權(quán)范圍、經(jīng)營管理及財務(wù)狀況等。

2、現(xiàn)場調(diào)查：通過現(xiàn)場工作座談、查閱有關(guān)文件資料等，了解其內(nèi)部控制制度的落實、工作實績、存在的問題和風(fēng)險隱患等，并根據(jù)需要進行必要的符合性測試。

3、數(shù)據(jù)分析：查閱與審計事項有關(guān)的文件資料、合同協(xié)議、經(jīng)營計劃，檢查業(yè)務(wù)活動記錄，檢查有關(guān)帳冊，盤查重要資產(chǎn)和有價證券等。

4、訪談：包括組織內(nèi)部關(guān)鍵崗位的工作座談和走訪上級主管單位、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門、重要客戶等外部訪談。

第五章審計報告

第十七條審計工作結(jié)束后，應(yīng)先提交審計報告草稿，并征詢被審計人意見。存在異議的，審計小組應(yīng)就異議事項作出進一步核實。

第十八條審計報告必需經(jīng)公司稽核總部審定，報公司總稽核簽發(fā)。離任審計報告的要點：（1）重要提示。（2）被審計單位概況、任期經(jīng)營管理目標及完成情況。（3）對被審計人的職業(yè)與管理素質(zhì)評價。（4）被

審計單位和被審計人在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)活動及其他方面等責(zé)任事項調(diào)查和責(zé)任界定。（5）對被審計人綜合評價。（6）審計意見和審計提示。（7）被審計單位和被審計人簽章。（8）報告附件。

第十九條對審計中發(fā)現(xiàn)的其它重大違法、違紀行為，依法移交司法機關(guān)處理。

第六章其他

第二十條離任審計工作完成后，由其上級主管部門負責(zé)組織有關(guān)工作事項的移交工作，并形成書面的工作移交清單，存檔備查。

應(yīng)辦理的移交手續(xù)和相關(guān)工作事項，包括但不限于：文件、印鑒、合同，個人的債權(quán)、債務(wù)手續(xù)，重要業(yè)務(wù)檔案和客戶資料，擬議中的報批和待批事項，其它尚未完結(jié)的工作事項。

第二十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起實行。

第二十二條本規(guī)定由稽核總部負責(zé)解釋。

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計

嚴塘鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府政職領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，政府任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計。審計機關(guān)通過對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)正領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當?shù)闹鞴茇?zé)任和直接責(zé)任。審計的主要內(nèi)容是：

（1）預(yù)算的執(zhí)行情況和決算。

（2）預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。

（3）專項基金的管理和使用情況。

（4）國有資產(chǎn)的管理、使用及飽值增值情況。

（5）財政收支、財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。

（6）其他需要審計的事項。

二、村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計重點

行使村集體及村民委員會財務(wù)審批權(quán)和參與村經(jīng)濟活動決策的村委會成員都接受任期和離任經(jīng)濟責(zé)任轉(zhuǎn)項審計。審計重點為：

（1）任期內(nèi)農(nóng)民人均純收入、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、村民集體資產(chǎn)經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況。

（2）財經(jīng)法紀執(zhí)行情況。主要審計各項收入是否及時、足額入帳，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“帳外帳”或“小

金庫”問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段來虛增收入以及將收入或非法掛在往來帳上虛增債務(wù)等問題；是否存在未按民主程序，私下交易土地等問題。

（3）集體資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)管理、土地發(fā)包承包、專項資金管理和財務(wù)公開等農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題，對當?shù)攸h委、政府和農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題進行審計。

三、村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計的組織

各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門和監(jiān)察機關(guān)、糾風(fēng)辦要在當?shù)攸h委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，做好村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項申計工作。農(nóng)村經(jīng)營管理部門在對村干部進行審計和確定經(jīng)濟責(zé)任時，要堅持實事求是、客觀公正的原則，即要找準問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計時，要廣泛聽取群眾意見，即不能放縱違紀違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫折村干部的積極性。在審計中查出黨政機關(guān)干部和村部侵占集體資產(chǎn)和基金，鋪張浪費等給集體造成損失的，要責(zé)令其如數(shù)退賠和賠償，并由紀檢監(jiān)察機關(guān)給予有關(guān)責(zé)任黨政紀處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)依法追究當事人的法律責(zé)任。審計結(jié)束后，審計結(jié)果要向全體村民公開。

第四篇：江西省人民政府關(guān)于印發(fā)《江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定》的通知

【發(fā)布單位】81402

【發(fā)布文號】贛府發(fā)[1999]16號 【發(fā)布日期】1999-05-07 【生效日期】1999-05-07 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

江西省人民政府關(guān)于印發(fā)

《江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定》的通知

（贛府發(fā)〔1999〕16號1999年5月7日）

各行政公署，各省轄市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門：

現(xiàn)將《江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

江西省領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定

第一條 第一條 為進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，完善領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制度，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《 中華人民共和國審計法》、《 中華人民共和國審計法實施條例》和中紀發(fā)〔1998〕2號文件的要求，制定本規(guī)定。

第二條 第二條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，是指領(lǐng)導(dǎo)干部因晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職、辭退、解聘、辭聘等原因離開工作崗位前，審計機關(guān)對其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計。

第三條 第三條 凡國有企業(yè)，縣級以上人民政府所屬部門和事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部和其他需要進行離任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，按照本規(guī)定進行離任審計。

第四條 第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計實行統(tǒng)一管理，分級負責(zé)，提名審計對象按照干部管理權(quán)限由組織、人事、紀檢部門或監(jiān)察機關(guān)提出，同級審計機關(guān)依法負責(zé)組織實施。

被確定為離任審計對象的領(lǐng)導(dǎo)干部，一般應(yīng)在1個月內(nèi)對其審計，未經(jīng)審計，有關(guān)部門不能為其辦理離任手續(xù)。

第五條 第五條 縣級以上人民政府所屬部門和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的主要內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)財政、財務(wù)收支的真實性、合法性；

（二）任期內(nèi)國有資產(chǎn)管理情況以及債權(quán)、債務(wù)情況；

（三）任期內(nèi)預(yù)算外資金的收入、管理和使用情況；

（四）任期內(nèi)執(zhí)行和遵守國家財經(jīng)紀律情況；

（五）作期內(nèi)配發(fā)的辦公物品清理移交情況；

（六）其他需要審計的事項。

第六條 第六條 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的主要內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；

（二）任期內(nèi)財務(wù)收支的真實性、合法性及效益情況；

（三）任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)和潛盈、潛虧情況；

（四）任期內(nèi)國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況；

（五）任期內(nèi)主要經(jīng)濟活動和重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益情況；

（六）任期內(nèi)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)制度情況；

（七）其他需要審計的事項。

第七條 第七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的主要內(nèi)容：

（一）任期內(nèi)財政、財務(wù)收支的真實性、合法性及效益情況；

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦企業(yè)稅收征繳、利潤實現(xiàn)和基建技改投入情況；

（三）資產(chǎn)家底變化情況；

（四）債權(quán)、債務(wù)情況；

（五）農(nóng)民負擔(dān)情況；

（六）預(yù)算外資金管理使用情況；

（七）其他需要審計的事項。

第八條 第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計按下列程序進行：

（一）審計機關(guān)根據(jù)組織、人事、紀檢部門或監(jiān)察機關(guān)提出的審計對象組成審計組，制定審計方案。在實施審計3日前，向?qū)徲媽ο蠹捌渌趩挝凰瓦_審計通知書，并抄送提名的部門；審計對象及其所在單位應(yīng)按照審計通知書的要求，做好準備工作；

（二）審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并進行綜合分析評價，寫出審計報告；

（三）審計組將審計報告送審計對象及其所在單位征求意見；

（四）審計對象及其所在單位在收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計組，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議；

（五）審計組審查審計對象及其所在單位對審計報告的意見，進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要修改；不作修改的，應(yīng)寫明原因，并與審計報告、審計對象及其所在單位對審計報告的書面意見一并報審計機關(guān)；

（六）審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計結(jié)果報告或?qū)徲嬕庖姇?，送提出審計對象的部門，并抄送審計對象及其所在單位；

（七）按照干部管理權(quán)限，有關(guān)部門根據(jù)審計結(jié)果報告或者審計意見書區(qū)別不同情況予以處理，寫進干部考察材料，歸入干部檔案。

第九條 第九條 審計機關(guān)和審計人員依法實施離任審計，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干擾審計人員執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。

第十條 第十條 審計人員實施離任審計，必須忠于職守，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第十一條 第十一條 審計人員實施離任審計，依法實行回避制度。

第十二條 第十二條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)需要審計的，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 第十三條 本規(guī)定由省審計廳負責(zé)解釋。

第十四條 第十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究

安徽省肥東縣審計局

摘要：在充分掌握了解領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的審計主體、審計內(nèi)容等后得出，無論是中介組織還是社會公眾，實際都可以采用不同的方式變?yōu)閷徲嬛黧w。筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗，對領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計進行了相關(guān)探索研究。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 自然資源資產(chǎn) 離任審計

當前，深入分析和研究強化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)的離任審計調(diào)查的手段，提高黨委、政府對自然資源資產(chǎn)的合理利用，促進利用效益最大化，對加快審計工作的建設(shè)具有重要的保障作用。

一、自然資源資產(chǎn)離任審計的審計主體

（一）中介組織接受委托，參與對領(lǐng)導(dǎo)干部開展自然資源資產(chǎn)離任審計

實際中，我們應(yīng)從自然資源資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、成本等角度出發(fā)，加強領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計力度，而由于在職審計工作者能力有限，目前還無法解決這些專業(yè)性強的問題，并且由于審計機關(guān)及相關(guān)機構(gòu)的審計能力不強，要想確保審計的科學(xué)性、有效性，同時，全面了解自然資源資產(chǎn)使用過程中領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管能力，這就需要國家審計機關(guān)及審計機構(gòu)委托社會中介組織及時提供一批技術(shù)過硬的自然資源資產(chǎn)人才。

（二）社會公眾也可以通過不同的方式參與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計

通過發(fā)揮社會作用能夠更好的維護資源環(huán)境，而由此構(gòu)建行之有效的生態(tài)保護協(xié)同機制，已經(jīng)成為了目前國際比較常用的手段。在當前頒布實施的《環(huán)境與發(fā)展宣言》《21世紀議程》等國際環(huán)保文件中均明確指出加強培養(yǎng)公眾的環(huán)境保護意識。審計機關(guān)應(yīng)積極鼓勵社會提供大量完善的關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計項目計劃，確立審計方案時，必須全面落實公眾的實際所需，審計工作開展過程中，應(yīng)聘請一定數(shù)量的群眾擔(dān)任審計員，在審計評價過程中提出自己的真實想法，提高領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的階段性審計結(jié)果、最終審計結(jié)果等手段的透明化，以確保領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作有社會公眾的全面參與，同時發(fā)揮其監(jiān)督生態(tài)環(huán)境的職能作用。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的內(nèi)容

（一）審計自然資源資產(chǎn)法規(guī)政策執(zhí)行情況

首先，對現(xiàn)行的公共政策及自然資源資產(chǎn)規(guī)劃目標實施過程進行審計；全面檢查實際運行的自然資源資產(chǎn)規(guī)劃是否達到了社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，是否有效完成了環(huán)境治理及保護目標等任務(wù)。其次，加強對生態(tài)保護及修復(fù)制度的執(zhí)行情況進行審計；嚴格管控違反規(guī)定的資源開發(fā)項目，加快生態(tài)環(huán)境的修復(fù)力度，積極構(gòu)建生態(tài)功能保護區(qū)及自然保護區(qū)。

（二）審計自然資源資產(chǎn)重大決策事項

對自然資源資產(chǎn)重大決策事項的實施流程、執(zhí)行過程、最終效果和領(lǐng)導(dǎo)干部在決策中發(fā)揮的作用進行科學(xué)評價，從而確保所有領(lǐng)導(dǎo)干部都能嚴格按照相關(guān)法規(guī)開展決策活動。

對生態(tài)功能保護區(qū)及自然保護區(qū)實際中使用的環(huán)境規(guī)劃目標進行深入分析，及時了解生態(tài)環(huán)境發(fā)展中經(jīng)濟活動帶來的不利因素，了解生產(chǎn)、流通、消費幾方面的經(jīng)濟發(fā)展情況；分析項目可行性研究報告中相關(guān)績效目標的落實情況，加強占據(jù)主導(dǎo)地位的環(huán)境項目的運行成效評價工作。

（三）審計自然資源資產(chǎn)管理情況

一是自然資源資產(chǎn)管理體制建設(shè)情況；審計過程中，必須充分考慮自然資源資產(chǎn)管理體制建立健全情況，從而明確其是否清晰劃分了自然資源資產(chǎn)所有者的職責(zé)權(quán)限，有沒有加大對自然資源資產(chǎn)總額、覆蓋面積、作用的管理，有沒有全面發(fā)揮占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)等各項權(quán)利，在現(xiàn)行的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核評價體系中是否涵蓋了自然資源資產(chǎn)使用情況及使用效果指標等。

二是自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定情況；實際進行審計時，應(yīng)充分考慮各自然生態(tài)空間是否做好了確權(quán)登記，是否構(gòu)建了完善、監(jiān)管有力的自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度，是否存在由于國有產(chǎn)權(quán)弱化而引起資源大量耗費的現(xiàn)象等。

三是自然資源資產(chǎn)生態(tài)補償情況；審計中，對自然資源資產(chǎn)補償機制的建設(shè)情況加以了解和掌握十分有必要，確保其嚴格落實“誰開發(fā)誰保護、誰受益誰補償”的原則，建設(shè)一套行之有效的涉及開發(fā)和保護區(qū)域間、上游和下游區(qū)域間、生態(tài)受益和生態(tài)保護間的生態(tài)補償機制。如果實際確立了具體的生態(tài)產(chǎn)品受益者，應(yīng)查看其有無落實各區(qū)域間橫向發(fā)展的生態(tài)補償制度，從而實現(xiàn)科學(xué)合理的生態(tài)環(huán)境成本。如果生態(tài)產(chǎn)品受益者還未進一步確立，應(yīng)查看上級政府部門在購置所需的生態(tài)產(chǎn)品中是否采用了公平公正的財政轉(zhuǎn)移手段，在遇到生態(tài)產(chǎn)品受益者就是審計對象本人時，應(yīng)深入分析了解其有無嚴格根據(jù)補償機制來完成付費過程，如果生態(tài)產(chǎn)品生產(chǎn)者是被審計人，那么應(yīng)保證其在規(guī)定時間內(nèi)獲取一定的補償，同時生產(chǎn)各種類型的生態(tài)產(chǎn)品。

三、推進領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的若干措施

（一）開展審計試點

首先，明確具體的標本，以實際情況為出發(fā)點；通過有效的方式手段，充分反映某一類自然資源資產(chǎn)，積極探索研究審計目標、內(nèi)容、方法等各項內(nèi)容，以確保內(nèi)容趨于完善。其次，提高審計的真實度；時刻關(guān)注各個區(qū)域自然資源資產(chǎn)負債表編制情況，審計過程中必須清楚獲悉某一類自然資源資產(chǎn)所有數(shù)量。最后，針對不同的類型科學(xué)構(gòu)建評價指標，以確保領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮自身職責(zé)權(quán)限。

（二）建立工作機制

各級審計機關(guān)應(yīng)和國土資源部門、水利部門、環(huán)保部門等建立良好的合作關(guān)系，貫徹落實切實可行的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計協(xié)調(diào)機制，以及聯(lián)合審計、審計結(jié)果利用等各項工作制度，落實信息的共享目標。地區(qū)黨委、政府應(yīng)不斷強化政績考核范圍內(nèi)環(huán)境損害、生態(tài)效益等各項指標，由審計機關(guān)獨立完成自然資源資產(chǎn)?x任審計的監(jiān)督工作，同時在審計結(jié)果的基礎(chǔ)上開展相關(guān)考核工作。

（三）加強隊伍建設(shè)

現(xiàn)階段，由于相關(guān)審計人員的能力不足，對審計機關(guān)強調(diào)的生態(tài)文明建設(shè)的要求還不能完全實現(xiàn)。這就要求各級審計機關(guān)通過一系列高效的方式方法，努力培養(yǎng)一批熟知環(huán)境科學(xué)與工程、投資等過程的人才隊伍。不僅要充分掌握有關(guān)于生態(tài)文明建設(shè)方面的技術(shù)手段，而且還應(yīng)加強審計技術(shù)手段的創(chuàng)新力度，將先進的地理信息技術(shù)廣泛運用到審計填海、綠化造林、占用農(nóng)田等工程中，切實保障審計工作的高效率。

綜上所述可知，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作任重道遠，對于審計工作者來說，必須具備較高的素質(zhì)水平和完善的知識儲備，積極參與國家治理活動中來，不斷強化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計力度，提高審計質(zhì)量及水平。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳，國務(wù)院辦公廳.《開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點方案》，2015

[2]胡子健，陳進.對領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的探討[J].湖北省審計廳，2015，（03）：12