第一篇：庫(kù)存商品酒水盤盈盤虧操作手冊(cè)

庫(kù)存商品酒水盤盈盤虧操作手冊(cè)

1、供應(yīng)鏈---倉(cāng)庫(kù)管理---盤點(diǎn)作業(yè)---盤點(diǎn)方案----新建---截止日期選上----倉(cāng)庫(kù)打勾--確定。

2、返回“盤點(diǎn)數(shù)據(jù)錄入”，完成后保存。

3、編制盤點(diǎn)報(bào)告，盤盈單---保存---審核，盤虧單---保存-審核。（日期和倉(cāng)庫(kù)要選上相應(yīng)數(shù)據(jù)）

4、入庫(kù)沒(méi)有金額要到供應(yīng)鏈---存貨核算---無(wú)單據(jù)單價(jià)維護(hù)---更新無(wú)單據(jù)單據(jù)---選最新入庫(kù)價(jià)相應(yīng)的數(shù)據(jù)---更新。（在盤點(diǎn)作業(yè)里面才能看到單價(jià)）

5、盤虧出庫(kù)沒(méi)有單價(jià)的，要做出庫(kù)核算，然后做無(wú)單價(jià)數(shù)據(jù)維護(hù)，紅字出庫(kù)，然后單價(jià)就出來(lái)了（在盤點(diǎn)作業(yè)里面才能看到單價(jià)）

6、然后到供應(yīng)鏈---倉(cāng)庫(kù)管理---盤點(diǎn)作業(yè)---盤盈入庫(kù)----維護(hù)和盤虧毀損--維護(hù)看是否有相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

7、供應(yīng)鏈---存貨核算---憑證處理---生成憑證---盤盈入庫(kù)---重設(shè)---確定----選上要生成憑證的數(shù)據(jù)----生成憑證。

8、供應(yīng)鏈---存貨核算---憑證處理---生成憑證---盤虧毀損--重設(shè)---確定----選上要生成憑證的數(shù)據(jù)----生成憑證。

9、憑證如下盤盈的庫(kù)存商品：借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--煙酒飲（負(fù)數(shù)）

盤虧的庫(kù)存商品視同銷售出庫(kù)處理。

對(duì)于以前沒(méi)有入庫(kù)過(guò)的新物料在盤點(diǎn)時(shí)候不要錄入盤盈，否則會(huì)出現(xiàn)0單價(jià).單價(jià)不能波動(dòng)太大，否則會(huì)出現(xiàn)負(fù)單價(jià).

第二篇：小企業(yè)盤盈盤虧材料、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理

小企業(yè)盤盈盤虧材料、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理

企業(yè)的各種材料、庫(kù)存商品，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)。出現(xiàn)盤盈或盤虧應(yīng)視具體情況進(jìn)行處理：

(1)盤盈的各種材料、庫(kù)存商品，按其市價(jià)或同類、類似材料、庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格借記“原材料、庫(kù)存商品”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

(2)盤虧或毀損的材料、庫(kù)存商品

如為自然災(zāi)害所造成的：按材料、庫(kù)存商品相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值借記“其他應(yīng)收款”科目等，按實(shí)際成本貸記“材料、庫(kù)存商品”科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

屬于其他情況的：借記“管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款”等科目，貸記“原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

例：某小企業(yè)是增值稅一般納稅人，因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本35000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償25000元，其余部分列入營(yíng)業(yè)外支出。該材料適用的增值稅率為17%。編制如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款 25000

營(yíng)業(yè)外支出 15950

貸：原材料 35000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5950

第三篇：盤盈盤虧的處理

1、現(xiàn)金盤盈的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，現(xiàn)金盤虧的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

2、存貨盤盈的凈收益沖減管理費(fèi)用，定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

3、計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；

4、自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨盤虧，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

5、固定資產(chǎn)盤盈的凈收益計(jì)入以前損益調(diào)整，固定資產(chǎn)盤虧的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理

第一，存貨盤盈的處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。（存貨的盤盈都計(jì)入“管理費(fèi)用”）

第二，存貨盤虧的處理。存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（存貨的盤虧：收發(fā)錯(cuò)誤和管理不善計(jì)入“管理費(fèi)用”；自然災(zāi)害意外事故計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）

例1：某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17％。批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000

貸：原材料 20000 批準(zhǔn)處理后： 借：原材料 800

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800 借：其他應(yīng)收款 11600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11600 借：營(yíng)業(yè)外支出 7600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 7600

現(xiàn)金盤盈、盤虧如何記賬

① 盤盈現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)處理后屬于支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（現(xiàn)金盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）

②盤虧現(xiàn)金，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，批準(zhǔn)處理后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用）

現(xiàn)金盤盈或者盤虧批準(zhǔn)前：

盤盈：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

盤盈：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他單位的）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）

盤虧：

借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈盤虧核算

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧的會(huì)計(jì)處理，也各不相同。

固定資產(chǎn)盤盈

實(shí)行新準(zhǔn)則后，固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)核算發(fā)生了變化。舊準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)處收入”科目。按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）的規(guī)定，前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)：編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財(cái)務(wù)報(bào)告批 準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為前期差錯(cuò)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。

企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

【例1】甲公司于2009年8月30日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25％。

那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

1．借：固定資產(chǎn)

120000

貸：累計(jì)折舊

60000

以前損益調(diào)整

60000

2．借：以前損益調(diào)整

15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

15000

3．借：以前損益調(diào)整

4500

貸：盈余公積——法定盈余公積

4500

4．借：以前損益調(diào)整

40500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

40500

固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

【例2】乙公司年末組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)100000元，已計(jì)提折舊30000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。經(jīng)查，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償15000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1．盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000

累計(jì)折舊

30000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20000

貸：固定資產(chǎn)

100000

2．董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

15000

營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

35000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50000

3．收到設(shè)備管理員賠款

借：庫(kù)存現(xiàn)金

15000

貸：其他應(yīng)收款

15000

第四篇：盤盈盤虧（小編推薦）

A 現(xiàn)金盤盈盤虧：

（1）盤盈：但屬于能查明原因的，要查明原因，如是未進(jìn)賬，屬于應(yīng)付個(gè)人或者單位的款項(xiàng)未付未入賬等 會(huì)計(jì)處理： 盤盈時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余

批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余

貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款 等

盤盈但無(wú)法查明原因的，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理 會(huì)計(jì)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金溢余

貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）現(xiàn)金盤虧

現(xiàn)金盤虧能查明原因的，應(yīng)查明原因，并做“其他應(yīng)收款”處理，無(wú)法查明原因的經(jīng)批準(zhǔn)后做”管理費(fèi)用“處理，具體處理如下： 盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金短缺

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款--XX（查明原因部分）

管理費(fèi)用（無(wú)法查明部分，經(jīng)批準(zhǔn)處理）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--現(xiàn)金短缺

B：存貨盤盈盤虧（1）盤盈： 會(huì)計(jì)處理：

借：存貨（具體什么產(chǎn)品或者材料等）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（存貨一般是收發(fā)差錯(cuò)造成所以沖管理費(fèi)用，注意與現(xiàn)金盤盈相區(qū)別）（2）盤虧：

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料，庫(kù)存商品等（盤虧時(shí)）借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失部分）

管理費(fèi)用（一般損失）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各項(xiàng)賠償）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益（處理時(shí)）

C：固定資產(chǎn)盤盈盤虧：

（1）盤盈：固定資產(chǎn)盤盈一般都為差錯(cuò)造成，所以要通過(guò)”以前損益調(diào)整“核算，此處注意和前述資產(chǎn)盤盈相區(qū)分，具體處理如下： 1.借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

2.借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3.借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

（2）盤虧：先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，批準(zhǔn)后做“其他應(yīng)收”或者“營(yíng)業(yè)外支出”處理，具體處理如下： 1.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：固定資產(chǎn)

2.借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償金額）

營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

第五篇：盤盈,盤虧證據(jù)問(wèn)題

盤盈、盤虧證據(jù)問(wèn)題

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查盈虧損失認(rèn)定證據(jù)一覽表

盈虧種類

所需證據(jù)

備注

資產(chǎn)盤盈

一、貨幣資金盤盈

（一）現(xiàn)金盤盈

現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表

包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄

現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤盈的說(shuō)明

（二）存款盤盈

銀行對(duì)賬單

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（三）清理出的“小金庫(kù)”和帳外收入

比照貨幣資金盤盈

二、存貨盤盈

存貨盤點(diǎn)表

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

其他材料（保管人對(duì)于盤盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據(jù)等）

三、有價(jià)證券盤盈

有價(jià)證券盤點(diǎn)表

盤盈情況說(shuō)明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

有價(jià)證券的價(jià)值確定依據(jù)

四、對(duì)外投資盤盈

對(duì)外投資合同（協(xié)議）

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

情況說(shuō)明

五、固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定

盤盈情況說(shuō)明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料

六、無(wú)形資產(chǎn)盤盈

無(wú)形資產(chǎn)盤點(diǎn)表

難以確認(rèn)價(jià)值的，委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定

盤盈情況說(shuō)明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料

七、暫付款、應(yīng)收帳款等往來(lái)款項(xiàng)盤盈

盤盈情況說(shuō)明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

與對(duì)方單位的對(duì)帳單或詢證函

資產(chǎn)損失

一、貨幣資金損失

現(xiàn)金短缺（扣除責(zé)任人賠償）

現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄）

各類存款損失比照?qǐng)?zhí)行

(經(jīng)濟(jì)鑒證證明

短款說(shuō)明及核準(zhǔn)文件

賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明

司法涉案材料)

二、壞帳損失

（一）應(yīng)債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)

法院的破產(chǎn)公告

對(duì)已清算的，扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失

(破產(chǎn)清算文件

工商部門注銷吊銷證明

政府部門有關(guān)文件)

（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)

公安機(jī)關(guān)出具的證明

債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足清償或無(wú)法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失

（三）因戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項(xiàng)

單位專項(xiàng)說(shuō)明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)

1、一般情況

生效的法院判決書、裁定書

2、逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的單位專項(xiàng)說(shuō)明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

3、逾期三年以上、有依法催收紀(jì)錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營(yíng)三年以上、確實(shí)不能收回的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

4、逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺(tái)地區(qū)、依法催收確實(shí)不能收回的中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明

（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，按原值一定比例折扣后回收（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，其折扣部分的損失

雙方簽訂的有效協(xié)議

資金回收證明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評(píng)估報(bào)告）

三、存貨損失

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分

存貨盤點(diǎn)表

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤虧情況說(shuō)明

盤虧的價(jià)值確定依據(jù)

賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明

內(nèi)部核批文件

（二）報(bào)廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分

國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）

毀損報(bào)廢說(shuō)明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明

內(nèi)部核批文件

（三）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分

公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明

責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）

四、有價(jià)證券及對(duì)外投資損失

應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失

（一）因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資

法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失；尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失

工商部門注銷吊銷證明

政府有關(guān)部門的行政決定

（二）對(duì)事業(yè)單位參股投資項(xiàng)目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，確實(shí)不能收回的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

（三）行政單位有價(jià)證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的 不能認(rèn)定損失

五、固定資產(chǎn)損失

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

盤虧情況說(shuō)明

盤虧的價(jià)值確定依據(jù)

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明

內(nèi)部核批文件

（二）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分

國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）

因不可抗力（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告。包括：事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等。

毀損報(bào)廢說(shuō)明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明

內(nèi)部核批文件

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分

公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明

責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）

六、無(wú)形資產(chǎn)損失

有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料

或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件

七、資金掛帳

對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位申報(bào)的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)。

附：《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》

第五章

損益證據(jù)

第二十七條

單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)

第二十八條

具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：?jiǎn)挝坏某蜂N、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

第二十九條

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。

第三十條

特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對(duì)涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛帳等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書等。主要包括：有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說(shuō)明；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)及賠償情況說(shuō)明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。