第一篇：車間成本核算制度(修改回復(fù)稿)

車間成本核算制度

第 一章、總則

第一條：湖南國發(fā)精細(xì)化工科技有限公司（以下簡稱公司）為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序的進(jìn)行，不斷降低生產(chǎn)成本，提高公司的盈利能力，全面推進(jìn)三級(jí)核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司財(cái)務(wù)管理制度》和公司年度目標(biāo)責(zé)任書的有關(guān)規(guī)定特制定本制度。

第二條：制定本制度的目的通過加強(qiáng)車間或項(xiàng)目部（以下統(tǒng)稱為車間）成本核算工作，為公司分析、考核成本指標(biāo)提供最基礎(chǔ)信息，為公司全面績效考核提供依據(jù)。

第三條：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，確定適合各車間的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算辦法。車間成本核算制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行，不得隨意更改，如有確需修改的條文，由數(shù)據(jù)評價(jià)考核中心審訂后報(bào)請公司總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)。

第四條：車間成本核算制度是公司管理制度的重要組成部分，各職能部門和車間應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保本制度的貫徹實(shí)施。

第五條：公司成本核算體系分為三級(jí)核算。第一級(jí)，由財(cái)務(wù)審計(jì)部組織實(shí)施的全公司范圍成本核算。第二級(jí)，由公司各部門在本部門職責(zé)職能范圍內(nèi)組織實(shí)施的成本核算。第三級(jí)，由各獨(dú)立車間在本車間范圍內(nèi)組織實(shí)施的成本核算。第六條：車間成本核算是指用貨幣計(jì)量的形式，以車間為核算單位，進(jìn)行財(cái)務(wù)成本核算，進(jìn)而真實(shí)反映車間生產(chǎn)成本。第二章：機(jī)構(gòu)設(shè)置及核算員職責(zé)、工作內(nèi)容

第七條：公司數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心負(fù)責(zé)各車間成本核算工作的管理并組織實(shí)施,同時(shí)負(fù)責(zé)公司各類物資采購價(jià)格的調(diào)查。

第八條：公司績效考核考評委員會(huì)是車間成本核算工作的考核機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心向績效考核委員會(huì)提供考核依據(jù)。

第九條：各車間或項(xiàng)目部設(shè)立車間成本核算崗位，由各車間主管或項(xiàng)目部主管兼任核算員，暫不設(shè)立專職核算員。第十條：車間核算員的主要工作職責(zé)包括：

1、核算車間產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；

2、編制產(chǎn)品成本和制造成本預(yù)算；

3、負(fù)責(zé)本車間固定資產(chǎn)和低值易耗品管理；

4、編制報(bào)送各種報(bào)表。

第十一條 車間核算員工作內(nèi)容：

1、計(jì)算原輔材料、包裝材料等實(shí)際成本，按時(shí)編制完成原材料成本計(jì)算表；

2、按時(shí)上報(bào)勞動(dòng)用工報(bào)表；

3、按時(shí)編制完成車間制造費(fèi)用分配表；

4、按時(shí)編制完成車間成本計(jì)算表；

5、按時(shí)登記原（燃）、輔材料和制造費(fèi)用臺(tái)帳；

6、按期編制產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用預(yù)算和車間成本費(fèi)用預(yù)算；

7、報(bào)送車間成本核算表，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析；

8、登記車間固定資產(chǎn)明細(xì)賬和低值易耗品臺(tái)賬，并與財(cái)務(wù)部門、設(shè)備管理部門進(jìn)行核對。

第三章：車間成本核算的對象、項(xiàng)目、范圍

第十二條：車間成本是指在計(jì)算期（報(bào)告期）內(nèi)已經(jīng)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品、半成品總成本和單位成本。

第十三條：數(shù)據(jù)核算評價(jià)中心根據(jù)各車間的特點(diǎn)，可以設(shè)置以下明細(xì)科目對車間成本進(jìn)行歸集、匯總、分配。各車間可以比照數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的成本臺(tái)帳。具體核算的項(xiàng)目包括：

1、直接材料:指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、半成品等費(fèi)用。

2、包裝物：指在生產(chǎn)過程中，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體所耗用的桶、袋、商標(biāo)、等費(fèi)用。

3、維修費(fèi)用：是指生產(chǎn)車間為保證正常生產(chǎn)，對固定資產(chǎn)、低值易耗品等進(jìn)行中小修理所耗用的材料、備品備件等費(fèi)用。

4、勞動(dòng)保護(hù)用品：指各車間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，包括不屬于固定資產(chǎn)的安全防護(hù)裝置、工作服、鞋、帽、眼鏡、面具等。

5、機(jī)物料：是指生產(chǎn)車間在倉儲(chǔ)部門領(lǐng)用的（或由維修車間領(lǐng)用能直接歸屬到具體生產(chǎn)車間的）除上述以外的材料物資費(fèi)用。

6、電力費(fèi)用：指生產(chǎn)車間根據(jù)電能計(jì)量器具計(jì)量并直接計(jì)算所消耗的電力費(fèi)用及未安裝電能計(jì)量器具的車間根據(jù)恰當(dāng)?shù)姆峙浔壤?jì)算應(yīng)承擔(dān)的電力費(fèi)用。

7、熱力費(fèi)用：指根據(jù)恰當(dāng)?shù)姆峙浔壤?jì)算應(yīng)承擔(dān)的熱力費(fèi)用（按消耗的燃煤折合計(jì)算出總的熱力成本后進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

8、工資費(fèi)用：生產(chǎn)車間的工資費(fèi)用包括基本工資、績效工資、加班工資、臨時(shí)工工資。生產(chǎn)車間上報(bào)勞動(dòng)用工記錄，由人力資源部計(jì)算基本工資、加班工資、臨時(shí)用工工資。人力資源部根據(jù)公司績效考核考評委員會(huì)考核結(jié)果計(jì)算發(fā)放績效工資。各車間應(yīng)加強(qiáng)加班和零時(shí)用工的考核記錄工作。

9、辦公費(fèi)用：指生產(chǎn)過程中發(fā)生的辦公用品、記錄本、電話費(fèi)、低值易耗品等，由公司辦公室集中管理，按月劃分到各生產(chǎn)車間。

10、產(chǎn)品盤虧、毀損：是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的產(chǎn)品損失或因發(fā)生意外事故造成產(chǎn)品報(bào)廢等損失。

11、其他費(fèi)用：是指除上述以外發(fā)生的與生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用。第十四條：生產(chǎn)成本的組成：

1、期初在產(chǎn)品成本，是指按約當(dāng)產(chǎn)量法（其他方法）計(jì)算期的期初在產(chǎn)品成本定額。

2、本月增加數(shù)：指凡從倉儲(chǔ)部門領(lǐng)用或根據(jù)恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溥^來的當(dāng)月費(fèi)用，從倉儲(chǔ)部門領(lǐng)用的實(shí)物，未投入使用的應(yīng)辦理假退料，減少領(lǐng)用數(shù)量。以及按規(guī)定計(jì)算的工資成本、辦公費(fèi)用以及經(jīng)分配應(yīng)計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本的費(fèi)用等。

3、期末在產(chǎn)品成本：是指按約當(dāng)產(chǎn)量法（其他方法）計(jì)算期的期末在產(chǎn)品成本定額。

4、本月生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本月增加數(shù)-期末在產(chǎn)品成本。第十五條：在連續(xù)管道、儲(chǔ)罐中不能可靠計(jì)量的原材料，先按消耗定額加上合理損耗計(jì)算，當(dāng)能夠準(zhǔn)確核算時(shí)，再進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)分析差異原因，調(diào)整下一年度的定額和合理損耗率。

第十六條：修理用工具、用品及大額設(shè)備配件的消耗，暫不作為車間成本考核內(nèi)容，具體由生產(chǎn)計(jì)劃部提交相關(guān)目錄。

第十七條：固定資產(chǎn)折舊列入車間成本，但暫不作為車間成本考核內(nèi)容。第十八條：嚴(yán)格控制車間返工品成本支出。

第十九條：廢舊設(shè)備（已經(jīng)提足折舊）經(jīng)過修復(fù)后達(dá)到可使用狀態(tài)后重新投入使用，應(yīng)重新估價(jià)并計(jì)算折舊費(fèi)用計(jì)入車間成本。

第二十條：根據(jù)總經(jīng)理辦公會(huì)議決議進(jìn)行的車間設(shè)備更新、技術(shù)改造、大修理等發(fā)生的支出，不直接計(jì)入車間成本。由基動(dòng)部核準(zhǔn)、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部單獨(dú)進(jìn)行核算。

第四章 核算方法和程序

第二十一條：各獨(dú)立主體車間成本應(yīng)分別單獨(dú)核算，生產(chǎn)車間是生產(chǎn)成本核算的重點(diǎn)，主要原輔材料消耗水平的高低是公司進(jìn)行車間成本核算所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，也是公司用于核發(fā)生產(chǎn)消耗工資和獎(jiǎng)金的基本依據(jù)。各輔助車間包括儀電車間、動(dòng)力車間、機(jī)修車間和生產(chǎn)管理部門應(yīng)認(rèn)真核算好為生產(chǎn)所發(fā)生的制造費(fèi)用。

第二十二條：各車間成本核算過程中不單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部集中管理。生產(chǎn)車間設(shè)置相應(yīng)臺(tái)帳，分別記錄各種材料物資的領(lǐng)用和消耗量及成本額。車間對于原輔材料、低值易耗品、勞保用品、包裝材料、機(jī)物料等其他費(fèi)用應(yīng)做到當(dāng)日領(lǐng)用發(fā)生當(dāng)日登記并計(jì)算出金額，作為當(dāng)日車間成本費(fèi)用。第二十三條：每月25-28日為公司盤點(diǎn)、對賬、結(jié)算日，車間、數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心、財(cái)務(wù)審計(jì)部材料會(huì)計(jì)相互間對賬確認(rèn)后，由車間核算員填報(bào)當(dāng)月車間成本報(bào)表，經(jīng)車間主管審核后交數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心匯總，作為當(dāng)月考核依據(jù)。

第二十四條：財(cái)務(wù)審計(jì)部材料會(huì)計(jì)于每月25-28日，匯總核算材料消耗及各項(xiàng)物料消耗，成本會(huì)計(jì)于每月29-30、31日，匯總核算車間工資、材料成本、辦公用費(fèi)用、并歸集分配車間公共費(fèi)用（如電力、熱力等）。根據(jù)公司發(fā)展的需要，公司財(cái)務(wù)審計(jì)部成本會(huì)計(jì)應(yīng)按旬或每星期定日向公司管理層提供生產(chǎn)成本簡報(bào)便于公司管理層決策。

第二十五條：由車間核算員每天向數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心報(bào)送各車間或項(xiàng)目部投入產(chǎn)出日報(bào)表，倉儲(chǔ)部門向數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心報(bào)送主要原輔材料、產(chǎn)成品的進(jìn)、出、存日報(bào)表，數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心匯總后每天向財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理等相關(guān)部門報(bào)送匯總報(bào)表，另外還需報(bào)送月報(bào)表及年度報(bào)表。

第二十六條：車間成本核算的主要流程。

1、生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，根據(jù)生產(chǎn)的需要填制材料物料領(lǐng)用申請表報(bào)生產(chǎn)計(jì)劃部等相關(guān)部門批準(zhǔn)；

2、各部門、車間根據(jù)實(shí)際需要申請?zhí)钪撇牧项I(lǐng)用憑證；

3、各部門、生產(chǎn)車間到倉儲(chǔ)部門領(lǐng)用實(shí)物；

4、倉儲(chǔ)部門憑各部門、車間的材料領(lǐng)用憑證發(fā)放實(shí)物并標(biāo)明單價(jià)；

5、數(shù)據(jù)考核評價(jià)定期核定材料領(lǐng)用單價(jià)，計(jì)算材料成本并編制材料領(lǐng)用會(huì)計(jì)憑證，將材料成本歸集到相應(yīng)的生產(chǎn)車間。對于能按產(chǎn)品繼續(xù)分類核算的車間，還應(yīng)歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品上；

6、車間、數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心、財(cái)務(wù)定期核對材料成本；

7、數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心歸集并分配車間公共費(fèi)用、工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)和辦公費(fèi)用。

8、根據(jù)公司績效考核考評委員會(huì)考核結(jié)論，調(diào)整車間績效工資并落實(shí)到責(zé)任人。

第五章 車間成本核算中各部門的配合

第二十七條：車間是成本核算工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)對象，是降低成本的落腳點(diǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按技術(shù)開發(fā)部制定的工藝和生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，并及時(shí)完成成本核算和報(bào)送各種報(bào)表。

第二十八條：技術(shù)開發(fā)部是生產(chǎn)工藝和定額制定的管理部門，制定先進(jìn)、合理的生產(chǎn)工藝和原輔材料耗用定額，并定期進(jìn)行檢查、分析和修訂，為車間成本核算提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

由數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，指導(dǎo)并監(jiān)督各車間做好生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，配合財(cái)務(wù)審計(jì)部做好成本分析工作。

基動(dòng)部是設(shè)備管理部門，是公司生產(chǎn)用設(shè)備使用、維修、保養(yǎng)、更新的管理部門與監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)設(shè)備使用、維修及更新費(fèi)用的核算和設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)的鑒定工作。嚴(yán)禁野蠻使用設(shè)備，減少設(shè)備人為故障，延長設(shè)備使用期限，提高設(shè)備的完好率和利用率，及時(shí)準(zhǔn)確的提供設(shè)備使用情況和費(fèi)用分析資料。

第二十九條：倉儲(chǔ)部門是車間成本核算環(huán)節(jié)的物資供應(yīng)部門，負(fù)責(zé)物資的發(fā)放、收回、計(jì)量等工作，配合財(cái)務(wù)審計(jì)部做好材料物資的計(jì)價(jià)工作。倉儲(chǔ)部門發(fā)放、收回的物資應(yīng)使用統(tǒng)一的計(jì)量單位、單價(jià)，確保不同車間領(lǐng)用相同材料物資的計(jì)量與計(jì)價(jià)一致。

第六章 費(fèi)用考核管理辦法

第三十條：本費(fèi)用指為生產(chǎn)提供管理和服務(wù)的部門所產(chǎn)生的費(fèi)用，被考核部門與車間為生產(chǎn)計(jì)劃部門、技術(shù)開發(fā)部、基動(dòng)部、質(zhì)監(jiān)部、安環(huán)部、倉儲(chǔ)科、機(jī)修車間、儀電車間。第三十一條：考核項(xiàng)目。

1、五項(xiàng)費(fèi)用；

2、人員工資；

3、勞保用品；

4、其他費(fèi)用：指與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的發(fā)生的所有費(fèi)用。第三十二條：考核辦法。

1、依據(jù)各部門年初的目標(biāo)預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。做到?jīng)]預(yù)算的不開支，超預(yù)算的不開支。

２、各部門要及時(shí)、準(zhǔn)確的將本部門每天發(fā)生的所有費(fèi)用報(bào)送給數(shù)據(jù)核算評價(jià)中心，保證數(shù)據(jù)真實(shí)，不發(fā)生遺漏。

第七章 成本分析

第三十三條：及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行成本分析，可以全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，解決問題，因此，成本分析是車間成本核算的重要環(huán)節(jié)，是降低成本提高利潤的重要管理手段。

第三十四條：車間成本分析必須堅(jiān)持實(shí)事求是、全面、系統(tǒng)、科學(xué)的原則，做到準(zhǔn)備充分、分析透徹、目標(biāo)明確、措施得當(dāng)、真實(shí)有效。第三十五條：公司每月定時(shí)召開車間成本分析會(huì)議，根據(jù)需要可以不定期召開專題成本分析會(huì)議。成本分析會(huì)由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部、數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心牽頭，生產(chǎn)計(jì)劃部和各車間主管、核算員參加，技術(shù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)主持，做到有領(lǐng)導(dǎo)、有準(zhǔn)備、有措施的開展車間成本分析工作。根據(jù)需要，車間成本分析會(huì)可以和預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議一并舉行，要求形成會(huì)議紀(jì)要，整改落實(shí)到位。第八章 獎(jiǎng)罰

第三十六條：車間核算員要認(rèn)真對待車間成本核算工作，公司給予每人每月補(bǔ)助200.00元，由財(cái)務(wù)審計(jì)部每半年制表下發(fā)一次。第三十七條：各車間或項(xiàng)目部的車間成本核算工作納入到公司績效考核日常工作范圍，以強(qiáng)化成本核算的重要性。財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行半年一次和全年一次的檢查評比，加以適當(dāng)獎(jiǎng)罰，并進(jìn)行通報(bào)。

第九章 附則

第三十八條：本制度報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審批通過，從2015年1月1日起正式實(shí)施。

第三十九條：本制度由公司數(shù)據(jù)考核評價(jià)中心負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：車間成本核算工作總結(jié)

車間成本核算工作總結(jié).txt時(shí)尚，就是讓年薪八千的人看上去像年薪十萬。我們總是要求男人有孩子一樣的眼神，父親一樣的能力。一分鐘就可以遇見一個(gè)人，一小時(shí)喜歡上一個(gè)人，一天愛上一個(gè)人，但需要花盡一生的時(shí)間去忘記一個(gè)人。

一、工作概述：根據(jù)審計(jì)室要求完成生產(chǎn)車間相關(guān)核算工作；根據(jù)人員工資情況對勞動(dòng)工時(shí)定額進(jìn)行核定；月生產(chǎn)完成產(chǎn)品的分類統(tǒng)計(jì)及產(chǎn)值核算；對車間設(shè)備、物品狀況統(tǒng)計(jì)、損耗核算；登記車間固定資產(chǎn)明細(xì)賬及低值易耗品臺(tái)賬，并與相關(guān)部門核對；按時(shí)編制車間成本預(yù)算和產(chǎn)品成本計(jì)算單。

二、第二季度工作的內(nèi)容：

1、電器生產(chǎn)管理

1-1低壓銅排制作的計(jì)劃和人員配置;生產(chǎn)物流中信息流的主導(dǎo)地位沒有建立和完善;市場訂單的排序沒有實(shí)際的作用，關(guān)鍵還是靠生產(chǎn)的調(diào)節(jié)排序;班組現(xiàn)場管理還存在嚴(yán)重的質(zhì)量管理，如制度的執(zhí)行、現(xiàn)場的整頓、清掃等。

1-2建立制造成本的控制基礎(chǔ)

1-3分析生產(chǎn)過程成本控制要點(diǎn)：

1-4現(xiàn)場成本控制目標(biāo)的確定和分解

1-5成本監(jiān)督與差異糾正主要抓產(chǎn)品質(zhì)量控制。

1-6生產(chǎn)異常工時(shí)計(jì)算制度：當(dāng)所發(fā)生的異常，導(dǎo)致生產(chǎn)現(xiàn)場部分或全部人員完全停工等待時(shí)，異常工時(shí)的影響度以100%計(jì)算（或可依據(jù)不同的狀況規(guī)定影響度）。當(dāng)所發(fā)生的異常，導(dǎo)致生產(chǎn)現(xiàn)場需增加人員投入排除異常現(xiàn)象（采取臨時(shí)對策）時(shí)，異常工時(shí)的影響度以實(shí)際增加投入的工時(shí)為準(zhǔn)。當(dāng)所發(fā)生的異常，導(dǎo)致生產(chǎn)現(xiàn)場作業(yè)速度放慢（可能同時(shí)也增加人員投入）時(shí)，異常工時(shí)的影響度以實(shí)際影響比例計(jì)算。異常損失工時(shí)不足10分鐘時(shí)，只作口頭報(bào)告或填入“生產(chǎn)日報(bào)表”，不另外填寫“異常報(bào)告單”。

1-7數(shù)量控制的方法-零部件生產(chǎn)的配套控制。

2、電器生產(chǎn)管理與高壓生產(chǎn)計(jì)劃：

2-1制訂常用開關(guān)和箱體的庫存基礎(chǔ)，培訓(xùn)和指導(dǎo)高壓計(jì)劃制訂的入手點(diǎn)。

2-2核算電器工資水平

3、生產(chǎn)核算部的電器工序定額和收集整理車間成本核算所要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；

三、第二季度中存在的問題：

（一）低壓箱體成本核算中遇到的問題通過一系列核對相關(guān)工序或部門的工時(shí)、定額，我們不得不面對如下的問題：

1、可浮動(dòng)的項(xiàng)目：動(dòng)力折舊、模具折舊

2、人工、打磨、組裝受工資水平的影響

3、smc片材生產(chǎn)原材料消耗均攤標(biāo)準(zhǔn)如何核算：片材的實(shí)際使用量與片料生產(chǎn)過程中混合消耗率和分?jǐn)倖栴}。建議解決辦法是決定批量生產(chǎn)的批量消耗累加模壓板材記錄與片料生產(chǎn)配比重量的差值作為核定片材生產(chǎn)與片材使用之間的消耗標(biāo)準(zhǔn)。

4、自制小配件的工時(shí)定額

5、噴漆的偏差：建議解決是確定噴漆的手法和噴漆往返次數(shù)，解決單位噴漆面積用量差異（0.27-0.38）

6、完善smc生產(chǎn)物資和生產(chǎn)定額是當(dāng)務(wù)之急，建議對定額的完善確定一個(gè)時(shí)間段。

（二）其他生產(chǎn)成本中的問題：

1、工量用具沒有完整臺(tái)賬：建議月底通過各部門報(bào)表分別進(jìn)行一次徹底的監(jiān)盤。

2、設(shè)備臺(tái)賬沒有設(shè)備（轉(zhuǎn)載自本網(wǎng)http://004km.cn，請保留此標(biāo)記。）功率：建議月底通過各部門報(bào)表分別進(jìn)行一次徹底的監(jiān)盤。

3、報(bào)價(jià)策略如何開展？建議財(cái)務(wù)與市場對市場的需求量和產(chǎn)品的特殊性做一鑒定來解決目前工時(shí)不準(zhǔn)導(dǎo)致的價(jià)格問題。

4、目前在公司管理中存在的問題是任何問題只有上層高管的過問或參與才能在管理過程中有點(diǎn)波紋，任何一個(gè)小項(xiàng)目或一個(gè)制度的推廣，都得有老總的簽字，別人才認(rèn)可，才重視，而部門或同事同級(jí)的文件制度或通知哪怕是正確的也不會(huì)引起他們的重視。

5、工時(shí)定額與計(jì)件單價(jià)的矛盾：計(jì)時(shí)工資大于計(jì)件工資（如電器經(jīng)過2個(gè)月的核算都存在如此問題）

6、成本核算項(xiàng)目公司安排上的問題：工作關(guān)系和工作職責(zé)沒有明確，其他部門不知道這個(gè)部門是做什么的。

7、組織機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性存在問題：組織機(jī)構(gòu)人員和崗位的調(diào)整沒有及時(shí)的通知相關(guān)工作責(zé)任人或工作關(guān)系人。

8、人員的工作崗位關(guān)系存在跨級(jí)任命和跨級(jí)匯報(bào)的問題。

9、工作目標(biāo)和項(xiàng)目時(shí)間、優(yōu)先順序沒有告知，直接責(zé)任人不清楚。

四、第二季度的工作心得：

1、電器生產(chǎn)管理

一條清晰的管理思路或理念需要一段時(shí)間去驗(yàn)證，然而在公司的一切管理模式總是隨著心情的好壞來變動(dòng)，沒有一個(gè)固定的模式，這一切都是市場不穩(wěn)定性和上級(jí)管理在處理市場與生產(chǎn)矛盾中沒有實(shí)際的有效的解決方式，相對于公司這種典型的市場不可預(yù)測和市場訂單的隨機(jī)性以及產(chǎn)品的定向性存在如此繁多的問題是一種必然的結(jié)果，要建立一種相對適合公司的管理模式，絕對不能紙上談兵，也不能照搬別人的管理模式，管理以人為本，在解決公司一些基本問題時(shí)，管理層也是力不從心，比如，要擴(kuò)大一個(gè)人的職責(zé)，就要配置一個(gè)輔助的崗位，然而在輔助崗位上又沒有相應(yīng)的辦公條件，實(shí)際上所有的工作分工也僅僅是形式上的分工，實(shí)際上工作行動(dòng)和結(jié)果還是從一個(gè)人手中出來，一個(gè)人員的配置如果得不到相應(yīng)的辦公設(shè)施資源支持反而是一種負(fù)擔(dān)和一種混亂，說得嚴(yán)重一點(diǎn)就是浪費(fèi)。我們知道在公司任何一個(gè)崗位就是一個(gè)蘿卜一個(gè)坑，每個(gè)人也不可能替代別人去完成他人的分內(nèi)之事。本來一個(gè)部門已經(jīng)完善了分工和制度化，而公司管理層一句話或一個(gè)變動(dòng)就會(huì)改變作為主管人員的管理初衷和管理思路，導(dǎo)致上不能達(dá)意，下不能清明，囫圇吞棗而不知其味。問題總得一個(gè)一個(gè)去解決，而不是眉毛胡子一把抓，到頭來撿了芝麻丟了西瓜。一個(gè)環(huán)節(jié)都還沒有理順或只有一點(diǎn)點(diǎn)眉目，又要去做別的事情，其結(jié)果是不勝任。

生產(chǎn)如何適應(yīng)市場的需要；生產(chǎn)管理如何才能具備完善的市場應(yīng)急措施；一線管理信任度與一線人員的使用成本；崗位的人員配置是否具有一定的穩(wěn)定性；部門管理的主管職權(quán)是否存在崗位的隨意性;如何用人；部門如何規(guī)劃和管理，部門主管是否有自主權(quán)，部門在人員配置方面是否征求部門主管的意見

您可以訪問本網(wǎng)（004km.cn）查看更多與本文《2009年第二季度工作總結(jié)?產(chǎn)車間核算工作總結(jié)》相關(guān)的文章。

2、電器生產(chǎn)管理與高壓生產(chǎn)計(jì)劃

這是一種錯(cuò)誤的管理模式設(shè)置,他違反了每筆業(yè)務(wù)（產(chǎn)銷購驗(yàn)收儲(chǔ)運(yùn)），不能由一個(gè)人（部門）單獨(dú)包辦到底，必須由兩個(gè)部門以上的人員處理原則。在一個(gè)生產(chǎn)指令的下達(dá)受到生產(chǎn)部門的抵制，導(dǎo)致執(zhí)行力大打折扣，作為生產(chǎn)安排出現(xiàn)不同的執(zhí)行不全或執(zhí)行不完的問題，特別是下屬人員的權(quán)力間接化，使得生產(chǎn)執(zhí)行力度和生產(chǎn)的控制力失控，匯報(bào)制度受到強(qiáng)大的沖擊。

3、生產(chǎn)核算部的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和整理

在此過程中，有個(gè)別部門說，你就干點(diǎn)實(shí)事或讓我們干點(diǎn)實(shí)事好不好，（我也不知道什么是實(shí)事）。有的部門沒有統(tǒng)計(jì)員（我叫他們先收集交到我這里來，我抽時(shí)間給他們統(tǒng)計(jì)）當(dāng)我發(fā)完通知后在辦公室了解到又成立了生產(chǎn)部（向辦公室人員了解），實(shí)際上就減少了我們直接與生產(chǎn)部門的直接聯(lián)系，所有的統(tǒng)計(jì)都應(yīng)該由生產(chǎn)部提供，而最后我又知道車間統(tǒng)計(jì)人員歸我調(diào)度，但配置還是屬于車間部門（姚總經(jīng)理單獨(dú)告知）。而車間和部門以及統(tǒng)計(jì)員也不知道有這種工作關(guān)系。任何一個(gè)部門或部門人員和職權(quán)的變動(dòng)，上級(jí)和人力資源部都應(yīng)該有告知相應(yīng)工作部門或工作關(guān)系的義務(wù)，以利工作關(guān)系的建立和工作關(guān)系的暢通，而不是局限幾個(gè)人知道，也給這個(gè)項(xiàng)目的建立和完成設(shè)置了無形的障礙。設(shè)置一個(gè)部門和項(xiàng)目組都應(yīng)該有一個(gè)職權(quán)而不是僅僅的一個(gè)工作內(nèi)容，工作內(nèi)容也不是一個(gè)人能完成的（說是部門工作內(nèi)容，而部門僅僅只有一個(gè)人），什么事情或責(zé)任都落在一個(gè)人的身上，直接上級(jí)有幾個(gè)，工作目標(biāo)有幾個(gè)，工作關(guān)系有幾個(gè)等等，直接上級(jí)是否告知這個(gè)項(xiàng)目該如何開展，優(yōu)先順序是什么，時(shí)間段呢？我感觸最深還是以始為終，多從自己身上找原因這個(gè)觀點(diǎn)，養(yǎng)成主動(dòng)溝通的習(xí)慣是我必須要改變的，然而我還在人際關(guān)系這一點(diǎn)上，我認(rèn)為在公司人際關(guān)系主要還是工作關(guān)系，實(shí)際上我們在工作上的關(guān)系還是都沒有處理好——就是工作職責(zé)和工作關(guān)系。所有業(yè)務(wù)處理必須程序化、制度化，任用人員必須經(jīng)過慎重挑選和訓(xùn)練，任用品德不良人員則容易發(fā)生舞弊，任用業(yè)務(wù)不熟練人員則容易發(fā)生錯(cuò)誤。培訓(xùn)的全員參與是目前解決基礎(chǔ)責(zé)權(quán)范圍最好的措施。本月建議：明確劃分權(quán)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，實(shí)行購、產(chǎn)、銷、賬、錢、物分管的原則；所有實(shí)物財(cái)產(chǎn)要有專人負(fù)責(zé)保管、保養(yǎng)、維修以提高使用效率，保證財(cái)物安全；所有業(yè)務(wù)處理必須程序化、制度化，任用人員必須經(jīng)過慎重挑選和訓(xùn)練，任用品德不良人員則容易發(fā)生舞弊，任用業(yè)務(wù)不熟練人員則容易發(fā)生錯(cuò)誤。在成本統(tǒng)計(jì)方面首先要解決的是一線員工對異常情況的認(rèn)識(shí)和報(bào)表的填制工作，一線員工認(rèn)為異常情況消耗的工時(shí)填制就意味著他們得到的工資就會(huì)降低，這樣造成生產(chǎn)工時(shí)和工資有沖突，我想用車間主管和統(tǒng)計(jì)人員實(shí)行考核，對異常情況要求必須從生產(chǎn)計(jì)劃異常、物料異常、設(shè)備異常、制程品質(zhì)異常、設(shè)計(jì)工藝異常、水電異常、其它異常等七個(gè)方面進(jìn)行人員和工時(shí)的統(tǒng)計(jì)來解決生產(chǎn)部門與生產(chǎn)服務(wù)部門的關(guān)系。因?yàn)閺恼麄€(gè)生產(chǎn)流程來看解決和確認(rèn)部門的責(zé)權(quán)才是解決生產(chǎn)管理混亂的根本所在。比如我們在工序上作手，必然牽扯到一線員工工資的問題，如果我們能在異常情況下有所突破，就有充分的理由說服員工。如此在通過廣州和深圳的相關(guān)工序和工種的工資水平指導(dǎo)價(jià)格來確定工資水平，來平衡生產(chǎn)成本。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（設(shè)備產(chǎn)量、工時(shí)、消耗等初步匯總統(tǒng)計(jì)）和異常情況的雙重統(tǒng)計(jì)下來完善成本核算工作和工資的核算。

4、《中層干部管理技能提升研修班》培訓(xùn)

在這次培訓(xùn)中讓我知道不善于溝通是我最大的缺點(diǎn)，更不能說雙向溝通了；我個(gè)性太強(qiáng)，總覺得什么事情都去麻煩我們的上級(jí)或總經(jīng)理是一種無能的表現(xiàn)（轉(zhuǎn)載自本網(wǎng)http://004km.cn，請保留此標(biāo)記。），遇到一點(diǎn)不配合或問題都向總經(jīng)理或上級(jí)報(bào)告也是一種無能和無奈的表現(xiàn)和可恥的行為；工作的預(yù)防意識(shí)太強(qiáng)（缺乏魄力和創(chuàng)造力）所以不論在任何崗位，任何時(shí)間，任何地點(diǎn)，我總是在做事或在某中預(yù)見的結(jié)論下作出提前聲明，盡量按公司的宗旨去尋找答案；管理思維中錯(cuò)誤的，到現(xiàn)在我有些問題都還沒有明白，公司的規(guī)模到底是小型還是中型，為什么會(huì)出現(xiàn)跨級(jí)指揮和跨級(jí)任命和跨級(jí)匯報(bào)？什么是工作的連續(xù)性和持續(xù)改進(jìn)性，如此變動(dòng)和職能轉(zhuǎn)換頻繁，能達(dá)到嗎？對于我來說，工作的變動(dòng)，其目的是什么？工作目標(biāo)是什么？崗位職責(zé)是什么？工作賣力而進(jìn)展緩慢，不知道時(shí)間都花在什么地方了，一個(gè)管理觀念和思維的轉(zhuǎn)變其關(guān)鍵還是職責(zé)權(quán)限。一個(gè)互賴的人，能夠與人分享內(nèi)心真正的感受，做有意義的交流，也能共享別人的心得，而獨(dú)立？是否是我造成的，一個(gè)人的部門，就算是一個(gè)小組，也是在相對獨(dú)立具體分工又相對依賴下的互助組合，而不是打群架，作為小組負(fù)責(zé)人或部門領(lǐng)導(dǎo)要分清問題主次和人員各自的工作方向和優(yōu)先順序；對中層干部來說，最重要的能力是人際能力，而在公司我總是把人際關(guān)系看著是工作關(guān)系，部門與部門之間為了訂單這個(gè)目標(biāo)而應(yīng)該提供什么或得到什么，得到或提供都應(yīng)該是部門工作的本質(zhì)，也是個(gè)人工作的實(shí)質(zhì)問題；控制，就是你將工作安排好后，在控制中也是件很頭疼的事，工人或車間一旦沒有人去監(jiān)督，他們在執(zhí)行力上就會(huì)大打折扣，而不去更好的完成工作任務(wù)，一旦遇到本來可以解決的細(xì)小問題，他們就會(huì)停下來或打電話找你，問你怎么辦等。而管理者實(shí)際上就成了消防員了；做事謹(jǐn)慎，過于嚴(yán)密是我最大的優(yōu)點(diǎn)，也是我最大的缺點(diǎn)，時(shí)間觀念過于強(qiáng)烈，一旦因?yàn)槿藶榛蛏系拦ば虺鲥e(cuò)導(dǎo)致我在單位時(shí)間內(nèi)無法達(dá)成任務(wù)或打亂我的工作計(jì)劃，就會(huì)受到我強(qiáng)烈的，甚至不計(jì)后果的一針見血的攻擊。時(shí)間管理？時(shí)間管理不僅對于個(gè)人有約束力。也對一個(gè)組織或項(xiàng)目有約束力，而資源配置的合理性和工作的開展呢？所以說，三思而后行也是必要的；一個(gè)部門的成立或一個(gè)人的調(diào)動(dòng)，其資源如何配置都不要人為造成一個(gè)人或一個(gè)部門的孤立。壓力的產(chǎn)生和釋放都是來源自身對事件事物的想法，但也取決工作的工作量以及對公司企業(yè)文化和公司管理文化的特殊性的認(rèn)知上，作為管理者，更多的事情去處理日常的事務(wù)，如車間生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和異常情況的處理，很少有時(shí)間來研究和評估管理方法的效果。總之一個(gè)分配下去的任務(wù)和工作要完成，就要不停的追問和使用不同的語氣，而我自認(rèn)為我在這方面是一個(gè)典范，不知道任何人，只要負(fù)責(zé)任的人或利益受到傷害的人都會(huì)運(yùn)用，在我做生產(chǎn)審計(jì)工作這些階段，我真正的體會(huì)到比我更甚的脾氣和罵人的過程，而我為什么被別人利用，被別人當(dāng)槍使呢？我最大的悲哀就是不善于匯報(bào)，尋找上級(jí)的理解和保護(hù)。另外一點(diǎn)我也是一個(gè)不聽話的員工，更不愿承擔(dān)另外的責(zé)任而得罪同事或領(lǐng)導(dǎo)。在角色認(rèn)知上，只知道做好分內(nèi)之事，而不愿當(dāng)傳話筒，實(shí)際上傳話筒也是中層管理者的一種能力，正如負(fù)責(zé)任是一種心態(tài)更是一種能力一樣，一個(gè)人的一生實(shí)際上就是原于成就，地位，被人認(rèn)同，自由度，獎(jiǎng)勵(lì)，責(zé)任，和人相處融洽，工作的安全感，工作的競爭性，事業(yè)發(fā)展這條主線前進(jìn)和終結(jié)的。培訓(xùn)的全員參與是目前解決基礎(chǔ)責(zé)權(quán)范圍最好的措施。通過別人完成任務(wù)；多從自己身上找原因；圍繞目標(biāo)開展工作；努力尋找1+1>2的方法；珍惜人與人之間的差異；給予下屬適當(dāng)?shù)目臻g；懲罰偏離目標(biāo)的行為；打算全部完成的完美主義者，往往到最后什么也沒做好；主要做積極性主動(dòng)性緊急性開拓視野得到結(jié)果的事情，騰出時(shí)間做應(yīng)對性的一般不重要的日常事務(wù)；這些都會(huì)讓我銘記于心。

您可以訪問本網(wǎng)（004km.cn）查看更多與本文《2009年第二季度工作總結(jié)?產(chǎn)車間核算工作總結(jié)》相關(guān)的文章。

五、上半年的工作建議：

1、在生產(chǎn)審計(jì)方面，鑒于人手不足的問題和公司目前的現(xiàn)狀和特殊性，建議對生產(chǎn)循環(huán)：重在審查生產(chǎn)性車間或部門成本核算方法的一貫性，相關(guān)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用如何轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配時(shí)的合理性、合規(guī)性及在此過程中領(lǐng)用料憑證、人工工時(shí)計(jì)算原始單據(jù)的有效性；目前仍然嚴(yán)重存在有工時(shí)沒數(shù)量（產(chǎn)量或產(chǎn)量過于模糊），有數(shù)量沒有工時(shí)或者工時(shí)是隨便寫上去（反正一天就480分鐘）在核定電器焊接中就出現(xiàn)工時(shí)相互抵觸的相互矛盾的問題，其工時(shí)相差1個(gè)小時(shí)之多。

2、存貨審計(jì)，一般方法：最重要的是監(jiān)盤，制訂存貨監(jiān)盤制度定期對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，以驗(yàn)證其實(shí)際存在及其存在狀態(tài)。監(jiān)盤時(shí)間：因?yàn)閭}庫目前每天難有庫存匯總表，只有選擇月末的庫存表編制后定期或不定期進(jìn)行。

3、解決成本核算問題建議從以下三方面著手：

第一步解決工人工作時(shí)間的百分比

在生產(chǎn)領(lǐng)域中，從生產(chǎn)某部件轉(zhuǎn)換到生產(chǎn)另一部件的過程中，如果能將這種轉(zhuǎn)換的時(shí)間縮短，則在生產(chǎn)線上的頻繁的轉(zhuǎn)換將成為可能，這樣就能實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)線向多品種轉(zhuǎn)換而不引起成本的增加。只要能將異常情況分清，有的放矢，達(dá)到責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，解決一線工人對工作的安全感，第二步解決工人工作速率，做好成本預(yù)防

我們知道未能實(shí)現(xiàn)成本削減的原因就是削減成本的措施是從上面強(qiáng)加給工人的，工人視其為對他們自己的工作和收入的威脅，而成本預(yù)防往往能夠得到勞動(dòng)者積極而熱情的支持，工人和車間職員知道肥胖在何處，他們明白低的、受控制的成本意味著更好更安全的工作。在一般情況下，企業(yè)提高生產(chǎn)效益的主要途徑是對產(chǎn)品的原材料和直接費(fèi)用的節(jié)約而很少考慮間接成本，只要把間接成本降下來就可以彌補(bǔ)由于多品種而帶來的原材（轉(zhuǎn)載自本網(wǎng)http://004km.cn，請保留此標(biāo)記。）料和直接費(fèi)用的上升，這顯然要提高管理水平，在企業(yè)管理上做文章，看板式管理采用逆向思維的方法，從結(jié)果入手即從最后一道工序開始往前推，每一道工序都把后一道工序看成自己的客戶，按照客戶的需要進(jìn)行生產(chǎn)，而用戶把自己的需要詳細(xì)的寫在一塊醒目的板上，這樣就可以用看板來控制整個(gè)生產(chǎn)過程，只要最下游的總裝備指令計(jì)劃決定下來，由下而上逆向控制方式加上多功位的操作相結(jié)合而實(shí)現(xiàn)多品種、小批量、低成本的生產(chǎn)就存在可能。

第三步解決機(jī)器利用率

對機(jī)器的利用率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并通過機(jī)器的工作抽樣，對各部門不同瓶頸工位的活動(dòng)頻率和效率進(jìn)行抽樣，能明顯地反映出工人和機(jī)器兩者的生產(chǎn)率及低效率的程度，也能知道操作者或機(jī)器在安裝操作、維修、保養(yǎng)等方面所花費(fèi)的時(shí)間以及操作者的工作節(jié)奏。

4、各生產(chǎn)部門或工序的生產(chǎn)報(bào)表至少要體現(xiàn)如下內(nèi)容，產(chǎn)量，以能了解生產(chǎn)進(jìn)度；工時(shí)，以能了解實(shí)際工時(shí)的耗用；效率，以能運(yùn)用績效管理，提高工效；成本方面必須的基礎(chǔ)資料，以能準(zhǔn)確核算成本。

5、個(gè)人日報(bào)表由車間負(fù)責(zé)人指定人員或車間統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行錄入，并按工序、設(shè)備、產(chǎn)品種類、消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

a、日報(bào)：工序產(chǎn)量，工序工時(shí)，工序消耗（原料消耗，低值易耗品）。

b、旬報(bào)：設(shè)備產(chǎn)量，設(shè)備使用工時(shí)（在通電狀態(tài)的時(shí)間），有效利用工時(shí)（在生產(chǎn)作業(yè)狀態(tài)下的作業(yè)時(shí)間）。

c、月報(bào)產(chǎn)品類別產(chǎn)量，產(chǎn)品類別工時(shí)，原料消耗，工序低值易耗品，設(shè)備、模具維修費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，工資核算報(bào)表，異常工時(shí)的統(tǒng)計(jì)按計(jì)劃異常、物料異常、設(shè)備異常、制程品質(zhì)異常、設(shè)計(jì)工藝異常、水電異常、其它異常等七個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

共3頁,當(dāng)前第3頁123 【推薦】下載本網(wǎng)的快捷方式到桌面，以便下次使用。下載本文

您可以訪問本網(wǎng)（004km.cn）查看更多與本文《2009年第二季度工作總結(jié)?產(chǎn)車間核算工作總結(jié)》相關(guān)的文章。

述： 根據(jù)審計(jì)室要求完成生產(chǎn)車間相關(guān)核算工作；根據(jù)人員工資情況對勞動(dòng)工時(shí)定額進(jìn)行核定；月生產(chǎn)完成產(chǎn)品的分類統(tǒng)計(jì)及產(chǎn)值核算；對車間設(shè)備、物品狀況統(tǒng)計(jì)、損耗核算；登記車間固定資產(chǎn)明細(xì)賬及低值易耗品臺(tái)賬，并與相關(guān)部門核對；按時(shí)編制車間成本預(yù)算和產(chǎn)品成本計(jì)算單。

二、本月工作內(nèi)容：

1、合同變更的審計(jì)：訂單的變更管理制度和控制流程：訂單變更的落實(shí)與控制措施；訂單變更造成呆滯物資、報(bào)廢物資及賬務(wù)處理及保管制度

2、盤點(diǎn)制度專項(xiàng)審計(jì)：在車間現(xiàn)場看到絕大多數(shù)的車間對生產(chǎn)盤點(diǎn)不積極，《盤點(diǎn)表》跟實(shí)際的物資有相當(dāng)大的出入。

3、完成XX年年和2009年上半年電器高壓單元數(shù)的分析統(tǒng)計(jì)

4、完成倉庫低壓板材庫存狀況分析

5、完成6月、7月工裝生產(chǎn)記錄的錄入和統(tǒng)計(jì)

6、完成smc各種報(bào)表和臺(tái)賬的建立和完善（樣本）

三、本月存在的問題：

對生產(chǎn)訂單變更流程的審計(jì)生產(chǎn)計(jì)劃部沒有相應(yīng)的《生產(chǎn)訂單落實(shí)和控制措施》，拿不出相應(yīng)的有力證據(jù)。所有的憑證沒有通過統(tǒng)計(jì)匯總：訂單變更的記錄沒有、訂單變更統(tǒng)計(jì)分析沒有。

訂單的變更控制程序沒有，車間管理人員忽視訂單變更的影響，僅僅為生產(chǎn)而生產(chǎn)。車間管理認(rèn)識(shí)不足，不知道如何去控制訂單變更所帶來的影響以及如何評價(jià)訂單的完成率。

《盤點(diǎn)表》跟實(shí)際的物資有相當(dāng)大的出入，物資名稱不統(tǒng)一（上一次盤點(diǎn)的名稱跟下一次盤點(diǎn)的名稱不統(tǒng)一）；物資使用狀態(tài)描述不清楚；物資規(guī)格不正確；盤點(diǎn)產(chǎn)品、范圍不明確，交叉點(diǎn)和管理盲區(qū)無人盤點(diǎn)；漏盤、重盤等現(xiàn)象嚴(yán)重；

生產(chǎn)審計(jì)嚴(yán)重人力不足，公司在管理上龍頭太多，方向太亂，職責(zé)重復(fù)，相互牽扯。沒有明確的管理思路和理念。

在質(zhì)量體系文件中《生產(chǎn)計(jì)劃部生產(chǎn)運(yùn)作控制程序》5.1.1和5.1.3對市場訂單變更的變更形式作了規(guī)定（《合同變更》），其他沒有相應(yīng)的控制措施或制度。

四、本月工作心得：

1、公司的事就是大家的事，全民皆兵，共同奮斗。鋪天蓋地的官銜，輕而易舉的職位。

2、心得

在盤點(diǎn)制度審計(jì)中的審計(jì)方法：在審計(jì)調(diào)查中，我們采用了“點(diǎn)面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。

在盤點(diǎn)制度審計(jì)中的審計(jì)實(shí)施：先在各部門審計(jì)調(diào)查了解情況：(1)生產(chǎn)部門：生產(chǎn)比較繁忙、沒有人盤點(diǎn)；人手不足；人員變動(dòng)大；出了車間就不歸我們管了；(2)物流管理部門：退回來手續(xù)不全，沒有地方放；沒有發(fā)出去的貨物不知道如何控制；最后我閱查了公司的質(zhì)量手冊和部門的控制程序結(jié)果都沒有查到與盤點(diǎn)相關(guān)的規(guī)定和控制流程，后又查詢和審閱了部門管理文件也沒有相應(yīng)的規(guī)定；

因此：我們斷定公司盤點(diǎn)制度是失敗的，財(cái)產(chǎn)安全制度不完善，公司制度不健全。

五、建議

建立財(cái)產(chǎn)安全管理制度

各部門建立和完善盤點(diǎn)制度和流程：規(guī)范盤點(diǎn)人；盤點(diǎn)截止時(shí)間，盤點(diǎn)審核人；制表；盤點(diǎn)職責(zé)；盤點(diǎn)范圍；盤點(diǎn)過程控制；復(fù)核、交叉盤點(diǎn)和盲區(qū)盤點(diǎn)的溝通和注釋等制度；

1、完善和建立《生產(chǎn)訂單落實(shí)和控制制度》：訂單變更的次數(shù)及變更率的計(jì)算方法；訂單變更造成人工或待料損失的時(shí)間統(tǒng)計(jì)方法；訂單變更造成呆滯物資、報(bào)廢物資及賬務(wù)如何處理及保管；訂單完成程度的評價(jià)和匯報(bào)制度以及相應(yīng)崗位的職責(zé)等等

完善和建立《生產(chǎn)訂單落實(shí)和控制流程》：訂單完成控制點(diǎn)的描述以及涉及到的工序和崗位。

完善生產(chǎn)管理統(tǒng)計(jì)制度對訂單變更做詳細(xì)記錄和統(tǒng)計(jì)分析

完善和建立《生產(chǎn)訂單落實(shí)和控制制度》：訂單變更的次數(shù)及變更率的計(jì)算方法；訂單變更造成人工或待料損失的時(shí)間統(tǒng)計(jì)方法；訂單變更造成呆滯物資、報(bào)廢物資及賬務(wù)如何處理及保管；訂單完成程度的評價(jià)和匯報(bào)制度以及相應(yīng)崗位的職責(zé)等等

完善和建立：訂單完成控制點(diǎn)的描述以及涉及到的工序和崗位。

完善計(jì)劃管理統(tǒng)計(jì)制度對合同（訂單）變更做詳細(xì)記錄和統(tǒng)計(jì)分析

請對市場部的運(yùn)作控制程序及運(yùn)作流程進(jìn)行審計(jì)；《合同變更》控制流程進(jìn)行審計(jì)；對市場下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)前的市場預(yù)測和分析資料進(jìn)行審計(jì)；對《合同評審》控制制度和流程進(jìn)行審計(jì)；

六、2009年08月份工作計(jì)劃

（一）審閱：公司質(zhì)量手冊

第6.0章 資源管理

第8.3章 不合格品的控制

（二）審閱：公司運(yùn)作程序文件:

7.4-02物料采購程序（2009-4-22）

8.2-02過程、產(chǎn)品的監(jiān)視與測量（XX-11-1）

8.3-01不合格品控制程序（XX年-2-12）

7.4-02物料采購程序（2009-4-22）

4.2.4-01質(zhì)量記錄控制程序（XX-4-28）

8.4-01數(shù)據(jù)分析（XX-11-1）

8.5-01糾正預(yù)防措施控制程序（XX-11-1）

說明（生效日期）

（三）對閑置物資、不合格品處理程序和設(shè)備維修與報(bào)廢制度進(jìn)行審

（四）審閱：公司 《質(zhì)量體系文件控制程序》中相關(guān)生產(chǎn)部門的控制程序進(jìn)行審計(jì)；

（五）工裝生產(chǎn)記錄錄入和統(tǒng)計(jì)

（六）統(tǒng)計(jì)設(shè)備維修記錄（王迪江）

（七）其他臨時(shí)性工作

第三篇：成本核算制度

項(xiàng)目成本核算制度

為規(guī)范項(xiàng)目部各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，完善項(xiàng)目核算機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算工作力度，確保公司兩級(jí)管理、兩級(jí)核算機(jī)制的落實(shí)，結(jié)合本項(xiàng)目部成本核算工作實(shí)際情況，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)收入的核算

月度或財(cái)務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科核準(zhǔn)的月度或統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值包括以下內(nèi)容：

㈠ 完成清單內(nèi)工作量：完成已計(jì)量、已申報(bào)未批復(fù)的計(jì)量及已形成工程實(shí)體但未計(jì)量的工作量。

㈡ 完成清單外變更增加的項(xiàng)目

1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。

2、業(yè)主未確定單價(jià)的，按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。項(xiàng)目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。

㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值，項(xiàng)目部作出說明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。

㈣ 對于沒有確定清單單價(jià)的項(xiàng)目，項(xiàng)目工程部與財(cái)務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價(jià)信息等，核定、編制一個(gè)把握性較高的內(nèi)部清單單價(jià)，報(bào)請項(xiàng)目經(jīng)理批復(fù)后，上報(bào)至公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門。各相關(guān)部門以此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。

二、成本核算

項(xiàng)目工程成本核算執(zhí)行兩級(jí)核算制度，即由項(xiàng)目部具體實(shí)施成本控制和進(jìn)行項(xiàng)目成本核算分析，由公司各部門進(jìn)行整體合同核算和項(xiàng)目成本監(jiān)管。

㈠ 成本核算程序

每項(xiàng)工程開工前，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目成本計(jì)劃建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項(xiàng)目部核實(shí)修正，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項(xiàng)目成本控制計(jì)劃。由財(cái)務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī)成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機(jī)控制的依據(jù)。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)采用費(fèi)用方式進(jìn)行核算，材料費(fèi)采用費(fèi)用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。

各職能部門依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī)成本費(fèi)用控制指標(biāo)，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對比分析。

開工前，項(xiàng)目部要依據(jù)成本控制計(jì)劃，采取降低成本措施，編制項(xiàng)目成本預(yù)控計(jì)劃，確定成本降低額。施工過程中，項(xiàng)目部依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本預(yù)控計(jì)劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計(jì)劃，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對比分析，形成核算報(bào)告。

㈡ 成本核算內(nèi)容

成本核算包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五項(xiàng)內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費(fèi)用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成本核算對象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配方法分配計(jì)入，然后計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成本。下面分別規(guī)范五個(gè)成本核算內(nèi)容和方法：

1、人工費(fèi)用的核算

人工費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的人工費(fèi)，是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費(fèi)及清工費(fèi)的費(fèi)用。人工費(fèi)用核算為：

⑴ 月度支付職工工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表由項(xiàng)目部計(jì)算分配。

⑵ 農(nóng)民工的清工費(fèi)，由項(xiàng)目部提供，按項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入成本。

⑶ 勞務(wù)分包費(fèi)由項(xiàng)目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預(yù)提進(jìn)入成本。

2、材料費(fèi)核算

材料費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的材料費(fèi)，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的費(fèi)用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。材料費(fèi)核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費(fèi)管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 現(xiàn)場來料驗(yàn)收，現(xiàn)場材料人員開驗(yàn)收小票，材料部門依據(jù)驗(yàn)收小票，開入庫驗(yàn)收單并登記材料臺(tái)賬。

② 現(xiàn)場施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時(shí)結(jié)合工程施工情況，以工程計(jì)劃部門本期已進(jìn)入統(tǒng)計(jì)完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項(xiàng)目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項(xiàng)分類統(tǒng)計(jì)，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實(shí)耗量，并按實(shí)耗量進(jìn)入工程成本。如：對現(xiàn)場鋼筋實(shí)耗量的統(tǒng)計(jì)=領(lǐng)用量—原材料庫存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進(jìn)行耗用。

對上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點(diǎn)制度，項(xiàng)目部每月定期盤點(diǎn)一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費(fèi)結(jié)算單計(jì)入材料費(fèi)。

② 對于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費(fèi)按受益對象計(jì)入材料成本。

A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進(jìn)行攤銷。

B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價(jià)值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。

C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨(dú)立號(hào)、歸集成本，并將成品及時(shí)辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個(gè)或三個(gè)工程進(jìn)行攤銷）。工程完工，由材料部門對項(xiàng)目退回的模板等進(jìn)行驗(yàn)收。對于在某個(gè)工程中丟失、損壞，沒有再利用價(jià)值的，由材料部門將此一次進(jìn)入該工程成本。

D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺(tái)等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺(tái)帳，按月統(tǒng)計(jì)，按帳內(nèi)物資管理。

3、機(jī)械使用費(fèi)核算

機(jī)械使用費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)，是指在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及支付的機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)退場費(fèi)等。⑴ 自有機(jī)械使用費(fèi)的核算: 使用自有機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，由項(xiàng)目部實(shí)際使用情況進(jìn)入成本。

⑵ 租入機(jī)械費(fèi)用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機(jī)械設(shè)備支付的租賃費(fèi)，應(yīng)根據(jù)機(jī)械管理部門提供的“機(jī)械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計(jì)入工程成本。對于一些廠內(nèi)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用，如給項(xiàng)目運(yùn)送各類桿件所發(fā)生的吊裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，機(jī)械部門應(yīng)與各項(xiàng)目部核對各種設(shè)備臺(tái)班的數(shù)量，以保證機(jī)械使用的合理性及準(zhǔn)確性。

4、其他直接費(fèi)核算

其他直接費(fèi)的內(nèi)容：現(xiàn)場辦公費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目其他直接費(fèi)，⑴ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)能夠分清受益對象的，在發(fā)生時(shí)直接記入受益對象的成本。

⑵ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)不能分清受益對象的，由公司財(cái)務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對象的成本。

⑶ 場地清理、材料二次倒運(yùn)等發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)難以和成本中的其他項(xiàng)目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費(fèi)用與“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”等項(xiàng)目合并核算。

5、計(jì)量清單100章核算

計(jì)量清單100章發(fā)生的費(fèi)用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費(fèi)用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實(shí)列支，由財(cái)務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財(cái)務(wù)收入。

6、內(nèi)部往來的核算 內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工等所發(fā)生的費(fèi)用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：

⑴ 本公司項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項(xiàng)目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。

⑵ 結(jié)算價(jià)格按公司《管理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價(jià)確定。

⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對內(nèi)部往來情況及時(shí)與項(xiàng)目部進(jìn)行確認(rèn)。

三、相關(guān)規(guī)定要求

1、項(xiàng)目部每月26日前將工程量統(tǒng)計(jì)和成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司各職能部門。每月27日前項(xiàng)目財(cái)務(wù)部向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的財(cái)務(wù)收入報(bào)表。每月27日前，材料、機(jī)械和勞資部等部門應(yīng)向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的各單項(xiàng)工程的材料消耗、機(jī)械使用等預(yù)提報(bào)表。

2、每月末召開收入成本核算會(huì)，由項(xiàng)目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財(cái)務(wù)、材料、機(jī)械等部門負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容為：

⑴ 對當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進(jìn)行核定，以準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)值和財(cái)務(wù)收入。

⑵ 由項(xiàng)目經(jīng)理和各部門匯報(bào)當(dāng)月工程成本核算報(bào)告，對產(chǎn)生的偏差進(jìn)行糾偏，達(dá)到夯實(shí)成本的目的。

第四篇：成本核算制度

4.12.3成本核算與控制制度

1.總則

1.1.為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，制定本制度。

1.2.本制度所稱成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用的總和。

1.3.本制度適用于公司下屬各生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品成本核算。2.機(jī)構(gòu)與職責(zé) 2.1.財(cái)務(wù)部門

(1)負(fù)責(zé)制定有關(guān)成本管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度、辦法等；

(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實(shí)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算；(3)掌握成本開支范圍及成本項(xiàng)目，參與制定有關(guān)成本項(xiàng)目及費(fèi)用定額；(4)負(fù)責(zé)對成本水平進(jìn)行預(yù)測、控制、分析和考核成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況；

2.2.生產(chǎn)技術(shù)部門

(1)負(fù)責(zé)制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額和運(yùn)行材料、生產(chǎn)用水、檢修等消耗定額，加強(qiáng)日常定額管理工作；

(2)負(fù)責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、更新改造項(xiàng)目的管理，制定設(shè)備的運(yùn)行、檢修、保養(yǎng)計(jì)劃，挖掘設(shè)備能力；

(3)負(fù)責(zé)編制、實(shí)施排污費(fèi)用控制計(jì)劃，管理“三廢”排放。2.3.生產(chǎn)車間

(1)負(fù)責(zé)按照成本目標(biāo)控制生產(chǎn)過程的各項(xiàng)消耗；

(2)負(fù)責(zé)記錄、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過程的各項(xiàng)投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；

(3)負(fù)責(zé)車間的物料管理、盤點(diǎn)和差異分析。3.成本核算的基本要求

3.1.財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定和公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策正確區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

3.2.各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價(jià)、費(fèi)用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報(bào)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

3.3.為增加產(chǎn)品成本在公司內(nèi)部的橫向可比性，公司內(nèi)部同類別產(chǎn)品的成本核算方法應(yīng)當(dāng)一致。由事業(yè)部財(cái)務(wù)部門按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。各工廠依據(jù)本制度和事業(yè)部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規(guī)定。事業(yè)部和工廠的成本核算辦法、規(guī)定須報(bào)總公司財(cái)務(wù)中心審核。

3.4.工廠必須加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。

(1)建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤點(diǎn)制度；

(2)健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時(shí)、費(fèi)用的各項(xiàng)定額；(4)完善各種計(jì)量檢測設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度。

3.5.按月計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，月度為每月一日至當(dāng)月月末。計(jì)入當(dāng)月成本的材料消耗、費(fèi)用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。

3.6.必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

3.7.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本。

3.8.成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。

3.9.生產(chǎn)費(fèi)用歸集必須以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和車間、部門進(jìn)行核算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

3.10.成本核算會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)人員必須熟悉每一類產(chǎn)品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動(dòng)力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。在此基礎(chǔ)上，盡可能將成本費(fèi)用直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對象，減少間接費(fèi)用的分配，以提高成本核算的準(zhǔn)確性。

4.成本核算對象和成本項(xiàng)目

4.1.工廠要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，確定成本核算對象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括總成本和單位成本。

生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象。多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。

產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對象。

4.2.公司目前的主要產(chǎn)品包括強(qiáng)化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。

4.3.各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用原則上直接計(jì)入受益的成本對象。對于某些共同耗用無法確定直接受益成本對象的生產(chǎn)費(fèi)用（如車間照明用電、車間管理人員費(fèi)用等），可以設(shè)置一個(gè)過渡的成本對象先歸集，到月末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本核算對象。

4.4.公司的成本項(xiàng)目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用。

直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、福利費(fèi)以及按規(guī)定計(jì)算提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

燃料動(dòng)力：包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。

制造費(fèi)用：包括生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.成本計(jì)算方法

5.1.除季節(jié)性原因和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)檢修導(dǎo)致停工外，其他情況造成的停工，當(dāng)月開工時(shí)間不足法定工作時(shí)間的70%時(shí)，折舊費(fèi)用和生產(chǎn)工人的工資（非計(jì)件工資）等固定費(fèi)用按開工時(shí)間的比例計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，其他的固定費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。5.2.為簡化計(jì)算，根據(jù)重要性原則，如果某些成本項(xiàng)目占生產(chǎn)費(fèi)用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對穩(wěn)定，經(jīng)財(cái)務(wù)中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔(dān)。

除直接材料，各工序的直接人工、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用全部計(jì)入該工序的完工產(chǎn)品。

5.3.直接材料成本計(jì)算：

5.3.1.倉庫根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令下達(dá)的原材料數(shù)量發(fā)放材料。車間因特殊情況需超量領(lǐng)用原材料，必須由車間負(fù)責(zé)人簽字，并由財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后庫管員方可發(fā)料。

5.3.2.領(lǐng)料員根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令填制領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過當(dāng)天的生產(chǎn)量。

5.3.3.領(lǐng)料員領(lǐng)料后根據(jù)生產(chǎn)工藝，將原材料交各相應(yīng)工序時(shí)必須辦理移交手續(xù)，每天將相關(guān)手續(xù)交生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)登記臺(tái)帳。5.3.4.各工序完成生產(chǎn)后向下一工序移交時(shí)，必須填制《車間物料流轉(zhuǎn)單》，對該工序生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量予以記錄，每天向生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)送工序完工產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)資料。

5.3.5.車間規(guī)劃出廢品區(qū)，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。5.3.6.當(dāng)月生產(chǎn)結(jié)束后必須實(shí)施車間盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)停止生產(chǎn)。盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門組織，生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人、工段負(fù)責(zé)人、工序組長、車間統(tǒng)計(jì)員等參加，盤點(diǎn)已經(jīng)領(lǐng)用尚未投入生產(chǎn)的材料、各工序的在產(chǎn)品、廢品。

5.3.7.車間儲(chǔ)備的材料應(yīng)當(dāng)作為庫存材料的移庫處理，不得計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。車間剩余不用的材料，要及時(shí)退回倉庫；留待下月繼續(xù)使用的材料，要辦理“假退料”手續(xù)。

5.3.8.生產(chǎn)中回收的下腳廢料，按照可以利用的價(jià)值，或者按照可以銷售的價(jià)值扣除預(yù)計(jì)的收集整理費(fèi)用和銷售稅金后的凈額計(jì)價(jià)，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費(fèi)用中扣除。

5.3.9.月末盤點(diǎn)后，車間統(tǒng)計(jì)員對生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的材料收發(fā)存進(jìn)行復(fù)核，確定領(lǐng)料、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)無誤，結(jié)合月初盤存數(shù)，倒軋出本月各工序/產(chǎn)品的生產(chǎn)實(shí)際耗用原材料。5.3.10.財(cái)務(wù)部門核對車間統(tǒng)計(jì)的投入、產(chǎn)出臺(tái)賬，與ERP系統(tǒng)和材料倉庫提供的領(lǐng)料單、材料發(fā)放臺(tái)賬，成品倉庫的成品入庫單、產(chǎn)成品入庫臺(tái)賬，核對一致后，將材料費(fèi)用按工序/產(chǎn)品在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

5.3.11.各工序的不合格產(chǎn)品成本由本工序的完工產(chǎn)品承擔(dān)。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。

5.4.直接人工成本計(jì)算：

5.4.1.生產(chǎn)工人工資，采用計(jì)件工資為主，計(jì)時(shí)工資為輔，總額控制的原則。

5.4.2.計(jì)時(shí)工資必須嚴(yán)格管理。開支計(jì)時(shí)工資必須填制《計(jì)時(shí)工資派工單》，《計(jì)時(shí)工資派工單》應(yīng)包括以下內(nèi)容：用工項(xiàng)目、工作量、用工時(shí)間等。

5.4.3.財(cái)務(wù)部門按產(chǎn)品/工序歸集直接人工成本。月末，財(cái)務(wù)部門按照各產(chǎn)品/工序的人工定額×當(dāng)月各工序的完工產(chǎn)品數(shù)量和《計(jì)時(shí)工資派工單》計(jì)算生產(chǎn)工人工資，并計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。

5.5.燃料動(dòng)力成本計(jì)算

5.5.1.各生產(chǎn)工序嚴(yán)格控制電力消耗，節(jié)約用電，隨時(shí)檢查，凡不需用的設(shè)備必須關(guān)機(jī)。休息時(shí)間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應(yīng)關(guān)閉所有的機(jī)器設(shè)備，杜絕浪費(fèi)。

5.5.2.鍋爐房要嚴(yán)格管理，節(jié)約用煤，采購煤炭后必須要辦理出入庫手續(xù)，鍋爐用煤需專人管理，每月對用量進(jìn)行分析。5.5.3.車間統(tǒng)計(jì)員根據(jù)計(jì)量儀表記錄動(dòng)力的實(shí)際耗用數(shù)量，生產(chǎn)工藝過程直接耗用的動(dòng)力費(fèi)用，凡能直接計(jì)入成本核算對象的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的，應(yīng)當(dāng)按照合理的比例分配計(jì)入。沒有安裝計(jì)量儀表的，可以按照機(jī)器功率×機(jī)器工時(shí)或產(chǎn)品/工序的單位動(dòng)力消耗定額×工序完工數(shù)量計(jì)算各工序的動(dòng)力費(fèi)用。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門共同確定，作為合理分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。5.5.4.自制動(dòng)力的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)通過輔助生產(chǎn)核算；再按使用車間（產(chǎn)品/工序）和部門進(jìn)行分配。

5.5.5.車間照明通風(fēng)用電等費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”。5.6.制造費(fèi)用計(jì)算

5.6.1.機(jī)器設(shè)備的折舊、維修保養(yǎng)等費(fèi)用按機(jī)器設(shè)備所在的工序直接歸集計(jì)入該工序，再按照該工序的各類完工產(chǎn)品數(shù)量或各類產(chǎn)品占用的機(jī)器工時(shí)記錄分配到該工序的各完工產(chǎn)品。5.6.2.叉車等輔助生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。

5.6.3.其他無法直接計(jì)入產(chǎn)品/工序的制造費(fèi)用按照合理的比例分配計(jì)入各產(chǎn)品/工序。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門共同確定。

5.7.產(chǎn)成品成本計(jì)算：

5.7.1.通過上述計(jì)算步驟，匯總各成本項(xiàng)目計(jì)算出各工序的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。

產(chǎn)成品單位成本=∑各工序的完工產(chǎn)品成本÷該工序的完工產(chǎn)品數(shù)量；

產(chǎn)成品總成本=產(chǎn)成品單位成本×當(dāng)月入庫的產(chǎn)成品數(shù)量

6.成本控制

6.1.成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作之一，為成本控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。6.2.公司的成本控制實(shí)行目標(biāo)成本法。公司決策層依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及公司的目標(biāo)利潤，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額。

6.3.目標(biāo)成本制定后，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、供應(yīng)等部門進(jìn)行分解和分配。

（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機(jī)器工時(shí)、燃料動(dòng)力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本；

（3）按可控制的原則將成本項(xiàng)目分配落實(shí)到部門、工廠、車間、班組。6.4.以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，制定、月份成本控制計(jì)劃。作為計(jì)劃期成本控制的目標(biāo)。6.4.1.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。

6.4.2.制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。6.4.3.以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和制造費(fèi)用預(yù)算。

6.5.財(cái)務(wù)部門每月利用成本核算資料與標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)劃成本、上年實(shí)際成本、同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)成本差異。會(huì)同生產(chǎn)技術(shù)等相關(guān)部門查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施。形成成本分析報(bào)告提交生產(chǎn)經(jīng)營分析會(huì)議審議。

6.6.成本控制納入成本責(zé)任單位的考核指標(biāo)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。

7.附則

7.1.本辦法的解釋權(quán)屬總公司財(cái)務(wù)中心。7.2.本辦法經(jīng)總裁批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

第五篇：成本核算制度

成本核算制度

目錄

第一章 總則

第二章 成本核算基礎(chǔ)工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本項(xiàng)目 第五章 成本核算程序 第六章 材料費(fèi)核算

第七章 直接人工的歸集與分配 第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配 第九章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本確定 第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監(jiān)督與檢查 第十三章 附則

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料出庫單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計(jì)量驗(yàn)收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

四、人員設(shè)置

第十條

財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。

第十一條

財(cái)務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實(shí)施；

（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計(jì)算對象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第十四條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目

第十五條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

（一）直接費(fèi)用

1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；

3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動(dòng)力電。

（二）制造費(fèi)用 指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計(jì)算對象。以每種產(chǎn)品為成本計(jì)算對象。

（二）確定成本項(xiàng)目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財(cái)務(wù)對本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。

（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費(fèi)的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財(cái)務(wù)部。

第二十條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級(jí)明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；

（五）進(jìn)口材料的國外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購成本為實(shí)際支付給代理單位的全部價(jià)款。

以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對象之間進(jìn)行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時(shí)回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費(fèi)的歸集與分配

第二十四條 支付員工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員、研究室人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％ 某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率

生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配

第二十六條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：

制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對象直接人工費(fèi)總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

第九章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

第二十八條 期末未完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十條 成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。

第三十一條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

第三十二條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

第三十四條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

第三十五條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒有保存價(jià)值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十二章 監(jiān)督與檢查

第三十六條 公司對各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第三十七條 監(jiān)督檢查小組由公司財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)通報(bào)，作為年終考核依據(jù)之一。

第十三章 附則

第三十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。