第一篇：潯陽區(qū)支持文化體制改革和發(fā)展稅收政策執(zhí)行情況報告

潯陽區(qū)支持文化體制改革和發(fā)展稅收政策執(zhí)行情況

報告

九江市國家稅務局：

根據(jù)國家稅務總局政策法規(guī)司《關于請各地上報促進文化體制改革和發(fā)展稅收政策執(zhí)行情況的函》（法便函?2012?21號）的精神，我局認真學習了關于支持文化事業(yè)發(fā)展稅收相關文件，組織力量，開展了促進文化體制改革和發(fā)展稅收政策執(zhí)行情況的調研工作，現(xiàn)將情況報告如下：

一、我局文化企事業(yè)單位稅收管理情況

我局管理的文化企事業(yè)單位只有一戶，即潯陽區(qū)新華書店，該納稅人從事，屬于 的二級分支機構，其增值稅由國稅管理，企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]147號）和（財稅[2011]92號）第二條第一項的規(guī)定“(一)對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業(yè)，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。”，我局對該納稅人2009年度到2011年度辦理免征增值稅，共計 元，二、意見和建議

我們認為，《中共中央關于深化文化體制改革 推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問題的決定》文件精髓是：文化事業(yè)發(fā)展目標是以民族文化為主體、吸收外來有益文化、推動中華文化走向世界的文化開放。目前我國對宣傳文化方面的稅收優(yōu)惠政策特別是親華書店增值稅方面，對本地銷售的所有出版物免征增值稅，

第二篇：稅收政策如何支持文化產業(yè)的發(fā)展

稅收政策支持的文化產業(yè)

稅收政策如何支持文化產業(yè)的發(fā)展

——020410107 錢文勝 財務管理10

1近年來，我國政府實施了一系列與文化產業(yè)相關的稅收政策措施，對文化產業(yè)的健康發(fā)展起到重要的推動作用。然而，隨著人民群眾文化消費日益活躍、文化產品和服務豐富多樣、新文化業(yè)態(tài)和創(chuàng)意的層出不窮，特別是當下文化產業(yè)園區(qū)的建設如火如荼，各地爭取稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象令人擔憂。面對我國政府日益增長的債務、公共支出剛性越來越強的財政經濟形勢，如何運用稅收政策支持文化產業(yè)發(fā)展引人深思。

一、充分發(fā)揮稅收調節(jié)經濟的職能

稅收作為國家機器的經濟基礎，其基本作用是為政府支出需要的資金提供收入，在支持文化產業(yè)發(fā)展的過程中需要將其調節(jié)經濟的職能發(fā)揮好。如何運用稅收政策支持文化產業(yè)的發(fā)展，首先要確保稅收基本職能的正常發(fā)揮，政府在運用稅收手段的同時，要明確對文化產業(yè)實施減稅免稅等優(yōu)惠措施所讓渡的稅收收入總額以及這些收入對財政可持續(xù)發(fā)展產生的影響。在改變“只給政策輕視算賬、注重投入不問產出”的稅收扶持模式的過程中，從中央到地方的政府應全面掌握全國及地方文化產業(yè)稅收優(yōu)惠的資金總量和流向，以及對中央財政和各級地方財政收入的影響，以便更好地統(tǒng)籌安排財政預算和合理調整對地方的轉移支付數(shù)額。由于中央政府和地方政府實施文化產業(yè)稅收優(yōu)惠政策給地方財政收入造成的減少務必要分清責任，屬于中央政府給地方造成財政收入的減少可以通過向中央政府申請轉移支付解決，但屬于地方政府造成的減少應當由地方承擔責任并自行解決。

近年來，我國實施了很多支持文化產業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這些政策措施都不同程度地發(fā)揮了稅收調控經濟的作用。但是，由于實施這些政策對中央和地方稅收籌集收入的沖擊力無法明確，就形成了無論是哪級政府對文化產業(yè)進行減稅免稅，最終出現(xiàn)由中央政府為因減免稅帶來的收入減少而買單的局面。此外，自1994 020410107錢文勝

年實施分稅制改革以來，我國實施的統(tǒng)一稅制使地方政府運用稅收手段發(fā)展區(qū)域經濟有一定的局限性，致使地方財政對中央財政轉移支付的依賴度越來越強。一些地方在文化產業(yè)發(fā)展的招商引資過程中，將企業(yè)繳納的稅收等通過財政列支等手段返還給相關企業(yè)，變相減免財政性收入，減少了地方的可支配財力。比如，審計署對18個省的54個縣財政性資金進行審計發(fā)現(xiàn)：有53個縣2008年至2011年出臺了221份與國家政策明顯相悖的招商引資優(yōu)惠政策文件，以財政支出方式變相減免應征繳的財政性收入70.43億元，其中2011年變相免征33.36億元，相當于其當年一般預算收入的5.81%。還有一些地方為興辦各類文化產業(yè)園區(qū)實行稅收返還與獎勵的競爭手段，不僅將印花稅、房產稅等地方稅作為返還的主體稅種，還將增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的地方留成部分當做返還或獎勵的籌碼。長此以往，將會扭曲稅法政策，導致虛假的財政預算，加劇市場的無序競爭。

二、防止稅收政策的碎片化、區(qū)域化

對于政府因減免稅帶來收入減少的局面以及上述存在的情況，筆者認為應引起政府及相關部門的高度重視，進行超前防范、治標治本。

促進文化產業(yè)發(fā)展的稅收政策要從維護國家稅制的統(tǒng)一性、權威性和提升文化產業(yè)整體素質與競爭能力的雙層視角出發(fā)，這樣才有利于制定激發(fā)文化企業(yè)活力、提高文化市場效率、推動文化業(yè)態(tài)創(chuàng)新的稅收政策措施，因此，要拒絕文化產業(yè)稅收政策的碎片化。對于政策的制定者和執(zhí)行者來說，要有全局觀念和戰(zhàn)略意識，在國家法律允許的范圍內制定和實施，既要與國家稅制改革的大方向相適應，也要與文化產業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律相吻合;處理好文化產業(yè)與國民經濟其他產業(yè)之間的稅負均衡問題，同時協(xié)調中央稅收政策與地方稅收政策的關系。否則，不僅會破壞國家統(tǒng)一的稅收制度特性，也無助于文化產業(yè)的健康成長。

稅收支持文化產業(yè)發(fā)展的核心是產業(yè)而不是區(qū)域，防止文化產業(yè)稅收政策的區(qū)域化也成為制定和實施稅收政策的一個方面，特別是我國文化產業(yè)發(fā)展還處于起步階段，需要國家的干預和稅收支持。2008年，在統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅后，我國實行以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系。國家先后出臺了很多支持文化產業(yè)發(fā)展的稅收措施并取得了明顯成效。

然而近年來，隨著各地推動文化產業(yè)發(fā)展積極性的提高，社會對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠扶持政策頗有微詞。結合當?shù)匚幕a業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，許多文化產業(yè)提出了新的稅收政策需求，給文化產業(yè)稅收政策打上了區(qū)域化的烙印。這不僅對國家文化產業(yè)稅收政策體系造成沖擊，也容易誘發(fā)新一輪區(qū)域稅收政策的討價還價和惡性競爭，有悖于國家發(fā)展文化產業(yè)的初衷。

三、避免稅收政策扭曲化、閑置化和激勵化

目前，各地都把文化產業(yè)看作新的經濟增長點來培育，競相上馬大型文化產業(yè)項目。在加快文化產業(yè)發(fā)展的同時也暴露出一些問題，一些地方為扶持文化產業(yè)項目、建設產業(yè)園區(qū)基地招商引資進行減免稅，或先征后返等變相減免稅做法，擅自更改、調整、變通國家稅收政策，從而扭曲了國家文化產業(yè)稅收政策，在某種意義上形成“劣幣驅逐良幣”的負面效應，不僅違反了國家法律和市場法則，而且分解了統(tǒng)一稅基，造成稅負不公，沖抵了國家產業(yè)性、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的作用。因此，避免文化產業(yè)稅收政策的扭曲化不容忽視。

在現(xiàn)階段，除有關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定下放地方的具體政策管理權限外，我國稅收政策管理權全部集中在中央，在各地發(fā)展文化產業(yè)的過程中應嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策，不得在稅法明確授予的管理權限之外擅自更改、調整、變通國家稅法和稅收政策;同時對已有的違規(guī)制定的先征后返等變相減免稅政策立即制止，維護國家稅收法律、法規(guī)的嚴肅性、統(tǒng)一性和權威性;此外，對拒不糾正或繼續(xù)出臺新的越權減免稅、緩繳稅、豁免欠稅以及采取稅收先征后返等變相減免稅或財政獎勵的做法，要認真清理、依法問責。

中國各地區(qū)自然條件和社會經濟狀況千差萬別，對于確實需要國家稅收扶持其文化產業(yè)發(fā)展的區(qū)域來說，實行稅收優(yōu)惠政策有利于促進文化產業(yè)的發(fā)展。我國出臺并實施的稅收優(yōu)惠措施已經體現(xiàn)在相關法律和文件規(guī)定之中，充分挖掘這些政策潛力，避免文化產業(yè)稅收政策閑置化。比如，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)屬于國家鼓勵發(fā)展地區(qū)，統(tǒng)一減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這也是目前我國最低的所得稅稅率。因此，沒必要再單獨爭取或者出臺這方面的稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，符合條件的小、微型企業(yè)的所得減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這同樣適用于全國所有文化類小、微型企業(yè)。

此外，不少地方建立各種開發(fā)區(qū)、產業(yè)園區(qū)和綜合改革試驗區(qū)，政府也隨之出臺相應的適用于文化產業(yè)園區(qū)建設的優(yōu)惠政策。然而，在遇到現(xiàn)行政策不能解決的問題時，各地應按照法定程序統(tǒng)一上報，由中央政府統(tǒng)籌研究，為打造文化產業(yè)“航空母艦”創(chuàng)造良好的稅收平臺。

四、合理運用文化產業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

(一）、增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.文化產品出口按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定享受出口退（免）稅政策。

文件依據(jù)：財稅［2009］31號

2.自2010年7月15日起，對承擔《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006

—2020年)》中民口科技重大專項項目(課題)的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位(以下簡稱項目承擔單位)使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目(課題)所需國內不能生產的關鍵設備(含軟件工具及技術)、零部件、原材料，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

文件依據(jù)：財關稅［2010］28號

3.自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調

至13％。

4.自2009年1月1日起至2013年12月31日，對經國務院或國務院廣播影視

行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)電影拷貝收入、轉讓電影版權收、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。

文件依據(jù)：財稅［2009］31號

5.黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。文件依據(jù)：財稅［2009］34號

6.對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按

17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。

文件依據(jù)：財稅［2011］100號

7.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的出版物在出版環(huán)

節(jié)、印刷、制作業(yè)務實行增值稅50％至100%先征后退的政策，對符合條件的新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策

文件依據(jù)：財稅［2009］147號

（二）、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1．符合條件的非營利文化產業(yè)組織的收入免征企業(yè)所得稅。

2．經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

① 軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

② 我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲得起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五減半征收企業(yè)所得稅。

③ 國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

④ 軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

⑤ 企事業(yè)單位購進軟件，經主管稅務機關核準，其折舊或返銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

文件依據(jù)：財稅［2008］1號、財稅［2009］65號

3．在文化產業(yè)支撐技術等領域內，按規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。

文件依據(jù)：財稅［2009］31號

4．從2009年1月1日至2013年12月31日，經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：財稅［2009］34號

5．對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè), 自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。

文件依據(jù)：國稅函［2010］86號

五、總結

稅收是促進文化產業(yè)經濟增長的助推器，通過制定對某一產業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，讓投資者和企業(yè)明確國家鼓勵發(fā)展的方向，從而吸引社會資源流向文化產業(yè)。但文化產業(yè)稅收政策不是簡單地讓企業(yè)享受減免稅款待遇或長期的稅收優(yōu)惠激勵，這樣會讓一些地方或企業(yè)進入爭取減免稅、坐享稅收激勵的誤區(qū)，甚至產生不利于文化產業(yè)發(fā)展的行為。因此，避免文化產業(yè)稅收政策激勵化傾向是很有必要的。文化產業(yè)稅收政策除優(yōu)惠激勵措施之外，還要制定必要的稅收約束機制。比如法國政府在運用稅收促進電影產業(yè)的發(fā)展中，普通影片既可以享受國家資助，也被給予低稅率激勵，實行5.5%的增值稅率，比貨物和服務19.6%的標準稅率低14.1%，但每部影片需交納11%的特殊附加稅、1.3%的版稅以及在電視上播放時10%的播放權稅。對于對純色情暴力的電影(即X電影)則無權接受國家資助，其所得收入要在正常納稅的基礎上另繳20%的X電影稅。我們不妨借鑒法國的做法，通過各項稅收政策工具的合理搭配，依據(jù)文化產品和服務的特性分類制定相應的稅收政策，既能有效體現(xiàn)國家對文化產業(yè)的宏觀調控，也能確保稅收籌集財政收入職能的最終實現(xiàn)。才能正確而堅定的支持了文化產業(yè)的發(fā)展。

第三篇：論稅收政策在文化體制改革中的重要性

論稅收政策在文化體制改革中的重要性 早在1984年黨的十二屆三中全會通過的《中共中央關于經濟體制改革的決定》中就指出:“經濟體制的改革,不僅會引起人們經濟生活的重大變化,而且會引起人們生活方式和精神狀態(tài)的重大變化?！彪S著經濟體制改革和社會主義市場經濟體制的建立,隨著社會主義民主政治建設的日益推進,當今社會出現(xiàn)了經濟成分和經濟利益多樣化、社會生活方式多樣化、社會組織形式多樣化、就業(yè)崗位和就業(yè)形式多樣化。伴隨著這些深刻復雜的社會變化,文化生長和發(fā)展的物質基礎、體制環(huán)境、社會條件、傳播手段等等也隨之發(fā)生變化,文化工作的環(huán)境、任務、內容、形式、對象等等也隨之發(fā)生變化。文化體制必須與經濟體制相適應,與政治體制相適應。面對這些變化,我們現(xiàn)行文化體制改革表現(xiàn)出諸多“不適應”:

一 我國文化體制現(xiàn)狀 與社會主義市場經濟體制逐步完善不適應

經濟生活的很多方面都已經由市場經濟體制覆蓋了,市場在資源配置中越來越發(fā)揮基礎性作用,而文化領域中相當部分還游離于市場經濟體制之外,沒有活力。

與大力發(fā)展社會主義先進文化和全面建設小康社會奮斗目標的要求不適應

我們全面建設的小康社會,是一個物質文明、政治文明、精神文明全面發(fā)展的社會,是一個以人為本、注重人的全面發(fā)展的社會,現(xiàn)行文化狀況無法適應這個要求。由于一些經營性單位體制限制,觀念滯后,面對激烈的市場競爭,不能很好地為公眾提供豐富多彩的文化產品和優(yōu)質服務,無法滿足廣大人民群眾精神文化生活的需求,兩種效益都沒有。

與人民群眾日益增長的精神文化需求不適應

改革開放以來,城鄉(xiāng)居民家庭恩格爾系數(shù)不斷下降,2003年城市下降到37.1%,農村下降到45.6%。與此相對應的是城鄉(xiāng)居民文化教育消費支出快速上升,文化需求比過去更加強勁。要求在信息提供、知識支撐、思想啟迪、審美娛樂方面及時提供優(yōu)秀產品和優(yōu)質服務。同時,隨著經濟和社會的變化,文化需求呈現(xiàn)出多樣性、自主選擇性特征,不同年齡、不同人群、不同個體的需求差異性日益明顯,要求文化產品和服務的供給必須多樣和豐富,文化市場進一步發(fā)育和完善。

與我國加入WTO后對外開放的新形勢不適應

隨著經濟全球化、政治多極化趨勢的進一步發(fā)展,國際文化交流不斷擴大,不同文化的相互交流和激蕩日益加劇,保持中國文化的獨立品格,樹立當代中國形象,傳遞當代中國信息,是今后一個時期對外文化交流的主要任務。目前我國已經形成了全方位、多層次、寬領域的對外開放格局,不僅在國際,在國內文化市場也面臨一個和國外資本進行競爭的問題,如果不進行文化體制改革,不僅我們自己的文化產品不能占領市場,而且還要被別人占領我們自己的市場,直接影響我們的文化安全。

與世界高科技發(fā)展不適應

當今世界,以數(shù)字技術為代表的高新技術迅猛發(fā)展,極大增強了文化的創(chuàng)造力。文化產品的制作、傳播、接收手段和方式更加科技化和現(xiàn)代化,接受信息、休閑娛樂的方式方法日趨現(xiàn)代化,新媒體和新的娛樂方式,特別是網絡技術在人們文化生活中的影響越來越大。因此，我國文化體制改革勢在必行。二 我國文化體制改革的重要性和必要性

(一)經濟社會發(fā)展要求必須進行文化體制改革

社會主義的經濟體制發(fā)生了變革,由計劃體制轉變?yōu)槭袌鼋洕w制,必然要求文化體制也隨之改革。

隨著我國國民經濟持續(xù)健康發(fā)展,國民收入穩(wěn)步提高,城鄉(xiāng)居民用于娛樂、休閑等方面的文化消費越來越大。目前由于多種原因,我們的文化發(fā)展不能滿足消費的需要,迫切要求我們改革文化體制,加快文化的發(fā)展。

(二)國內發(fā)展和對外開放要求必須進行文化體制改革

當前我國文化發(fā)展的國際環(huán)境發(fā)生了很大變化,特別是加入WTO后,要按國際規(guī)則辦事。可以利用WTO規(guī)則積極開拓國際市場,使我國文化產品走向世界;另一方面也讓我們面臨西方文化資本、文化產品、價值觀念的大規(guī)模沖擊。但我們文化發(fā)展中傳統(tǒng)的東西多,科技水平還很落后。傳統(tǒng)文化如果不和先進的技術結合在一起,不可能進行創(chuàng)新,也就不可能廣泛傳播。所以必須進行文化體制改革,沖破束縛開放和發(fā)展的體制性障礙。才能夠真正做到吸取精華,去其糟粕為我所用,建設社會主義社會特色文化。

(三)堅持社會主義市場經濟的改革方向,注重制度建設和體制創(chuàng)新,必須進行文化體制改革

發(fā)展先進文化是經濟發(fā)展的重要目的之一和有力保障。

三我國文化體制改革出臺稅收優(yōu)惠政策

財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》和《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》。這些改革配套政策的出臺，為深入開展的文化體制改革提供了新的政策保障。

２００４年以來，國家有關部門為推動文化體制改革專門制訂了稅收優(yōu)惠政策。5年的實踐證明，稅收優(yōu)惠政策對于激勵經營性文化單位轉制，支持文化企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮了不可替代的作用。

為了深化改革，加快發(fā)展，經國務院批準，修訂發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策總結改革經驗，對過去5年行之有效的政策予以保留，并針對改革中的新情況新問題，增加了一些新的政策規(guī)定，執(zhí)行期限從今年１月１日起，到２０１３年１２月３１日止。稅收優(yōu)惠政策主要包括：重點支持經營性文化事業(yè)單位轉制?！锻ㄖ芬?，經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅?！锻ㄖ吠瑫r規(guī)定，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產劃轉或轉讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當優(yōu)惠政策。

積極推動已轉制文化企業(yè)的發(fā)展?！锻ㄖ分赋觯瑥氖码娪爸破?、發(fā)行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。對于為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、配件免征進口關稅。

鼓勵文化企業(yè)“走出去”?！锻ㄖ芬?guī)定，出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

支持技術創(chuàng)新?！锻ㄖ访鞔_規(guī)定，在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據(jù)相關規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按稅法在計算應納稅所得額時加計扣除。

《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉制企業(yè)。有關名單由中央文化體制改革工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局發(fā)布。

《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》適用于所有從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的文化企業(yè)?！锻ㄖ愤€對１８類可以享受稅收優(yōu)惠政策的文化企業(yè)進行了界定。

四 現(xiàn)行稅收政策對促進文化產業(yè)發(fā)展存在的不足

(一)稅收政策的制度性制約

文化產業(yè)稅收政策水平受制于我國整個稅收制度完善程度和稅收征管能力的高低。毫無疑問,我國稅收制度得到了極大完善,稅收征管能力也得到很大提高,但從“優(yōu)化稅制結構,公平稅收負擔,規(guī)范收入分配秩序,促進經濟健康”的總體要求來看還有很大距離。文化產業(yè)稅收政策調整必須充分考慮我國以流轉稅和所得稅為主體的稅制結構模式。從理論上說,以間接稅為主體的稅制結構更適合于粗放型經濟增長需要。文化產業(yè)屬于創(chuàng)意性、技術性結構產業(yè)。這就要求與文化產業(yè)相配套的稅收體制應該實行以所得稅為主體的直接稅。當前我國增值稅和企業(yè)所得稅“雙高”、包括文化產業(yè)在內的服務業(yè)普遍征收營業(yè)稅的現(xiàn)實,不利于培育我國文化產品市場和文化產業(yè)主體。而增值稅類型的差異會對文化產業(yè)產生不同的影響。

1994年稅制改革基于產品征收增值稅、勞務和服務征收營業(yè)稅,對包括文化產業(yè)在內的服務業(yè)發(fā)展形成了非常嚴重的制度性制約。2009年實施增值稅轉型后,增值稅制度又面臨著征稅范圍過小等問題。重復征收、稅收負擔重、出口不予退稅等營業(yè)稅的缺點,成為包括文化產業(yè)在內的勞務和服務業(yè)發(fā)展新的制約因素。

總體上看,我國缺乏統(tǒng)一的支持文化產業(yè)發(fā)展的稅收政策體系,對新型文化業(yè)態(tài)的支持力度不足,部分稅收優(yōu)惠有失公平,優(yōu)惠政策手段的運用落后,管理制度不完善。雖然針對文化產業(yè)已經有相當多的稅收優(yōu)惠,但大多散見于各個稅種,優(yōu)惠范圍、手段缺乏協(xié)調配合,導向不突出、方式單

一、缺乏激勵等問題普遍存在。

(二)稅收政策自身因素

1.增值稅政策。2009年增值稅改革后,增值稅征收范圍變得更小,而幾乎大部分文化產業(yè)都征收營業(yè)稅。由此可能引發(fā)以下問題:第一,對文化產業(yè)重復納稅。文化產業(yè)與一般產業(yè)比較,其資本有機構成較高,資產多表現(xiàn)為知識產權、品牌價值等無形資產。這些無形資產的購買和開發(fā)過程中的智力投入往往占成本的絕大部分,但是這些投入并不能獲得增值稅抵扣(見表3),影響了企業(yè)對服務的投入。第二,不對文化產業(yè)征收增值稅使得環(huán)環(huán)抵扣的鏈條機制發(fā)生斷裂。即使有征稅成本與技術上的考慮,但文化行業(yè)增值勞務與服務環(huán)節(jié),因為缺失了增值稅環(huán)環(huán)抵扣機制,既不利于自身發(fā)展,也造成了稅收損失。第三,增值稅與營業(yè)稅的混合、相互不能抵扣,在導致稅制復雜化同時,還加重了文化產業(yè)稅負。這在影視行業(yè)和藝術品行業(yè)普遍存在。以藝術品拍賣為例,依據(jù)國稅發(fā)[1999]40號文件,對拍賣行增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%的征收率。同時如果通過拍賣公司拍賣文物經營單位同樣的物品,一旦文物經營單位將其作為商品銷售處理,需再次繳納4%的增值稅。另外,對于幾方共同投資的影視片在進行分賬時,也存在著對幾方重復征收增值稅和營業(yè)稅的問題。尤其是兼有文化產業(yè)經濟屬性和社會屬性,具有行業(yè)特性的稅收政策體系仍顯薄弱。第四,文化行業(yè)稅收政策“空白”現(xiàn)象值得重視。這在數(shù)字內容和動漫行業(yè)、會展業(yè)以及新媒體等行業(yè)比較普遍。在伴隨著廣告業(yè)發(fā)展而不再局限于單一媒體內容,公司需要從媒體購買大量節(jié)目內容時,因媒體發(fā)票得不到抵扣而背負了多余稅額。目前影視制作業(yè)的承制費應屬于資金往來性質,但因地稅局無“資金往來發(fā)票”而只能開正式發(fā)票。研究表明,報業(yè)普遍面臨著增值稅銷項小于進項,無法抵扣的稅額逐年累計擴大的現(xiàn)象。稅收條例并沒有明確指出這部分逆差的抵扣方式。

五 稅收角度看文化體制改革思路

1.繼續(xù)落實好現(xiàn)行支持文化體制改革試點工作的稅收政策。現(xiàn)行支持文化產業(yè)發(fā)展的稅收政策力度較大，涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、進出口稅收等，多稅種、多環(huán)節(jié)地予以免征或減征。稅務部門要大力改進納稅服務，簡化納稅程序，主動宣傳、講解和落實好文化稅收政策，把稅收優(yōu)惠政策用足用好。文化企業(yè)要充分抓住當前政策扶持和發(fā)展的有利時機，進一步做大做強。

2.進一步研究和完善相關支持政策。原稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為5年，截止到2008年12月31日。鑒于大多數(shù)經營性文化事業(yè)單位還未轉制為企業(yè)，為了更好地推進文化體制改革，促進文化產業(yè)發(fā)展，可考慮研究相關稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)調整辦法。

3.不斷擴大試點范圍。國家有關部門已先后下發(fā)了三批不在文化體制改革試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單。今后，還要根據(jù)中央的有關部署，繼續(xù)擴大試點范圍，使更多的文化企業(yè)能夠享受到稅收優(yōu)惠政策的支持。

總之，文化體制改革加快國家的文化生產，是貫徹科學發(fā)展觀、落實公民權利、實現(xiàn)政治經濟發(fā)展的渠道。是建設資源節(jié)約型社會、和諧社會的手段。我國也更加重視文化體制改革，在探索不斷前進。

第四篇：關于支持汶川地震災后恢復重建稅收政策執(zhí)行業(yè)務處理

關于支持汶川地震災后恢復重建稅收政策執(zhí)行業(yè)務處理

政策依據(jù):

《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》（國發(fā)

〔2008〕21號）

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕104）號

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）適用辦法：單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區(qū)的，免征增值稅。

用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。納稅人應提交資料：

1．申請報告，需列明申請免稅的具體事宜，包括但不限于無償捐贈貨物的品名、數(shù)量、金額及申請免稅金額，以及通過哪個部門捐贈至哪個地區(qū)；申請免稅的政策依據(jù)。

2．申請免稅備案表。

3．納稅人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區(qū)的證明文件，如相關部門收到捐贈貨物的確認文件。

4．納稅人貨物出庫憑證。

第五篇：財稅〔2009〕31號關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知

完善稅收扶持政策 推動文化改革發(fā)展 發(fā)布日期:2010-10-11 來源:市地稅局 閱讀次數(shù):42

——財政部稅政司負責人解讀支持文化體制改革的稅收優(yōu)惠政策

為進一步推動文化體制改革，促進文化企業(yè)發(fā)展，近日，財政部、國家稅務總局印發(fā)了《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》，財政部、海關總署、國家稅務總局印發(fā)了《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》，明確了相關的稅收扶持政策。就出臺稅收扶持政策的背景、意義和主要內容，記者采訪了財政部稅政司負責人。

出臺稅收扶持政策的背景和意義

財政部稅政司負責人介紹說，《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》和《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》是與《國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》配套的操作文件，是對過去五年已經實施政策的延續(xù)、修訂和完善。財政部稅政司負責人指出，為貫徹落實黨中央關于深化文化體制改革，發(fā)展文化產業(yè)、推進文化創(chuàng)新的精神，2005年財政部、海關總署、國家稅務總局就下發(fā)了《關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》以及《關于文化體制改革試點中支持文化產業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》，規(guī)定從2004年1月1日至2008年12月31日對文化體制改革試點地區(qū)的所有文化單位和不在試點地區(qū)的試點單位給予了一系列的稅收優(yōu)惠政策，惠及全國2000多家轉制文化單位，減免稅收達近百億元。5年的實踐證明，這些稅收優(yōu)惠政策對于激勵文化單位加快轉制或改制步伐，發(fā)揮了重要作用。這次財政部會同有關部門修訂完善了原有優(yōu)惠政策并延期5年，執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日，特別是對轉制后的文化企業(yè)繼續(xù)給予稅收支持，將有助于推動文化體制改革取得新進展，進一步增強文化企業(yè)競爭力，提高我國文化軟實力，促進社會主義文化大發(fā)展大繁榮。

稅收扶持政策的主要內容

財政部稅政司負責人介紹說，修訂完善后的稅收扶持政策主要包括以下四個方面內容：

（一）推動經營性文化事業(yè)單位轉制。為進一步推動經營性文化事業(yè)單位轉制，培育新型市場主體，特別是加快出版發(fā)行、電影業(yè)、文藝院團等重點領域的改革發(fā)展，新的稅收優(yōu)惠政策根據(jù)我國稅制改革情況，對于實踐證明行之有效的稅收優(yōu)惠政策大部分予以保留，并結合文化體制改革的實際需要，增加了一些新的內容。主要包括：一是經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。二是由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。三是黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。四是對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產劃轉或轉讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當?shù)膬?yōu)惠政策。

（二）扶持文化企業(yè)發(fā)展。新的稅收優(yōu)惠政策專門對文化企業(yè)發(fā)展給予支持。主要包括：一是經廣播電影電視行政主管部門按職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。二是2010年底前，廣播電視運營服務企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，經有關部門批準后可免征營業(yè)稅，期限不超過3年。三是出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，根據(jù)不同介質不同年限，可以作為財產損失在稅前據(jù)實扣除。四是為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關規(guī)定，免征進口關稅。五是對2008年12月31日前新辦文化企業(yè)，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照《關于文化體制改革試點中支持文化產業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》規(guī)定執(zhí)行到期。

（三）支持文化產品和服務出口。新的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)鼓勵和支持文化企業(yè)參與國際競爭，推動我國文化產品和服務更多地進入國際市場。此次出臺的政策延續(xù)了文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅的規(guī)定，同時明確出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

（四）鼓勵技術創(chuàng)新。鼓勵文化企業(yè)充分利用高新技術，是推動文化產業(yè)發(fā)展的重要途徑。新的稅收優(yōu)惠政策鼓勵文化企業(yè)進行技術創(chuàng)新：一是在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據(jù)相關規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。

財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知

國辦發(fā)〔114號〕

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為了貫徹落實《國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔114號），進一步推動文化體制改革，促進文化企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的稅收政策問題通知如下：



一、經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

二、由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。



三、黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

四、對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產劃轉或轉讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務總局根據(jù)轉制方案確定。



五、本通知所稱經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位；轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。

六、本通知適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉制企業(yè)。有關名單由中央文化體制改革工作領導小組辦公室提供，財政部、國家稅務總局發(fā)布。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

二〇〇九年三月二十六日日

《財稅〔2009〕31號關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策

問題的通知》

(財稅〔2009〕31號，2009年3月27日)

[ 法規(guī)處 ][ 2009-07-14 11:11:03 ]點擊數(shù)：

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國家稅務總局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關：

根據(jù)?國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知?（國辦發(fā)〔2008〕114號）有關精神，現(xiàn)就文化企業(yè)的稅收政策問題通知如下：

1、廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

2、2010年底前，廣播電視運營服務企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，經省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。

3、出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

4、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

5、在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據(jù)?關于印發(fā)〖高新技術企業(yè)認定管理辦法〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕172號）和?關于印發(fā)〖高新技術企業(yè)認定管理工作指引〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產業(yè)支撐技術等領域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務總局和中宣部另行發(fā)文明確。

6、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。

7、為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關規(guī)定，免征進口關稅。

8、對2008年12月31日前新辦文化企業(yè),其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以按照財稅〔2005〕 2號文件規(guī)定執(zhí)行到期。

9、本通知適用于所有文化企業(yè)。文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企業(yè)。

除上述條款中有明確期限規(guī)定者外，上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日