第一篇：稅收規(guī)劃方法

稅收規(guī)劃的方法

(一)避免應(yīng)稅收入(或所得)的實現(xiàn)

從減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度來看，納稅人要盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅收入(或所得)的經(jīng)濟(jì)收入，這是個人稅收籌劃的基本方法。

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，幾乎各稅種中都存在此類籌劃的空間。例如，財產(chǎn)的增值部分只要不變現(xiàn)一般就不對其課征所得稅，這也是各國所得稅法的一個普遍規(guī)定。當(dāng)個人的財產(chǎn)增值以后，如果將其出售轉(zhuǎn)讓，則增值部分的變現(xiàn)收入就變成了應(yīng)稅所得，個人要就其繳納所得稅。因此，從稅收籌劃的角度考慮，個人盡量不要將財產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果需要資金，可以用財產(chǎn)作抵押進(jìn)行信貸融資(當(dāng)然還要比較稅款和利息成本的大小)。

(二)避免適用較高稅率

稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一。各稅種的稅率以及同一稅種各稅目的稅率大多存在一定的差異。一般情況下，適用稅率高，應(yīng)納稅額就多，稅后收益就少，因此，盡量使所從事的經(jīng)濟(jì)活動適用較低的稅率，對納稅人降低稅收負(fù)擔(dān)意義重大。

(三)充分利用“稅前扣除”

各國稅法中都有一些允許納稅人稅前扣除的條款，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用這些規(guī)定，多扣除一些費(fèi)用，縮小稅基，減輕稅負(fù)。尤其是當(dāng)納稅人的所得適用超額累進(jìn)稅率時，如果納稅人可以多扣除一些費(fèi)用，縮小了稅基，其所得適用的最高邊際稅率和實際稅負(fù)就會下降。

(四)推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間

推遲納稅可以使個人在不減少納稅總量的情況下獲得貨幣的時間價值。推遲納稅義務(wù)的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。因為按照貼現(xiàn)的原理，延遲繳納的稅款現(xiàn)值一定小于當(dāng)期繳納的等額稅款。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。

(五)利用稅收優(yōu)惠

稅法中的減免稅等稅收優(yōu)惠規(guī)定，為納稅人節(jié)稅籌劃提供了可能性。在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：

(1)納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。

(2)個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。

(3)銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。

第二篇：稅收分析方法

稅收分析方法

一是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增幅與經(jīng)濟(jì)增幅的對比。開展稅收彈性分析，可以反映稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，并據(jù)此對收入形勢是否正常做出判斷；可以通過對稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長不協(xié)調(diào)原因的剖析，進(jìn)一步查找影響稅源和稅收變化的各種因素，從中發(fā)現(xiàn)并解決征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。彈性分析是我們深化稅收分析必須緊緊抓住的一條主線，在稅收分析中具有普遍意義。在開展稅收與經(jīng)濟(jì)對比分析中，不僅要從稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，從總量上看經(jīng)濟(jì)增長了稅收是不是增長，稅收的增長是否跟上了經(jīng)濟(jì)的增長，還要從分量上進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，從稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等稅收彈性看稅收與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)性。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素影響，以免因特殊增減收因素影響了真實的彈性，掩蓋了稅收征管中的問題。根據(jù)目前情況，要進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅與增加值、企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤的彈性分析，積極進(jìn)行消費(fèi)稅、營業(yè)稅各稅目與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的彈性分析，要多方尋找稅源指標(biāo)，加快開展各地方稅種與對應(yīng)稅基的彈性分析。通過深入細(xì)致的彈性分析，深挖稅收與經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的根源，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

二是稅負(fù)分析。稅負(fù)是稅收規(guī)模與經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對比，開 1

展稅負(fù)分析可以反映稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理力度，從中發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。廣泛而深入地開展稅負(fù)分析是深化稅收分析、提高稅收征管質(zhì)量和效率的一個重要抓手和突破口。開展稅負(fù)分析，首先要利用宏觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行地區(qū)、稅種、行業(yè)等進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析，如地區(qū)稅收總量與國內(nèi)生產(chǎn)總值對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；其次要利用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開展針對企業(yè)層面的微觀稅負(fù)分析，反映微觀層面的稅負(fù)情況；還要將宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)分析相結(jié)合，全面反映地區(qū)稅負(fù)情況。稅負(fù)分析中要注意進(jìn)行四個比較，即：實際稅負(fù)與法定稅負(fù)比較，地區(qū)稅負(fù)的橫向和縱向比較，企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)比較，通過四個比較來揭示實際稅負(fù)與法定稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)之間稅負(fù)的橫向差異和地區(qū)稅負(fù)的動態(tài)變化，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，據(jù)此評判檢驗各地區(qū)稅收征管努力程度。然后按照宏觀看問題、微觀找原因的思路，將問題提交稅收管理部門進(jìn)行納稅評估，真正找出管理上的漏洞。

三是稅源分析。稅源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果在稅收上的體現(xiàn)，是稅收收入的源泉。開展稅源分析的目的，一是了解真實稅源狀況，二是判斷現(xiàn)實征收率，并據(jù)以查漏補(bǔ)缺，應(yīng)收盡收。稅源是稅收的起點(diǎn)，這就決定了稅收征管的起點(diǎn)、稅收分析的起點(diǎn)都應(yīng)該是稅源。但長期以來，我們將稅收分析的目光、將征管的力度大都集中在從申報、征收到入庫這一過程上，而對真實的稅源狀況缺乏應(yīng)有的監(jiān)控和管理，由此造成的稅收流失大量存在?？梢哉f，不研究稅源，不了解稅源，不分析稅源，提高稅收征管的質(zhì)量和效率無疑是一場空談。深化稅源分析，就是要將分析環(huán)節(jié)前移，將應(yīng)征數(shù)納入到稅收分析中來。這個應(yīng)征數(shù)不是指納稅申報的應(yīng)征數(shù)，而是代表真實稅源的應(yīng)征數(shù)。為此，首先要充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析來對企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量進(jìn)行評判。其次要尋找多個獨(dú)立數(shù)據(jù)源，積極引進(jìn)工商、銀行、統(tǒng)計以及行業(yè)主管部門等外部數(shù)據(jù)，加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)的綜合利用，解決稅務(wù)與納稅人信息不對稱的問題，更為準(zhǔn)確地判斷企業(yè)稅源狀況，提高稅收征收率。第三要加強(qiáng)相關(guān)稅種稅基關(guān)系的研究，通過對宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，積極推進(jìn)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面對各地稅源狀況和征收管理力度進(jìn)行測算分析，努力減少稅收流失。

四是稅收關(guān)聯(lián)分析。稅收關(guān)聯(lián)分析主要是對有相關(guān)關(guān)系的各種稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行的對比分析，其目的是通過對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報中出現(xiàn)的異常情況以及稅款征收中存在的問題。如發(fā)票銷售額與申報表應(yīng)稅銷售額、申報應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅、增值稅與所得稅、房產(chǎn)稅與契稅、宏觀經(jīng)濟(jì)、企業(yè)財務(wù)與稅收稅源等等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關(guān)聯(lián)性。通過不同數(shù)據(jù)的相互分析驗證，可以發(fā)現(xiàn)稅收管理上的問題。關(guān)聯(lián)分析已經(jīng)在實際工作中發(fā)揮出了較大的作用，如通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)對進(jìn)、銷項稅金的比對分析，國、地稅間就交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票開具和抵扣情況的對比分析、“四小票”數(shù)據(jù)對比分析等，都直接帶動了管理水平的提高。隨著信息化建設(shè)的繼續(xù)推進(jìn)，各種信息還在迅速增加，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須抓住時機(jī)，充分利用綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收計統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等，進(jìn)一步推動稅收關(guān)聯(lián)分析，及時、有效地發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題，加強(qiáng)稅收管理。

彈性分析、稅負(fù)分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析是深化稅收分析工作必須切實抓好的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是相對獨(dú)立的，又是密切相關(guān)的。在實際工作中，要將上述四種分析形式與稅收結(jié)構(gòu)分析、進(jìn)度分析等常規(guī)分析方式有機(jī)結(jié)合起來，更加全面、完整地反映稅收和稅源狀況，更加及時、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，通過深化分析，最終實現(xiàn)提高稅收征管的質(zhì)量和效率的目標(biāo)。

第三篇：國稅局稅收文化建設(shè)規(guī)劃

開展稅收文化是全面提高干部隊伍素質(zhì)的一條治本之策。通過開展稅收文化建設(shè)，在稅收文化中引入文化管理觀念，構(gòu)筑具有鮮明時代特征和厚重底蘊(yùn)的稅收文化體系，形成廣大稅務(wù)干部一致認(rèn)同的精神追求、價值取向和行為準(zhǔn)則，可以調(diào)動和發(fā)揮廣大稅務(wù)干部的主觀能動性，達(dá)到提高稅務(wù)干部素質(zhì)的目的。我局繼去年創(chuàng)建為自治區(qū)文明單位，各項工作都有了長足進(jìn)步，今年縣局黨組為創(chuàng)新、發(fā)展工作，適時提出建設(shè)有永寧特色的稅收文化。為了及早地將此項工作開展起來，求得推動工作之實效，我局制定稅收文化建設(shè)“三年三步走”的規(guī)劃。

一、實施方案

第一步:推行階段（xx年2月至xx年年年底）

利用近一年時間在討論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，明確稅收文化的意義和推進(jìn)縣局兩個文明建設(shè)的作用，營造稅收文化建設(shè)的氛圍；確立稅收文化三個方面的具體內(nèi)容和文化理念：構(gòu)筑我局稅收文化的基本框架，并在我局開展國稅文化基本理念的普及和“灌輸”活動。借永寧縣政府開展創(chuàng)建“禮儀永寧”“誠信永寧”“文化永寧”“魅力永寧”活動之機(jī)，積極開展教育宣傳和實踐活動，以此來推動永寧國稅局的稅收文化建設(shè)。

1、2月18日—3月30日：學(xué)習(xí)討論稅收文化的發(fā)展、作用和我局建設(shè)稅收文化的可行性、重要性和必要性。

2、4月1日—4月15日：制訂我局稅收文化建設(shè)的規(guī)劃，成立稅收文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，召開會議，分工實施，制定我局有關(guān)稅收文化建設(shè)的理論框架的雛形。

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3、４月１６日—6月30日：在參觀學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上完善修訂我局稅收文化的理念；將各項制度修訂成冊，做好稅收文化建設(shè)中間層即標(biāo)準(zhǔn)文化建設(shè)。

全面組織實施、建構(gòu)和鞏固國稅文化階段。整個稅收文化體系基本形成；作用充分發(fā)揮。就是通過發(fā)揮稅收文化建設(shè)的功能，優(yōu)化稅收征收管理工作，最大限度的激發(fā)、調(diào)動全體干部職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，使管理向自主化方向發(fā)展。

第三步（2011年1月—6月）

利用半年的時間建構(gòu)和鞏固永寧國稅文化，具有鮮明特點(diǎn)、富有時代特色的先進(jìn)的永寧國稅文化體系基本形成，稅收文化建設(shè)的作用在稅收工作中具體作用充分體現(xiàn)出來。同時用學(xué)習(xí)和實踐豐富文化底蘊(yùn)，提升文化品位，推進(jìn)我局兩個文明建設(shè)共同發(fā)展。

二、幾點(diǎn)要求：

1、各級要高度重視我局稅收文化的發(fā)展。提倡稅收文化是我局工作的一項創(chuàng)新，是一項長期艱巨而系統(tǒng)的龐大工程，她的啟動是我局干部素質(zhì)工程的啟動，對我局各項工作的開展起著積極的輔助和推動作用。

2、稅收文化創(chuàng)建領(lǐng)導(dǎo)小組要按照實施步驟認(rèn)真抓好落實，要抓好每個步驟、每個階段的具體細(xì)節(jié)。力爭使這項工作落到實處。

3、要上下聯(lián)動，全員參與，采取各種方式掀起學(xué)習(xí)與宣傳稅收文化的高潮。

第四篇：國稅局稅收文化建設(shè)規(guī)劃

開展稅收文化是全面提高干部隊伍素質(zhì)的一條治本之策。通過開展稅收文化建設(shè)，在稅收文化中引入文化管理觀念，構(gòu)筑具有鮮明時代特征和厚重底蘊(yùn)的稅收文化體系，形成廣大稅務(wù)干部一致認(rèn)同的精神追求、價值取向和行為準(zhǔn)則，可以調(diào)動和發(fā)揮廣大稅務(wù)干部的主觀能動性，達(dá)到提高稅務(wù)干部素質(zhì)的目的。我局繼去年創(chuàng)建為自治區(qū)文明單位，各項工作都有了長足進(jìn)步，今年縣局黨組為創(chuàng)新、發(fā)展工作，適時提出建設(shè)有永寧特色的稅收文化。為了及早地將此項工作開展起來，求得推動工作之實效，我局制定稅收文化建設(shè)“三年三步走”的規(guī)劃。

一、實施方案

第一步:推行階段（XX年2月至XX年年年底）

利用近一年時間在討論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，明確稅收文化的意義和推進(jìn)縣局兩個文明建設(shè)的作用，營造稅收文化建設(shè)的氛圍；確立稅收文化三個方面的具體內(nèi)容和文化理念：構(gòu)筑我局稅收文化的基本框架，并在我局開展國稅文化基本理念的普及和“灌輸”活動。借永寧縣政府開展創(chuàng)建“禮儀永寧”“誠信永寧”“文化永寧”“魅力永寧”活動之機(jī)，積極開展教育宣傳和實踐活動，以此來推動永寧國稅局的稅收文化建設(shè)。

1、2月18日—3月30日：學(xué)習(xí)討論稅收文化的發(fā)展、作用和我局建設(shè)稅收文化的可行性、重要性和必要性。

2、4月1日—4月15日：制訂我局稅收文化建設(shè)的規(guī)劃，成立稅收文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，召開會議，分工實施，制定我局有關(guān)稅收文化建設(shè)的理論框架的雛形。

3、４月１６日—6月30日：在參觀學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上完善修訂我局稅收文化的理念；將各項制度修訂成冊，做好稅收文化建設(shè)中間層即標(biāo)準(zhǔn)文化建設(shè)。

4、7月1日—12月30日：廣泛動員，發(fā)動干部職工圍繞永寧國稅文化理念和永寧縣創(chuàng)建“禮儀永寧”“誠信永寧”“文化永寧”“魅力永寧”活動的基本要求，在耳熟能詳?shù)耐瑫r進(jìn)行反復(fù)深入地學(xué)習(xí)、討論，使干部較全面地了解稅收文化的具體范圍、層面和創(chuàng)建“禮儀永寧”“誠信永寧”“文化永寧”“魅力永寧”的具體措施，做出自我設(shè)計，自我定位，并自我完善，自覺地在學(xué)習(xí)、工作、生活中付諸實施，同時在社會大力宣傳我局稅收文化建設(shè)的內(nèi)容和開展情況。營造良好的外部氛圍。

第二步：作用階段（2011年1月—12月）

全面組織實施、建構(gòu)和鞏固國稅文化階段。整個稅收文化體系基本形成；作用充分發(fā)揮。就是通過發(fā)揮稅收文化建設(shè)的功能，優(yōu)化稅收征收管理工作，最大限度的激發(fā)、調(diào)動全體干部職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，使管理向自主化方向發(fā)展。

第三步（2011年1月—6月）

利用半年的時間建構(gòu)和鞏固永寧國稅文化，具有鮮明特點(diǎn)、富有時代特色的先進(jìn)的永寧國稅文化體系基本形成，稅收文化建設(shè)的作用在稅收工作中具體作用充分體現(xiàn)出來。同時用學(xué)習(xí)和實踐豐富文化底蘊(yùn)，提升文化品位，推進(jìn)我局兩個文明建設(shè)共同發(fā)展。

二、幾點(diǎn)要求：

1、各級要高度重視我局稅收文化的發(fā)展。提倡稅收文化是我局工作的一項創(chuàng)新，是一項長期艱巨而系統(tǒng)的龐大工程，她的啟動是我局干部素質(zhì)工程的啟動，對我局各項工作的開展起著積極的輔助和推動作用。

2、稅收文化創(chuàng)建領(lǐng)導(dǎo)小組要按照實施步驟認(rèn)真抓好落實，要抓好每個步驟、每個階段的具體細(xì)節(jié)。力爭使這項工作落到實處。

3、要上下聯(lián)動，全員參與，采取各種方式掀起學(xué)習(xí)與宣傳稅收文化的高潮。

第五篇：微觀稅收分析基本方法

關(guān)于印發(fā)《微觀稅收分析基本方法》的通知

國稅辦函[2006]26號 發(fā)文日期：2006-01-2

3各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評價和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管工作的需要，是科學(xué)開展納稅評估工作的需要。掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收計統(tǒng)人員和稅收管理員必備的素質(zhì)要求。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要加強(qiáng)微觀稅收分析基本方法的培訓(xùn)，積極推廣微觀稅收分析工作，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。為了指導(dǎo)和促進(jìn)稅收分析和納稅評估工作，總局總結(jié)了微觀稅收分析的基本技術(shù)方法和分析思路，現(xiàn)將《微觀稅收分析基本方法》印發(fā)各地，供工作參考。

附件:微觀稅收分析基本方法

微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評價和說明的分析。開展微觀稅收分析是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段，因此掌握微觀稅收分析的基本方法，是基層稅收管理員必備的素質(zhì)要求。為了方便于基層稅收管理員開展微觀稅收分析，現(xiàn)將微觀稅收分析的基本內(nèi)容、方法和技術(shù)要求簡要介紹如下:

一、微觀稅收分析基本內(nèi)容

由于微觀稅收分析的目標(biāo)要求在于客觀說明和評價具體納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況，而說明這兩項內(nèi)容，首先要分別掌握納稅人的稅源情況、稅收繳納情況，并建立兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，所以，微觀稅收分析的基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析。

(一)納稅人的稅源特征分析

稅源，追根溯源是指產(chǎn)生稅收的源泉。參考稅法的相關(guān)規(guī)定，是指一切涉稅經(jīng)濟(jì)活動及行為。在稅收分析中，稅源則是指可具體量化的各種稅源數(shù)據(jù)指標(biāo)，如納稅人的經(jīng)營收入、產(chǎn)品產(chǎn)銷量、價格等。稅源特征分析就是針對這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列量化特征分析，包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價量關(guān)系、變化趨勢及稅基換算關(guān)系等。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為推斷和預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。

(二)納稅人的稅收特征分析

納稅人稅收特征分析是針對納稅人稅收繳納情況所反映的規(guī)律特征開展的系列分析，包括納稅人實現(xiàn)稅金和入庫稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅收繳納狀況、稅收構(gòu)成、欠稅及減免稅優(yōu)惠信息等，為檢驗納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性提供依據(jù)。

(三)納稅人稅收與稅源關(guān)系分析

在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，從靜態(tài)說明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從動態(tài)說明兩者之間變化關(guān)系的合理性。為此，要進(jìn)行納稅人稅負(fù)、稅收變化彈性和結(jié)構(gòu)影響因素的分析，為評價納稅稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性和稅收征管工作質(zhì)量提供依據(jù)。

二、微觀稅收分析基本方法

豐富的微觀稅收分析內(nèi)容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。但從說明納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性角度出發(fā)，可以從數(shù)據(jù)指標(biāo)的縱橫比較分析和邏輯關(guān)系稽核說明問題，基本思路和方法如下:

(一)橫向比較分析

橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負(fù)分析。受市場均衡作用的影響，同一產(chǎn)品在生產(chǎn)技術(shù)工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統(tǒng)一的要求，因此反映生產(chǎn)成本費(fèi)用方面的指標(biāo)有相同的規(guī)律特征?？偨Y(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗個體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個體予以預(yù)警。

(二)縱向比較分析

縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個體的同一指標(biāo)在不同歷史時期的數(shù)據(jù)比較分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動率分析。分析的理論依據(jù)是大多情況下企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是處于一種相對平穩(wěn)的狀態(tài)，不會出現(xiàn)突然的波動或大起大落現(xiàn)象。因此，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個時期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會出現(xiàn)大的差異。如果出現(xiàn)較大差異，應(yīng)引起主管部門的注意，及時進(jìn)行相關(guān)的納稅評估。

(三)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核

受會計核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。這種邏輯關(guān)系決定了企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。

三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)

科學(xué)技術(shù)發(fā)展到今天，微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)也十分豐富，可以說數(shù)理統(tǒng)計分析技術(shù)可以毫無保留地應(yīng)用于微觀稅收分析工作中。綜合復(fù)雜的分析可以通過建立分析模型解決，簡單的分析也通過若干數(shù)據(jù)的加工處理就能說明問題。以下介紹幾種常用的分析技術(shù)方法。

(一)差異分析

差異分析是指對不同樣本同一指標(biāo)量化程度是否一致而開展的系列分析。具體作法是測算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。差異分析的關(guān)鍵是建立評價差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業(yè)稅負(fù)分析模型。應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型可以測算出各項相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對個別檢驗樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對象。

(二)邏輯關(guān)系稽核分析

邏輯關(guān)系稽核分析是指利用企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表各項數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進(jìn)行核算檢查的分析。分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計算關(guān)系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會計核算或稅款計征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。由于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和納稅申報數(shù)據(jù)有上百條之多，所以與此相關(guān)的邏輯計算關(guān)系也會在此基礎(chǔ)上更為豐富和復(fù)雜。比如企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計算關(guān)系:

期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實現(xiàn)稅金-本期已繳稅金

期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進(jìn)項稅額-本期抵扣稅額

類似的邏輯計算關(guān)系有成百上千條，因此稅收分析系統(tǒng)必須建立在計算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，在計算機(jī)中植入數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核系統(tǒng)，才有可能在納稅申報環(huán)節(jié)實現(xiàn)實時的納稅評估工作。

(三)趨勢分析

稅收經(jīng)濟(jì)形勢分析少不了趨勢分析。趨勢分析是對納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時期走勢和趨向的分析和推斷。了解和掌握稅收經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，有利于判斷未來稅收收入形勢的好壞，使組織稅收收入做到心中有數(shù)。趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時間序列分析技術(shù)，常用說明指標(biāo)有變動率和平均變化速度等。

(四)波動分析

稅收波動分析是描述稅收事物運(yùn)行變化平穩(wěn)性的分析。稅收事物的運(yùn)行受經(jīng)濟(jì)變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相對平穩(wěn)、稅制不變的條件下，稅收事物運(yùn)行平穩(wěn)與否，直接反映稅收征管情況的影響作用。因此，開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。

(五)相關(guān)性分析

相關(guān)性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應(yīng)用在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析問題上，可以說明稅收經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系的聯(lián)系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到“應(yīng)收盡收”的直接參考依據(jù)。相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計分析方法中是比較成熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計分析軟件中直接實現(xiàn)。應(yīng)用這一分析技術(shù)可以從正反兩個方面實施:一是數(shù)據(jù)處理前先確認(rèn)兩者之間是否存在某種因果關(guān)系，然后用數(shù)量分析檢驗這種關(guān)系的存在；另一方面的應(yīng)用是事前不好確定各項因素之間到底哪種因素有直接影響，通過數(shù)量分析找出影響因素。

(六)聚類分析

聚類分析(ClusterAnalysis)是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識稅收征管工作的分類特征。其基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對距離進(jìn)行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進(jìn)行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。聚類分析的關(guān)鍵是找到一組關(guān)系密切的相關(guān)指標(biāo)，如稅收增長、稅源增長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術(shù)進(jìn)行綜合分析和技術(shù)處理。

四、微觀稅收分析基本模型

(一)同業(yè)稅負(fù)分析模型

同業(yè)稅負(fù)分析模型是利用同一行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)規(guī)律所具有一定可比性的特點(diǎn)，以稅收負(fù)擔(dān)為切入點(diǎn)而開展的系列分析。引入同業(yè)稅收分析這一論題，主要是解決宏觀稅負(fù)不能簡單用來評價考核區(qū)域間稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和征管工作考核的問題。而解決這一問題的出路是排除經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，從而引入了同業(yè)稅負(fù)分析模型。

同業(yè)稅負(fù)分析的基本思路是:在全國稅收征管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)納稅人注冊登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼，利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)對納稅人按行業(yè)分類測算稅負(fù)水平和稅負(fù)影響因素，并相應(yīng)地總結(jié)出樣本內(nèi)在的各種規(guī)律特征。同業(yè)稅負(fù)分析模型應(yīng)用的意義在于:一是通過這一系列數(shù)據(jù)指標(biāo)的測算，為企業(yè)納稅評估建立一個統(tǒng)一的參考基準(zhǔn)；二是，由于同業(yè)稅負(fù)測算剔除了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素和稅收政策因素的影響，稅負(fù)的形成更多地體現(xiàn)稅收征管因素的影響，應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)水平可以考核區(qū)域間的征收力度；三是利用同業(yè)稅負(fù)測算所總結(jié)出來的規(guī)律特征，建立行業(yè)稅負(fù)預(yù)警系統(tǒng)。

(二)稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型是在研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)納稅能力關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立兩者的內(nèi)在關(guān)系，測算由稅源質(zhì)量確定的納稅能力水平，并以此評價稅收征管工作。

稅源與稅收的影響關(guān)系，除簡單的基數(shù)影響，還存在質(zhì)量關(guān)系的影響。日常經(jīng)濟(jì)生活中，我們經(jīng)常可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營收入規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，其稅收貢獻(xiàn)卻相差甚遠(yuǎn)。這種差異的產(chǎn)生，說明經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。我們把這種經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的影響稅收產(chǎn)出變化諸多因素的集合稱作稅源質(zhì)量。稅源質(zhì)量與稅收的基本關(guān)系是:稅源質(zhì)量好，稅收產(chǎn)出就可能相對地多；稅收質(zhì)量不好，稅收產(chǎn)出就可能相對地少。

稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型的建模思路就是在眾多描述效益指標(biāo)的群體中找出與稅收有密切聯(lián)系的指標(biāo)，通過對這些效益指標(biāo)的指數(shù)化處理形成一個描述稅源質(zhì)量的綜合指數(shù)，并以此確定不同區(qū)域的納稅能力位置。對比區(qū)域間納稅能力位置與實際征收效果位置的差異，評價稅收征管工作。

建立這一模型的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié):找出與稅收關(guān)聯(lián)的效益指標(biāo)；稅源質(zhì)量綜合指數(shù)的計算；稅源質(zhì)量與納稅能力關(guān)系的建立；位差對比評價。這一模型最成功的理念就是相對數(shù)的應(yīng)用，打破傳統(tǒng)納稅能力估算絕對量的概念和征管考核絕對位置的概念，從而把稅收量化分析引入了一個全新的境界。

(三)稅收聚類分析模型

聚類分析(ClusterAnalysis)是數(shù)理統(tǒng)計的一個分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識稅收征管工作的分類特征。

將聚類分析技術(shù)應(yīng)用稅收分析工作中，可以有效地利用多項指標(biāo)以量化的形式對稅收事物分類評價考核，避免了單一指標(biāo)評價考核稅收征管的局限性，從而使稅收事物評價考核更具有綜合性和合理性，相關(guān)征管措施的制定更具有針對性。

(四)稅收滾動分析預(yù)測模型

滾動預(yù)測是對事物近期活動發(fā)展態(tài)勢進(jìn)行了解和把握常用的預(yù)測方法。目的在于跟蹤事物近期活動發(fā)展趨勢和運(yùn)行規(guī)律，防范事物的突然變化，及時出臺應(yīng)對措施。

分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。

成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%，其中:成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。

稅前列支費(fèi)用評估分析指標(biāo):工資扣除限額、“三費(fèi)”(職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額(業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)、公益救濟(jì)性捐贈扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆(壞)賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會保險費(fèi)扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報扣除(攤銷)額超過允許扣除(攤銷)標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除(攤銷)基數(shù)等問題。

(四)利潤類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%.其他業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%.上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補(bǔ)等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

(五)資產(chǎn)類分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%.分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%.存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2]×100%.分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收(付)賬款變動率=(期末應(yīng)收(付)賬款－期初應(yīng)收(付)賬款)÷期初應(yīng)收(付)賬款×100%.分析納稅人應(yīng)收(付)賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收(付)賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

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