第一篇：微觀稅收分析基本方法

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國稅辦函[2006]26號 發(fā)文日期：2006-01-2

3各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院:

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況進行客觀評價和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強稅源管理、完善稅收征管工作的需要，是科學(xué)開展納稅評估工作的需要。掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收計統(tǒng)人員和稅收管理員必備的素質(zhì)要求。各級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要加強微觀稅收分析基本方法的培訓(xùn)，積極推廣微觀稅收分析工作，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細化。為了指導(dǎo)和促進稅收分析和納稅評估工作，總局總結(jié)了微觀稅收分析的基本技術(shù)方法和分析思路，現(xiàn)將《微觀稅收分析基本方法》印發(fā)各地，供工作參考。

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微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況進行客觀評價和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段，因此掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收管理員必備的素質(zhì)要求。為了方便于基層稅收管理員開展微觀稅收分析，現(xiàn)將微觀稅收分析的基本內(nèi)容、方法和技術(shù)要求簡要介紹如下:

一、微觀稅收分析基本內(nèi)容

由于微觀稅收分析的目標(biāo)要求在于客觀說明和評價具體納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況，而說明這兩項內(nèi)容，首先要分別掌握納稅人的稅源情況、稅收繳納情況，并建立兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，所以，微觀稅收分析的基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收經(jīng)濟關(guān)系分析。

(一)納稅人的稅源特征分析

稅源，追根溯源是指產(chǎn)生稅收的源泉。參考稅法的相關(guān)規(guī)定，是指一切涉稅經(jīng)濟活動及行為。在稅收分析中，稅源則是指可具體量化的各種稅源數(shù)據(jù)指標(biāo)，如納稅人的經(jīng)營收入、產(chǎn)品產(chǎn)銷量、價格等。稅源特征分析就是針對這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列量化特征分析，包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價量關(guān)系、變化趨勢及稅基換算關(guān)系等。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為推斷和預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。

(二)納稅人的稅收特征分析

納稅人稅收特征分析是針對納稅人稅收繳納情況所反映的規(guī)律特征開展的系列分析，包括納稅人實現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅收繳納狀況、稅收構(gòu)成、欠稅及減免稅優(yōu)惠信息等，為檢驗納稅人稅收與經(jīng)濟關(guān)系的合理性提供依據(jù)。

(三)納稅人稅收與稅源關(guān)系分析

在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進一步開展納稅人稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，從靜態(tài)說明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從動態(tài)說明兩者之間變化關(guān)系的合理性。為此，要進行納稅人稅負、稅收變化彈性和結(jié)構(gòu)影響因素的分析，為評價納稅稅收經(jīng)濟關(guān)系的合理性和稅收征管工作質(zhì)量提供依據(jù)。

二、微觀稅收分析基本方法

豐富的微觀稅收分析內(nèi)容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。但從說明納稅人稅收經(jīng)濟關(guān)系的合理性角度出發(fā)，可以從數(shù)據(jù)指標(biāo)的縱橫比較分析和邏輯關(guān)系稽核說明問題，基本思路和方法如下:

(一)橫向比較分析

橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負分析。受市場均衡作用的影響，同一產(chǎn)品在生產(chǎn)技術(shù)工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統(tǒng)一的要求，因此反映生產(chǎn)成本費用方面的指標(biāo)有相同的規(guī)律特征?？偨Y(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗個體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個體予以預(yù)警。

(二)縱向比較分析

縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個體的同一指標(biāo)在不同歷史時期的數(shù)據(jù)比較分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動率分析。分析的理論依據(jù)是大多情況下企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是處于一種相對平穩(wěn)的狀態(tài)，不會出現(xiàn)突然的波動或大起大落現(xiàn)象。因此，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個時期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會出現(xiàn)大的差異。如果出現(xiàn)較大差異，應(yīng)引起主管部門的注意，及時進行相關(guān)的納稅評估。

(三)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核

受會計核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。

三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)

科學(xué)技術(shù)發(fā)展到今天，微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)也十分豐富，可以說數(shù)理統(tǒng)計分析技術(shù)可以毫無保留地應(yīng)用于微觀稅收分析工作中。綜合復(fù)雜的分析可以通過建立分析模型解決，簡單的分析也通過若干數(shù)據(jù)的加工處理就能說明問題。以下介紹幾種常用的分析技術(shù)方法。

(一)差異分析

差異分析是指對不同樣本同一指標(biāo)量化程度是否一致而開展的系列分析。具體作法是測算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。差異分析的關(guān)鍵是建立評價差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負分析模型。應(yīng)用同業(yè)稅負分析模型可以測算出各項相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對個別檢驗樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對象。

(二)邏輯關(guān)系稽核分析

邏輯關(guān)系稽核分析是指利用企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表各項數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進行核算檢查的分析。分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計算關(guān)系的內(nèi)容，即認為破壞了會計核算或稅款計征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進一步的深入分析。由于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和納稅申報數(shù)據(jù)有上百條之多，所以與此相關(guān)的邏輯計算關(guān)系也會在此基礎(chǔ)上更為豐富和復(fù)雜。比如企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計算關(guān)系:

期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實現(xiàn)稅金-本期已繳稅金

期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進項稅額-本期抵扣稅額

類似的邏輯計算關(guān)系有成百上千條，因此稅收分析系統(tǒng)必須建立在計算機應(yīng)用的基礎(chǔ)上，在計算機中植入數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核系統(tǒng)，才有可能在納稅申報環(huán)節(jié)實現(xiàn)實時的納稅評估工作。

(三)趨勢分析

稅收經(jīng)濟形勢分析少不了趨勢分析。趨勢分析是對納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標(biāo)一段時期走勢和趨向的分析和推斷。了解和掌握稅收經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，有利于判斷未來稅收收入形勢的好壞，使組織稅收收入做到心中有數(shù)。趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時間序列分析技術(shù)，常用說明指標(biāo)有變動率和平均變化速度等。

(四)波動分析

稅收波動分析是描述稅收事物運行變化平穩(wěn)性的分析。稅收事物的運行受經(jīng)濟變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟運行相對平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收事物運行平穩(wěn)與否，直接反映稅收征管情況的影響作用。因此，開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。

(五)相關(guān)性分析

相關(guān)性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應(yīng)用在稅收經(jīng)濟關(guān)系分析問題上，可以說明稅收經(jīng)濟內(nèi)在關(guān)系的聯(lián)系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到“應(yīng)收盡收”的直接參考依據(jù)。相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計分析方法中是比較成熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計分析軟件中直接實現(xiàn)。應(yīng)用這一分析技術(shù)可以從正反兩個方面實施:一是數(shù)據(jù)處理前先確認兩者之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析檢驗這種關(guān)系的存在；另一方面的應(yīng)用是事前不好確定各項因素之間到底哪種因素有直接影響，通過數(shù)量分析找出影響因素。

(六)聚類分析

聚類分析(ClusterAnalysis)是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認識稅收征管工作的分類特征。其基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對距離進行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如稅收增長、稅源增長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進行綜合分析和技術(shù)處理。

四、微觀稅收分析基本模型

(一)同業(yè)稅負分析模型

同業(yè)稅負分析模型是利用同一行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟規(guī)律所具有一定可比性的特點，以稅收負擔(dān)為切入點而開展的系列分析。引入同業(yè)稅收分析這一論題，主要是解決宏觀稅負不能簡單用來評價考核區(qū)域間稅收經(jīng)濟關(guān)系和征管工作考核的問題。而解決這一問題的出路是排除經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響，從而引入了同業(yè)稅負分析模型。

同業(yè)稅負分析的基本思路是:在全國稅收征管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)納稅人注冊登記的國民經(jīng)濟行業(yè)代碼，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)對納稅人按行業(yè)分類測算稅負水平和稅負影響因素，并相應(yīng)地總結(jié)出樣本內(nèi)在的各種規(guī)律特征。同業(yè)稅負分析模型應(yīng)用的意義在于:一是通過這一系列數(shù)據(jù)指標(biāo)的測算，為企業(yè)納稅評估建立一個統(tǒng)一的參考基準(zhǔn)；二是，由于同業(yè)稅負測算剔除了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)因素和稅收政策因素的影響，稅負的形成更多地體現(xiàn)稅收征管因素的影響，應(yīng)用同業(yè)稅負水平可以考核區(qū)域間的征收力度；三是利用同業(yè)稅負測算所總結(jié)出來的規(guī)律特征，建立行業(yè)稅負預(yù)警系統(tǒng)。

(二)稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型是在研究企業(yè)經(jīng)濟效益與企業(yè)納稅能力關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立兩者的內(nèi)在關(guān)系，測算由稅源質(zhì)量確定的納稅能力水平，并以此評價稅收征管工作。

稅源與稅收的影響關(guān)系，除簡單的基數(shù)影響，還存在質(zhì)量關(guān)系的影響。日常經(jīng)濟生活中，我們經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)經(jīng)營收入規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，其稅收貢獻卻相差甚遠。這種差異的產(chǎn)生，說明經(jīng)濟總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。我們把這種經(jīng)濟內(nèi)在的影響稅收產(chǎn)出變化諸多因素的集合稱作稅源質(zhì)量。稅源質(zhì)量與稅收的基本關(guān)系是:稅源質(zhì)量好，稅收產(chǎn)出就可能相對地多；稅收質(zhì)量不好，稅收產(chǎn)出就可能相對地少。

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型的建模思路就是在眾多描述效益指標(biāo)的群體中找出與稅收有密切聯(lián)系的指標(biāo)，通過對這些效益指標(biāo)的指數(shù)化處理形成一個描述稅源質(zhì)量的綜合指數(shù)，并以此確定不同區(qū)域的納稅能力位置。對比區(qū)域間納稅能力位置與實際征收效果位置的差異，評價稅收征管工作。

建立這一模型的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié):找出與稅收關(guān)聯(lián)的效益指標(biāo)；稅源質(zhì)量綜合指數(shù)的計算；稅源質(zhì)量與納稅能力關(guān)系的建立；位差對比評價。這一模型最成功的理念就是相對數(shù)的應(yīng)用，打破傳統(tǒng)納稅能力估算絕對量的概念和征管考核絕對位置的概念，從而把稅收量化分析引入了一個全新的境界。

(三)稅收聚類分析模型

聚類分析(ClusterAnalysis)是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認識稅收征管工作的分類特征。

將聚類分析技術(shù)應(yīng)用稅收分析工作中，可以有效地利用多項指標(biāo)以量化的形式對稅收事物分類評價考核，避免了單一指標(biāo)評價考核稅收征管的局限性，從而使稅收事物評價考核更具有綜合性和合理性，相關(guān)征管措施的制定更具有針對性。

(四)稅收滾動分析預(yù)測模型

滾動預(yù)測是對事物近期活動發(fā)展態(tài)勢進行了解和把握常用的預(yù)測方法。目的在于跟蹤事物近期活動發(fā)展趨勢和運行規(guī)律，防范事物的突然變化，及時出臺應(yīng)對措施。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中:成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

稅前列支費用評估分析指標(biāo):工資扣除限額、“三費”(職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費)扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額(業(yè)務(wù)招待費扣除限額)、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆(壞)賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報扣除(攤銷)額超過允許扣除(攤銷)標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除(攤銷)基數(shù)等問題。

(四)利潤類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%.其他業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%.上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

(五)資產(chǎn)類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%.分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%.存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2]×100%.分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收(付)賬款變動率=(期末應(yīng)收(付)賬款－期初應(yīng)收(付)賬款)÷期初應(yīng)收(付)賬款×100%.分析納稅人應(yīng)收(付)賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收(付)賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

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第二篇：國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《微觀稅收分析基本方法》的通知

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《微觀稅收分析基本方法》的通知

國稅辦函[2006]26號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況進行客觀評價和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強稅源管理、完善稅收征管工作的需要，是科學(xué)開展納稅評估工作的需要。掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收計統(tǒng)人員和稅收管理員必備的素質(zhì)要求。各級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要加強微觀稅收分析基本方法的培訓(xùn)，積極推廣微觀稅收分析工作，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細化。為了指導(dǎo)和促進稅收分析和納稅評估工作，總局總結(jié)了微觀稅收分析的基本技術(shù)方法和分析思路，現(xiàn)將《微觀稅收分析基本方法》印發(fā)各地，供工作參考。

附件：微觀稅收分析基本方法

二○○六年一月十三日

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微觀稅收分析基本方法

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況進行客觀評價和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段，因此掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收管理員必備的素質(zhì)要求。為了方便于基層稅收管理員開展微觀稅收分析，現(xiàn)將微觀稅收分析的基本內(nèi)容、方法和技術(shù)要求簡要介紹如下：

一、微觀稅收分析基本內(nèi)容

由于微觀稅收分析的目標(biāo)要求在于客觀說明和評價具體納稅人的稅收經(jīng)濟關(guān)系和稅收繳納狀況，而說明這兩項內(nèi)容，首先要分別掌握納稅人的稅源情況、稅收繳納情況，并建立兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，所以，微觀稅收分析的基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收經(jīng)濟關(guān)系分析。

（一）納稅人的稅源特征分析

稅源，追根溯源是指產(chǎn)生稅收的源泉。參考稅法的相關(guān)規(guī)定，是指一切涉稅經(jīng)濟活動及行為。在稅收分析中，稅源則是指可具體量化的各種稅源數(shù)據(jù)指標(biāo)，如納稅人的經(jīng)營收入、產(chǎn)品產(chǎn)銷量、價格等。稅源特征分析就是針對這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列量化特征分析，包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價量關(guān)系、變化趨勢及稅基換算關(guān)系等。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為推斷和預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。

（二）納稅人的稅收特征分析

納稅人稅收特征分析是針對納稅人稅收繳納情況所反映的規(guī)律特征開展的系列分析，包括納稅人實現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅收繳納狀況、稅收構(gòu)成、欠稅及減免稅優(yōu)惠信息等，為檢驗納稅人稅收與經(jīng)濟關(guān)系的合理性提供依據(jù)。

（三）納稅人稅收與稅源關(guān)系分析

在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進一步開展納稅人稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，從靜態(tài)說明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從動態(tài)說明兩者之間變化關(guān)系的合理性。為此，要進行納稅人稅負、稅收變化彈性和結(jié)構(gòu)影響因素的分析，為評價納稅稅收經(jīng)濟關(guān)系的合理性和稅收征管工作質(zhì)量提供依據(jù)。

二、微觀稅收分析基本方法

豐富的微觀稅收分析內(nèi)容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。但從說明納稅人稅收經(jīng)濟關(guān)系的合理性角度出發(fā)，可以從數(shù)據(jù)指標(biāo)的縱橫比較分析和邏輯關(guān)系稽核說明問題，基本思路和方法如下：

（一）橫向比較分析

橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負分析。受市場均衡作用的影響，同一產(chǎn)品在生產(chǎn)技術(shù)工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統(tǒng)一的要求，因此反映生產(chǎn)成本費用方面的指標(biāo)有相同的規(guī)律特征?？偨Y(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗個體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個體予以預(yù)警。

（二）縱向比較分析

縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個體的同一指標(biāo)在不同歷史時期的數(shù)據(jù)比較分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動率分析。分析的理論依據(jù)是大多情況下企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是處于一種相對平穩(wěn)的狀態(tài)，不會出現(xiàn)突然的波動或大起大落現(xiàn)象。因此，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個時期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會出現(xiàn)大的差異。如果出現(xiàn)較大差異，應(yīng)引起主管部門的注意，及時進行相關(guān)的納稅評估。

（三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核

受會計核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹?shù)摹⑾嗷ヒ来娴倪壿嬯P(guān)系。這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。

三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)

科學(xué)技術(shù)發(fā)展到今天，微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)也十分豐富，可以說數(shù)理統(tǒng)計分析技術(shù)可以毫無保留地應(yīng)用于微觀稅收分析工作中。綜合復(fù)雜的分析可以通過建立分析模型解決，簡單的分析也通過若干數(shù)據(jù)的加工處理就能說明問題。以下介紹幾種常用的分析技術(shù)方法。

（一）差異分析

差異分析是指對不同樣本同一指標(biāo)量化程度是否一致而開展的系列分析。具體作法是測算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。差異分析的關(guān)鍵是建立評價差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負分析模型。應(yīng)用同業(yè)稅負分析模型可以測算出各項相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對個別檢驗樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對象。

（二）邏輯關(guān)系稽核分析

邏輯關(guān)系稽核分析是指利用企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表各項數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進行核算檢查的分析。分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計算關(guān)系的內(nèi)容，即認為破壞了會計核算或稅款計征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進一步的深入分析。由于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和納稅申報數(shù)據(jù)有上百條之多，所以與此相關(guān)的邏輯計算關(guān)系也會在此基礎(chǔ)上更為豐富和復(fù)雜。比如企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計算關(guān)系：

期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實現(xiàn)稅金-本期已繳稅金

期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進項稅額-本期抵扣稅額

類似的邏輯計算關(guān)系有成百上千條，因此稅收分析系統(tǒng)必須建立在計算機應(yīng)用的基礎(chǔ)上，在計算機中植入數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核系統(tǒng)，才有可能在納稅申報環(huán)節(jié)實現(xiàn)實時的納稅評估工作。

（三）趨勢分析

稅收經(jīng)濟形勢分析少不了趨勢分析。趨勢分析是對納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標(biāo)一段時期走勢和趨向的分析和推斷。了解和掌握稅收經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，有利于判斷未來稅收收入形勢的好壞，使組織稅收收入做到心中有數(shù)。趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時間序列分析技術(shù)，常用說明指標(biāo)有變動率和平均變化速度等。

（四）波動分析

稅收波動分析是描述稅收事物運行變化平穩(wěn)性的分析。稅收事物的運行受經(jīng)濟變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟運行相對平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收事物運行平穩(wěn)與否，直接反映稅收征管情況的影響作用。因此，開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。

（五）相關(guān)性分析

相關(guān)性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應(yīng)用在稅收經(jīng)濟關(guān)系分析問題上，可以說明稅收經(jīng)濟內(nèi)在關(guān)系的聯(lián)系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到“應(yīng)收盡收”的直接參考依據(jù)。相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計分析方法中是比較成熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計分析軟件中直接實現(xiàn)。應(yīng)用這一分析技術(shù)可以從正反兩個方面實施：一是數(shù)據(jù)處理前先確認兩者之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析檢驗這種關(guān)系的存在；另一方面的應(yīng)用是事前不好確定各項因素之間到底哪種因素有直接影響，通過數(shù)量分析找出影響因素。

（六）聚類分析

聚類分析（ClusterAnalysis）是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認識稅收征管工作的分類特征。其基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對距離進行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如稅收增長、稅源增長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進行綜合分析和技術(shù)處理。

四、微觀稅收分析基本模型

（一）同業(yè)稅負分析模型

同業(yè)稅負分析模型是利用同一行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟規(guī)律所具有一定可比性的特點，以稅收負擔(dān)為切入點而開展的系列分析。引入同業(yè)稅收分析這一論題，主要是解決宏觀稅負不能簡單用來評價考核區(qū)域間稅收經(jīng)濟關(guān)系和征管工作考核的問題。而解決這一問題的出路是排除經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響，從而引入了同業(yè)稅負分析模型。

同業(yè)稅負分析的基本思路是：在全國稅收征管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)納稅人注冊登記的國民經(jīng)濟行業(yè)代碼，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)對納稅人按行業(yè)分類測算稅負水平和稅負影響因素，并相應(yīng)地總結(jié)出樣本內(nèi)在的各種規(guī)律特征。同業(yè)稅負分析模型應(yīng)用的意義在于：一是通過這一系列數(shù)據(jù)指標(biāo)的測算，為企業(yè)納稅評估建立一個統(tǒng)一的參考基準(zhǔn)；二是，由于同業(yè)稅負測算剔除了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)因素和稅收政策因素的影響，稅負的形成更多地體現(xiàn)稅收征管因素的影響，應(yīng)用同業(yè)稅負水平可以考核區(qū)域間的征收力度；三是利用同業(yè)稅負測算所總結(jié)出來的規(guī)律特征，建立行業(yè)稅負預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型是在研究企業(yè)經(jīng)濟效益與企業(yè)納稅能力關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立兩者的內(nèi)在關(guān)系，測算由稅源質(zhì)量確定的納稅能力水平，并以此評價稅收征管工作。

稅源與稅收的影響關(guān)系，除簡單的基數(shù)影響，還存在質(zhì)量關(guān)系的影響。日常經(jīng)濟生活中，我們經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)經(jīng)營收入規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，其稅收貢獻卻相差甚遠。這種差異的產(chǎn)生，說明經(jīng)濟總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。我們把這種經(jīng)濟內(nèi)在的影響稅收產(chǎn)出變化諸多因素的集合稱作稅源質(zhì)量。稅源質(zhì)量與稅收的基本關(guān)系是：稅源質(zhì)量好，稅收產(chǎn)出就可能相對地多；稅收質(zhì)量不好，稅收產(chǎn)出就可能相對地少。

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型的建模思路就是在眾多描述效益指標(biāo)的群體中找出與稅收有密切聯(lián)系的指標(biāo)，通過對這些效益指標(biāo)的指數(shù)化處理形成一個描述稅源質(zhì)量的綜合指數(shù)，并以此確定不同區(qū)域的納稅能力位置。對比區(qū)域間納稅能力位置與實際征收效果位置的差異，評價稅收征管工作。

建立這一模型的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：找出與稅收關(guān)聯(lián)的效益指標(biāo)；稅源質(zhì)量綜合指數(shù)的計算；稅源質(zhì)量與納稅能力關(guān)系的建立；位差對比評價。這一模型最成功的理念就是相對數(shù)的應(yīng)用，打破傳統(tǒng)納稅能力估算絕對量的概念和征管考核絕對位置的概念，從而把稅收量化分析引入了一個全新的境界。

（三）稅收聚類分析模型

聚類分析（ClusterAnalysis）是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認識稅收征管工作的分類特征。

將聚類分析技術(shù)應(yīng)用稅收分析工作中，可以有效地利用多項指標(biāo)以量化的形式對稅收事物分類評價考核，避免了單一指標(biāo)評價考核稅收征管的局限性，從而使稅收事物評價考核更具有綜合性和合理性，相關(guān)征管措施的制定更具有針對性。

（四）稅收滾動分析預(yù)測模型

滾動預(yù)測是對事物近期活動發(fā)展態(tài)勢進行了解和把握常用的預(yù)測方法。目的在于跟蹤事物近期活動發(fā)展趨勢和運行規(guī)律，防范事物的突然變化，及時出臺應(yīng)對措施。

按預(yù)測期間長度的變化與否來分類，有兩種基本形式。一種形式是給定固定長度的預(yù)測期間的不斷遞推，來實現(xiàn)滾動預(yù)測。即預(yù)測期間總的長度根據(jù)需要是給定不變的，隨著近期活動的完成，再加一個單位的預(yù)測期間繼續(xù)向前預(yù)測。比如給定的預(yù)測長度是5個月，第一次的預(yù)測期是1-5月，待1月的活動完成后，第二次的預(yù)測期即為2-6月，以此類推實現(xiàn)不斷的滾動預(yù)測。另一種形式是預(yù)測期的終點是給定的，隨著近期活動的不斷實現(xiàn)，預(yù)測的期間也不斷地縮短，在已實現(xiàn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上修正預(yù)測參數(shù)，繼續(xù)滾動預(yù)測其余期間的態(tài)勢。

根據(jù)稅收收入是按計劃和考核的需要，選擇第二種形式的預(yù)測較為合適。其基本思路和步驟是：（1）利用歷史資料找出修正的稅收收入的月分布曲線；（2）利用預(yù)測已實現(xiàn)的稅收與修正曲線的數(shù)據(jù)相比，求出實現(xiàn)稅收的增長系數(shù)；（3）利用實現(xiàn)稅收增長系數(shù)與經(jīng)源預(yù)期增長速度加權(quán)求出稅收增長系數(shù)；（4）以稅收增長系數(shù)去乘修正后的稅收月分布曲線各月的稅收，求出預(yù)測各月的稅收；（5）每實現(xiàn)一個月的稅收，對實現(xiàn)稅收增長系數(shù)進行滾動調(diào)整，預(yù)測其余各月的稅收，直至12月。

五、微觀稅收分析常用分析指標(biāo)及功能

（一）收入類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標(biāo)進一步分析。

（二）成本類分析指標(biāo)及其計算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)費用變動率=（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率=（主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用-基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100%。

如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。

成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

稅前列支費用評估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額（業(yè)務(wù)招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。

（四）利潤類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收（付）賬款變動率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

六、常用配比分析指標(biāo)

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。

（二）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標(biāo)，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進行分析，通過分析企業(yè)申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。

（三）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過申報表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標(biāo)進行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過《損益表》對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財務(wù)費用等問題。

（四）主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

當(dāng)兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

以上各項具體分析方法、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和模型應(yīng)用可詳見《稅源監(jiān)控管理及數(shù)據(jù)應(yīng)用分析》和《微觀稅收分析指標(biāo)體系及方法》兩本書。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2006年1月23日

第三篇：稅收分析方法

稅收分析方法

一是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增幅與經(jīng)濟增幅的對比。開展稅收彈性分析，可以反映稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)，并據(jù)此對收入形勢是否正常做出判斷；可以通過對稅收增長與經(jīng)濟增長不協(xié)調(diào)原因的剖析，進一步查找影響稅源和稅收變化的各種因素，從中發(fā)現(xiàn)并解決征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。彈性分析是我們深化稅收分析必須緊緊抓住的一條主線，在稅收分析中具有普遍意義。在開展稅收與經(jīng)濟對比分析中，不僅要從稅收總量和經(jīng)濟總量上做彈性分析，從總量上看經(jīng)濟增長了稅收是不是增長，稅收的增長是否跟上了經(jīng)濟的增長，還要從分量上進行細化的彈性分析，從稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等稅收彈性看稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素影響，以免因特殊增減收因素影響了真實的彈性，掩蓋了稅收征管中的問題。根據(jù)目前情況，要進一步加強增值稅與增加值、企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤的彈性分析，積極進行消費稅、營業(yè)稅各稅目與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的彈性分析，要多方尋找稅源指標(biāo)，加快開展各地方稅種與對應(yīng)稅基的彈性分析。通過深入細致的彈性分析，深挖稅收與經(jīng)濟不適應(yīng)的根源，促進稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

二是稅負分析。稅負是稅收規(guī)模與經(jīng)濟規(guī)模的對比，開 1

展稅負分析可以反映稅務(wù)機關(guān)征收管理力度，從中發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。廣泛而深入地開展稅負分析是深化稅收分析、提高稅收征管質(zhì)量和效率的一個重要抓手和突破口。開展稅負分析，首先要利用宏觀經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)進行地區(qū)、稅種、行業(yè)等進行宏觀稅負分析，如地區(qū)稅收總量與國內(nèi)生產(chǎn)總值對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)對比等，反映宏觀層面的稅負情況；其次要利用微觀經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)開展針對企業(yè)層面的微觀稅負分析，反映微觀層面的稅負情況；還要將宏觀稅負與微觀稅負分析相結(jié)合，全面反映地區(qū)稅負情況。稅負分析中要注意進行四個比較，即：實際稅負與法定稅負比較，地區(qū)稅負的橫向和縱向比較，企業(yè)稅負與同行業(yè)稅負比較，通過四個比較來揭示實際稅負與法定稅負的差異，揭示地區(qū)之間稅負的橫向差異和地區(qū)稅負的動態(tài)變化，揭示企業(yè)稅負與同行業(yè)稅負的差異，據(jù)此評判檢驗各地區(qū)稅收征管努力程度。然后按照宏觀看問題、微觀找原因的思路，將問題提交稅收管理部門進行納稅評估，真正找出管理上的漏洞。

三是稅源分析。稅源是經(jīng)濟發(fā)展成果在稅收上的體現(xiàn)，是稅收收入的源泉。開展稅源分析的目的，一是了解真實稅源狀況，二是判斷現(xiàn)實征收率，并據(jù)以查漏補缺，應(yīng)收盡收。稅源是稅收的起點，這就決定了稅收征管的起點、稅收分析的起點都應(yīng)該是稅源。但長期以來，我們將稅收分析的目光、將征管的力度大都集中在從申報、征收到入庫這一過程上，而對真實的稅源狀況缺乏應(yīng)有的監(jiān)控和管理，由此造成的稅收流失大量存在?？梢哉f，不研究稅源，不了解稅源，不分析稅源，提高稅收征管的質(zhì)量和效率無疑是一場空談。深化稅源分析，就是要將分析環(huán)節(jié)前移，將應(yīng)征數(shù)納入到稅收分析中來。這個應(yīng)征數(shù)不是指納稅申報的應(yīng)征數(shù)，而是代表真實稅源的應(yīng)征數(shù)。為此，首先要充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出和稅負率等指標(biāo)的分析來對企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量進行評判。其次要尋找多個獨立數(shù)據(jù)源，積極引進工商、銀行、統(tǒng)計以及行業(yè)主管部門等外部數(shù)據(jù)，加強各類數(shù)據(jù)的綜合利用，解決稅務(wù)與納稅人信息不對稱的問題，更為準(zhǔn)確地判斷企業(yè)稅源狀況，提高稅收征收率。第三要加強相關(guān)稅種稅基關(guān)系的研究，通過對宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析，積極推進增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面對各地稅源狀況和征收管理力度進行測算分析，努力減少稅收流失。

四是稅收關(guān)聯(lián)分析。稅收關(guān)聯(lián)分析主要是對有相關(guān)關(guān)系的各種稅收數(shù)據(jù)進行的對比分析，其目的是通過對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報中出現(xiàn)的異常情況以及稅款征收中存在的問題。如發(fā)票銷售額與申報表應(yīng)稅銷售額、申報應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅、增值稅與所得稅、房產(chǎn)稅與契稅、宏觀經(jīng)濟、企業(yè)財務(wù)與稅收稅源等等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關(guān)聯(lián)性。通過不同數(shù)據(jù)的相互分析驗證，可以發(fā)現(xiàn)稅收管理上的問題。關(guān)聯(lián)分析已經(jīng)在實際工作中發(fā)揮出了較大的作用，如通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)對進、銷項稅金的比對分析，國、地稅間就交通運輸業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況的對比分析、“四小票”數(shù)據(jù)對比分析等，都直接帶動了管理水平的提高。隨著信息化建設(shè)的繼續(xù)推進，各種信息還在迅速增加，各級稅務(wù)機關(guān)必須抓住時機，充分利用綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收計統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等，進一步推動稅收關(guān)聯(lián)分析，及時、有效地發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題，加強稅收管理。

彈性分析、稅負分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析是深化稅收分析工作必須切實抓好的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是相對獨立的，又是密切相關(guān)的。在實際工作中，要將上述四種分析形式與稅收結(jié)構(gòu)分析、進度分析等常規(guī)分析方式有機結(jié)合起來，更加全面、完整地反映稅收和稅源狀況，更加及時、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，通過深化分析，最終實現(xiàn)提高稅收征管的質(zhì)量和效率的目標(biāo)。

第四篇：稅收分析的撰寫方法

稅收分析的撰寫方法

一、稅收收入（計劃）分析報告的撰寫要求及方法

（一）計劃分析的內(nèi)容包括以下十大內(nèi)容：

1、收入計劃期數(shù)據(jù)與基期對比關(guān)系

2、收入實際完成數(shù)與計劃數(shù)對比關(guān)系｛①計劃進度與正常時間進度的關(guān)系②當(dāng)期計劃進度與歷史計劃進度的關(guān)系｝

3、收入與經(jīng)濟的關(guān)系｛①不同類型收入與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)關(guān)系②不同類型收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的關(guān)系③不同類型收入與固定資產(chǎn)投資（大項目）的關(guān)系

4、收入與稅收政策的關(guān)系｛①稅收收入與增減稅種、稅目、稅率的關(guān)系②收入與減免稅、優(yōu)惠政策增減的關(guān)系③收入與優(yōu)惠政策執(zhí)行區(qū)域不同的關(guān)系

5、收入與征管的關(guān)系｛①與機構(gòu)的設(shè)置的關(guān)系②與人力的數(shù)量變化、人員素質(zhì)的關(guān)系③與征管手段的關(guān)系（采取了哪些征管措施）④與清理欠稅的力度｝

6、收入中各級次的關(guān)系｛①各級次的增長幅度是否一致②財政（預(yù)算）體制有無變化，是否科學(xué)或存在缺陷。｝

7、收入在各月份、季度、的均衡關(guān)系｛①同一個地區(qū)，月、季度、收入是否有（一般來說應(yīng)有）一定規(guī)律②收入是否均衡，有無大起大落現(xiàn)象。｝

8、收入在平行對等單位之間和下屬考核單位之間的關(guān)系（如兩個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟狀況相近的地區(qū)，卻存在差距較大的稅收收入，進而探討其間的原因。）

9、收入中各稅種之間的關(guān)系（關(guān)注主稅種的增減變化情況，也要關(guān)注小稅種的增幅變化、比例變化。）

10、收入與特殊因素的關(guān)系｛好的因素：如大型項目上馬、彩票中獎、物價上漲等；不好的因素：一次性稅源消失、天災(zāi)人禍（非典、戰(zhàn)爭等）｝

（二）計劃分析的結(jié)構(gòu)（包括六大方面）

1、基本的情況：包括收入的基本完成情況、增減情況（必寫部分）

2、主要特點

3、對比分析（核心部分）

4、找出存在問題

5、提出對策或建議

6、作出收入的預(yù)測

以上六大部分不一定每一期分析都要寫齊全，根據(jù)當(dāng)期領(lǐng)導(dǎo)的要求，當(dāng)時的收入形式特點來選擇。

月份計劃分析：1、2、3點一定要寫。

季度計劃分析：1、2、3點一定要寫，其中3點要全面寫。半年計劃分析：1、2、3、4、5、6點都要寫。計劃分析：1、2、3、4、5、6點都要寫，但4、5、6點可略寫。

專題分析：3、4、5、6點是重點。

（三）寫好計劃分析的要點

1、做到“三多”：多聽、多看、多記，廣泛收集信息、多了解當(dāng)期征管變化、政策變化、經(jīng)濟變化、統(tǒng)計數(shù)字變化：如某項目的投資多少、領(lǐng)導(dǎo)的講話、和外單位的資料或數(shù)據(jù)交換、專家學(xué)術(shù)的報告、講座、論壇等。

2、勤動腦、勤思考：對政策的變化、稅源的變化以及征管手段的變化有敏銳的思考，定量定性分析。

3、善于捕捉當(dāng)時的熱點、難點、特點問題：善于發(fā)現(xiàn)，善于分析，提出對策。

4、善于布篇謀局，切忌千篇一律，文字表述要準(zhǔn)確、生動、善變，每期有側(cè)重點。

5、勤動手、多練習(xí)、多動腦。

6、反復(fù)修改，善于提練。

信息時代為資料的搜集、整理提供了很好的平臺，應(yīng)積極地使用網(wǎng)絡(luò)信息，追蹤經(jīng)濟、稅收的熱點信息，運用先進的手段和采取多種形式的分析方法進行稅收收入分析報告的撰寫。

二、稅收統(tǒng)計分析報告的撰寫要求及方法

（一）稅收統(tǒng)計分析報告的寫作標(biāo)準(zhǔn)（特點）

1、大量使用統(tǒng)計數(shù)字。稅收統(tǒng)計分析報告的主要成分來自于經(jīng)濟和稅收統(tǒng)計數(shù)字，根據(jù)經(jīng)濟收入和稅收收入的數(shù)字增減變化情況進行深刻分析，得出具有普遍意義或典型意義的結(jié)論，沒有或很少使用統(tǒng)計數(shù)字的文體，不能稱其為稅收統(tǒng)計分析報告。

2、運用統(tǒng)計方法進行定量分析。稅收統(tǒng)計分析報告大量使用統(tǒng)計數(shù)據(jù)時，并非是作簡單羅列，而是用統(tǒng)計學(xué)方法對數(shù)據(jù)背后的本質(zhì)和原因進行定量分析，以揭示事物的本質(zhì)和規(guī)律。

3、以經(jīng)濟理論為指導(dǎo)。以現(xiàn)有的經(jīng)濟規(guī)律和經(jīng)濟理論為指導(dǎo)，通過特殊的經(jīng)濟現(xiàn)象對稅收息息相關(guān)的影響進行分析。如“非典”時期經(jīng)濟各指標(biāo)的減少是直接影響，再深入分析，便是各行業(yè)稅收受到的間接影響。

（二）稅收統(tǒng)計分析報告的意義

1、充分發(fā)揮統(tǒng)計部門的信息功能。

2、促進統(tǒng)計咨詢職能的實現(xiàn)。

3、有效實施統(tǒng)計監(jiān)督的職能。

4、有利于提高口頭表達能力、分析能力、觀察能力、寫作能力。

（三）稅收統(tǒng)計分析報告的選題

選題要從許多偶然性、突發(fā)性的事物中抓住事物的本質(zhì)、特性進行研究，要有一定的超前意識，及時抓住經(jīng)濟稅收發(fā)展中的熱點、問題的集中點、新事物的生長點，注意培養(yǎng)敏銳的觀察力，做到新穎獨到。如在中央提出區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展策略時，選用區(qū)域差距對稅收影響的問題進行分析，符合當(dāng)時期對敏感問題的探討。

（四）稅收統(tǒng)計分析報告的結(jié)構(gòu)

稅收統(tǒng)計分析報告的結(jié)構(gòu)主要有：標(biāo)題、導(dǎo)語、主體、結(jié)尾。

1、標(biāo)題：標(biāo)題是文章的眼睛，要鮮明、有個性、吸引讀者，與自身身份相吻合，不能有病句，不要呆板。

2、導(dǎo)語：要抓住讀者的心理，引起興趣，為展開全文做鋪墊，形式要新，有些情況可以不用導(dǎo)語，也不需結(jié)尾語句。

3、主體：結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹，層次分明，條理清晰，重點突出。（1）如何做到條理清晰：主題句不能太長、太散，段落的主題句要說清楚，要進行概括性說明。（2）如何層次分明：層次不要太多，內(nèi)容要集中，不能太散。

（3）主體的結(jié)構(gòu)：并列結(jié)構(gòu)、遞進結(jié)構(gòu)、混合結(jié)構(gòu)。

4、結(jié)尾：自然、圓滿、干凈、精煉。

（五）使用數(shù)字時應(yīng)注意的問題。

1、不要單純羅列數(shù)字，要懂得用數(shù)字推理一定的結(jié)論。

2、數(shù)字不要太多，也不要太少，要適可而止。

3、規(guī)范使用數(shù)字：①標(biāo)題和文末標(biāo)明寫作日期一般不用阿拉伯?dāng)?shù)字，年份不能縮寫，文章其它部分表示公歷、年代、年、月、日和時刻均應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字。②一些結(jié)構(gòu)定型的縮略語、慣用語、詞組中的數(shù)字，應(yīng)使用漢字：如“九五計劃”。③臨近的兩個數(shù)并列表示大約數(shù)時，應(yīng)使用漢字，連用的兩個漢字之間不能用頓號職隔開：如十四五噸。④通常計數(shù)和計量都應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字，包括正負整數(shù)、分數(shù)、小數(shù)、百分比、約數(shù)等。⑤正確地表述數(shù)字：如用“提高到”、“增加到”、“減少到”、“下降到”等詞時須使用發(fā)展速度（即包括基數(shù)100％），如用“多幾倍”、“提高了”、“增加了”、“下降了”等詞，只能使用增長速度（增長10％）。

4、要活用數(shù)字，使數(shù)字形象化、生動化。

第五篇：財務(wù)分析包括哪些基本方法

財務(wù)分析包括哪些基本方法?

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2007-03-13 17:14 中金在線

上市公司財務(wù)分析是以上市公司財務(wù)報告等資料作為基礎(chǔ)，采用各種分析方法和指標(biāo)，對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，從而為社會公眾投資者和經(jīng)營管理者的投資決策和經(jīng)濟預(yù)測提供依據(jù)的一項財務(wù)管理活動。

上市公司財務(wù)分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等。對上市公司財務(wù)指標(biāo)進行對比分析的方法主要包括：(1)將分析期的財務(wù)實際數(shù)據(jù)與計劃數(shù)據(jù)進行對比，以分析實際與計劃的差異，比較計劃的實際完成情況；(2)將分析期的實際數(shù)據(jù)與過去某期的實際數(shù)據(jù)進行對比，以比較分析期實際數(shù)據(jù)與過去某期實際數(shù)據(jù)的差異，揭示所比較的指標(biāo)的增減變動情況，從而預(yù)測公司未來的發(fā)展趨勢；(3)把公司的實際數(shù)據(jù)與同行業(yè)的平均或先進水平的數(shù)據(jù)進行比較，從而確定公司財務(wù)狀況與本行業(yè)平均或先進水平的財務(wù)狀況的差異。

比率分析法是指在同一期財務(wù)報表的若干不同項目或類別之間，用相對數(shù)揭示它們之間的相互關(guān)系，以分析和評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。

因素分析法又稱連環(huán)替代法，是指在財務(wù)指標(biāo)對比分析確定差異的基礎(chǔ)上，利用各種因素的順序替代，從數(shù)值上測定各個相關(guān)因素對有關(guān)財務(wù)指標(biāo)差異的影響程度的一種方法。這種分析方法首先確定某個指標(biāo)的影響因素及各因素的相互關(guān)系，然后依次把其中一個當(dāng)作可變因素進行替換，最后再分別找出每個因素對差異的影響程度。一般地，因素的排列順序為：先數(shù)量指標(biāo)，后價值指標(biāo)；先外延，后內(nèi)涵。

趨勢分析法是將公司連續(xù)幾年的財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，以分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化情況及發(fā)展趨勢的一種方法。如從比較的時期基準(zhǔn)來分，有環(huán)比法和定比法。環(huán)比法是對逐年數(shù)字進行比較分析的方法；定比法是以某一年為固定基準(zhǔn)對逐年數(shù)字進行對比分析的方法。

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財務(wù)管理的目標(biāo)：

（1）生存。企業(yè)生存的主要威脅來自兩方面：長期虧損，這是企業(yè)終止的內(nèi)在原因；不能償還到期債務(wù)，這是企業(yè)終止的直接原因。因此，力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險，使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地生存下去，這是對財務(wù)管理的第一個要求。

（2）發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展集中表現(xiàn)在擴大收入。企業(yè)的發(fā)展離不開資金，因此，籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，是對財務(wù)管理的第二個要求。

（3）獲利。通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利是對企業(yè)財務(wù)管理的第三個要求。