第一篇：成本核算制度

項目成本核算制度

為規(guī)范項目部各項基礎(chǔ)管理工作，完善項目核算機制，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實，結(jié)合本項目部成本核算工作實際情況，特制定本制度。

一、財務(wù)收入的核算

月度或年度財務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值包括以下內(nèi)容：

㈠ 完成清單內(nèi)工作量：完成已計量、已申報未批復(fù)的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。

㈡ 完成清單外變更增加的項目

1、業(yè)主已確定單價的全部進入統(tǒng)計產(chǎn)值。

2、業(yè)主未確定單價的，按與業(yè)主協(xié)商的價格和一定比例進入統(tǒng)計產(chǎn)值。項目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。

㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目部作出說明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。

㈣ 對于沒有確定清單單價的項目，項目工程部與財務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價，報請項目經(jīng)理批復(fù)后，上報至公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門。各相關(guān)部門以此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當(dāng)期財務(wù)收入的依據(jù)。

二、成本核算

項目工程成本核算執(zhí)行兩級核算制度，即由項目部具體實施成本控制和進行項目成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監(jiān)管。

㈠ 成本核算程序

每項工程開工前，由項目財務(wù)部編制項目成本計劃建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項目部核實修正，報項目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項目成本控制計劃。由財務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機控制的依據(jù)。人工費和機械費采用費用方式進行核算，材料費采用費用和實物量方式進行核算。

各職能部門依據(jù)每月工程進度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機成本費用控制指標(biāo)，然后與項目當(dāng)月實際成本進行對比分析。

開工前，項目部要依據(jù)成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預(yù)控計劃，確定成本降低額。施工過程中，項目部依據(jù)每月工程進度情況和成本預(yù)控計劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計劃，然后與項目當(dāng)月實際成本進行對比分析，形成核算報告。

㈡ 成本核算內(nèi)容

成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集，能夠直接計入有關(guān)成本核算對象的費用直接計入，不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入，然后計算出該項工程的實際成本。下面分別規(guī)范五個成本核算內(nèi)容和方法：

1、人工費用的核算

人工費內(nèi)容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費及清工費的費用。人工費用核算為：

⑴ 月度支付職工工資、獎金等費用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時統(tǒng)計表由項目部計算分配。

⑵ 農(nóng)民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發(fā)生費用進入成本。

⑶ 勞務(wù)分包費由項目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進度情況按比例預(yù)提進入成本。

2、材料費核算

材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的費用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進行材料費管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 現(xiàn)場來料驗收，現(xiàn)場材料人員開驗收小票，材料部門依據(jù)驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬。

② 現(xiàn)場施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進行逐項分類統(tǒng)計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。如：對現(xiàn)場鋼筋實耗量的統(tǒng)計=領(lǐng)用量—原材料庫存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進行耗用。

對上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實性。

⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。

② 對于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。

A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進行攤銷。

B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。

C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。

D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺帳，按月統(tǒng)計，按帳內(nèi)物資管理。

3、機械使用費核算

機械使用費內(nèi)容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。⑴ 自有機械使用費的核算: 使用自有機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，由項目部實際使用情況進入成本。

⑵ 租入機械費用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機械設(shè)備支付的租賃費，應(yīng)根據(jù)機械管理部門提供的“機械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計入工程成本。對于一些廠內(nèi)發(fā)生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機械部門應(yīng)與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量，以保證機械使用的合理性及準(zhǔn)確性。

4、其他直接費核算

其他直接費的內(nèi)容：現(xiàn)場辦公費、招待費等項目其他直接費，⑴ 發(fā)生費用時能夠分清受益對象的，在發(fā)生時直接記入受益對象的成本。

⑵ 發(fā)生費用時不能分清受益對象的，由公司財務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對象的成本。

⑶ 場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。

5、計量清單100章核算

計量清單100章發(fā)生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實列支，由財務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財務(wù)收入。

6、內(nèi)部往來的核算 內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項目部之間，相互提供材料、機械、人工等所發(fā)生的費用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：

⑴ 本公司項目部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。

⑵ 結(jié)算價格按公司《管理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價確定。

⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對內(nèi)部往來情況及時與項目部進行確認(rèn)。

三、相關(guān)規(guī)定要求

1、項目部每月26日前將工程量統(tǒng)計和成本統(tǒng)計報表上報公司各職能部門。每月27日前項目財務(wù)部向公司財務(wù)科提供當(dāng)月的財務(wù)收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應(yīng)向公司財務(wù)科提供當(dāng)月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預(yù)提報表。

2、每月末召開收入成本核算會，由項目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財務(wù)、材料、機械等部門負(fù)責(zé)人，會議內(nèi)容為：

⑴ 對當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進行核定，以準(zhǔn)確計算產(chǎn)值和財務(wù)收入。

⑵ 由項目經(jīng)理和各部門匯報當(dāng)月工程成本核算報告，對產(chǎn)生的偏差進行糾偏，達(dá)到夯實成本的目的。

第二篇：成本核算制度

4.12.3成本核算與控制制度

1.總則

1.1.為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強成本的管理及控制，結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，制定本制度。

1.2.本制度所稱成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費用、直接人工費用、燃料動力和制造費用的總和。

1.3.本制度適用于公司下屬各生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品成本核算。2.機構(gòu)與職責(zé) 2.1.財務(wù)部門

(1)負(fù)責(zé)制定有關(guān)成本管理的各項規(guī)章、制度、辦法等；

(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實成本計劃和費用預(yù)算；(3)掌握成本開支范圍及成本項目，參與制定有關(guān)成本項目及費用定額；(4)負(fù)責(zé)對成本水平進行預(yù)測、控制、分析和考核成本計劃及費用預(yù)算的執(zhí)行情況；

2.2.生產(chǎn)技術(shù)部門

(1)負(fù)責(zé)制定技術(shù)經(jīng)濟定額和運行材料、生產(chǎn)用水、檢修等消耗定額，加強日常定額管理工作；

(2)負(fù)責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、更新改造項目的管理，制定設(shè)備的運行、檢修、保養(yǎng)計劃，挖掘設(shè)備能力；

(3)負(fù)責(zé)編制、實施排污費用控制計劃，管理“三廢”排放。2.3.生產(chǎn)車間

(1)負(fù)責(zé)按照成本目標(biāo)控制生產(chǎn)過程的各項消耗；

(2)負(fù)責(zé)記錄、統(tǒng)計生產(chǎn)過程的各項投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；

(3)負(fù)責(zé)車間的物料管理、盤點和差異分析。3.成本核算的基本要求

3.1.財務(wù)部門按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)補充規(guī)定和公司統(tǒng)一的會計政策正確區(qū)分生產(chǎn)費用和期間費用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費用。

3.2.各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、費用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)總公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的財務(wù)報告中加以說明。

3.3.為增加產(chǎn)品成本在公司內(nèi)部的橫向可比性，公司內(nèi)部同類別產(chǎn)品的成本核算方法應(yīng)當(dāng)一致。由事業(yè)部財務(wù)部門按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。各工廠依據(jù)本制度和事業(yè)部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規(guī)定。事業(yè)部和工廠的成本核算辦法、規(guī)定須報總公司財務(wù)中心審核。

3.4.工廠必須加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。

(1)建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度；

(2)健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時、費用的各項定額；(4)完善各種計量檢測設(shè)施，嚴(yán)格計量檢驗制度。

3.5.按月計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，月度為每月一日至當(dāng)月月末。計入當(dāng)月成本的材料消耗、費用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。

3.6.必須根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。

3.7.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。

3.8.成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。

3.9.生產(chǎn)費用歸集必須以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。

3.10.成本核算會計和統(tǒng)計人員必須熟悉每一類產(chǎn)品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。在此基礎(chǔ)上，盡可能將成本費用直接計入相應(yīng)的成本核算對象，減少間接費用的分配，以提高成本核算的準(zhǔn)確性。

4.成本核算對象和成本項目

4.1.工廠要根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的要求，確定成本核算對象，匯集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括總成本和單位成本。

生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象。多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。

產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對象。

4.2.公司目前的主要產(chǎn)品包括強化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。

4.3.各項生產(chǎn)費用原則上直接計入受益的成本對象。對于某些共同耗用無法確定直接受益成本對象的生產(chǎn)費用（如車間照明用電、車間管理人員費用等），可以設(shè)置一個過渡的成本對象先歸集，到月末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本核算對象。

4.4.公司的成本項目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動力、制造費用。

直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、社會保險、福利費以及按規(guī)定計算提取的工會經(jīng)費。

燃料動力：包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。

制造費用：包括生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。5.成本計算方法

5.1.除季節(jié)性原因和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)檢修導(dǎo)致停工外，其他情況造成的停工，當(dāng)月開工時間不足法定工作時間的70%時，折舊費用和生產(chǎn)工人的工資（非計件工資）等固定費用按開工時間的比例計入生產(chǎn)費用，其他的固定費用計入期間費用。5.2.為簡化計算，根據(jù)重要性原則，如果某些成本項目占生產(chǎn)費用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對穩(wěn)定，經(jīng)財務(wù)中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔(dān)。

除直接材料，各工序的直接人工、燃料動力和制造費用全部計入該工序的完工產(chǎn)品。

5.3.直接材料成本計算：

5.3.1.倉庫根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令下達(dá)的原材料數(shù)量發(fā)放材料。車間因特殊情況需超量領(lǐng)用原材料，必須由車間負(fù)責(zé)人簽字，并由財務(wù)部門審核確認(rèn)后庫管員方可發(fā)料。

5.3.2.領(lǐng)料員根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令填制領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過當(dāng)天的生產(chǎn)量。

5.3.3.領(lǐng)料員領(lǐng)料后根據(jù)生產(chǎn)工藝，將原材料交各相應(yīng)工序時必須辦理移交手續(xù)，每天將相關(guān)手續(xù)交生產(chǎn)統(tǒng)計登記臺帳。5.3.4.各工序完成生產(chǎn)后向下一工序移交時，必須填制《車間物料流轉(zhuǎn)單》，對該工序生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量予以記錄，每天向生產(chǎn)統(tǒng)計報送工序完工產(chǎn)品統(tǒng)計資料。

5.3.5.車間規(guī)劃出廢品區(qū)，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。5.3.6.當(dāng)月生產(chǎn)結(jié)束后必須實施車間盤點，盤點時應(yīng)停止生產(chǎn)。盤點由財務(wù)部門組織，生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人、工段負(fù)責(zé)人、工序組長、車間統(tǒng)計員等參加，盤點已經(jīng)領(lǐng)用尚未投入生產(chǎn)的材料、各工序的在產(chǎn)品、廢品。

5.3.7.車間儲備的材料應(yīng)當(dāng)作為庫存材料的移庫處理，不得計入生產(chǎn)費用。車間剩余不用的材料，要及時退回倉庫；留待下月繼續(xù)使用的材料，要辦理“假退料”手續(xù)。

5.3.8.生產(chǎn)中回收的下腳廢料，按照可以利用的價值，或者按照可以銷售的價值扣除預(yù)計的收集整理費用和銷售稅金后的凈額計價，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費用中扣除。

5.3.9.月末盤點后，車間統(tǒng)計員對生產(chǎn)統(tǒng)計臺賬的材料收發(fā)存進行復(fù)核，確定領(lǐng)料、盤點數(shù)據(jù)無誤，結(jié)合月初盤存數(shù)，倒軋出本月各工序/產(chǎn)品的生產(chǎn)實際耗用原材料。5.3.10.財務(wù)部門核對車間統(tǒng)計的投入、產(chǎn)出臺賬，與ERP系統(tǒng)和材料倉庫提供的領(lǐng)料單、材料發(fā)放臺賬，成品倉庫的成品入庫單、產(chǎn)成品入庫臺賬，核對一致后，將材料費用按工序/產(chǎn)品在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

5.3.11.各工序的不合格產(chǎn)品成本由本工序的完工產(chǎn)品承擔(dān)。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。

5.4.直接人工成本計算：

5.4.1.生產(chǎn)工人工資，采用計件工資為主，計時工資為輔，總額控制的原則。

5.4.2.計時工資必須嚴(yán)格管理。開支計時工資必須填制《計時工資派工單》，《計時工資派工單》應(yīng)包括以下內(nèi)容：用工項目、工作量、用工時間等。

5.4.3.財務(wù)部門按產(chǎn)品/工序歸集直接人工成本。月末，財務(wù)部門按照各產(chǎn)品/工序的人工定額×當(dāng)月各工序的完工產(chǎn)品數(shù)量和《計時工資派工單》計算生產(chǎn)工人工資，并計提社會保險、工會經(jīng)費等工資附加費。

5.5.燃料動力成本計算

5.5.1.各生產(chǎn)工序嚴(yán)格控制電力消耗，節(jié)約用電，隨時檢查，凡不需用的設(shè)備必須關(guān)機。休息時間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應(yīng)關(guān)閉所有的機器設(shè)備，杜絕浪費。

5.5.2.鍋爐房要嚴(yán)格管理，節(jié)約用煤，采購煤炭后必須要辦理出入庫手續(xù)，鍋爐用煤需專人管理，每月對用量進行分析。5.5.3.車間統(tǒng)計員根據(jù)計量儀表記錄動力的實際耗用數(shù)量，生產(chǎn)工藝過程直接耗用的動力費用，凡能直接計入成本核算對象的，應(yīng)當(dāng)直接計入；不能直接計入的，應(yīng)當(dāng)按照合理的比例分配計入。沒有安裝計量儀表的，可以按照機器功率×機器工時或產(chǎn)品/工序的單位動力消耗定額×工序完工數(shù)量計算各工序的動力費用。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財務(wù)部門共同確定，作為合理分配動力費用的依據(jù)。5.5.4.自制動力的費用應(yīng)當(dāng)通過輔助生產(chǎn)核算；再按使用車間（產(chǎn)品/工序）和部門進行分配。

5.5.5.車間照明通風(fēng)用電等費用，計入“制造費用”。5.6.制造費用計算

5.6.1.機器設(shè)備的折舊、維修保養(yǎng)等費用按機器設(shè)備所在的工序直接歸集計入該工序，再按照該工序的各類完工產(chǎn)品數(shù)量或各類產(chǎn)品占用的機器工時記錄分配到該工序的各完工產(chǎn)品。5.6.2.叉車等輔助生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。

5.6.3.其他無法直接計入產(chǎn)品/工序的制造費用按照合理的比例分配計入各產(chǎn)品/工序。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財務(wù)部門共同確定。

5.7.產(chǎn)成品成本計算：

5.7.1.通過上述計算步驟，匯總各成本項目計算出各工序的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。

產(chǎn)成品單位成本=∑各工序的完工產(chǎn)品成本÷該工序的完工產(chǎn)品數(shù)量；

產(chǎn)成品總成本=產(chǎn)成品單位成本×當(dāng)月入庫的產(chǎn)成品數(shù)量

6.成本控制

6.1.成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作之一，為成本控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。6.2.公司的成本控制實行目標(biāo)成本法。公司決策層依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測及公司的目標(biāo)利潤，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費的限額。

6.3.目標(biāo)成本制定后，由財務(wù)部門會同生產(chǎn)、技術(shù)、供應(yīng)等部門進行分解和分配。

（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機器工時、燃料動力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)單價制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本；

（3）按可控制的原則將成本項目分配落實到部門、工廠、車間、班組。6.4.以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，制定、月份成本控制計劃。作為計劃期成本控制的目標(biāo)。6.4.1.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費用和變動費用的預(yù)測進行平衡，確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。

6.4.2.制定計劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進經(jīng)營管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。6.4.3.以成本計劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費用計劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和制造費用預(yù)算。

6.5.財務(wù)部門每月利用成本核算資料與標(biāo)準(zhǔn)成本、計劃成本、上年實際成本、同行同類產(chǎn)品成本進行比較，發(fā)現(xiàn)成本差異。會同生產(chǎn)技術(shù)等相關(guān)部門查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，尋求進一步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求和措施。形成成本分析報告提交生產(chǎn)經(jīng)營分析會議審議。

6.6.成本控制納入成本責(zé)任單位的考核指標(biāo)，兌現(xiàn)獎罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。

7.附則

7.1.本辦法的解釋權(quán)屬總公司財務(wù)中心。7.2.本辦法經(jīng)總裁批準(zhǔn)之日起實施。

第三篇：成本核算制度

成本核算制度

目錄

第一章 總則

第二章 成本核算基礎(chǔ)工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本項目 第五章 成本核算程序 第六章 材料費核算

第七章 直接人工的歸集與分配 第八章 制造費用的歸集與分配 第九章 完工產(chǎn)品實際成本確定 第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監(jiān)督與檢查 第十三章 附則

第一章 總則

第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及公司財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。

（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料出庫單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。

（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計量驗收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。

四、人員設(shè)置

第十條

財務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計算和分析。

第十一條

財務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實施；

（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會同其他職能機構(gòu)和人員，加強成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)費用耗費進行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部各級機構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)方面的實際效果進行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準(zhǔn)確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進行科學(xué)、合理地預(yù)計。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。

第十四條 真實、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項目

第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用

（一）直接費用

1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；

3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。

（二）制造費用 指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計算對象。以每種產(chǎn)品為成本計算對象。

（二）確定成本項目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。

2．制造費用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費用、預(yù)提費用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財務(wù)對本單位的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。

（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計算單（或稱成本二級明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財務(wù)部。

第二十條 財務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細(xì)帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計價采用移動加權(quán)平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運雜費；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；

（五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用移動加權(quán)平均法計價。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分?jǐn)傆嬋敫鞣N產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費的歸集與分配

第二十四條 支付員工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。

對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝工時定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

3．采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

直接人工費分配率＝（當(dāng)期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100％ 某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時×直接人工費分配率

生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 制造費用的歸集與分配

第二十六條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費用÷各成本計算對象直接人工費總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該產(chǎn)品直接人工費×制造費用分配率

第九章 完工產(chǎn)品實際成本的確定

第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本

第二十八條 期末未完工產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實際成本

＝材料費+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十條 成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。

第三十一條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

第三十二條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

第三十四條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

第三十五條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十二章 監(jiān)督與檢查

第三十六條 公司對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

第三十七條 監(jiān)督檢查小組由公司財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報總經(jīng)理辦公會通報，作為年終考核依據(jù)之一。

第十三章 附則

第三十八條 本制度由公司財務(wù)部擬訂，報總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。

第四篇：成本核算制度

產(chǎn)品成本核算制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及公司財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。

（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料出庫單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。

（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計量驗收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。

四、人員設(shè)置

第十條

財務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計算和分析。

第十一條

財務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實施；

（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會同其他職能機構(gòu)和人員，加強成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)費用耗費進行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部各級機構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)方面的實際效果進行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準(zhǔn)確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進行科學(xué)、合理地預(yù)計。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。

第十四條 真實、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項目

第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用

（一）直接費用

1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；

3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。

（二）制造費用

指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計算對象。以每種產(chǎn)品為成本計算對象。

（二）確定成本項目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。

2．制造費用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費用、預(yù)提費用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。

5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財務(wù)對本單位的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。

（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計算單（或稱成本二級明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財務(wù)部。

第二十條 財務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細(xì)帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計價采用移動加權(quán)平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運雜費；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；

（五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用移動加權(quán)平均法計價。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分?jǐn)傆嬋敫鞣N產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費的歸集與分配 第二十四條 支付員工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。

對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝工時定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

3．采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

直接人工費分配率＝（當(dāng)期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時×直接人工費分配率

生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 動力電的歸集與分配

第二十六條 為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，電費管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務(wù)部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用-電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分?jǐn)?，沖減“管理費用-電費”科目。

第二十七條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1．定額工時制下

動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品定額工時×動力電分配率 2．計件工資制下

動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品直接人工費×動力電分配率 3．實際工時制下

動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時×動力電分配率

規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用-電費科目中核算。

第九章 制造費用的歸集與分配

第二十八條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費用÷各成本計算對象直接人工費總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該產(chǎn)品直接人工費×制造費用分配率

第十章 完工產(chǎn)品實際成本的確定

第二十九條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本

第三十條 期末未完工產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實際成本

＝材料費+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十一章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十二條 成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。

第三十三條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十二章 成本核算原始記錄的管理

第三十四條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

第三十六條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

第三十七條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十三章 監(jiān)督與檢查

第三十八條 公司對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

第三十九條 監(jiān)督檢查小組由公司財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報總經(jīng)理辦公會通報，作為年終考核依據(jù)之一。

第十四章 附則

第四十條 本制度由公司財務(wù)部擬訂，報總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。

第四十一條 本制度自二○○九年

日起執(zhí)行。月

第五篇：產(chǎn)品成本核算制度

產(chǎn)品成本核算制度

第一章 總則

第一條 為了進一步加強分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及總院財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是分院經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實施。

第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機構(gòu)。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第五條 成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。

一、定額管理 第六條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。

（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第八條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。

（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。

第九條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計量驗收

第十條 各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。

四．內(nèi)部結(jié)算價格

第十一條 為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。

第十二條 內(nèi)部結(jié)算價格的制訂

（一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場價格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格作為內(nèi)部結(jié)算價格。

（二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。

（三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移時，采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價格。

第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價格標(biāo)準(zhǔn)。

第三章 二級成本核算

第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計生產(chǎn)工時、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財務(wù)部進行產(chǎn)品成本分配核算。

第十五條 分院財務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)分院產(chǎn)品成本的計算和分析。

第十六條 分院二級財務(wù)為研究所（直屬工廠）級成本核算機構(gòu)，接受分院財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。

第十七條 二級財務(wù)成本核算機構(gòu)和人員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)分院成本核算制度在研究所（直屬工廠）的宣貫和實施；

（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會同其他職能機構(gòu)和人員，加強成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)費用耗費進行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部各級機構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)方面的實際效果進行考核。

第四章 成本核算的基本要求

第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。

第十九條 準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準(zhǔn)確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進行科學(xué)、合理地預(yù)計。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。

第二十條 真實、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

第五章 產(chǎn)品成本項目

第二十一條 成本項目包括直接費用和制造費用

（一）直接費用

1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；

3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。

（二）制造費用

指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第二十二條 研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；直屬工廠直接生產(chǎn)人員是指工廠直接從事生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。

第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第六章 成本核算的基本程序

第二十四條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計算對象。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。

（二）確定成本項目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。

2．制造費用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費用、予提費用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。

5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）二級財務(wù)對本單位的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。

（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單（或稱成本二級明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第七章 材料費的核算

第二十五條 分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財務(wù)部。第二十六條 財務(wù)部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類別設(shè)置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細(xì)帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。

第二十七條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運雜費；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；

（五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成本。

第二十八條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。

第二十九條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。

對需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫管員定期不定期對該類材料進行核實清點。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分?jǐn)傆嬋敫鞣N產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第八章 直接人工費的歸集與分配

第三十條 分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費用，車間及研究室人員工資計入直接人工費，科研及四技項目人員工資計入科研及四技成本，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項目人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。

對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝工時定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 3．采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。該法適用于研究所及工廠未實行1、2的人工費的分配。

直接人工費分配率＝（當(dāng)期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時×直接人工費分配率

研究室或生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第九章 動力電的歸集與分配

第三十二條 為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，分院電費管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務(wù)部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用-電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分?jǐn)偅瑳_減“管理費用-電費”科目。

第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1．定額工時制下

動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品定額工時×動力電分配率 2．計件工資制下

動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品直接人工費×動力電分配率 3．實際工時制下

動力電分配率＝（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100％ 某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時×動力電分配率

規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用-電費科目中核算。

第十章 制造費用的歸集與分配

第三十四條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費用÷各成本計算對象直接人工費總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該產(chǎn)品直接人工費×制造費用分配率

第十一章 完工產(chǎn)品實際成本的確定

第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本

第三十六條 期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）

＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實際成本

＝材料費+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本

第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨計算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進行管理。即：

自制件成本＝材料消耗定額＋人工費定額

各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。

第三十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十二章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十九條 成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。第四十條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十三章 成本計算的分批法、分類法

第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計算零部件成本，進而計算產(chǎn)品成本。

第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產(chǎn)品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。

分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù)1確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。

第十四章 成本核算原始記錄的管理

第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十四章 監(jiān)督與檢查

第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

第四十八條 監(jiān)督檢查小組由分院財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。

第十五章 附則

第四十九條 本制度由分院財務(wù)部擬訂，報院長辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務(wù)部。第五十條 本制度自二○○五年一月一日起執(zhí)行。

產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）

第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進行，特制定本規(guī)程。第二條 分院成立成本核算工作小組專門負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過明晰職責(zé)、強化考核確保成本核算制度的貫徹實施。

成本核算的實施由財務(wù)部具體組織，二級核算由二級財務(wù)負(fù)責(zé)組織實施，在財務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。

第三條 各單位應(yīng)在成本核算工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全成本核算有關(guān)制度，狠抓基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部流程。

第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。

第五條 內(nèi)部結(jié)算價格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、銷售公司、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟核算的依據(jù)。

第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。

第七條 通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強成本信息的可靠性和實用性，更好地進行成本管理。

第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：

1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財務(wù)部。2．生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門（研究所、直屬工廠），并送財務(wù)部備查。1、2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預(yù)測、分院指導(dǎo)性計劃下達(dá)的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。

3．生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購?fù)鈪f(xié)計劃報送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫房和財務(wù)部。

4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。材料到達(dá)后須及時辦理驗收入庫手續(xù)；財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗收情況支付貨款。（區(qū)別：外協(xié)、外委）

5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運到協(xié)作廠。委托加工材料到達(dá)后須及時辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗收情況支付加工費。

6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準(zhǔn)，生產(chǎn)部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。

7．生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時登記作業(yè)卡片，各班組要嚴(yán)格按分院要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。

9．電費管理部門應(yīng)編制部門電費分?jǐn)偙?，每月?6日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。

10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月的26日（3.6.9.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。

11．財務(wù)部門依據(jù)各單位提供的成本費用信息進行整理、歸集、分配，計算完工產(chǎn)品成本。

12．每月財務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報送當(dāng)月產(chǎn)品成本報表。第九條 分院產(chǎn)品出庫及銷售流程：

1．銷售發(fā)貨部門根據(jù)合同通知單到庫房提貨，填制出庫單（四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)貨部門存查聯(lián)，第二聯(lián)為庫房登記臺帳聯(lián)，第三聯(lián)為銷售公司登記臺帳聯(lián)），庫房憑出庫單辦理出庫手續(xù)，商品由在庫轉(zhuǎn)作發(fā)出。

2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應(yīng)核對發(fā)運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。

3．庫房負(fù)責(zé)在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負(fù)責(zé)發(fā)出商品的管理，并分別設(shè)置發(fā)出商品臺帳。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務(wù)部開具銷售發(fā)票。月末，財務(wù)部根據(jù)開票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

4．財務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。

第十條 因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并注明原因。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。已出售產(chǎn)品的維修其發(fā)生的費用在“營業(yè)費用”中列支。

第十一條 本規(guī)程由分院財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。第十二條 本規(guī)程自二○○五年一月一日起開始實施。