第一篇：財政支出項目績效評價全過程預算績效管理

財政支出項目績效評價全過程預算績效管理

一、全過程預算績效管理的內(nèi)容組成

全過程預算績效管理是一種為了實現(xiàn)預算資金的“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”而采取的一種以財政支出結果為導向的預算管理模式。其主要內(nèi)容包括：績效目標管理、績效跟蹤、績效評價和結果應用，是由它們共同組成的一個綜合系統(tǒng)。

二、定義

（一）全過程預算績效管理的定義

預算績效是指預算資金所達到的產(chǎn)出和結果，是一種以支出結果為導向的預算管理模式。它要求在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關注預算資金的產(chǎn)出和結果，要求政府部門不斷改進服務水平和質量，少花錢多辦事，使政府行為更加務實、高效。

因此，“全過程預算績效”就是“預算績效”，但“全過程預算績效”這一名稱充分考慮到上海市的“事后評價”已相對成熟，而“事前評價”和“績效跟蹤”相對薄弱的現(xiàn)狀，用“全過程”將“預算績效”工作內(nèi)容中的“事前評價”和“績效跟蹤”著重凸顯出來，從而全面推動預算績效工作。

（二）績效目標管理（事前評價）的定義

在項目實施前需要明確項目的預算和績效目標，而績效目標和預算緊密相連，是預算績效管理的基礎，是整個預算績效管理系統(tǒng)的前提，因此，事前評價主要就是對項目的績效目標和預算安排進行考察。主要是考察項目是否具有戰(zhàn)略適應性、設立的績效目標是否科學、各項措施是否能夠有效保障目標的實現(xiàn)、預算安排是否合理、財務制度是否健全等。

（三）績效跟蹤（事中評價）的定義

績效跟蹤即預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理，是預算績效管理的重要環(huán)節(jié)。它通過采集績效運行中的各類信息并進行匯總分析，對績效目標運行情況和預算執(zhí)行情況進行跟蹤管理和督促檢查，糾偏揚長，當跟蹤中發(fā)現(xiàn)績效運行目標與預期績效目標發(fā)生偏離時，要及時采取措施予以糾正，以促進績效目標的順利實現(xiàn)。

（四）績效評價（事后評價）的定義

績效評價又稱事后評價，它是預算績效管理的核心，是在預算執(zhí)行結束后，及時對預算資金的產(chǎn)出和結果進行績效評價，重點評價產(chǎn)出和結果的經(jīng)濟性、效率性和效益性。它主要是通過制定績效評價方案，擬定評價計劃，選擇評價工具，確定評價方法，設計評價指標，實施客觀、公正的評價并提出進一步提高預算支出績效的意見和建議。

（五）結果應用的定義

結果應用就是對對上述三個階段的工作成果予以實現(xiàn)。主要是預算執(zhí)行單位根據(jù)績效評價結果，完善管理制度，改進管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強支出責任，并將績效評價結果作為安排以后年度預算的重要依據(jù)，對于一些社會關注度高、影響力大的民生項目和重點項目支出績效情況，應依法向社會公開，接受社會監(jiān)督。

第二篇：財政支出的績效評價與項目預算管理

財政支出的績效評價與項目預算管理

1、什么叫財政支出績效評價？

財政支出績效評價是財政部門和預算部門（單位）根據(jù)設定的績效目標，運用科學、合理的評價方法、指標體系和評價標準，對財政支出的產(chǎn)出和效果所進行的客觀、公正的評價。

①財政部門和各預算部門（單位）是績效評價的主體。

②預算部門是指與財政部門有預算繳款、撥款關系的國家機關、政黨組織、事業(yè)單位和社會團體。

③所有的由財政性資金安排的支出項目都適用本辦法。

2、績效評價應當遵循的基本原則

①科學規(guī)范原則

績效評價應當注重財政支出的效率，嚴格執(zhí)行規(guī)定的程序，采用定量與定性分析相結合的方法。

②公正公開原則

績效評價應當客觀、公正，標準統(tǒng)一、資料可靠，依法公開并接受監(jiān)督。

3、績效評價的主要依據(jù)：

①國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

②各級政府制訂的國民經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策；

③財政部門制定的績效評價管理制度及工作規(guī)范；

④部門（單位）職能職責、中長期發(fā)展規(guī)劃及工作計劃；

⑤相關行業(yè)政策、行業(yè)標準及專業(yè)技術規(guī)范；

⑥部門（單位）預算申報的相關材料、依法批復的部門（單位）預算；地方申請專項轉移支付資金的相關資料；

⑦部門（單位）決算報告；

⑧審計部門對預算執(zhí)行情況的審計報告；

⑨其他相關資料。

4、績效評價的對象

績效評價的對象包括部門（單位）預算管理的財政性資金和上級政府對下級政府的轉移支付資金。

部門預算支出績效評價包括基本支出績效評價和項目支出績效評價。

部門預算支出績效評價應當以項目支出為重點，重點評價一定金額以上、與本部門職能密切相關、具有明顯社會影響和經(jīng)濟影響的項目。

有條件的地方可以對部門整體支出進行評價。

上級政府對下級政府的一般性轉移支付支出，原則上應當重點對享受資金較多的地區(qū)進行績效評價；專項轉移支付支出，原則上應當以對社會、經(jīng)濟發(fā)展有重大影響的支出為重點進行績效評價。

5、績效評價的基本內(nèi)容：

①財政資金使用情況、財務管理狀況和資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況；

②為加強管理所制定的相關制度、采取的措施等；

③績效目標的實現(xiàn)程度，包括是否達到預定產(chǎn)出和效果等；

④需要評價的其他內(nèi)容。

6、績效評價的時間跨度

績效評價一般以預算為周期；

對跨的重大（重點）項目可根據(jù)項目或支出完成情況實施階段性評價。

7、關于績效目標的設定

績效目標是被評價對象使用財政資金計劃在一定期限內(nèi)達到的產(chǎn)出和效果。

績效目標應當根據(jù)不同情況由財政部門和部門（單位）分別或共同設定。

績效目標應編入部門預算?？冃繕藨敯ㄒ韵轮饕獌?nèi)容：

①預期提供的公共產(chǎn)品和服務，包括產(chǎn)品和服務的數(shù)量目標、質量目標、時效目標、成本目標以及服務對象滿意度目標；

②達到預期提供的公共產(chǎn)品和服務所必需的資源；

③支出的預期效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；

④衡量或評估每一項目活動的相關產(chǎn)出、服務水平和結果的考核指標。

績效目標應當符合以下要求：

①指向明確?？冃繕艘蠂窠?jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。

②具體細化?？冃繕藨攺臄?shù)量、質量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

③合理可行。制定績效目標要經(jīng)過科學預測和調(diào)查研究，目標要符合客觀實際。

8、關于績效評價指標的設定

績效評價指標是指衡量績效目標實現(xiàn)程度的考核工具。

績效評價指標由財政部門和部門（單位）分別或共同制定。

績效評價指標分為共性指標和個性指標：

①共性指標是適用于所有部門的指標，主要包括預算執(zhí)行情況、財務管理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況以及社會效益、經(jīng)濟效益等衡量績效目標完成程度的指標。

②個性指標是針對部門和行業(yè)特點確定的適用于不同部門的指標?？冃гu價指標的確定應當遵循以下原則：

①相關性原則

績效評價指標應當與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠正確反映目標的實現(xiàn)程度。

②重要性原則

應當優(yōu)先使用最具部門（單位）或行業(yè)代表性、最能反映評價要求的核心指標。

③系統(tǒng)性原則

績效評價指標的設置應當將定量指標與定性指標相結合，系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益和可持續(xù)影響等。

④經(jīng)濟性原則

績效評價指標設計應當通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應當考慮現(xiàn)實條件和可操作性，符合成本效益原則。

9、關于績效評價標準的設定

績效評價標準是指衡量財政支出績效目標完成程度的尺度。

績效評價標準具體包括：

①計劃標準。是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標準。

②行業(yè)標準。是指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。

③歷史標準。是指參照同類指標的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準。

④其他標準。

10、關于績效評價方法的選擇

績效評價方法的選用應當堅持定量優(yōu)先、簡便有效的原則。

績效評價方法主要采用：

成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。①成本效益分析法

是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進行對比分析以評價績效目標實現(xiàn)程度。

適用于成本、效益都能準確計量的項目績效評價。

②比較法

是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度。

③因素分析法

是指通過綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標實現(xiàn)程度。④最低成本法

是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進行比較，評價績效目標實現(xiàn)程度。

適用于公共管理與服務、社會保障、文化、教育等領域支出的績效評價。

⑤公眾評判法

是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財政支出效果進行評判，評價績效目標實現(xiàn)程度。

⑥其他評價方法

11、關于績效評價的組織管理

財政部門負責制定績效評價規(guī)章制度，指導、檢查各部門（單位）的績效評價工作。

部門（單位）負責組織實施本部門（單位）的績效評價工作。

根據(jù)需要，績效評價可聘請專家或中介機構進行。

財政部門根據(jù)需要對部門（單位）支出績效實施評價和再評價。

12、績效評價的工作程序

財政部門或部門（單位）實施績效評價的工作程序：

①設定績效目標。部門（單位）編制支出預算時，應當設定績效目標。

②確定被評價的部門（單位）或項目。

③撰寫績效報告。預算終了或跨重大項目實施一定階段時，部門（單位）應當分析績效目標完成情況，撰寫績效報告。

④完成績效評價。評價部門根據(jù)被評價部門（單位）的績效報告，對其績效目標的完成情況進行績效評價，撰寫績效評價報告，并報送財政部門備案。

⑤績效評價結果反饋和應用。

財政部門可以對部門（單位）實施的財政支出績效評價結果實施再評價。

再評價的工作程序是：

①確定被評價的部門（單位）及項目；

②確定再評價的指標、標準和方法；

③具體組織或委托中介機構進行再評價，撰寫再評價報告；

④績效評價結果反饋及應用。

13、關于績效報告的撰寫

績效報告的具體格式由財政部門統(tǒng)一制定。

績效報告和績效評價報告應當依據(jù)充分、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、分析透徹、邏輯清晰。

績效報告應當包括以下主要內(nèi)容：

①基本概況，包括部門（單位）職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預決算情況、項目立項依據(jù)等；

②績效目標及其設立依據(jù)和調(diào)整情況；

③對預算內(nèi)目標完成情況進行總結；

④對照績效目標，對所取得的業(yè)績進行評價；

⑤分析說明未完成項目目標及其原因；

⑥下一步改進工作的意見及建議。

14、關于績效評價報告的撰寫

績效評價報告的具體格式由財政部門統(tǒng)一制定。

績效評價報告應當包括以下主要內(nèi)容：

①績效評價指標體系和評價標準； ②為實現(xiàn)績效目標所采取的主要措施；

③績效目標的實現(xiàn)程度；

④存在問題及原因分析；

⑤評價結論及建議。

15、關于績效評價結果的具體體現(xiàn)形式及其用途

績效評價結果應當采取評分與評級相結合的形式，具體分值和等級可根據(jù)不同評價內(nèi)容設定。

財政部門應當及時整理、歸納、分析績效評價結果，將評價結果及時反饋被評價部門（單位），作為改進預算管理和安排以后預算的重要依據(jù)。

評價結果較好的，可采取適當方式在一定范圍內(nèi)予以表揚，評價結果未達到規(guī)定標準的，可在一定范圍內(nèi)予以通報并責令其限期整改，也可相應減少其以后預算。

績效評價結果應當按照政府信息公開有關規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開。

二、財政支出績效評價的國際經(jīng)驗

1、財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程

有兩條邏輯思路可以用來理解財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：

一是伴隨著社會政治理念、政治制度的演進，財政支出績效評價存在一個逐步獲得重視的過程。

由于財政支出績效評價實際上是對政府行為的評價，因此，財政支出績效評價制度的建立及其特性會受到社會政治經(jīng)濟制度的制約。

具體地說，一定時期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財政支出績效評價的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關科學技術的產(chǎn)生與發(fā)展，財政支出績效評價的理論與方法也有一個發(fā)展歷程。

財政支出績效評價制度涉及現(xiàn)代管理科學、制度經(jīng)濟學和公共財政學等科學，是多種現(xiàn)代科學理論在公共財政管理領域的具體運用。

同時，由于財政支出績效評價還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計及計算技術的支持。

1、財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程

有兩條邏輯思路可以用來理解財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：

一是伴隨著社會政治理念、政治制度的演進，財政支出績效評價存在一個逐步獲得重視的過程。

由于財政支出績效評價實際上是對政府行為的評價，因此，財政支出績效評價制度的建立及其特性會受到社會政治經(jīng)濟制度的制約。

具體地說，一定時期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財政支出績效評價的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關科學技術的產(chǎn)生與發(fā)展，財政支出績效評價的理論與方法也有一個發(fā)展歷程。

財政支出績效評價制度涉及現(xiàn)代管理科學、制度經(jīng)濟學和公共財政學等科學，是多種現(xiàn)代科學理論在公共財政管理領域的具體運用。

同時，由于財政支出績效評價還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計及計算技術的支持。

總起來說，近代財政支出績效評價思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國家審計制度，主要特點是對公共支出的合法性和合規(guī)性進行審查。

20世紀的凱恩斯革命為政府擴大其職能提供了強大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴大，此時的財政支出績效評價除了原有的審計內(nèi)容外，已開始關注對政府財政支出的效率性和效力性進行審查。

20世紀中后期，伴隨著全球經(jīng)濟的滯脹和低效率以及全球化競爭的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場政府改革的浪潮，這種被稱為新公共管理運動的改革內(nèi)容主要包括公共服務的市場化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強政府公共活動的績效管理。而強調(diào)對財政支出的績效評價也成為這場運動的一項重要內(nèi)容。

在這一時期，財政支出績效評價改革的內(nèi)容由過去鑒證式的事后評價，逐步過渡到對整個財政支出活動全過程的評價。

評價的目標也由過去的為公共部門財務工作提供審計式的鑒證和報告發(fā)展到評價公共支出的效率性；并試圖通過評價發(fā)現(xiàn)問題，為公共部門改進工作提供決策建議和依據(jù)。目前，世界許多國家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。

許多國際組織和公共政策研究機構也在做這方面的研究和實踐工作。

其中，公共支出績效評價的理論較為成熟、實踐較為普及的國家主要有美國、英國、澳大利亞等國。

2、美國財政支出績效評價實踐

從19世紀開始，隨著西方各國民主意識的不斷增強，西方國家先后建立了從事政府審計的權威機構，來監(jiān)督政府的收支活動。

這一時期的審計主要是對財政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒有涉及到財政支出的合理性和效率性。

到了20世紀，在1906年，美國紐約市成立了市政研究局，開始對政府績效評價進行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。

1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績效評估技術應用到紐約市政府，運用社會調(diào)查、市政統(tǒng)計和成本核算等方法和技術,建立了主要評價政府活動的投入產(chǎn)出、評價政府活動的結果的績效評價體系。

紐約市政績效評價的實踐開創(chuàng)了公共部門績效評價的先河。

1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評估標準的調(diào)查》一書；

1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動的評價》；

1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過程的研究》。

這些著作都是政府支出績效評價早期的研究成果。

到了20世紀60年代，美國會計總署率先提出了以經(jīng)濟性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評價方法。

所謂“經(jīng)濟性”考慮的是投入成本的降低程度;

所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對比關系;

所謂“效果性”考慮的是政府所進行的工作或提供的服務在多大程度上達到了政府預定的目標,在多大程度上滿足了公眾的需求。

在這一時期，美國國防部實行了計劃—項目—預算系統(tǒng)(PPBS)。這個系統(tǒng)要求政府部門仔細評估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門目標有關的信息，并作量化評估。

20世紀60年代后期，美國城市學院與政府、非組織營利組織合作，著手提供計劃—項目—預算系統(tǒng)所要求的評價數(shù)據(jù)。由于政府在社會中所追求的價值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評價法單純強調(diào)經(jīng)濟性之間存在矛盾與沖突，因此后來又加入了“公平（equity）”指標，發(fā)展為“4E”。

另外，由于政府公共部門的非盈利性和軟目標性，使得政府投入的產(chǎn)出難以量化。為了避免“3E審計”的片面性，美國的政府績效評估體系由硬性指標和軟性指標共同構成，硬性指標是由美國會計總署承擔的對政府的績效審計；軟性指標是由社會大眾對政府的評價，例如定期調(diào)查發(fā)布政府支持率，以增強政府執(zhí)政地位的合法性和政策的權威性。1972年,美國政府審計師用于績效審計的工作量占到了其總工作量的86%,足見績效審計在美國政府審計中的地位。

1973年，美國的尼克松政府頒布了“聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測定方案”，力圖使公共部門的績效評估科學化、規(guī)范化、經(jīng)?；?。

1979年，美國國家管理和預算辦公室制定了《關于行政部門管理改革和績效評價工作》。

該文件規(guī)定，聯(lián)邦政府所有的行政部門和機構都必須對其公共活動的過程和實施結果進行效益評價，目的是提高政府的公共行政效能，優(yōu)化公共支出的使用效益。

1、財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程

有兩條邏輯思路可以用來理解財政支出績效評價的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：

一是伴隨著社會政治理念、政治制度的演進，財政支出績效評價存在一個逐步獲得重視的過程。

由于財政支出績效評價實際上是對政府行為的評價，因此，財政支出績效評價制度的建立及其特性會受到社會政治經(jīng)濟制度的制約。

具體地說，一定時期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財政支出績效評價的內(nèi)容和形式。二是伴隨著相關科學技術的產(chǎn)生與發(fā)展，財政支出績效評價的理論與方法也有一個發(fā)展歷程。

財政支出績效評價制度涉及現(xiàn)代管理科學、制度經(jīng)濟學和公共財政學等科學，是多種現(xiàn)代科學理論在公共財政管理領域的具體運用。

同時，由于財政支出績效評價還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計及計算技術的支持。

總起來說，近代財政支出績效評價思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國家審計制度，主要特點是對公共支出的合法性和合規(guī)性進行審查。

20世紀的凱恩斯革命為政府擴大其職能提供了強大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴大，此時的財政支出績效評價除了原有的審計內(nèi)容外，已開始關注對政府財政支出的效率性和效力性進行審查。

20世紀中后期，伴隨著全球經(jīng)濟的滯脹和低效率以及全球化競爭的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場政府改革的浪潮，這種被稱為新公共管理運動的改革內(nèi)容主要包括公共服務的市場化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強政府公共活動的績效管理。而強調(diào)對財政支出的績效評價也成為這場運動的一項重要內(nèi)容。

在這一時期，財政支出績效評價改革的內(nèi)容由過去鑒證式的事后評價，逐步過渡到對整個財政支出活動全過程的評價。

評價的目標也由過去的為公共部門財務工作提供審計式的鑒證和報告發(fā)展到評價公共支出的效率性；并試圖通過評價發(fā)現(xiàn)問題，為公共部門改進工作提供決策建議和依據(jù)。目前，世界許多國家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。

許多國際組織和公共政策研究機構也在做這方面的研究和實踐工作。

其中，公共支出績效評價的理論較為成熟、實踐較為普及的國家主要有美國、英國、澳大利亞等國。

2、美國財政支出績效評價實踐

從19世紀開始，隨著西方各國民主意識的不斷增強，西方國家先后建立了從事政府審計的權威機構，來監(jiān)督政府的收支活動。

這一時期的審計主要是對財政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒有涉及到財政支出的合理性和效率性。

到了20世紀，在1906年，美國紐約市成立了市政研究局，開始對政府績效評價進行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。

1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績效評估技術應用到紐約市政府，運用社會調(diào)查、市政統(tǒng)計和成本核算等方法和技術,建立了主要評價政府活動的投入產(chǎn)出、評價政府活動的結果的績效評價體系。

紐約市政績效評價的實踐開創(chuàng)了公共部門績效評價的先河。

1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評估標準的調(diào)查》一書；

1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動的評價》；

1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過程的研究》。

這些著作都是政府支出績效評價早期的研究成果。

到了20世紀60年代，美國會計總署率先提出了以經(jīng)濟性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評價方法。

所謂“經(jīng)濟性”考慮的是投入成本的降低程度;

所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對比關系;

所謂“效果性”考慮的是政府所進行的工作或提供的服務在多大程度上達到了政府預定的目標,在多大程度上滿足了公眾的需求。

在這一時期，美國國防部實行了計劃—項目—預算系統(tǒng)(PPBS)。這個系統(tǒng)要求政府部門仔細評估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門目標有關的信息，并作量化評估。

20世紀60年代后期，美國城市學院與政府、非組織營利組織合作，著手提供計劃—項目—預算系統(tǒng)所要求的評價數(shù)據(jù)。

由于政府在社會中所追求的價值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評價法單純強調(diào)經(jīng)濟性之間存在矛盾與沖突，因此后來又加入了“公平（equity）”指標，發(fā)展為“4E”。

另外，由于政府公共部門的非盈利性和軟目標性，使得政府投入的產(chǎn)出難以量化。為了避免“3E審計”的片面性，美國的政府績效評估體系由硬性指標和軟性指標共同構成，硬性指標是由美國會計總署承擔的對政府的績效審計；軟性指標是由社會大眾對政府的評價，例如定期調(diào)查發(fā)布政府支持率，以增強政府執(zhí)政地位的合法性和政策的權威性。

1972年,美國政府審計師用于績效審計的工作量占到了其總工作量的86%,足見績效審計在美國政府審計中的地位。

1973年，美國的尼克松政府頒布了“聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測定方案”，力圖使公共部門的績效評估科學化、規(guī)范化、經(jīng)?；?/p>

1979年，美國國家管理和預算辦公室制定了《關于行政部門管理改革和績效評價工作》。

該文件規(guī)定，聯(lián)邦政府所有的行政部門和機構都必須對其公共活動的過程和實施結果進行效益評價，目的是提高政府的公共行政效能，優(yōu)化公共支出的使用效益。

20世紀80年代，里根政府執(zhí)政期間，在自由經(jīng)濟思想的影響下，對公共支出績效評價的實踐更是在全國范圍內(nèi)被推廣，評價的范圍也由原先的公共支出領域擴展到幾乎所有的公共政策領域。

20世紀80年代，美國俄勒岡州(Orengon)成立俄勒岡進步委員會。該組織積極推廣實施政府財政支出績效的“標桿管理法”。

標桿管理法本來是私人企業(yè)的一種管理方法。其基本原理就是將自身的關鍵業(yè)績行為與最強的競爭對手或那些在行業(yè)中領先的、最有名望的企業(yè)的關鍵業(yè)績行為進行比較與評價，主要是分析這些基準企業(yè)的績效形成原因，在此基礎上建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵業(yè)績標準及績效改進的最優(yōu)策略的程序與方法。

與“3E”評價法相比，標桿管理法的優(yōu)點主要體現(xiàn)在：

（1）在指標體系構建上更加全面與完善。標桿管理的指標體系除了經(jīng)濟層面的指標外，還包括政府提供的公共產(chǎn)品如教育質量的比較評估，政府在公益性活動中所作努力的指標等。

標桿管理法本來是私人企業(yè)的一種管理方法。其基本原理就是將自身的關鍵業(yè)績行為與最強的競爭對手或那些在行業(yè)中領先的、最有名望的企業(yè)的關鍵業(yè)績行為進行比較與評價，主要是分析這些基準企業(yè)的績效形成原因，在此基礎上建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵業(yè)績標準及績效改進的最優(yōu)策略的程序與方法。

與“3E”評價法相比，標桿管理法的優(yōu)點主要體現(xiàn)在：

（1）在指標體系構建上更加全面與完善。標桿管理的指標體系除了經(jīng)濟層面的指標外，還包括政府提供的公共產(chǎn)品如教育質量的比較評估，政府在公益性活動中所作努力的指標等。（2）標桿管理法的第一步是確定標桿,作為政府奮斗的目標,在每一個實施階段結束后都把結果與確定的標桿相比較,進行階段性的總結評估,以對下一階段的方法作出調(diào)整,直至最后達到標桿水平,確定更高的標桿。這樣，比較和評估完全融為一體,通過比較實現(xiàn)評估,以評估促進與更高水平的比較。而“3E”評價法僅僅集中于實施結果的審計,缺乏標桿的引導和激勵作用。

該州在指標體系設計方面的成功經(jīng)驗可以歸納為以下幾點:

(1)與社會在未來時間內(nèi)所希望達到的愿景以及政府所制定的長期戰(zhàn)略保持絕對一致。

(2)廣泛征求社會各界人士的意見，在此基礎上對政府績效評價指標進行篩選與提煉。(3)重點關注社會亟待解決的問題。

這樣，所形成的指標體系大致由三個層次組成:

(1)描述指標體系的所屬領域;

(2）選取每一領域中若干具有代表性且具有較高測評價值的部分;

(3)在每一部分確定最終具有針對性的測評指標。通過分解最終構成政府績效評估的158個測評指標。

1993年，美國聯(lián)邦政府成立了“國家績效評估委員會（ＮＰＲ）”。

同年，美國國會頒布《政府績效與成果法案》（又被稱為GPRA）。

該法案的主要目的是要求各政府職能部門應設定公共活動的績效目標，并在活動完成后對績效目標和實際的實施結果進行評價。

同時該法案還要求各公共部門每年應向國會提交部門公共活動績效報告，目的在于提高公共部門的工作效率和責任心，提高公共決策的有效性。

1992年，哈佛商學院教授羅伯特·s·卡普蘭和大衛(wèi)·P·諾頓開發(fā)出了一種新型的績效評估方法：平衡記分卡法。

該方法從四個角度來評估管理組織的績效：顧客、財務、內(nèi)部業(yè)務和內(nèi)部創(chuàng)新與學習，并要求彼此之間保持適度的平衡。

在評估的四個緯度中，顧客和財務的角度注重組織的現(xiàn)狀，而內(nèi)部業(yè)務角度和創(chuàng)新與學習角度則關注組織的長遠發(fā)展，后兩個緯度是保證組織未來的顧客滿意和財務優(yōu)化的內(nèi)在動力。

美國德克薩斯州(texas)政府以運輸部門為樣板，將平衡計分卡法用于政府績效的評估。構建了包括外部效益、顧客滿意度、雇員發(fā)展、內(nèi)部過程優(yōu)化4個層面以及與之相應的15個關鍵領域的54個具體評價政府績效的指標，平衡記分卡在公共部門運用的關鍵是：

（1）公共部門對自身戰(zhàn)略、使命要有準確的分析和把握，并對該戰(zhàn)略在政府內(nèi)部各部門的分解。

（2）公共部門對服務對象即“顧客”要有正確的認識。

（3）公共部門內(nèi)部要逐步建立不斷學習、變革和創(chuàng)新的氛圍，建立學習型政府。

平衡記分卡首次提出了政府短期目標與長期目標、組織戰(zhàn)略與評估指標體系相結合的要求。

把政府對社會發(fā)展所承擔的眼前責任與長遠責任結合起來,政府不單單要學會花納稅人的錢實現(xiàn)財政收支的平衡,更重要的是要承擔起引導社會良性發(fā)展的重任。

因此平衡記分卡是一個既注重當前發(fā)展又關注長遠戰(zhàn)略的評估方法,這是評估方法上的一大突破。

美國政府財政支出績效評價的組織結構：

美國的績效評價在組織實施上涉及到美國國家會計總署、總統(tǒng)預算和管理辦公室以及各政府職能部門。

國家會計總署的職責是代表國會對各部門進行績效考評，接受國會委托對部門、計劃、項目和各項專項工作的績效進行評價，授權各職能部門內(nèi)部的評價辦公室對本部門的績效進行評價。總統(tǒng)預算和管理辦公室的職能是協(xié)助總統(tǒng)對預算的編制進行監(jiān)督并對各部門的計劃、政策及工作的有效性進行評價。

各部門在每個預算的前5個月要向預算和管理辦公室上報計劃，辦公室將根據(jù)上交的春季績效評價報告對各部門的計劃進行評價并決定對預算是否進行調(diào)整。

聯(lián)邦政府各部門的責任是負責向國會提交本部門的戰(zhàn)略規(guī)劃和計劃。在評價的實施方式上，《政府績效與結果法案》要求各職能部門首先要制定本部門的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和計劃，其中長期戰(zhàn)略計劃必須每3年修訂一次。

根據(jù)各部門制定的戰(zhàn)略計劃和計劃，由國家會計總署或中介機構或職能部門內(nèi)部的評價機構對本部門的公共活動過程和結果進行績效評價，最后向國會提交評價報告。

在評價的內(nèi)容和對象上，美國目前的績效評價對象還僅僅是具體部門的績效和具體項目的效益評價。

不過，雖然目前美國所進行的績效評價對象還沒有包括財政支出的各個方面。但就具體部門或項目評價的內(nèi)容來說確是非常廣泛的，包括過程評價、經(jīng)濟效益評價和綜合影響評價等。

在評價之后，國家會計總署根據(jù)評價的結果和評價信息及時發(fā)現(xiàn)各職能部門管理中所存在的問題，并根據(jù)問題及時提出解決的方案供國會和政府決策參考。

除此之外，美國政府還把評價的結果和各部門的責任緊密結合起來，以提高職能部門的責任意識。

2、英國財政支出績效評價的實踐

英國近代財政支出績效評價的實踐始于1979年撒切爾夫人所推行的政府改革計劃。

1982年，英國政府頒布《財務管理新舉措》，該舉措要求政府各部門應樹立濃厚的“績效意識”。

1983年，英國的衛(wèi)生與社會保障部第一次提出了較為系統(tǒng)的績效評價方案，這一方案有140個績效評級指標。

1985年，英國政府要求公共部門的所有政策議案只要涉及到資金問題都必須向議會提交提案的目標及實現(xiàn)目標需要投入的成本，并在提案實施后提交實施的結果評價報告。

在20世紀90年代布萊爾執(zhí)政初期，提出建立現(xiàn)代化政府的理念，并頒布了《現(xiàn)代化政府白皮書》，目標是建立高質量、高效率的以公共服務享用者為中心的公共服務體系。

布萊爾政府認為，為實現(xiàn)這一目標，一個有用和有效的工具就是對政府的支出進行績效評價，于是在1997年，英國政府又頒布了《支出綜合審查》法案。

《支出綜合審查》法案要求各公共部門必須對本部門的預算和支出進行全面的審查，并在此基礎上，建立連續(xù)3年的支出計劃。

同時該法案還要求各部門應與財政部簽訂一份所謂的《公共服務協(xié)議》，該協(xié)議的內(nèi)容由三塊構成，即責任條款、目標條款和實現(xiàn)目標的計劃。

該法案還要求各部門每年應向議會提交一份《秋季績效評價報告》，內(nèi)容是對本部門的目標完成情況進行評價。

英國政府的公共服務和公共支出辦公室（PSX）具體指導和監(jiān)督績效評價工作的實施。

PSX由首相助理和數(shù)個內(nèi)閣成員組成。

評價工作的具體實施主要依照《公共服務協(xié)議》所要求的進行。

為了避免各部門的內(nèi)部操縱，保證評價資料的準確性，PSX要對各部門的評價結果進行監(jiān)督和檢查。

PSX還可以在議會的授權下委托中介機構對整個政府公共支出情況進行綜合績效評價。從評價的對象看，英國所進行的績效評價包括對中央政府各部門的評價、對地方政府的評價、對基層單位的評價以及對具體項目的評價。

在評價的內(nèi)容上，主要包括：對支出項目立項決策的評價；對支出項目技術方案的效果評價；對支出項目的經(jīng)濟性和有效性進行評價；對支出項目的社會影響效果進行評價。

英國的財政支出績效評價的結果得到了充分的應用。表現(xiàn)在：

績效評價的結果成為調(diào)整政府長期經(jīng)濟目標和計劃的依據(jù)，各政府部門都要根據(jù)所提交的秋季績效評價報告對其三年的滾動計劃進行相應的調(diào)整；

同時績效評價的結果也是財政部對各部門制定以后預算的依據(jù)；

另外績效評價的結果也作為國會和內(nèi)閣對各政府部門行政責任制是否落實的重要依據(jù)。

3、我國的財政支出績效評價

我國財政支出績效評價始于20世紀80年代，主要進行事后評價。率先進行該項工作的部門有國家計委、財政部和國家審計署等綜合部門，以及交通部、鐵道部、水利部等行業(yè)管理部門。目前，后評價工作仍主要在上述中央部門中進行。

2009年6月，財政部根據(jù)《中華人民共和國預算法》和國家有關財務規(guī)章制度，頒布實施了《財政支出績效評價管理暫行辦法》。

三、財政支出經(jīng)濟效益的評價

1、財政支出為什么要追求經(jīng)濟效益？

（1）可以市場化的公共資產(chǎn)應當追求經(jīng)濟效益。

（2）降低政府陷入財務危機的風險。

1、財政支出為什么要追求經(jīng)濟效益？

（1）可以市場化的公共資產(chǎn)應當追求經(jīng)濟效益。

（2）降低政府陷入財務危機的風險。

1、財政支出為什么要追求經(jīng)濟效益？

（1）可以市場化的公共資產(chǎn)應當追求經(jīng)濟效益。

（2）降低政府陷入財務危機的風險。

2、財政支出追求經(jīng)濟效益的基本原則

政府的財政支出應該追求公共資產(chǎn)（市場）價值的最大化

公共資產(chǎn)的價值，亦即公共資產(chǎn)未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和。

例如，假定公共資產(chǎn)在未來每期的凈現(xiàn)金流量為10元，受益期限無窮長；再假定折現(xiàn)率為10%，則該公共資產(chǎn)未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和為：

10/(1+10%)+ 10/(1+10%)2 + 10/(1+10%)3 + …

=10/10%

=100（元）

3、具體財政支出項目經(jīng)濟效益評價的方法

具體財政支出項目的凈現(xiàn)值，亦即該項目未來每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和，減掉該項目期初財政支出量以后的結果。

具體財政支出項目的凈現(xiàn)值相當于該項目對政府總資產(chǎn)市場價值的增加值。

（1)具體財政支出項目的凈現(xiàn)值應該大于零；

（2）凈現(xiàn)值越大越好。

案例：假定政府要在某一條河流上建造一座橋梁?，F(xiàn)在的問題是：

①從追求經(jīng)濟效益的角度，該橋梁該不該建造？

②若要建造的話，怎樣的預算才能最好地體現(xiàn)經(jīng)濟效益的原則？ 為此，首先需要找到該橋梁的市場需求函數(shù)：

P（元/每車次）

P=1－(1/4)Q

0

Q(百萬車次/年）

為獲得經(jīng)濟效益，必須收費。

假定橋梁建成以后，每年的利潤為R，每年的運行費用為TC；為簡便起見，再假定TC=0，則有：

R = PQ － TC

= Q－(1/4)Q2

對上式求導數(shù)，有：

Q=2（百萬車次/年）

進而有：

P=1－(1/4)Q=0.5（元/每車次）

因此，該橋梁建成以后，每年的最優(yōu)凈現(xiàn)金流量為：

0.5×2=1（百萬元）

為簡便起見，假定橋梁建成之后可以使用無窮長的時間。

再假定基準利率為4%。

則該橋梁建成之后每年凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為：

1/4%=25（百萬元）

可見，該橋梁的最高投資預算的兩千五百萬元。

4、關于基準利率的確定

①這里的基準利率應為復利率，而不能是單利率。

例如，假定某投資項目的情況如下

200

300

0

-100

該投資項目的收益率有兩種算法。

在單利算法下，其收益率為：

{[(200+300)-100] ÷2}/100

在復利算法下，其收益率（x)為：

200/(1+x)+ 10/(1+x)2 =100

②為什么復利算法優(yōu)于單利算法？

200

300

0

-100

300

200

0

-100

可見，單利算法考慮時間價值不徹底。

③復利算法的理解：

200

300

0

-100

200/(1+x)+ 300/(1+x)2 =100

在上式兩邊同乘以(1+x)2，有：

200（1+x)+300=100(1+x)2

④復利收益率的多解問題：

只要凈現(xiàn)金流量序列的變號次數(shù)只有一次，則不可能存在多個正解。

當凈現(xiàn)金流量序列的變號次數(shù)超過一次的時候，則可能存在多個正解。

例如：假定某投資項目的凈現(xiàn)金流量序列如下：

200

1000

0

-300

-400

⑤適用于投資項目的基準利率相當于風險相似背景下的一般投資收益率。

亦即：

基準利率=無風險利率+風險報酬率。

⑥適用于投資項目的基準利率一般不應該是常數(shù)。

一般地說，上海銀行間同業(yè)拆借利率（shibor)是無風險利率的近似替代。而(shibor)是可變的。

四、財政支出的社會效益評估

1、什么叫財政支出的社會效益？

就公共投資項目的社會效益評估來說，追求社會資源在整個國民經(jīng)濟范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實現(xiàn)整個社會福利的最大化是我們對公共投資的基本期望。

因此，某一具體公共投資項目的社會效益的多少應該與這一目標的實現(xiàn)程度高度相關。

我們通常就把一個公共投資項目所增進的社會福利稱為該投資項目的社會效益。

在經(jīng)濟學中，福利是人們關于某種資源配置狀態(tài)的主觀評價。

既然福利被定義為好處或效用，首先碰到的困難是如何去度量它。因為在通常的情況下，大部分人都可準確表達出環(huán)境的改變對他帶來的是好處還是壞處，但卻沒有辦法用一種統(tǒng)一的絕對數(shù)量來度量這種好處（或壞處）有多大。

由于缺少這種絕對度量的方法，便沒有辦法在不同個人之間進行福利的比較，集體的好處也就沒有辦法從個人的好處中通過加總的方法來獲得。

1、什么叫財政支出的社會效益？

就公共投資項目的社會效益評估來說，追求社會資源在整個國民經(jīng)濟范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實現(xiàn)整個社會福利的最大化是我們對公共投資的基本期望。

因此，某一具體公共投資項目的社會效益的多少應該與這一目標的實現(xiàn)程度高度相關。

我們通常就把一個公共投資項目所增進的社會福利稱為該投資項目的社會效益。

1、什么叫財政支出的社會效益？

就公共投資項目的社會效益評估來說，追求社會資源在整個國民經(jīng)濟范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實現(xiàn)整個社會福利的最大化是我們對公共投資的基本期望。

因此，某一具體公共投資項目的社會效益的多少應該與這一目標的實現(xiàn)程度高度相關。

我們通常就把一個公共投資項目所增進的社會福利稱為該投資項目的社會效益。

在經(jīng)濟學中，福利是人們關于某種資源配置狀態(tài)的主觀評價。

既然福利被定義為好處或效用，首先碰到的困難是如何去度量它。因為在通常的情況下，大部分人都可準確表達出環(huán)境的改變對他帶來的是好處還是壞處，但卻沒有辦法用一種統(tǒng)一的絕對數(shù)量來度量這種好處（或壞處）有多大。

由于缺少這種絕對度量的方法，便沒有辦法在不同個人之間進行福利的比較，集體的好處也就沒有辦法從個人的好處中通過加總的方法來獲得。

2、消費者支付意愿

正是為了解決福利、效用的度量、比較以及加總的問題，經(jīng)濟學提出了消費者支付意愿的概念。

所謂消費者支付意愿是指消費者為接受一定數(shù)量的消費物品或勞務所愿意支付的最高金額。

消費者支付意愿是消費者對特定物品或勞務價值的個人估價，帶有強烈的主觀評價成分。

案例：假定三個商品給消費者帶來的邊際效用如下：

商品的邊際消費量

最高支付意愿（邊際效用）

（單位:個）

（單位：元）

邊際效用（MU）

市場價格（P）

邊際效用曲線

市場需求曲線

消費數(shù)量

需求數(shù)量

案例：假定政府要在某一條河流上建造一座橋梁?，F(xiàn)在的問題是：

①從追求社會效益的角度，該橋梁該不該建造？

②若要建造的話，怎樣的預算才能最好地體現(xiàn)社會效益的原則？ 為此，首先需要找到該橋梁的市場需求函數(shù)：

P（元/每車次）

P=1－(1/4)Q

0

Q(百萬車次/年）

假若建橋費用來自于行人的繳稅，則為獲得社會效益，不能收費。

這時，該橋梁的建設沒有經(jīng)濟效益，但存在社會效益。

該項目的社會效益就是行人支付意愿之和。

因此，該項目每年的社會效益為：

1×4÷2=2（百萬元/年）

若仍然假定基準利率為4%，則該項目的最高投資預算為：

2÷4%=50（百萬元）

3、關于社會成本的扣除

從追求社會效益的角度，公共支出項目的成本，就是該項目的實施所造成的社會效益的減少，亦即所帶來消費者支付意愿的損失。相當于負的社會效益、負的消費者支付意愿的含義。

那么，是否可以用一個項目的正社會效益與負社會效益簡單相加，從而得出該項目的凈社會效益呢？

對此，經(jīng)濟思想的發(fā)展存在一個演化的過程：

（1）公共投資項目社會效益評估的Pareto效率準則

20世紀初期，意大利政治經(jīng)濟學家V．Pareto提出了一條著名的評價資源配置社會福利狀態(tài)的準則，也即所謂的 Pareto效率改進準則。

根據(jù)這一準則，在兩種社會經(jīng)濟資源配置狀態(tài)相比較的情況下，社會經(jīng)濟資源配置狀態(tài)A比社會經(jīng)濟資源配置狀態(tài)B“好”的標準是：

至少有一個人判斷狀態(tài)A比狀態(tài)B好，而沒有人判斷狀態(tài)B比狀態(tài)A好。

相應地，如果社會經(jīng)濟資源的配置處于這樣一種狀態(tài)，便可稱其為Pareto效率最優(yōu)的：

任何一種資源配置狀態(tài)的進一步改變，均不可能在不傷害他人利益的前提下使一個人得到好處。

可見，Pareto準則回避了既有福利（或收入）在社會成員之間的再分配問題。

按照這個準則，只有那些能使所有其它社會成員都不受損害而至少有一個成員得到好處的公共投資投資項目才是可行的。

在根據(jù)Pareto準則確定出所有公共投資投資計劃的可行集以后，我們便可依照社會基準利率的高低，在可用資源約束下，從中選擇出準備實施的投資項目來。

應該說，根據(jù)Pareto準則所選擇的公共投資項目不會遇到很大的阻力。因為這些項目沒有受害者，反對者攻擊的不會是這些項目本身，而是在既定資源限制下投資項目的選擇順序，也就是讓哪些人先受益或者讓哪些人多受益的問題。

由于Pareto準則以承認既有的福利（收入）分配結構為基礎，所以它對像高速公路這樣會導致社會不同群體之間福利消長的投資項目通通持否定的態(tài)度。

但是，實踐中，絕大多數(shù)投資決策都會面臨不同社會群體之間損益的比較問題，社會的一個部分得益往往總是伴隨著社會另外一個部分的受損。

例如，幾乎所有的投資項目都會涉及拆遷安置的問題，拆遷戶應該屬于項目的受害者之列。依照Pareto準則，這種類型的投資項目是不可行的。因此，根據(jù)Pareto準則能夠評估過關的投資項目不會很多。

不過，一個很容易想到的邏輯是：

如果能給予這些拆遷戶足夠的補償，使得他們愿意拆遷，那么這種投資項目也應該是可以實施的。

因此，有必要推廣Pareto準則，以適應某些人的福利增加而另外一些人的福利受到損害的那種社會資源配置狀態(tài)的變化。這項工作最終由Kaldor和Hicks等人完成。

（2）公共投資項目社會效益評估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率準則

I．N．Kaldor（1939）認為，如果某種社會資源的再分配能夠使得一部分人得到的好處足以補償另一部分人的損失，那么就整個社會來說，這種社會資源的再分配就是好的。這就是所謂的Kaldor準則。

J．A．Hicks（1939）認為，社會狀態(tài)從A改變到B，如果這種改變的受害者不能事先收買得益者不要做出這種改變，那么便可以認為這種社會狀態(tài)的改變是一種效率進步。此即所謂的Hicks準則。

不過，一個很容易想到的邏輯是：

如果能給予這些拆遷戶足夠的補償，使得他們愿意拆遷，那么這種投資項目也應該是可以實施的。

因此，有必要推廣Pareto準則，以適應某些人的福利增加而另外一些人的福利受到損害的那種社會資源配置狀態(tài)的變化。這項工作最終由Kaldor和Hicks等人完成。

（2）公共投資項目社會效益評估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率準則

I．N．Kaldor（1939）認為，如果某種社會資源的再分配能夠使得一部分人得到的好處足以補償另一部分人的損失，那么就整個社會來說，這種社會資源的再分配就是好的。這就是所謂的Kaldor準則。

J．A．Hicks（1939）認為，社會狀態(tài)從A改變到B，如果這種改變的受害者不能事先收買得益者不要做出這種改變，那么便可以認為這種社會狀態(tài)的改變是一種效率進步。此即所謂的Hicks準則。

Kaldor 和Hicks 的觀點相似，但思維的出發(fā)點或角度不同。Kaldor 強調(diào)得益者事后可以補償受害者；Hicks則強調(diào)受害者不能事先收買得益者。

因此，針對同一個投資項目分別依照這兩個準則進行評估，所得出的結論不一定完全相同。

例如，假定兩種社會財富分配狀態(tài)如下表所示：

狀態(tài)A

狀態(tài)B

商品X的數(shù)量 商品Y的數(shù)量

商品X的數(shù)量 商品Y的數(shù)量 個人甲

0

0 個人乙

0

0

首先假定這兩個人喜歡商品組合的多樣性。

顯然，按照Kaldor準則，狀態(tài)B是對狀態(tài)A的改善。

不過，根據(jù)Kaldor準則，狀態(tài)A也是對狀態(tài)B的改善。

若依照Hicks準則，則狀態(tài)B不是對狀態(tài)A的改善；反過來，狀態(tài)A也不是對狀態(tài)B的改善。

可見，Kaldor準則和Hicks準則是有區(qū)別的，二者并不完全是同義的重復。

現(xiàn)在我們改變這兩個人的偏好結構，例如假定甲這個人更喜歡X，而乙這個人更為喜歡Y。

則依照Hicks準則，狀態(tài)B是對狀態(tài)A的改善；反過來，狀態(tài)A也是對狀態(tài)B的改善。

可見，Hicks準則也存在循環(huán)推理的問題。

Scitovsky（西托夫斯基）指出，只有同時滿足Kaldor準則和Hicks準則的那種改變才能算是社會資源配置狀態(tài)的一種效率改進。后人稱之為Kaldor—Hicks—Scitovsky準則。

也就是說，只有同時滿足下面兩個條件，一種社會資源配置狀態(tài)的改變才能稱得上是一種福利水平的提高：

（1）得益者的得益足以補償受害者的損失；

（2）受害者不能夠賄賂得益者放棄這種改變。

Kaldor—Hicks—Scitovsky準則構成了公共投資社會效益評價的理論基礎：

如果某個投資項目的實施能夠使社會所得（效益）補償?shù)昧松鐣Вòǖ靡嬲邔嵤╉椖康某杀举M用以及受害者的損失），那么該項目的實施就能夠提高社會資源配置的效率，這個投資項目就是可行的。其中的差額就是該公共投資所創(chuàng)造的凈社會效益。

例如，假定有一個公共投資項目，它的實施對社會群體1有益，但對社會群體2會產(chǎn)生負的外部性。

假定該公共投資項目的產(chǎn)出數(shù)量為X，單位產(chǎn)出的市場價格為P（這里假定該公共投資項目不存在正的外部性），成本函數(shù)為C（X）（相當于負的社會福利，并且不包括由該公共投資項目引起的負的外部性）。

在實施該公共投資項目的前提下，社會群體2的損失函數(shù)為E（X）（相當于由該公共投資項目引起的負的外部性）。

再假定這兩個成本（損失）函數(shù)均為X的嚴格單增凸函數(shù)。

則就社會群體1來說，該公共投資項目的福利函數(shù)為Л=PX－C（X），其最優(yōu)產(chǎn)出量應滿足的必要條件為Лˊ= P－Cˊ（X）= 0。

而就社會群體2來說，該公共投資項目的最優(yōu)產(chǎn)出量應該為0，即應該放棄這個公共投資計劃。

根據(jù)E（X）和C（X）的嚴格單增凸函數(shù)假定，Лˊ應該是X的減函數(shù)，而Eˊ（X）應該是X的增函數(shù)。

因此在一個由Лˊ（或Eˊ（X））和X組成的坐標系中，函數(shù)Лˊ和Eˊ（X）應該會有一個均衡的交點(e)。

Лˊ

Eˊ（X）

Лˊ= P－Cˊ（X）

Eˊ（X）

e

0

X(e)

X

則就社會群體1來說，該公共投資項目的福利函數(shù)為Л=PX－C（X），其最優(yōu)產(chǎn)出量應滿足的必要條件為Лˊ= P－Cˊ（X）= 0。

而就社會群體2來說，該公共投資項目的最優(yōu)產(chǎn)出量應該為0，即應該放棄這個公共投資計劃。

根據(jù)E（X）和C（X）的嚴格單增凸函數(shù)假定，Лˊ應該是X的減函數(shù)，而Eˊ（X）應該是X的增函數(shù)。

因此在一個由Лˊ（或Eˊ（X））和X組成的坐標系中，函數(shù)Лˊ和Eˊ（X）應該會有一個均衡的交點(e)。

Лˊ

Eˊ（X）

Лˊ= P－Cˊ（X）

Eˊ（X）

e

0

X(e)

X

令該公共投資項目在這個均衡交點處的產(chǎn)出量為X(e)。

則在[0，X(e)]的區(qū)間以內(nèi)，該公共投資項目產(chǎn)出量的增加將滿足Kaldor—Hicks—Scitovsky準則。

而在（X(e)，∞）的范圍內(nèi)，該公共投資項目產(chǎn)出量的增加將不再滿足Kaldor—Hicks—Scitovsky準則。

因此，根據(jù)Kaldor—Hicks—Scitovsky準則，實施該公共投資項目并將其產(chǎn)出量設定在X(e)的水平上將會最大程度地提高社會資源的配置效率，從而使得社會福利的水平達到最大。

也就是說，在上述狀況下，實施該公共投資項目將是一個“好”的舉措。

五、財政支出與GDP的創(chuàng)造

1、財政支出對GDP的貢獻

（1）測算財政支出項目完成以后，該項目所形成的資產(chǎn)在未來每期可以創(chuàng)造的GDP數(shù)量；

（2）確定該項目所適用的基準利率；

（3）用基準利率將該項目未來每期所創(chuàng)造的GDP折現(xiàn)求和；

（4）用這個折現(xiàn)值之和與期初的財政支出額相減，所得到的結果即是該項目的凈現(xiàn)值。

（5）凈現(xiàn)值大于零的項目可行。

2、關于GDP的理解

GDP，亦即國內(nèi)生產(chǎn)總值，它所核算的是一個社會在一個特定時期內(nèi)所創(chuàng)造出來的新增財富量。

那么，什么是財富呢？

要想搞明白這個概念，必須先要明確人類創(chuàng)造財富的目的。

人類社會從事生產(chǎn)、創(chuàng)造財富的目的就是：

獲得最大的社會福利。

社會福利：

社會大眾的一種良好的心理感受,亦即幸福感、愉快感。

財富：

能夠帶來福利的一切手段。

財富的分類：

（1）有形財富：

物品、產(chǎn)品、商品；

無形財富：

勞務、服務、休閑。

（2）有市場價格的財富：

商品、家政服務；

無市場價格的財富：

家務勞動、休閑。

（3）消費品、資本品（機器設備、廠房、住宅等）、勞務。

因此，我們就可以說，GDP這個指標核算的是一個社會在一定時期內(nèi)所創(chuàng)造出來的（也就是所謂新增加的）消費品、資本品、勞務。

☉案例：

假定某經(jīng)濟系統(tǒng)特定時期內(nèi)的生產(chǎn)過程如下： 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

購進成本 產(chǎn)值 增加值 農(nóng)民生產(chǎn)小麥

０

１０

１０ 面粉廠加工面粉

１０

１３

３ 面包房制作面包 超市銷售面包

１３ １５

１５

２

２０

５

——

GDP ：２０元

新增財富的實物形態(tài)：

超市提供的面包

中間產(chǎn)品：

農(nóng)民提供的小麥、面粉廠提供的面粉、面包房提供的面包。

最終產(chǎn)品：

超市提供的面包

所謂最終產(chǎn)品，是指即將供人們消費或擴大再生產(chǎn)用的產(chǎn)品。

一般地，最終產(chǎn)品包括：

處于最后一個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的消費品、投資品、勞務。

所謂中間產(chǎn)品，是指在以后的生產(chǎn)過程中還會被作為加工對象的產(chǎn)品。

從本例來看，GDP可以從三個角度來確定：

（1）通過加總最終產(chǎn)品與勞務的支出額的途徑核算GDP，這叫支出法。

（2）通過加總每一個流轉環(huán)節(jié)增加值的方式核算GDP，這叫生產(chǎn)法或工廠法。

（3）通過加總每一個流轉環(huán)節(jié)的工資、利潤、折舊、利息、稅收的方式核算GDP，這叫收入法。

GDP的專業(yè)性定義：

國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）指的是在一定時期內(nèi)一個國家（或地區(qū)）內(nèi)所有的生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務的市場價值總和。

注意GDP有名義GDP和實際GDP之分：

名義GDP是按當年市場價格計算的所有最終產(chǎn)品的價值。

實際GDP是按不變價格計算的所有最終產(chǎn)品的價值。

官方所公布的某一的GDP一般都是當?shù)拿xGDP，但我們通常所見到的GDP增長率都是指的實際增長率。

關于GDP的理解需要注意以下幾個方面：

①計入特定時期的GDP內(nèi)的最終產(chǎn)品，必須是在該期生產(chǎn)出來的新產(chǎn)品。

②GDP只包括最終產(chǎn)品價值，不包括中間產(chǎn)品價值，以免重復計算。

③國內(nèi)生產(chǎn)總值包括折舊費，但不包括政府的轉移支付和政府的公債利息。

④GDP并不是衡量社會福利的完美指標。對美好生活做出貢獻的某些東西并沒有包括在GDP中。

GDP只核算了新增財富的一部分，亦即有市場價格的那部分新增財富量；GDP并未核算無市場價格的新增財富。

GDP僅包括在該經(jīng)濟體中生產(chǎn)、并在市場上合法地出售的那部分新增財富。GDP并未核算非法經(jīng)濟所創(chuàng)造的財富。

其中最為典型的就是休閑這種財富。

例如，假設經(jīng)濟中的每個人突然開始每天都工作，而不是在周末享受閑暇。這將生產(chǎn)更多物品和勞務，而且，GDP肯定增加。但我們不應該得出每個人狀況更好的結論。減少閑暇引起的福利損失很可能完全抵消生產(chǎn)并消費更多物品與勞務所引起的福利增加。

再例如，由于GDP用市場價格來評價物品與勞務，它就沒有把幾乎所有在市場之外進行的活動的價值包括進來。特別是，GDP漏掉了在家庭中生產(chǎn)的物品與勞務的價值。

當廚師做出美味佳肴并在餐館出售時，這頓飯的價值是GDP的一部分。但是，如果廚師為自己的配偶做一頓同樣的飯，他加到原材料中的價值并不屬于GDP。

同樣，托兒所提供對孩子的照顧是GDP的一部分，而父母在家照料孩子就不是。

義務工作也為社會福利做出了貢獻，但GDP并不反映這些貢獻。

例如，GDP不包括毒品等非法生產(chǎn)與銷售的東西。

再例如，一個人在日用品商店買的蔬菜是GDP的一部分，但不包括諸如在自己花園里種的蔬菜之類在家庭內(nèi)生產(chǎn)和消費，從而沒有進入市場的東西。

GDP沒有包括的另外一種重要的東西是環(huán)境質量的變化。

設想政府廢除了所有環(huán)境管制，那么，企業(yè)就可以不考慮它們引起的污染而生產(chǎn)物品與勞務?？梢灶A見，GDP會增加，但福利很可能要下降。

改革現(xiàn)行的國民經(jīng)濟核算體系，對環(huán)境資源進行核算，從現(xiàn)行GDP中扣除環(huán)境資源成本和對環(huán)境資源的保護服務費用，其計算結果可稱之為“綠色GDP”。

GDP也沒有反映商品屬性的差異、質量的提高、種類的豐富、財富分配狀況的變化以及自然環(huán)境的變化對人們的生理、心理產(chǎn)生的影響。

例如，一個有100個每年收入為5萬美元的人組成的社會，GDP為500萬美元。

一個有10個人賺到50萬美元、而90個人一無所有的社會其GDP也是500萬美元。

⑤從目前現(xiàn)有的GDP核算制度來看，GDP的增加與財富的增多不一定完全匹配。

六、財政支出與經(jīng)濟增長

1、財政支出對總需求的影響

（1）消費需求函數(shù)

消費需求函數(shù)指的是消費需求與收入之間的關系式。

這里的收入實際上是國內(nèi)生產(chǎn)總值。

（2）邊際消費傾向

邊際消費傾向，亦即消費變動額和收入變動額之比；也就是每變動一單位的收入所用于消費的數(shù)額。

用公式表示就是：

MPC=ΔC/ΔY

其中，ΔC是指消費的變動額，ΔY是收入的變動額。

（3）邊際消費傾向遞減規(guī)律

①隨著收入水平的提高，人們的消費也會增加；

②但在所增加的收入中用于增加消費的部分越來越少。

凱恩斯認為，邊際消費傾向遞減規(guī)律是由人類的天性所決定的。

邊際消費傾向遞減意味著消費的增長必然趕不上收入的增長，因此消費不足勢必發(fā)生。

（4）均衡國民收入

亦即總供求相等時候的GDP。

國民經(jīng)濟體是一個創(chuàng)造財富、消費財富的有機體；它是一個包括生產(chǎn)、流通、交換、消費四個過程、并不間斷地、周而復始地重復上述四個過程的有機體。

其中，總供求是促使這個經(jīng)濟體永續(xù)循環(huán)、增長的動力。

總供求即最終產(chǎn)品與勞務的供給與需求；

亦即GDP的總供求。

由于總需求就是對于GDP的需求，而GDP所核算的就是一個社會在一段時間內(nèi)所創(chuàng)造的最終消費品、最終資本品和勞務，因此總需求等于：

消費需求（C）+投資需求（I）+政府需求（G）+出口（X）－進口（M）

總供求是決定國民經(jīng)濟系統(tǒng)是否能實現(xiàn)均衡的兩個關鍵總量：

如果總供給大于總需求，則國民經(jīng)濟創(chuàng)造財富的能力勢必萎縮；

如果總需求大于總供給，則國民經(jīng)濟勢必發(fā)生通貨膨脹；

只有總供給等于總需求，國民經(jīng)濟才會實現(xiàn)穩(wěn)定增長。

（5）乘數(shù)的含義及其計算

這里的乘數(shù)指的是，某一個需求因素（例如投資需求）變動一個單位所帶來的總需求的變動數(shù)量。

也就是說，某一個需求因素（例如投資需求）的單位數(shù)量的變動，可以導致總需求更大數(shù)量的變動。

由于我們通常假設需求決定供給，所以，某一個需求因素（例如投資需求）的單位數(shù)量的變動，可以導致均衡總供給更大數(shù)量的變動。

這個均衡總供給的變動量與某個需求因素的變動量之比，即是所謂的乘數(shù)。

例如，假定投資增加ΔI元，再假定邊際消費傾向是b，則投資的增加使得國民收入的增加量為:

ΔY=ΔI+bΔI+b(bΔI)+…

=ΔI/(1-b)（元）

因此，所謂投資乘數(shù)為：

1/(1-b)

亦即投資每增加1單位，均衡GDP可增加1/(1-b)單位。

（6）財政預算平衡乘數(shù)： 假定最初政府的財政預算平衡，亦即G=T=A元?，F(xiàn)在假定政府決定財政收入與支出都增加ΔA元。

也就是，由：

Y=C+I+G+X-M

C=a+b(Y–T)進而有：

Y=a+b(Y–T)+I+G+X-M

(1-b)Y=a-bT+I+G+X-M(1-b)Y=a-bA+I+A+X-M 最終有：

(1-b)ΔY=(1-b)ΔA

ΔY/ΔA=1

所以，平衡預算乘數(shù)等于1。

2、影響經(jīng)濟增長的主要因素

令Y為GDP，A為技術水平，K為資本投入數(shù)量，L為勞動投入數(shù)量，F(xiàn)刻畫Y與K、L之間的函數(shù)關系，則有生產(chǎn)函數(shù)：

Y=A F(K,L)進而有：

經(jīng)濟增量=技術增長對產(chǎn)出增加的邊際貢獻*技術進步量+資本投入增加對產(chǎn)出增加的邊際貢獻*資本的增加量+勞動投入增加對產(chǎn)出增加的邊際貢獻*勞動的增加量

然后，在上式兩邊同除以Y，并在等號右邊第二項的分子、分母同乘以K，第三項的分子、分母同乘以L，得：

經(jīng)濟增長率 =

技術進步率+

勞動投入增長率*勞動的產(chǎn)出彈性

+資本投入增長率*資本的產(chǎn)出彈性。

通常認為，生產(chǎn)要素投入的邊際報酬遞減，所以，勞動和資本的產(chǎn)出彈性都要小于1。

由于生產(chǎn)要素的均衡價格等于其邊際生產(chǎn)力，所以有：

經(jīng)濟增長率 =

技術進步率+

勞動投入增長率*工資在國民收入中的份額

+資本投入增長率*利潤在國民收入中的份額

通常認為，工資在國民收入中的份額+利潤在國民收入中的份額=1。

在總量生產(chǎn)函數(shù)Y=A F(K,L)兩邊同除以勞動數(shù)量L，則有人均生產(chǎn)函數(shù)為：

y=Af(k)其中，y為人均產(chǎn)出，即y=Y/L；

k為人均資本擁有量，即k=K/L；

再令a為資本的產(chǎn)出彈性，1-a為勞動的產(chǎn)出彈性，則有：

?Y/Y= ?A/A+a(?K/K)+(1-a)(?L/L)

盡管人口增加會增加GDP，但會減少人均GDP。這是由于生產(chǎn)要素投入的邊際報酬遞減，所以，勞動力投入每增加一個百分比，GDP的增長率只提高1-a個百分比。

下面我們考察日本與美國人均收入的演化歷史。

戰(zhàn)后，日本人的生活水準很快追上了美國人。如下表所示：

戰(zhàn)后早期，日美兩國人均GDP增長率的差距最大。

1950-1972年間，日本的人均GDP增長率比美國快5.59%。其中，源于人均資本占有量（?k/k）的差異的部分是：

a?(?k/k）=0.25 ×5.46%=1.37%；

源于日本相對技術進步的部分是：

5.59%0.79% = 0.86%。

戰(zhàn)后早期，日美之間的技術水平差距很大，日本積極引進技術，大量的經(jīng)濟增長可以通過“技術追趕”來實現(xiàn)。同時，日本的人均資本占有水平也極低，人均資本基數(shù)低使得人均資本的增長率能夠以較快的速度提高。

但在七十年代中期以后，日美之間的技術轉移更多地呈“雙向”性質，且日本人均資本占有量的基數(shù)逐步提高，使得日本人均資本增長率和技術進步率的增速雙雙回落。

七、績效評價指標體系的篩選

1、選擇財政支出績效評價指標應遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標應能在某一個方面準確地刻畫出評價對象的績效。

（4）重要性

所選擇的指標應能刻畫出評價對象財政支出績效的重要特征。

（2）特異性或獨立性

所選取的指標應能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標所代替。

七、績效評價指標體系的篩選

1、選擇財政支出績效評價指標應遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標應能在某一個方面準確地刻畫出評價對象的績效。

（4）重要性

所選擇的指標應能刻畫出評價對象財政支出績效的重要特征。

（2）特異性或獨立性

所選取的指標應能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標所代替。

（3）敏感性

所選取的指標應該區(qū)別力強，能較好地反映不同評價對象在財政支出績效方面的差異。

（4）可靠性

所選指標真實、可靠，能準確反映實際情況。

（5）可獲得性

所選指標為常規(guī)資料，容易得到。

1、選擇財政支出績效評價指標應遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標應能在某一個方面準確地刻畫出評價對象的績效。

（4）重要性

所選擇的指標應能刻畫出評價對象財政支出績效的重要特征。

（2）特異性或獨立性

所選取的指標應能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標所代替。

（3）敏感性

所選取的指標應該區(qū)別力強，能較好地反映不同評價對象在財政支出績效方面的差異。

（4）可靠性

所選指標真實、可靠，能準確反映實際情況。

（5）可獲得性

所選指標為常規(guī)資料，容易得到。

七、績效評價指標體系的篩選

1、選擇財政支出績效評價指標應遵循的基本原則

（1）代表性

所選定的指標應能在某一個方面準確地刻畫出評價對象的績效。

（2）重要性

所選擇的指標應能刻畫出評價對象財政支出績效的重要特征。

（3）特異性或獨立性

所選取的指標應能從一定角度反映某一方面的的信息，且不能被其它指標所代替。

（4）敏感性

所選取的指標應該區(qū)別力強，能較好地反映不同評價對象在財政支出績效方面的差異。

（5）可靠性

所選指標真實、可靠，能準確反映實際情況。

（6）可獲得性

所選指標為常規(guī)資料，容易得到。

2、當前財政支出績效評價指標體系構建實踐中存在的問題

（1）不能很好地解決指標的全面性、代表性、精煉性之間的矛盾

指標體系的構建者往往希望指標體系能涵蓋績效評價應涉及的方方面面,這就很容易導致指標的數(shù)目過多,出現(xiàn)相關指標、冗余指標、重疊指標。

（2）對指標體系的有效性重視不足

不同的評價者基于不同的知識、經(jīng)驗、思維,會構建不一樣的指標體系,究竟哪個指標體系更科學,得到的評價結論更有效,沒有客觀的標準來衡量。

（3）不重視指標體系的可靠性和穩(wěn)定性

即使采用相同的指標體系，不同的評價專家由于對指標的理解不同,特別是某些定性指標易受主觀因素的影響,致使評價結果差異較大。

針對第一個問題,需要對指標進行適當?shù)募s簡，以恰當處理指標體系的全面性與精煉性的問題。

針對第二個問題，需要對指標體系的有效性實施科學的測度，以便形成能夠充分體現(xiàn)績效評價目的的指標體系。

針對第三個問題，需要對不同專家的評價數(shù)據(jù)進行差異度分析,以提高績效評價結果的穩(wěn)定性和可靠性。

3、指標體系的約簡

(1)有統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可量化指標體系的約簡

約簡的目的就是剔除區(qū)分能力弱、相關性強的指標。

對于量化的、有統(tǒng)計數(shù)據(jù)的指標體系,可采用一些常規(guī)統(tǒng)計方法實施簡約。

例如,條件廣義方差極小法、極大不相關法、選取典型指標法等。

用條件廣義方差極小法進行指標約簡,就是用廣義方差來反映指標內(nèi)部的相關性。

例如，假定有p個指標，n個評價對象，各評價對象的指標值如下所示： 計算每一個指標的均值： 計算每一個指標的方差：

計算每兩個指標間的協(xié)方差：

進而得到方差-協(xié)方差矩陣：

上述方差-協(xié)方差矩陣的行列式

，就是所謂的廣義方差。

可以證明：

當廣義方差達到極大值的時候，說明p個指標相互獨立；

而當廣義方差等于零的時候，說明p個指標完全線性相關。

因此，廣義方差的大小可以反映指標間的相關性。我們可以剔除廣義方差較小的指標。

具體方法是：

將矩陣X劃分成兩部分：其前p-1列記為X1，最后一列記為X2，并用S11、S22、S12表示二者的方差及協(xié)方差，則在滿足正態(tài)分布的假定下，有X2的條件廣義方差式：

若上式的值小于一個預定的水平，就刪除指標p。

依此類推，逐步刪除與其他指標相關度較高的指標。

用極大不相關法進行指標約簡,就是計算每一個指標與其它指標之間的線性相關程度,當大于某臨界值時,可以去掉該指標。

用典型指標法進行指標約簡,就是先對指標進行聚類，然后計算每一個類中每一指標與其它指標的相關系數(shù)，最后選擇其中相關系數(shù)最大的指標作為該類指標中的典型指標。

(2)針對定量指標和定性指標并存的指標體系的約簡

當指標體系中既存在定量指標,也存在定性指標時,定量指標的評價可以依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù),而定性指標的評價則由專家根據(jù)知識、經(jīng)驗來主觀評價。

針對這種類型的指標體系，可采用粗糙集方法進行指標約簡。

運用粗糙集進行指標篩選和約簡,有多種思路。

對于指標數(shù)量不太多的情形，可以快速約簡，從空集開始，一個個地增加指標的個數(shù)，每一次選擇增加最大分類質量γ(X)的指標加入當前的指標子集。重復這一過程直到分類質量γ(X)達到1或等于整個指標集的分類質量。

(3)無統(tǒng)計數(shù)據(jù)或統(tǒng)計數(shù)據(jù)非常有限的指標體系的約簡

當指標體系不能獲得統(tǒng)計數(shù)據(jù),如對于新建系統(tǒng)的評價,或者所能獲得的統(tǒng)計數(shù)據(jù)非常有限,需要依靠專家知識來進行指標的篩選和約簡,可以采用Vague集方法。

Vague集方法充分利用專家知識,表示專家支持、反對和棄權的情況,且方法簡單易行。

(4)復雜非線性系統(tǒng)的指標體系的約簡

當評價對象為復雜非線性系統(tǒng)時，難以通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)找出指標間存在的相關性，可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡的映射和泛化能力，基于神經(jīng)網(wǎng)絡的權值譜分析方法，將指標值作為神經(jīng)網(wǎng)絡的輸入，指標到各個隱層神經(jīng)元的平均權值即為指標的譜值，反映指標對輸出結果的影響，最后選取對輸出結果的相對貢獻率大的指標，相對貢獻率小的指標略去。

4、評價指標的鑒別力分析

所謂評價指標的鑒別力指的是評價指標區(qū)分評價對象特征差異的能力。

如果所有的評價對象在某個評價指標上的取值高度地近似，則說明該評價指標鑒別評價對象業(yè)績差異的能力很差，則從績效評價的目的角度考慮，這些指標應被剔除：

①最小均方差法

首先計算各評價對象在每一個指標上取值的均方差。

然后剔除其中樣本均方差近似為零的指標。

②極小極大離差法

首先在每一個指標下計算各評價對象的最大取值與最小取值之差。

然后剔除其中離差過小的指標。

(4)復雜非線性系統(tǒng)的指標體系的約簡

當評價對象為復雜非線性系統(tǒng)時，難以通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)找出指標間存在的相關性，可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡的映射和泛化能力，基于神經(jīng)網(wǎng)絡的權值譜分析方法，將指標值作為神經(jīng)網(wǎng)絡的輸入，指標到各個隱層神經(jīng)元的平均權值即為指標的譜值，反映指標對輸出結果的影響，最后選取對輸出結果的相對貢獻率大的指標，相對貢獻率小的指標略去。

4、評價指標的鑒別力分析

所謂評價指標的鑒別力指的是評價指標區(qū)分評價對象特征差異的能力。

如果所有的評價對象在某個評價指標上的取值高度地近似，則說明該評價指標鑒別評價對象業(yè)績差異的能力很差，則從績效評價的目的角度考慮，這些指標應被剔除：

①最小均方差法

首先計算各評價對象在每一個指標上取值的均方差。

然后剔除其中樣本均方差近似為零的指標。

②極小極大離差法

首先在每一個指標下計算各評價對象的最大取值與最小取值之差。

然后剔除其中離差過小的指標。

③變差系數(shù)法

我們把所有評價對象在某個指標上的取值的標準差與相應的均值之比，稱為變差系數(shù)。

則變差系數(shù)越大，說明該指標的鑒別力越強。我們可以把變差系數(shù)小于特定值的指標剔除。

5、指標體系有效性的測度

在多個評價者采用同一指標體系對評價對象進行評價時，認識的偏離程度越小,得出的評價結果差異越小，說明對該指標體系所具備的評價作用的認識越一致,該指標體系的有效性越強。

如果多組專家采用同一組指標的評估結果差異太大，我們就認為該指標體系不能有效實現(xiàn)評價的目標，就應該拋棄之。

(1)采用效度系數(shù)法測度指標體系的有效性

效度系數(shù)法反映了在用同一指標體系進行評價時不同專家認識的偏離程度,效度系數(shù)值越小,則指標體系的有效性越高。當指標體系的效度系數(shù)小于0.1時,則該指標體系的有效性較高。

這一方法可從多個評價者所建立的指標體系中選取最有效的。

(2)采用結構方程模型方法測度指標體系有效性

當有條件進行抽樣問卷調(diào)查時,可采用結構方程模型來測度指標體系有效性。

結構方程模型是一種實證分析模型方法,通過尋找變量間內(nèi)在的結構關系,以驗證某種結構關系或者模型。

6、指標體系穩(wěn)定性和可靠性的檢驗

指標體系的穩(wěn)定可靠性檢驗，重在考察對某一指標體系的多次評價結果之間的“差異度”或評價結果與理想值的“貼近度”。

如采用某指標體系得到的評價數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”越接近,則該指標體系反映評價對象的能力就越強,該指標體系的穩(wěn)定可靠性就更高。

(1)通過穩(wěn)定性系數(shù)檢驗指標體系的穩(wěn)定性和可靠性

計算s次專家評價數(shù)據(jù)與其平均值的差異程度,從而反映出對同一指標體系s次評價數(shù)據(jù)的差異性,差異越小,則該指標體系穩(wěn)定性越高。

(2)通過貼近度檢驗指標體系的穩(wěn)定性和可靠性

由多位專家用某個指標體系對評價對象進行評價,用貼近度反映評價數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”之間的接近程度,接近程度越高,貼近度越大。

如果依據(jù)指標體系所得到的評價數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”的貼近度大于設定的閾值,則該指標體系具有較好的穩(wěn)定性和可靠性。

確定出合適的指標體系，并得到相應的評價值之后，數(shù)據(jù)的預處理就成為最終得出評價結果之前的最后一道工序。

7、數(shù)據(jù)預處理(又稱規(guī)范化)的原因

（1）有些指標的值越大越好，如科研成果數(shù)、科研經(jīng)費等是效益型。有些指標的值越小越好，稱作成本型。另有一些指標值的屬性既非效益型又非成本型。例如高校的生師比值過高，學生的培養(yǎng)質量難以保證；比值過低；教師的工作量不飽滿。

這幾類指標放在同一表中不便于直接從數(shù)值大小來判斷優(yōu)劣，因此需要對指標數(shù)據(jù)進行預處理，使所有指標的取值與其優(yōu)劣的對應關系相同。

(2)通過貼近度檢驗指標體系的穩(wěn)定性和可靠性

由多位專家用某個指標體系對評價對象進行評價,用貼近度反映評價數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”之間的接近程度,接近程度越高,貼近度越大。

如果依據(jù)指標體系所得到的評價數(shù)據(jù)與“理想數(shù)據(jù)”的貼近度大于設定的閾值,則該指標體系具有較好的穩(wěn)定性和可靠性。

確定出合適的指標體系，并得到相應的評價值之后，數(shù)據(jù)的預處理就成為最終得出評價結果之前的最后一道工序。

7、數(shù)據(jù)預處理(又稱規(guī)范化)的原因

（1）有些指標的值越大越好，如科研成果數(shù)、科研經(jīng)費等是效益型。有些指標的值越小越好，稱作成本型。另有一些指標值的屬性既非效益型又非成本型。例如高校的生師比值過高，學生的培養(yǎng)質量難以保證；比值過低；教師的工作量不飽滿。

這幾類指標放在同一表中不便于直接從數(shù)值大小來判斷優(yōu)劣，因此需要對指標數(shù)據(jù)進行預處理，使所有指標的取值與其優(yōu)劣的對應關系相同。

(2)非量綱化。

由于不同指標所使用的計量單位不同，因此指標間經(jīng)常不可公度。

這就需要排除量綱的選用對評估結果的影響，這就是非量綱化，亦即設法消去(而不是簡單刪去)量綱，僅用數(shù)值的大小來反映屬性值的優(yōu)劣。

（3）歸一化。

不同指標屬性值的大小差別很大，有的指標取值動輒千萬，而有的指標取值不可能超過1。

因此，為使得指標間的取值具有可比性，需要把屬性值表中的數(shù)值歸一化，亦即設法使得各指標的取值集中于［0，1］的區(qū)間上。

8、常用的數(shù)據(jù)預處理方法舉例

效益型的指標：

Zij=yij / yjmax

可見，變換后各評價對象關于該指標的取值最差不為0，最佳為1。

成本型的指標：

Zij=1-yij / yjmax

可見，變換后各評價對象關于該指標的取值值最佳不為1，最差為0。

當然，成本型的指標也可以這樣規(guī)范化：

Zij= / yjmin /yij

這時,變換后的屬性值最差不為0，最佳為1。

第三篇：財政支出項目績效評價工作方案

***財政支出項目績效評價

工作方案

項 目: 城市建設貸款貼息項目

評價: 2008年

*** 財 政 局 ***咨詢有限責任公司 2009年 5月10 日

根據(jù)***財政局《關于開展城市建設貸款貼息項目績效評價的通知》（***［2009］9號）的相關要求，對“2008年城市建設貸款貼息項目”開展績效評價，為完成好該項工作，特制定本工作方案。

一、工作目標

根據(jù)《***人民政府辦公室關于印發(fā)***市級財政支出績效評價暫行辦法的通知》（***發(fā)［2008］50號）及其他相關要求，結合評價項目的情況和特點，制定2008年城市建設貸款貼息項目績效評價指標體系;運用科學、規(guī)范的績效評價方法，科學、客觀、公正的對2008年城市建設貸款貼息項目進行整體綜合性評價，反映其經(jīng)濟效益和社會效益。通過績效評價，為加強基本建設貸款財政貼息資金管理，在貼息資金管理中引入績效管理理念和方式，更好地發(fā)揮其政策扶持、引導作用，促進理財觀念和方式的轉變，加強財政資金管理，優(yōu)化財政支出結構，提高財政資金使用效益探索經(jīng)驗。

二、評價對象和內(nèi)容

本次績效評價的對象：***市級2008城市建設貸款貼息項目承擔單位和主管部門。

內(nèi)容：***市級2008年城市建設貸款貼息項目。

三、評價活動的依據(jù)

（一）法規(guī)、政策依據(jù) 1．《***人民政府辦公室關于印發(fā)***市級財政支出績效評價暫行辦法的通知》（***發(fā)［2008］50號）；

2．《***財政局關于開展城市建設貸款貼息項目績效評價的通知》（***［2009］9號）；

3．《***財政局財政支出績效評價工作方案（***城市建設貸款貼息資金項目）》；

4．《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財政部財預[2009]76號）；

5．《中華人民共和國預算法》；

6．《中央預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財政財務管理暫行辦法》；

7．《基本建設財務管理規(guī)定》；

8．《基本建設貸款中央財政貼息資金管理辦法》（財建［2007］416號）；

9．《國務院辦公廳關于加強和規(guī)范新開工項目管理的通知》（國辦發(fā)［2007］64號）；

10．《***固定資產(chǎn)投資項目貸款貼息資金管理辦法》； 11．《***市級政府投資管理辦法》（2005年***人民政府公告第1號）；

12．《***人民政府國家開發(fā)銀行信用貸款建設項目及資金管理辦法（試行）》；

13．《***國家開發(fā)銀行政府信貸償債資金管理暫行辦法》； 14．《關于***人民政府國家開發(fā)銀行信用貸款資金管理辦法補充規(guī)定的通知》（***通［2005］03號）；

15．***發(fā)展計劃委員會對31個城市建設貸款項目下達的投資計劃通知、對項目建議書的批復、對可行性研究報告的批復等文件；

16．***審計局對相關項目決算的《審計報告》； 17．***財政投資評審中心對相關項目決算的《***財政投資建設工程決算審核結論書》；

18．***財政局《關于下達2008年一季度城市建設貸款貼息資金預算的通知》（***［2008］26號）；

19．***財政局《關于撥付2008年城市建設貸款貼息資金的通知》（***［2008］89號）；

20．***財政局《關于下達和撥付2008年三季度城市建設貸款貼息資金的通知》（***［2008］168號）；

21．***財政局《關于撥付2008年四季度城市建設貸款貼息資金的通知》（***［2008］269號）；

22．***建設局《***城市建設貸款貼息資金項目績效評價自查自評報告》；

23．《***城市建設投資開發(fā)有限責任公司資金管理暫行辦法》。

（二）相關部門和單位按照本次績效評價的通知要求提供的基礎資料；

（三）實施單位和部門對項目建設、資金支出、績效實現(xiàn)情況進行的自查、自評資料；

（四）評價工作人員通過現(xiàn)場調(diào)查、核實等獲得的資料；

（五）《***財政局財政支出績效評價業(yè)務委托合同》；

四、評價工作程序

（一）前期準備

1.組成績效評價工作組，制定績效評價工作方案； 2.走訪相關政府職能部門、項目實施單位，了解現(xiàn)行項目績效評價方法與資金管理、項目管理的具體做法，聽取他們對項目績效評價體系設立的意見和建議；收集相關項目省內(nèi)外績效評價經(jīng)驗與方法以及項目相關資料；

3.對績效評價指標體系進行研究，開展專家咨詢，制定財政支出項目績效評價指標體系；

4．擬定自評報告提綱,規(guī)范自評報告格式；

（二）組織績效評價

1.組織項目績效評價方案的實施；

2.成立績效評價考評工作組，進行人員分工； 3.根據(jù)項目特點和實際，邀請專家參加相關績效評價會議；

4.召開項目績效評價工作組會議，傳達有關的文件精神和具體工作要求，介紹評價工作的目標、任務和要求。工作組在評議項目自評報告的基礎上，根據(jù)績效評價指標體系對項目進行評分；統(tǒng)計項目得分，對項目進行討論，起草工作組意見，并提交市財政局、市建設局、市城市建設投資開發(fā)有限責任公司等部門討論確定。

（三）分析總結

1.進行數(shù)據(jù)分析，提出績效評價報告的初稿。根據(jù)績效評價工作組的意見及考察、考評的結果進行整理、分析，撰寫績效評價報告初稿；

2.與市財政局績效評價科、經(jīng)濟建設科等科（室）就績效評價報告交換意見，將績效評價報告提交市建設局、市城市建設投資開發(fā)有限責任公司和項目實施單位等相關部門征求意見；

3.形成正式的《2008年城市建設貸款貼息項目績效評價報告》。

五、評價原則

（一）客觀、科學、公正的原則；

（二）綜合績效評價的原則；

（三）定量分析與定性分析的原則；

（四）統(tǒng)籌規(guī)劃、穩(wěn)步推進的原則；

（五）財政支出績效評價與財政支出管理相結合的原則；

（六）財政支出績效評價貫徹事前、事中、事后的原則。

六、評價方法

對財政支出的績效評價采用比較法、成本效益分析法、最低成本法、因素分析法、專家評價與公眾評議法、定量分析與定性分析相結合的綜合判斷法等方法，依據(jù) 《***城市建設貸款貼息項目績效評價指標體系》進行評價。

七、工作進度及時間安排

2009年6月10日前，完成《***城市建設貸款貼息項目績效評價指標體系》建立，根據(jù)與部門協(xié)商工作方案所確定的時間開展自查、自評、抽查、考評、撰寫評價報告等工作，于2009年9月30日前提交績效評價報告。

八、組織管理及人員分工

為使績效評價工作順利開展，由市財政局績效評價科、經(jīng)濟建設科等相關業(yè)務科、市建設局財務科等相關科室、市城市建設投資開發(fā)有限責任公司相關部門聯(lián)合成立績效評價工作組，負責績效評價的組織管理工作。工作組的構成如下：

市財政局：*** 市建設局：*** ***咨詢有限公司：****

九、評價結果

1.提交《***城市建設貸款貼息項目績效評價指標體系》；

2.提出完善項目管理及資金管理的意見及建議； 3.提交《***2008年城市建設貸款貼息項目績效評價報告》一式10份（含電子文本）。

第四篇：財政支出績效評價管理暫行辦法

關于印發(fā)《財政支出績效評價管理暫行辦法》的通知

財預[2011]285號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，總后勤部，武警各部隊，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，有關中央管理企業(yè)：

為積極推進預算績效管理工作，規(guī)范財政支出績效評價行為，建立科學、合理的績效評價管理體系，提高財政資金使用效益，我們重新修訂了《財政支出績效評價管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：財政支出績效評價管理暫行辦法

財政部

二○一一年四月二日

附件下載: 附件：財政支出績效評價管理暫行辦法.doc 附1-1：績效目標申報表.xls 附1-2：績效目標申報表填報說明.doc 附2：績效評價指標框架.xls 附3：績效報告范本.doc 附4-1：績效評價報告范本.doc 附4-2：績效評價指標.xls 附4-3：績效評價指標.xls 附5：績效評價流程圖.doc

財政支出績效評價管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強財政支出管理，強化支出責任，建立科學、合理的財政支出績效評價管理體系，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預算法》等國家有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 財政支出績效評價（以下簡稱績效評價）是指財政部門和預算部門（單位）根據(jù)設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。

第三條 各級財政部門和各預算部門（單位）是績效評價的主體。預算部門（單位）（以下簡稱預算部門）是指與財政部門有預算繳撥款關系的國家機關、政黨組織、事業(yè)單位、社會團體和其他獨立核算的法人組織。

第四條 財政性資金安排支出的績效評價及相關管理活動適用本辦法。

第五條 績效評價應當遵循以下基本原則：

（一）科學規(guī)范原則?？冃гu價應當嚴格執(zhí)行規(guī)定的程序，按照科學可行的要求，采用定量與定性分析相結合的方法。

（二）公正公開原則?？冃гu價應當符合真實、客觀、公正的要求，依法公開并接受監(jiān)督。

（三）分級分類原則。績效評價由各級財政部門、各預算部門根據(jù)評價對象的特點分類組織實施。

（四）績效相關原則?？冃гu價應當針對具體支出及其產(chǎn)出績效進行，評價結果應當清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對應關系。

第六條 績效評價的主要依據(jù)：

（一）國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

（二）各級政府制定的國民經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策；

（三）預算管理制度、資金及財務管理辦法、財務會計資料；

（四）預算部門職能職責、中長期發(fā)展規(guī)劃及工作計劃；

（五）相關行業(yè)政策、行業(yè)標準及專業(yè)技術規(guī)范；

（六）申請預算時提出的績效目標及其他相關材料，財政部門預算批復，財政部門和預算部門預算執(zhí)行情況，決算報告；

（七）人大審查結果報告、審計報告及決定、財政監(jiān)督檢查報告；

（八）其他相關資料。

第二章 績效評價的對象和內(nèi)容

第七條 績效評價的對象包括納入政府預算管理的資金和納入部門預算管理的資金。按照預算級次，可分為本級部門預算管理的資 金和上級政府對下級政府的轉移支付資金。

第八條 部門預算支出績效評價包括基本支出績效評價、項目支出績效評價和部門整體支出績效評價。

績效評價應當以項目支出為重點，重點評價一定金額以上、與本部門職能密切相關、具有明顯社會影響和經(jīng)濟影響的項目。有條件的地方可以對部門整體支出進行評價。

第九條 上級政府對下級政府的轉移支付包括一般性轉移支付和專項轉移支付。一般性轉移支付原則上應當重點對貫徹中央重大政策出臺的轉移支付項目進行績效評價；專項轉移支付原則上應當以對社會、經(jīng)濟發(fā)展和民生有重大影響的支出為重點進行績效評價。

第十條 績效評價的基本內(nèi)容：

（一）績效目標的設定情況；

（二）資金投入和使用情況；

（三）為實現(xiàn)績效目標制定的制度、采取的措施等；

（四）績效目標的實現(xiàn)程度及效果；

（五）績效評價的其他內(nèi)容。

第十一條 績效評價一般以預算為周期，對跨的重大（重點）項目可根據(jù)項目或支出完成情況實施階段性評價。

第三章 績效目標

第十二條 績效目標是績效評價的對象計劃在一定期限內(nèi)達到的產(chǎn)出和效果，由預算部門在申報預算時填報。預算部門年初申報預算時，應當按照本辦法規(guī)定的要求將績效目標編入預算；執(zhí)行中申請調(diào)整預算的，應當隨調(diào)整預算一并上報績效目標。

第十三條 績效目標應當包括以下主要內(nèi)容：

（一）預期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務的數(shù)量；

（二）預期效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；

（三）服務對象或項目受益人滿意程度；

（四）達到預期產(chǎn)出所需要的成本資源；

（五）衡量預期產(chǎn)出、預期效果和服務對象滿意程度的績效指標；

（六）其他。

第十四條 績效目標應當符合以下要求：

（一）指向明確?？冃繕艘蠂窠?jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。

（二）具體細化。績效目標應當從數(shù)量、質量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

（三）合理可行。制定績效目標時要經(jīng)過調(diào)查研究和科學論證，目標要符合客觀實際。

第十五條 財政部門應當對預算部門申報的績效目標進行審核，符合相關要求的可進入下一步預算編審流程；不符合相關要求的，財 政部門可以要求其調(diào)整、修改。

第十六條 績效目標一經(jīng)確定一般不予調(diào)整。確需調(diào)整的，應當根據(jù)績效目標管理的要求和審核流程，按照規(guī)定程序重新報批。

第十七條 績效目標確定后，隨同年初預算或追加預算一并批復，作為預算部門執(zhí)行和項目績效評價的依據(jù)。

第四章 績效評價指標、評價標準和方法

第十八條 績效評價指標是指衡量績效目標實現(xiàn)程度的考核工具。績效評價指標的確定應當遵循以下原則：

（一）相關性原則。應當與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠恰當反映目標的實現(xiàn)程度。

（二）重要性原則。應當優(yōu)先使用最具評價對象代表性、最能反映評價要求的核心指標。

（三）可比性原則。對同類評價對象要設定共性的績效評價指標，以便于評價結果可以相互比較。

（四）系統(tǒng)性原則。應當將定量指標與定性指標相結合，系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

（五）經(jīng)濟性原則。應當通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應當考慮現(xiàn)實條件和可操作性，符合成本效益原則。

第十九條 績效評價指標分為共性指標和個性指標。

（一）共性指標是適用于所有評價對象的指標。主要包括預算編制和執(zhí)行情況、財務管理狀況、資產(chǎn)配臵、使用、處臵及其收益管理 情況以及社會效益、經(jīng)濟效益等。

（二）個性指標是針對預算部門或項目特點設定的，適用于不同預算部門或項目的業(yè)績評價指標。

共性指標由財政部門統(tǒng)一制定，個性指標由財政部門會同預算部門制定。

第二十條 績效評價標準是指衡量財政支出績效目標完成程度的尺度?？冃гu價標準具體包括：

（一）計劃標準。是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標準。

（二）行業(yè)標準。是指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。

（三）歷史標準。是指參照同類指標的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準。

（四）其他經(jīng)財政部門確認的標準。

第二十一條 績效評價方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

（一）成本效益分析法。是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進行對比分析，以評價績效目標實現(xiàn)程度。

（二）比較法。是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度。

（三）因素分析法。是指通過綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標實現(xiàn)程度。

（四）最低成本法。是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進行比較，評價績效目標實現(xiàn)程度。

（五）公眾評判法。是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財政支出效果進行評判，評價績效目標實現(xiàn)程度。

（六）其他評價方法。

第二十二條 績效評價方法的選用應當堅持簡便有效的原則。根據(jù)評價對象的具體情況，可采用一種或多種方法進行績效評價。

第五章 績效評價的組織管理和工作程序

第二十三條 財政部門負責擬定績效評價規(guī)章制度和相應的技術規(guī)范，組織、指導本級預算部門、下級財政部門的績效評價工作；根據(jù)需要對本級預算部門、下級財政部門支出實施績效評價或再評價；提出改進預算支出管理意見并督促落實。

第二十四條 預算部門負責制定本部門績效評價規(guī)章制度；具體組織實施本部門績效評價工作；向同級財政部門報送績效報告和績效評價報告；落實財政部門整改意見；根據(jù)績效評價結果改進預算支出管理。

第二十五條 根據(jù)需要，績效評價工作可委托專家、中介機構等第三方實施。財政部門應當對第三方組織參與績效評價的工作進行規(guī)范，并指導其開展工作。

第二十六條 績效評價工作一般按照以下程序進行：

（一）確定績效評價對象；

（二）下達績效評價通知；

（三）確定績效評價工作人員；

（四）制訂績效評價工作方案；

（五）收集績效評價相關資料；

（六）對資料進行審查核實；

（七）綜合分析并形成評價結論；

（八）撰寫與提交評價報告；

（九）建立績效評價檔案。

預算部門績效評價對象由預算部門結合本單位工作實際提出并報同級財政部門審核確定；也可由財政部門根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需求和工作重點等相關原則確定。

第二十七條 財政部門實施再評價，參照上述工作程序執(zhí)行。

第六章 績效報告和績效評價報告

第二十八條 財政資金具體使用單位應當按照本辦法的規(guī)定提交績效報告，績效報告應當包括以下主要內(nèi)容：

（一）基本概況，包括預算部門職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預決算情況、項目立項依據(jù)等；

（二）績效目標及其設立依據(jù)和調(diào)整情況；

（三）管理措施及組織實施情況；

（四）總結分析績效目標完成情況；

（五）說明未完成績效目標及其原因；

（六）下一步改進工作的意見及建議。

第二十九條 財政部門和預算部門開展績效評價并撰寫績效評價報告，績效評價報告應當包括以下主要內(nèi)容：

（一）基本概況；

（二）績效評價的組織實施情況；

（三）績效評價指標體系、評價標準和評價方法；

（四）績效目標的實現(xiàn)程度；

（五）存在問題及原因分析；

（六）評價結論及建議；

（七）其他需要說明的問題。

第三十條 績效報告和績效評價報告應當依據(jù)充分、真實完整、數(shù)據(jù)準確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。

預算部門應當對績效評價報告涉及基礎資料的真實性、合法性、完整性負責。

財政部門應當對預算部門提交的績效評價報告進行復核，提出審核意見。

第三十一條 績效報告和績效評價報告的具體格式由財政部門統(tǒng)一制定。

第七章 績效評價結果及其應用

第三十二條 績效評價結果應當采取評分與評級相結合的形式，具體分值和等級可根據(jù)不同評價內(nèi)容設定。

第三十三條 財政部門和預算部門應當及時整理、歸納、分析、反饋績效評價結果，并將其作為改進預算管理和安排以后預算的重要依據(jù)。

對績效評價結果較好的，財政部門和預算部門可予以表揚或繼續(xù)支持。

對績效評價發(fā)現(xiàn)問題、達不到績效目標或評價結果較差的，財政部門和預算部門可予以通報批評，并責令其限期整改。不進行整改或整改不到位的，應當根據(jù)情況調(diào)整項目或相應調(diào)減項目預算，直至取消該項財政支出。

第三十四條 績效評價結果應當按照政府信息公開有關規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開。

第三十五條 在財政支出績效評價工作中發(fā)現(xiàn)的財政違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等國家有關規(guī)定追究責任。

第八章 附 則

第三十六條 各地區(qū)、各預算部門可結合實際制定具體的管理辦法和實施細則。

第三十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。《中央部門預算支出績效考評管理辦法（試行）》（財預[2005]86號）、《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預[2009]76號）同時廢止。《財政部關于進一步 推進中央部門預算項目支出績效評價試點工作的通知》（財預[2009]390號）及其他有關規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

附：1.財政支出績效目標申報表

2.財政支出績效評價指標框架（參考）3.財政支出績效報告（參考提綱）4.財政支出績效評價報告（參考提綱）5.財政支出績效評價工作流程圖

第五篇：2016年財政支出項目績效評價報告

2016年財政支出項目績效評價報告

——誤餐補貼專項

一、項目概況

（一）項目單位基本情況

屏南縣公安局是全縣公安工作的組織指揮機構和治安行政管理、刑事案件偵破的執(zhí)勤實戰(zhàn)單位，為正科級單位。單位主要職能是貫徹落實黨中央、國務院和省、市、縣黨委政府以及公安部、省、市公安機關有關公安工作的路線、方針、政策，全面落實各項公安保衛(wèi)任務；研究和探索公安工作改革，建立符合我縣實際的公安管理體制，負責全縣公安隊伍的管理和教育培訓工作，全面推進公安隊伍的革命化、正規(guī)化建設；掌控全縣敵情、社情、社會治安和刑事犯罪情況，為黨委政府和上級公安機關提供社會治安方面的信息和對策；負責危害國家安全案件、重特大刑事案件、經(jīng)濟犯罪案件、毒品犯罪案件等各種刑事犯罪案件的偵查工作。協(xié)助黨委政府做好重大事件、重大治安災害事故的處置，切實維護社會穩(wěn)定；負責隱蔽戰(zhàn)線斗爭和打擊“法輪功”等邪教組織的非法活動等工作；依法管理社會治安、戶籍、居民身份證、公民出入境、往來港澳臺地區(qū)和入境我縣的外國人、外籍華人的工作，組織開展消防工作，依法進行消防監(jiān)督；協(xié)助黨委政府做好安全防范工作，加強街道社區(qū)的巡邏，接受群眾的報警求助，打擊犯罪，保護人民生命和財產(chǎn)安全；依法行使公安執(zhí)法權，負責公安執(zhí)法活動的監(jiān)督和管理；依法監(jiān)督機關、團體、企事業(yè)單位的安全保衛(wèi)工作，指導監(jiān)督企事業(yè)保衛(wèi)組織、保安隊伍建設；負責黨和國家領導人、重要外賓和省、市黨委政府主要領導來屏的警衛(wèi)工作，完成上級領導交辦的警衛(wèi)任務；依法行使對監(jiān)管場所的管理權和監(jiān)督權；負責全縣交通安全管理工作，組織實施國家有關道路交通安全管理的方針、政策、法律、法規(guī)；協(xié)

到位及時率、資金使用率等均為100%。

2、過程指標體系總分30分，得分29分，其中業(yè)務管理制度健全性方面存在不夠完整的情況，例如機關民警雖同一線民警一樣經(jīng)常加班加點，卻不能享受一線民警相同的加班誤餐補貼標準，因此，在制度建設上存在漏洞。

3、產(chǎn)出與效益指標體系得分40分，其中產(chǎn)出數(shù)量滿分15分，得15分；項目效益可持續(xù)影響目標10分，得10分；社會公眾或服務對象滿意度大于90%，得滿分15分。

（四）項目存在的問題和改進措施

1、加班誤餐補貼的發(fā)放范圍規(guī)定不夠科學，一些機關科室民警的加班不比基層少，但沒有列入發(fā)放范圍，影響了工作積極性，給隊伍管理工作增加了一定難度。

2、社會生產(chǎn)力發(fā)展水平和勞動力成本的提高同加班誤餐補貼標準低下存在不平衡。

四、下一步改進工作的意見和建議

1、項目績效評估工作內(nèi)容多，專業(yè)性強，建議加強對項目績效評價人員業(yè)務培訓，提高績效評價各項工作的質量。

2、建議提高加班誤餐補貼標準及發(fā)放范圍，凡是公安機關的工作人員，若實際參加加班，應視情予以發(fā)放加班誤餐補貼。

屏南縣公安局 2017年10月10日