第一篇：資產(chǎn)盤盈盤虧小結(jié)（寫寫幫整理）

1、現(xiàn)金盤盈

1、現(xiàn)金盤虧

批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)前：

借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用

貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險賠償部分)其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、存貨盤盈

2、存貨盤虧

批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：

借：原材料 /庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品

批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用（一般經(jīng)營損失）

貸：管理費用其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3、固定資產(chǎn)盤盈

3、固定資產(chǎn)盤虧

批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：

借：固定資產(chǎn)（重置成本）借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）

貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（原值）

批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：

借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠償）借：以前年度損益調(diào)整貸：待處理財產(chǎn)損溢

貸：盈余公積—法定盈余公積

利潤分配—未分配利潤

第二篇：資產(chǎn)的盤盈、盤虧會計處理

財政部2006年2月15日發(fā)布了新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，新準(zhǔn)則將于2007年1月1日在上市公司實施，同時其他企業(yè)也可自行執(zhí)行。新準(zhǔn)則貫徹了與國際會計準(zhǔn)則趨同的原則，對舊準(zhǔn)則作出了變革性的修訂。但對資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理未做任何修訂，這使得不同資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理不一致的問題仍未得到解決。

一、資產(chǎn)的分類

資產(chǎn)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，比較常見的是按照流動性進(jìn)行分類，將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，都屬于非流動資產(chǎn)，如長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。在這么多資產(chǎn)中，會計處理涉及盤盈和盤虧的有流動資產(chǎn)中的現(xiàn)金、存貨和非流動資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)。本文是對這三種資產(chǎn)盤盈、盤虧會計處理的探討。

二、資產(chǎn)盤盈盤虧的會計處理方法

（一）現(xiàn)金溢余短缺的會計處理

為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，《內(nèi)部會計控制規(guī)范》要求企業(yè)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)每日應(yīng)結(jié)算并定期進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺時應(yīng)及時按照會計處理的要求進(jìn)行處理。

1.現(xiàn)金溢余的會計處理。發(fā)現(xiàn)溢余時，按溢余金額借記“現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”。查明原因后，應(yīng)分情況處理：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入“其他應(yīng)付款”科目，屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營業(yè)外收入”科目。

2.現(xiàn)金短缺的會計處理。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時，按短缺金額借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“現(xiàn)金”。查明原因后，應(yīng)分情況處理：屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠钟浫搿捌渌麘?yīng)收款”科目，屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目。

（二）存貨盤盈盤虧的會計處理

由于存貨種類繁多、收發(fā)頻繁，在日常的收發(fā)過程中可能發(fā)生計量錯誤、計算錯誤、自然損耗，還可能發(fā)生損壞變質(zhì)以及貪污盜竊等情況，造成賬實不符，形成存貨的盤盈盤虧。

1.存貨盤盈的會計處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，在報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)借記有關(guān)存貨科目。貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目；在報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“管理費用”科目。

2.存貨盤虧及毀損的會計處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時間，在報經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記有關(guān)存貨科目：在報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)做如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入：原材料“等科目；對于應(yīng)由保險公司過失人支付的賠款記入”其他應(yīng)收款“科目；剩余凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分記入”管理費用“科目，屬于非常損失的記入”營業(yè)外支出“科目。

（三）固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理

《內(nèi)部會計控制規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查，每年至少實地盤點清查一次，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性。

1.固定資產(chǎn)盤盈的會計處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貨記“待處理財產(chǎn)損益”科目，報經(jīng)批準(zhǔn)后借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

2.固定資產(chǎn)盤虧的會計處理。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面凈值借記“待處理財產(chǎn)損益”，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按已提減值準(zhǔn)備借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記“固定資產(chǎn)”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目。

三、會計處理差異及產(chǎn)生原因

（一）會計處理差異

從以上的處理方法中我們得出三種資產(chǎn)盤盈盤虧會計處理的差異：

1.同作為流動資產(chǎn)的現(xiàn)金和存貨，現(xiàn)金盤盈記入“營業(yè)外收入”，而存貨盤盈卻沖減“管理費用”。

2.現(xiàn)金溢余時屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營業(yè)外收入”科目，而無法查明原因的現(xiàn)金短缺卻要記入“管理費用”。而固定資產(chǎn)盤盈記入“營業(yè)外收入”，對應(yīng)的盤虧記入了“營業(yè)外支出”。

3.存貨盤盈時都記入了“管理費用”，而盤虧時卻要分一般損失和非常損失，一般損失入“管理費用”，非常損失入“營業(yè)外支出”。

（二）差異產(chǎn)生原因

要分析上述差異產(chǎn)生的原因，我們不得不了解“管理費用”和“營業(yè)外收入”及“營業(yè)外支出”的核算內(nèi)容。

首先，管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費、計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨盤盈或盤虧等。從管理費用的解釋可以看出，管理費用是企業(yè)為了組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用，即只應(yīng)有借方發(fā)生額，而整個會計處理過程中只有發(fā)生存貨盤盈時使用了“管理費用”科目的貸方，難道是說存貨管理有效才會發(fā)生盤盈，為了表示對存貨管理人員的嘉獎沖減了“管理費用”，這顯然是說不通的。存貨盤盈對于企業(yè)來說具有偶發(fā)性和不可預(yù)計性，而且和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及管理活動無任何必然聯(lián)系，所以把存貨盤盈記入“管理費用”科目沒有任何理論依據(jù)。

其次，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——收入》中對收入的解釋，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常的經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。顯然營業(yè)外收入不屬于收入，它不是企業(yè)的日常經(jīng)營活動帶來的，而是企業(yè)在經(jīng)營過程中偶然發(fā)生的事項，即固定資產(chǎn)盤盈和出售固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)所帶來的凈收益，且營業(yè)外收入本身已經(jīng)反映了企業(yè)的偶發(fā)事項收支相抵后的凈額，不存在收入與成本的配比問題。

最后，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失、捐贈支出等。而企業(yè)會計準(zhǔn)則對費用要素的解釋是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常的經(jīng)營活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。顯然，營業(yè)外支出不屬于費用，營業(yè)外支出是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的偶發(fā)事項帶來的凈支出，其本身已經(jīng)反映了企業(yè)的偶發(fā)事項收支相抵后的凈額，不存在收人與成本的配比問題。

從以上分析我們可以看出，營業(yè)外收入屬于偶發(fā)事項帶來的凈收益，營業(yè)外支出屬于偶發(fā)事項帶來的凈支出。那么資產(chǎn)的盤盈盤虧這種偶發(fā)事項應(yīng)該屬于“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”的核算范圍，而不應(yīng)該屬于“管理費用”的核算范圍。但我們實際會計處理時卻使用了“管理費用”科目，究其原因無非是想把不同原因造成的盤虧分清楚，明確責(zé)任，可盤盈卻不能解釋為管理原因才會帶來盤盈，所以目前這種會計處理方法存在不合理性。

四、改進(jìn)建議

通過以上的分析我們不難看出，將現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這三種資產(chǎn)的盤盈盤虧的會計處理應(yīng)加以統(tǒng)一，即：1.對于無法查明原因的現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈均記入“營業(yè)外收入”科目。2.對于現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)的盤虧，根據(jù)盤虧原因，分別做以下處理：對于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；對于資產(chǎn)保管過程中的正常損耗記入“管理費用”；對于無法查明原因的均記入“營業(yè)外支出”。這樣更改后，三種資產(chǎn)會計處理的方法保持一致，簡便易行，且符合營業(yè)外收支的定義，克服了以前會計處理的矛盾性。s

第三篇：資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理區(qū)別

在各類會計專業(yè)考試及會計實務(wù)中，經(jīng)常會遇到資產(chǎn)盤盈或者盤虧的賬務(wù)處理，筆者經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)其賬務(wù)處理原則還是有規(guī)律可循，現(xiàn)總結(jié)如下，共大家分享。

不管是盤盈還是盤虧，也不管是什么類型的資產(chǎn)，都是先記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動（固定）資產(chǎn)損益”科目，同時借記或者貸記資產(chǎn)類科目（固定資產(chǎn)盤虧時，涉及到“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目）。

盤盈

同樣是資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)盤盈和流動資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理結(jié)果不同。

流動資產(chǎn)（現(xiàn)金除外）盤盈，期末經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，同時貸記“管理費用”科目。

固定資產(chǎn)的盤盈，按同類或類式固定資產(chǎn)的市場價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值，期末處理時，貸記“營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈”科目。

盤虧

原材料盤虧，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理 權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢，盤虧或毀損的原材料，在減去過失人、保險公司賠款以及殘料價值后，記入當(dāng)期管理費用；但由于自然災(zāi)害所造成的原材料的盤虧或毀損，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記“營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益”科目。

現(xiàn)金短缺和溢余

現(xiàn)金屬于流動資產(chǎn)類，之所以單獨拿出來說，是因為它的短缺和溢余的處理結(jié)果，與其他流動資產(chǎn)的處理結(jié)果大相庭徑。

通過實地盤點法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，屬于支付給個人或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

如果是現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)有責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)借記“其他應(yīng)付款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目；屬于無法查明的原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，通過“管理費用”科目列銷。為方便記憶，可從資產(chǎn)的性質(zhì)上來劃分，流動資產(chǎn)的盤盈或盤虧，記入了“管理費用”科目（自然災(zāi)害除外），固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，則記入了“營業(yè)外收入（支出）”科目。特殊情況有：自然災(zāi)害造成的原材料盤虧或毀損，記“營業(yè)外支出”科目。而現(xiàn)金溢余時，記“營業(yè)外收入”科目，短缺時，記“管理費用”科目。

另外，無論是資產(chǎn)的盤盈還是盤虧，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的，在對外提供財務(wù)報告時，應(yīng)先按上述原則進(jìn)行處理，并在會計報告附注中作出說明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，要按差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

第四篇：資產(chǎn)盤盈盤虧賬務(wù)處理總結(jié)

資產(chǎn)盤盈盤虧賬務(wù)處理總結(jié)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益

對于存貨的盤盈，應(yīng)及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

(一)存貨的盤盈 報經(jīng)批準(zhǔn)前：

企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理： 借：原材料

庫存商品等

貸: 待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 報經(jīng)批準(zhǔn)后：

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理：

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:管理費用(二)存貨的盤虧 報經(jīng)批準(zhǔn)前： 1)企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料

庫存商品等

2)購進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧： 借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料等

應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)報經(jīng)批準(zhǔn)后：

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行處理： 1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 2)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為： 借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借:營業(yè)外支出──非常損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

第五篇：盤盈,盤虧證據(jù)問題

盤盈、盤虧證據(jù)問題

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查盈虧損失認(rèn)定證據(jù)一覽表

盈虧種類

所需證據(jù)

備注

資產(chǎn)盤盈

一、貨幣資金盤盈

（一）現(xiàn)金盤盈

現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表

包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄

現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明

（二）存款盤盈

銀行對賬單

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（三）清理出的“小金庫”和帳外收入

比照貨幣資金盤盈

二、存貨盤盈

存貨盤點表

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等）

三、有價證券盤盈

有價證券盤點表

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

有價證券的價值確定依據(jù)

四、對外投資盤盈

對外投資合同（協(xié)議）

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

情況說明

五、固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤點表

難以確認(rèn)價值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料

六、無形資產(chǎn)盤盈

無形資產(chǎn)盤點表

難以確認(rèn)價值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料

七、暫付款、應(yīng)收帳款等往來款項盤盈

盤盈情況說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

與對方單位的對帳單或詢證函

資產(chǎn)損失

一、貨幣資金損失

現(xiàn)金短缺（扣除責(zé)任人賠償）

現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的紀(jì)錄）

各類存款損失比照執(zhí)行

(經(jīng)濟(jì)鑒證證明

短款說明及核準(zhǔn)文件

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

司法涉案材料)

二、壞帳損失

（一）應(yīng)債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項

法院的破產(chǎn)公告

對已清算的，扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失

(破產(chǎn)清算文件

工商部門注銷吊銷證明

政府部門有關(guān)文件)

（二）債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項

公安機(jī)關(guān)出具的證明

債務(wù)人財產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失

（三）因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項

單位專項說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

（四）其他逾期不能收回的應(yīng)收款項

1、一般情況

生效的法院判決書、裁定書

2、逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的單位專項說明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

3、逾期三年以上、有依法催收紀(jì)錄、債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上、確實不能收回的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

4、逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺地區(qū)、依法催收確實不能收回的中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使（領(lǐng)）館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明

（五）單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項，按原值一定比例折扣后回收（含收回的實物資產(chǎn)）的，其折扣部分的損失

雙方簽訂的有效協(xié)議

資金回收證明

經(jīng)濟(jì)鑒證證明（或評估報告）

三、存貨損失

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分

存貨盤點表

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

盤虧情況說明

盤虧的價值確定依據(jù)

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（二）報廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的部分

國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）

毀損報廢說明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（三）被盜的存貨，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分

公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明

責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）

四、有價證券及對外投資損失

應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失

（一）因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資

法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失；尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失

工商部門注銷吊銷證明

政府有關(guān)部門的行政決定

（二）對事業(yè)單位參股投資項目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，確實不能收回的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

（三）行政單位有價證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的 不能認(rèn)定損失

五、固定資產(chǎn)損失

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分

固定資產(chǎn)盤點表

盤虧情況說明

盤虧的價值確定依據(jù)

經(jīng)濟(jì)鑒證證明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（二）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分

國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）

因不可抗力（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等。

毀損報廢說明

賠償責(zé)任認(rèn)定及說明

內(nèi)部核批文件

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分

公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明

責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明）

六、無形資產(chǎn)損失

有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料

或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件

七、資金掛帳

對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。中介機(jī)構(gòu)對單位申報的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點審計。

附：《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》

第五章

損益證據(jù)

第二十七條

單位申報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)

第二十八條

具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

第二十九條

社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟(jì)事項出具的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。社會中介機(jī)構(gòu)包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。

第三十條

特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛帳等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：有關(guān)會計核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等。