第一篇：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)――對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

【發(fā)布單位】財(cái)政部 【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】2006-02-15 【生效日期】2007-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】財(cái)政部

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)――對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)：

（一）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)（簡(jiǎn)稱特殊基礎(chǔ)）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，包括財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容；

（三）合同的遵守情況；

（四）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。

第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評(píng)價(jià)在執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)和由此得出的結(jié)論，以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面報(bào)告的形式清晰地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

第二章 總 體 要 求

第四條 在執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍因業(yè)務(wù)具體情況的不同而存在差異。在承接特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人就業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等達(dá)成一致意見(jiàn)。

第五條 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)清楚了解所審計(jì)信息的用途及可能的使用者。為了避免審計(jì)報(bào)告被用于非預(yù)定目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明出具審計(jì)報(bào)告的目的，以及在分發(fā)和使用上的限制。

第六條 除對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告外，對(duì)其他特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）范圍段；

（五）審計(jì)意見(jiàn)段；

（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

（八）報(bào)告日期。

第七條 引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：

（一）所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息；

（二）被審計(jì)單位管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

第八條 范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：

（一）執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施的工作。

第九條 審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)清楚地說(shuō)明對(duì)財(cái)務(wù)信息發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

第十條 如果委托人要求按照指定格式出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮指定格式報(bào)告的實(shí)質(zhì)要求及措辭。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改指定格式報(bào)告的措辭，或另附一份報(bào)告，以符合本準(zhǔn)則的規(guī)定。

第十一條 如果所審計(jì)的信息基于某項(xiàng)合同的條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制信息時(shí)是否已對(duì)所依據(jù)的合同作出重要解釋。

第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)合同作出的重要解釋是否已在財(cái)務(wù)信息中得到清晰的披露，并考慮是否有必要在審計(jì)報(bào)告中提醒信息使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)這些解釋的描述。

第三章 對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

第十三條 特殊基礎(chǔ)通常包括下列基礎(chǔ)：

（一）計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)；

（三）監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求。

第十四條 對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中指明財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)編制基礎(chǔ)作出的說(shuō)明。

審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照指定的特殊基礎(chǔ)編制。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題或附注是否清楚表明，該財(cái)務(wù)報(bào)表并非按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。

如果按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表未能冠以適當(dāng)?shù)臉?biāo)題，或特殊基礎(chǔ)未得到充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第四章 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)委托人的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)或多個(gè)組成部分發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這種類型的業(yè)務(wù)可以作為一項(xiàng)獨(dú)立的業(yè)務(wù)予以承接，也可以連同財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一起承接。

第十七條 在確定財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分相互關(guān)聯(lián)，且可能對(duì)其具有重大影響的其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告的角度考慮重要性概念。

第十九條 為避免信息使用者誤認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)委托人不應(yīng)將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。第二十條 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及規(guī)定編制基礎(chǔ)的協(xié)議。

審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分是否按照指定的編制基礎(chǔ)編制。

第二十一條 如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，只有在組成部分并不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以對(duì)組成部分出具審計(jì)報(bào)告。

第五章 對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)委托人的要求對(duì)合同的遵守情況出具審計(jì)報(bào)告。

第二十三條 只有當(dāng)合同遵守情況的總體方面與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)，且在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力范圍內(nèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

如果該業(yè)務(wù)的某些方面超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作。

第二十四條 審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位是否遵守了合同的特定條款。

第六章 對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

第二十五條 為了滿足某些財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果主要情況的了解，被審計(jì)單位可能依據(jù)年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制一份簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。

只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

第二十六條 簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)冠以適當(dāng)?shù)臉?biāo)題，以指明其所依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十七條 簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表并未包含年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，不應(yīng)使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語(yǔ)。

第二十八條 對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）指出簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表；

（四）提及對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的日期和意見(jiàn)類型；

（五）審計(jì)意見(jiàn)段；

（六）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；

（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；

（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

（九）報(bào)告日期。

第二十九條 審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即使對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制表示滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中指出，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第三十條 審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的范圍，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告一并閱讀；或提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)信息附注中對(duì)上述事項(xiàng)的說(shuō)明。

第七章 附 則

第三十一條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)

——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告

（2010年11月1日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，以及作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果所出具的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容，制定本準(zhǔn)則。

第二條 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》 規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段時(shí)，審計(jì)報(bào) 告的格式和內(nèi)容如何受到影響。

第三條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1603號(hào)——對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素審計(jì)的特殊考慮》，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目審計(jì)的特殊考慮。

第四條 本準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)報(bào)告的一致性。在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了審計(jì)工作的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)報(bào)告的一致性，將有助于使用者更容易識(shí)別已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，從而增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可信性，同時(shí)有助 于使用者理解以及識(shí)別發(fā)生的異常情況。

第二章 定 義

第五條 本準(zhǔn)則所稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是指整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括相關(guān)附注。相關(guān)附注通常包括重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定決定了財(cái)務(wù)報(bào)表的形式和內(nèi)容，以及整套財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成。

第六條 通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表，是指按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第七條 通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

第八條 審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

第九條 無(wú)保留意見(jiàn)，是指當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

第十條 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

第十一條 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第三章 目 標(biāo)

第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：

（一）在評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)；

（二）通過(guò)書(shū)面報(bào)告的形式清楚地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，說(shuō)明其形成基礎(chǔ)。

第四章 要 求

第一節(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)。

第十四條 為了形成審計(jì)意見(jiàn)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：

（一）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（二）按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》的規(guī)定，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；

（三）本準(zhǔn)則第十五條至第十八條要求作出的評(píng)價(jià)。

第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。在評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量，包括表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象。

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)特別評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策；

（二）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；

（三）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；

（六）財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(yǔ)（包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題）是否適當(dāng)。

第十七條 按照本準(zhǔn)則第十五條和第十六條的規(guī)定作出的評(píng)價(jià)還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項(xiàng)。

第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)提及或說(shuō)明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

第二節(jié) 審計(jì)意見(jiàn)的形式

第十九條 如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。

第二十條 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)：

（一）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論；

（二）無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。第二十一條 如果財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與管理層討論，并視適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定和該事項(xiàng)得到解決的情況，決定是否有必要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》 的規(guī)定在審計(jì)報(bào)告中 發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告

第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。

第二十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；

（六）審計(jì)意見(jiàn)段；

（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；

（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；

（九）報(bào)告日期。

第二十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。

第二十五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。

第二十六條 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

（一）指出被審計(jì)單位的名稱；

（二）說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)；

（三）指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；

（四）提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，包括重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息；

（五）指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。

第二十七條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”的段落。

第二十八條 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段描述被審計(jì)單位中負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員的責(zé)任。

第二十九條 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

（一）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；

（二）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

第三十條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”的段落。

第三十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（三）審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)

估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除本條第一款第（三）項(xiàng)中“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的措辭。

第三十二條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“審計(jì)意見(jiàn)”的段落。

第三十三條 如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)使用“財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等）]編制，公允反映了??”的措辭。

第三十四條 如果在審計(jì)意見(jiàn)中提及的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而是國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者其他國(guó)家或地區(qū)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中指明國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn) 則所屬的國(guó)家或地區(qū)。

第三十五條 除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任外，相關(guān)法律法規(guī)可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定了其他報(bào)告責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī) 的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。

第三十六條 如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和 “按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。本準(zhǔn)則第二十六條至第三十四條提及的標(biāo)題和段落屬于第一部分，置于“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”標(biāo)題下；“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”屬于第二部分，置于“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”部分之后。

第三十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》和本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

第三十八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章。

第三十九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。第四十條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計(jì)證據(jù)：

（一）構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）已編制完成；

（二）被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)）已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。

第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，還可能同時(shí)被要求按照其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作。在這種情況下，審計(jì)報(bào)告除了提及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則外，還可能同時(shí)提及其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則。只有在同時(shí)符合下列條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)同時(shí)提及：

（一）其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則不存在沖突，即不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，也不會(huì)導(dǎo)致在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情況下而其他國(guó)家或地區(qū)的審計(jì)準(zhǔn)則不要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；

（二）如果使用其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的結(jié)構(gòu)和措詞，審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括在本準(zhǔn)則第二十四條規(guī)定的每一要素，并且指明其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則。

第四十二條 如果審計(jì)報(bào)告同時(shí)提及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所屬的國(guó)家或地區(qū)。

第四節(jié) 與財(cái)務(wù)報(bào)表一同列報(bào)的補(bǔ)充信息

第四十三條 如果被審計(jì)單位將適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有要求的補(bǔ)充信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否清楚地將這些補(bǔ)充信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表予以區(qū)分。如果被審計(jì)單位未能清楚地將補(bǔ)充信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表予以區(qū)分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層改變未審計(jì)補(bǔ)充信息的列報(bào)方式。如果管理層拒絕改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明補(bǔ)充信息未審計(jì)。

第四十四條 對(duì)于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有要求的補(bǔ)充信息，如果由于其性質(zhì)和列報(bào)方式導(dǎo)致不能使其清楚地與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表予以區(qū)分，從而構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表必要的組成部分，這些補(bǔ)充信息應(yīng)當(dāng)涵蓋在審計(jì)意見(jiàn)中。

第五章 附 則

第四十五條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告1(任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì))

目 錄

一、審計(jì)任務(wù)...............................................................................................................2

二、審計(jì)內(nèi)容、方法和審計(jì)期間...............................................................................2

（一）審計(jì)內(nèi)容......................................................................................................................2

（二）審計(jì)方法......................................................................................................................3

（三）審計(jì)期間......................................................................................................................3 三、省注協(xié)基本情況.................................................................................................3

（一）設(shè)立登記情況............................................................................................................3

（二）人員及組織機(jī)構(gòu)..........................................................................................................4

（三）陳曉健同志任職期間..................................................................................................4

（四）會(huì)計(jì)責(zé)任......................................................................................................................4

（五）執(zhí)行會(huì)計(jì)制度............................................................................................................4

四、任期內(nèi)省注協(xié)財(cái)務(wù)收支情況...............................................................................4

（一）任期內(nèi)財(cái)務(wù)總收總支情況..........................................................................................4

（二）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收入明細(xì)情況..........................................................................................5

（三）任期內(nèi)財(cái)務(wù)支出明細(xì)情況..........................................................................................5

（四）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余情況..............................................................................7

（五）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支情況分析..........................................................................................8

五、任期截止日省注協(xié)財(cái)務(wù)狀況...............................................................................8

（一）任期截止日財(cái)務(wù)狀況..................................................................................................8

（二）任期截止日與上任日財(cái)務(wù)狀況對(duì)比..........................................................................9

（三）任期截止日資產(chǎn)質(zhì)量情況........................................................................................10

六、資產(chǎn)保值增值情況.............................................................................................10

七、審計(jì)評(píng)價(jià)..............................................................................................................11

（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況評(píng)價(jià)...................................................................11

（二）主要業(yè)績(jī)...................................................................................................................11

八、存在問(wèn)題.............................................................................................................12

九、審計(jì)建議.............................................................................................................12

十、審計(jì)調(diào)整說(shuō)明.....................................................................................................12

十一、附件.................................................................................................................13

1海南中歐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

關(guān)于海南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)法定代表人

陳曉健同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的

審 計(jì) 報(bào) 告

中歐審字[2010]09000號(hào)

海南省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局：

我們接受委托，對(duì)海南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日擔(dān)任省注協(xié)法定代表人期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)所依據(jù)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性由省注協(xié)負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)陳曉健同志任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及參照《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《公務(wù)員調(diào)任規(guī)定（試行）》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《海南省財(cái)政監(jiān)督檢查辦法》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合省注協(xié)的實(shí)際情況，采用了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、審計(jì)任務(wù)

受海南省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局的委托，對(duì)省注協(xié)法定代表人陳曉健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容、方法和審計(jì)期間

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確真實(shí)、是否采用正確的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法、會(huì)計(jì)報(bào)表是公允反映財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支情況。

2、任職期間財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性，包括：收入的確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定、會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。

3、任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況，包括：資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、資產(chǎn)保值增值情況等。

4、任職期間有關(guān)財(cái)務(wù)收支和重大決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括：對(duì)外投資、合作或聯(lián)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同的簽訂等重大決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定及其協(xié)會(huì)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問(wèn)題或造成重大損失。

5、任職期間執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況。

（二）審計(jì)方法

1、執(zhí)行分析性復(fù)核程序，制定總體審計(jì)計(jì)劃；

2、了解省注協(xié)基本情況及其環(huán)境，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況的調(diào)查；

3、檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證；

4、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)；

5、對(duì)債權(quán)債務(wù)實(shí)施函證；

6、整理、復(fù)核審計(jì)底稿，形成審計(jì)意見(jiàn)；

7、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，并與相關(guān)人員溝通；

（三）審計(jì)期間

本次審計(jì)期間為陳曉健同志任職期間2000年5月1日－2010年5月31日。

三、省注協(xié)基本情況

（一）設(shè)立登記情況

省注協(xié)于1991年1月29日取得海南省事業(yè)單位登記管理局頒發(fā)的事業(yè)單位法人證書(shū)，證書(shū)號(hào)碼：事證第146000000504號(hào)。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光。經(jīng)費(fèi)來(lái)源：自收自支。開(kāi)辦資金：409.26萬(wàn)元。舉辦單位：海南省財(cái)政廳。宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供管理保障，協(xié)助主管部門開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)、考試、培訓(xùn)、年檢相關(guān)社會(huì)服務(wù)。

省注協(xié)于2002年12月12日取得海南省民政廳頒發(fā)的社會(huì)團(tuán)體法人登記證書(shū)，證書(shū)號(hào)碼：瓊社證字第349號(hào)。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陳曉健，2010年6月份至今王祿光?；顒?dòng)地域：海南省。注冊(cè)資金：10萬(wàn)元。業(yè)務(wù)主管單位：海南省財(cái)政廳。業(yè)務(wù)范圍：反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的愿望和要求，宣傳政府的有關(guān)

政策與規(guī)定，協(xié)助管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和信息咨詢活動(dòng)，促進(jìn)交流。住所：?？谑袨I海大道109號(hào)財(cái)稅大樓14層。

（二）人員及組織機(jī)構(gòu)

截止2010年5月31日，省注協(xié)工作人員10人，其中自籌事業(yè)編制4人，聘用工作人員6人；省注協(xié)現(xiàn)有團(tuán)體會(huì)員49人，個(gè)人會(huì)員678人（其中：執(zhí)業(yè)人員418人，非執(zhí)業(yè)人員260人）；省注協(xié)機(jī)構(gòu)下設(shè)綜合部、監(jiān)管部、注冊(cè)部、考試培訓(xùn)部等4個(gè)職能部門。

（三）陳曉健同志任職期間

陳曉健同志于2000年5月1日開(kāi)始任省注協(xié)秘書(shū)長(zhǎng)、法定代表人，2010年5月31日為任期截止日。

（四）會(huì)計(jì)責(zé)任

省注協(xié)應(yīng)對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料及與審計(jì)相關(guān)的其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

（五）執(zhí)行會(huì)計(jì)制度

省注協(xié)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。

四、任期內(nèi)省注協(xié)財(cái)務(wù)收支情況

（一）任期內(nèi)財(cái)務(wù)總收總支情況

陳曉健同志任期內(nèi)，省注協(xié)財(cái)務(wù)總收入

19,245,513.40元，總支出17,287,370.66元，財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余 1,958,142.74元。具體各財(cái)務(wù)收支結(jié)余如下表：

表

一、各收支情況表

金額單位:人民幣元

年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年

收入合計(jì) 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87

支出合計(jì) 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03

收支節(jié)余 97,463.71 325,011.35-387,550.87-82,298.50 165,399.71-83,343.04 161,935.00 252,295.84

2008年 2009年 10年1-5月 合 計(jì)

2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40

1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66

217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74

（二）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收入明細(xì)情況

序號(hào) 一 1 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4

三 1 2 3

其他收入

其他收入(利息收入)贖回海富通基金凈利潤(rùn) 事務(wù)所94年上繳的風(fēng)險(xiǎn)金

小計(jì) 合計(jì) 事業(yè)收入 會(huì)費(fèi)收入 考試收入 培訓(xùn)收入 年檢收入

小計(jì) 上級(jí)補(bǔ)助收入 中注協(xié)撥培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 中注協(xié)拔考試補(bǔ)助 中注協(xié)拔工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助 中注協(xié)拔黨建補(bǔ)助 中注協(xié)拔課題費(fèi)補(bǔ)助

財(cái)政廳拔事業(yè)單位財(cái)政資金審查補(bǔ)助

小計(jì) 項(xiàng)目

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額

2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50

10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72

170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40

（三）任期內(nèi)財(cái)務(wù)支出明細(xì)情況

序號(hào) 一 1

項(xiàng)目

科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng) 差旅費(fèi)

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額

33,500.10

序號(hào) 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

項(xiàng)目

勞務(wù) 補(bǔ)助 資料費(fèi) 其他 會(huì)議

小計(jì)

事業(yè)支出 基本工資 考務(wù)費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi) 補(bǔ)助工資 社會(huì)保障費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 辦公費(fèi) 監(jiān)管費(fèi) 差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 燃修費(fèi) 接待費(fèi) 其他 職工福利 住房公積金 網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi) 獎(jiǎng)金 租賃費(fèi) 年檢費(fèi) 電話費(fèi) 出國(guó)考察費(fèi) 聯(lián)絡(luò)費(fèi)

加班及其他工資 交通費(fèi)

2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20

2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00

序號(hào) 25 26 27 28

三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

四 1

其他支出 宣傳費(fèi) 修繕費(fèi) 注冊(cè)費(fèi) 設(shè)備維修費(fèi)

項(xiàng)目 2000年5月1日至2010年5月31日發(fā)生額 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00

小計(jì) 16,411,462.31

11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 會(huì)費(fèi)欠款壞賬處理 節(jié)日費(fèi)用

各種座談會(huì)、晚會(huì)活動(dòng)費(fèi)用 歷年清整辦費(fèi)用 歷年年檢公告費(fèi) 歷年中注協(xié)費(fèi)用 歷年發(fā)行費(fèi)用 乒乓球比賽

永信德威所員工撫恤金 殘疾人就業(yè)保障金 津貼補(bǔ)貼 清潔工勞務(wù)費(fèi) 審計(jì)費(fèi) 銀行手續(xù)費(fèi) 審計(jì)會(huì)會(huì)費(fèi) 其他支出

小計(jì)

上繳上級(jí)支出 上繳財(cái)政廳房改款

小計(jì) 合計(jì)

631,704.15

119,500.00 119,500.00 17,287,370.66

（四）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余情況

任期內(nèi)省注協(xié)財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余1,958,142.74元。該結(jié)余已分別轉(zhuǎn)入事業(yè)基金1,720,572.76元，事業(yè)結(jié)余25,888.94元，計(jì)提職工福利基金105,840.52

元，計(jì)提職工獎(jiǎng)勵(lì)基金105,840.52元。

（五）任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支情況分析

陳曉健同志任期十年時(shí)間，前5年財(cái)務(wù)收入主要靠收取會(huì)費(fèi)及通過(guò)提供考試、后繼教育培訓(xùn)等服務(wù)取得工作經(jīng)費(fèi)，基本實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支平衡，前5年財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余34,682.36元。后5年期間，會(huì)費(fèi)收入逐年增加，尤其通過(guò)積極與中注協(xié)溝通，每年都從中注協(xié)取得經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，同時(shí)，壓縮和節(jié)約開(kāi)支，使每年財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余逐年增加，任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支累計(jì)結(jié)余1,958,142.74元，其中后5年財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注協(xié)財(cái)務(wù)狀況

（一）任期截止日財(cái)務(wù)狀況

經(jīng)審計(jì)，截至2010年5月31日止，省注協(xié)資產(chǎn)總額為5,155,463.51元；負(fù)債總額為833,668.06元；凈資產(chǎn)為4,321,795.45元。

主要資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)項(xiàng)目說(shuō)明：

1、貨幣資金3,114,163.32 元，其中：

項(xiàng)目

現(xiàn)金 銀行存款

合計(jì)

2010年5月31日余額

19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32

2、其他應(yīng)收款377,460.27元，系海南發(fā)展銀行存款。

3、固定資產(chǎn)1,663,839.92元，其中: 項(xiàng)目

房屋及建筑物 交通設(shè)備 辦公設(shè)備 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備 家具 其他設(shè)備

合計(jì)

2010年5月31日余額

507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92

4、應(yīng)付賬款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取海口齊盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金。

項(xiàng)目

內(nèi)容

2010年5月31日余額

200,954.55 海口齊盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所

職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金

項(xiàng)目

海南會(huì)計(jì)所 華興所

合計(jì)

內(nèi)容 2010年5月31日余額

16,700.00

930.58

218,585.13

職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金

5、其他應(yīng)付款615,082.93元，其中: 項(xiàng)目

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所 預(yù)收會(huì)費(fèi) 其他 代收公告費(fèi) ?？邶R盛會(huì)計(jì)所 中注協(xié)

代扣個(gè)人所得稅

合計(jì)

內(nèi)容

履約保證金 個(gè)人會(huì)費(fèi)

各種獎(jiǎng)金及住房公積金 代收各所上交公告費(fèi) 會(huì)費(fèi)余額 代收會(huì)費(fèi)款

2010年5月31日余額 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90-347.53 615,082.93

6、凈資產(chǎn)4,324,364.23元。其中：

項(xiàng)目 事業(yè)基金

固定基金

專用基金

事業(yè)結(jié)余

合計(jì) 2000年5月1日余額

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

2010年5月31日余額

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

增減額 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事業(yè)基金離任時(shí)比上任時(shí)增加1,720,572.76元，系由事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入而增加的。

b、固定基金離任時(shí)比上任時(shí)增加156,762.18元，系協(xié)會(huì)新購(gòu)買的固定資產(chǎn)。c、專用基金離任時(shí)比上任時(shí)增加225,677.02元，主要系處置寶來(lái)汽車增加修購(gòu)基金56,500.00元,計(jì)提職工福利基金105,840.52元（已使用42,504.02元）, 計(jì)提職工獎(jiǎng)勵(lì)基金105,840.52元。

d、事業(yè)結(jié)余離任時(shí)比上任時(shí)增加 25,888.94元，系尚未分配的事業(yè)結(jié)余。

（二）任期截止日與上任日財(cái)務(wù)狀況對(duì)比

表

二、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)明細(xì)表

金額單位：人民幣元 項(xiàng) 目 資產(chǎn)類

2000年5月1日余額

2010年5月31日余額

增減額

現(xiàn)金

貨幣資金

應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

固定資產(chǎn)

資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債類

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款

負(fù)債合計(jì) 凈資產(chǎn)類

事業(yè)基金

固定基金

專用基金

事業(yè)結(jié)余

凈資產(chǎn)合計(jì)

54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82

18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

19,931.90 3,094,231.42

377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51

218,585.13 615,082.93

833,668.06

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

-35,046.46 2,665,769.66-11,514.69-28,380.00 156,762.18 2,747,590.69

00,000.00 431,810.79-13,121.00 618,689.79 ,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90

（三）任期截止日資產(chǎn)質(zhì)量情況

省注協(xié)資產(chǎn)總額5,155,463.51元中，貨幣資金3,114,163.32 元占資產(chǎn)總額的60.41%，固定資產(chǎn)1,663,839.92元占資產(chǎn)總額的32.27%，除其他應(yīng)收款377,460.27元系海南發(fā)展銀行存款極有可能無(wú)法收回（因海南發(fā)展銀行1999年被關(guān)閉，至今尚未清算完畢）外，其他資產(chǎn)質(zhì)量較好。

另外，我們已注意到省注協(xié)固定資產(chǎn)中房屋及建筑物（白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室共4個(gè)套間）賬面原值507,123.25元未取得房產(chǎn)證（1994年11月份省注協(xié)向省財(cái)政廳購(gòu)買其沒(méi)收的房產(chǎn)，其中：白龍南公寓403室房產(chǎn)證戶主是海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，海城大廈504、505、506室因購(gòu)買前房款未交完尚未辦理房產(chǎn)證）。

六、資產(chǎn)保值增值情況

陳曉健同志任職期間，省注協(xié)財(cái)務(wù)收支相抵后結(jié)余1,958,142.74元。截至

2010年5月31日止，省注協(xié)凈資產(chǎn)4,321,795.45元，比接任時(shí)凈資產(chǎn)2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況評(píng)價(jià)

1、經(jīng)審計(jì)，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)會(huì)計(jì)處理遵守了事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定，其會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映了其財(cái)務(wù)收支情況。

2、經(jīng)審計(jì)，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)較好的遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，未發(fā)現(xiàn)存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為。

3、經(jīng)審計(jì)，陳曉健同志任職期間，省注協(xié)財(cái)務(wù)收支結(jié)余1,958,142.74元，資產(chǎn)增值97%，任期內(nèi)效益性較好。

4、經(jīng)審計(jì)，陳曉健同志任職期間，我們未發(fā)現(xiàn)陳曉健同志有不廉潔的行為。

（二）主要業(yè)績(jī)

1、推動(dòng)建立和完善了以理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)和各專門委員會(huì)組成的行業(yè)管理機(jī)制和運(yùn)作方式，充分發(fā)揮會(huì)員參與行業(yè)管理的作用。

２、組織規(guī)范了我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理工作,建立了較完善的行業(yè)規(guī)章和管理制度。

３、規(guī)范了協(xié)會(huì)秘書(shū)處機(jī)構(gòu)建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)，建立和完善了包括《協(xié)會(huì)秘書(shū)處崗位責(zé)任制》等一系列內(nèi)部控制制度并得到較好執(zhí)行，使協(xié)會(huì)秘書(shū)處真正成為會(huì)員之家。

4、組織開(kāi)展行業(yè)先進(jìn)性教育、實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀等一系列政治活動(dòng)，全面開(kāi)展行業(yè)黨建工作。省注協(xié)在2004-2006獲得先進(jìn)基層黨組織榮譽(yù)，2009獲得海南省民政廳頒發(fā)的先進(jìn)社會(huì)組織榮譽(yù)。陳曉健同志個(gè)人在2006-2008黨建工作中被評(píng)為優(yōu)秀共產(chǎn)黨員。

5、建立了內(nèi)容完備的行業(yè)監(jiān)管體系。通過(guò)協(xié)會(huì)網(wǎng)站率先實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上業(yè)務(wù)報(bào)備，率先在行業(yè)建立誠(chéng)信檔案，推行使用業(yè)務(wù)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)，實(shí)現(xiàn)了我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化管理。

6積極推動(dòng)行業(yè)人才建設(shè)，組織制定和規(guī)范我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試及繼續(xù)教育的規(guī)章和制度。2001、2003獲得中注協(xié)頒發(fā)的培訓(xùn)工作先進(jìn)單位獎(jiǎng)；2004、2007、2009獲得中注協(xié)頒發(fā)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試組織管理一等獎(jiǎng)。

7積極履行行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，為提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴(kuò)大行業(yè)交流與宣傳，加強(qiáng)行業(yè)與政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與溝通發(fā)揮了積極作用。

八、存在問(wèn)題

1、省注協(xié)財(cái)務(wù)支出中直接用于會(huì)員的支出占比太少。從審計(jì)的財(cái)務(wù)收支結(jié)果看，省注協(xié)的收入主要來(lái)源于會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)，但在全部支出中，直接用于會(huì)員的支出極少，如與會(huì)員直接相關(guān)的后續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)其大部分也是另向會(huì)員收取。

2、未解決遺留問(wèn)題

（1）、其他應(yīng)收款余額380,029.05元（接任前余額），系從海南發(fā)展銀行存款余額轉(zhuǎn)入。因海南發(fā)展銀行1999年被關(guān)閉，至今尚未清算完畢，該余額極有可能無(wú)法收回。

（2）、固定資產(chǎn)——房屋及建筑物（接任前余額，原值507,123.25元）未取得房產(chǎn)證。該房屋及建筑物系1994年11月份省注協(xié)向省財(cái)政廳購(gòu)買其沒(méi)收的白龍南公寓403室、海城大廈504、505、506室，共4個(gè)套間，其中：白龍南公寓403室房產(chǎn)證戶主是海南新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，海城大廈504、505、506室因購(gòu)買前房款未交完尚未辦理房產(chǎn)證。

九、審計(jì)建議

1、加強(qiáng)協(xié)會(huì)服務(wù)職能。省注協(xié)在財(cái)務(wù)上應(yīng)努力爭(zhēng)取主管部門及上級(jí)協(xié)會(huì)的經(jīng)費(fèi)支持，同時(shí)，調(diào)整財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)，壓縮非必要支出，盡可能為會(huì)員多提供包括免費(fèi)的后續(xù)教育培訓(xùn)在內(nèi)的各項(xiàng)服務(wù)。

2、重視和解決遺留問(wèn)題。建議省注協(xié)指定專人負(fù)責(zé)，摸清情況，提出解決在海南發(fā)展銀行存款余額及未取得房產(chǎn)證的房屋辦證解決辦法，以避免協(xié)會(huì)資產(chǎn)存在可能流失的風(fēng)險(xiǎn)。

十、審計(jì)調(diào)整說(shuō)明

（一）期初數(shù)調(diào)整：

1、根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接任前已計(jì)提折舊沖回，相應(yīng)增加固定資產(chǎn)和事業(yè)結(jié)余期初余額236,582.89元，以與離任時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況對(duì)比。

2、將其他應(yīng)付款（1999CPA考試報(bào)名費(fèi)收入）轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余283,797.70

元。

3、調(diào)整固定資產(chǎn)與固定基金差額。調(diào)增固定基金300,434.89元，調(diào)減事業(yè)基金300,434.89元。

4、調(diào)整銀行存款---海南發(fā)展銀行余額377,460.27元，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。

（二）其他調(diào)整:

1、根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，調(diào)整2003已入賬海南發(fā)展銀行存款利息收入2,568.78元沖銷。

2、更正調(diào)整固定資產(chǎn)與固定基金差額6,140.00元。調(diào)增事業(yè)基金，調(diào)減固定基金。

十一、附件 附件

1、資產(chǎn)負(fù)債表 附件

2、財(cái)務(wù)收支（匯總）表 附件

3、資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)明細(xì)表 附件

4、各年財(cái)務(wù)收支表

海南中歐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó) ?？?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

二○一○年九月二十日

防偽標(biāo)識(shí)碼：

第四篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

年檢審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

濰立信會(huì)事約檢（）第號(hào)

甲方

單位名稱：

地址：

聯(lián) 系 人：電話：

乙方

單位名稱：

地址： 濰坊市東風(fēng)東街338號(hào)銀海恒基大廈三層A座

聯(lián) 系 人：電話：

一、審計(jì)目的根據(jù)《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位是否存在未按照規(guī)定繳納出資以及抽逃出資或轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金行為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、甲方需提供資料

企業(yè)的檢驗(yàn)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他核算資料。

三、甲方的責(zé)任和義務(wù)

1.保證提供的審計(jì)資料真實(shí)、合法、完整；

2.在約定時(shí)間內(nèi)向乙方提供審計(jì)工作所需的全部資料；

3.在取得審計(jì)報(bào)告前，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。

四、乙方的責(zé)任和義務(wù)

1.按《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》的規(guī)定出具審計(jì)

報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法、公允。

2.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)。

3.保守甲方的商業(yè)秘密。

五、審計(jì)收費(fèi)和報(bào)告份數(shù)

審計(jì)費(fèi)用為人民幣元，交費(fèi)后，乙方向甲方提供審計(jì)報(bào)告一份。

六、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任

審計(jì)報(bào)告僅供企業(yè)提供工商行政管理部門檢驗(yàn)使用，其他用途無(wú)效。復(fù)印無(wú)效。因使用不當(dāng)而造成一切后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。

七、約定書(shū)份數(shù)

本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

甲方（公章）：乙方（公章）：

法人代表：法人代表：

年月日年月日1

第五篇：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容以及審計(jì)業(yè)務(wù)的變更，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。

第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。

第二章 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容

第五條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；

（二）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

（三）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；

（四）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）；

（五）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；

（六）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；

（七）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；

（八）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；

（九）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

（十）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)；

（十一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；

（十二）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；

（十三）違約責(zé)任；

（十四）解決爭(zhēng)議的方法；

（十五）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

第六條 如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明下列內(nèi)容：

（一）在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；

（二）與審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；

（三）預(yù)期向被審計(jì)單位提交的其他函件或報(bào)告；

（四）與治理層整體直接溝通；

（五）在首次接受審計(jì)委托時(shí)，對(duì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排；

（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng)。

第七條 如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：

（一）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；

（二）是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；

（三）法律法規(guī)的規(guī)定；

（四）母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額；

（五）組成部分管理層的獨(dú)立程度。

第三章 連續(xù)審計(jì)

第八條 對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：

（一）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（二）需要修改約定條款或增加特別條款；

（三）高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；

（四）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；

（五）法律法規(guī)的規(guī)定；

（六）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。

第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)的變更

第十條 在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審

計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。

第十一條 下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：

（一）情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；

（二）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；

（三）審計(jì)范圍存在限制。

本條前款第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

第十二條 在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定條款的影響。

如果變更業(yè)務(wù)引起業(yè)務(wù)約定條款的變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位就新條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

第十三條 如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由，并且按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已實(shí)施的審計(jì)工作也適用于變更后的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)修改后的業(yè)務(wù)約定條款出具報(bào)告。

為避免引起報(bào)告使用者的誤解，報(bào)告不應(yīng)提及下列內(nèi)容：

（一）原審計(jì)業(yè)務(wù)；

（二）在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。第十四條 如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

第十五條 如果不同意變更業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原

審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)等方面說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由。

第五章 附 則

第十六條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。