第一篇：跟蹤審計(jì)注意事項(xiàng)

跟蹤審計(jì)注意事項(xiàng)

一、跟蹤基本前提

1、研究跟蹤審計(jì)合同，確定委托跟蹤審計(jì)單位要求我們做的工作內(nèi)容；

2、研究招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、投標(biāo)文件、合同文件及相關(guān)建設(shè)單位與施工單位之間簽訂的關(guān)于造價方面的文件，確定我們造價控制的方向和目標(biāo)；

二、跟蹤審計(jì)前期需要的資料：

1、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑；

2、投標(biāo)文件紙質(zhì)文件；軟件電子版一份；

3、合同協(xié)議書、補(bǔ)充協(xié)議書；

4、施工圖紙、圖紙會審、設(shè)計(jì)變更等；

三、跟蹤審計(jì)過程需要的成冊的文件；

1、審計(jì)日志：（后附相關(guān)照片、簽證、特殊事項(xiàng)特殊說明）

2、工程簽證： 按日期和以下類型分類

（一）由于變更引發(fā)的相關(guān)簽證（注意變更應(yīng)有建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章來認(rèn)可變更，嚴(yán)禁杜絕施工單位直接與設(shè)計(jì)單位聯(lián)系，直接出具變更的情況）；

（二）隱蔽工程的簽證；

（三）施工措施和方案的簽證；

（四）由于招標(biāo)文件或圖紙不完善引發(fā)的工程量簽證；

（五）由于招標(biāo)文件不完善或不確定引發(fā)的單價簽證；

（六）其它原因引發(fā)的簽證。

現(xiàn)場計(jì)量的簽證單，應(yīng)先寫明簽證原因，再進(jìn)行工程量的計(jì)量，杜絕僅簽證量不寫明原因的簽證出現(xiàn)，且應(yīng)保證簽證的原始性，在原始底稿中完善簽字確認(rèn)手續(xù)；

簽證需要保證審計(jì)組存檔一份原件；

3、每個跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組每月寫一份工作總結(jié)，主要總結(jié)本月的工程進(jìn)度、發(fā)生的重大事件、簽證情況、結(jié)算時需要注意的事項(xiàng)、其他認(rèn)為有必要記錄的事項(xiàng)；

4、跟蹤審計(jì)用戶調(diào)查表每月由建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人，對審計(jì)組當(dāng)月的跟蹤審計(jì)情況進(jìn)行評價。

5、需要定期向建設(shè)單位或其他上級單位進(jìn)行匯報的材料；

6、跟蹤過程中發(fā)生的招標(biāo)、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價等資料；

7、可調(diào)價材料進(jìn)場簽證單；

8、其他認(rèn)為需要成冊的資料；

四、跟蹤審計(jì)過程需要注意的事項(xiàng)；

1、現(xiàn)場召開例會時，需要在會議上明確跟蹤審計(jì)流程及相關(guān)注意事項(xiàng)，必要時發(fā)紙質(zhì)文件；

2、確保現(xiàn)場簽證的及時性，當(dāng)時發(fā)生的簽證項(xiàng)目必須當(dāng)時簽證，不得后補(bǔ)簽證；

3、針對現(xiàn)場計(jì)量單進(jìn)行的工程簽證單的申報，應(yīng)一次申報完成，漏報不補(bǔ)；

4、簽證單及相關(guān)文件應(yīng)進(jìn)行相關(guān)收發(fā)文件簽收手續(xù)，明確接收時間、完成返還時間，能夠清析簽證單在我們手里的審核時間，避免將簽證單拖期的責(zé)任推到我們身上；

5、進(jìn)度款及結(jié)算審計(jì)同樣也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)收發(fā)文件簽收手續(xù)；

6、根據(jù)相關(guān)文件應(yīng)熟悉措施項(xiàng)目所包含的內(nèi)容，現(xiàn)眾多相關(guān)的簽證都包含在措施費(fèi)項(xiàng)目中，不能重復(fù)簽證；

7、基礎(chǔ)處理中如施工單位開挖處理超出樓寬或樓長時，不能按實(shí)際尺寸給予計(jì)量，必須按照圖紙寬度+變更及方案增加寬度，且相關(guān)基坑換填深度不得估計(jì)，必須采用水準(zhǔn)儀測量；

8、對于因措施項(xiàng)目實(shí)施不到位，導(dǎo)致的相關(guān)工程實(shí)體的無法施工必須變更增加工程量才能完成的項(xiàng)目，不予計(jì)量，屬于施工方責(zé)任；

9、對于工期及費(fèi)用索賠的問題，因下雨導(dǎo)致的道路、基坑等無法施工，耽誤工期、增加費(fèi)用，不予計(jì)量，有經(jīng)驗(yàn)的承包方能夠預(yù)測，能通過相關(guān)措施，減少影響；

10、現(xiàn)場簽證單必須后附相關(guān)通知、變更、會議紀(jì)要、現(xiàn)場計(jì)量單、照片等，且簽證的理由陳述必須完整、有理、有據(jù)；

11、現(xiàn)場可調(diào)整材料進(jìn)場時，需要對其進(jìn)場的品牌、規(guī)格、工程量、進(jìn)場時間進(jìn)行確定（施工、監(jiān)理、建設(shè)、審計(jì)四方簽字確認(rèn)），結(jié)算時加權(quán)平均計(jì)算材料價格；

12、跟蹤審計(jì)不是僅需要對造價進(jìn)行把關(guān)，其應(yīng)涉及進(jìn)度、質(zhì)量、安全多方面的情況，注意在這幾個方面可以以建議單的型式，對發(fā)現(xiàn)地問題提出，由相關(guān)單位簽收確定處理方案，并記錄實(shí)際解決的情況，作為我們資料的一個組成部分，還要注意分寸；

五、現(xiàn)場的溝通

1、現(xiàn)場需要多與委托單位、建設(shè)單位進(jìn)行溝通，注意溝通的方式，把握住其重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，針對重點(diǎn)進(jìn)行處理，定期需要與建設(shè)單位現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人進(jìn)行情況匯報和溝通；

2、現(xiàn)場處理事情的時候，注意不能推委，遇到問題就要處理問題，建設(shè)單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人員，對推委事情的情況很是反感，會影響我們與建設(shè)單位的關(guān)系；

3、跟蹤審計(jì)過程中不能和施工單位走太近，注意分寸，如果有需要進(jìn)行簽證的情況，應(yīng)由建設(shè)單位叫我們?nèi)?，不能由施工單位直接叫，切記不能直接與施工單位聯(lián)系，引起建設(shè)單位的誤解。

4、現(xiàn)場簽證認(rèn)證時，有可能會存在建設(shè)單位、監(jiān)理單位有時不到現(xiàn)場的情況，我們?nèi)ビ?jì)量的話，需要先征得建設(shè)單位同意，并說明簽證手續(xù)由其完善。

六、如何規(guī)避跟蹤審計(jì)風(fēng)險

1、現(xiàn)場的計(jì)量單必須經(jīng)過施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位簽字確認(rèn)后，我方再進(jìn)行簽證確認(rèn)；

2、核對相關(guān)的工程量（包括工程量清單、后期簽證等），應(yīng)在其他各方核對完成后再進(jìn)行審核，在其他各方未核對完成出具結(jié)果前，我方不參與審核；

3、在需要進(jìn)行工程量清單審核時，尤其是需要在進(jìn)行標(biāo)前核對工程量，標(biāo)后工程量包死的情況，應(yīng)該注意不僅將量大減少，還需要注意漏項(xiàng)、漏量的補(bǔ)全，如發(fā)生承包單位標(biāo)前不核對，因漏項(xiàng)、漏量太大引起施工時，承包單位鬧事，引起的工程量調(diào)整，責(zé)任建設(shè)單位就會推到我們身上；

第二篇：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的注意事項(xiàng)

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的注意事項(xiàng)

致各造價咨詢工程師：

首先感謝各位對本公司造價咨詢服務(wù)工作的大力支持與協(xié)助。近期我公司接到不少的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，且我公司跟蹤審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，因此為確保今后能更好的完成跟蹤審計(jì)工作任務(wù)，下面就對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的一些要求及注意事項(xiàng)列示如下：

一、跟蹤審計(jì)項(xiàng)目基本應(yīng)注意的事項(xiàng)：

1、進(jìn)場期間，要做好資料的收集與匯編工作，要將收集到的資料填寫至《提供建筑工程跟蹤審計(jì)資料清單》表中（如：招/投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、施工合同、預(yù)算書、施工圖等資料）；

2、做好審前調(diào)查工作，編制跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，按規(guī)定期限完成并報各委托單位；

3、跟蹤審計(jì)人員每次去現(xiàn)場回來后需及時記錄審計(jì)日記，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容：現(xiàn)場情況或參加會議情況的記錄、口頭或擬書面提出的意見和建議、需研究匯報答復(fù)的有關(guān)問題等；

4、跟蹤審計(jì)人員每月要向委托單位進(jìn)行月工作匯報；

5、對于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年終時，審計(jì)組人員還要出具跟蹤審計(jì)匯報工作。

二、肥西縣審計(jì)局跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)注意的事項(xiàng)：

1、在項(xiàng)目上提出的建議或口頭協(xié)議以及工程變更，審計(jì)組人員都要以書面的形式記錄；

2、在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時，需要提出審計(jì)意見和建議時應(yīng)出具書面報告，即《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》報各委托單位（填寫《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》時，對被審計(jì)單位提出的書面意見應(yīng)自收到之日起2個工作日內(nèi)給予書面答復(fù)；對合同清單量增減、隱蔽工程、土方回填和外運(yùn)的審計(jì)應(yīng)在2個工作日內(nèi)出具《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》，特別土方工程不僅注意土方量，還要注重運(yùn)距，取土區(qū)棄土區(qū)位置，有無重復(fù)計(jì)價）；

3、審計(jì)組人員在對現(xiàn)場進(jìn)行勘察測量時，要及時填寫跟蹤審計(jì)現(xiàn)場勘察表；對不需現(xiàn)場勘察發(fā)現(xiàn)的問題時，需形成“審計(jì)書面證據(jù)”和“審計(jì)工作記錄”等編寫到“審計(jì)工作底稿”中以上需相關(guān)人員現(xiàn)場簽字確認(rèn)；

4、承發(fā)包雙方提出索賠時，為委托方提供咨詢意見；嚴(yán)把現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證關(guān)，每份簽證都應(yīng)做到現(xiàn)場驗(yàn)收、現(xiàn)場測量，各方人員確認(rèn)無誤，現(xiàn)場簽證，對不合理簽證一律拒簽，不給事后補(bǔ)簽經(jīng)濟(jì)簽證（發(fā)生經(jīng)濟(jì)簽證及時報跟蹤審計(jì)組，由建設(shè)單位帶領(lǐng)跟蹤審計(jì)組、監(jiān)理單位、施工單位對現(xiàn)場進(jìn)行驗(yàn)收，跟蹤審計(jì)組應(yīng)當(dāng)天形成現(xiàn)場勘探記錄，施工單位應(yīng)14日內(nèi)上報經(jīng)濟(jì)簽證工程量預(yù)算，跟蹤審計(jì)組28日內(nèi)審核完畢）；

5、遇設(shè)計(jì)變更，必須通過六方會審，會審?fù)ㄟ^后應(yīng)及時完成工程設(shè)計(jì)變更部分造價編制，進(jìn)行功能價值比分析，在保證安全、滿足功能的前提下盡量降低造價；

6、在跟蹤審計(jì)過程中，對查出的違法、違規(guī)行為、重大變更項(xiàng)目、存在較大分歧的及時向本公司及委托單位匯報；

7、對于工程量增減應(yīng)由監(jiān)理、建設(shè)方審核后報跟蹤審計(jì)人員審核，建設(shè)程序不變，防范審計(jì)風(fēng)險，特別是時間風(fēng)險，關(guān)注工期；

8、參加委托人組織的工程例會、協(xié)調(diào)會、施工圖審查與技術(shù)交底等會議及各項(xiàng)驗(yàn)收或施工節(jié)點(diǎn)、材料、設(shè)備的二次招標(biāo)或詢價；

9、項(xiàng)目全部竣工驗(yàn)收后，施工單位應(yīng)及時上報竣工驗(yàn)收報告和竣工決算，跟蹤審計(jì)組及時審核施工單位上報的竣工決算（凡是涉及工程造價變更的未按規(guī)定程序時間辦理的不得列入決算同時也不允許補(bǔ)辦），出具最終竣工決算報告。

三、巢湖跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)：

1、及時審核工程形象進(jìn)度，為業(yè)主控制造價和撥付工程進(jìn)度款提供依據(jù)；

2、及時向項(xiàng)目建設(shè)單位、監(jiān)理單位等提供工程建設(shè)主要材料的價格信息，參與有關(guān)暫定價部分材料、設(shè)備的招標(biāo)、詢價工作，為材料的擇優(yōu)采購提供合理、準(zhǔn)確的價格依據(jù)；

3、遇設(shè)計(jì)變更，應(yīng)及時完成工程設(shè)計(jì)變更部分造價編制，進(jìn)行功能價值比分析，同時進(jìn)行多方案比較，在保證安全、滿足功能的前提下盡量降低造價。根據(jù)《合肥巢湖經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財政性投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格辦理涉及變更手續(xù)；

4、自接到有關(guān)簽證等跟蹤審計(jì)資料起7日內(nèi)給與委托方明確書面答復(fù)意見；

5、工程竣工驗(yàn)收合格并施工單位提交竣工決算審計(jì)資料后30日內(nèi)，向委托方出具項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報告和決算審核報告。甲方根據(jù)情況將另行委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，如復(fù)審結(jié)果與初審結(jié)果誤差超過± 3%，除扣減剩余的跟蹤審計(jì)費(fèi)用和履約保證金外，甲方還保留追訴的權(quán)利。

以上工作內(nèi)容均在項(xiàng)目經(jīng)理的監(jiān)督指導(dǎo)下完成，經(jīng)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目管理人員復(fù)核后，報送造價工程師及總經(jīng)理簽署方可向外報送。

附件：（跟蹤審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)表格）1.提供建筑工程跟蹤審計(jì)資料清單； 2.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單；

3.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息（項(xiàng)目基本情況）； 4.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息（項(xiàng)目招標(biāo)、承包情況表）； 5.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息（承包單位資質(zhì)情況）； 6.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息（甲供或乙購主材合同價）； 7.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表； 8.建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)表；

9.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立執(zhí)行情況審計(jì)表； 10.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日記； 11.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)臺帳；

肥西縣2012年8月出臺跟蹤審計(jì)新實(shí)用表格： 1.跟蹤審計(jì)現(xiàn)場勘察記錄表； 2.隱蔽工程跟蹤審計(jì)記錄表； 3.跟蹤審計(jì)重大事項(xiàng)聯(lián)席會議紀(jì)要； 4.材料（設(shè)備）價格審計(jì)確認(rèn)單； 5.變更綜合單價分析表； 6.工程變更造價審核表；

7.肥西縣大建設(shè)工程設(shè)計(jì)變更會審意見表； 8.工程簽證審核表； 9.索賠費(fèi)用審核表； 10.工程進(jìn)度審核表； 11.工程進(jìn)度款審核單；

12.建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料交接單；

13.關(guān)于對****建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提出意見、建議的報告。

跟蹤審計(jì)管理員

孫亞利

第三篇：跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險。

二是跟蹤審計(jì)的時間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個階段持續(xù)對某個專項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。

三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。

四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對政府關(guān)心、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時間跟進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。

六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對經(jīng)濟(jì)形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。

三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動權(quán)，一定要充分認(rèn)識到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，對審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開展。

二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評價和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險。

三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險。

四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計(jì)的風(fēng)險。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對策

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過程，防范審計(jì)風(fēng)險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價審計(jì)，加大對工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對特殊審計(jì)項(xiàng)目開展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。

（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計(jì)組中配備專業(yè)人才，并實(shí)施專家咨詢制度

第四篇：基建跟蹤審計(jì)

會計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《基本建設(shè)工程竣工決算項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。

一、審計(jì)的目的

加強(qiáng)工程項(xiàng)目財務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財務(wù)竣工決算審計(jì)。

三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審

1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項(xiàng)目組織管理的審核；

7、財務(wù)核算的審核；

8、對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報告。

9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)

1、按單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報告。

5、按雙方商定時間安排，進(jìn)行咨詢性財務(wù)審計(jì)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開始編制財務(wù)竣工決算報表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計(jì)單位編制完成財務(wù)竣工決算報表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財務(wù)竣工決算審計(jì)程序。

4、財務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。

（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6）對工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。

（8）對該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。

（18）審核項(xiàng)目竣工決算報表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

（19）財務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計(jì)工作重點(diǎn)

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計(jì)策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財務(wù)審計(jì)的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財務(wù)兩個審計(jì)小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財務(wù)組由注冊會計(jì)師、會計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個組同時要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財務(wù)組對項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計(jì)小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計(jì)劃，對計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。

由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計(jì)劃審核

1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。

3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。

4、對資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風(fēng)險，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。

5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對項(xiàng)目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報財務(wù)進(jìn)行核算；

3、財務(wù)對結(jié)算是否正確地進(jìn)行會計(jì)核算。對概算內(nèi)項(xiàng)目在對應(yīng)的會計(jì)科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務(wù)核算時應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財務(wù)是否按月及時地進(jìn)行工程結(jié)算的會計(jì)核算。會計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。

5、對概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。

6、財務(wù)對結(jié)算進(jìn)行會計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合會?jì)制度規(guī)定。

8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。

4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對分包合同價格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財務(wù)是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時交財務(wù)備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)。

2、是否完整、及時地對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會計(jì)核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫的會計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購計(jì)劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。

7、有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時，會計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時。

8、實(shí)物資產(chǎn)的財務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時的處理方式是否合理，會計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時，是否有對工程影響的正確評價。

（五）項(xiàng)目組織管理審核

1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對差錯出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準(zhǔn)確。對外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。

2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關(guān)人員了解。

3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。

4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個方審定，任何補(bǔ)報補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對施工過程中的工程價款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時是否按實(shí)際價格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購的設(shè)備、材料，對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報表的審核

該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對過程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計(jì)

（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個工程和單項(xiàng)工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計(jì)

（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

7、基建收入的審計(jì)

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財務(wù)部分

1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報告；

7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財務(wù)決算報告及報表；

8、建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)賬簿、憑證；

9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對賬單；

10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；

11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價的證明材料；

19、建設(shè)單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費(fèi)證書；

22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費(fèi)證書；

23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費(fèi)證書；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計(jì)工作進(jìn)度及時間安排

根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度?？傮w工作分三個階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場的人員安排和工作時間、初步制訂現(xiàn)場工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對內(nèi)控制度進(jìn)行初步評價、進(jìn)行項(xiàng)目初審、初步提出工程管理與財務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時間和工程進(jìn)度，對已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價審核，財務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財務(wù)決算審核，出具審核報告。在財務(wù)決算審核前對被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見和評價應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

各個審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。

第五篇：跟蹤審計(jì)工作匯報

XX電廠二期工程跟蹤審計(jì)工作匯報

XX電廠二期工程審計(jì)組自XX年XX月XX日進(jìn)駐現(xiàn)場以來，對工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將跟蹤審計(jì)情況向貴公司匯報如下：

一、日常工作內(nèi)容

審計(jì)組堅(jiān)持做好每天的日常工作，具體工作如下：

1、審計(jì)日志堅(jiān)持每天記錄；

2、現(xiàn)場巡查工作照常進(jìn)行，一般1-2天現(xiàn)場巡查一次，并做好了現(xiàn)場部分的拍照工作；

3、根據(jù)施工計(jì)劃，我組有計(jì)劃的對施工現(xiàn)場進(jìn)行了重點(diǎn)跟蹤，并做好了審計(jì)備忘錄；

4、與貴公司相關(guān)部門做了大量溝通協(xié)調(diào)工作，針對工程跟蹤審計(jì)中的實(shí)際工作情況，與各部門相關(guān)人員進(jìn)行多次交流和談話；

5、處理貴公司要求審查的日常事務(wù)，如合同、變更單的審查，給貴公司提供相關(guān)服務(wù)。

6、對收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理，并結(jié)合施工現(xiàn)場進(jìn)度和設(shè)計(jì)變更單對正在施工的圖紙進(jìn)行熟悉。

7、根據(jù)施工圖紙進(jìn)行工程量統(tǒng)計(jì)。

二、工作進(jìn)展情況

1、XX年XX月到XX月，前期工作及合同審計(jì)、標(biāo)底編制 審計(jì)組做了對前期資料進(jìn)行收集、業(yè)務(wù)聯(lián)系溝通等工作，收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理，并結(jié)合施工現(xiàn)場進(jìn)度和設(shè)計(jì)變更單對正在 施工的圖紙進(jìn)行了重點(diǎn)熟悉，對相關(guān)專業(yè)詞句、符號進(jìn)行了集體討論學(xué)習(xí)；并對施工現(xiàn)場的重點(diǎn)部位做了拍照處理。

參與了鐵路工程招標(biāo)文件審查及脫硫合同、循環(huán)水管租地合同、調(diào)試合同、鍋爐風(fēng)門采購合同等審查工作。并協(xié)助編制了XX電廠二期鐵路工程招標(biāo)標(biāo)底工作。

2、XX月XX至XX月XX日，主要做概算收口工作

根據(jù)XX電廠二期工程概算收口工作會議精神，我審計(jì)組收集了本次概算編制所用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價格等材料，按施工圖紙計(jì)算了鍋爐基礎(chǔ)、取水泵房土石方、電除塵器支架基礎(chǔ)、煙囪基礎(chǔ)及筒體等工程量并與概算做了比較，并對本次概算組成的概算表也進(jìn)行了審查，編寫概算收口審計(jì)報告。

抽查的建筑工程量8項(xiàng)，偏差率大于10%的7項(xiàng)，占總抽查項(xiàng)的88%，其中最大正偏差率311%，最大負(fù)偏差率27%。概算對比表中工程量與按施工圖計(jì)算出來的工程量偏差較大，不能準(zhǔn)確體現(xiàn)本工程實(shí)際造價。

部分當(dāng)?shù)夭牧蠈?shí)際市場價與造價部門信息發(fā)布價存在差異，如片石本地市場價為40.6元/M3，而概算中采用的發(fā)布價為58元/M3，體現(xiàn)在本工程中，僅此一項(xiàng)材料價差就達(dá)到264.8萬元。

3、XX月XX日至XX月XX日，收集跟審資料，協(xié)調(diào)工作內(nèi)容 在前期的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)組工作與貴公司各部門之間未能達(dá)到較好的協(xié)助狀態(tài)，為此我組加強(qiáng)了與各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)收集各種資料工作。

為了進(jìn)一步做好全過程跟蹤審計(jì)工作，更好的為貴公司當(dāng)好參謀 2 把好關(guān)，以聯(lián)系單要求貴公司提供投資估算書，立項(xiàng)報告和審批資料、初步設(shè)計(jì)圖紙，設(shè)計(jì)院概算修正書、監(jiān)理的各種現(xiàn)場簽證資料，隱蔽資料、月計(jì)劃，周計(jì)劃及資金使用計(jì)劃、工程會議紀(jì)要、變更設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)變更會議紀(jì)要、一、二級網(wǎng)絡(luò)圖。并請?jiān)谑┕挝煌ㄖO(jiān)理檢查驗(yàn)收各類工程，材料和設(shè)備時，通知審計(jì)單位參與。

4、XX月XX日至XX月XX日，工程進(jìn)度結(jié)算審查

為了進(jìn)一步搞好XX電廠二期工程的審計(jì)工作，我公司于XX月XX日在公司召開工程部審計(jì)組會議。會后根據(jù)會議精神，我組與貴公司相關(guān)部門協(xié)調(diào)工程進(jìn)度結(jié)算以及其支付情況。著重收集和整理工程進(jìn)度結(jié)算表等資料，向貴公司計(jì)劃部、工程部、監(jiān)理等部門了解工程進(jìn)度結(jié)算的情況。

從XX年8月份以前的工程進(jìn)度結(jié)算表來看，通過我組從計(jì)劃部、工程部以及監(jiān)理等部門了解的情況，我審計(jì)組以工作聯(lián)系單的形式，要求貴公司督促XX聯(lián)合體在提交XX年9月及以后的工程進(jìn)度結(jié)算表時，附帶相應(yīng)月完成工程的工程量計(jì)算式等相關(guān)資料，以做為審核的依據(jù)；且將XX年8月及以前的工程進(jìn)度結(jié)算表工程量計(jì)算式等相關(guān)資料補(bǔ)充齊全，以備審查。

然而從貴公司計(jì)劃部X部長處了解到，要求電建聯(lián)合體的工程進(jìn)度結(jié)算的工程量計(jì)算式很難達(dá)到要求，存在著編制人員不足、合同等多方面因素，其上報的月完成工程的工程量是由概算總量估算出來的，難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實(shí)際完成工程量及其組成。

5、XX月22日至XX月2日，工程資料收集、工程協(xié)調(diào) 工程驗(yàn)收、簽證單等相關(guān)工程資料，不能及時送到工程相關(guān)部門，這也對我組進(jìn)行跟蹤審計(jì)極為不利，請貴公司再次要求XX聯(lián)合體將已簽證驗(yàn)收的各種工程資料，及時報送到工程部并復(fù)印給我組

就資料問題與貴公司工程部XX部長協(xié)調(diào)、對計(jì)劃部部分工作人員談了審計(jì)組加強(qiáng)跟蹤審計(jì)資料收集的方法和目的各種問題、并與計(jì)劃部XX部長以及貴公司XX經(jīng)理，都進(jìn)行了工作匯報。

6、XX月3日至XX月17日，加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤，審查設(shè)計(jì)變更 資料收集、進(jìn)度結(jié)算等問題受到前期匯報的影響，不能全面展開。抓好現(xiàn)場巡場、施工圖歸類分檔工作，處理日常事務(wù)。

對排水口跌水段及消力池擴(kuò)散段底板高程變更為25.00M，大堤外坡護(hù)坡以及導(dǎo)流堤變更為現(xiàn)澆砼構(gòu)件等問題費(fèi)用變化的變更申請進(jìn)行了審查。

排水口跌水段及消力池擴(kuò)散段總長XXM，變更后高程提高0.5M后，工程費(fèi)用減少費(fèi)用62334元。

大堤外坡護(hù)坡由漿砌石護(hù)坡變更為六邊型預(yù)制砼塊護(hù)坡一項(xiàng)，外坡面積以及六邊形預(yù)制砼塊均未確定；導(dǎo)流堤由預(yù)制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)，由此產(chǎn)生的施工方式，施工程序的變化，如圍堰土方量目前無法確定。但我們認(rèn)為，此項(xiàng)變更可能增加費(fèi)用。如貴公司需要準(zhǔn)確的費(fèi)用數(shù)據(jù)，建議由施工單位根據(jù)具體變更提交相關(guān)預(yù)算或出具更詳細(xì)的變更數(shù)據(jù)再計(jì)算為妥。

為此，我組向貴公司發(fā)了工作聯(lián)系單，提醒了變更中存在的問題，糾正了施工單位提供的錯誤的造價變化（原變更申請中導(dǎo)流堤由預(yù)制 砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)的造價變更為減少，沒有考慮到變?yōu)楝F(xiàn)澆施工的圍堰工程費(fèi)用）為貴公司在決定是否變更起到了正確的造價指導(dǎo)作用。

7、XX月17日至XX月1日，協(xié)調(diào)部門間的工作，提交審計(jì)大綱

對審計(jì)組工作向貴公司提交了《審計(jì)大綱》和本月《審計(jì)月報》。提請貴公司要求施工單位負(fù)責(zé)簽證等資料的及時到位，并督促做好簽證等資料的歸檔和整理工作。建議簽證完成后7天內(nèi)將已簽證的資料（包括隱蔽工程記錄）報送貴公司、監(jiān)理及審計(jì)組歸檔備查。以便于對其真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。

并在審計(jì)月報中說明了進(jìn)度結(jié)算審查的相關(guān)問題，進(jìn)度結(jié)算表中的工程量是按概算收口中工程總量反算出進(jìn)度工程量的，我們要求施工單位提供工程量計(jì)算式，但從計(jì)劃部XX部長及工程部、監(jiān)理等處了解的進(jìn)度結(jié)算情況，施工單位提供工程量計(jì)算式的難度較大，難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實(shí)際完成工程量及其組成?；谝陨戏N種原因，雖然我審計(jì)組多次針對資料情況和進(jìn)度結(jié)算情況提出要求和建議，都未能有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

8、XX月1日至XX月31日，設(shè)計(jì)變更審查及合理化建議 審查了關(guān)于取水頭部箱體等變更申請、截洪溝變更申請等變更申請。為了起到我組在跟蹤審計(jì)中的協(xié)助作用，我組對截洪溝變更申請單獨(dú)發(fā)了工作聯(lián)系單，設(shè)計(jì)變更附后的工程造價表計(jì)算和編制不嚴(yán)謹(jǐn)，我組對其變更數(shù)據(jù)重新進(jìn)行了計(jì)算和套價，并與原概算價一起進(jìn) 行了比較。從對比表中可以發(fā)現(xiàn)，原概算截洪溝直接費(fèi)為175萬余元，而按施工圖以電力定額套價后的定額直接費(fèi)僅52萬余元，概算與施工圖預(yù)算兩者相差137萬余元，請貴公司在概算收口時注意。

從多起施工單位提請的變更申請來看，我們認(rèn)為本工程施工總合同中6.1.4條中：（施工圖會審后發(fā)生的經(jīng)發(fā)包方批準(zhǔn)的施工圖變更的費(fèi)用調(diào)整50萬元以上且只對超出部分予以調(diào)整的條款）存在著一定的問題，容易引起施工單位單純從自身利益的角度出發(fā)提請變更申請。

這類因施工工藝、施工方法等理由提出的各種變更，貴公司為了支持其順利施工而同意變更，但其減少的工程費(fèi)用，應(yīng)該按實(shí)際變化的情況予以全額核減，而如有增加的費(fèi)用，也是因施工單位工藝等原因造成的，應(yīng)該不予調(diào)整。希望能引起貴公司的關(guān)注，從而在實(shí)質(zhì)上節(jié)約投資。

9、XX年跟蹤審計(jì)情況

我組應(yīng)貴公司要求提供XX年的材料信息價格，經(jīng)過多方收集，盡可能向計(jì)劃部提供了較完整的XX年XX、XX等地方土建材料信息價格。

為了調(diào)查四大管道、六道及其管件、閥門、保溫材料、6KV及以下電力電纜、控制電纜等安裝工程材料價差，我組兩次前往電力院和電力定額站了解詢問，并以工作聯(lián)系單的形式要求貴公司給我組提供采購價，有利于測算出比較切合實(shí)際的綜合價價差，但貴公司未能滿足我組要求，至使安裝工程的XX年材料價差資料未能收集到。

從計(jì)劃部3月22日給我組查閱的工程概算材料價格草稿來看，貴公司對工程概算的材料建議價基本采用了我組提供的2005年材料價格。但是概算收口是為了對工程進(jìn)行量價控制，在概算中簡單的采用一個的材料信息價，忽略了施工過程材料價格變化等因素。為此，我組在草稿上注明了意見，請貴公司在確定概算中材料價格的問題上，考慮多方面因素，并多次與貴公司領(lǐng)導(dǎo)匯報了以上意見。

為了做好灰管線預(yù)算審查工作，我組從收集定額、確定工程量、工程子目和材料價格入手，充分掌握了灰管線預(yù)算內(nèi)容，指出了預(yù)算存在的各種問題，為貴公司在合同協(xié)商時打下了較好的造價基礎(chǔ)。考慮到拆遷工作的難度，我們也同意貴公司將灰管線工程承包給XX市政府承包，按協(xié)商的辦法進(jìn)行包干。該項(xiàng)目原預(yù)算造價255.87萬元，核減106.53萬元。

XX電廠二期工程貯渣場運(yùn)渣道路XX與XX之間，在征地之前，由于地方政府鋪設(shè)了一段排水管，并有回填土方，回填后的地貌與2005年4月測繪的地形圖不一至。地方政府要求貴公司就此段工程排水管及填土進(jìn)行補(bǔ)償并報送補(bǔ)償結(jié)算書，要求補(bǔ)償人民幣1231607元。

我審計(jì)組會同貴公司工程部、電建聯(lián)合體及監(jiān)理等相關(guān)人員對現(xiàn)場進(jìn)行了兩次實(shí)地考查，進(jìn)入排水管內(nèi)了解情況。根據(jù)場情況計(jì)算該補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用為44081.56元（其中總包商承擔(dān)27801.8元，貴公司承擔(dān)16279.76元），暫定總核減1187525.44元(由業(yè)主與地方政府協(xié)商后確定最終補(bǔ)償費(fèi),才能確定核減額)。

在日常的設(shè)備及主要材料采購合同審查、設(shè)計(jì)變更簽查等工作中，我組也認(rèn)真負(fù)責(zé)的為貴公司把關(guān)。特別是對貴公司設(shè)備采購合同會簽審批單的審查，發(fā)現(xiàn)有些設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)提高，改為進(jìn)口設(shè)備，合同單 7 價超過了概算的好幾倍（例如水泵熱控設(shè)備中的差壓開關(guān)概算單價為4500元/臺，而實(shí)際訂貨單價為16798元/臺,流量開關(guān)概算單價為4000元/臺，而實(shí)際訂貨單價為16248元/臺等等）。我組在審查設(shè)備采購合同的過程中，仔細(xì)查看合同內(nèi)容，為貴公司審查出較大的數(shù)據(jù)錯誤。如全廠離心通風(fēng)機(jī)合同分項(xiàng)價總計(jì)應(yīng)該只有29.6萬元，但在總價上，卻寫成了41萬元；網(wǎng)控繼電器室FECS廠用電監(jiān)控系統(tǒng)通訊采集柜采購合同中的分項(xiàng)價合計(jì)只有17萬元，總價卻錯寫成了377.7萬元。針對此問題，我組還發(fā)了工作聯(lián)系單，提醒貴公司應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)技術(shù)要求及標(biāo)準(zhǔn)，將所有采購設(shè)備及四大管道、6KV電力電纜單價控制在概算內(nèi)。采購合同應(yīng)杜絕數(shù)字上的錯誤。

我審計(jì)組一如既往的深入施工現(xiàn)場，跟著電建聯(lián)合體的周施工計(jì)劃到現(xiàn)場勘察，并對土建施工現(xiàn)場及設(shè)備安裝現(xiàn)場進(jìn)行了拍照。了解工程施工情況，積極配合貴公司進(jìn)行施工現(xiàn)場的查驗(yàn)工作。對于離廠較遠(yuǎn)的灰壩工程，我組也多次隨同貴公司工程部人員現(xiàn)場查看并提出造價方面的意見。如灰壩XX洞，我組人員進(jìn)入洞內(nèi)了解洞體情況后，要求施工單位對每個XX洞都要做現(xiàn)場實(shí)測數(shù)據(jù)，由監(jiān)理簽證，為以后的結(jié)算做好基礎(chǔ)工作。

我組同時也加大了對安裝工程的跟蹤力度，根據(jù)施工圖紙結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際計(jì)算工程量。供水系統(tǒng)施工圖工程量已統(tǒng)計(jì)X份，化水系統(tǒng)施工圖工程量統(tǒng)計(jì)X份，除灰系統(tǒng)施工圖工程量統(tǒng)計(jì)X份，并與概算進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)部分施工圖工程量有超概算的問題。例如：引水頭管路中剛性環(huán)30噸，防腐7391M2概算中沒列計(jì)；柱塞泵房設(shè)備安裝中的裝材為61.66t，原概算只有2.01t，多出59.65t；汽輪輔機(jī)安裝應(yīng)為2套，原概算只列了1套等,外部水力除灰施工圖防腐面積比原概 算多了1128M2,管道多了100M，灰水回管，管徑與管厚由φ325*6改為了φ377*7鋼塑阻垢管，重量比原概算多了156.47T，防腐面積多了1142M2。廠內(nèi)外循環(huán)水管路的防腐面積概算多1348M2，管道少384T左右；

發(fā)現(xiàn)的這些問題我組都一一記錄下來，也向XX總、XX部長匯報過。

通過這幾個月的工作，我們發(fā)現(xiàn)要做好跟蹤審計(jì)，把握好該工程的實(shí)際造價，勢必要對整個工程的竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、施工記錄及工程量有全面的掌握。我也要求全組人員對工程進(jìn)行先期的工程量計(jì)算和與結(jié)算有關(guān)資料的掌握。

為了進(jìn)行先期的比較全面的工程量計(jì)算工作，特別是在土建項(xiàng)目上，我組以書面建議、工作匯報等多種形式要貴公司對于已完工的工程項(xiàng)目，盡早督促施工單位報送完工項(xiàng)目中所有資料（設(shè)計(jì)變更資料、竣工圖、隱蔽工程記錄、施工日志、工程下料單及材料進(jìn)場驗(yàn)收單等等），以檢查其資料的真實(shí)性、完整性及規(guī)范化，提前進(jìn)行資料整理工作。

但是，目前大量的完工項(xiàng)目資料停留在總包商那里，隨著工程的深入，完工項(xiàng)目完成的時間越來越久，對于資料真實(shí)性、完整性及規(guī)范化都不便掌握，影響了我們比較全面的工程量計(jì)算工作。

我組還收集了通信工程預(yù)算定額、通信工程概算、預(yù)算編制辦法及費(fèi)用定額、XX省建設(shè)工程XX材料價格、火電工程2005年限額設(shè)計(jì)參考造價指標(biāo)、電力建設(shè)裝置性材料預(yù)算價格、電力建設(shè)裝置性材料綜合預(yù)算價格等大量資料，為以后的結(jié)算打下較好的工具基礎(chǔ)。

在收到貴公司概算收口版后，我組要求提供電子版沒有得到貴公 司的支持，只有自行利用Excel將把收口概算數(shù)據(jù)輸入電腦（現(xiàn)已將機(jī)務(wù)部分：熱力系統(tǒng)、輸煤系統(tǒng)、除灰系統(tǒng)、化水系統(tǒng)、供水系統(tǒng)及土建匯總表錄入）。我組對概算收口版內(nèi)容進(jìn)行了部分的查看，經(jīng)初步查看，發(fā)現(xiàn)其中存在如下問題：

①、編制依據(jù)第1.14條，安裝材料價差調(diào)整價格參考造價指標(biāo)（XX年水平）應(yīng)改成（XX年水平）；

②、土建材料價差調(diào)整價格執(zhí)行XX市地方材料價格益建價[2004]第08號文，“關(guān)于發(fā)布XX年第十一、十二月份材料價格”應(yīng)改為[XX]第08號文，“關(guān)于發(fā)布XX年第十一、十二月份材料價格”；

③、第14條（收口概P5），過渡措施及配合費(fèi)XX萬元應(yīng)改為XX萬元（見概算P45）；

④、收口概P45計(jì)算錯誤：7#乙膠帶定額子目人工合計(jì)概算中是274，應(yīng)為27362元，少計(jì)27088；

⑤、安裝工程人工價差調(diào)整計(jì)取錯誤，多計(jì)了234.48萬元； ⑥、安裝工程材機(jī)價差調(diào)整重算錯誤，多計(jì)284.87萬元；

三、跟審工作小結(jié)

在近一年的跟蹤審計(jì)過程中，得到了貴公司的大力支持和幫助。我組共發(fā)出工作聯(lián)系單24份，收集到施工圖圖紙436份，圖紙會審紀(jì)錄100份，進(jìn)度結(jié)算表13份，施工進(jìn)度計(jì)劃35份，現(xiàn)場跟蹤照片資料1300多張，會簽了設(shè)計(jì)變更176份，審查工程預(yù)結(jié)算3份，編制工程招標(biāo)標(biāo)底1份，通過各種方式向貴公司提供合理化建議若干。為更好的開展審計(jì)工作，控制投資，我方希望業(yè)主給予更多的支持和配合，并協(xié)調(diào)好我方與監(jiān)理、施工單位的工作。