第一篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 XXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內(nèi)容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據(jù)............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準(zhǔn)備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進(jìn)度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經(jīng)驗的造價審計人員、財務(wù)審計人員聯(lián)合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導(dǎo)本次建設(shè)遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務(wù)。

一、審計目的

對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計，維護(hù)發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟(jì)效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目。

三、審計對象

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標(biāo)段及內(nèi)容，具體包括各標(biāo)段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內(nèi)容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應(yīng)審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）年度建設(shè)計劃和項目進(jìn)度計劃；

（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況；（6）招投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況；（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計

建設(shè)期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務(wù)決算編報

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

之前，對投資項目實施和管理情況進(jìn)行的審計，分為投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。主要審查投資項目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項目財務(wù)收支、會計報表、項目進(jìn)度與工程價款結(jié)算等。具體包括：

（1）調(diào)整概算情況；

（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（3）建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算審計主要審查工程量計算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況；

（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財務(wù)決算審計

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

財務(wù)決算審計主要審查交付使用資產(chǎn)的真實性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準(zhǔn)的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況；

（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權(quán)債務(wù)的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財務(wù)、工程兩方面重點檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關(guān)注，并就實際執(zhí)行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務(wù)方面

1、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

賬和問題資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

3、建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進(jìn)行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

六、審計依據(jù)

1、國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規(guī)章制度、形成的會議決議與紀(jì)要、及項目合同、協(xié)議等;

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會效益評價指標(biāo)，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同、工程計量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。

七、審計方法

1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進(jìn)行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；

2、結(jié)算審查中涉及工程單價調(diào)整時，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結(jié)算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)膬r格，經(jīng)對方確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)。

3、對所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準(zhǔn)備、實施、整理和報告四個工作階段進(jìn)行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

（一）準(zhǔn)備階段

1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；

2、審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

3、熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程概況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設(shè)計招投標(biāo)程序是否合法，設(shè)計圖紙的完整性；

2、審核概預(yù)算內(nèi)容的真實性，概預(yù)算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準(zhǔn)的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準(zhǔn)確性，計價要求、評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標(biāo)文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求；投標(biāo)報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧；

6、審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套；

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。

9、審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用調(diào)整；

10、審核經(jīng)濟(jì)簽證費用和相應(yīng)的合同條款；

11、審核材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；

17、交付使用財產(chǎn)情況；

18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；

19、進(jìn)行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設(shè)單位及我

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

公司共同參加的會議，聽取意見，并進(jìn)行合理的調(diào)整；

2、由我公司二級復(fù)核人對竣工結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；

3、由我公司三級復(fù)核人員進(jìn)行確認(rèn)、批準(zhǔn)；

4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；

5、對竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會；凡不能共同簽認(rèn)的，我公司可適時結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認(rèn)的正式報告。

九、進(jìn)度安排

總體上講，結(jié)算審計應(yīng)在2014年8月31日前完成；決算審計應(yīng)在2014年9月15日前完成。具體審計進(jìn)度進(jìn)場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；

2、審計人員必須遵守保密規(guī)定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃

5、一、二、三級復(fù)核人員必須在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成復(fù)核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的安排，若有異議可向事務(wù)所監(jiān)控室申訴；

2、可根據(jù)實際情況調(diào)整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執(zhí)行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎(chǔ)上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結(jié)算金額、合同金額及各個項目銜接關(guān)系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業(yè)進(jìn)行分配，確定相關(guān)審計人員，編制審計計劃，并根據(jù)工程項目實際的進(jìn)展情況作補充和完善。

附件一：《建設(shè)XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○一四年五月八日

第二篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標(biāo)

1、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國家財產(chǎn)利益和投資人的正當(dāng)權(quán)益。

2、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項目保質(zhì)按期完成。

3、通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學(xué)決策。

二、審計依據(jù)

跟蹤審計以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標(biāo)文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場鑒證；

5、《國家建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》； 《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》。

三、審計范圍

從項目前期準(zhǔn)備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進(jìn)行的全過程審計監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序?qū)こ淌┕?、采購、供貨等單位進(jìn)行審計監(jiān)督。

四、審計內(nèi)容：

（一）、建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容：

1、施工階段是項目實施的關(guān)鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預(yù)算價、承包合同價、設(shè)計變更及經(jīng)濟(jì)簽證費用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價做好準(zhǔn)備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴(yán)格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設(shè)計修改及變更費用、現(xiàn)場簽證費用；

(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預(yù)）算動態(tài)對照分析表，及時向建設(shè)單位和主管部門提供項目工程造價動態(tài)分析報告；

(8)、及時調(diào)整預(yù)算造價，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對本工程所需的材料設(shè)備價格進(jìn)行及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設(shè)備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關(guān)工程合同上的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，按合同業(yè)主可以進(jìn)行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務(wù)；(11)、協(xié)助業(yè)主進(jìn)行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況協(xié)助業(yè)主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)各承包商的經(jīng)濟(jì)關(guān)系以利工程順利進(jìn)行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預(yù)算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進(jìn)度情況，將有計劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進(jìn)駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤服務(wù)。項目負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時了解施工進(jìn)度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計劃調(diào)整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內(nèi)容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設(shè)備）價格、計算機操作、內(nèi)部復(fù)核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進(jìn)行。

(4)、根據(jù)項目的需要，及時主持召開工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)會議，解決有關(guān)工程造價及經(jīng)濟(jì)問題。

(5)、根據(jù)項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制服務(wù)，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當(dāng)調(diào)整及充實有關(guān)咨詢?nèi)藛T的數(shù)量，確保規(guī)定時間內(nèi)完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認(rèn)。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內(nèi)容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結(jié)算審價報告和整體工程結(jié)算審價報告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進(jìn)行全面審核。

(1)、工程單體、標(biāo)段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價報告；

(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價報告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與定額、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現(xiàn)場踏勘、各項計量復(fù)核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進(jìn)行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價審核報告；(8)、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負(fù)責(zé)人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時間內(nèi)，組織領(lǐng)導(dǎo)該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認(rèn)真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否與合同招投標(biāo)文件相一致；

4、仔細(xì)審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細(xì)審查取費標(biāo)準(zhǔn)，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設(shè)備單價的取定，核實甲供料及業(yè)主指定材料的價格，審核設(shè)計變更費用、經(jīng)濟(jì)簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質(zhì)量等執(zhí)行情況；

8、對審價過程中一些重要內(nèi)容組織三方會商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內(nèi)部審核后，對三方初審認(rèn)可的內(nèi)容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復(fù)核。必要時可走訪權(quán)威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達(dá)成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結(jié)算審定單，并簽字蓋章。

六、建設(shè)單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關(guān)審計資料，并提前通知審計組參與招標(biāo)、現(xiàn)場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設(shè)計資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標(biāo)文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括施工組織設(shè)計（施工方案）、設(shè)備材料采購、工程計量、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關(guān)指令及會議紀(jì)要等資料。

(5)、項目前期結(jié)算資料，包括造價書、工程量計算書、有關(guān)計價文件以及計價依據(jù)等；(6)、項目驗收的相關(guān)資料；(7)、與項目審計相關(guān)的其他資料。

(二)、組織協(xié)調(diào)審計過程中的問題，組織相關(guān)部門聯(lián)合協(xié)商，解決項目實施過程中的問題。

第三篇：全過程跟蹤審計流程

施工階段工程造價全過程跟蹤審計

實施方案

工程名稱：貴州省黔南民族幼兒師范高等專科學(xué)校貴定校區(qū)建設(shè)項目

施工單位：中國水利水電第九工程局有限公司

建設(shè)單位：貴定縣金海投資開發(fā)有限公司

監(jiān)理單位：貴州三維工程建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司

設(shè)計單位：貴州省建筑設(shè)計院

地勘單位：化工部遵義地質(zhì)工程勘察院

審計單位：四川蜀通工程造價咨詢招標(biāo)代理有限公司

工程開工日期：2016年2月24日

審計進(jìn)場日期：2016年2月28日

項目概況：1，總面積26萬平方米（一期14萬平方米，二期12萬平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平場）。二期工期待定。一期施工內(nèi)容包括（場地內(nèi)一號板塊1~5號實訓(xùn)樓，會堂。東北側(cè)二號板塊實訓(xùn)樓、教學(xué)樓、圖書館、對外服務(wù)中心、游泳館等。東南側(cè)三號板塊（學(xué)生宿舍區(qū)）。

一、服務(wù)內(nèi)容目前該項目前期工作正在進(jìn)行土石方平場的施工階段，我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作：

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。(二)、對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

(三)、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計變更的審計與控制

1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況；A．對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。B．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

4、對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。可能的情況有以下幾種： ①、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。(五)、對工程簽證單進(jìn)行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務(wù)

1、提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準(zhǔn)確的提供參考意見。對項目中特殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。

2、對于材料價格的確認(rèn)要注明采購價還是預(yù)算價，以避免采購保管費重復(fù)計取。

(七)、工程結(jié)算審計工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結(jié)算進(jìn)行審核，并出具審核報告。

第四篇：全過程跟蹤審計實施方案

建設(shè)工程全過程跟蹤審計實施方案

一、建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設(shè)工程風(fēng)險控制的有效措施。

1實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。

1.2 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資計劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實施對建設(shè)項目可行性研究和評價，防止亂上項目、擅自開工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項目決策風(fēng)險。

1.3 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點不同，不可避免地會發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險。

1.4 有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予以制止，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資的合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險。

1.5有利于提高建筑工程的投資效益，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，提出審計意見和建議，促進(jìn)加強管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對行業(yè)審計，對投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。另外，通過對審計資料的積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理的法制化、制度化。

二、項目階段的審計質(zhì)量控制程序

1.1審前控制

（1）審計計劃。制訂審計計劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)部重點、要點、難點，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計計劃并進(jìn)行科學(xué)管理，可以保證審計質(zhì)量的高水平，降低審計風(fēng)險。

（2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內(nèi)容、防范審計風(fēng)險。

（3）審計方案。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計關(guān)注點，科學(xué)合理地確定審計范圍、內(nèi)容、重點、目標(biāo)、分工和時間等，形成審計方案。同類項目的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風(fēng)險大小及具體情況進(jìn)行修改。

1.2、審中控制

（1）現(xiàn)場審計。項目組長應(yīng)在實施審計之前對審計人員講明審計目標(biāo)、重點、程序和關(guān)注的重大問題，并實行全過程監(jiān)督。

審計證據(jù)是審計結(jié)論的支持要件，也是審計檔案的重要組成部分。審計過程中，審計人員應(yīng)及時向項目組長匯報已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計日記。審計日記是審計檔案資料的組成部分，其審核由項目組長負(fù)責(zé)。

（2）審計底稿及其復(fù)核。根據(jù)江蘇煙草審計處的統(tǒng)一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保審計工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據(jù)不充分、漏項等情況負(fù)責(zé)。

1.3、審后控制

（1）審計報告。審計報告是審計工作最終成果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對會計報表的公允性、真實性、合法性負(fù)責(zé)；審計證據(jù)要充分適當(dāng)，符合客觀、公正的原則；實施三級復(fù)核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。

（2）審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計資料的完整性是否符合規(guī)定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。加強審計檔案質(zhì)量控制，是整個項目質(zhì)量控制的補充環(huán)節(jié)。

三、全過程跟蹤審計工作重點

1、前期準(zhǔn)備階段

（1）基本建設(shè)程序合規(guī)性審計

基建程序?qū)徲嫅?yīng)以國家工程項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：

A、重點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

B、檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購集其他服務(wù)項目。

C、審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

2、決策階段：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關(guān)于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回答擬建項目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計和實施工程項目方案指導(dǎo)的原則、框架和基礎(chǔ)。重點是審計投資估算和資金的籌措，主要是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。

3、設(shè)計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。一般工程項目采用兩個階段進(jìn)行設(shè)計，即“初步設(shè)計”和“施工圖設(shè)計”。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建設(shè)資金總額確定的情況下，為達(dá)到有限資金取得 3

最大效益，必須對建設(shè)方案進(jìn)行評價，評價的基本原則是技術(shù)上先進(jìn)和經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。

設(shè)計概算審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算總體主要內(nèi)容的真實性。

3.1概算審查

審查建設(shè)項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。

3.2施工圖預(yù)算審查

主要審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是否準(zhǔn)確，套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤，工程取費是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關(guān)程序及時調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計方案。

4、招投標(biāo)及合同簽訂階段

重點審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。

4.1招標(biāo)文件的審核

檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項目的實際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標(biāo)時，其清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價，審核招標(biāo)控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

A、根據(jù)審計局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；

B、審核施工招標(biāo)文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計文件及其他技術(shù)資料。

4.2工程量清單、招標(biāo)控制價的審核

A、審核工程量清單，根據(jù)設(shè)計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內(nèi)容；

B、審核招標(biāo)控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確； C、審核暫估材料的價格是否準(zhǔn)確；

D、檢查招標(biāo)控制價是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調(diào)概程序。

4.3監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)

不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)整個過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似項目及其他項目上的投標(biāo)報價水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報價的合理性進(jìn)行評價；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。

4.4協(xié)助做好清標(biāo)工作

不作為招標(biāo)小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報價部分，詳細(xì)分析投標(biāo)總價、投標(biāo)單位、非平衡報價，并提供造價方面的標(biāo)函分析報告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。

A、協(xié)助審計局做好開標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；

B、分析和審核所有收到的投標(biāo)文件，并在合理的時間（滿足審計局招標(biāo)進(jìn)度要求）內(nèi)為審計局提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報告；包括對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面比較，提供結(jié)論與建議，并負(fù)責(zé)匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標(biāo)報告供審計局決策參考；

5、施工階段

嚴(yán)格監(jiān)督履行施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態(tài)調(diào)整等。

5.1合同實施的審查

重點關(guān)注在項目建設(shè)過程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時以補充協(xié)議、會議紀(jì)要的方式予以補充完善；與工程投資相關(guān)的補充協(xié)議條款、會議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。

5.2大宗材料及設(shè)備采購的審查

設(shè)備和材料采購審計的目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材料及設(shè)備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設(shè)備需在施工過程中進(jìn)行認(rèn)價的審查：所采購的材料及設(shè)備品牌、性能是否與設(shè)計（或?qū)徲嬀忠螅┫喾希陥蟮牟牧霞霸O(shè)備單價是否與市場相符合。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：

A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃、設(shè)計文件相符，有無編列設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃以外的工程物資；

B、檢查所擬定的采購地點是否合理；

C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購方式進(jìn)行采購，采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；

D、檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機制；

E、檢查建設(shè)單位是否按照批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和工程物資采購供應(yīng)計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）

F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點檢查建設(shè)單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標(biāo)競價，即：評標(biāo)辦法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評標(biāo)辦法進(jìn)行，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）

G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；

H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查；

5.3工程進(jìn)度款的審核

主要審核：是否符合申報程序，所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報或虛報的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。

A、審核“進(jìn)度付款報審資料”，并提供付款建議；

B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項，形成實際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；

C、對以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來計算付款金額的項目，應(yīng)重點核對實際完成施工的進(jìn)度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；

D、按實際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實的資料進(jìn)行計算，按合同約定的計價依據(jù)進(jìn)行核價；

E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時備案。5.4工程變更和工程簽證的審核

主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。

B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；

C、對施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；

D、重點關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關(guān)手續(xù)；

E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標(biāo)單價，要根據(jù)現(xiàn)場實際情況，審核施工方送單價是否合理。

5.5索賠費用的審核

A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進(jìn)行原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過錯方承擔(dān)責(zé)任”的原則并結(jié)合合同的約定及招標(biāo)文件規(guī)定對所增加的投資進(jìn)行核定，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，收集相關(guān)的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內(nèi)及時處理索賠事件;B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。

6、竣工結(jié)算階段

依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報的工程結(jié)算進(jìn)行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達(dá)成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報告。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。同時，通過結(jié)算審核項目的實施，審計建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理、合同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：

6.1理清各承包商的施工范圍與相互關(guān)系

審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。

6.2審核確定結(jié)算原則

按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進(jìn)行審核，確保合同的完整實施。

6.3確認(rèn)相關(guān)文件的有效性

依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設(shè)計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內(nèi)容)的有效性進(jìn)行確認(rèn)，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方的簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單位以外的三方簽字認(rèn)可。

6.4檢查隱蔽驗收記錄

所有隱蔽工程均需驗收合格，并應(yīng)有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認(rèn)。審查竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。

6.5審核工程數(shù)量及定額單價

依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計變更及合法的工程補充條款等相關(guān)資料對工程結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核，并按照核定的單價(包含調(diào)整公式及系數(shù))計算工程項目費用。

6.6審核工程費用計取

由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進(jìn)行審核時，將嚴(yán)格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真、仔細(xì)地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn)行核對，對特殊費用和計算程序進(jìn)行驗證，嚴(yán)格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位。

6.7檢查消除計算誤差

竣工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單 9

項工程采取專人負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程

1、建設(shè)項目開工前的審計準(zhǔn)備工作

及時掌握工程建設(shè)項目的各項情況，掌握本工程建設(shè)施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標(biāo)值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：

（1）審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；

（2）審計有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場進(jìn)度，實施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計（施工方案）、其它與工程審價有關(guān)的資料的管理情況；

（3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對遺漏資料加以補充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。

（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計施工單位的情況；

（5）熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關(guān)的設(shè)計、施工情況等資料；（6）參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；

（8）初步預(yù)測項目控制目標(biāo)值；

（9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務(wù)核算制度，編制真實、合法的財務(wù)報表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；

（11）審計專業(yè)財務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運用；（12）參加各類工作協(xié)調(diào)會。

2、設(shè)計階段的審計工作

在項目前期階段根據(jù)與項目相關(guān)的文件，依據(jù)國家、地方的相關(guān)規(guī)范、規(guī)程

等技術(shù)文件，結(jié)合有關(guān)管理法規(guī)，及時對所提出的設(shè)計優(yōu)化建議和經(jīng)濟(jì)比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應(yīng)書面意見進(jìn)行審計。設(shè)計階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；

（2）審計設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)的比選結(jié)果，包括對主體工程、基礎(chǔ)工程等對經(jīng)濟(jì)的影響；

（3）審計概算總投資，特別關(guān)注其超出批準(zhǔn)總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；

（4）審計過程中重點關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生的財務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預(yù)測；

3、工程招標(biāo)階段的審計工作

審計在工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中的招標(biāo)文件和工程量的審核和計算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計相關(guān)合同中有關(guān)合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設(shè)計變更、不可預(yù)見費等及在造價中所占比例較大的內(nèi)容做出預(yù)判。

工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（1）準(zhǔn)備階段

1）參與審計局對工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計;2）參與審計局對項目進(jìn)行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標(biāo)段的招標(biāo)方案和招標(biāo)計劃，審計整改流程的合規(guī)性；

3）審計審計局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位的上級主管部門、標(biāo)底編制單位和專家等組成的評標(biāo)小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門的協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并獲得政府有關(guān)部門的審核批準(zhǔn)。

5）審核建設(shè)項目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標(biāo)文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項目所在地的地方法規(guī)；

（2）招標(biāo)階段

1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標(biāo)文件。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；

3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計甲方對各投標(biāo)申請進(jìn)行資質(zhì)、信譽、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標(biāo)單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標(biāo)文件答疑過程。（3）評標(biāo)階段

1）審計甲方的開標(biāo)工作，包括招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評標(biāo)小組、參加招標(biāo)辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計招標(biāo)單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細(xì)的投標(biāo)文件分析報告；以及對招標(biāo)文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標(biāo)資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；

3）審計評標(biāo)小組進(jìn)行評標(biāo)、定標(biāo)的工作。

4）審計中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報交易中心備案事項；

5）參與并審計審計局與中標(biāo)單位進(jìn)行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進(jìn)行檢查；

6）審計工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項。

4、施工階段的審計工作

嚴(yán)格監(jiān)督、審計施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴(yán)格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、計價，確保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)督。具體工作主要為：

（1）制定造價控制的實施細(xì)則，確定控制目標(biāo)；

（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；

（3）在施工過程中提供實際付款（或?qū)嶋H值）與合同價（或目標(biāo)控制值）的比較信息，以控制各合同決算價不超過計劃的合同價；通過對項目投資的跟蹤控制，達(dá)到力爭將實際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)的目的；

（4）根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同及進(jìn)度計劃等，審計總承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細(xì)工程款支付表；

（5）審計建設(shè)單位嚴(yán)格按照資金使用計劃執(zhí)行，撥款申請應(yīng)根據(jù)合同、工程進(jìn)度進(jìn)行支付；

（6）審計施工圖預(yù)算，根據(jù)施工承包合同價、工程進(jìn)度計劃，審計、月度工程用款計劃書和項目基建支出預(yù)算；

（7）定期實地評估工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設(shè)備供應(yīng)合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位每期應(yīng)得的進(jìn)度工程款項。

（8）審計因設(shè)計修改所可能引起的投資增減。

（9）對在工程建設(shè)中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審計所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；

（10）因量度及計算所有設(shè)計修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；

（11）加強對建設(shè)項目成本、費用等檢查，確保各項開支符合國家規(guī)定。對建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料進(jìn)行審核，加強對物資采購、保管、領(lǐng)用三個環(huán)節(jié)的管理及財務(wù)結(jié)算；

（12）審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（13）審計建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關(guān)手續(xù)；

（14）根據(jù)工程進(jìn)度及現(xiàn)場實際情況，定期審計工程成本報告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；

（15）審計甲乙方的合同管理，對有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預(yù)計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況提出完善、補充或修訂合同的建議；

（16）對承包商的施工報價和材料報價進(jìn)行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；

（17）參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及審計局要求的其他會議，；

（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，項目負(fù)責(zé)人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進(jìn)度情況；

（19）審計基建財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強對建設(shè)單位管理費支出的檢查；

（20）會同委托方辦理工程竣工結(jié)算；

5、竣工結(jié)算階段的審計工作

在本階段的工作中，根據(jù)項目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進(jìn)行審核。在此過程中，我們會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進(jìn)行審核。這一階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個承包合同、分包合同、供應(yīng)合同（包括建筑、結(jié)構(gòu)、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位應(yīng)有的工程款、材料款總價；

（2）對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價實施審計；

（3）審計整個工程結(jié)算總結(jié)報告。

（4）項目全部完成后，審計項目全部費用，審核項目造價，并對實際總支出與項目總概算進(jìn)行對比分析。

（十一）審計風(fēng)險控制措施 建設(shè)項目審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三大類。其中檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過審計人員進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險要素。建設(shè)項目審計風(fēng)險控制，主要是檢查風(fēng)險的控制。

1、提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建項目的實際情況配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員，配置審計負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。審計人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平。

2、加強內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部的三級質(zhì)量控制、實行內(nèi)部互審作為確保審計質(zhì)量的基本措施。

3、加強職業(yè)道德教育，杜絕道德風(fēng)險。

4、平時加強審計項目的經(jīng)驗總結(jié)和審計效果評估，通過適當(dāng)?shù)男问郊訌?/p>

造價工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計技術(shù)風(fēng)險。

5、優(yōu)化工作環(huán)境，協(xié)調(diào)好與被審單位的工作關(guān)系，增強被審單位對審計工作的認(rèn)識與理解，減少乃至杜絕審計干擾以確保審計的效率、準(zhǔn)確性和公正性、獨立性。

第五篇：全過程跟蹤審計簡略

施工階段的造價控制與管理

一、現(xiàn)場跟蹤的方式：

1、現(xiàn)場跟蹤是施工階段造價控制的基礎(chǔ)工作，根據(jù)項目的特點，確定以下跟蹤方式：

我方將派駐各專業(yè)人員，對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設(shè)計變更單及工程實物進(jìn)行對照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價和結(jié)算審計的真實造價依據(jù)。特別對隱蔽工程起到至關(guān)作用。

2、現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容（1）現(xiàn)場跟蹤的準(zhǔn)備階段

①熟悉本項目施工圖紙等設(shè)計文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補充協(xié)議等有關(guān)計價的其它文件。

②協(xié)助業(yè)主對設(shè)計方、監(jiān)理方、施工方的溝通協(xié)調(diào)，對作為工程結(jié)算依據(jù)的相關(guān)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證有效性提供咨詢。

③參加業(yè)主、監(jiān)理組織的圖紙會審工作，對其中因變更而增加的費用部分進(jìn)行咨詢準(zhǔn)備。

④提供非承包商原因所致設(shè)備或材料未及時送達(dá)引起的誤工費用、工期延誤等索賠的咨詢。

⑤提供應(yīng)業(yè)主要求承包商采取非常規(guī)施工措施而增加費用的評估咨詢。

（2）施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段

①參加與工程造價及合同相關(guān)的會議，并作好記錄。

②審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同。

③主要審核：合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整。

④總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。⑤對現(xiàn)場設(shè)計變更及簽證進(jìn)行造價咨詢。⑥工程進(jìn)度款審批的造價咨詢 ⑦竣工驗收及工程索賠咨詢

二、施工組織設(shè)計的造價管理

施工組織設(shè)計的造價管理，就是對施工過程中各種生產(chǎn)要素的合理安排和有效配置的一種咨詢管理。施工組織設(shè)計是正確處理人與物、時間與空間、質(zhì)量與數(shù)量、工藝與設(shè)備、供應(yīng)與消耗、生產(chǎn)與管理的各種矛盾。科學(xué)合理、計劃有序、周密均衡地組織施工生產(chǎn)的一種技術(shù)組織措施。

1、施工組織設(shè)計造價管理的主要內(nèi)容（1）施工部署

審查施工部署是否能按業(yè)主的總體進(jìn)度要求完成施工任務(wù)，各主要施工節(jié)點是否銜接，工序的交叉是否合理。

施工組織中勞動力組織和施工機械的配置是否能滿足施工的要求。

（2）施工準(zhǔn)備

施工準(zhǔn)備中是否分項分部編制實施性的施工組織設(shè)計方案，針對

重點關(guān)鍵工序是否組織專項技術(shù)攻關(guān)措施。

施工機械準(zhǔn)備是否已經(jīng)完成，設(shè)備型號規(guī)格、數(shù)量、時間上能否滿足施工計劃要求，是否有易損件配置。

勞動力準(zhǔn)備，勞動力后備資源是否充分，各工種能否滿足施工技術(shù)要求。

物資準(zhǔn)備，物資部分是否編制材料需用量計劃，對各種材料是否進(jìn)行供應(yīng)商考察。

（3）新技術(shù)推廣應(yīng)用

新技術(shù)推廣應(yīng)用是否采用建筑業(yè)推廣應(yīng)用的新技術(shù)、新工藝、新材料，已往項目作業(yè)中對縮短工期、降低成本、節(jié)能、環(huán)保、創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程方面應(yīng)用效果如何。

三、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理

1、設(shè)計變更的審核工作程序

由施工方提出申請估價和提交變更價款預(yù)算單，由業(yè)主經(jīng)營部門委托造價公司進(jìn)行核查并與承包商協(xié)商后確定價款，填寫《核查記錄》，同時按分項工程進(jìn)行統(tǒng)計。

對于通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運用價值工程理論，對變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評價后再決定進(jìn)行變更。

①設(shè)計變更的合規(guī)性審核：

審核設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價變更的數(shù)額實行分級審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。

A、必要的變更應(yīng)先作工程量和造價的增減分析，經(jīng)業(yè)主同意，設(shè)計單位審查簽章，出具相應(yīng)的圖紙和說明方可發(fā)變更通知。

B、對不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認(rèn)可。C、監(jiān)理公司發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖中的問題，需要進(jìn)行變更時，必須征求業(yè)主和設(shè)計單位的意見。對監(jiān)理公司和施工單位擅自更改設(shè)計圖的，不予認(rèn)可。

②設(shè)計變更的真實性審核：

A、審核設(shè)計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對變更進(jìn)行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎罰措施。

a由于施工不當(dāng)，或施工錯誤造成的變更，監(jiān)理工程師應(yīng)注明原因，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、投資效益造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

b由設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用，以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除所生的費用，這部分費用按c類變更處理后由監(jiān)理單位協(xié)助業(yè)主與設(shè)計部門協(xié)商是否對設(shè)計部門索賠。

c由于監(jiān)理部門責(zé)任造成損失的，該部分費用按c類變更處理后應(yīng)扣減監(jiān)理費用。

B、審核變更中涉及的其數(shù)量及計價的真實性。

a審核設(shè)計變更部位的工程量增減是否正確，是否得到了如實反

映。

b審核變更部位的定額套用是否合理。

設(shè)計變更應(yīng)視作原施工圖紙的一部分內(nèi)容，所發(fā)生的費用計算應(yīng)保持一致，并根據(jù)合同條款按國家有關(guān)政策進(jìn)行費用調(diào)整。材料的供應(yīng)及自購范圍也應(yīng)同原合同內(nèi)容相一致。

c審核設(shè)計變更計算過程是否規(guī)范。

審核工程量的計算是否按合同中約定的計量規(guī)則進(jìn)行計算，有無高估冒算。

2、洽商簽證的審核與管理（1）洽商簽證的必要性

①簽證對造價的影響程度，洽商簽證于設(shè)計變更相同，按其對造價的影響程度，亦分為a、b、c三類。

a類簽證：這類簽證不涉及設(shè)計原則的變化，不影響質(zhì)量和安全運行，且不增加或減少工程費用（或合同價款）。

b類簽證：這類簽證涉及工程內(nèi)容，造價有增減，但變更價款在合同規(guī)定的包干費用范圍之內(nèi)。

c類簽證：這類變更涉及合同約定的工程內(nèi)容變化，或?qū)俸贤s定的范圍之外的工程內(nèi)容，且變更價款在合同約定的追加或減少費用范圍之內(nèi)。

②各類簽證的處理方法

以上a、b、c各類簽證的處理方面同各類工程變更的處理方法，見第7頁，不在此重復(fù)。

（2）審核洽商簽證的真實性

①審查洽商簽證的程序是否規(guī)范。審查程序是否符合甲乙雙方事先約定的簽證程序。審查洽商簽證手續(xù)是否齊全。洽商簽證必須分別由監(jiān)理公司、業(yè)主單位、施工單位共同簽字確認(rèn)，如果只有一方簽字或缺少某一方簽字，說明洽商簽證的手續(xù)不全，也必然影響洽商簽證的真實性。

②審核材料簽證的市場調(diào)查。涉及材料價格的簽證應(yīng)在業(yè)主組織下，造價公司會同承包方赴市場，確定本工程所監(jiān)控主要建筑材料的品種、規(guī)格和單價。

③審查洽商簽證內(nèi)容與竣工圖、隱蔽工程記錄和完工項目的內(nèi)容是否一致。如果不一致，說明洽商簽證的內(nèi)容存在虛假情況，必須糾正。

（3）審查洽商簽證的有效性

①審查開始后，必須封存施工單位移交的所有資料，包括洽商簽證，不允許施工單位補辦任何洽商簽證，特別是隱蔽工程項目的洽商簽證，凡是審查開始后補辦的洽商簽證一律無效。

②審查施工日記、監(jiān)理日記、值班日記與洽商簽證的時間是否一致。如果不一致，說明洽商簽證的時效性存在問題，必須進(jìn)一步查清。

③審查洽商簽證的內(nèi)容有無重復(fù)，尤其要注意工程項目整體辦理洽商簽證后，是否又以單項辦理洽商簽證。預(yù)算中包含的項目不得進(jìn)行簽證，已簽證的工程量，應(yīng)予扣除；

（4）審核洽商簽證的正確性

①審查洽商簽證的數(shù)量，包括個數(shù)、面積、體積、重量的計算是否正確。

②審查洽商簽證的單價、金額計算是否正確。

③結(jié)合業(yè)主與施工單位簽訂施工合同的內(nèi)容，特別是洽商簽證的一些優(yōu)惠條款，查洽商簽證是否可以列入工程結(jié)算。工程變更與工程現(xiàn)場簽證審核的依據(jù)應(yīng)充分，設(shè)計變更手續(xù)、簽證程序應(yīng)齊全，內(nèi)容與實際情況應(yīng)相符，所選用的計價方式應(yīng)合理并符合施工合同規(guī)定。工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證價格的審核與確定應(yīng)由相關(guān)的專業(yè)造價工程師簽發(fā)。

3、工程量簽證的造價審核程序與內(nèi)容

簽證審核的步驟分三步：真實性審核、合理性審核、實質(zhì)性審核。（1）真實性審核

①一般簽證書面材料中應(yīng)有甲方現(xiàn)場代表、乙方、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。

②簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是真實性審核的重要內(nèi)容。

③簽證是甲方與乙方之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補或動態(tài)調(diào)整，與主體合同具有同等法律效力，因而在形式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實。

④審核時復(fù)印件應(yīng)與原件核對，簽證的印章應(yīng)與投標(biāo)書中印章相比對，以保證簽證形式合法、內(nèi)容翔實合理。以防止簽證上虛增材料數(shù)量、工程量、費用等。簽證真實性的審核要重點審查簽證單所附的

原始資料。

⑤對簽證中的數(shù)量一定要現(xiàn)場核實?，F(xiàn)場核實工作量要求甲方、乙方、中介方三方同時到場，咨詢單位審核人員一般安排二人以上參加，認(rèn)真測量并做好勘測記錄?？睖y記錄由甲、乙方和審核人員簽字認(rèn)可，作為調(diào)整結(jié)算的依據(jù)，并與結(jié)算書等一并歸檔備查。

（2）合理性審核：一些乙方為了中標(biāo)，在招標(biāo)時采取壓低造價，在施工中又以各種理由，采取洽商簽證的方法想盡辦法補回經(jīng)濟(jì)損失。所以對乙方簽證的合理性必須認(rèn)真審核。

（3）實質(zhì)性審核：對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很明確，而事后勘察又比較困難。在必要的情況下，審核人員在征得甲方和乙方雙方同意的情況下，進(jìn)行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。

4、材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容

一般來說，設(shè)計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，特別是一些高級裝飾材料，施工方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進(jìn)口品牌，若業(yè)主簽字確認(rèn)之后會給結(jié)算審核造成麻煩。

材料簽證的造價跟蹤主要注意以下幾個方面：（1）注意簽證的時間

市場經(jīng)濟(jì)條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)

律，審核中關(guān)注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。

（2）材料價格簽證確認(rèn)的方法

相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)《價格信息》對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對裝飾材料的價格沒有明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。

①調(diào)查材料價格信息的方法 A、市場調(diào)查。B、電話調(diào)查。C、上網(wǎng)查詢。D、當(dāng)事人調(diào)查。

②取定材料價格的方法。調(diào)查取得價格信息資料后，就要對這些資料進(jìn)行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。

A、應(yīng)考慮調(diào)查價格與實際購買價格的差異。

B、參考其他價格信息。取定材料價格時還應(yīng)綜合考慮下面幾種價格資料：

a參考信息價。

b參考發(fā)票價。參考乙方的購貨發(fā)票，雖然可能存在假、虛、空

等問題，但在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，可作為參考的依據(jù)之一。

c參考口頭價。這里的水分可能更大一些，更應(yīng)慎重取舍。d參考定額價。定額價格是加權(quán)平均價，具有較強的指導(dǎo)作用，一般來說土建材料與市場差異不大，但許多裝飾材料則可能出入較大，應(yīng)分別對待。

e其他工程中同類建材價格。在同期建設(shè)的工程中，已審定工程中所取定的材料價格，可作為在審工程材料價格取定參照，甚至可以直接采用。

5、綜合單價簽證的管理與審核

（1）清單計價方法下，單價的使用原則。一般，在工程設(shè)計變更和工程外項目確定后7天內(nèi)，設(shè)計變更、簽證涉及工程價款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程價款減少的，由甲方向乙方提出，經(jīng)對方確認(rèn)后調(diào)整合同價款。變更合同價款按下列方法進(jìn)行：

①當(dāng)投標(biāo)報價中已有適用于調(diào)整的工程量的單價時，按投標(biāo)報價中已有的單價確定。

②當(dāng)投標(biāo)報價中只有類似于調(diào)整的工程量的單價時，可參照該單價確定。

③當(dāng)投標(biāo)報價中沒有適用和類似于調(diào)整的工程量的單價時，由乙方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監(jiān)理工程師）協(xié)商確定單價；協(xié)商不成，報工程造價管理機構(gòu)審核確定。（2）清單計價方式下，單價的報審程序。

換算項目。在工程實施中，難免出現(xiàn)材料調(diào)整，如面磚的規(guī)格調(diào)

整，在定額計價模式下，只要進(jìn)行子目變更或換算即可，但在清單模式下，特別是固定單價合同，單價的換算必須經(jīng)過報批。

四、主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理

1、內(nèi)容

（1）主要隱蔽工程一般包括：

①預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，審核其是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；

②屋面工程，主要審核屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；

③裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項目一致，實際消耗量如何。

（2）主要隱蔽工程驗收內(nèi)容主要包括：

①地基驗槽記錄，指基槽土方開挖完成后的驗收，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、土方的運輸方式、運距及各種引起索賠的書面證明材料；

②基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收，指正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運距。為了控制造價，必須選用合理的運輸機械；

③中間結(jié)構(gòu)驗收，指主體結(jié)構(gòu)完成后在開展室內(nèi)、外裝修之前的驗收，主要核查構(gòu)件的運距、屋面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計圖、變更圖及變更洽商進(jìn)行逐項逐層核對，分析變更產(chǎn)生的原因；

④工程竣工驗收，指工程完工后交付業(yè)主之前的驗收，主要核查設(shè)計變更、實際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書面證明資料。

2、隱蔽工程造價管理的工作程序

（1）對隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。

（2）對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應(yīng)的簽證洽商，以免日后產(chǎn)生糾紛。

（3）施工單位在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時，應(yīng)提前通知我公司，并提供驗收的部位及內(nèi)容，我公司相關(guān)專業(yè)工程師參與驗收。

（4）我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。

（5）我公司工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進(jìn)行取樣。（6）我公司工程師對隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”。

（7）我公司工程師建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

五、主要材料及設(shè)備價格的審核與管理

1、內(nèi)容

（1）招標(biāo)文件中對主要材料和大型設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價已明確的，在進(jìn)場使用前由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價”，業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我公司共同對“廠家、規(guī)格、單價”進(jìn)行核實，如果實際價格低于投標(biāo)價格以上的5%，由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認(rèn)。

（2）招標(biāo)文件中沒有確定的材料、設(shè)備以及暫估價，定價方式同第②條。

（3）建設(shè)單位供貨或指定材料，由我公司協(xié)助業(yè)主詢價后共同確定。

（4）施工單位自行采購的材料和設(shè)備，未經(jīng)確認(rèn)已使用在本工程，業(yè)主現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權(quán)要求現(xiàn)場剝離檢查，對剝離所發(fā)生的費用由施工單位承擔(dān)，價格由四方派代表到市場詢價，按市價的低價結(jié)算。

2、工作程序

（1）對符合“主要材料及設(shè)備價格審核與管理”內(nèi)容的材料及設(shè)備，由施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報價及擬采用的單價等相關(guān)資料。

（2）業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對材料的用量、質(zhì)量、價格與設(shè)計圖要求進(jìn)行初步確認(rèn)審核，并填寫“材料價格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前7天送我公司進(jìn)行審核；我公司7天內(nèi)將審核（詢價）結(jié)

果書面反饋給業(yè)主。

（3）實施公開招標(biāo)的材料，我公司可參與全過程并提供咨詢意見。

六、工程進(jìn)度款的審核與管理

1、內(nèi)容

跟蹤審核過程中密切注意實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響。

2、工作程序

（1）施工單位應(yīng)按合同專用條款約定的時間，提交當(dāng)月（或節(jié)點）完成形象進(jìn)度，監(jiān)理公司、業(yè)主有關(guān)部門在規(guī)定的時間內(nèi)核實已完工程量。對合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別洽商認(rèn)可。

（2）施工單位根據(jù)工程量檢驗認(rèn)可的證明、編制當(dāng)月的工程量完成統(tǒng)計報表（按合同要求）及工程價款結(jié)算書，報項目管理公司初審后送給我公司復(fù)審。

（3）我公司對工程價款進(jìn)度結(jié)算書進(jìn)行審核，首先對工程量核定確認(rèn)，然后審核洽商記錄的真實性、合法性；審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致；實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化必須獲取必要的洽商，審核時據(jù)實調(diào)整。

（4）審核的結(jié)果由我公司在7天內(nèi)出具審核意見，并填寫工程項目進(jìn)度付款建議表。

七、索賠費用的審核與管理

1、索賠費用的管理

施工索賠是在施工過程中承包商根據(jù)合同和法律的規(guī)定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔(dān)了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業(yè)主提出在經(jīng)濟(jì)或時間上要求補償?shù)臋?quán)利。

（1）我公司協(xié)助業(yè)主及時、快速地處理索賠糾紛，通過收集的記錄、照片、錄像等證據(jù)，幫助業(yè)主把索賠損失減少到最小。

（2）階段性地、及時地收集因施工方原因造成工期、質(zhì)量違約的證據(jù)，協(xié)助業(yè)主進(jìn)行反索賠，以維護(hù)業(yè)主利益，提高自身防范能力。

2、索賠的內(nèi)容

（1）業(yè)主沒有按合同規(guī)定的時間交付設(shè)計圖紙數(shù)量和資料，未按時交付合格的施工現(xiàn)場等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計文件不一致。

（3）業(yè)主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數(shù)量和施工困難有較大的增加。

（4）業(yè)主指令提高設(shè)計、施工、材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（5）由于設(shè)計錯誤或業(yè)主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。（7）業(yè)主未能及時交付工程款。

（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。