第一篇：工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法研究

工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法研究

2013-06-17 14:10 來(lái)源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小

分享到：

近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

一、工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性

由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，因此任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒(méi)有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，避免造成不可挽回的損失。

近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法

1、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)投資影響最大，對(duì)工程造價(jià)（投資）影響占70%以上。因此，此階段的跟蹤審計(jì)，是重中之重。

（1）對(duì)限額設(shè)計(jì)審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類似工程項(xiàng)目相比較，測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議，提高項(xiàng)目投資效益。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程，初始設(shè)計(jì)取用CPVC給水管，后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設(shè)計(jì)和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬(wàn)元（PPR給水管材料價(jià)格約為CPVC給水管材料價(jià)格的1/3）。此階段往往需要大量類似工程項(xiàng)目的指標(biāo)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對(duì)比分析，并且對(duì)建材價(jià)格及其市場(chǎng)走勢(shì)有一定的預(yù)測(cè)能力。所以，在平時(shí)的工作中，我們要善于積累和分析數(shù)據(jù)，需要時(shí)還可跟一些專業(yè)公司合作。

（2）對(duì)設(shè)計(jì)概算審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。此階段重點(diǎn)審核工程量、材料價(jià)格和有無(wú)漏項(xiàng)。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”，根據(jù)估算造價(jià)調(diào)整概算造價(jià)的行為。所以，此階段要獨(dú)立細(xì)心審查工程量、材料價(jià)格和有無(wú)漏項(xiàng)，確保概算準(zhǔn)確。

（3）對(duì)重點(diǎn)材料及設(shè)備審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。由于建筑的多樣性，時(shí)常會(huì)使用一些新材料和特殊設(shè)備。同時(shí)新材料和特殊設(shè)備價(jià)格往往較高，且由于其鮮見性，往往容易含有“水份”，所以要對(duì)這部分材料和設(shè)備重點(diǎn)審查。對(duì)此階段進(jìn)行審查，需進(jìn)行大量的市場(chǎng)調(diào)研，不可偏聽一家之言。

2、項(xiàng)目發(fā)包階段

（1）完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。

如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價(jià)，但同樣也為有經(jīng)驗(yàn)的施工投標(biāo)方低價(jià)的不平衡報(bào)價(jià)提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來(lái)彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。如政府投資項(xiàng)目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時(shí)間限制和業(yè)主政策處理時(shí)承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確定案。

（2）編制合適的標(biāo)底（或工程量清單）和控制價(jià)是基礎(chǔ)。

（3）分析評(píng)價(jià)各投標(biāo)單位的投標(biāo)書優(yōu)點(diǎn)和不足及隱含附加條款。

（4）在招標(biāo)答疑時(shí)盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。

（5）擬定合同措辭準(zhǔn)確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r(jià)失控或扯皮現(xiàn)象。

3、項(xiàng)目施工階段

（1）審查各項(xiàng)合同的執(zhí)行情況。審查該項(xiàng)目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實(shí)繳納；審查工程進(jìn)度款的支付，是否符合合同的約定，對(duì)計(jì)量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計(jì)等單位進(jìn)行審核，以避免超付工程款。

（2）審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實(shí)情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如財(cái)務(wù)管理及審核制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，安全施工及防火防盜等制度。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目業(yè)主方建立完善各項(xiàng)管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行及建設(shè)資金合法使用。

（3）審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等簽證，是否由原設(shè)計(jì)單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價(jià)金額。

（4）審查基建財(cái)務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的要求。

（5）審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

（6）審查建設(shè)資金是否專款專用；是否按照規(guī)定付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題；對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。

（7）審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合有關(guān)規(guī)定，設(shè)備材料價(jià)格是否與實(shí)際收費(fèi)情況相符合，有無(wú)人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價(jià)格及轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的違法違規(guī)問(wèn)題。

（8）審查建設(shè)項(xiàng)目支出的票據(jù)是否真實(shí)有效，有無(wú)利用增值稅發(fā)票違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及有無(wú)使用虛假發(fā)票支出的問(wèn)題。

4、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)

（1）竣工驗(yàn)收階段。審查的主要內(nèi)容包括： 項(xiàng)目驗(yàn)收工作是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行； 是否按預(yù)驗(yàn)收和正式驗(yàn)收的程序辦理； 驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件等是否齊全； 驗(yàn)收過(guò)程中，建設(shè)單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場(chǎng)； 驗(yàn)收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問(wèn)題是否按規(guī)定及時(shí)解決； 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運(yùn)行的證明； 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，有關(guān)部門是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。

（2）項(xiàng)目建成竣工后的試運(yùn)行。審查的主要內(nèi)容包括： 建設(shè)項(xiàng)目是否具備使用或試生產(chǎn)等條件；設(shè)備、設(shè)施是否存在安全隱患； 運(yùn)行記錄是否齊全； 試運(yùn)行時(shí)是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求； 是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)時(shí)的預(yù)期目標(biāo)。

總之，合理分配審計(jì)資源，加大審計(jì)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全過(guò)程跟蹤審計(jì)的適時(shí)性、及時(shí)性，使關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員隨時(shí)處于審計(jì)監(jiān)督之下，起到全面監(jiān)督的作用。而且還應(yīng)注意與建設(shè)評(píng)價(jià)相結(jié)合，注重成果與完善內(nèi)部控制相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目的總體管理水平作出評(píng)價(jià)，提高審計(jì)監(jiān)督的層次。

第二篇：工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。第一部分 審計(jì)程序

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。

三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。

五、審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明。

六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。

七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工 結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。

八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)

一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序

1、項(xiàng)目是否未批先建?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。

2、項(xiàng)目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開工報(bào)批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)?、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運(yùn)。

二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況

1、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)國(guó)家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。

三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合× 公司工程設(shè)計(jì)要求。主要包括：

1、是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設(shè)計(jì)是否全過(guò)程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。

3、初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問(wèn)題（原則上不能超過(guò)估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。

4、工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)模或提高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項(xiàng)目超過(guò)規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。

四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況

1、建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購(gòu)建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項(xiàng)目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購(gòu)、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計(jì)劃管理方面（隱蔽工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國(guó)家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。

3、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。

六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對(duì)貸款實(shí)行全過(guò)程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。

七、審查建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用管理情況。

1、前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評(píng)審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。前期管理費(fèi)包含項(xiàng)目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、審查（評(píng)估）費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。

（1）前期費(fèi)列支人工費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購(gòu)置車輛現(xiàn)象。

（3）項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司或受委托的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。

2、前期費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理和計(jì)劃管理、?？顚Ｓ谩２坏门灿?，不得將其他階段或項(xiàng)目的管理費(fèi)用支出移至前期費(fèi)中。

第二部分：項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)

八、審查招投標(biāo)管理情況 審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和× 公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：

1、是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（1）是否根據(jù)工程進(jìn)度編制招標(biāo)工作計(jì)劃并履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（3）是否組織工程招標(biāo)和評(píng)標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。

（5）是否落實(shí)專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級(jí)公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。

2、招標(biāo)程序是否符合規(guī)定

（1）招標(biāo)方式。國(guó)家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，邀請(qǐng)的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個(gè)標(biāo)段同時(shí)招標(biāo)時(shí)，每單個(gè)標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)、增加工程成本和管理成本的問(wèn)題。

（5）是否進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。

3、審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)

（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。

（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計(jì)原則、選型和技術(shù)參數(shù)。

（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價(jià)款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對(duì)招標(biāo)文件的審查。

（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進(jìn)行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。

（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過(guò) GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)場(chǎng)管理?；痣姽こ逃袃膳_(tái)機(jī)組時(shí)可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過(guò) 5家。

（5）對(duì)于已經(jīng)在上級(jí)公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。

（6）是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過(guò)程是否進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。（7）否依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊(cè)或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（8）評(píng)標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同類型按國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司管理要求，采用“ 經(jīng)過(guò)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法”、“ 綜合評(píng)估法” 及行政法規(guī)允許的其他評(píng)標(biāo)方法。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。評(píng)標(biāo)報(bào)告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評(píng)委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報(bào)審批程序確定最終的中標(biāo)人。中標(biāo)人確定后，是否及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的× 個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時(shí)簽訂保廉合同。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項(xiàng)目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。

1、是否存在無(wú)合同付款現(xiàn)象。

2、合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。

3、是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過(guò)程中未出現(xiàn)且無(wú)法預(yù)見的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報(bào)原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)；合同是否有過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實(shí)地履行合同。履行合同有無(wú)隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實(shí)履行合同條款，有無(wú)違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計(jì)合同是否按合同及時(shí)全面提供設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時(shí)全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無(wú)影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進(jìn)度控制情況

1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)。

2、審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。

3、審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質(zhì)量控制情況

1、審查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系。

2、審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)。

4、審查評(píng)定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況。

5、審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對(duì)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等進(jìn)行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對(duì)預(yù)先設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制點(diǎn)的控制是否到位。

3、施工過(guò)程中對(duì)關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 旁站監(jiān)督

4、對(duì)工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場(chǎng)簽證情況

1、項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格控制施工過(guò)程中的甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證，是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法并報(bào)上一級(jí)主管單位備案

2、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價(jià)等有關(guān)部門會(huì)簽程序。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設(shè)備、物資管理情況

1、工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否做好入庫(kù)、出庫(kù)登記；是否定期與物資部門進(jìn)行稽核，每年至少一次進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做到賬實(shí)、賬表、賬賬相符。

2、財(cái)務(wù)部門是否建立臺(tái)賬，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對(duì)并參與實(shí)物盤點(diǎn)工作。

3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對(duì)甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨(dú)建立臺(tái)賬，登記領(lǐng)用單位、使用項(xiàng)目、實(shí)際采購(gòu)價(jià)格、合同價(jià)格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計(jì)算用量及套取材料價(jià)差。

5、基建項(xiàng)目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進(jìn)行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財(cái)務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無(wú)超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問(wèn)題。

3、基本預(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，動(dòng)用超過(guò) 30%以上基本預(yù)備費(fèi)部分和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金是否報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。

4、是否按照中國(guó)華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)（趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等），有無(wú)向參建單位及個(gè)人支付工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況；有無(wú)向本單位參加人員發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況。

5、是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置車輛情況，購(gòu)置車輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、援助情況。

十六、審查工程結(jié)算情況

1、工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

2、單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、合理。

3、單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無(wú)未按約定完成委托事項(xiàng)，有無(wú)多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與單項(xiàng)工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。

6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請(qǐng)結(jié)算的全部費(fèi)用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。

7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說(shuō)明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。

8、項(xiàng)目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的審核（如沒(méi)有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

9、對(duì)于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析。

（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。

（2）對(duì)于一般設(shè)計(jì)變更（單項(xiàng)變更 50 萬(wàn)元以下）、現(xiàn)場(chǎng)簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。

（3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。

（4）對(duì)于單項(xiàng) 50 萬(wàn)元以上的重大設(shè)計(jì)變更，工程竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)審核是否履行申報(bào)程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計(jì)列等問(wèn)題。

10、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。

11、基建工程價(jià)款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。

（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。

（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價(jià)款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財(cái)務(wù)部門是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無(wú)誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項(xiàng)目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費(fèi)等在結(jié)算中是否一并計(jì)算。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。

（5）工程物資（含設(shè)備）價(jià)款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況

1、審查新建項(xiàng)目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設(shè)項(xiàng)目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)，價(jià)格確定是否符合市場(chǎng)原則。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國(guó)家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場(chǎng)合理價(jià)格。

第三部分：項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)

十八、審查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況

1、會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問(wèn)題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。

5、征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫(kù)，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問(wèn)題。

7、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無(wú)將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無(wú)違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

9、是否存在有虛列工程投資的問(wèn)題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。

11、工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。

12、各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。

13、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。

14、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無(wú)未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金（設(shè)計(jì)變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金額度超過(guò) 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。

15、是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)象。

十九、審查工程項(xiàng)目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制及報(bào)送是否符合，報(bào)表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)。

2、審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過(guò)審批等問(wèn)題，嚴(yán)禁利用工程尾工項(xiàng)目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。

7、審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（1）“ 基建項(xiàng)目概況表”、“ 基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實(shí)性、合法性和完整性。

（2）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過(guò)程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。第四部分：項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。

二十一、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) 依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。附件一：階段性審計(jì)報(bào)告

附件二：全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告

附件一： 全過(guò)程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）全過(guò)程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）

一、標(biāo)題；

二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來(lái)源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；

五、存在問(wèn)題和具體改進(jìn)建議；

六、上次審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況；

七、報(bào)告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計(jì)工作底稿

2、內(nèi)控制度情況調(diào)查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表 中國(guó)華電集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 被審計(jì)單位: 編 號(hào)： 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)日期： 問(wèn)題摘要： 問(wèn)題摘要： 審計(jì)依據(jù)： 審計(jì)意見： 審計(jì)意見： 被審計(jì)單位意見： 被審計(jì)單位意見： 簽字： 審計(jì)人員： 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號(hào) 主要管理 制度名稱 文號(hào)

一、制度評(píng)價(jià)情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計(jì)表 序號(hào) 合同 編號(hào) 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報(bào)價(jià)合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）全過(guò)程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）中國(guó)華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對(duì)#在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的通知》（中國(guó)華電審#號(hào)）文件要求，我們對(duì)#在建工程項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、項(xiàng)目概況

1、項(xiàng)目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。

2、項(xiàng)目“ 五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程 萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 萬(wàn)元、其他 萬(wàn)元。該項(xiàng)目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)#萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)#萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)#萬(wàn)元、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用#萬(wàn)元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來(lái)源及到位情況

2、實(shí)際投資完成情況： 該項(xiàng)目執(zhí)行概算總金額為#萬(wàn)元（無(wú)執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至#年#月#日止，實(shí)際完成投資總額#萬(wàn)元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約#萬(wàn)元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項(xiàng)目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設(shè)備購(gòu)置

三、其他費(fèi)用

四、基本預(yù)備費(fèi)

五、建設(shè)期貸款利息

六、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金

七、鋪底流動(dòng)資金 項(xiàng)目總投資 項(xiàng)目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬(wàn)元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設(shè)備購(gòu)置。。。。。。。

3、其他費(fèi)用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對(duì)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況要特別說(shuō)明。

四、工程結(jié)算審核情況 工程項(xiàng)目合計(jì)投資為#萬(wàn)元，其中，設(shè)備購(gòu)置支出#萬(wàn)元，其他費(fèi)用等支出#萬(wàn)元，建安裝工程支出#萬(wàn)元，其中送審建 32 安工程金額#萬(wàn)元，最終審定金額#萬(wàn)元，審減金額#萬(wàn)元，占送審計(jì)金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項(xiàng)目#項(xiàng)#萬(wàn)元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要的投資，有無(wú)概算外新增工程內(nèi)容（概算外項(xiàng)目預(yù)留#項(xiàng)，#萬(wàn)元，是否經(jīng)審批）等問(wèn)題。概算外預(yù)留項(xiàng)目說(shuō)明如下：

六、工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書情況?？⒐Q算編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底, 對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷是否真實(shí)、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）情況。

七、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、整改情況

1、####問(wèn)題，根據(jù)###規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。

2、####問(wèn)題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。

八、審計(jì)建議

附送:

一、竣工決算審核報(bào)告

二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33

第三篇：淺論內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

摘 要：工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向之一。企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門開展工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員較少、難以做到各方面審計(jì)內(nèi)容均面面俱到的實(shí)際，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)和主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)、關(guān)鍵，講究工作方法，達(dá)到以點(diǎn)帶面、事半功倍的效果，從而提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)工作目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程項(xiàng)目 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。

對(duì)于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)力量通常有限，開展工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)常有力不從心之感。如何解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，筆者認(rèn)為完全可以從熟悉全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。

二、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是全過(guò)程對(duì)工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過(guò)程審計(jì)人員都要介入，通過(guò)事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過(guò)程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。

再次，項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。

三、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)評(píng)標(biāo)時(shí)，對(duì)要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過(guò)程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

6、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過(guò)程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無(wú)變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無(wú)高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過(guò)跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）內(nèi)審部門在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過(guò)程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過(guò)程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開的有關(guān)會(huì)議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

（五）審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)記錄。

（六）跟蹤審計(jì)過(guò)程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計(jì)意見，下達(dá)審計(jì)意見書，下達(dá)審計(jì)決定。對(duì)重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改進(jìn)的管理問(wèn)題，應(yīng)在與相關(guān)單位及有關(guān)職能部門充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過(guò)下達(dá)審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)查證證實(shí)后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)匯報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，下達(dá)審計(jì)決定，同時(shí)要求相關(guān)單位、部門反饋審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第四篇：工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理研究論文

摘要:隨著工程建設(shè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，造價(jià)管理問(wèn)題逐漸引起了人們的關(guān)注，但就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，部分工程項(xiàng)造價(jià)管理工作在開展過(guò)程中仍然存在著某些不可忽視的問(wèn)題，影響到了工程項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益。為此，當(dāng)代工程領(lǐng)域在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)著重提高對(duì)此問(wèn)題的重視程度，并注重深化對(duì)全過(guò)程造價(jià)管理理念的認(rèn)知，由此達(dá)到最佳的項(xiàng)目管理狀態(tài)。本文從工程量清單計(jì)價(jià)模式作用分析入手，并詳細(xì)闡述了清單模式下工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理措施。

關(guān)鍵詞:清單模式；工程項(xiàng)目；造價(jià)管理

基于工程造價(jià)管理體制改革背景下，傳統(tǒng)的造價(jià)管理模式在實(shí)施過(guò)程中逐漸凸顯規(guī)章制度不完善等問(wèn)題，影響到了整體造價(jià)管理效果，并誘發(fā)了經(jīng)濟(jì)損失現(xiàn)象。因而在此基礎(chǔ)上，為了推進(jìn)我國(guó)工程領(lǐng)域與國(guó)際市場(chǎng)間的接軌，要求其在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)注重?cái)U(kuò)大對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)模式的推廣力度，由此來(lái)創(chuàng)新工程造價(jià)管理模式，并引導(dǎo)其在實(shí)踐管理工作開展過(guò)程中不斷規(guī)范自身管理行為。以下就是對(duì)清單模式實(shí)施背景下，工程造價(jià)管理方法的詳細(xì)闡述。

1工程量清單計(jì)價(jià)模式作用分析

第一，在工程建設(shè)領(lǐng)域可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中逐漸凸顯出規(guī)章制度匱乏的問(wèn)題，因而在此基礎(chǔ)上，推動(dòng)工程量清單計(jì)價(jià)模式的實(shí)施，有助于引導(dǎo)工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中為了穩(wěn)固自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，逐步強(qiáng)調(diào)對(duì)“以市場(chǎng)形成價(jià)格為主的價(jià)格機(jī)制”等的完善，并就此規(guī)范工程價(jià)格制定行為，例如，將價(jià)格決定權(quán)交付于發(fā)包單位、施工單位、建筑市場(chǎng)等，由此來(lái)營(yíng)造良好的資源配置環(huán)境，規(guī)避財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象的凸顯［1］;第二，部分工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中仍然存在著工程質(zhì)量較差的問(wèn)題，為此，加快工程量清單計(jì)價(jià)模式的發(fā)展步伐，可將質(zhì)量、造價(jià)、工期融于一體，最終確保工程項(xiàng)目在造價(jià)管理工作開展過(guò)程中充分考慮到工程質(zhì)量因素的影響，規(guī)避不符合標(biāo)準(zhǔn)的施工材料的應(yīng)用;第三，工程量清單計(jì)價(jià)模式的應(yīng)用，亦有助于引導(dǎo)當(dāng)前工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中注重對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)造價(jià)管理模式，達(dá)到最佳的管理狀態(tài)。

2我國(guó)工程造價(jià)管理現(xiàn)狀

就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)工程造價(jià)管理工作在實(shí)施過(guò)程中仍然處在探索初期，即在造價(jià)管理工作開展過(guò)程中涉及到了投資估算、設(shè)計(jì)總概算、施工圖預(yù)算、標(biāo)底確定合同價(jià)等層面的內(nèi)容，同時(shí)在投資估算編制工作開展過(guò)程中僅憑借類似工程造價(jià)資料及估算指標(biāo)完成編制工序，繼而在一定程度上影響到了造價(jià)信息的精準(zhǔn)性。為此，當(dāng)代施工單位在實(shí)踐工程項(xiàng)目開展過(guò)程中應(yīng)著重提高對(duì)此問(wèn)題的重視程度，并注重對(duì)其展開行之有效的處理［2］。1996年，為了加快我國(guó)造價(jià)工程發(fā)展步伐，國(guó)家的政府相關(guān)部門頒布了注冊(cè)造價(jià)工程師制度，即工程造價(jià)管理工作逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化、正規(guī)化的發(fā)展特點(diǎn)。但隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，其在實(shí)施過(guò)程中逐漸凸顯出局限性問(wèn)題，為此，我國(guó)政府部門從工程預(yù)算定額、行業(yè)法規(guī)等角度出發(fā)對(duì)建設(shè)工程造價(jià)領(lǐng)域法制進(jìn)行了完善處理，但就當(dāng)前現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)規(guī)章制度仍然無(wú)法適應(yīng)價(jià)格變化需求，為此，應(yīng)對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行有效處理，由此打造良好的造價(jià)管理空間［3］。

3清單模式下工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理措施

3．1完善規(guī)章制度

在工程造價(jià)管理工作開展過(guò)程中為了提升整體管理效率，要求政府相關(guān)部門在管理工作實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注重強(qiáng)調(diào)對(duì)規(guī)章制度的完善，即參照國(guó)際FIDIC條款，對(duì)我國(guó)工程施工合同條件(GF－1999－0201)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并注重結(jié)合清單模式特點(diǎn)，將“預(yù)算+費(fèi)用”概念引入到規(guī)章制度中，由此打造“有章可循”的工程造價(jià)管理環(huán)境，提升整體管理水平，并引導(dǎo)造價(jià)管理人員在實(shí)際工作開展過(guò)程中逐步規(guī)范自身管理行為，達(dá)到最佳的工程造價(jià)管理狀態(tài)。此外，基于清單模式推動(dòng)下，要求工程項(xiàng)目在規(guī)章制度完善過(guò)程中應(yīng)注重建立工程計(jì)價(jià)與管理體系，繼而就此實(shí)現(xiàn)對(duì)施工條件的規(guī)范，規(guī)避工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中凸顯出違規(guī)計(jì)價(jià)行為，影響到項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益。另外，在工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理工作開展過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)對(duì)工程保險(xiǎn)制度的完善亦是至關(guān)重要，為此，工程領(lǐng)域在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)提高對(duì)此問(wèn)題的重視程度，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的維護(hù)，并就此增強(qiáng)建筑市場(chǎng)運(yùn)行水平［4］。

3．2加強(qiáng)政府職能

政府職能的發(fā)揮關(guān)系著清單模式在工程建設(shè)中的實(shí)施效果，為此，政府部門在管理工作開展過(guò)程中應(yīng)注重明確自身定位，且摒棄傳統(tǒng)指令性、條塊分割的服務(wù)、管理模式，打造導(dǎo)向性、宏觀性、統(tǒng)一性的服務(wù)、管理空間，由此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑市場(chǎng)運(yùn)作狀況的有效維護(hù)。同時(shí)，在政府職能發(fā)揮過(guò)程中，要求其應(yīng)作為市場(chǎng)秩序的管理者對(duì)工程計(jì)價(jià)中清單模式的實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格把控，并制定規(guī)范的法律法規(guī)，由此達(dá)到宏觀調(diào)控目標(biāo)，并在建筑市場(chǎng)監(jiān)督、調(diào)控工作開展過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)清單模式實(shí)施過(guò)程中凸顯出的問(wèn)題，對(duì)其展開有效處理，規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛等現(xiàn)象的凸顯。此外，政府部門在職能發(fā)揮過(guò)程中亦應(yīng)注重為工程造價(jià)提供動(dòng)態(tài)的造價(jià)信息，并實(shí)時(shí)發(fā)布相關(guān)的信息造價(jià)狀況，繼而引導(dǎo)工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中不斷調(diào)整自身造價(jià)管理工作環(huán)節(jié)，達(dá)到最佳的管理狀態(tài)。另外，管理部門在職能效用發(fā)揮過(guò)程中亦應(yīng)注重強(qiáng)調(diào)造價(jià)管理制度的完善，最終由此實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)行為的調(diào)控。從以上的分析中即可看出，基于工程量清單計(jì)價(jià)模式下，強(qiáng)調(diào)政府服務(wù)、管理職能的發(fā)揮是非常必要的，為此，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)其的落實(shí)［5］。

3．3構(gòu)建工程造價(jià)信息服務(wù)系統(tǒng)

在部分工程項(xiàng)目造價(jià)管理過(guò)程中逐漸凸顯出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因而在此基礎(chǔ)上，為了營(yíng)造良好的工程造價(jià)管理環(huán)境，要求建筑工程市場(chǎng)在實(shí)踐運(yùn)作發(fā)展過(guò)程中應(yīng)注重結(jié)合工程量清單計(jì)價(jià)模式特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)工程造價(jià)信息服務(wù)系統(tǒng)的完善，繼而實(shí)時(shí)反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息，引導(dǎo)工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中不斷規(guī)范自身管理行為。同時(shí)，在工程造價(jià)信息服務(wù)系統(tǒng)建構(gòu)過(guò)程中亦應(yīng)注重?cái)U(kuò)大信息量及信息覆蓋面積，從而實(shí)現(xiàn)造價(jià)服務(wù)信息的全方位提供，加強(qiáng)全過(guò)程造價(jià)管理工作。此外，基于信息服務(wù)系統(tǒng)完備的基礎(chǔ)上，要求工程建筑項(xiàng)目在開展過(guò)程中應(yīng)注重定期安排建設(shè)單位、工程造價(jià)咨詢單位、造價(jià)分析人員等參加專業(yè)化的培訓(xùn)項(xiàng)目，由此深化其對(duì)全過(guò)程管理重要性的認(rèn)知，并秉承著恪守職責(zé)的工作原則，滿足工程開展條件。

3．4造價(jià)管理案例分析

青島大學(xué)科技園在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中即涉及到了全過(guò)程造價(jià)管理流程，因而在此基礎(chǔ)上，為了確保造價(jià)管理工作實(shí)施的有效性，該工程項(xiàng)目在開展過(guò)程中結(jié)合美術(shù)館、圖書館、行政辦公樓等分別占據(jù)面積17471m2、13081m2、52735m2的基礎(chǔ)上，實(shí)施了工程量清單計(jì)價(jià)模式。同時(shí)，在全過(guò)程造價(jià)管理工作開展過(guò)程中，為了推進(jìn)管理工作的有序開展，加強(qiáng)了與工程咨詢公司間的合作，并制定了造價(jià)管理方案，且在方案制定過(guò)程中將計(jì)劃總投資設(shè)定為3.5億元，同時(shí)注重倡導(dǎo)“造價(jià)低、品位高、共享空間多”的建設(shè)理念，達(dá)到了最佳的造價(jià)管理狀態(tài)，并就此提升了整體管理水平［6］。

4結(jié)論

綜上可知，就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，部分工程建筑單位在實(shí)踐工程項(xiàng)目開展過(guò)程中仍然存在著造價(jià)管理理念滯后等問(wèn)題，影響到了工程經(jīng)濟(jì)效益的提升。因而在此基礎(chǔ)上，為了推進(jìn)工程建筑市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，要求當(dāng)前工程領(lǐng)域在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)注重將工程清單計(jì)價(jià)模式貫穿于全過(guò)程造價(jià)管理流程中，最終由此實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的嚴(yán)格把控，且從構(gòu)建工程造價(jià)信息服務(wù)系統(tǒng)、加強(qiáng)政府職能等途徑入手來(lái)應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)造價(jià)管理模式凸顯出的相應(yīng)問(wèn)題。

參考文獻(xiàn):

［1］譚煒，陳強(qiáng)，廖桂英．工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理方法探析［J］．水電站設(shè)計(jì)，2013，12(04)．

［2］錢俊杰．工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程造價(jià)全過(guò)程審計(jì)體會(huì)［J］．科技與企業(yè)，2014，35(23)．

［3］高華兵．談工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程造價(jià)全過(guò)程控制的重點(diǎn)［J］．黑龍江科技信息，2014，35(33)．

［4］高樹鵬．基于工程量清單計(jì)價(jià)模式下的工程項(xiàng)目造價(jià)管理［J］．建筑監(jiān)督檢測(cè)與造價(jià)，2015，11(01)．

［5］周楊．工程造價(jià)咨詢企業(yè)參與工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理初探［J］．現(xiàn)代物業(yè)(上旬刊)，2012，12(09)．

［6］唐皓，王松．清單模式下石油天然氣建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理研究［J］．重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版)，2013，13(02)

第五篇：醫(yī)院基建工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法

醫(yī)院基建工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法

第一章

總 則

為加強(qiáng)我院建設(shè)工程管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，保證建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，根據(jù)《衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2009]39號(hào)）等文件及相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制定本辦法。

第一條

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指工程項(xiàng)目建設(shè)從投資立項(xiàng)活動(dòng)開始至竣工驗(yàn)收交付使用各階段，由審計(jì)科統(tǒng)一組織對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)及有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

第二條

醫(yī)院審計(jì)科是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的職能部門，組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。

第三條

對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)科要對(duì)委托業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程的管理和監(jiān)督。

第四條

原則上建設(shè)工程竣工項(xiàng)目結(jié)算送審金額10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，應(yīng)實(shí)行招（議）投標(biāo)的方式進(jìn)行對(duì)外委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；10萬(wàn)元以下的，可由審計(jì)科自行審計(jì)。

第五條

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)（決）算后評(píng)價(jià)等各階段的檢查、控制和評(píng)價(jià)。具體包括：

（一）工程施工前期的審計(jì)。

（二）設(shè)備、材料采購(gòu)的審計(jì)。

（三）工程施工、設(shè)備、材料采購(gòu)合同的審計(jì)。

（四）工程造價(jià)的審計(jì)。

（五）工程進(jìn)度款的審計(jì)。

（六）竣工驗(yàn)收的審計(jì)。

（七）竣工結(jié)（決）算審計(jì)。

第二章

工程施工前期的審計(jì)

第六條

勘察、設(shè)計(jì)階段主要審計(jì)勘察報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)概算等，為醫(yī)院確定工程投資總額控制目標(biāo)提供參考，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性報(bào)告進(jìn)行備案。

第三章

工程施工、設(shè)備、材料采購(gòu)的審計(jì)

第七條

審計(jì)科參與施工、設(shè)備、材料采購(gòu)合同審核和商務(wù)談判。第八條

職能部門召集相關(guān)部門根據(jù)招投標(biāo)文件、中標(biāo)單位承諾書、法律法規(guī)進(jìn)行合同草稿審核，修改后簽訂正式合同。

第九條

合同正式簽定后，相關(guān)職能部門將合同副本轉(zhuǎn)交審計(jì)科，由審計(jì)科組織實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第四章

工程造價(jià)的審計(jì)

第十十條

對(duì)工程量的審計(jì)。根據(jù)圖紙和招投標(biāo)文件及有關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)圖紙不明確的工程，審計(jì)人員一定到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行計(jì)量，按實(shí)際計(jì)量進(jìn)行結(jié)算。

第十一條

參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更的論證。對(duì)設(shè)計(jì)變更的項(xiàng)目審計(jì)，必須按程序報(bào)批，審計(jì)科以批準(zhǔn)文件作為工程結(jié)算依據(jù)。

第十二條 審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同總務(wù)科對(duì)工程變更中無(wú)定額可套的項(xiàng)目審定其單價(jià)。

第十三條

總務(wù)科在隱蔽工程封閉前應(yīng)通知審計(jì)科派人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)；自行封閉的隱蔽工程不予結(jié)算審計(jì)。

第十四條

總務(wù)科將簽證資料及時(shí)提供給審計(jì)人員，審計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。

第五章

工程進(jìn)度款的審計(jì)

第十五條

施工單位報(bào)送工程進(jìn)度報(bào)表，經(jīng)監(jiān)理公司確認(rèn)后上報(bào)總務(wù)科；總務(wù)科組織有關(guān)部門初步審校驗(yàn)收，簽署意見，并提交審計(jì)科審計(jì)。

第十六條

總務(wù)科憑審計(jì)意見辦理付款手續(xù)。

第六章

竣工驗(yàn)收的審計(jì)

第十七條

審計(jì)科參與有關(guān)部門的工程項(xiàng)目驗(yàn)收。

第七章

竣工結(jié)（決）算審計(jì)

第十八條

工程竣工驗(yàn)收合格，總務(wù)科對(duì)工程結(jié)算書進(jìn)行初審后，將完整的竣工結(jié)算資料及時(shí)送交審計(jì)科，以便審計(jì)科合理安排工程結(jié)算審計(jì)工作。第十九條

結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，如出現(xiàn)較大分歧，由審計(jì)科主持召開協(xié)調(diào)會(huì)，總務(wù)科、監(jiān)理單位、施工單位共同研究，協(xié)商解決。如出現(xiàn)重大分歧，報(bào)院務(wù)會(huì)或黨委會(huì)議決定。

第二十條

審計(jì)科按審計(jì)工作程序，將完成相關(guān)確認(rèn)手續(xù)后的《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》發(fā)與相關(guān)部門，并返還完整的原始送審資料。

第八章

部門職責(zé)

第二十一條

審計(jì)科的職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的組織與實(shí)施。第二十二條

總務(wù)科的職責(zé)：

（一）支持和配合審計(jì)科開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。

（二）按時(shí)向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確資料，及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)情況，提前通知審計(jì)科參加相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程驗(yàn)收、關(guān)鍵部位和竣工驗(yàn)收等活動(dòng)，以便審計(jì)部門獲取準(zhǔn)確信息。

（三）督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計(jì)意見。

（四）協(xié)同審計(jì)科及時(shí)解決全過(guò)程跟蹤審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題。

第九章

附 則

第二十八條

本辦法由審計(jì)科負(fù)責(zé)解釋。第二十九條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。