第一篇：跟蹤審計基本要求

施工階段全過程造價控制（跟蹤審計）

工 作 基 本 要 求

神通工程造價事務(wù)所有限公司

二O一四年十一月八日

施工階段全過程造價控制（跟蹤審計）基本要求

一、必須明確施工階段全過程造價控制的基本內(nèi)容：

1、確定工程造價控制目標(biāo)，制定控制實施細(xì)則；

2、記錄好《跟蹤審計日志》，為工程結(jié)算提供依據(jù)；

3、深入施工現(xiàn)場，隨時掌握施工進(jìn)度，對主要隱蔽工程、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更必須攝像存檔；

4、參加與造價控制有關(guān)的會議；

5、對工程項目單價、設(shè)備和材料價格參與市場考察、獨(dú)立調(diào)查或?qū)彶椴⑻岢鲆庖?，對施工中發(fā)生的價格簽證、現(xiàn)場簽證的原件必須留底存檔；

6、根據(jù)工程進(jìn)度編制工程用款計劃；審核施工單位報送的完成工作量報表，并提供當(dāng)期付款建議書，經(jīng)業(yè)主同意后作為支付當(dāng)期進(jìn)度款的依據(jù)；

7、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算；

8、協(xié)助業(yè)主審核因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標(biāo)，并及時向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；

9、承發(fā)包雙方提出工程索賠時，為業(yè)主提供咨詢意見；

10、會同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供結(jié)算報告書；（詳細(xì)列出工程造價指標(biāo)分析表，附在三級審核表后）

11、與造價控制有關(guān)的其他服務(wù)。

二、對現(xiàn)場跟蹤人員的基本要求及考核內(nèi)容

（一）跟蹤審計的指導(dǎo)思想

堅持公平、公正和誠信的原則，在工作中樹立服務(wù)意識，維護(hù)相關(guān)單位的合法權(quán)益，樹立以工程造價管理為核心的項目管理理念，在建設(shè)項目實施的不同階段，對工程造價進(jìn)行控制與分析，力求建設(shè)項目在經(jīng)濟(jì)合理的前提下技術(shù)先進(jìn)。

（二）跟蹤審計前期工作

1、項目接洽后至進(jìn)駐工地現(xiàn)場前期（要求半個月以內(nèi)）盡快熟悉跟蹤工程的實際情況，收集該工程的施工圖紙（含圖紙會審資料）、招標(biāo)文件及答疑文件、中標(biāo)企業(yè)的技術(shù)標(biāo)書和商務(wù)標(biāo)書、施工合同、標(biāo)底或工程預(yù)算價（如果沒有標(biāo)底或預(yù)算價，進(jìn)現(xiàn)場一周內(nèi)向公司匯報由公司決定是否編制該工程的施工圖預(yù)算）等該工程相關(guān)的經(jīng)濟(jì)性文件作為該工程的一手檔案資料，通過熟悉資料了解跟蹤項目的基本情況（如：結(jié)構(gòu)形式、面積、投資規(guī)模、結(jié)算方式等）。

2、了解該項目的相關(guān)單位并主動溝通，明確委托單位、建設(shè)單位對該項目的具體要求，為以后工作中的協(xié)調(diào)、溝通打好基礎(chǔ)。

3、進(jìn)駐現(xiàn)場一月內(nèi)編制該工程的跟蹤審計方案，跟蹤審計方案中必須說明的問題如下：

（1）工程概況（名稱、地址、面積、結(jié)構(gòu)形式、層數(shù)、棟數(shù)、市政道路的長寬做法、管線的材質(zhì)管徑、合同價款、開竣工日 期、相關(guān)手續(xù)辦理情況等對工程的基本情況進(jìn)行介紹）；

（2）寫明該工程的結(jié)算方式、采用的定額、人工單價、機(jī)械費(fèi)文件、讓利等與造價有關(guān)的情況；

（3）詳細(xì)的跟蹤審計方案（根據(jù)項目實際情況列明造價控制的關(guān)鍵點(diǎn)及造價控制的意見和建議）。

（三）項目實施過程中必須完成的工作

1、記錄好《跟蹤審計日志》，為工程結(jié)算提供依據(jù)； 跟蹤審計日志，要求對跟蹤過程中的詢價、會議、工程進(jìn)度（如：開竣工日期、分部分項工程隱蔽及驗收日期、封頂日期、項目進(jìn)展情況等）、現(xiàn)場變更簽證等進(jìn)行詳細(xì)記錄，特別是與工程造價相關(guān)的事項。

跟蹤審計日志是跟蹤審計人員日常工作情況的記錄，跟蹤審計人員應(yīng)堅持每天記錄、認(rèn)真對待。

2、深入施工現(xiàn)場，隨時掌握施工進(jìn)度，對主要隱蔽工程、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更必須攝像存檔；特別注意工程實際施工做法與圖紙設(shè)計做法的不同，如：樓地面做法、屋面做法、道路結(jié)構(gòu)、鋪裝結(jié)構(gòu)等（注意收集隱蔽工程驗收記錄，以備查用）

督促施工單位依據(jù)合同及時報送進(jìn)度預(yù)算，嚴(yán)格按照實際形象進(jìn)度確保不多算也不少算，形象進(jìn)度付款要嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行，審核中如遇到問題及時與相關(guān)單位溝通解決。

4、審核現(xiàn)場簽證和變更（1）審核程序是否合理 審核簽證的審批程序，簽證發(fā)生后要及時辦理，杜絕出現(xiàn)事后集中補(bǔ)簽證的情況。

（2）審核簽證變更事項是否合理

審核簽證事項是否合理，該不該計取，若不該計取，要給施工企業(yè)耐心解釋原因（若拿不準(zhǔn)則向公司匯報共同討論研究決定）。

若簽證事項合理，再審核方案的合理性，后對其實際發(fā)生的工程量進(jìn)行認(rèn)真核實（核實過程一般應(yīng)有建設(shè)單位、跟蹤審計單位、監(jiān)理單位、施工單位共同參加），核實完成后依據(jù)跟蹤項目的簽證程序辦理簽字蓋章手續(xù)。

（3）設(shè)計變更

進(jìn)駐施工現(xiàn)場后盡快熟悉相關(guān)圖紙資料，把圖紙中不明確和矛盾的問題提出來，把設(shè)計變更盡可能控制在項目實施階段的前期，從源頭上杜絕或控制工程變更次數(shù)。對建設(shè)單位同意的設(shè)計變更要盡快核實變更造價，為建設(shè)單位提供價值參考。

5、對工程項目單價、設(shè)備和材料價格參與市場考察、獨(dú)立調(diào)查或?qū)彶椴⑻岢鲆庖?/p>

跟蹤人員對工地所需材料、設(shè)備價格要定期詢價，隨時撐握價格的變化情況，為業(yè)主提供準(zhǔn)確的價格信息，做好詢價記錄備查，并形成表格定期向公司匯報（每月分月中和月底匯報兩次，把詢價的時間、材料名稱、品牌、規(guī)格、價格列明確，每種材料至少詢?nèi)遥?/p>

6、必須參加建設(shè)單位（或委托單位）的工程例會，以及與建設(shè)項目有關(guān)的方案、圖紙會審、設(shè)計變更等會議；

7、對新材料、新工藝要詳細(xì)了解施工工藝及價格情況，并做好記錄；

8、及時向公司報項目完成情況表，并列明發(fā)生的主要簽證；（同材料詢價紀(jì)錄一同上報）

9、每年年終和項目完成必須編制跟蹤審計報告（附所有簽證資料，并說明發(fā)生的主要簽證和造價情況），并把跟蹤資料原件移交公司統(tǒng)一管理；

10、把跟蹤審計中出現(xiàn)的問題和需要討論的問題及時向公司匯報，公司組織相關(guān)人員給予盡快答復(fù)；

11、在堅持原則的基礎(chǔ)上靈活處理相關(guān)事情。善于思考、積極主動的工作，給委托單位提供一些好的建議和好的方法。

12、不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。了解和熟悉《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》等相關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)與本造價咨詢項目相關(guān)的專業(yè)知識，既提升自身專業(yè)水平又能更好的為項目服務(wù)。

13、其他相關(guān)的造價咨詢服務(wù)。

第二篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點(diǎn)

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機(jī)關(guān)對特定事項、特殊資金和物質(zhì)審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督模式。跟蹤審計發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計機(jī)關(guān)落實科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復(fù)雜性。它要求審計機(jī)關(guān)和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計組織模式和審計方法，嚴(yán)格控制審計風(fēng)險。

二是跟蹤審計的時間具有持續(xù)性。審計機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個階段持續(xù)對某個專項資金或某項政策進(jìn)行動態(tài)審計，是跟蹤審計持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計機(jī)關(guān)和審計人員緊緊圍繞審計目標(biāo)，及時提出審計建議，促進(jìn)被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機(jī)關(guān)和審計人員加強(qiáng)對跟蹤審計內(nèi)在規(guī)模地把握，對跟蹤審計的經(jīng)驗、做法和教訓(xùn)及時進(jìn)行歸納、總結(jié)。

五是跟蹤審計在響應(yīng)時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關(guān)心、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題只有在第一時間跟進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內(nèi)容上具有針對性。針對性是以專業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現(xiàn)在項目的選擇上，注意針對經(jīng)濟(jì)形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關(guān)注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發(fā)生的風(fēng)險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發(fā)展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計結(jié)論和意見的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級審計機(jī)關(guān)和審計人員對跟蹤審計進(jìn)行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范制度。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質(zhì)量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計主動權(quán)，一定要充分認(rèn)識到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來統(tǒng)籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調(diào)查結(jié)合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態(tài)化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現(xiàn)行審計業(yè)績考核辦法與跟蹤審計的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發(fā)揮的作用在業(yè)績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國家尚未出臺統(tǒng)一的跟蹤審計的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計規(guī)范與跟蹤審計的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計機(jī)關(guān)和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風(fēng)險。

三是審計監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計人員介入項目的各個環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計風(fēng)險。

四是跟蹤審計人力與復(fù)合型審計人才不足。跟蹤審計工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時間緊、政府要求高，建設(shè)項目個性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計風(fēng)險。近幾年來，為了彌補(bǔ)審計力量的不足，審計機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國家審計隊伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國家審計的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國家審計的風(fēng)險。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計工作的對策

（一）審計機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計全過程，防范審計風(fēng)險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規(guī)范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。

（二）審計機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標(biāo)，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計考核指標(biāo)，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺或完善的數(shù)量、通過審計建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價審計，加大對工程實體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績效審計，幫助資金使用和項目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國家重要資源的保護(hù)與開發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進(jìn)跟蹤審計項目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計算機(jī)審計，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，主動實施信息系統(tǒng)審計；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計工作質(zhì)量和效率。

（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據(jù)資金運(yùn)行和項目建設(shè)周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質(zhì)量和效率；針對資金運(yùn)行和項目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計，節(jié)省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運(yùn)用和項目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項目開展批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計，以擴(kuò)大審計成效。

（六）知識結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計是對項目全方位進(jìn)行審計，要求審計人員對各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對審計人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對特定的行業(yè)和專業(yè)，要在審計組中配備專業(yè)人才，并實施專家咨詢制度

第三篇：跟蹤審計合同

合同編號：

建 設(shè) 工 程 全過程跟蹤審計合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強(qiáng)審計力度，甲方確認(rèn)委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結(jié)算審核工作等事宜，雙方依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上達(dá)成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務(wù)：

1、項目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務(wù)類別：建設(shè)項目全過程跟蹤審計

3、服務(wù)內(nèi)容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款及補(bǔ)充協(xié)議書，參與合同談判過程，并從造價管理的角度提供意見。(2)發(fā)現(xiàn)并提出招標(biāo)用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風(fēng)險的項目及風(fēng)險金額。(3)參加施工圖會審及技術(shù)交底會議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進(jìn)度計量支付報表，并出具月進(jìn)度支付審核意見；(2)參與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證合理化的論證，并在實施后對工程量及造價進(jìn)行審核，一單一算；

(3)對暫定價材料、新增材料和甲供材料價格的審核；(4)對重大變更、新技術(shù)、新工藝、新材料進(jìn)行審核；(5)對調(diào)整和新增項目綜合單價的審核；

(6)對項目有關(guān)的零星施工、返工、遷改等項目進(jìn)行造價審核；

(7)參加參建單位組織的各種會議，并發(fā)表審計意見；(8)與工程造價有關(guān)的其他工作。3.0.3 結(jié)算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業(yè)辦理工程結(jié)算審核;(2)在法規(guī)及合同約定時間內(nèi)辦理完所有工程結(jié)算審核;(3)編制竣工結(jié)算審核報告。

第二條 委托期限

本合同的建設(shè)工程全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)自

年

月

日開始實施，至乙方向甲方提交審計報告（成果文件）且建設(shè)單位付清審計服務(wù)費(fèi)用后終結(jié)。

第三條 審計服務(wù)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)（含稅價）

1、基本收費(fèi)：工程總造價的0.2 %。

2、結(jié)算審減服務(wù)費(fèi)：

2.1審減金額100萬內(nèi)審減服務(wù)費(fèi)5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務(wù)費(fèi)4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務(wù)費(fèi)3%由施工支付。第四條：付款方式及時間

1、簽訂協(xié)議后，經(jīng)甲方確認(rèn)，建設(shè)單位按項目本合同總價的10%預(yù)付乙方跟蹤審計基本收費(fèi)。

2、進(jìn)度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費(fèi)費(fèi)率）*70%支付。

3、工程竣工后，經(jīng)甲方確認(rèn)的結(jié)算審計報告金額*取費(fèi)率計算總服務(wù)費(fèi)后扣除已付款項后支付。

4、憑增值稅專用發(fā)票付款。第五條

甲方的權(quán)利

1、有權(quán)監(jiān)督乙方開展的審計工作，檢查乙方受托項目的實施情況。

2、有權(quán)要求乙方及時提供書面的項目進(jìn)展情況。

3、有權(quán)要求乙方更換不稱職的人員或應(yīng)回避的人員。

4、如甲方發(fā)現(xiàn)乙方在審計工作中違反有關(guān)的法律、法規(guī)或?qū)徲嫵绦颍追接袡?quán)要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權(quán)取消乙方中標(biāo)資格，甲方享有單方解除本合同的權(quán)利。

5、甲方隨時有權(quán)要求乙方更換甲方認(rèn)為不合格的項目服務(wù)人員。

第六條

甲方的義務(wù)

1、對乙方開展審計工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

2、在乙方審計工作開始前，審核相關(guān)工作計劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應(yīng)當(dāng)及時做出答復(fù)。

4、如委托范圍中約定的內(nèi)容、時間等存在重大調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時以書面形式通知乙方，以便調(diào)整相應(yīng)的工作安排。

5、在乙方實施審計過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計聯(lián)絡(luò)員。

第七條

乙方的權(quán)利

1、有權(quán)拒絕違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章以及政府有關(guān)主管部門的干預(yù)。

2、依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，開展審計項目的相關(guān)工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)或相關(guān)審計程序，乙方可以建議甲方進(jìn)行修改。

4、有權(quán)在約定的時限內(nèi)取得約定的審計服務(wù)費(fèi)用。

第八條

乙方的義務(wù)

1、須按照《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。保守執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家機(jī)密和商業(yè)秘密。

2、及時與甲方溝通，對甲方負(fù)責(zé)，在工作中及時向甲方請示、匯報，保證在審計的各個階段嚴(yán)格按照甲方的各項要求完成審計任務(wù)。在審計工作中發(fā)現(xiàn)重要的情況或信息，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重要情況或信息之日起 日內(nèi)向甲方遞送相關(guān)書面情況說明和資料。

3、審計任務(wù)結(jié)束后，所有相關(guān)的審計檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設(shè)專用檔案室專人保管，及時上報甲方。

4、乙方超越委托范圍實施的民事行為，由乙方自行承擔(dān)法律責(zé)任，給甲方造成損失的需根據(jù)損失情況進(jìn)行賠償。如果實施的行為，事后經(jīng)過甲方的追認(rèn)，視為在委托范圍之內(nèi)。

5、積極配合甲方完成施工過程中關(guān)于造價服務(wù)工作的有關(guān)內(nèi)容。

6、乙方應(yīng)在收到甲方要求更換服務(wù)人員的書面通知5日內(nèi)完成相關(guān)人員更換。

7、乙方應(yīng)當(dāng)為自己派駐現(xiàn)場的人員行為負(fù)責(zé)，承認(rèn)并承擔(dān)其簽署的相關(guān)文件的法律責(zé)任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權(quán)根據(jù)工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經(jīng)甲方同意不得提前解除本合同。經(jīng)甲方同意，提前解除本合同的，應(yīng)賠償甲方和被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，乙方無權(quán)收取本合同約定的任何審計服務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)收取的審計服務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部退還。

第十條 違約及違約責(zé)任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項目，視為違約；若計劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報告、乙方可申請合理延期出具審計報告，經(jīng)甲方書面確認(rèn)，不視為乙方違約

2、出現(xiàn)下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計服務(wù)費(fèi)用，并追究相應(yīng)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計報告。（2）乙方出現(xiàn)不符合甲方要求的資質(zhì)、出具虛假意見、無正當(dāng)理由拒絕完成甲方交付的審計工作、收費(fèi)明顯高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)甲方允許擅自將審計工作委托其他機(jī)構(gòu)完成等情況。

3、違約方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償責(zé)任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應(yīng)向第三方承擔(dān)的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應(yīng)及時友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時，應(yīng)當(dāng)向匯川區(qū)人民法院提起訴訟。

第十二條

免責(zé)條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務(wù)時，不應(yīng)視作乙方違約，甲方對此應(yīng)表示認(rèn)同。

“不可抗力”是指不能預(yù)見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發(fā)事件，事件的發(fā)生超出乙方防范及預(yù)見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時必須另簽補(bǔ)充合同條 7 款。補(bǔ)充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

第四篇：工程造價跟蹤審計

對工程造價全過程跟蹤審核有關(guān)問題的思考

重慶中瑞工程造價咨詢有限公司 王貴忠

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價形成的全過程，從它出現(xiàn)不久就迅速在全國各地各行各業(yè)推廣，特別是國有資金投資工程的建設(shè)，因為人們越來越認(rèn)識到跟蹤審核能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現(xiàn)狀及發(fā)展，結(jié)合我們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點(diǎn)自己的看法，供關(guān)心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費(fèi)問題

物價部門現(xiàn)行頒發(fā)的結(jié)(決)算審核收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般是按基本審核費(fèi)加審減按比例提成的方式計費(fèi)。這是針對建設(shè)項目竣工后實施事后審核的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費(fèi)辦法，因此收費(fèi)情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進(jìn)行，自然其審核收費(fèi)應(yīng)在包含事后審核費(fèi)的基礎(chǔ)上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費(fèi)用，由于目前沒有現(xiàn)行計費(fèi)依據(jù)，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關(guān)工作來計費(fèi)，如：工程監(jiān)理、設(shè)計等的計費(fèi)。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴(yán)格細(xì)致的審核工作發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，來促使相關(guān)管理單位提高工程質(zhì)量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)(決)算時審減收費(fèi)就越少，比如：經(jīng)常有這樣一種現(xiàn)象，在工程實施過程中產(chǎn)生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關(guān)手續(xù)之后才施工，而建設(shè)單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負(fù)責(zé)的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責(zé)要求發(fā)現(xiàn)這些問題后，向相關(guān)單位指出，而這樣一來，最后竣工結(jié)算時，本來可能因此出現(xiàn)的審減額，將不復(fù)存在了，自然，對于講求經(jīng)濟(jì)利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認(rèn)為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設(shè)過程跟蹤審核獎，根據(jù)審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結(jié)許多工程審核的基礎(chǔ)上細(xì)化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應(yīng)由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細(xì)，內(nèi)容多，所以主要由社會性專業(yè)咨詢單位來完成，而社會性專業(yè)咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管單位(包括政府主管部門和企事業(yè)主管單位)委托；二是接受項目業(yè)主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設(shè)參與單位的工程造價相關(guān)行為及其結(jié)果進(jìn)行審核，這里的參與單位應(yīng)該是指與該工程建設(shè)發(fā)生費(fèi)用關(guān)系的所有單位，包括：項目業(yè)主，代理業(yè)主，施工單位，監(jiān)理單位，設(shè)計單位，地勘單位，材料、設(shè)備供應(yīng)商，招標(biāo)代理單位，甚至包括質(zhì)量監(jiān)督站，檢測單位等。因為工程建設(shè)項目的每一分投資都應(yīng)當(dāng)有理有據(jù)，物有所值，特別是作為項目主要管理者的項目業(yè)主和代理業(yè)主，在項目建設(shè)過程中，對工程造價起著關(guān)鍵性的作用，其相關(guān)行為及結(jié)果應(yīng)該是跟蹤審核的重點(diǎn)。

當(dāng)跟蹤審核業(yè)務(wù)由項目業(yè)主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權(quán)利、義務(wù)等詳細(xì)內(nèi)容及收費(fèi)，涉及委托雙方的利益關(guān)糸，受到項目業(yè)主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業(yè)主的要求(不管這些要求是否正當(dāng)合理)才能拿到該業(yè)務(wù)，這樣一來，包含業(yè)主行為及其結(jié)果的審核范圍就通過委托關(guān)系而走了樣，項目業(yè)主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當(dāng)作履行手續(xù)、應(yīng)付檢查、轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現(xiàn)象，筆者認(rèn)為：對于國有投資項目，賦予審核單位權(quán)力與義務(wù)的委托合同不能因?qū)徍速M(fèi)用需在建設(shè)項目中列支而由被審核單位即項目業(yè)主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達(dá)到預(yù)期效果，其委托必須由國家審計部門或項目主管單位進(jìn)行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業(yè)主自已請中介機(jī)構(gòu)跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，大膽地按跟蹤審核職責(zé)進(jìn)行工作；對于非國有投資項目，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位分離時，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必要，因為沒有需要對其資金使用進(jìn)行監(jiān)管的第三方，如果建設(shè)單位需要對施工單位進(jìn)行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區(qū)分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項目實施之外，是真正獨(dú)立的工程造價監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是：參與工程造價形成每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，施工單位，建設(shè)配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權(quán)責(zé)，否則不僅很難達(dá)到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟(jì)合同、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程材料與設(shè)備價款、施工單位月報、建設(shè)程序、建設(shè)手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設(shè)單位和其它被審核單位應(yīng)該完成的工作，建設(shè)單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細(xì)審查，認(rèn)真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權(quán)指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復(fù)，而是項目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責(zé)，管理者對工程控制有直接指揮權(quán)，而監(jiān)督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因為最終決定權(quán)在管理者，管理者承擔(dān)工程建設(shè)的相應(yīng)管理責(zé)任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責(zé)令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。實際跟蹤過程中，經(jīng)常有建設(shè)單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設(shè)單位雖然可能承擔(dān)不作為的責(zé)任，但逃避了不恰當(dāng)作為責(zé)任，并且省事，審核單位也有越權(quán)的嫌疑，建設(shè)單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導(dǎo)致不能達(dá)到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設(shè)參與單位的工程造價行為及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工

第五篇：跟蹤審計建議書

跟蹤審計的建議

跟蹤審計是近年來開始推廣的一種有別于傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計的造價咨詢服務(wù)。其主要特點(diǎn)是變事后審計為過程審計，對建設(shè)工程項目進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督。其目的是及時有效地發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過程中造價管理的各種漏洞，為隱蔽工程提供鑒證，為設(shè)計變更和材料價格提供咨詢服務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，降低建設(shè)成本。

一、該項目實行跟蹤審計的必要性

該項目體量大、建設(shè)工期長、施工環(huán)境復(fù)雜，施工過程中變更因素會很多，需要及時對工程進(jìn)行階段性結(jié)算，特別是對隱蔽工程進(jìn)行及時審計，避免工程隱蔽后因資料不全發(fā)生爭議和糾紛。

1、工程規(guī)模大，各工序需統(tǒng)籌安排，提前準(zhǔn)備。進(jìn)行跟蹤結(jié)算可以根據(jù)工程進(jìn)展情況，提前計算各種材料、設(shè)備的數(shù)量，并向建設(shè)單位提供價格咨詢，保證各工序有序銜接。

2、鑒于該項目體量、建設(shè)周期等方面的特殊性，原設(shè)計難免有很多變更，跟蹤結(jié)算可根據(jù)設(shè)計單位提出的變更方案，及時作出造價比較，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

3、建設(shè)過程中的分包和采購活動較多，無不關(guān)系工程造價。通過跟蹤審計協(xié)助建設(shè)單位簽訂各種分包、供貨合同，作為撥款和結(jié)算依據(jù)。

4、本工程建設(shè)周期長，咨詢公司可根據(jù)建設(shè)單位要求，分階段計算已完成工作量并提出進(jìn)度款付款建議，工程竣工時，結(jié)算同時完成。

5、工程圖紙及施工過程中存在可以優(yōu)化的內(nèi)容及工序，通過跟蹤咨詢可及時發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化建議，以降低造價，節(jié)省開支。

二、跟蹤審計提供的服務(wù)內(nèi)容

通過專業(yè)技術(shù)人員常駐工地，提供以下服務(wù)：

1、合同的咨詢；

2、材料、設(shè)備價格的咨詢；

3、工程進(jìn)度款的審核；

4、隱蔽工程的現(xiàn)場鑒證；

5、工程變更的經(jīng)濟(jì)分析比較；

6、索賠的審核。

三、保障措施

1、組建項目部：配備一名注冊造價師、高級工程師任項目負(fù)責(zé)人，配備一名一級建造師常駐工地，土建、安裝中級預(yù)算員各一名為項目部成員。

2、辦公設(shè)備：電腦一臺，數(shù)碼相機(jī)一臺，檔案柜一組。

四、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

按工程造價的0.2%向建設(shè)單位收取.日照市大成工程招標(biāo)咨詢有限責(zé)任公司 二0一一年五月十六日篇二：跟 蹤 審 計 意 見 單

跟 蹤 審 計 意 見 單

跟蹤審計項目名稱： 編號：

審計人員： 負(fù)責(zé)人：篇三：跟蹤審計工作建議流程 1.現(xiàn)場計量流程 2.工程簽證事項確認(rèn)流程

對于返還資料的說明：業(yè)主單位2份、跟蹤審計單位1份、監(jiān)理單位1份、施工單位1份，共計五份。3.工程設(shè)計變更事項確認(rèn)流程 4.工程進(jìn)度款控制程序流程 5.階段性結(jié)算申請與確認(rèn)流程篇四：建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法 建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法

在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點(diǎn)。5.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。

建設(shè)項目跟蹤審計的方法主要有： 1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時間可安排在即將正式開工前。2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

①采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

②采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

③采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分； ④無論采用“按實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

⑤對于在建工程其他費(fèi)用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計，并按時做好《審計工作底稿》。7.審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。篇五：建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

一、建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和重點(diǎn)

建設(shè)項目的整個建設(shè)過程一般為三個階段：項目前期準(zhǔn)備階段、實施階段及竣工驗收交付階段。各個階段跟蹤審計的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：(一)項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項目設(shè)計、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個審批過程完整、報批文件真實、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟(jì)合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報告及投資估算，是否存在“搭車”多列項目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價。

3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項目相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、造價咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價是否真實合理。

4、審查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進(jìn)度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債資金的建設(shè)項目，要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專戶存儲、?？顚Ｓ谩?/p>

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，特別是高出評估價的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。(二)項目建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨合同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書及國家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無超出概算批準(zhǔn)范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實性。施工單位報送是否及時、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報送審計組是否及時。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價款是否合理等；現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實；主要隱蔽工程是否真實、是否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗收，隱蔽之前是否告知審計組；主要材料及設(shè)備的采購方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否合理。

5、審查實施階段工程財務(wù)資料的真實性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或與投資進(jìn)度相銜接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題：建設(shè)單付管理費(fèi)的計取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實、合規(guī)。對往來資金數(shù)額較大且時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

(三)項目竣工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性、與實物是否一致；工程量是否真實，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，準(zhǔn)確的計算工程量；工程定額套用(或綜合單價)、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎罰條款的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費(fèi)用是否真實，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)：已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的是否真實、合法，對于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項目的投資效益。根據(jù)可行性研究報告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價指標(biāo)，對可研報告和設(shè)計概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對比，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。

二、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

（一）確保審計的獨(dú)立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，要把堅持審計的獨(dú)立性放在重中之重。跟蹤審計人員，要經(jīng)常到施工現(xiàn)場了解情況，對于重大的建設(shè)項目，甚至長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計部門的信息員，將收集到情況直接反饋到審計機(jī)關(guān)研究處理，由審計組及時向工程指揮部反饋審計意見，以利整改。通俗地說，審計人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)檢等項目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位提出要求，請審計部門幫助編制標(biāo)底、參與評標(biāo)，或有一些具體的事情請審計“拍板”等，對這些已超出了審計職責(zé)范圍的事情，審計人員或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。

（二）目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計是一項頗費(fèi)人力和時間的審計模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、審計力量投入等因素來確定跟蹤的方式，把握好審計重點(diǎn)，明確審計目標(biāo)，科學(xué)合理地制定實施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對于重大項目可派專人長駐工地進(jìn)行駐場跟蹤審計，一般項目可在關(guān)鍵點(diǎn)上實行定點(diǎn)跟蹤、平時則分階段進(jìn)行定期審計，即定點(diǎn)審計和定期審計相結(jié)合。

（三）善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。對于建設(shè)項目跟蹤審計而言，控制造價是最主要的目標(biāo)，圍繞這個目標(biāo)，要充分發(fā)揮所有項目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制。但是實際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進(jìn)度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對付”審計的現(xiàn)象。針對這種情況，要通過財務(wù)審計，對監(jiān)理費(fèi)、工程建設(shè)資金撥付進(jìn)度進(jìn)行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負(fù)起責(zé)任。

（四）要敢于發(fā)表審計意見。跟蹤審計人員要掌握并及時了解材料價格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識，要能把握建設(shè)過程各個環(huán)節(jié)上的審計重點(diǎn)，敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭議的做法不能聽之任之。