第一篇：醫(yī)院清產(chǎn)核資具體方案

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一條 清產(chǎn)核資的目標(biāo)

(一)全面摸清醫(yī)院“家底“，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

(二)全面清查核實(shí)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》創(chuàng)造條件。

(三)鑒于清產(chǎn)核資目的，單位清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

第二條 清產(chǎn)核資范圍

根據(jù)十堰市財(cái)政會計(jì)管理部門的的要求，此次清產(chǎn)核資包括市人民醫(yī)院、市太和醫(yī)院、市中醫(yī)院、市紅十字醫(yī)院、市鐵路醫(yī)院、市西苑醫(yī)院。

第三條 清產(chǎn)核資的方法

由于實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行醫(yī)院會計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的單位首先按照醫(yī)院會計(jì)制度（原制度）、全面清查單位的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，上述資產(chǎn)損失，是指清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧.掛帳等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后，按原制度規(guī)定處理。

第四條 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日

此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2011年12月31日。

第五條 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

清產(chǎn)核資工作中單位及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：

1、行業(yè)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度；

2、《醫(yī)院會計(jì)制度》；

3、《單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有單位清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

5、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<新舊醫(yī)院會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定銜接問題的處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會[2011]5號）；

6、《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

7、《中國注冊會計(jì)師法》；

8、《中華人民共和國會計(jì)法》；

第六條 清產(chǎn)核資的資料范圍

被清查單位應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：

1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工；

2、清產(chǎn)核資前按“醫(yī)院會計(jì)制度”（原制度）編制的會計(jì)帳簿、憑證、會計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；

3、單位清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；

4、確認(rèn)無法收回的超過三年以上的應(yīng)收醫(yī)療款的相關(guān)證據(jù)；

5、藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損清單；

6、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧清單；

7、應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債清單及相關(guān)依據(jù)；

8、重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；

9、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說明；

10、按文件要求填列和簽章的單位清產(chǎn)核資表；

11、清查時(shí)點(diǎn)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審定的會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；

12、單位設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；

13、與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對注冊會計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。

我們提出的總體資料范圍為13項(xiàng)，在各個(gè)會計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需提供、準(zhǔn)備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的單位在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。

第七條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)

一、清產(chǎn)核資工作中需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。

二、法律效力證據(jù)：是指單位收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括：

(一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；

(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；

(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；

(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；

(七)保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。

(八)符合法律條件的其他證據(jù)。

三、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

四、特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)，是指本單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

(一)會計(jì)核算資料和原始憑證；

(二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表；

(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小單位應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由單位內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同單位大小的劃分會不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。

五、作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)單位清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。

六、損失證據(jù)的法律效力問題

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此單位在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 法院的證據(jù)：

(1)破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；(2)破產(chǎn)判決書；(3)進(jìn)入破產(chǎn)程序。工商稅務(wù)的證據(jù)：

被注銷注冊或登記的；

被吊銷注冊登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的； 兩年未通過年檢的。

政府的證明，必須有公章

咨詢管理機(jī)構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告

5、中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。

第4、5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等；

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找單位以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2010年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。

8、單位內(nèi)部證據(jù)。

七、單位在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

(一)單位雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

(二)單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)；

(三)單位損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程的報(bào)廢、毀損；(四)單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)單位各項(xiàng)潛虧及掛賬。

第八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括：

1、為保證單位資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，單位對清產(chǎn)核資中清查出的已 喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。

2、單位對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。

對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。

3、單位對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

4、單位對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

5、單位對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。

6、單位清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由單位依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。

第九條 清產(chǎn)核資的步驟

清產(chǎn)核資的步驟分為單位自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。

第十條 單位清產(chǎn)核資工作程序

參加清產(chǎn)核資的單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序：

(1)核實(shí)帳務(wù)。單位應(yīng)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，清查單位各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。

(2)資產(chǎn)清查。單位對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。

單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。

(3)對外取證。對于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。

(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表；

單位在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作

(1)財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；

(2)單位有關(guān)部門應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目；

(3)財(cái)務(wù)部門通過對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來帳項(xiàng)的函證、各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程 序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從單位內(nèi)部收集損失證據(jù)；

(4)將需要收集外證的損失項(xiàng)目分解到各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；

(5)依據(jù)單位已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失；

(6)各項(xiàng)損失證據(jù)單位要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。

第十一條 審計(jì)工作程序

一、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對清產(chǎn)核資實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對單位清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

二、清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序

1、了解單位的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；

2、提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報(bào)告格式，與單位共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本；

3、參與單位資產(chǎn)清查工作。協(xié)助單位按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對，對單位各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促單位按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表；

4、核對、詢證、查實(shí)單位債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促單位取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

5、中介機(jī)構(gòu)在單位清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有單位清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對單位提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

6、嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資資金核實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，審核單位提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳；

7、對于數(shù)額較大的專項(xiàng)專用資產(chǎn)損毀報(bào)廢處理，中介機(jī)構(gòu)必須在取得單位聘請的社會專業(yè)機(jī)構(gòu)或單位專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)；

8、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)單位填寫清產(chǎn)核資報(bào)表；

9、草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與單位充分交換意見，并取得單位書面意見；

出具正式審計(jì)報(bào)告。

11、在有關(guān)機(jī)構(gòu)對資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助單位按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)帳；

12、對單位清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向單位提出有關(guān)改進(jìn)建議。

第十二條、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求

一、本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對于單位及中介機(jī)構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。單位應(yīng)根據(jù)清查的實(shí)際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況追加審計(jì)程序，增加審計(jì)內(nèi)容，取得相關(guān)資料。

二、此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)的工作分為二部分：

(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對單位內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情 況進(jìn)行審核。

(2)具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證工作，包括：會計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

三、單位實(shí)施清 產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。

(一)賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對單位及其所屬單位和事業(yè)單位的各類帳戶、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿以及單位內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

(二)資產(chǎn)清查。指對單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)賬外資產(chǎn)的清 理，以及單位有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對。

(三)價(jià)值重估。指對單位賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)，參照價(jià)值目錄(95年頒布），采用物價(jià)指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴(yán)格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估的，都不要做。

(四)損溢認(rèn)定。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。

(五)資金核實(shí)。指根據(jù)單位上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定單位實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。

(六)完善制度。指單位在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

第十三條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。

一 貨幣資金的清查

貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。

1、單位應(yīng)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。

2、現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

1．單位（指單位自查）：查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（除清查時(shí)點(diǎn)已盤點(diǎn)現(xiàn)金、編制盤點(diǎn)表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)間點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。

2．備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。

3．截止清查時(shí)間點(diǎn)，單位現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，說明原因。

4、單位清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；(二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核實(shí)批件；

(三)由于管理責(zé)任造成的，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

(四)涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

3、銀行存款的清查：

1、主要清查單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；

2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

(1)存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，要區(qū)分人民幣及各種外幣。(2)定期存款要出具銀行定期存款單。(3)各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。(4)外幣存款應(yīng)按外幣幣種及銀行分列。

(5)銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)詳加注明。

3、對不能收回的銀行已付款項(xiàng)，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的損失。

4、其他貨幣資金的清查：

是對其他貨幣資金的全部內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進(jìn)行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。

二

各項(xiàng)應(yīng)收款的清查

包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款

(1)逐筆核對各類應(yīng)收的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性；(2)歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；

(3)逐一函證應(yīng)收款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。

(4)根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。

(5)認(rèn)真清理單位職工個(gè)人借款并限期收回。

三

壞帳損失的確認(rèn)

應(yīng)收款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實(shí)不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳損失：

1、債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤

取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

2、由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：(1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

(2)工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明；(3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為損失。

對尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專項(xiàng)說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

4、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行等其他因素造成巨大損失，其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收款，在取得有關(guān)自然災(zāi)害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險(xiǎn)文件、事故報(bào)告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）及保險(xiǎn)公司理賠憑證，扣除預(yù)計(jì)可收回余額、保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

5、逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)為損失。需要注意的是，單位的情況說明應(yīng)包括：敗訴原因、明確單位和個(gè)人責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定不明確的將存在審批困難。

6、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補(bǔ)清收成本的，由單位提出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，確認(rèn)為損失。

7、逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認(rèn)定為損失。

9、對逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)單位決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

10、債務(wù)人已被合并、分立的，對于已知債務(wù)接受單位的應(yīng)核實(shí)債務(wù)接受單位的償還能力；未知債務(wù)接受單位的，應(yīng)通過工商部門落實(shí)債務(wù)接受單位名稱、地址，并前去核實(shí)債務(wù)償還事宜。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失；

11、債務(wù)人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認(rèn)為清查損失。

12、由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應(yīng)寫詳細(xì)說明，提供相關(guān)文件；

13、其他有明顯證據(jù)表明無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)；

14、單位內(nèi)部單位相互拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同一時(shí)間進(jìn)行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。

15、對于掛在應(yīng)收款項(xiàng)下，實(shí)際上已被公司挪作它用的客戶款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)反映并說明挪用的金額、款項(xiàng)的去向。

四

存貨的清查

一、存貨清查的內(nèi)容包括： 藥品、藥品進(jìn)銷差價(jià)、庫存物資、在加工材料等。

二、存貨的清查分為兩部分：(一)核對帳目

1、財(cái)會部門負(fù)責(zé)核對：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。

(二)核對實(shí)物：

1、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，單位要認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)的除外），并編制盤點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。

2、函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說明。

3、清理出租存貨，核對出租合同及其他相關(guān)資料，查明差異原因，并書面說明。

4、對長期借出的物資要查明借出原因、借出時(shí)間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)的補(bǔ)辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。

三、下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失：

(一)對報(bào)廢、毀損的存貨，將報(bào)廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、單項(xiàng)金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門等出具技術(shù)鑒定證明；

2、單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會）出具的技術(shù)鑒定證明；

3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明；

4、其他應(yīng)附報(bào)材料：

(1)單位內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審核批準(zhǔn)資料；(2)殘值情況說明；

(3)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

(二)對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價(jià)值，扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明；

3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明等。

(三)對盤盈、盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、存貨盤點(diǎn)表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額)；

2、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、其他應(yīng)附報(bào)材料：

1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明；

2）盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)；

3）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；

4）單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料。

4、盤盈資產(chǎn)的定價(jià)方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本；

2）可以采用市場價(jià)或類比法定價(jià)。

(四)遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2、自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明；

4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明等。

五

開辦費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損益的清查

主要檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用、應(yīng)報(bào)批處理的損失。

一、單位對該科目的清查

主要由財(cái)會部門檢查，檢查各項(xiàng)費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應(yīng)攤與實(shí)攤差額的原因：

1、對于政策性費(fèi)用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據(jù)當(dāng)時(shí)掛賬的依據(jù)或取得有關(guān)不能償付或彌補(bǔ)的證明后，編制情況說明，確認(rèn)資產(chǎn)損失。

2、對已經(jīng)失去攤銷意義的開辦費(fèi)用項(xiàng)目，在取得相應(yīng)事項(xiàng)已失去攤銷意義的證明材料后，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審核出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，確認(rèn)為損失。

二、清查結(jié)果若存在損失，應(yīng)提供損失依據(jù)包括：費(fèi)用證明資料、費(fèi)用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細(xì)帳等。

六、對外投資的清查

(一)、對外投資的清查包括：債券投資、對其他單位的投資；其中對單位投資包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨(dú)資單位分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外單位進(jìn)行的各種形式的投資。

(二)、清查單位應(yīng)準(zhǔn)備的資料

1、對外投資明細(xì)表及盤點(diǎn)表；

2、投資協(xié)議、合同、章程；

3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗(yàn)資報(bào)告；

5、清查時(shí)點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表；

6、投資損失證明資料；

7、財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值；

8、對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。(三)、對債券投資的清查

盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對，預(yù)計(jì)減值損失。

(四)、其他長期投資的清查

其他長期投資的清查包括所有投資項(xiàng)目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時(shí)，凡按股份或資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按單位目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。具體清查內(nèi)容如下：

1、依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位進(jìn)行核對，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法核算方法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的）“長期投資”帳面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對，如存在差異應(yīng)查明原因：屬于股權(quán)投資差額的應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)處理；如屬于核算差錯的，由單位依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正辦法自行處理，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

2、對參股單位的投資應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資單位的合法權(quán)益。更正按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯，更正方法由單位自行處理，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

3、對無重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表，期末市價(jià)等檢查投資于成本法核算單位的減值狀況。

4、對本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到20%及以上的應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算，由此影響的損益金額應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正方法由單位自行處理，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

(六)長期投資的損益確認(rèn) 投資損失的確認(rèn)

(1)對單位有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

(2)對于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收回的投資，在取得法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告等情況下確認(rèn)為資產(chǎn)損失；

(3)對已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的投資，確認(rèn)為損失。尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對被投資單位剩余財(cái)產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認(rèn)為損失。

(4)對于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關(guān)閉、停業(yè)等，連續(xù)兩年未通過工商年檢，造成難以收回的不良投資，應(yīng)依據(jù)工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)吊銷、注銷證明、法院裁定被投資單位依法關(guān)閉的法律文件、證明、政府部門的行政決定或文件等；

(5)如被投資單位只是暫時(shí)虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價(jià)值，不能申報(bào)清查損失；

(6)采用成本法核算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經(jīng)營盈余而以其擁有的份額確認(rèn)收益，增加投資。

(7)單位經(jīng)營期貨、證券、外匯的短期投資(一年以內(nèi)的)未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。

七

固定資產(chǎn)的清查

一、單位清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料：

1、資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運(yùn)營批復(fù)；

2、資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告；

3、資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單；

4、資產(chǎn)竣工驗(yàn)收報(bào)告，暫估入帳依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同；

5、資產(chǎn)保險(xiǎn)資料；

6、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；

7、資產(chǎn)損失證明資料及單位就資產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)文件、決議等。

二、固定資產(chǎn)清查的方法：

單位應(yīng)對所有固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。

(一)核對帳目、卡片：

1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金額是否一致；

2、財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門（包括設(shè)備管理部門、房地產(chǎn)管理部門、其他資產(chǎn)管理部門等）核對卡片，包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對；

3、歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致；

(二)核對實(shí)物

由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物，以物對卡，核對帳實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對：

1、有卡無物的資產(chǎn)，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同；

2、有物無卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況：

(1)屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”；

(2)屬于接受捐贈未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)差錯更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片；

(3)租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿；

(4)用賬外資金購入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。

上述資產(chǎn)若存在需報(bào)廢、報(bào)損、盤盈、盤虧的情況，應(yīng)按本章?lián)p失處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。

三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容：

1、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。

2、清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

3、清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前是否存在應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

4、清理出單獨(dú)核算長期掛帳的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。

5、清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。

6、在固定資產(chǎn)清理中，對已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行清理。

7、租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬。

8、借出的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真清理，將清理結(jié)果與對方核對，取得一致，完善相關(guān)手續(xù)。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

9、對清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥(其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。

10、土地清查的范圍包括單位依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地，單位舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資單位以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，單位與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營單位以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。

11、經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。

四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)：

固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。對清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。

（一）對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤盈入賬。

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(包括盤盈的數(shù)量、金額)；

2、使用保管人對于盤盈情況的說明；

3、盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；

4、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值

確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。

（二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧固定的資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、清查盤點(diǎn)明細(xì)表；

2、盤虧情況說明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，單位要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明)；

3、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

4、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

(三)對報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、單位內(nèi)部有關(guān)部門等出具的鑒定證明；

2、單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，單位做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；對于單位內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書，也可作為損失證據(jù)。

不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；氣象部門出具的受災(zāi)日的氣象報(bào)告，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；

3、單位報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批資料；

4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

(四)對被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2、單位內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料；

3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

(五)對應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)單位提交的材料（購置發(fā)票、合同，折舊計(jì)提政策及各期計(jì)提憑證、明細(xì)帳等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確 認(rèn)為損失。

(六)對于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)單位提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

(七)對于單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，若存在下一次裝修時(shí)，前次裝修科目仍有余額掛帳，應(yīng)依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費(fèi)用長期掛帳說明及單位負(fù)責(zé)人的簽批意見等，由社會中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

八

在建工程的清查

一、單位應(yīng)提供的清查資料

1、產(chǎn)權(quán)歸屬證明；

2、工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件；

3、購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收報(bào)告（證書）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請單；

4、估價(jià)報(bào)告；

5、在建工程清單；

6、報(bào)廢資產(chǎn)的鑒定材料；

7、待建、緩建、停建通知書及其他證明資料；

二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，按其性質(zhì)不同分為：

(一)正在施工的基本項(xiàng)目，技術(shù)改造項(xiàng)目；(二)國家規(guī)定停止建設(shè)的項(xiàng)目；

(三)國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程；

(四)已完工未使用和已交付使用尚未驗(yàn)收入固定資產(chǎn)的工程；(五)長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目等。

在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。

三、具體清查內(nèi)容：

單位的清查

1、核對在建工程明細(xì)帳、總帳，并與相關(guān)批復(fù)文件進(jìn)行核對，編制在建工程清單；

2、依據(jù)上述清單與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對，包括對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門的工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收報(bào)告或相關(guān)文書；

3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對清查出資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)帳目或申報(bào)資產(chǎn)損失；

5、對于單位清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯更正方法由單位自行處理，調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

四、在建工程損失和工程物資損失是指單位已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。

(一)對單位清查出的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、國家明令停建項(xiàng)目的文件；

2、規(guī)劃部門、工程計(jì)劃管理部門出具的工程停建、拆除通知書；

3、單位對報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

4、工程項(xiàng)目雙方簽訂的有關(guān)證明材料或協(xié)議；

5、可回收利用的殘值情況說明。

（二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價(jià)值，扣除可收回殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明；

2、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明；

3、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)資料；

九

無形資產(chǎn)的清查

主要檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用。

（一）單位應(yīng)準(zhǔn)備的資料

資產(chǎn)使用權(quán)（所有權(quán)）證書； 購買合同、發(fā)票；

中介機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告或相關(guān)部門的鑒定報(bào)告； 注冊登記成本資料； 資產(chǎn)損失及處理證據(jù)；

（二）無形資產(chǎn)的清查

無形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

1、對已入帳無形資產(chǎn)的清查

(1)逐項(xiàng)清查、核實(shí)無形資產(chǎn)的入帳依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評估報(bào)告、購買合同或注冊登記成本資料等。

(2)應(yīng)核實(shí)本科目所含各項(xiàng)無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

(3)對于單位帳面無形資產(chǎn)，已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報(bào)告、評估報(bào)告、咨詢報(bào)告等，或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

2、對未入帳無形資產(chǎn)的清查

即以前直接進(jìn)費(fèi)用或掛往來科目、符合無形資產(chǎn)核算條件而沒有作為無形資產(chǎn)入賬的，均應(yīng)補(bǔ)充入賬，并按照受益年限進(jìn)行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。

3、土地使用權(quán)攤銷、核算提示

取得土地相關(guān)證明資料，如合同、協(xié)議、土地使用權(quán)證及購買原始單據(jù)及憑證等，依據(jù)其中規(guī)定的使用年限和成本金額計(jì)算各期應(yīng)攤銷金額，檢查是否存在損失；

十長短期借款的清查

1、編制長期借款、短期借款清單；

2、檢查借款合同，取得授權(quán)批準(zhǔn)文件；

3、將明細(xì)帳與借款合同核對，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用的核算，非記帳本位幣匯率的折算及匯差的處理。

4、向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)帳核對，查明不符原因，并書面說明；

5、查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書面說明；

6、對清查損益，依據(jù)單位管理程序，由職能管理部門編制資產(chǎn)損益處理報(bào)告，報(bào)經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)審批或依據(jù)其他相關(guān)證明資料進(jìn)行處理，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)專業(yè)判斷提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見；

十一

應(yīng)繳超收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款款的清查

清查內(nèi)容

1、核實(shí)各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)存在性，與相關(guān)的購貨發(fā)票、入庫單進(jìn)行核對，查明不符的原因，取得不符的證據(jù)或說明；

2、編制各項(xiàng)應(yīng)付預(yù)收科目清單；

3、選擇重要帳戶進(jìn)行函證，查明函證不符原因，并書面說明；

4、清理長期掛帳的款項(xiàng)，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項(xiàng)、兩年無新的業(yè)務(wù)往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項(xiàng)（如：對方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷等），在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上（證據(jù)內(nèi)容同應(yīng)收款項(xiàng)）報(bào)經(jīng)公司管理機(jī)構(gòu)審批處理，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)專業(yè)判斷提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，認(rèn)定為收益；

5、對未入帳的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序入帳核算；

十二

預(yù)提費(fèi)用的清查

清查內(nèi)容：

1、取得預(yù)提費(fèi)用依據(jù)，檢查預(yù)提費(fèi)用計(jì)提是否符合規(guī)定、金額是否正確；

2、檢查預(yù)提費(fèi)用是否按規(guī)定轉(zhuǎn)銷，查明未按規(guī)定轉(zhuǎn)銷的原因，將應(yīng)轉(zhuǎn)與未轉(zhuǎn)的差額列入清查損失（收益）；

3、對掛帳未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)查明原因，如確屬無法轉(zhuǎn)銷或有明顯證據(jù)表明不需轉(zhuǎn)銷的，按公司管理程序?qū)徟幚?，列入“盤盈分項(xiàng)明細(xì)表”。

十三

其他負(fù)債項(xiàng)目的清查

主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付社會保障費(fèi)、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款與前述負(fù)債大體一致。

第十四條 清產(chǎn)核資中的其他問題 清產(chǎn)核資中的其他問題包括：相關(guān)科目函證要求、單位抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查方法等。

（一）相關(guān)科目函證要求

按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對以下內(nèi)容實(shí)施函證程序： a、銀行存款，函證所有帳戶余額；

b、銀行借款，函證所有長短期借款余額；

c、存貨，函證其中由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨； d、保證、抵押或質(zhì)押； e、或有事項(xiàng)； f、重大或異常的交易；

g、長、短期投資；

h、往來科目，包括各應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、委托貸款(二)按照國資委的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)函證所有應(yīng)收款項(xiàng)

對于函證的款項(xiàng)，除特殊情況無法收回外，應(yīng)當(dāng)積極催收，盡量取得回函，如第一次詢證未回，應(yīng)再次函證。

(三)單位抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查

單位或有負(fù)債(包括擔(dān)保、抵押等行為造成的損失)成為事實(shí)負(fù)債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

1、對外提供擔(dān)保損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本單位承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額、了解、分析被擔(dān)保單位的經(jīng)營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，確認(rèn)為損失。

2、抵押損失。由于單位沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。

逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明，確認(rèn)為損失，列入所在資產(chǎn)科目損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表。

3、逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴訟項(xiàng)目、原因，狀況，分析預(yù)計(jì)的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失。

4、其他或有事項(xiàng)的清查，應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進(jìn)行處理。

5、注意事項(xiàng)(1)單位對外擔(dān)保如時(shí)間較長且發(fā)生變更，必須查找到形成該項(xiàng)擔(dān)保的最初資料，最終的損失金額一定要落實(shí)、確切，應(yīng)當(dāng)是凈損失（比如擔(dān)保金額100萬，而實(shí)際承擔(dān)責(zé)任損失金額為60萬元，不能按100萬計(jì)算損失）。

(2)單位對外擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，必須是已執(zhí)行的，有法律執(zhí)行文書（如一審敗訴文書等，肯定得執(zhí)行），只取得被擔(dān)保單位財(cái)務(wù)狀況不好的證明是不能確認(rèn)損失的。

第十五條 清產(chǎn)核資報(bào)告 報(bào)告的格式(一)標(biāo)題

(二)收件人

(三)單位的會計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任；(四)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法；

(五)清產(chǎn)核資的范圍；

(六)清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)；(七)清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；(八)清產(chǎn)核資審計(jì)結(jié)果；(九)清產(chǎn)核資處理意見(十)重大事項(xiàng)說明；(十一)報(bào)告使用范圍。(十二)簽章和會計(jì)師事務(wù)所住址(十三)報(bào)告日期

第十六條 項(xiàng)目的時(shí)間安排

一、清產(chǎn)核資工作的時(shí)間安排

單位清產(chǎn)核資自查及審計(jì)工作時(shí)間進(jìn)度初步分為幾個(gè)階段： 單位清產(chǎn)核資工作的時(shí)間安排

工作階段 完成時(shí)間

1、擬訂工作方案 1月4日

2、參加清產(chǎn)核資培訓(xùn)及前期工作準(zhǔn)備 1月5日

3、完成清產(chǎn)核資自查 1月5日前

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)

工作階段 完成時(shí)間

（一）參與單位清產(chǎn)核資工作方案制定、修改 1月5日—10日

（二）培訓(xùn)及審前準(zhǔn)備 1月10日—20日(三)清產(chǎn)核資工作審計(jì)階段

1、現(xiàn)場實(shí)施審計(jì) 1月21日—2月14日

2、草擬審計(jì)報(bào)告（XX）2月15日

3、溝通、協(xié)調(diào) 2月17日—27日

4、出具正式審計(jì)報(bào)告（XX）2月29日

以上時(shí)間安排是清產(chǎn)核資工作的大概時(shí)間表，各參加清查的單位應(yīng)按對其實(shí)施審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)的具體工作時(shí)間表進(jìn)行自查(若不能按時(shí)完成，中介機(jī)構(gòu)的時(shí)間也須順延)，做好準(zhǔn)備工作；各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)時(shí)間表不能晚于上述時(shí)間，并按上述規(guī)定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告。

第二篇：清產(chǎn)核資具體方案

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一條 清產(chǎn)核資的目標(biāo)

(一)全面摸清XX單位“家底“，真實(shí)、完整地反映XX單位資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況。

(二)全面清查核實(shí)XX單位各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，解決歷史遺留問題。

(三)鑒于清產(chǎn)核資目的，XX單位清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，為下一步資產(chǎn)處置提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。

第二條 清產(chǎn)核資范圍

根據(jù)界首市衛(wèi)生部門的要求，此次清產(chǎn)核資XX單位為界首中XX單位。

第三條 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日

此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2015年11月21日。

第四條 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

清產(chǎn)核資工作中XX單位及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：

1、行業(yè)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度；

2、《XX單位會計(jì)制度》；

3、《單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有XX單位清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

5、《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

6、《中國注冊會計(jì)師法》；

7、《中華人民共和國會計(jì)法》；

第五條 審計(jì)工作程序

1、了解XX單位的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；

2、提供清產(chǎn)核資所需的各種明細(xì)表及清產(chǎn)核資報(bào)告格式，與XX單位共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本；

3、參與XX單位資產(chǎn)清查工作。協(xié)助XX單位按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對，對XX單位各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促XX單位按規(guī)定填寫資產(chǎn)、負(fù)債盤點(diǎn)清查表及損失明細(xì)表；

4、核對、詢證、查實(shí)XX單位債權(quán)、債務(wù)，協(xié)助和督促XX單位取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

5、會計(jì)師事務(wù)所在XX單位清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)根據(jù)《國有XX單位清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對XX單位提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

6、嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，審核XX單位提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳；

7、對于數(shù)額較大的專項(xiàng)專用資產(chǎn)損毀報(bào)廢處理，會計(jì)師事務(wù)所必須在取得XX單位聘請的社會專業(yè)機(jī)構(gòu)或XX單位專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)；

8、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)XX單位填寫各種清產(chǎn)核資報(bào)表；

9、草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與XX單位和衛(wèi)生局充分交換意見；

10、出具正式審計(jì)報(bào)告。

第六條 項(xiàng)目的時(shí)間安排

一、XX單位清產(chǎn)核資工作的時(shí)間安排： 1、2015年11月15日前提供2015年1-9月份會計(jì)資料、2012年-2014年往來明細(xì)賬、XX單位自行盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)清單以及所有與清產(chǎn)核資工作有關(guān)的其他資料； 2、2015年11月20日前提供和15年10月份會計(jì)資料和其他相關(guān)資料； 3、2015年11月25日前提供XX單位在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的存貨盤點(diǎn)清單； 4、2015年12月1日前提供XX單位2015年11月份基準(zhǔn)日之前所有的會計(jì)資料和其他相關(guān)資料。

二、會計(jì)師事務(wù)所工作的時(shí)間安排：

1、2015年11月15日-2015年11月25日完成對XX單位固定資產(chǎn)的現(xiàn)場抽盤； 2、2015年11月22日完成對XX單位停止?fàn)I業(yè)后貨幣資金和存貨的監(jiān)盤。3、2015年11月30日前完成對XX單位2015年11月份之前所有賬務(wù)的核實(shí)； 4、2015年12月10日前完成對XX單位在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日前所有債權(quán)債務(wù)往來賬、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的核實(shí)； 5、2015年12月15日前草擬審計(jì)報(bào)告并與委托方進(jìn)項(xiàng)溝通、協(xié)調(diào)； 6、2015年12月20日前出具正式清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。以上時(shí)間安排是清產(chǎn)核資工作的大概時(shí)間表，清查的XX單位若不能按時(shí)完成，會計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間也須順延。

第三篇：醫(yī)院管理年具體方案

綏德縣婦兒?？漆t(yī)院 醫(yī)院管理年具體方案

綏德縣婦兒?？漆t(yī)院關(guān)于開展“以病人為中心，以提高醫(yī)療活動質(zhì)量為主題”的醫(yī)院管理年活動方案：

全院各部門：

為貫徹全國“以病人為中心，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為主題”的醫(yī)院管理年工作會議精神，根據(jù)《衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局關(guān)于開展“以病人為中心，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為主題”的管理年活動的通知》和《榆林市衛(wèi)生局關(guān)于印發(fā)〈本市“醫(yī)院管理年”活動實(shí)施方案〉的通知》以及綏德縣衛(wèi)生局關(guān)于醫(yī)院管理年實(shí)施方案的要求，結(jié)合本院的實(shí)際情況，正式啟動“醫(yī)院管理年”活動，制定具體實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，樹立和落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀，結(jié)合保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動，以病人為中心，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為主題，堅(jiān)持把追求社會效益，維護(hù)群眾利益，構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系放在第一位，健全醫(yī)院的“質(zhì)量、安全、服務(wù)、費(fèi)用、信息”等項(xiàng)管理制度，積極探索新形勢下醫(yī)院科學(xué)管理的長效機(jī)制，不斷提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，滿足人民群眾日益增長的醫(yī)療服務(wù)需求。

二、活動目的

加強(qiáng)醫(yī)院管理，促進(jìn)內(nèi)涵建設(shè)，規(guī)范醫(yī)療行為，改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)，提高醫(yī)療質(zhì)量，確保醫(yī)療安全，以“良好的醫(yī)德、精湛的醫(yī)療技術(shù)、合理的醫(yī)療收費(fèi)”，服務(wù)于人民群眾。

三、組織體系及職責(zé)

為加強(qiáng)對活動的領(lǐng)導(dǎo)，醫(yī)院成立“醫(yī)院管理年”活動領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，負(fù)責(zé)全院醫(yī)院管理年活動的日常工作。

組 長：李丕英

副組長：周亞東 楊學(xué)武

成 員：李彩芳 武學(xué)梅 白寧寧 崔小霞

李艷萍 王 璐 雷聲昌

領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室根據(jù)“榆林市衛(wèi)生局關(guān)于印發(fā)本市“醫(yī)院管理年活動實(shí)施方案的通知”精神，切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)院在組織領(lǐng)導(dǎo)、依法執(zhí)業(yè)、醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全、醫(yī)院服務(wù)、費(fèi)用管理、宣傳教育、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等方面的檢查。辦公室負(fù)責(zé)做好組織領(lǐng)導(dǎo)方面的工作；宣傳科負(fù)責(zé)做好宣傳教育工作；醫(yī)務(wù)部、護(hù)理部負(fù)責(zé)做好依法執(zhí)業(yè)、醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全方面、醫(yī)院服務(wù)和臨床藥事管理督查等方面的工作；財(cái)務(wù)部做好費(fèi)用管理和經(jīng)濟(jì)管理方面的工作；辦公室負(fù)責(zé)做好“雙優(yōu)”落實(shí)情況及醫(yī)德醫(yī)風(fēng)的檢查工作；工會做好院務(wù)公開工作；各相關(guān)職能部門要各司其責(zé)，通力協(xié)作，確保醫(yī)院管理年活動的順利開展。

四、活動內(nèi)容

（一）嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為

嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療衛(wèi)生管理法律法規(guī)和規(guī)章制度，堅(jiān)持依法執(zhí)業(yè)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，使患者就醫(yī)受到法律保障，基本權(quán)益得到保護(hù)。措施：

1、組織醫(yī)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《中華人民共和國傳染病防治法》《中華人民共和國獻(xiàn)血法》、《醫(yī)、療事故處理?xiàng)l例》和《護(hù)士管理辦法》等法律法規(guī)。堅(jiān)決貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員的準(zhǔn)入制度。

2、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)務(wù)人員準(zhǔn)入制度。醫(yī)師持有《醫(yī)師資格證書》和《醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書》，護(hù)士持有《護(hù)士執(zhí)業(yè)證書》。醫(yī)師、護(hù)士在法定時(shí)期內(nèi)辦理變更、注銷等執(zhí)業(yè)手續(xù)。

3、嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制和診療技術(shù)規(guī)范，做到醫(yī)務(wù)人員人人知曉，執(zhí)業(yè)行業(yè)規(guī)范。

4、制訂仁濟(jì)醫(yī)院醫(yī)師外出執(zhí)業(yè)的管理?xiàng)l例，規(guī)范各級醫(yī)務(wù)人員外出執(zhí)業(yè)的醫(yī)療行為。

（二）提高醫(yī)療質(zhì)量，保障醫(yī)療安全

健全管理組織，強(qiáng)化醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)療安全意識，提高基礎(chǔ)醫(yī)療、護(hù)理質(zhì)量，控制院內(nèi)感染，減少醫(yī)療糾紛，構(gòu)建和諧、融洽的醫(yī)患關(guān)系，提高醫(yī)療服務(wù)的安全性和有效性，使患者能夠享受優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)。

措施：

1、進(jìn)一步健全醫(yī)院質(zhì)量管理委員會和科室質(zhì)量管理組織，每季度至少召開一次工作會議，專題研究提高醫(yī)療質(zhì)量和保障醫(yī)療安全工作，明確院長作為醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理第一責(zé)任人。

2、組織一支醫(yī)療質(zhì)量專家督導(dǎo)組，定期進(jìn)行醫(yī)療質(zhì)量督導(dǎo)檢查。

3、加強(qiáng)“三基三嚴(yán)”訓(xùn)練與考核，強(qiáng)化全員質(zhì)量意識。加強(qiáng)基礎(chǔ)醫(yī)療和護(hù)理管理，做到合理檢查，合理用藥，因病施治。

4、健全并落實(shí)醫(yī)院規(guī)章制度和人員崗位責(zé)任制度，特別是醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全的核心制度，包括首診負(fù)責(zé)制度、三級醫(yī)師查房制度、疑難病例討論制度、會診制度、危重患者搶救制度、術(shù)前討論制度、死亡病例討論制度、查對制度、病歷書寫基本規(guī)范、交接班制度、技術(shù)準(zhǔn)入制度、住院醫(yī)師培養(yǎng)考核制度。

5、急診科專業(yè)設(shè)置、人員配備合理，搶救藥品、器械齊全，處于備用狀態(tài)。急診科（室）醫(yī)務(wù)人員相對固定，值班醫(yī)師勝任急診搶救工作。實(shí)現(xiàn)急診會診迅速到位，做到急診室、入院、手術(shù)“綠色通道”通暢，提高急危重癥患者搶救成功率。

6、嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療事故報(bào)告制度和醫(yī)療糾紛登記制度，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療事故防范工作，從源頭上預(yù)防醫(yī)療事故的發(fā)生。

7、建立健全醫(yī)患溝通制度，主動加強(qiáng)與病人的交流，耐心向病人交待或解釋病情，充分尊重患者的知情權(quán)和選擇權(quán)，使患者能夠享受放心、安心的醫(yī)療服務(wù)。調(diào)整加強(qiáng)醫(yī)療糾紛辦公室的接待范圍和功能，將醫(yī)療接待、質(zhì)量投訴、信訪等功能集于一體，更好的為病人服務(wù)。

（三）優(yōu)化管理服務(wù)，優(yōu)化就醫(yī)環(huán)境

堅(jiān)持為民、便民、利民的服務(wù)宗旨，提高服務(wù)意識，改善就醫(yī)環(huán)境，縮短就醫(yī)時(shí)間，使患者能夠享受清潔、溫馨、舒適、便捷的人性化醫(yī)療服務(wù)。

措施：

1、堅(jiān)持為民、便民、利民，抓好2005衛(wèi)生系統(tǒng)五件實(shí)事的落實(shí)。

2、開展“弘揚(yáng)白求恩精神，做白求恩醫(yī)務(wù)工作者”宣傳教育活動，樹立良好醫(yī)德醫(yī)風(fēng)。

3、廣泛、深入開展法制和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的法制觀念和廉潔行醫(yī)意識。

4、開展“雙優(yōu)”活動，落實(shí)十項(xiàng)措施。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)藥收費(fèi)制度

依法規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和藥品價(jià)格政策，杜絕不合理收費(fèi)；逐步實(shí)行全成本核算，控制醫(yī)療成本，提高工作效率，降低醫(yī)藥費(fèi)用，使患者享受低廉、公開、透明的醫(yī)療服務(wù)。

措施：

1、嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動，科學(xué)、合理、真實(shí)、完整地編制我院收支預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。堅(jiān)持一切財(cái)務(wù)收支活動必須納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理

2、建立完善價(jià)格公示制、費(fèi)用查詢制、一日清單制。

3、加強(qiáng)藥品、耗材等的集中招標(biāo)采購管理，嚴(yán)格實(shí)行醫(yī)院內(nèi)部成本核算制度。

4、完善收入分配辦法。

（五）加強(qiáng)院務(wù)、政務(wù)公開和醫(yī)療服務(wù)信息公示制度 貫徹實(shí)施院務(wù)公開，推進(jìn)重大決策科學(xué)化、分配制度規(guī)范化、干部管理民主化、經(jīng)營管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)程序化、重大經(jīng)營管理事項(xiàng)公開化，使院務(wù)公開、民主管理不斷向醫(yī)院管理地廣度和深度延伸。

措施：

1、推行衛(wèi)生行政政務(wù)公開，所有無密級的規(guī)范性文件全部公開。

2、進(jìn)一步健全醫(yī)療服務(wù)信息公示制度。

3、信息系統(tǒng)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、整理、分析和反饋有關(guān)醫(yī)療質(zhì)量、安全、服務(wù)、費(fèi)用和績效信息。

（六）開展績效評價(jià)，注重社會效益

把社會效益放在首位，建立良好的激勵與約束機(jī)制，開源節(jié)流，充分利用資源，提高工作效率，使患者能夠享受低耗的醫(yī)療服務(wù)。

措施：

1、積極參加對口支援貧困地區(qū)、組派救災(zāi)醫(yī)療隊(duì)等政府指令性任務(wù)。

2、對反映醫(yī)院工作效率、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)的主要指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析問題，研究解決。

3、及時(shí)向社會公布醫(yī)療服務(wù)的有關(guān)信息。

五、實(shí)施步驟

(一)動員部署階段（2005年5月）：

完成醫(yī)院管理年活動的準(zhǔn)備、動員和組織發(fā)動工作。

1、召開院領(lǐng)導(dǎo)小組會議、中層干部會議以及全院科主任和黨員大會，貫徹傳達(dá)國家、市“醫(yī)院管理年”活動有關(guān)精神，布署醫(yī)院“醫(yī)院管理年”活動安排。

2、各科室認(rèn)真組織學(xué)習(xí)及動員。

3、采用橫幅、院報(bào)、專欄、電子屏等多種形式對醫(yī)院管理年活動進(jìn)行院內(nèi)宣傳；通過報(bào)紙、電視、電臺、網(wǎng)絡(luò)等媒體對醫(yī)院管理年活動進(jìn)行社會宣傳。

（二）組織實(shí)施階段（2005年8－12月）：

主要開展“醫(yī)院管理年”活動的自查、改進(jìn)和督導(dǎo)檢查工作。

1、認(rèn)真做好自查與改進(jìn)工作（2005年8月中上旬）。各科室要結(jié)合自身工作的實(shí)際情況，對照方案要求和衛(wèi)生部《醫(yī)院管理評價(jià)指南（試行）》、針對活動確定的六大項(xiàng)33小項(xiàng)內(nèi)容，全面展開自查，對存在的問題，提出各項(xiàng)整改措施，并狠抓落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)“醫(yī)院管理年”活動確定的各項(xiàng)工作目標(biāo)。

2、組織實(shí)施，督導(dǎo)檢查（2005年8月下旬）。醫(yī)院“醫(yī)院管理年”活動領(lǐng)導(dǎo)小組將按照上海市衛(wèi)生局“醫(yī)療管理年”活動實(shí)施方案的10大項(xiàng)目要求，對各科室開展活動的情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，并通報(bào)檢查結(jié)果。

3、迎接本市衛(wèi)生局和衛(wèi)生部的檢查（2005年9－12月）。

（三）總結(jié)表彰階段（2006年1-2月）

開展“醫(yī)院管理年”活動的鞏固、完善和總結(jié)表彰工作。

1、各科室對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的差距及時(shí)整改并上報(bào)整改結(jié)果。由醫(yī)院管理年活動 領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)收集、整理、總結(jié)“醫(yī)院管理年”活動中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法和好典型，完善院科兩級管理相關(guān)對策措施。

2、樹立先進(jìn)典型，交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，召開總結(jié)會議。3按要求及時(shí)將活動開展情況、整改結(jié)果等上報(bào)市衛(wèi)生局醫(yī)院管理年活動辦公室。要爭創(chuàng)醫(yī)院管理示范單位、先進(jìn)單位。同時(shí)，研究部署下一年推動醫(yī)院管理深入開展的相關(guān)工作，以進(jìn)一步提高醫(yī)院管理水平和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

4.醫(yī)院將組織中層干部，召開“醫(yī)院管理年”活動總結(jié)工作會議，對在此活動中規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、提高醫(yī)療質(zhì)量、保障醫(yī)療安全、改善醫(yī)療服務(wù)、降低醫(yī)療費(fèi)用等方面表現(xiàn)突出的科室進(jìn)行表彰，并通過院刊和外部媒體予以宣傳報(bào)道

綏德縣婦兒?？漆t(yī)院

第四篇：清產(chǎn)核資方案

***單位 清產(chǎn)核資工作方案

根據(jù)***單位的要求，截止 年 月 日整體資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資。為保證此項(xiàng)工作順利進(jìn)行，我所組成了由 擔(dān)任清產(chǎn)核資審核小組組長，任清產(chǎn)核資審核小組副組長，由 任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為組員的審計(jì)小組，并擬定了以下清產(chǎn)核實(shí)方案：

一、清產(chǎn)核資的目的

此次清產(chǎn)核資的目的：為***單位**目的的需要，核實(shí)現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，為單位提供建賬依據(jù)，也為建立健全資產(chǎn)管理制度體系，規(guī)范單位資產(chǎn)管理行為提供基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資工作范圍

這次清產(chǎn)核資的范圍，年 月 日至 年 月 日的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。

三、清產(chǎn)核資工作的主要任務(wù)

（一）徹底清查管理委員會資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，為拆分提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）對清產(chǎn)核資中盤盈、盤虧、資產(chǎn)掛賬等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報(bào)、核實(shí)、批復(fù)后進(jìn)行資產(chǎn)處置和賬務(wù)處理。

四、清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容

清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是：核查單位資產(chǎn)賬賬、賬表、賬卡、賬物、賬實(shí)是否相符。具體包括以下幾方面：

（一）資產(chǎn)清查。是指對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)。

（二）資產(chǎn)核實(shí)。是指對資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查登記和對收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對的基礎(chǔ)上，對價(jià)值重估結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，對各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行損溢認(rèn)定，對清出的問題和估價(jià)的結(jié)果按規(guī)定進(jìn)行必要的賬務(wù)處理，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

五、清產(chǎn)核資工作方法與步驟

（一）清產(chǎn)核資的方法。采取單位自查與我所提供相關(guān)服務(wù)相結(jié)合的方式進(jìn)行。由貴單位各部門負(fù)責(zé)組織對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊，由清產(chǎn)核實(shí)小組和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)；由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供清產(chǎn)核資專項(xiàng)清產(chǎn)核資報(bào)告。

（二）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日。

年 月 日

（三）清產(chǎn)核資步驟

1、由貴委員會下達(dá)清產(chǎn)核資的文件

2、由貴委員會成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組

3、由貴委員會開展清產(chǎn)核資動員大會，要求各部門主動、積極的配合、協(xié)調(diào)清產(chǎn)核資小組和中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資工作，保障清產(chǎn)核資工作的順利完成。

4、由清產(chǎn)核資小組和我所清產(chǎn)核工作人員一同貴單位的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、專項(xiàng)工程支出及負(fù)債進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、清查、登記、核對。

4、由貴委員會對本次清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定，由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

六、清產(chǎn)核資工作時(shí)間安排

第一時(shí)間段，從 至 日，我所人員協(xié)同貴委員會的清產(chǎn)核資工作人員對貴委員會的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行登記造冊，管理管理部門提供資產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。

第二時(shí)間段，從 至 日，我所清產(chǎn)核資審計(jì)小組人員與貴委員會清產(chǎn)核資工作人員對清產(chǎn)核資登記固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，并與權(quán)證進(jìn)行核對；對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、對銀行存款進(jìn)行函證、對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行查實(shí)、函證，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。

第三時(shí)間段，從 至 日，由我所清產(chǎn)核資小組人員就本次清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通。

第三時(shí)間段，從 至 日，對貴委會清產(chǎn)核實(shí)查實(shí)的清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定，由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證。

第四個(gè)時(shí)間段，從 至 日，由我所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人草擬清產(chǎn)核實(shí)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第五個(gè)時(shí)間段，從 至 日，與我所清產(chǎn)核資審計(jì)小組負(fù)責(zé)人與貴委員會對本次草擬的報(bào)告進(jìn)行溝通。

第六個(gè)時(shí)間段，從 至 日，提供清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

***事務(wù)所有限公司 日期：

第五篇：xx 醫(yī)院具體推廣計(jì)劃方案

xx 醫(yī)院具體推廣計(jì)劃方案

第一階段：形象提升階段

一、醫(yī)院環(huán)境建設(shè)

1、內(nèi)部環(huán)境(體現(xiàn)醫(yī)院歷史、榮譽(yù)、特色)

1）公共環(huán)境

2）科室環(huán)境

2、員工形象及精神面貌（培訓(xùn)）

3、服務(wù)環(huán)境

1）導(dǎo)診流程

2）診療流程

3）保險(xiǎn)報(bào)銷流程

4、醫(yī)院宣傳展架（綜合類）

二、完善客戶管理體系

1、客戶檔案管理

1）門診顧客

2）住院顧客

3）老職工與定點(diǎn)顧客、老顧客

2、優(yōu)化回訪制度

1）重點(diǎn)病人專案回訪

2）住院病人出院回訪

3）老職工與定點(diǎn)顧客、老顧客專案回訪

4）電話接聽管理

*醫(yī)院急診電話

*醫(yī)院熱線服務(wù)電話

5）方式：電話、網(wǎng)站平臺

以上建設(shè)及效果評估從可從兩個(gè)方面體現(xiàn)出來，一是從日常業(yè)務(wù)服務(wù)體現(xiàn)，二是從醫(yī)院活動中體現(xiàn)。設(shè)專項(xiàng)監(jiān)察監(jiān)管。

三、活動推廣與廣告推廣

1、現(xiàn)有xx區(qū)電視臺廣告

1）劇場插播（掛角廣告）

2）科室推廣：骨外科項(xiàng)目

2、戶外廣告

1）以戶外墻體廣告為主，路牌為輔

2）投放區(qū)域:xxx居民（共六組）、附近鎮(zhèn)鄉(xiāng)、村社

3）投放內(nèi)容：醫(yī)院名稱、性質(zhì)、特色、電話、網(wǎng)址（附后）

4）投放時(shí)間：立即展開

3、活動推廣

內(nèi)容:城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)院

主題：關(guān)愛健康行動（暫定）

合作單位：xxx區(qū)社保局、xxx鎮(zhèn)居民社區(qū)委員會、診所等

醫(yī)院活動內(nèi)容：

1）推廣居民醫(yī)保政策與指定醫(yī)院

2）醫(yī)院優(yōu)惠政策：免費(fèi)健康體檢、免費(fèi)建立健康檔案、免費(fèi)其它項(xiàng)目（代議）

3）活動時(shí)間：09年4月展開（時(shí)間定為一個(gè)星期）

4）分兩種形式：

*每社區(qū)指定一天活動

*醫(yī)院現(xiàn)場活動

5）廣告形式：（體現(xiàn)：便民、平價(jià)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)）

*社區(qū)提前懸掛活動介紹條幅

*醫(yī)院布置活動詳細(xì)流程介紹與廣告

6）具體細(xì)則（待定）

4、網(wǎng)站建設(shè)推廣（現(xiàn)已執(zhí)行）

第二階段：市場開拓與廣告渠道投放階段：

一、成立醫(yī)療聯(lián)盟組織

性質(zhì)：加盟制會員單位

宗旨：整合資源、優(yōu)勢互補(bǔ)、共謀發(fā)展。

加盟對象：區(qū)縣醫(yī)院、衛(wèi)生院、門診部、社區(qū)衛(wèi)生站、個(gè)體及鄉(xiāng)村醫(yī)生、大藥房等以及各種相關(guān)組織與個(gè)人。

組織形式：xxx區(qū)衛(wèi)生局、個(gè)體衛(wèi)生工作者協(xié)會、xxxxxxx

互惠內(nèi)容：

1、從政府管理來看：可以有效組織管理區(qū)域內(nèi)從醫(yī)人員，發(fā)布管理機(jī)構(gòu)的一切政策文件，同時(shí)也為從業(yè)人員提供醫(yī)藥咨詢、讀物以及個(gè)人事跡的報(bào)道，可有效的組織開展各項(xiàng)醫(yī)療公益活動。

2、從xxxx醫(yī)院來看：

1)提供了良好的形象與廣告宣傳平臺，利用政府、協(xié)會名義可有效的從事市場拓展業(yè)務(wù)，進(jìn)一步增加個(gè)人醫(yī)療從業(yè)者的感情交流與業(yè)務(wù)往來,利用他們的人際網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，宣傳推廣我院的服務(wù)和業(yè)務(wù)。其特點(diǎn)就是：權(quán)威、合法、專業(yè)、名正言順。

2)醫(yī)院可提供：為個(gè)體衛(wèi)生工作者協(xié)會的成員，提供執(zhí)業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)、技術(shù)支持等服務(wù)；同時(shí)相應(yīng)的幫助了衛(wèi)生管理機(jī)構(gòu)對醫(yī)療工作的繼續(xù)再教育，幫助提升醫(yī)療市場質(zhì)量，能更好的服務(wù)的群眾，減少醫(yī)療事故的發(fā)生。

廣告形式：成立醫(yī)療簡報(bào)編輯部（4開版報(bào)紙）

簡報(bào)名稱：健康資訊（暫定）

單位組織：xxx區(qū)衛(wèi)生局（主管單位）

個(gè)體衛(wèi)生工作者協(xié)會（主辦單位）

xxxx醫(yī)院（承辦單位）

內(nèi)容來源：xxx區(qū)衛(wèi)生局、個(gè)體衛(wèi)生工作者協(xié)會可提供一些政策文件、醫(yī)院專訪、專家專訪、個(gè)案介紹、行業(yè)新聞、醫(yī)院形象活動服務(wù)等。

發(fā)放渠道：個(gè)體衛(wèi)生工作者協(xié)會成員、社區(qū)、門診、大藥房、報(bào)亭、訂閱、市場營銷活動 出版日期：每月或半月出版

費(fèi)用來源：醫(yī)院出資（或其它方式）

二、老顧客聯(lián)誼活動推廣（志愿者俱樂部）

形式：成立醫(yī)療志愿者服務(wù)隊(duì)，讓病人介紹醫(yī)院。

由來：一是政府與社會倡導(dǎo)，二來助人為快樂之本，特別是有個(gè)大病或健康受損的人群，他們希望得到幫助，同樣身體健康后更愿意幫助別人。

目的：引導(dǎo)消費(fèi)，擴(kuò)大口碑宣傳，提高聲譽(yù)影響。

志愿者招募對象：面向全市乃至全國（主要是地區(qū)）不限職業(yè)、性別、年齡，對醫(yī)療預(yù)防、健康保養(yǎng)有興趣的各行業(yè)人士及退休、在職、學(xué)生、農(nóng)民群體以及醫(yī)院患者等，熱愛公益公益事業(yè)。

組織形式：與市志愿者協(xié)會聯(lián)合開辦，xxxx醫(yī)院主建。（若組建成功，會成為全國首個(gè)以醫(yī)院為主題的志愿服務(wù)組織）

服務(wù)對象：城區(qū)鄉(xiāng)村（大眾）

志愿者活動方式：

1、引導(dǎo)病人就醫(yī)

2、進(jìn)行各種聯(lián)誼會推廣，如健康沙龍、惠民優(yōu)惠服務(wù)、幫扶等活動傳播醫(yī)院品牌形象、建立口碑宣傳渠道，以促進(jìn)業(yè)務(wù)銷售。

3、設(shè)立“特殊個(gè)案免費(fèi)治療政策”、“醫(yī)療救濟(jì)金”。

4、活動的創(chuàng)意等可由志愿者共同發(fā)起，醫(yī)院提供一系列優(yōu)待政策

醫(yī)院對志愿者支持：

1、建立個(gè)人健康檔案，部分病種免費(fèi)診療服務(wù)。

2、設(shè)立志愿者政策（特殊獎金等）

三、活動推廣

推出“陽光健康行動”活動

性質(zhì)：公益類

聯(lián)合單位：xxx區(qū)衛(wèi)生局、惠民辦、紅十協(xié)會、xxxx醫(yī)院

主題：關(guān)愛健康，綠色陽光行動

方式：“特殊個(gè)案免費(fèi)治療政策”、發(fā)放免費(fèi)體檢卡、部分病種半價(jià)優(yōu)惠、贈送健康預(yù)防知識資料、社區(qū)上門服務(wù)

時(shí)間：待定

四、廣告推廣

1、采用立體多渠道投放形式，迅速讓目標(biāo)病人了解醫(yī)院整體形象與服務(wù)，推出系列單病種優(yōu)惠辦法，吸引病人到醫(yī)院就診斷。醫(yī)院的電視形象專題病種科目可以一直在電視上播放。

2、重點(diǎn)科室項(xiàng)目、重點(diǎn)專家宣傳為主，進(jìn)行系列推廣（包括特色病種、名醫(yī)風(fēng)采）。*媒體：

1、電視專題；

2、報(bào)紙專訪；

3、其它媒體（畫冊、傳單形式）

3、前期重點(diǎn)科室：（骨科、腦外科、婦（產(chǎn)）科）代議

時(shí)間：4月初開始

第三階段：發(fā)展（品牌）階段：

廣告投放都與院的系列活動(節(jié)假日、公益慈善等)聯(lián)系起來，這樣就不會浪費(fèi)資源。主打：公益活動與醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量不斷提升。

目的：積累數(shù)據(jù)、跟蹤回訪、形成口碑，循環(huán)發(fā)展，以便擴(kuò)大規(guī)模。

費(fèi)用：按階段性投入（待定）

其他：

1、為媒體（電視、報(bào)紙、廣告公司）建立良好關(guān)系

2、與政府管理機(jī)構(gòu)建立良好關(guān)系，目的都在于可快速的開展廣告業(yè)務(wù)。

七、營銷廣告（服務(wù)）效果評估

1）媒介：網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙、電話、服務(wù)、診療活動

2）廣告評估的意義：

其一，有助于醫(yī)院選擇有效的傳播媒介

其二，有助于提高廣告作品的質(zhì)量

其三，有助于醫(yī)院選擇合適的發(fā)布時(shí)機(jī)

總之，企業(yè)都非常關(guān)注通過媒體傳播廣告之后，目標(biāo)消費(fèi)群到底受到了多達(dá)程度的影響。廣告效果研究對于企業(yè)開發(fā)成功的廣告、有效運(yùn)用廣告費(fèi)，提升產(chǎn)品/品牌形象，拉動銷售等都具有重要的意義。

3）具體的測試階段評估指標(biāo)和方法如下：

廣告事前測試（包括目標(biāo)群體、產(chǎn)品定位；市場趨勢、市場環(huán)境、競爭狀況；媒體目標(biāo)、媒體選擇；）

可采用的測試方法有：（討論、問卷、比較測試法等）。

測試內(nèi)容有：廣告的知名度、回憶度、理解度、接受度、美譽(yù)度；品牌的知名度、美譽(yù)度、忠誠度；廣告的目標(biāo)群體的行為特征。

4）安排專人（小組）負(fù)責(zé)廣告監(jiān)察